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AUDITORIA ADMINISTRATIVA

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UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICOFACULTAD DE CONTADURÍA Y ADMINISTRACIÓNCASO PRÁCTICO AUDITORIA CORPORACIÓN FABRIL S.A.ADMINISTRACIÓN VIEQUIPO: 8
UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO
FACULTAD DE CONTADURÍA Y ADMINISTRACIÓN
CASO PRÁCTICO AUDITORIA CORPORACIÓN FABRIL S.A.
ADMINISTRACIÓN VI
EQUIPO: 8

EQUIPO No. 8 DESPACHO 8 S.A.
Insurgentes Sur 1532
México, D.F.

CATÁLOGO DE MARCAS

El personal técnico de la firma está obligado a utilizar exclusivamente las marcas de auditoría que se mencionan a continuación. Las marcas deberán anotarse invariablemente con lápiz rojo.

MARCA DESCRIPCIÓN

SV Suma verificada
RV Resta verificada
MV Multiplicación verificada
D%V División o porcentaje verificado
VRC Verificado contra registros contables
VED Verificado contra evidencia documental
DC Dato correcto
VEF Verificado contra existencias físicas

El uso de marcas distintas y la explicación de ellas al calce de las cédulas constituyen una práctica indebida que genera tiempo improductivo y está prohibida en el despacho.

México, D.F.

SISTEMA DE ÍNDICES

Las entidades económicas se integran por los siguientes cinco ciclos de operación:
Ingresos
Egresos
Producción o transformación
Financiero o de tesorería
Información

Estos ciclos de operación, por su amplitud, no permiten distribuir el trabajo de Auditoría Administrativa y dificultan el control de las cédulas y papeles de auditoría. Por ello, el despacho ha preparado una relación de áreas funcionales a partir de estos ciclos, cuyo detalle hace posible la asignación de actividades, el control de papeles de trabajo y la eficiencia en el desarrollo de la Auditoría.

Las secciones deben ser memorizadas por el personal técnico pues constituyen parte importante de la infraestructura de nuestro despacho.

SECCIÓN
CONCEPTO
0
Antecedentes y papeles generales
1
Estados financieros de la empresa y Balanza de comprobación
2
Actas y contratos
3
Organización y estructura de la empresa
4
Asuntos jurídicos
5
Sistema, libros y Normas de Información Financiera
6
Asuntos fiscales
7
Recursos Humanos
8
Caja
9
Bancos
10
Cuentas por cobrar a clientes y estimación de incobrabilidad
11
Documentos por cobrar y estimación de incobrabilidad
12
Cuentas por cobrar por operaciones distintas de ventas y servicios y estimación de incobrabilidad
13
Inventarios, compras, costos de producción o de adquisición de los artículos vendidos y estimación de obsolescencia
14
Propiedades, planta, equipo e instalaciones y estimación de depreciación.
15
Pagos anticipados
16
Cuentas por pagar a Proveedores
17
Documentos por pagar
18
Cuentas por pagar por operaciones distintas de compras de mercancía
19
Pasivos acumulados
20
Pasivos estimados
22
Capital Contable
23
Ventas y costo de ventas
24
Gastos de operación
25
Otros gastos
26
Otros ingresos
27
Evaluación de sistemas
28
Evaluación del proceso de datos y de equipos de computo
29
Evaluación de la seguridad
30
Interpretación de la información
31
Situaciones a incluir en informes
32
Informes y comunicaciones del despacho

Las anteriores secciones forman parte del sistema de índices del despacho y los papeles de trabajo deberán clasificarse y archivarse de acuerdo con su contenido en la sección correspondiente.

El sistema de índices descansa también en una clasificación decimal basada en los dos tipos de papeles de auditoría que existen: transitorios y estadísticos. La clasificación decimal es:

CLASIFICACIÓN DECIMAL
CONCEPTO
Papeles estadísticos o de referencia permanente

.1
Cédulas de objetivos de auditoría
.2
Cuestionarios de control interno
.3
Programas de auditoría
.4
Cédulas estadísticas no numéricas
.5
Cédulas estadísticas numéricas
Papeles transitorios

.6
Observaciones al control interno
.7
Información financiera o relacionada con registros contables
.8
Papeles misceláneos
.9
Correspondencia de o con el cliente
.0
Confirmaciones

De acuerdo con lo anterior. Los índices para el control y manejo de los papales de trabajo en el despacho se forman como sigue:
10.2-1
Una cédula de auditoría con este índice será:
Un papel de trabajo con información relativa al área de cuentas por cobrar a clientes.
Un papel de trabajo que contiene cuestionarios de control interno referente al área de cuentas por cobrar a clientes (clasificación decimal .2)
El primer papel de trabajo del legajo de la Sección 10, como lo indica la parte derecha del guión que el despacho destina al orden progresivo de las cédulas de auditoría.

En el caso de que una cédula de auditoría requiera de varias páginas, se usará una diagonal bajo el ordinal antes mencionado; bajo dicha diagonal se anotarán tantos números como páginas requiera el papel de trabajo:
10.2-1/1, 10.2-1/2, 10.2-1/3
Lo anterior quiere decir que la cédula de auditoría 10.2-1 se forma de tres páginas.
Los índices deberán anotarse, sin excepción, con lápiz rojo en la parte superior derecha de las cédulas de auditoría.
También deberán anotarse con lápiz los índices cruzados entre papeles de trabajo.
México, D.F.

DATOS QUE SE COLOCAN EN EL ENCABEZADO DE LAS CÉDULAS DE AUDITORÍA

Con excepción de las fotostáticas obtenidas de documentos de nuestros clientes, el personal técnico de Nombre del Equipo, S.C., está obligado a la preparación de papeles de trabajo utilizando la papelería exclusiva del despacho.

El encabezado de las cédulas está numerado del 1 al 5 en la porción izquierda y del 6 al 10 en la porción derecha.

Cada uno de estos 10 renglones deberá contener los datos que se indican a continuación:
Nombre preciso de la empresa.
Nombre de la sección a la que se refiere la cédula de auditoría. En papeles de la etapa intermedia y de la etapa final, número y nombre preciso de la cuenta o grupo de cuentas a que se refiere la cédula, utilizando la misma codificación del cliente.
Descripción breve de los procedimientos de auditoría por los cuales se prepara la cédula.
Continuar la descripción iniciada en el renglón número 3 en caso necesario.
Este renglón se reserva para el mismo propósito.
Índice de la de la cédulas con lápiz rojo
Fecha de cierre del ejercicio cuyos estados financieros están en proceso de examen.
Fecha de preparación de la cédula de auditoría.
Iníciales del auditor que preparó la cédula de auditoría.
Iníciales del supervisor o gerente de auditoría una vez aprobado el contenido del papel de trabajo. Estas iníciales o antefirma deberán anotarse con lápiz azul.

Además de los elementos anteriormente mencionados, es indispensable que al reverso de la primera página de las cédulas de auditoría se anote la fuente de la cual se tomaron los datos que integran su contenido. La falta de aplicación de ésta norma constituirá una deficiencia del auditor responsable de la preparación de los papeles de trabajo.

México, D.F.

CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO
INSTRUCCIONES PARA SU USO

1.- Los cuestionarios han sido preparados para asistir al personal de auditoría en la determinación de la confiabilidad del sistema de control interno establecido por la empresa y no tienen el propósito de cubrir todos los aspectos o situaciones específicas de cada cliente, por lo que al final de esta práctica en el anexo 1 se enumeran todas las preguntas posibles para cada cliente.
2.-Los cuestionarios deben modificarse en las partes en que existan preguntas específicas aplicables a la empresa en particular.
3.- Los espacios previstos para las respuestas deben contestarse con SÌ, NO, NA (no aplicable) y no con otras expresiones que provoquen dudas.
4.- Las preguntas han sido preparadas para que, en caso de respuesta negativa (NO), el auditor debe considerar si se siguen procedimientos alternativos por el cliente y, en su caso, tener en cuenta estas respuestas para la aplicación de los procedimientos de auditoría (oportunidad y alcance)
5.- La contestación de los cuestionarios no es suficiente para evaluar el control interno, por lo que deberán complementarse con gráficas de flujo de las principales operaciones de la empresa y verificar por pruebas, que realmente se están siguiendo los procedimientos indicados en ellas.
6.- Al término de cada sección deberá indicarse si el control interno es ALTO, MODERADO O BAJO y también presentarse, en su caso, los comentarios sobre las áreas o elementos del control interno que muestren mayores deficiencias; si el espacio previsto no es suficiente, hacer las anotaciones al reverso de la página o anexar las hojas necesarias.
7.- Estos cuestionarios deben ser contestados por el auditor encargado y revisados completamente por el supervisor o gerente de auditoría.
8.- Para exámenes subsecuentes, los cuestionarios de control interno deben actualizarse.

México, D.F.

CONFIRMACIONES QUE DEBEN OBTENERSE DURANTE
EL DESARROLLO DE LA AUDITORÍA

1.- Confirmación del secretario del consejo de administración
2.- Confirmación de abogados externos o internos.
3.- Cuentas de cheques y de depósitos, préstamos e inversiones.
4.- Cartera por cobrar a clientes.
5.- cartera por cobrar por operaciones distintas a las ventas.
6.- Inventarios propiedad de la empresa en poder de terceros.
7.- Inventarios propiedad de terceros en poder de la empresa.
8.- Certificado sobre gravamen de activos fijos.
9.- Cuentas y documentos por pagar a proveedores.
10.- Acuarios: Estudios para el incremento o liberación de provisiones de pasivos derivadas de estipulaciones de la Ley Federal del trabajo.
11.- Otras de acuerdo con las circunstancias.

0-1
31-12-2010
L.S.P.
G.H.L.

Corporación Fabril, S.A. (COFASA) EQUIPO 8 S.A.

Antecedentes y papeles generales.
CARTA CONVENIO

Fecha México D.F. a 3 de Diciembre de 2010
Nombre del Cliente: CORPORACIÓN FABRIL S.A.

Cargo
Institución
Domicilio
Estimado Sr. ___________________________________________

La presente confirma nuestro acuerdo concerniente a los términos del convenio y la naturaleza de los servicios que se llevarán a cabo para _____verificar control interno _______________

Las condiciones son las siguientes:

Período. Este convenio tendrá una vigencia de _____1 año________ iniciándose el _____15 de noviembre del 2010 ____. Ninguna de las partes puede por dar por concluido el contrato antes de treinta (30) días de la entrega por aviso del escrito correspondiente a la contraparte.

En caso de terminación, el auditor será compensado por lo servicios prestados hasta la fecha de finalización.
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31-12-2010
L.S.P.
G.H.L.

CARTA CONVENIO
Obligaciones. Nuestras obligaciones incluyen:
Aplicación de una auditoría administrativa.
Prestación de reportes semanales del progreso del proyecto.
Preparación del reporte final y exposición ante la directiva de la institución de un documento que incluya observaciones y recomendaciones para la implementación de los cambios propuestos.

Compensación. La compensación por nuestros servicios será de ______10000______ diarios, pagaderos y facturados cada mes. Otros costos, como transportación, serán facturados por separado.

Anexamos a ésta una copia del convenio para sus registros. Favor de firmar el original y devolverlo a esta oficina en el sobre adjunto.
Atentamente

Nombre del Auditor
Cargo:
Institución.
Aceptación y aprobado.
_____________________________ Fecha _______________________

Nombre del Cliente
Cargo
Institución
0.1-1
31-12-2010
L.S.P.
G.H.L.


Objetivos de auditoría.

ANTECEDENTES

Corporación Fabril, S.A.; (COFASA), es una empresa que se constituyó hace tres años, y éste que es su tercer año de operación, es el ejercicio que habremos de examinar para efectos de emitir el dictamen de los estados financieros relativos.

La empresa se dedica a la producción y venta de 2 artículos; escritorios y sillones ejecutivos. Ambos artículos se fabrican con maderas finas. Los sillones tienen acabados en piel y los escritorios tienen cubierta de madera laminada.
Desde su constitución, la empresa ha tenido una actividad creciente que le ha reportado utilidades en sus 3 años de vida.

El capital social es de $2, 500,000 representado por 2,500 acciones comunes al portador, de $1,000 cada una. El ejercicio social comprenderá del 1º de Enero al 31 de Diciembre de cada año.

La empresa se dedica a la producción y venta de 2 artículos; escritorios y sillones ejecutivos, fue constituida el 15 de febrero de 2006 como Sociedad Anónima, de conformidad con las leyes federales mexicanas.

La organización y estructura general puede consultarse en el organigrama que nos proporcionó el cliente. Ver sección 3.

