Contabilidad financiera I, supuestos prácticos. Supuesto nº1. La empresa San José presenta al 31 de diciembre de 200 los siguientes elementos patrimoniales, valorados en unidades monetarias: Dinero en caja (!"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""#00"000 Dinero en cuenta corriente (!"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""2"000"000 $roductos ad%uiridos para la venta (!""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""3"000"000 Local comercial (!"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""10"000"000 &amioneta de reparto (!"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""3"000"000 &rédito concedido por el banco ($!""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""'"000"000 Derecos de cobro en )actura (!""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""'"000"000 Deudas en )actura al suministrador del producto ($!"""""""""""""""""""""""""""""""""2"000"000 portaci*n portaci*n del empresario empresario (+!"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" """""" Se pide: 1" &lasi)icar &lasi)icar los los element elementos os en las las distintas distintas masas masas de &-./ &-./, , $S./, $S./, +-" +-" 2" Determin Determinar ar la cuanta cuanta %ue corresp corresponde onde a la aportaci aportaci*n *n del empresa empresario rio"" 3" 4pr 4pres esar ar la situ situac aci* i*n n patr patrim imon onia iall en )orm )orma a de bala balanc nce, e, deno denomi mina nand ndo o a cada cada elemento patrimonial con la cuenta %ue le corresponde
1" 5ala 5alanc nce e de Situ Situac aci* i*n n
Activo Dinero en caja Dinero en C. corriente rod!ctos ad". #enta $ocal comercial Camioneta Camioneta de reparto Derechos de cobro fact. Total Activo
asivo 500.000 2.000.000 3.000.000 10.000.000 3.000.000 4.000.000 22.500.000
Cr%dito banco De!das en fac. al s!m. Total
4.000.000 2.000.000 6.000.000
Capital
16.500.000
Total asivo
22.500.000
2" La aportaci*n del empresario (capital! (capital! es igual a di)erencia entre entre el total del activo con crédito bancos deudas en )actura al suministrador" &apital 6 -otal activo 7 (crédito banco 8 deudas en )act"! 6 22"#00"000 3" &uentas: Dinero en Caja& Caja' ( Dinero en c!enta corriente& )ancos rod. Ad". ara la venta* +ercader,as $ocal Comercial& Constr!cciones Camioneta de reparto& elementos de transporte Derechos de cobro en fact!ra& clientes
Cr%d Cr%dit ito o conc conced edid ido o por por el banc banco& o& de!d de!das as con con entidades de cr%dito De!da !das en fact! act!rra al s!m. !m. de prod prod!c !cto toss& roveedores Aportaci-n del empresario& Capital
Jaime Codorníu
2
Contabilidad Financiera I, Supuestos Prácticos
Supuesto nº2
La empresa los 9enoveses presenta al 31 de diciembre de 2000 las siguientes cuentas e4presadas en unidades monetarias: 5ancos (!""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""'"000"000 di)icios (!""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""20"000"000 obiliario (!"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""";"000"000 "000"000 &lientes (!""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""">"000"000 Deudas a L$ ($!"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""="000"000 Se pide: 1" grupar los elementos %ue correspondan a las distintas masas de &-./, $S./ +-" 2" &alcular la aportaci*n del empresario" 3" laborar el balance de situaci*n"
Activo Constr!cciones +obiliario lementos de Transporte +ercader,as Clientes )ancos Total Activo
asivo 20.000.000 .000.000 /.000.000 2.000.000 6.000.000 4.000.000 4/.000.000
Capital eservas
24.000.000 12.000.000
De!das $ roveedores
/.000.000 4.000.000
Total asivo
4/.000.000
Jaime Codorníu
3
Contabilidad Financiera I, Supuestos Prácticos
Supuesto nº3 La empresa ENVI presenta al 31-12-2000 los siguientes saldos Terrenos.....................................................................................................5.000.000 Gastos de personal....................................................................................4.000.000 Gastos de suministros................................................................................3.000.000 Gastos de publiidad..................................................................................1.000.000 Ingresos por prestai!n de ser"iios.................................................. ...... 21.500.000 #anos.......................................................................................................5.000.000 $lientes......................................................................................................4.000.000 In"ersiones en "alores de renta %i&a............................................... ............. 2.000.000 Ingresos %inanieros......................................................................................100.000 'eudas a L(..............................................................................................5.000.000 Gastos %inanieros........................................................................................500.000 )er"iios de pro%esionales independientes...................................... ..........4.000.000 $onstruiones........................................................................................10.000.000 *reedores por prestai!n de ser"iios.................................... ................. 1.000.000 $lientes+ e%etos omeriales a pagar.......................................................2.000.000 $apital.........................................................................................................,,,,,,,, Traba&o a realiar a/ Elaborar el #alane de $omprobai!n sabiendo ue es el primer e&eriio de %unionamiento de la empresa. b/ Elaborar el balane de situai!n e in%ormar e la posii!n %inaniera de la empresa al ierre del e&eriio. / Elaborar la uenta de (rdidas Gananias e in%ormar de la renta empresarial generada e el e&eriio.