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L.S.P.
G.H.L.

Corporación Fabril, S.A. (COFASA) EQUIPO8 S.A.


ANTECEDENTES

La empresa ha sido auditada en años pasados, incluido el inmediato anterior. El despacho de García Palermo y Asociados, S. C., auditores predecesores, ya fue notificado de que se dejan de utilizar sus servicios.
La empresa tiene aproximadamente 15 clientes y otros de menor importancia.
Se tiene una sola cuenta de cheques en el Banco Único, S.A. con cuanta No. 91011.
Los inventarios de mercancías se integran por cuatro materias primas: Polines medida "A", tabla medida "C", láminas de madera laminada con veta de nogal y pieles curtidas en color negro.

Los proveedores son aproximadamente 9, de ellos 3 son los más importantes debido a que cuentan con un saldo mayor a $15,000. Dichos proveedores son: Maderas Finas del Sureste, S.A., Maderas Laminadas Mia-Mica, S.A. y Pieles y Cueros de León, S.A.

El sistema de contabilidad está computarizado. El personal es de 37 empleados incluyendo niveles ejecutivos, todos ellos de confianza, las nóminas son quincenales.

Nuestra Designación fue hecha con toda oportunidad, durante el transcurso del año, de tal suerte que tuvimos todas las facilidades para efectuar los trabajos que creímos prudentes antes del cierre de ejercicio, y en su oportunidad, supervisamos los inventarios de fin de año.

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31-12-2010
L.S.P.
G.H.L.



ANTECEDENTES

Los accionistas de COFASA, que nos contrataron, esperan de nosotros un informe corto (o dictamen), de los estados financieros al 31 de diciembre de 2008, así como una carta de observaciones y recomendaciones, sobre aquellos aspectos de orden contable, de control interno, administrativos y aun operativos ,que en nuestro concepto puedan ser susceptibles de mejora.

La carta convenio que hemos proporcionado al cliente advierte claramente que, cuando sea necesario, la empresa deberá proporcionarnos copias fotostáticas de toda aquella información que nos aparezca indispensable para nuestro trabajo.

1.- Determinación de los objetivos y condiciones sobre los cuales se efectuará la auditoría, de acuerdo con:

a).- Entrevistas con el cliente.
b).- Visitas a las instalaciones y observación de las características operativas de la empresa.
c).- Visita a las instalaciones y observación de las características operativas de la empresa.
d).- Verificación de los documentos relacionados con la situación jurídica de la empresa.
e).- Lectura de estados financieros para conocer el volumen de operaciones y naturaleza de las mismas.

2.- Definición del trabajo a desarrollar en cada etapa de la revisión de los estados financieros, humanos, materiales e informáticos.

3.- Control del trabajo desarrollado mediante una adecuada supervisión considerando:

Experiencia y capacidad profesional de los auditores que efectuarán la revisión.
Revisión del plan de trabajo y definición de los objetivos
Determinación de los alcances para la revisión de cada rubro.
Determinación del presupuesto de tiempo por secciones.

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05/12/2010
M.R.H.R.
G.H.L.



Cuestionario de control interno.

(Por tratarse de una sección abierta por el despacho para el control de papales con información general y no un segmento de la estructura de la empresa, en este caso no procede el uso de un cuestionario de evaluación)

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05/12/2010
M.R.H.R.
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Antecedentes y papeles generales

Programa de auditoría

Procedimientos
Cédula
Fecha
Auditor
Procedimientos aplicables en la etapa preliminar
0. A00 Preparar cédulas de auditoría que incluyan información sobre características de la estructura de la empresa y volúmenes de recursos humanos, materiales, financieros, informáticos involucrados en sus operaciones.
0. A01 En su caso, llevar a cabo entrevista con los auditores predecesores y obtener información sobre situaciones de interés que pudieran influir en la presente auditoría.
0. A02 Preparar papel de trabajo que incluya asignaciones de personal técnico de Equipo No. 1 Asociados S.C., para la presente auditoría.
0. A03 Preparar estimación de horas para el desarrollo de las tres etapas de nuestro examen sobre la auditoría integral.
0. A04 Discutir la estimación de horas a invertir con los socios responsables y obtener autorización.
0. A05 Con base en la estimación de horas señaladas en el apartado anterior, preparar propuesta de servicios y honorarios profesionales y enviar al cliente en prospecto.
0. A06 Celebrar junta con el cliente para coordinar las actividades relativas a nuestras tres intervenciones.
0. A07 Preparar programa de comunicaciones escritas al cliente sobre trabajos requeridos por el despacho respecto a cada una de nuestras tres investigaciones.

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M.R.H.R.
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CORPORACIÓN FABRIL S.A. EQUIPO 8 S.A.
DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA A AUDITAR
Misión

Somos una Empresa Privada, comercializadora de muebles de oficina de alta calidad, seleccionando los mejores proveedores y ofreciendo a nuestros clientes bienestar al satisfacer sus necesidades a través de un excelente servicio, facilidades de crédito y precios competitivos.
Contamos con un equipo humano comprometido con el mejoramiento continuo, trabajando en un ambiente organizacional positivo, de alto rendimiento; cumpliendo con las expectativas de nuestros colaboradores, clientes y comunidad en general

Visión
Constituirnos y ser reconocidos como la más importante fábrica de muebles de alta calidad y de diseño original.
Con una elevada capacidad de respuesta hacia nuestros clientes. Buscar la total satisfacción de cada uno de ellos
Evolucionar constantemente en el aspecto tecnológico y ergonómico preocuparnos siempre por el desarrollo del talento humano

Objetivos
El objetivo principal de COFASA es el de obtener un lucro a través de la fabricación, compra y venta de mobiliario para oficinas, constituido por dos artículos: escritorios y sillones ejecutivos, ambos artículos se fabrican con maderas finas, los sillones tienen acabados en piel y los escritorios tiene cubierta de madera terminada.
Ser líderes en la comercialización de productos para oficinas.
Importar productos, que por su precio y calidad sean competitivos.

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DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA A AUDITAR
Objetivos

Generar y mantener en toda la organización una cultura de servicio al cliente con altos estándares de calidad.
Lograr un sistema de otorgamiento de crédito que garantice una cartera sana.
Contar con un sistema de información que sea la base para lograr una administración eficiente.

La empresa "Corporación Fabril, S. A." se tiene escritura constitutiva del15 de Febrero del 2008, con duración indefinida, se dedica a la fabricación, compra y venta de mobiliario de oficina, tiene un capital social $2,500.000.00 representado por 2,500 acciones comunes al portador de $1,000.00 cada una, la auditoria comprenderá por el periodo 2010 (del 01 de enero al 31 de diciembre 2010).
Se tiene una sola cuenta de cheques en el Banco Único, S.A. con cuanta No. 91011.

3.4-1
25/11/2010
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POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS

Efectivo en Caja
El saldo de caja registra los fondos fijos de la empresa que se ha constituido para efectuar gastos menores y/o compras de urgencia
Es obligatorio que los gastos y pagos que se cubran con dichos fondos no excedan de $1,000.00, pues los gastos y pagos con importe superior deben liquidarse con cheque
Estos fondos deben ser repuestos cada vez que su saldo sea insuficiente para nuevos gastos, pero al menos cada fin de mes, sin importar el monto de la reposición
Bancos
Las cuentas de cheques de la empresa deben manejarse con firmas mancomunadas, una de las cuales debe ser siempre del contralor/ tesorero o , en su ausencia, del contador
Las transferencias electrónicas para pagos a terceros con importe mayor de $10,000.00 deben operarse con autorizaciones mancomunadas, una de las cuales debe ser siempre del contralor o, en su ausencia, del contador, pero deben ser ratificadas por el contador antes de 24 horas
La contraloría deberá consultar por internet, cada día, los movimientos y el saldo de la cuenta de cheques, e imprimirá o copiara en Word las pantallas relativa, utilizándolas como apoyo para determinar las partidas en tránsito que estén pendientes de ser operadas por el banco, y formular así una conciliación diaria que determine la posición bancaria y las necesidades inmediatas de efectivo
Clientes
Las ventas se hacen a distribuidores independientes, constituidos formalmente como sociedades anónimas, con los que se tiene firmados sendos contratos de distribución, que establecen como condiciones fundamentales:
La venta con carácter exclusivo de nuestros productos en la ciudad o zona geográfica definida en el contrato
Un precio máximo de venta al público, para proteger al consumidor final y lograr cierta homogeneidad a nivel nacional en el precio de nuestros productos
El pago a los 30 días de la recepción de la mercancía, sin recargos o a 60 y 90 días con un sobrecargo de 3% y 6% respectivamente, sobre el valor de la factura
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25/11/2010
M.R.H.R.
G.H.L.
Estimación para cuentas incobrables
En el año 2010, la Dirección definió como política el establecimiento de una reserva o estimación para cuentas con problemas de cobro que en este año se estableció en $50,000.00. Esta cantidad será incrementada a juicio de la Dirección, cuando el saldo de la cuenta de clientes crezca lo suficiente como para efectuar el incremento comentado
La reserva o estimación anterior deberá servir para absorber perdidas extraordinarias que deriven de cuentas por cobrar a clientes, con saldos cuantiosos, que se tornen insolventes y se conviertan súbitamente en incobrables
En adición a lo anterior, se determino como política formal aplicar los resultados de cada ejercicio el importe de las cuentas incobrables que se determinen durante el mismo
Depreciación acumulada de edificio, depreciación acumulada de maquinaria y equipo, depreciación acumulada de equipo de oficina
Las tasas de depreciación de los activos fijos, para efectos contables, deben calcularse considerando la vida útil probable de los mismos. Las tasas de depreciación para efectos fiscales deben ser iguales a las contables, cuando eso sea posible, según la ley de ISR ; de no ser así se aplicara la tasa máxima que establezca dicha ley
La depreciación de los activos fijos se debe calcular por el método de línea recta sobre los saldos de final de ejercicio, aplicando las siguientes tasas
Activo Tasa anual
Edificios 3%
Maquinaria y equipo 10%
Equipo de oficina 10%

Gastos de organización y amortización acumulada de gastos de organización

La amortización de los gastos de organización se debe calcular por el método de línea recta sobre los saldos finales del ejercicio aplicando la tasa de 5% anual tanto para efectos contables como fiscales
Con base a la documentación que consta en el expediente continuo de auditoría, los gastos de organización fueron erogados como consecuencia de la constitución de la empresa, en los primeros meses de su operación y están debidamente comprobados

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25/11/2010
M.R.H.R.
G.H.L.

ACTA CONSTITUTIVA
Extracto de los principales artículos de la escritura constitutiva, que tienen especial importancia para efectos de auditoría. La fecha de la escritura constitutiva es el 15 de Febrero de 2008.

Nombre y Duración. Se denomina "Corporación Fabril", S.A. y su duración será indefinida.

Objeto. La Sociedad tiene por objeto la fabricación, compra y venta de mobiliario para oficinas.

Capital Social. El Capital Social es de $2, 500,000.00, representado por 2,500 acciones comunes al portador de $1,000.00 cada una.

Ejercicio Social. Comprenderá del 1° de Enero al 31 de Diciembre de cada año.

Clausula de Extranjería. Todo extranjero que adquiera un interés o participación social en la Sociedad, se considerará por ese simple hecho como mexicano.

De la Administración. La Administración de la Sociedad estará a cargo de un Consejo de Administración, que se formará por no menos de 5 Consejeros que nombrará la Asamblea de Accionistas y que durarán en ese cargo 2 años, pudiendo ser reelectos.

De la Dirección. La Dirección de la Sociedad estará a cargo de un Director General cuyo nombramiento será determinado por el Consejo de Administración y durará en su cargo mientras no se revoque su nombramiento.

De los Poderes. El Consejo de Administración, de dominio, de pleitos y cobranzas, y demás necesarias para su función. Dicho Consejo de Administración podrá delegar estas facultades en el director, quien las conservará hasta en tanto no se le revoque su nombramiento.

De la Vigilancia de la Sociedad. La vigilancia de la Sociedad estará a cargo de un Comisario que designará la Asamblea General de Accionistas. Durará en su cargo 2 años y podrá ser reelecto.

De las Utilidades y Pérdidas. Las Utilidades Líquidas que resulten (después de separar las cantidades necesarias para el pago de impuestos y participación de utilidades), se distribuirán de la siguiente forma:
a) Se separará un 5% para formar e incrementar la Reserva Legal.
b) Se destinará una cantidad al pago de Dividendos.
c) El remanente, cuando lo hubiere, quedará a disposición de la Asamblea de Accionistas.

Clausula Transitoria. En el acto de la Constitución se nombró Director General, con todos los poderes de administración, dominio y demás que especifica la Escritura Constitutiva, al Sr. Raúl Patrón.
3-1/1
25/11/2010
M.R.H.R.
G.H.L.

ASAMBLEAS DE ACCIONISTAS
Extracto de los puntos mas sobresalientes para efectos de auditoría, de las Asambleas de Accionistas celebradas durante 2010.
Asamblea Ordinaria de Accionistas celebrada el 28 de marzo de 2010
1. Se reconocieron y aprobaron los estados financieros al 31 de diciembre de 2009.
2. De las utilidades obtenidas en el ejercicio 2009, con importe total de $964,000, se aprobó la siguiente aplicación:
a) Para incremento de la reserva legal $ 49,000
b) Para pago de dividendos $300,000
c) Remanente a disposición de la Asamblea $615,000
Suma $964,000

El dividendo se pagara contra el cupón No.1, correspondiendo la cantidad de $150 por cada acción de $1,000 de valor nominal. (15% de dividendos por acción).
3. Se ratificaron los nombramientos de Consejeros para el año 2010 y se autorizaron por concepto de honorarios la cantidad de $1,500 a cada Consejero por cada asistencia a Junta de Consejo.
4. Se ratificó el nombramiento de Comisario y se autorizó un honorario para el mismo de $15,000 anuales.

Asamblea Extraordinaria de Accionistas celebrada el 30 de junio de 2010
El punto Único de la orden del día fue el relativo al aumento de $500,000 en el Capital Social, para dejarlo en $3, 000,000, que fue aprobado.

Como consecuencia de lo anterior se modifico el articulo relativo de la Escritura Constitutiva (articulo número 3) para dejarlo adecuado a la decisión anterior.
3-1/2
25/11/2010
M.R.H.R.
G.H.L.

DIAGRAMA DE LA ORGANIZACIÓN

Directo General Raúl PatrónSecretariaMa. Luisa Lie Contralor TesoreroPedro VirgilContralor TesoreroPedro VirgilGerente deproduccionJuan HormigaGerente de ventasAntonio SantanaSecretaria Auxiliar ContadorManuel Medina Secretaria Auxiliar Nominas e ImpuestosMario Pelian Secretaria SecretariaAlma blancas Auxiliar Almacenista Juan Guardado Auxiliares 2 Secretaria Obreros Jefe de ProduccionArturo Meza Tomador de TiemposPablo Cronos Nominas e ImpuestosMario Pelian Secretaria Ajente de Ventas (3)Luis VendettaJorge CaminoArturo Viajero
Directo General
Raúl Patrón
Secretaria
Ma. Luisa Lie
Contralor Tesorero
Pedro Virgil
Contralor Tesorero
Pedro Virgil
Gerente de
produccion
Juan Hormiga
Gerente de ventas
Antonio Santana

Secretaria

Auxiliar

Contador
Manuel Medina

Secretaria

Auxiliar

Nominas e Impuestos
Mario Pelian

Secretaria

Secretaria
Alma blancas

Auxiliar

Almacenista
Juan Guardado

Auxiliares
2

Secretaria

Obreros

Jefe de Produccion
Arturo Meza

Tomador de Tiempos
Pablo Cronos

Nominas e Impuestos
Mario Pelian

Secretaria

Ajente de Ventas (3)
Luis Vendetta
Jorge Camino
Arturo Viajero

0.1-1
25/11/2010
M.R.H.R.
G.H.L.


OBJETIVO DE LA AUDITORIA
Determinación de la existencia del efectivo en poder de la empresa y de instituciones de crédito que se presenta en el estado de posición financiera

Determinación de la propiedad de su presentación en dicho estado, de acuerdo con su grado de realización y naturaleza.

Determinación de la correcta conversión de monedas extranjeras en función a la equivalencia con la medida en que se presentan los estados financieros.

Verificación de que las cuentas bancarias estén precisamente a nombre de la empresa.

Verificación de la libre disposición de los fondos en poder de instituciones de crédito.

Las referencias que estos objetivos hacen a los estados financieros de la empresa, incluyen las notas complementarias o aclaratorias que presentan estos estados al calce o en hoja adjunta.

0.2-1
25/11/2010
M.R.H.R.
G.H.L.

ESTADOS FINANCIEROS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA Y BALANZA DE COMPROBACIÓN
Respuesta basada en: Pregunta, observación o cédula

SÍ
NO
NA
1.-

Existe un control adecuado sobre las deudas que los empleados adquieren con la organización.

2.-
Hay un monto especifico para ofrecer como préstamo a los empleados

3.-
¿Son Razonablemente Correctos?

4.-
¿El sistema de contabilidad y de costos es adecuado y oportuno

5.-
¿Los principios de contabilidad son generalmente aceptados y aplicados consistentemente?

Comentarios: Indique si el control interno es ALTO( X ) MODERADO ( ) BAJO ( )

0.2-1
25/11/2010
M.R.H.R.
G.H.L.


ESTADOS FINANCIEROS

PROGRAMA DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTOS
Cédula
Fecha
Auditor
A. Procedimientos aplicables en la etapa preliminar

8.A00
Preparar gráfica del sistema de contabilidad vigente en la empresa

8.A01
En su caso, actualizar los organigramas obtenidos en auditorías anteriores

8.A02
Estudiar la estructura de los organigramas con el propósito de identificar:
Deficiencias de comunicación

1-1
25/11/2010
M.R.H.R.
G.H.L.

ESTADOS FINANCIEROS
Estado de resultados del periodo 2009


Ventas
$9,240,000.00

Ventas
$12,000.00
Costo de Ventas
- $5,500,000.00

Costo de Ventas
-$7,000,000.00
Gastos generales
- $1,800,500.00

Gastos generales
-$2,400,000.00
Gastos financieros
- $ 29,166.00

Gastos financieros
-$46,333.00
Intereses ganados
$500.00

Intereses ganados
$10,000.00
Otros productos
$12,166.00

Otros productos
$26,333.00

$1,928,000.00

$2,590,000.00
Provisión para I.S.R.
- $810,000.00

-$726,000.00
Provisión par P.T.U.
- $154,000.00

Provisión par P.T.U.
-$260,000.00
Utilidad del ejercicio
$964,000.00

Utilidad del ejercicio
$ 1,604,000.00

SV SUMAS VERIFICADAS DESPACHO 8 S.C.

SV SUMAS VERIFICADAS DESPACHO 8 S.C.

1-1/1
25/11/2010
M.R.H.R.
G.H.L.

ESTADOS FINANCIEROS
Balance General Periodo del 1 al 31 de Diciembre de 2009.

ACTIVO

Circulante
Caja
Bancos
Inversiones en Valores
Clientes
Deudores Diversos
IVA Acreditable
Accionistas
Almacén de mat primas
Producción en proceso Productos terminados
Total Activo circulante
Activo Fijo

Terrenos
Edificios
Maquinaria y equipo
Equipo de oficina
Dep acum de edificio
Dep acum Maq de Eq. Depr acum de Eq de Of.

Total Activo Fijo

Diferido
Gastos de Organización
Amortización. Acum De Gtos. De Organización

Total Activo

$ 20,000.00 $ 120,500.00
$ -
$ 950,000.00 $ 504,000.00
$ 50,000.00

$- 50,000.00 $ -
$ 600,000.00
$ 100,000.00
$ 200,000.00

$ 2,494,500.00

$ 300,000.00
$ 1,200,000.00
$ 2,550,000.00
$ 180,000.00
$- 72,000.00
$- 510,000.00
$ 36,000.00

$ 3,612,000.00

$ 150,000.00

$ 15,000.00

$ 6, 241,500.00

PASIVO

Circulante

Doc. Por pagar
Proveedores Acreedores diversos
Impuestos acumulados por pagar
IVA por Pagar

Total Pasivo

CAPITAL CONTABLE

Capital Social Reserva Legal
Utilidad por Aplicar
Utilidad del Ejercicio

Total Pasivo mas Capital

$- 500,000.00
$- 510,000.00
$- 198,500.00

$- 869,000.00
$- 100,000.00

$ 2,177,500.00

$- 2,500,000.00
$- 30,000.00
$- 570,000.00
$- 964,000.00

$- 6, 241,500.00

Nota: VEF

1-1/2
25/11/2010
M.R.H.R.
G.H.L.

ESTADOS FINANCIEROS
Balance General del Periodo del 1 al 31 de Diciembre de 2010.

ACTIVO

Circulante
Caja
Bancos
Clientes
Deudores Diversos
IVA Acreditable
Accionistas
Almacén de mat primas
Producción en proceso Productos terminados
Activo Fijo

Terrenos
Edificios
Maquinaria y equipo
Equipo de oficina
Dep acum de edificio
Dep acum Maq de Eq. Depr acum de Eq de Of.

Total Activo Fijo

Diferido
Amortización. Acum De Gtos. De Organización

Total Activo

$ 20,000.00 $ 283,735.00
$ 100,000.00
$ 950,000.00 $ 1,875,500.00
$ 1,129,000.00
$ 49,400.00

$- 50,000.00 $ -
$ 800,000.00
$ 200,000.00
$ 500,000.00

$ 4,407,645.00

$ 300,000.00
$ 1,200,000.00
$ 3,000,000.00
$ 200,000.00
$- 108,000.00
$- 765,000.00
$ 56,000.00

$ 3,771,000.00

$ 150,000.00

$ 22,500.00

$ 8, 806,145.00

PASIVO

Circulante

Doc. Por pagar
Proveedores Acreedores diversos
IVA por Pagar

Total Pasivo

CAPITAL CONTABLE

Capital Social Reserva Legal

Total Pasivo mas Capital

$- 625,000.00
$- 1,078,000.00
$- 331,500.00

$- 1,173,245.00
$- 92,400.00

$ 3,247,145.00

$- 3,000,000.00
$- 79,000.00
$- 1,185,000.00
$- 1,295,000.00

$- 8, 806,145.00

VEF
Nota: Se puede observar que la empresa COFASA S.A. en sus cuentas anuales de encuentra en crecimiento ya que como se ve en el ejercicio anterior en el año 2010aumentaron las venta significativamente.
1-1/3
25/11/2010
M.R.H.R.
G.H.L.

ESTADOS FINANCIEROS
Balance de Comparación 2009 - 2010

Cuentas

ACTIVO
Circulante
Caja
Bancos
Clientes
Deudores Diversos
IVA Acreditable
Estimación para Cuentas incobrables
Accionistas
Almacén de Materias primas
Producción en proceso
Productos terminados


FIJO
Terrenos
Edificios
Maquinaria y equipo
Eq. De oficina
Depreciación Acumulada de edificio
Depreciación Acumulada Maq. De Eq.
Depreciación Acumulada de Eq. De Of

Total Activo Fijo

Diferido
Amort. Acum. de gastos de organización

Total Activo

Saldo Dic. '09

$ 20,000.00
$ 120,500.00
- $ 100,000.00
$ 950,000.00
$ 504,000.00
$ 50,000.00
-$ 50,000.00
$ 0
$ 600,000.00
$ 100,000.00
$ 200,000.00

$ 2, 494,500.00

$ 300,000.00
$ 1, 200,000.00
$ 2, 550,000.00
$ 180,000.00
-$ 72,000.00
-$ 510,000.00
-$ 36,000.00

$3, 612,000.00

$ 150,000.00
-$ 15,000.00

$ 135,000.00

Saldo al Dic. '10

$ 20,000.00
$283,735.00
$ 100,000.00
$ 1, 875,500.00
$ 1, 129,000.00
$ 49,410.00
-$ 50,000.00
$ 0
$ 800,000.00 $ 200,000.00 $ 500,000.00

$ 2, 413,145.00
$ 300,000.00
$ 1,200,000.00
$ 3, 000,000.00 $ 200,000.00
-$ 108,000.00
-$ 765,000.00
-$ 56,000.00

$ 3, 771,000.00

$ 150,000.00
-$22,500.00

$ 127,500.00

Diferencia

$ 0
$ 163,235.00
$ 0
$ 925,500.00
$625,000.00
-$ 590.00
$ 0
$ 0
$ 200,000.00
$ 100,000.00
$ 300,000.00

$ 2, 413,145.00

$ 0
$ 0
$450,000.00
$ 20,000.00
-$ 36,000.00
-$ 255,000.00
-$ 20,000.00

$159,000.00

$ 0
-$ 7,500.00

-$7,500.00

Nota: SV VEF

1-1/4
25/11/2010
M.R.H.R.
G.H.L.