Salos 'e%ores Salos Acreeores Constr%cciones 10.000.000 Ca!ital 13.000.000 Terrenos 5.000.000 "n)resos Prest. Serv. 21.500.000 Gastos Personal 4.000.000 'e%as (P 5.000.000 Gastos S%ministros 3.000.000 Acreeores !rest. Serv. 1.000.000 Gastos P%blicia 1.000.000 &ancos 5.000.000 Clientes 4.000.000 "nvers. #enta Fi$a 2.000.000 Gastos Financieros 500.000 Servicios Profesionales 4.000.000 ientes, Ef. Com. a cobrar 2.000.000 Total
40.500.000
Total
40.500.000
Jaime Codorníu
4
Contabilidad Financiera I, Supuestos Prácticos
/ $uenta de (rdidas Gananias. b/ #alane de )ituai!n.
'
C%enta e P-rias Ganancias * G. Personal 4.000.000 "n)resos Prest. Servicios 21.500.000 G. S%mninistros 3.000.000 "n)resos Financieros 100.000 G. P%blicia 1.000.000 G. Financieros 500.000 Serv. e Profesionales 4.000.000 +.100.000 Salo Acreeor Total
21.00.000
Total
Activo Pasivo Terrenos 5.000.000 Ca!ital Constr%cciones 10.000.000 P-rias Ganancias Clientes, Ef. Com. Cob. 2.000.000 'e%as (P Clientes 4.000.000 Acreeores "nvers. #enta Fi$a 2.000.000 5.000.000 &ancos Total Activo
2/.000.000
Total Pasivo
21.00.000
12.+00.000 +.100.000 5.000.000 1.000.000
2/.000.000
Jaime Codorníu
5
Contabilidad Financiera I, Supuestos Prácticos
Supuesto nº4. 1. )e onstitue una empresa indi"idual aportando el empresario al negoio 4.000.000 u.m.+ ue se depositan en un bano. 2. )e ompra un edi%iio por importe de 2.000.000 de u.m. )e abonan al ontado 1.000.000 u.m.+ omprometindose a pagar el resto en uatro aos. 3. )e ompra mobiliario al ontado por importe de 300.000 u.m. 4. )e aduiere un euipo in%ormtio por importe de 50.000 u.m.+ abonando al ontado 10.000 u.m. por el resto se aepta una letra a tres meses. Transurridos los tres meses se abona la misma. 5. )e abonan los siguientes gastos a/ )ueldos al personal+ 300.000 u.m. b/ eparaiones+ 50.000 u.m.+ / )uministros+ 60.000 u.m. 7. )e obran los siguientes ingresos a/ (or prestai!n de ser"iios+ 1.000.000 u.m.+ b/ (or intereses de la uenta orriente+ 1.000 u.m. )e pide a/ $ontabiliar las siguientes operaiones en los libros 'iario 8aor. b/ Elaborar el #alane de $omprobai!n. / *sientos de regulariai!n ontable ierre de la ontabilidad. d/ Elaborar el #alane de )ituai!n la $uenta de (rdidas Gananias.