ESTADOS FINANCIEROS
Balance de Comparación 2009 - 2010

Cuentas

PASIVO
Circulante

Doc. Por pagar
Proveedores
Acreedores diversos
IVA por Pagar

Suma pasivo

CAPITAL CONTABLE
Capital Social
Reserva Legal

Total Capital

Suma Pasivo mas capital

Ventas
Costo de Ventas
Gastos Generales
Gastos Financieros
Intereses Ganados
Otros productos
Provisión para
Part. De utilidades

SUMAS
Saldo Dic. '09

$ 500,000.00
$ 510,000.00 $ 198,000.00
$ 869,000.00
$ 100,000.00

$ 2, 177,000.00

$ 2, 500,000.00
$ 30,000.00 $ 570,000.00
$ 964,000.00

$ 4, 064,000.00

$ 6, 241,000.00

$ 12, 000,000.00 $ 7, 000,000.00
$ 2, 400,000.00
$ 46,333.00
$ 10,000.00 $ 26,333.00 -$726,000.00
$ 260,000.00
$83, 093,269.00
Saldo al Dic.'10

$ 125,000.00 $ 1, 078,000.00 $ 331,500.00
$ 1,173,245.00
$ 92,400.00

$3, 247,145.00

$ 3, 000,000.00
$ 79,000.00
$ 1, 185,000.00
$ 1, 295,000.00

$ 5, 559,000.00

$ 8, 806,145.00

$ 12, 000,000.00
$ 7, 000,000.00
$ 2, 400,000.00
$ 46,333.00
$ 10,000.00
$ 26,333.00
-$726,000.00
$ 260,000.00
$83,093, 269.00

Diferencia

$ 125,000.00
$ 568,000
$133,500.00
$ 304,245.00
-$7,600.00

$ 1,070,145.00

$ 500,000.00
$ 49,000.00
$ 615,000.00
$ 331,000.00

$1, 495,000.00

$2, 565,145.00

$ 0
$ 0
$ 0
$ 0
$ 0 $ 0
$ 0
$ 0

$ 0

Nota: SV VEF
1-1/5
25/11/2010
M.R.H.R.
G.H.L.

ESTADOS FINANCIEROS

CUENTAS QUE SE REVISARON
CAJA
BANCOS
INVERSIONES EN VALORES
CLIENTES
DEUDORES DIVERSOS
IVA POR RECUPERAR (ACREDITABLE)
ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES
ACCIONISTAS
ALMACÉN DE MATERIAS PRIMAS
PRODUCCIÓN EN PROCESO
PRODUCTOS TERMINADOS

Se considera que el control interno es moderado puesto que presenta información financiera correcta y confiable pero pudiera tener un nivel más, si se presentara la información en periodos más frecuentes para asegurar el buen funcionamiento y el manejo contable que tiene la empresa

8.1-1
25/11/2010
M.R.H.R.
G.H.L.

BANCOS Y CAJA

OBJETIVOS
Verificar que el efectivo propiedad de la entidad está incluido en el balance.
Si los fondos y depósitos cumplen tienen disponibilidad inmediata y verificar su uso y destino.
Revisar si se presentan los estados financieros conforme a Normas Internacionales de Contabilidad.
En caja y bancos se presentan todos los fondos y depósitos disponibles que existen y si son propiedad de la entidad.
La adecuada presentación del efectivo en el Balance General.

8.2.6-1
30/11/2010
01/12/2010
M.R.H.R.
G.H.L.
CORPORACIÓN FABRIL, S.A. EQUIPO 8, S.C.
BANCOS Y CAJA

CORPORACIÓN FABRIL, S.A.
Bancos
Cuestionario de control interno
1.-

Existe un control adecuado sobre las entradas de efectivo mediante recibos pre-numerados, relaciones de cobranza y de valores recibidos por correo.
SÍ
NO
NA
2.-
La persona que abre la correspondencia preparan una lista de dinero y cheques recibidos

3.-
Son las cobranzas diarias depositadas en los bancos intactos y sin demora.

Salidas de efectivo

4.-
Existe autorización previa de las salidas de efectivo.

5.-
Se hacen todos los desembolsos con cheques nominativos excepto los de la caja chica.

6.-
Está prohibida la práctica de expedir cheques a nombre de la compañía o al portador, ustedes mismos, nosotros mismos, etc. y en su caso limitan al pago de Sueldos y reembolsos de caja chica.

7.-
Los cheques anulados son apropiadamente cancelados
y archivados

8.-
Se requiere que los cheques sean librados con firmas Mancomunadas.

9.-
Está prohibida la firma de cheques en blanco

10.-
Las cuentas de cheques se concilian mensualmente y se investigan y registran oportunamente los ajustes que de ellas se derivan.

11.-
Se controla la secuencia numérica de los cheques.

12.-
Los talonarios de cheques se custodian bajo suficientes medidas de seguridad.

13.-
Se cancelan los documentos (comprobantes) con un sello fechador de "pagado" de tal manera que se prevenga su uso para un pago duplicado.

14.-
El pago de las facturas es aprobado por algún funcionario responsable.

15.-
Son verificados por alguna persona los precios y condiciones de crédito, corrección aritmética y descuentos.

8.2.6-1/1
30/11/2010
01/12/2010
M.R.H.R.
G.H.L.

BANCOS Y CAJA

Efectivo
Cuestionario de control interno

SÍ
NO
NA
1.-

Hay un monto máximo para cada pago (indíquelo). $1,000.00

2.-
Los importes de los comprobantes son anotados a tinta, tanto en letra, como con números.

3.-
Los comprobantes son inutilizados con un sello fechador de "pagado" para impedir vuelvan a usarse.

4.-
Se hacen arqueos sorpresivos

Comentarios: Indique si el control interno es ALTO( ) MODERADO ( x ) BAJO ( )

8.3-1
25/11/2010
M.R.H.R.
G.H.L.

BANCOS Y CAJA
PROCEDIMIENTOS
Cédula
Fecha
Auditor

8.A00
Prepara o actualizar cédula estadística con los principales datos de los bancos con los que opera la empresa

8.A01
Preparar o actualizar cédula estadística de los fondos de caja fijos y variables existentes en la empresa. Incluir descripción sobre políticas y normas para el manejo de los fondos.

8.A02
Formular y actualizar gráfica de flujo que muestre la corriente operacional de las entradas de efectivo hasta su depósito en bancos y el correspondiente registro contable.

8.A03
Formular y actualizar gráfica de flujo que muestre la corriente operacional de las salidas de efectivo respecto a cuentas bancarias, incluyendo el registro contable respectivo.

8.A04
Con base en pruebas selectivas y de acuerdo con la secuencia de la corriente operacional, verificar los procedimientos para el control de las estradas de efectivo a bancos, considerando lo siguiente:
a) Que los documentos o formularios que intervienen estén pre-numerados y expedidos secuencialmente.
b) Corrección de cálculos y autorizaciones
c) Correcta y oportuna aplicación contable.

8.A05
De acuerdo con las secuencia de la corriente operacional, verificar los procedimientos para el control de las salidas de efectivo, considerando con lo establecido en los incisos a, b, y c del apartado 8.A04

8.A06
Verificar que las firmas de los funcionarios encargados de librar los cheques, estén:
a) Mancomunadas
b) Estén aprobadas por el Consejo de Administración,
c) Que lo anterior concuerde con los registros y comunicaciones de los bancos.

8.3-1/1
25/11/2010
M.R.H.R.
G.H.L.

BANCOS Y CAJA
PROCEDIMIENTOS
Cédula
Fecha
Auditor
8.A07
Responder el cuestionario de control interno, ratificando las respuestas por medio de observaciones directas o la aplicación de procedimientos de auditoría.

B. Procedimientos aplicables en las etapas intermedia y final

8.B00
Revisar las conciliaciones de caldos en cuentas bancarias, considerando la información según estados de cuenta y verificando además:
a) Corrección aritmética.
b) Autenticidad de las partidas de conciliación.
c) Correspondencia o ajuste oportuno de dichas partidas en el periodo posterior al de la conciliación con libros.

8.B01
Efectuar arqueos de fondos fijos y variables, de acuerdo con la importancia de su monto y su movimiento.

8.B02
Obtener confirmaciones bancarias y considerar su contenido en la verificación de las conciliaciones mencionadas en 8.B00

8.B03
Al cierre del ejercicio, llevar a cano el corte de documentación que intervienen en el control de las entradas y salidas de efectivo.

8.B04
Considerando el corte de formas según 8.B03, cubrir el procedimiento de examen de eventos posteriores mediante un estudio cuidadoso de los asientos en las cuentas de bancos referente al nuevo ejercicio, a fin de determinar:
a) Salidas de efectivo que realmente correspondan al periodo revisado.
b) Salida de efectivo que indiquen que los saldos bancarios estén alterados.
c) Ingresos, activos y pasivos no registrados.
d) Cualquier otro indicio de manipulación.

8.4-1
25/11/2010
M.R.H.R.
G.H.L.

BANCOS Y CAJA

Efectivo en Caja
El saldo de caja registra los fondos fijos de la empresa que se ha constituido para efectuar gastos menores y/o compras de urgencia
Es obligatorio que los gastos y pagos que se cubran con dichos fondos no excedan de $1,000.00, pues los gastos y pagos con importe superior deben liquidarse con cheque
Estos fondos deben ser repuestos cada vez que su saldo sea insuficiente para nuevos gastos, pero al menos cada fin de mes, sin importar el monto de la reposición
Bancos

8.5.7-1
25/11/2010
L.S.P.
G.H.L.
Arqueo de Caja al 31-XII-08
Ejecutado el:
Se inicio: 5:00 pm Se termino: 7:30 pm Importe: $ 18,000.00

Denominación Cantidad Importe Parcial
Billetes
5 $1,000.00 $ 5,000.00
10 $ 500.00 $ 5,000.00
20 $ 100.00 $ 2,000.00
20 $ 50.00 $ 1,000.00
$ 13,000.00
Monedas
10 $10.00 $ 100.00
20 $ 5.00 $ 100.00
100 $ 1.00 $ 100.00
70 $ 10.00 $ 700.00 $ 1,000.00

Comprobantes
15-Dic.-2010 Factura por compra $ 800.00
De papelería y oficina

20-Dic.-2010 Préstamo a ser
Descontado en 6 quincenas
a partir del 15 de Enero de 2011
Por Arturo Mesa
$1,500.00
10-Dic.-2010 Vale provisional
Para Gastos por Comprobar por
Jorge Camino $1,700.00

SUMAS $18,000.00

La cantidad antes mencionada es el total del fondo Fijo del departamento de Compras es de $18,000.00 (Dieciocho mil pesos 00/100 M.N.), propiedad de Corporación Fabril S.A. (COFASA), son todos los que conforman la existencia de la caja al cuidado del la Srita. Alma Blancas, los que fueron contados en su presencia por personal del DESPACHO 8 S.A contados en su presencia y devueltos a su entera satisfacción.
FIRMA: Alma Blancas VED
NOTA: No se efectuó el arqueo de fondo de la Dirección General por considerarlo de menor importancia
NOTA 2: El saldo de caja, existen $14,000.00 en efectivo y $4,000.00 en documentos
8.5-1
25/11/2010
L.S.P.
G.H.L.

Efectivo
Estadística de fondos custodiados en la empresa
Ejecutado el:
Se inicio: 5:00 pm Se termino: 7:30 pm

Clase de fondo
Localización
Custodia
Importe
Cedula de arqueo 2009
Fondo fijo
Fondo fijo
Dirección general
Departamento de compras
Raúl Patrón
Simón Gastón
$ 2,000.00
$18,000.00
$ 20,000.00

Políticas Contables



VED

9.5.7-1
15/11/2010
M.R.H.R.
G.H.L.
Cedula analítica de bancos
Bancos en los que opera la empresa

Ejecutado el:
Se inicio: 5:00 pm Se termino: 7:30 pm

Banco
Clase de cuenta
Numero de cuenta
Moneda
Firmas
Personas autorizados para firmar
Banco Único S.A.
Mancomunada
# 91011
Nacional
Mancomunadas
Raúl Patrón
Pedro Vigil
Simón Gastón
Manuel Medina
Director General
Contador DE
Gerente de Compras
Contador

Actualización

Auditor
Fecha

Despacho 8 S.C.
15 /11 /2010

NOTA: VED

9.5.7-1
15/11/2010
L.S.P.
G.H.L.
Bancos
CONCILIACIÓN BANCARIA DE LA CUENTA NUMERO 91011 EN EL BANCO ÚNICO, S.A. AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010

Ejecutado el:

SALDO SEGÚN BANCO
$353,235.00
Más Cargos no correspondidos

1. Comisiones cargadas por el Banco sobre cheques foráneos depositados en el mes
$ 1,200.00
2. Cheques depositados por COFASA y devueltos por el Banco:
$ 14,300.00
Mueblería Menor S.A. por falta de fondos
$ 5,000
Muebles Petit S.A. por falta de una firma
$ 9,300
Menos Créditos no correspondidos

3. Cheques en circulación pendientes de pago
$ (85,000)
Numero
3802
1936
1951
1957
1958
Fecha
16 jun.
23 dic.
29 dic.
31 dic.
31 dic.
Nombre
Revistas S.A.
Mia-Mica S.A
Simon Gastón
Escobas Finas
La Chinche S.A.
Importe
$ 750.00
$ 75,000.00
$ 4,000.00
$ 1,500.00
$ 3,750.00
$ 85,000.00

SALDO SEGÚN COFASA

$ 283,735.00

Formuló: M. Pelikan Autorizo: P. Virgil
VED

10.1-1
30/11/2010
01/12/2010
L.S.P.
G. H. E.



OBJETIVOS

Comprobar la existencia del efectivo y de las inversiones temporales.
Verificar su correcta valuación de conformidad con los Principios de Contabilidad.
Determinar su disponibilidad inmediata o restricciones.
Comprobar el correcto registro de los rendimientos
Auditoria al 31 de diciembre 2008
Cumplimiento al punto 2 del programa de auditoria de inversiones en valores

10.1-1
30/11/2010
01/12/2010
L.S.P.
G. H. E.



CUESTIONARIO INVERSIÓN EN VALORES

CORPORACIÓN FABRIL, S.A. (COFASA) INVERSIONES EN VALORES


SÍ
NO
NA
1.-

La existencia del efectivo y de las inversiones temporales son correctas

2.-
Es correcta valuación de conformidad con los Principios de Contabilidad

3.-
Es correcto registro de los rendimientos

4.-
Se comprobó su adecuada presentación y revelación en los estados financieros.

Comentarios: Indique si el control interno es ALTO( x ) MODERADO ( ) BAJO ( )

10.3-1
30/11/2010
01/12/2010
L.S.P.
G. H. E.




PROCEDIMIENTOS
Cédula
Fecha
Auditor

8.A00
Realizar un recuento físico de los títulos que amparan el saldo de inversiones relativo

8.A01
Verificar el cálculo de los productos obtenidos o en dado caso que no exista este realizarlo

10.3-1
30/11/2010
01/12/2010
L.S.P.
G. H. E.



CEDULA DE INVERSIÓN DE VALORES

Concepto Importe Tasa de interés anual Interés ganado

Inversiones en valores $100,000.00 11.05% $ 10,000.00

La cantidad de 10 000 corresponde al registro realizado en la cuenta de interés ganado que se encuentra registrado en la cuenta de resultados.

10.3-1
30/11/2010
01/12/2010
L.S.P.
G. H. E.



CEDULA ANALÍTICA DE INVERSIÓN EN VALORES

DESCRIPCIÓN SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
Monto Invertido $ 100,000.00
Tasa Real 13.00%
Impuesto Retenido 1.95%
Tasa Neta anual 11.05%
Resultado $ 11,050.00
Total de Interés Recibido $ 10,020.14
Monto Recibido $ 100,000.00

VRC

Nota: La diferencia entre el resultado obtenido en la auditoria de esta cuenta, contra lo registrado en la contabilidad del cliente. No es material, por lo tanto no es necesario hacer ajuste.

10.1-1
30/11/2010
01/12/2010
L.S.P.
G. H. E.


CLIENTES
OBJETIVOS

Comprobar la autenticidad de la cuenta de clientes

Comprobar la valuación incluyendo el registro de la estimación de dudoso cobro.

Determinar los gravámenes y contingencias que pudieran existir.

Comprobar la adecuada presentación y revelación en los estados financieros.

10.2-1
30/11/2010
01/12/2010
L.S.P.
G. H. E.


CLIENTES

CUESTIONARIO DE CLIENTES

CORPORACIÓN FABRIL, S.A. (COFASA) CLIENTES


SÍ
NO
NA
1.-

¿Los precios de venta, las condiciones de crédito, los descuentos y devoluciones están basados en listas previamente autorizadas por algún funcionario responsable?

2.-
¿Se determinan los saldos de las cuentas de clientes por lo menos una vez al mes, y los totales se con la cuenta de control mayor?

3.-
¿Las ventas y devoluciones quedan debidamente autorizadas en documentos comprobatorios?

4.-
¿Existe vigilancia constante sobre los vencimientos y la cobranza?

5.-
¿Se efectúa confirmación periódica por escrito de los saldos por cobrar, por personal de cobranzas?

6.-
¿Existen controles permanentes que permitan evaluar la existencia de cuentas por cobrar con problemas de recuperación?

Comentarios: Indique si el control interno es ALTO( x ) MODERADO ( ) BAJO ( )
10.3-1
30/11/2010
01/12/2010
L.S.P.
G. H. E.


CLIENTES
PROCEDIMIENTOS
Cédula
Fecha
Auditor

8.A00
Solicitar expedientes de la cuenta de clientes con un importe mayor a $80 000 de los meses de agosto y diciembre y verificar:
Que el otorgamiento de créditos haya sido debidamente analizada y
Que haya sido firmada por el responsable de otorgar créditos.
Que los pagos realizados por el cliente estén debida y oportunamente registrados.
Que se tenga un control sobre cuentas de cobro dudoso.
Pruebas sustantivas:
Efectuar comparación de saldos de la cuenta de 2009 al 2010
Efectuar un análisis de los clientes.
Enviar cartas de confirmación de saldos a los clientes con un importe mayor de $80,000.

8.A01
Efectuar el procedimiento de cobros posteriores a las cuentas que no hayan contestado nuestra solicitud de saldos

8.A02
Efectuar el resumen de verificación de la cuenta de clientes

8.A03
Efectuar la cedula donde muestre el detalle de los saldos, según la confirmación de los clientes y cobros posteriores

10.4-1
30/11/2010
01/12/2010
L.S.P.
G. H. E.


CLIENTES

Las ventas se hacen a distribuidores independientes, constituidos formalmente como sociedades anónimas, con los que se tiene firmados sendos contratos de distribución, que establecen como condiciones fundamentales:

La venta con carácter exclusivo de nuestros productos en la ciudad o zona geográfica definida en el contrato

Un precio máximo de venta al público, para proteger al consumidor final y lograr cierta homogeneidad a nivel nacional en el precio de nuestros productos

El pago a los 30 días de la recepción de la mercancía, sin recargos o a 60 y 90 días con un sobrecargo de 3% y 6% respectivamente, sobre el valor de la factura

10.5.7-1
01/12/2010
01/12/2010
L.S.P.
G. H. E.

CLIENTES

CEDULA DETALLE DE CLIENTES DEL PERIODO 2009

Ejecutado el:

Se inicio: 5:00 pm Se termino: 7:30 pm Importe: $645,000.00

Descripción

Saldo al 31 de diciembre del 2009 (año anterior)
Mueblería Económica del Centro S.A.
Mobiliario y Equipos del Noroeste S.A.
Muebles de Maderas Finas S.A.
Salas y Recamaras Confortables S.A.
Muebles Tapatíos S.A.
Muebles de la Huasteca S.A.
Equipos para Oficina S.A.

Suma verificada

$ 90,000.00
$120,000.00
$110,000.00
$ 95,000.00
$ 80,000.00
$ 80,000.00
$ 70,000.00

$645,000.00

Nota: SV

10.5.7-1
01/12/2010
01/12/2010
L.S.P.
G. H. E.

CLIENTES

CEDULA SUMARIA DE CLIENTES DEL PERIODO 2010

Ejecutado el:

Se inicio: 5:00 pm Se termino: 7:30 pm Importe: $1, 875,500

Cliente Importe
Mueblería Económica del Centro S.A. $ 187,000.00
Muebles Señoriales del D.F. S.A. $ 118,800.00
Muebles de Madera Finas S.A. $ 33,000.00
Mueblería Económica del Bajío S.A. $ 99,000.00
Salas y Recamaras Confortables S.A. $ 154,000.00
Muebles Tropicales S.A. $ 77,000.00
Mueblería Económica Cubilete S.A. $ 132,000.00
Proveedores de Muebles S.A. $ 92,400.00
Equipos para oficina, S.A. $ 124,300.00
Sultana de Muebles, S.A. $ 143,000.00
Muebles Tapatíos S.A. $ 182,600.00
Muebles de la Huasteca S.A. $ 181,500.00
Mobiliario y Equipo del Noroeste S.A. $ 195,800.00
Muebles Peninsulares S.A. $ 88,000.00
Equipos y Ajuares Tarahumara S.A. $ 34,100.00
Otros menores $ 33,000.00
SUMA verificada $1, 875,500.00

SV

De los comentarios con la gerencia de ventas en relación con aquellas cuentas que mostraron variaciones importantes entre su saldo al año anterior y su saldo al presente año en que se revisa, resulto lo siguiente:

a) En general ha habido una tendencia de incremento en las ventas por la aceptación de los productos que estamos elaborando y ello ha traído como consecuencia también un incremento en los saldos a cargo de clientes.

b) En el caso de Muebles de maderas Finas, S.A. su saldo disminuyo sensiblemente en virtud de algunas dificultades económicas que esta confrontando el cliente por lo que se ha decidido reducir su línea de crédito e incluso se contempla la posibilidad de suspender operaciones con dicho cliente.

c) El saldo actual de $33 000 a cargo de este cliente se considera recuperable por lo menos en un 50% y no se tiene ninguna otra cuenta que presente dificultades serias en su recuperabilidad.
10.5.7-1
01/12/2010
01/12/2010
L.S.P.
G. H. E.

CLIENTES

CEDULA ANALÍTICA CLIENTES

DESCRIPCIÓN SALDO % DE REVISIÓN %VERIFICADO

Solicitudes que contestaron "Conformes"

Muebles Señoriales del D.F. S.A. $ 118,800.00
Proveedora de Muebles S.A. $ 92,400.00
Sultana de Muebles S.A. $ 143,000.00
TOTAL $ 354,200.00 21%

Solicitudes que contestaron "Inconformes"
Mueblería Económica del Centro S.A. $ 187,000.00
Salas Y Recamaras Confortables S.A. $ 154,000.00
Mueblería Económica Cubilete S.A. $ 132,000.00
Muebles de la Huasteca S.A. $ 181,500.00
Muebles Peninsulares S.A. $ 88,000.00
TOTAL $ 742,500.00 44% 65%

Solicitudes "No Contestadas"
Mueblería Económica de Bajío S.A. $ 99,000.00
Equipos Para Oficina S.A. $124,300.00
Muebles Tapatíos S.A. $182,600.00
Mobiliario y Equipo del Noroeste S.A. $195,800.00
TOTAL $601,700.00 35%

SUMAS $ 1, 698,400.00

SV D%V

12.1-1
30/11/2010
01/12/2010
R. S. C.
G. H. E.


DEUDORES DIVERSOS

OBJETIVOS

Determinación de la autenticidad de los derechos de cobro que se presentan en el estado de posición financiera.

Determinación de propiedad de su presentación en dicho estado, de acuerdo con su grado de confirmación y naturaleza.

Determinación de la correcta valuación y probabilidad de cobro de los derechos presentados.

Verificación de los anticipos y otros adeudos de cómo partes integrantes del régimen de propiedad del negocio, incluyendo la verificación de su libre disposición.

12.2.6-1
30/11/2010
01/12/2010
R. S. C.
G. H. E.

DEUDORES DIVERSOS

Cobranzas y/o entradas de efectivo por parte de los deudores diversos

SÍ
NO
NA
1.-

Existe un control adecuado sobre las deudas que los empleados adquieren con la organización.

2.-
Hay un monto especifico para ofrecer como préstamo a los empleados

3.-
Se considera el nivel del puesto en la organización para concederles el préstamo.

4.-
Se estima los gastos de algún viaje (viáticos) sin tener el conocimiento exacto.

5.-
Se expide un recibo indicando el monto, la forma de pago, la cantidad de cada abono y el tiempo limite del endeudamiento.


12.3-1
30/11/2010
01/12/2010
R. S. C.
G. H. E.