El 'iario
'"000 2"000"000
5ancos &onstrucciones
300"000 #0"000
:obiliario %uipos in)orm?ticos
'0"000 300"000 #0"000 ;0"000 1"001"000
)" &om" a $agar &$ Sueldos
a a a a a a a
&apital 5ancos $roveedores L$ 5ancos 5ancos )" &om" a $agar &$ 5ancos
'"000"000 1"000"000 1"000"000 300"000 10"000 '0"000 '0"000
a a a
5ancos .ngresos $rest" Serv" tros .ngresos @inan"
'30"000 1"000"000 1"000
El 8aor 9los saldos "ienen en "erde/
'
&ancos 4.000.000 1.001.000
5.001.000
* ' 1.000.000 300.000 10.000 40.000 3.51.000 5.001.000
Ca!ital 4.000.000 4.000.000
'
* 4.000.000 4.000.000
Proveeores (P * 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000
Jaime Codorníu
6
Contabilidad Financiera I, Supuestos Prácticos
#alane de )ituai!n
'
Constr%cciones * 2.000.000 2.000.000 2.000.000 2.000.000
'
Proveeores (P * 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000
'
obiliario * 2.000.000 2.000.000 2.000.000 2.000.000
'
Ef. Com . a Pa)ar * 40.000 40.000 40.000 40.000
'
E%i!os "nformaticos * 50.000 50.000 50.000 50.000
'
"n)resos Prest. Serv. * 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000
'
tros "n)resos Financieros * 1.000 1.000 1.000 1.000
'
S%elos 300.000 300.000
* 300.000 300.000
'
#e!araciones * 50.000 50.000 50.000 50.000
'
S%ministros * /0.000 /0.000 /0.000 /0.000
obiliario Constr%cciones E%i!os informaticos &ancos
Total Activo
'
P-rias Ganancias * 300.000 1.000.000 50.000 1.000 /0.000 51.000 1.001.000
1.001.000
300.000 Ca!ital 2.000.000 P-rias Ganancias 50.000 Proveeores (P 3.221.000
4.000.000 51.000 1.000.000
5.51.000
5.51.000
Total Pasivo
Jaime Codorníu
Contabilidad Financiera I, Supuestos Prácticos
Supuesto nº5. 1. )e onstitue una empresa indi"idual on la siguiente aportai!n del empresario a/ Edi%iio+ 30.000.000 u.m.+ b/ 'inero en banos+ 2.000.000 u.m.+ / 8obiliario+ 500.000 u.m. 2. *duiere al ontado un euipo in%ormtio por importe de 300.000 u.m. 3. $ompra merader:as por importe de 5.000.000 u.m. 4. Venta de merader:as por importe de 6.000.000 u.m. 5. Se concede a los clientes un descuento por volumen de pedido por importe de 200.000 u.m. !appels". 7. $lientes ue adeudan 4.000.000 u.m. abonan su deuda+ onedindoseles un desuento por pronto pago de 100.000 u.m. *l resto de los lientes se les girna e%etos omeriales a obrar por importe de su deuda. ;. $ompra al ontado en bolsa de aiones omo in"ersi!n %inaniera temporal por importe de 1.000.000 u.m. 9I. )e =an e%etuado los siguientes ingresos a/ Intereses de las aiones por importe de 100.000 u.m. obrados+ b/ (or ser"iios di"ersos pendientes de obro. 10. No uedan e,istenias %inales de merader:as 9no se anota nada en la uenta de 8erader:as a ue al prinipio del e&eriio tampoo las =ab:a/. Traba&o a ealiar 1? $ontabiliar en los libros 'iario 8aor las anotaiones ontables anteriores. 2? Elaborar el #alane de $omprobai!n. 3? E%etuar en los libros 'iario 8aor los asientos de regulariai!n ontable ierre. 4? Elaborar el #alane de )ituai!n la $uenta de (rdidas Gananias.
Jaime Codorníu
Contabilidad Financiera I, Supuestos Prácticos
Asiento e A!ert%ra 30.000.000 2.000.000 500.000
Eificios &ancos obilia rio
a
Ca!ital
E%i!o s "nformtico s
a
&ancos
5.000.000
Com!ras e ercaeras
a
Proveeo res
5.000.000
/.000.000
Clientes
a
6entas e ercaeras
/.000.000
#a!!els sobre 6en tas &ancos 'esc%entos !or PP
a
Clientes
200.000
Clientes
300.000
200.000
32.500.000 300.000
3.+00.000 100.000 a 3./00.000 Clientes, Ef Com a Cobrar a 1.000.000 a "FT en Ca!ital
Clientes
4.000.000 3./00.000
&ancos
1.000.000
1.000.000 200.000 100.000 300.000
&ancos
1.200.000 400.000