DEUDORES DIVERSOS


PROCEDIMIENTOS
Cédula
Fecha
Auditor

8.A00
Obtener relaciones analíticas de los saldos de las siguientes cuentas y compararlas contra auxiliares y mayor: Deudores diversos

8.A01
Con base en las relaciones analíticas antes mencionadas, preparar y obtener confirmaciones de saldos de deudores con un importe mayor a $5000.

8.A02
Formular una cedula que analice los movimientos de la cuenta a cargo de Jorge Camino donde se muestren claramente los abonos que efectúa

8.A03


8.B00
Revisar todos los movimientos (depósitos) que se hacen cada mes para disminuir la deuda de cada empleado

8.B01
Verificar que los montos de cada empleado sean tanto de su conocimiento como también lo sea de la empresa.

8.B02
Expedir recibos de conclusión de endeudamiento para evitar confusiones en el futuro.

8.B03
Al cierre del ejercicio, llevar a cabo el corte de documentación que avala en el control de las entradas y salidas de efectivo recaudado por este rubro.

12.4-1
30/11/2010
01/12/2010
R. S. C.
G. H. E.

DEUDORES DIVERSOS

Solicitar confirmación de adeudo en forma personal (no por escrito) a los empleados con adeudos de $5,000.00 o más, habiendo obtenido confirmación satisfactoria para todos ellos excepto para el Sr. Luis Vendetta quien explico que los anticipos para gastos de viaje que tenia por $15,000.00 los comprobó debidamente según reporte que entrego a contabilidad el 5 de enero de 2009 habiendo incluso entregado un sobrante en efectivo por $2,500.00.

Se analizo la cuenta de Jorge Camino y el adeudo original era por $60,000.00 que le fueron entregados para ayuda en la compra de su automóvil, y los cuales está abonado con entregas quincenales de $1,500.00 a partir de la primera quincena de marzo de 2008. Este préstamo fue autorizado por el Sr. Raúl Patrón, sin intereses.

Por los anticipos al impuesto sobre la renta se nos mostraron las declaraciones relativas, que se apreciaron bien calculadas.
POLÍTICAS
Los recursos de la Institución no deben utilizarse para préstamos al personal y/o a terceros.
En caso de necesidad de préstamos personales deberán manejarse a través del Fondo de Ahorro.
Excepcionalmente, por casos de gran emergencia, el Director con autorización del Consejo Directivo podrá atender solicitudes de préstamos personales con las siguientes condiciones:
El límite máximo a prestar será de un mes de sueldo del trabajador que haga la solicitud.
El importe del préstamo deberá regresar durante el mismo ciclo escolar, a través de nómina.
No podrá prestar al trabajador que tenga algún otro préstamo aún vigente.

12.5.7-1
01/12/2010
01/12/2010
R. S. C.
G. H. E.


Cedula Analítica de Prestamos a Empleados "Jorge Camino"
Cuenta: DEUDORES DIVERSOS
Ejecutado el:


DESCRIPCIÓN
ABONOS
IMPORTE
Deuda Original

$ 60,000.00
Pagos Rebajados Quincenalmente

$ 30,000.00
15 de Marzo de 2010
30 de Marzo de 2010
15 de Abril de 2010
30 de Abril de 2010 15 de Mayo de 2010 30 de Mayo de 2010
15 de Junio de 2010
30 de Junio de 2010
15 de Julio de 2010
30 de Julio de 2010
15 de Agosto de 2010
30 de Agosto de 2010
15 de Septiembre de 2010
30 de Septiembre de 2010
15 de Octubre de 2010
30 de Octubre de 2010
15 de Noviembre de 2010
30 de Noviembre de 2010
15 de Diciembre de 2010
30 de Diciembre de 2010
$1,500.00
$1,500.00
$1,500.00
$1,500.00
$1,500.00
$1,500.00
$1,500.00
$1,500.00
$1,500.00
$1,500.00
$1,500.00
$1,500.00
$1,500.00
$1,500.00
$1,500.00
$1,500.00
$1,500.00
$1,500.00
$1,500.00
$1,500.00

58 500
57000
55500
54000
52500
51000
49500
48000
46500
45000
43500
Saldo Final por Cobrar

$30,000.00

SV
La cantidad de $30,000.00/100 M.N. (Treinta mil pesos / 100 M.N.) según detalle arriba es la cantidad total que aun adeudan los empleados a la compañía, que fue verificado por representantes de EQUIPO 8, S.C.
Nota: El saldo fue verificado a través de los descuentos efectuados al deudor quincenalmente vía nomina
12.4.0-1
30/11/2010
01/12/2010
R. S. C.
G. H. E.


DEUDORES DIVERSOS
SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN DE ADEUDOS
DETALLE DEL SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008

DEUDOR
IMPORTE

Anticipos al Impuesto sobre la Renta
$ 1, 000,000
W
Anticipos para gastos por comprobar
$ 26,000.00
W
Raúl Patrón
$ 5,000
S
Simón Gastón
4,000
C
Luis Vendetta
15,000
A
Jorge Camino
2,000
C

Préstamos a empleados
103,000.00

Simón Gastón
15,000
C
Pedro Vigil
12,000
S
Manuel Medina
10,000
S
Mario Pélikan
14,000
S
Pablo Cronos
9,000
S
Jorge Camino
30,000
C
Alma Blancas
3,000
C
Otros menores de $1,000 cada uno
10,000
C
TOTAL
$ 1, 129,000

VED
Notas:
Estarán con la letra "S" todos aquellos deudores a los que se decidió solicitar en forma verbal, personal, la confirmación de su adeudo. En este caso estarán aquellos con adeudo igual o mayor a $5,000.
Deberán tener la letra "C" todos aquellos empleados que hubieran mostrado conformidad con su adeudo.
La letra "I" para aquellos que muestran inconformidad.
La letra "A" para aquellos que solicitaron alguna aclaración.
12.1-1
30/11/2010
01/12/2010
R. S. C.
G. H. E.


OBJETIVOS

Determinación de la autenticidad de los derechos de cobro que se presentan en el estado de posición financiera.

Determinación de propiedad de su presentación en dicho estado, de acuerdo con su grado de confirmación y naturaleza.

Determinación de la correcta valuación y probabilidad de cobro de los derechos presentados.

12.2.6-1
30/11/2010
01/12/2010
R. S. C.
G. H. E.


IVA POR RECUPERAR

SÍ
NO
NA
1.-

Existe un control adecuado sobre el pago del IVA en cada producto que adquiere con la organización.

2.-
Influye el pago del IVA de manera considerable

3.-
Se realiza el control anual de este impuesto

4.-
Se apoya de recibos facturas para poder avalar el cobro de esta cuenta

5.-
Se necesita de un especialista para poder realizar este control.

Comentarios: Indique si el control interno es ALTO( ) MODERADO ( X ) BAJO ( )

12.3-1
30/11/2010
01/12/2010
R. S. C.
G. H. E.


PROCEDIMIENTOS
Cédula
Fecha
Auditor

8.A00
Efectuar una prueba global, transcribiendo en una cedula, los movimientos mensuales más importantes que haya habido por las comparas de materiales y servicios que generen IVA.

8.A01
Efectuar los cruces correspondientes de la cuenta.

8.A02
Formular y actualizar gráfica de flujo que muestre la corriente operacional de las entradas de efectivo que provienen de esta cuenta.

8.A03


8.B00
Revisar todos los movimientos que se hacen y afectan esta cuenta.

8.B01
Verificar que los montos estén debidamente fundamentados y avalados por la empresa.

8.B02

12.4-1
30/11/2010
01/12/2010
R. S. C.
G. H. E.



Políticas y procedimientos
El IVA se causa al 10% sobre el precio de compra de los bienes y servicios que adquiere la empresa como sigue:
Las compras de materias primas,
Las compras de materiales indirectos
Gastos indirectos (energía eléctrica y refacciones),
Gastos de administración (papelería, útiles de oficina, teléfonos).

En el caso de los renglones que causan IVA y que se registran dentro de los gastos generales, se supone que se erogan durante todo el año en la misma cantidad mensual como sigue:

Papelería y útiles de oficina $5,000 mensuales más IVA, que hacen el importe de $60,000 que aparecen en gastos generales.

Teléfono $7,500 mensuales (más IVA), que hacen el importe de $90,000 anuales que aparecen en gastos generales.

Energía eléctrica $1,000 mensuales (más IVA), que hacen el importe de $12,000 anuales que aparecen en gastos generales.

12.5.7-1
01/12/2010
01/12/2010
R. S. C.
G. H. E.


CEDULA DE IVA ACREDITABLE
Ejecutado el:


Concepto
IMPORTE IVA
PARCIAL
Papelería y útiles de oficina
$ 5,000
$500.00
Teléfono
$ 7,500
$ 700.00
Energía eléctrica
$ 1,000
$ 100.00
TOTAL AL MES

$ 1,350.00
Total IVA acreditable

$49,410.00

12.1-1
30/11/2010
01/12/2010
R. S. C.
G. H. E.

ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES


Políticas y procedimientos
En 2009, la dirección definió como política el establecimiento de una reserva o estimación ara cuentas con problema de cobro, que en ese año se estableció en $ 50,000.00. esta cantidad será incrementada, a juicio de la Dirección, cuando el saldo de la cuenta de Clientes crezca lo suficiente como para efectuar el incremento comentado.

La reserva o estimación anterior deberá servir para absorber pérdidas extraordinarias que derivan de cuentas por cobrar clientes, con saldos cuantiosos, que se tornen insolventes y se conviertan súbitamente en incobrables.

En adición a lo anterior, se determino como política formal aplicar a los resultados de cada ejercicio el importe de las cuentas incobrables que se determinen durante el mismo.

Nota.

Como no existen un medio para decir de antemano cuáles cuentas de clientes serán cobrables y cuáles de ellas quedaran sin valor alguno; no es posible acreditar la cuenta de ningún cliente en particular para reflejar un estimativo total de las pérdidas por créditos en el curso del año; tampoco es posible acreditar la cuenta de control Cuentas por cobrar en el mayor general; la única alternativa consiste en acreditar una cuenta separada denominada Estimación para cuentas incobrables con el valor que se considera incobrable.

13.1-1
30/11/2010
01/12/2010
R. S. C.
G. H. E.


ALMACÉN DE MATERIAS PRIMAS PRODUCCIÓN EN PROCESO Y PRODUCTOS TERMINADOS

OBJETIVO S

Comprobar su existencia física

Verificar que sean propiedad de la empresa

Determinar la existencia de gravámenes

Comprobar su adecuada valuación, tomando en consideración que no excedan a su valor de realización

Cerciorarse que haya consistencia en la aplicación de los métodos de valuación.

13.2.6-1
30/11/2010
01/12/2010
R. S. C.
G. H. E.






SÍ
NO
NA
1.-

¿El método de valuación utilizado, fue debidamente autorizado por la dirección de la empresa?

2.-
¿Las inversiones en inventarios y la creación del pasivo correspondiente, son registradas en forma oportuna?

3.-
¿Se llevan a acabo inventarios físicos periódicos? ¿Se hacen comparaciones contra los auxiliares de la mercancía? ¿Se investigan las diferencias sustanciales? ¿Se autorizan y registran oportunamente los ajustes correspondientes?

4.-
¿Se utilizan auxiliares para el control de la mercancía en transito, en los almacenes de la empresa y en consignación?

5.-
¿Si siguen consistentemente los métodos de valuación (UPES, PEPS, Promedios, etc.) establecidos por la empresa?

6.-
¿Existe separación de funciones en cuanto a la preparación, supervisión y aprobación de la información actualizada?

Comentarios: Indique si el control interno es ALTO( ) MODERADO ( ) BAJO ( X )

13.3-1
30/11/2010
01/12/2010
R. S. C.
G. H. E.




PROCEDIMIENTOS
Cédula
Fecha
Auditor

8.A00
Observación, dando seguimiento al flujo de desarrollo de los procedimientos ejecutados en la realización de las principales transacciones, tales como:
Recepción de inventarios.
Su proceso, traspasos entre las áreas de producción.

8.A01
Realizar una revisión de costos unitarios materias primas y pruebas de compras.

8.A02
Formular y actualizar gráfica de flujo que muestre la corriente operacional de las entradas y salidas de mercancías.

8.A03


8.B00
Realizar una revisión de costos unitarios de productos terminados.

8.B01
Realizar una revisión de costos unitarios de productos en procesos.

8.B02
Al cierre del ejercicio, llevar a cabo el corte de documentación que avala en el control de las entradas y salidas de mercancías en este rubro.

13.4-1
30/11/2010
01/12/2010
R. S. C.
G. H. E.