Gastos Personal S%ministros #e!a raciones P%blicia
a
Acree ores 100.000 200.000
.+00.000
/.000.000 100.000 200.000
&ancos 'e%ores
a "n) e Pa rt en Ca!ital a "n) !or Servicios 'iversos
Asiento e #e)% lari7aci8n Contab le P-rias Ganancias a Com!ras e ercaeras a #a!!els Sobre 6entas a 'tos 6entas !or PP a Gastos Personal a S%ministros a #e!araciones a P%blicia 6entas e ercaeras "n) e Part en Ca! ital a "n) !or Serv 'iversos P-rias Ganancias
100.000 2.000.000 5.000.000 200.000 100.000 1.000.000 200.000 100.000 300.000
/.300.000
Asiento e Cierre 32.500.000 5.000.000 400.000 1.400.000
Ca!ital Proveeores Acreeores P-rias Ganancias
a a a a a a a
Eificios E%i!os "nformticos "FT en Ca!ital &ancos ob iliario Clientes, Ef Com a Cobrar 'e%ores
30.000.000 300.000 1.000.000 3.500.000 500.000 3./00.000 200.000
Jaime Codorníu
Contabilidad Financiera I, Supuestos Prácticos
/
8aor
'
'
'
&ancos
*
2.000.000 3.+00.000 100.000
300.000 1.000.000 1.200.000
.000.000
3.500.000 .000.000
obiliario * 500.000 500.000 500.000 500.000
Ca!ital * "FT #e!araciones en Ca!ital * 32.500.000 ' 32.500.000 1.000.000 100.000 1.000.000 100.000 32.500.000 32.500.000 1.000.000 100.000 1.000.000 100.000 ' Proveeores * 300.000 ' 300.000 S%ministros * ' Gastos Personal * 300.000 300.000 200.000 200.000 1.000.000 1.000.000 200.000 200.000 1.000.000 1.000.000 ' 6entas e ercaeras * /.000.000 /.000.000 /.000.000 /.000.000
'
Acreeores * 400.000 400.000 400.000 400.000
'
"n). 'e Part. En Ca!ital * 100.000 100.000 100.000 100.000
'
"n). !or Servicios 'iversos * 200.000 200.000 200.000 200.000
'
P-rias Ganancias * 5.000.000 /.000.000 200.000 100.000 100.000 200.000 1.000.000 200.000 100.000 300.000 1.400.000 /.300.000 /.300.000
'
'e%ores * 200.000 200.000 200.000 200.000
'
P%blicia * 300.000 300.000 300.000 300.000
E%i!os "nformticos * 300.000 300.000 300.000 300.000
'
Com!ras e ercaeras * 5.000.000 5.000.000 5.000.000 5.000.000
'
#a!!els Sobre 6entas * 200.000 200.000 200.000 200.000
'
'esc%entos 6entas !or PP * 100.000 100.000 100.000 100.000
'
Eificios * 30.000.000 30.000.000 30.000.000 30.000.000
'
Clientes /.000.000
/.000.000 '
'
* 200.000 4.000.000 3./00.000 9 /.000.000
Clientes, Ef. Com. a Cobrar * 3./00.000 30.000.000 3./00.000 30.000.000
Jaime Codorníu
10
Contabilidad Financiera I, Supuestos Prácticos
b/ #alane de $omprobai!n.
Salos 'e%ores Eificios 30.000.000 E%i!os "nformt icos 300.000 Com!ras e ercaeras 5.000.000 "FT Ca!ital 1.000.000 &ancos 3.500.000 obiliario 500.000 #a!!els sobre 6entas 200.000 'tos 6entas !or PP 100.000 Clientes, Ef Com a Cobrar 3./00.000 G. Personal 1.000.000 S%ministros 200.000 #e!araciones 100.000 P%blicia 300.000 'e%ores 200.000 Total 4.200.000
Salos Acreeores Ca!ital 32.500.000 Proveeores 5.000.000 6entas ercaeras /.000.000 Acreeores 400.000 "n) Part en Ca!ital 100.000 "n) !or Serv 'iversos 200.000
Total
4.200.000
/ #alane de )ituai!n
Activo AF Eificios E%i!os "nformticos obiliario TTA( AF
Pasivo P: 30.000.000 300.000 500.000 30./00.000
Ca!ital P-rias Ganancias TTA( P:
32.500.000 1.400.000 33.+00.000
PC AC Clientes, Ef Com a Cobrar 'e%ores "FT Ca!ital &ancos TTA( AC
3./00.000 200.000 1.000.000 3.500.000 /.500.000
TTA( ACT"6
3+.300.000
Proveeores Acreeores TTA( PC
TTA( PAS"6
5.000.000 400.000 5.400.000
3+.300.000
$uenta de (rdidas Gananias D Compra +ercader,as appels sobre #entas tos. ersonal 7!ministros eparaciones !blicidad Dtos. #entas 7a&
%rdidas 8 anancias 5.000.000 #entas de +ercader,as 200.000 n art en Capital 1.000.000 n 7erv Diversos 200.000 100.000 300.000 100.000 1.400.000 .300.000
.000.000 200.000 100.000
.300.000