ALMACÉN DE MATERIAS PRIMAS PRODUCCIÓN EN PROCESO Y PRODUCTOS TERMINADOS POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS

PROCEDIMIENTOS
Toma de inventarios físicos al 31 de diciembre de 2010

A. La empresa emitió con toda oportunidad los instructivos de toma de inventarios y corte de documentación habiendo designado claramente a los responsables de la toma de inventario físico por parte de la empresa.
B. Por nuestra parte participamos en la supervisión de la toma de los inventarios físicos habiendo encontrado en general que éste se efectuó con orden y que los materiales se encontraban debidamente acomodados para su correcto conteo. Nosotros efectuamos las siguientes pruebas físicas.

13.5.7-1
30/11/2010
02/12/2010
R. S. C.
G. H. E.


INVENTARIO FÍSICO DE MATERIAS PRIMAS, PRODUCTOS EN PROCESO Y ARTÍCULOS TERMINADOS
CEDULA DE ALMACÉN DE MATERIAS PRIMAS

Ejecutado el:
Se inicio: 8:00 am Se termino: 10:30 am Importe: $ 800,000.00

INVENTARIO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
ARTICULO
Cantidad
Unidad
Costo
Importe

Madera De Caoba

Polines medida "A"
Estucos medida "B"
Tablas medida "C"
Madera laminada con veta de nogal

Laminas medida "D"
Crucetas cromadas con 4 rodamientos

Esféricos
Pieles curtidas en color negro
Base de resortes en Zig-Zag
Borra de poliuretano

Pegamento

Chinches de lujo doradas

83
148
159

47

50

80

130
800

150

12.5

Piezas
Piezas
Piezas

Piezas

Piezas

Piezas

Piezas
Kg.

Kg.

Caja

$ 1,186.00
$ 585.00
$1,200.00

$ 3,500.00

$ 1,502.00

$ 1,100.00

$ 75.00
$60.00

$100.00

$250.00

$ 98,438.00
$86,580.00
$190,800.00

$ 164,500.00

$ 75,100.00

$ 88,000.00

$ 23,250.00
$ 48,000.00

$ 15,000.00

$3,132.00
Total

$ 800,000.00

SV
13.5.7-2
30/11/2010
02/12/2010
R. S. C.
G. H. E.



CEDULA DE ALMACÉN DE MATERIAS PRIMAS

Ejecutado el:



ARTICULO
Cantidad
Unidad
Costo
Importe
Madera De Caoba

Polines medida "A"
83
Piezas
$ 1,186.00
$ 98,438.00
Tablas medida "C"
159
Piezas
$1,200.00
$190,800.00
Madera laminada con veta de nogal Laminas
47

$3,500.00
$164,500.00
80

$1,100.00
$ 88,000.00
TOTAL

$541,738.00

SV

13.5.7-2
30/11/2010
02/12/2010
R. S. C.
G. H. E


CEDULA PRODUCCIÓN EN PROCESO
Ejecutado el:

ARTICULO
Cantidad
Unidad
Costo
Importe
Madera De Caoba
Polines medida "A"

19 1/2

Piezas

$ 1,186.00

$ 23,127.00
Estucos medida "B"
39
Piezas
$ 585.00
$ 22,815.00
Tablas medida "C"
36
Piezas
$ 1,200.00
$ 43,200.00

12

Piezas

$ 3,500.00

$ 42,500.00
Crucetas cromadas con 4 rodamientos

15

Piezas

$ 1,502.00

$ 22,530.00
Esféricos

15
Piezas
$ 1,100.00
$ 16,500.00
Costo de materia prima

$170,172.00
Mano de obra

$ 14,835.00
(1)
Gastos de fabricación

$ 14,993.00
(2)
TOTAL

$ 200,000.00

SV
Se encontraban en proceso 12 escritorios y 15 sillones en diversos grados de avance, pero ya incluían todo el material directo que requieren para su fabricación, lo que arrojo el siguiente inventario de materiales.

NOTAS:
(1) INTEGRACION: Escritorios: 12 x $1096 x 0.75 = 9,864.00
Sillones: 15 x 438 x 0.75 = 4,927.50
14,791.50
Diferencia inmaterial 43.50 = $ 14,835.00 Razonable
Grado de avance de los productos. En proceso, reportado por el jefe de producción.

(2) INTEGRACION: Escritorios: 12 x $1,108 x 0.75 = 9,972.00
Sillones: 15 x 442 x 0.75 = 4,927.50
14,944.50
Diferencia inmaterial 48.50 = $ 14,993.00 Razonable

13.5.7-2
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CEDULA 2 PRODUCCIÓN EN PROCESO:

Ejecutado el:


Verificamos que se encontraban en proceso, de acuerdo con las ordenes de trabajo relativas, 12 escritorios y 15 sillones, habiendo ratificado la existencia de una materia prima exclusiva para los escritorios y otra exclusiva para lo sillones como sigue:
ARTICULO
Cantidad
Unidad
Costo
Importe

12

Piezas

$ 3,500.00

$ 42,000.00
Crucetas cromadas con 4
rodamientos

15

Piezas

$ 1,502.00

$ 22,530.00

TOTAL

$ 64,530.00

SV
Nota:
Por otra parte el gerente de producción nos explico que aunque estos productos se encontraban en diferentes grados de avance, en conjunto podía asumirse que todos ellos tenían incorporado un valor por mano de obra y gastos indirectos equivalente aproximadamente a 75% del costo de estos conceptos.

13.5.7-2
30/11/2010
02/12/2010
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CEDULA PRODUCTOS TERMINADOS

Ejecutado el:
Se inicio: 8:00 am Se termino: 10:30 am Importe total: $1, 012,100.00

ARTICULO
Cantidad
Unidad
Costo
Importe
Escritorios ejecutivos
30
Piezas
$ 11,660.00
$ 349,800.00
Sillones ejecutivos
35
Piezas
$ 4,660.00
$ 163,100.00
Tablas medida "C"
36
Piezas
$ 1,200.00
$ 43,200.00

$ 512,900.00
Reserva para defectos menores de acabado (1)

$- 12,900.00
TOTAL

$ 500,000.00

SV
Productos terminados:
ARTICULO
Cantidad
Unidad
Costo
Importe
Escritorios ejecutivos
30
Piezas
$ 11,660.00
$ 349,800.00
Sillones ejecutivos
35
Piezas
$ 4,660.00
$ 163,100.00
TOTAL

$ 512,100.00

SV
Nota:
El costo unitario de los inventarios se maneja en la tarjeta de almacenes por el método de "precios promedio". Los precios promedio observados en las materias primas, son los que se designan en el producto terminado en atención a las piezas de materia prima que lo componen.

13.5.7-2
30/11/2010
02/12/2010
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CEDULA INTEGRACIÓN DEL PRECIO PROMEDIO DE LOS ARTÍCULOS TERMINADOS EN AGOSTO.

Ejecutado el:

Se inicio: 8:00 am Se termino: 10:30 am Importe: $11,600.00

Concepto
Costo Unitario
Cantidad
Importe

ESCRITORIO

Polín medida
estucos medida B
Tablas medida C
Madera laminada
Mano de obra aplicable
Gastos de fabricación aplicables

$1,186.00
$ 585.00
$1,200.00
$3,500.00

1
2
3
1

$ 1,186.00
$ 1,170.00
$ 3,600.00
$ 3,500.00
$ 1,096.00
$ 1,108.00
TOTAL

$11,600.00

SV

13.5.7-2
30/11/2010
02/12/2010
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CEDULA IMPORTE QUE COINCIDE CON EL PRECIO PROMEDIO DE LAS UNIDAD PRODUCIDA Y CARGADA A PRODUCTOS TERMINADOS EN EL MES DE AGOSTO

Ejecutado el:

Se inicio: 8:00 am Se termino: 10:30 am Importe: $4,660.00

Concepto
Costo Unitario
Cantidad
Importe

SILLONES

Polín medida
estuco medida B
Piel curtida negra
Cruceta cromada
Mano de obra aplicable
Gastos de fabricación aplicables

$1,186.00
$ 585.00
$1,502.00
$3,500.00

1/2
1
1
1

$ 593.00
$ 1,170.00
$ 1,502.00
$ 3,500.00
$ 438.00
$ 442.00
TOTAL

$ 4,660.00

SV

14.1-1
30/11/2010
02/12/2010
R. S. C.
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CORPORACIÓN FABRIL, S.A. (COFASA) EQUIPO 8 S.A.
OBJETIVOS:

Comprobar su existencia física.
Verificar que sea propiedad de la empresa.
Determinar la existencia de gravámenes.
Comprobar su adecuada valuación.
Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros.

14.2-1
30/11/2010
02/12/2010
R. S. C.
G. H. E.

CUESTIONARIO TERRENOS EDIFICIOS MAQUINARIA Y EQUIPO DE OFICINA
TERRENOS Y EDIFICIOS MAQUINARIA Y EQUIPO DE OFICINA DEPRECIACIÓN ACUMULADA


SÍ
NO
NA
1.-

¿El método y las políticas de valuación, incluyendo las de capitalización, actualización y depreciación, están aprobadas por la dirección de la empresa?

2.-
En los casos de adquisición, venta y retiro de activos, ¿Existe autorización y estudio previo para realizar el desembolsos?

3.-
Las funciones de adquisición, custodia y registro de las inversiones, ¿Son realizadas por personas diferentes?

4.-
Una vez aprobada la adquisición de activos, ¿Se verifica que hayan sido recibidos y que coincidan con las especificaciones solicitadas?

5.-
¿Se comprueba periódicamente la existencia y condiciones físicas de los bienes registrados?

6.-
"¿Por las perdidas de valor que sufren las mercancías, ¿se realizan estudios y autorizaciones para corregir su valuación mediante estimaciones o cancelaciones?

7.-
Se cuenta con un adecuado sistema de información sobre cifras actualizadas del los bienes intangibles, que entre otras cosas cuente con lo siguiente:
Expedientes que incluyan los análisis de antigüedad, cálculos e índices actualizados.
La preparación, supervisión y aprobación realizada por diferentes personas.

Comentarios: Indique si el control interno es ALTO( ) MODERADO ( ) BAJO ( x )
14.3-1
30/11/2010
02/12/2010
R. S. C.
G. H. E.




PROCEDIMIENTOS
Cédula
Fecha
Auditor
TERRENOS Y EDIFICIOS MAQUINARIA Y EQUIPO DE OFICINA

8.A00
Preparar cedula de auditoría que muestre los movimientos de activos fijos en el ejercicio, como sigue: saldos iníciales, compras o incrementos, bajas, transferencias o cancelaciones, saldos finales.

8.A01
Solicitar al registro público de la propiedad el certificado de libertad de gravámenes respecto al terreno de la empresa.

14.4-1
30/11/2010
02/12/2010
R. S. C.
G. H. E.


POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTO

Con base en la documentación que existe en el expediente continuo de auditoria, los valores de adquisición y los títulos de propiedad están debidamente verificados en años anteriores, y ratifican el valor que muestran en libros, así como a COFASA como propietario legal de estos bienes inmuebles.

Este año, como en los anteriores, se envió una solicitud de Certificado de gravámenes al Registro Publico de la Propiedad, habiéndose recibido la respuesta que aparece en la parte II de esta practica.

14.5-1
30/11/2010
02/12/2010
R. S. C.
G. H. E.

PROPIEDADES, PLANTA, EQUIPO E INSTALACIONES Y ESTIMACIÓN DE DEPRECIACIÓN.
CEDULA SUMARIA
Concepto Saldos al Movimientos Saldos al
31 12 07 Altas Bajas 31 12 08
ACTIVOS SUJETOS A DEPRECIACIÓN
Edificios $1, 200,000 $1, 200,000
Maquinaria y equipo $2, 550,000 $ 450,000 $3, 000,000
Equipo de oficina $180,000 $ 20,000 $ 200,000
TOTAL $3, 930,000 $ 470,000 $4, 400,000

DEPRECIACIÓN ACUMULADA
Edificios $72,000 $ 36,000 $ 108,000
Mobiliario y equipo $510,000 $ 255,000 $ 765,000
Equipo de oficina $ 36,000 $ 20,000 $ 56,000
Activos netos de depreciación $618,000 ($311,000) ( $929,000)
TOTAL $3, 312,000 $ 3, 471,000

SV

14.5-1
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02/12/2010
R. S. C.
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PROPIEDADES, PLANTA, EQUIPO E INSTALACIONES Y ESTIMACIÓN DE DEPRECIACIÓN.

CERTIFICADO DE LIBERTAD DE GRAVÁMENES

CORPORACIÓN FABRIL, S.A. (COFASA)
INTANGIBLES

CERTIFICADO DE LIBERTAD DE GRAVÁMENES

COMO DIRECTOR DEL REGISTRO PÚBLICO DE LA PROPIEDAD DE ESTA CIUDAD Certifico:

Que he revisado los libros respectivos para averiguar que gravámenes reporta el siguiente inmueble:

1. Un lote de terreno ubicado en la manzana sesenta de la Zona Industrial de esta ciudad, con superficie de dos mil metros cuadrados, que mide y linda: al norte cuarenta metros con propiedad particular; al sur en cuarenta metros con propiedad particular, al oriente en cincuenta metros con la calle Héroes del Chupón y al poniente en cincuenta y seis mil quinientos treinta y tres, del libro chorrocientos ocho, Sección Primera de la Primera Oficina.

Hice la búsqueda con vista de las Inscripciones relativas, del primero de febrero de dos mil seis.

Durante el tiempo antes indicado no encontré gravámenes constituidos sobre el inmueble de que se trata el cual aparece a nombre de Corporación Fabril, S.A.

A solicitud de Corporación Fabril, S.A., expido el presenta en esta ciudad, a las doce horas del día 5 de mayo de dos mil seis.

Los derechos se pagaron en recibo No. C476457

Lic. Pablo D. Mentis.

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30/11/2010
02/12/2010
R. S. C.
G. H. E.

MAQUINARIA Y EQUIPO

OBJETIVOS:
Verificar las adquisiciones de maquinaria y equipo efectuadas en el año.

Demostrar cómo se obtuvieron estos bienes

Llevar un control de cuanto pidieron prestado y como se va a pagar ese préstamo para la obtención de dichos bienes

Checar si estos bienes se obtuvieron el mes correspondiente.

14.4-1
30/11/2010
02/12/2010
R. S. C.
G. H. E.

MAQUINARIA Y EQUIPO


Las adquisiciones de maquinaria y equipo efectuadas en el año por $450,00, corresponden dos maquinas aserradoras con sierra de banda y una Cepilladora eléctrica apara trabajo pesado. Estas adquisiciones fueron hechas en septiembre de 2008 al proveedor "Maquinas para la industria", S.A. al cual se le abono la mitad de dicha cantidad el 1º de octubre de 2008 obtenidos en un préstamo que nos otorgo el Banco único, S.A y el resto ($225,00) se documento al mismo proveedor con vencimiento al 31 de diciembre de 2009, con intereses al 12% anual, pagaderos al vencimiento del documento.

14.5-1/2
30/11/2010
02/12/2010
R. S. C.
G. H. E.

MAQUINARIA Y EQUIPO

Mes CONCEPTO Importe Referencia
SEP DOS Maquina aserradoras son sierra de banda $ 350,000
Cepilladora eléctrica marca C-PILLO $100,000
TOTAL $ 450,000
SV
Las altas de equipo de oficina correspondieron a una máquina de escribir y una calculadora que se adquirieron y liquidaron durante el ejercicio, con valor de $12,000 y $8,000.

Mes CONCEPTO Importe
SEP Maquina de escribir $ 12,000
Calculadora $8,000
TOTAL $ 20,000
SV
Se inspeccionaron físicamente los equipos y se verifico que estuvieran en operación.

14.1-1
30/11/2010
02/12/2010
R. S. C.
G. H. E.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EDIFICIOS, MAQUINARIA Y EQUIPO Y EQUIPO DE OFICINA
OBJETIVOS

Verificar cuanto es la pérdida de valor contable que sufren los activos fijos por el uso a que se les somete y su función productora de renta.

Checar cual es la vida de los activos depreciables.

Comprender cuanto tienen una vida limitada

Calcular la vida de un activo depreciable termina cuando a perdido todo su costo

14.4-1
30/11/2010
02/12/2010
R. S. C.
G. H. E.

CORPORACIÓN FABRIL, S.A. (COFASA) EQUIPO 8
La tasa de depreciación de los activos fijos, para efectos contables, deben calcularse considerando la vida útil probable de los mismos. La tasa de depreciación para efectos fiscales deben ser iguales a las contables, cuando eso sea posible según la Ley del ISR; de no ser así, no aplicara la tasa máxima que establezca dicha Ley.
La depreciación de los activos fijos se debe calcular por el método de línea recta sobre los saldos de final de ejercicio.

14.5-1
30/11/2010
02/12/2010
R. S. C.
G. H. E.


CONCEPTO BASE SUJETA A DEPRECIACION TASA ANUAL DEPRECIACION
Edificio $1,200,000 3% $ 36,000
Mobiliario y equipo $3,000,000 10% $ 300,000
Equipo de oficina $200,000 10% $20,000

SV

Notas:
1) Depreciación de edificio: $1, 200,00 al 3% anual arroja una depreciación de $ 36,000, que es la misma cantidad que obtuvo y registro la empresa.
2) Maquinaria y equipo: $3,000,000 al 10% anual importa una depreciación de $ 300,000, que comparada con los $255,000 que registro la empresa obliga a proponer un ajuste para registrar la depreciación faltante de $45,000.
3) Equipo de oficina: $200,000 al 10% anual arroja una depreciación de $20,000, que coinciden con la calculada y registrada por la empresa.

24.1-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.


GASTOS GENERALES

OBJETIVOS:

Verificar que los gastos de operación que muestra el estado de resultados correspondan a transacciones efectivamente realizadas.

Determinar que todos los gastos de operación del ejercicio estén incluidos en el estado de resultados y que no se incluyan transacciones de periodos contables anteriores o posteriores.

24.2-1
30/11/2010
01/12/2010
G. S. P
G. H. E.


CUESTIONARIO GASTOS GENERALES

GASTOS GENERALES

SÍ
NO
NA
1.-

Los gastos generales se subdividen por departamentos

2.-
Los gastos se controlan mediante el uso de presupuestos

3.-
Todos los gastos son acompañados por comprobantes que los respalden

4.-
Se tiene un análisis completo por subcuentas de gastos

5.-
Están registradas las firmas de las personas facultadas para el manejo de ingresos en

Comentarios: Indique si el control interno es ALTO( ) MODERADO ( ) BAJO ( )

La empresa tiene un control interno alto, se analiza las cuentas de manera pormenorizada y por áreas funcionales

24.3-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.



PROCEDIMIENTOS
Cédula
Fecha
Auditor

8.A00
Prepara o actualiza cédula, revisar el concepto de gastos generales.

8.A01
Revisión de cada una de las subcuentas de gastos generales.

8.A02
Formular y actualizar los métodos seleccionados para revisión de subcuentas

8.A03


8.B00
Aplicar el procedimiento de revisión de documentos, revisión de cálculo, pruebas globales o cruce contra otras cuentas.

8.B01
Verificar que los montos de cada subcuenta sean tanto de su conocimiento como también lo sea de la empresa.

8.B02
Expedir recibos de conclusión

8.B03

24.4-1
30/11/2010
02/12/2010
R. S. C.
G. H. E.

GASTOS GENERALES

La política de amortización asumida por la empresa es por el método de línea recta sobre los saldos de fin de año aplicando la tasa, tanto para efectos fiscales como contables, del 5% anual.
Con base a la documentación que consta el expediente continuo de auditoría, los gasto de organización fueron erogados como consecuencia de la constitución de la empresa, en los primeros meses de su operación, y están debidamente comprobados.

24.5-1
30/11/2010
02/12/2010
R. S. C.
G. H. E.

GASTOS GENERALES

GASTOS GENERALES
Balanza de comprobación al 31 de diciembre de 2010 con movimientos del año y saldos iníciales
CONCEPTO SALDOS AL 31 MOVIMIENTOS DEL AÑO 2010 SALDO AL 31 DE DIC
DE DIC.2009 DEUDOR ACREEDOR

Gastos de
organización $150,000 $150,000
Amortiz. Acum. De
Gtos de Orga. ($15,000) $7,500 ($22,500)

CONCEPTO IMPORTE TASA DE %
Gastos de organización $150,000 5%
VEF

24.5-1/1
30/11/2010
02/12/2010
R. S. C.
G. H. E.

GASTOS GENERALES
PROCEDIMIENTO

Verificar que la cuenta esta debidamente cruzada contra los
Cálculos efectuados en la cuenta de documentos por pagar.

DETALLE, POR SUBCUENTAS, DEL SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
SUBCUENTA
IMPORTE
Sueldos
$ 132,500.00
Gratificaciones
$ 11,040.00
Seguro Social
$ 14,300.00
INFONAVIT
$ 6,625.00
SAR
$ 2,650.00
Honorarios a profesionistas
$ 70,000.00
Depreciación y amortización
$ 2,125.00
Papelería y útiles de oficina
$ 5,000.00
Teléfono y correo
$ 7,500.00
Energía eléctrica
$ 1,000.00
Otros
$ 800.00
Suma
$ 253,540.00

SV

Notas:

SUELDOS: Se efectuaron los cruces de los gastos generales y la nomina por el mes de agosto, los resultados son correctos.

GRATIFICACIONES. La empresa tiene la política de otorgar un mes de gratificación que paga en el mes de diciembre de cada año. Este gasto es provisionado cada mes por un equivalente aproximadamente a su doceava parte.
$132,500 / 12 = 14,040

24.5-1/2
30/11/2010
02/12/2010
R. S. C.
G. H. E.

GASTOS GENERALES
SEGURO SOCIAL. Este concepto se provisiona cada mes aunque se liquida bimestralmente. Se considera que el gasto de la empresa por este concepto importaba el 10% de las nominas más gratificaciones.
$132,500 + 11,040 x .10 = $14,354
La cantidad esta calculada incorrectamente ya que es $14,300, pero la cantidad es mínima así que no se necesita hacer ajuste alguno.
Para efectos de las retenciones de cuotas al seguro social se considero que las cantidades retenidas en la quincena revisada del 1º al 15 de agosto de 2008 estuvieron correctamente determinadas.
INFONAVIT Y SAR. Se calcula y registra cada mes sobre las nominas y la gratificación, al 5% para el caso del INFONAVIT y al 2% para el SAR.
$132,500 x .05% = 6625
$132,500 x .02% = 2,650
PRODUCTOS DEL TRABAJO. Las cantidades retenidas en la quincena revisada (del 1º al 15 de agosto de 2008) estuvieron correctamente determinadas.
DEPRECIACION Y AMORTIZACION. Este renglón ya fue verificado cuando se revisaron las cuentas de activo fijo y su depreciación por lo que simplemente deberemos vigilar que se haya hecho correctamente el cruce correspondiente.
PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA; TELEFONOS Y CORREOS; ENERGIA ELECTRICA Y OTROS. Todos estos conceptos se registran en la cantidad que importan en el momento de su pago. Los resultados se suponen satisfactorios.
HONORARIOS A PROFESIONISTAS. La tarjeta auxiliar mostraba la siguiente composición de esta subcuenta:
Nota: Los gastos por notario público correspondes a los permisos y protocolización del aumento de capital. Efectuado por la empresa durante el año. Los honorarios a abogados corresponden a una iguala mensual de $2000 contratada con una firma de abogados que apoya a la empresa en sus problemas legales.

25.1-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.


GASTOS FINANCIEROS
OBJETIVOS:
a. Verificar que los gastos de operación que muestra el estado de resultados correspondan a transacciones efectivamente realizadas.
b. Determinar que todos los gastos de operación del ejercicio estén incluidos en el estado de resultados y que no se incluyan transacciones de periodos contables anteriores o posteriores.

25.2-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.


GASTOS FINANCIEROS
CUESTIONARIO GASTOS FINANCIEROS

GASTOS FINANCIEROS


SÍ
NO
NA
1.-

Existe un control adecuado sobre los gastos financieros

2.-
Están claramente precisados los plazos de pago

3.-
Se analizan los proyectos de gastos

4.-
Existe un programa de pagos

5.-
Se han utilizado satisfactoriamente los contactos y relaciones personales de los accionistas con proveedores e instituciones financieras

Comentarios: Indique si el control interno es ALTO( ) MODERADO ( ) BAJO ( )

25.2-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.


GASTOS FINANCIEROS

PROCEDIMIENTOS
Cédula
Fecha
Auditor

8.A00
Prepara o actualiza cédula, revisar el concepto de gastos financieros.

8.A01
Revisión de las cuentas q dan origen, ósea las cuentas de pasivo generadoras de interés.

8.A02
Determinar que dichos productos del ejercicio estén incluidos en el estado de resultados y que no se incluyan transacciones de periodos contables anteriores o posteriores

8.A03


8.B00
Aplicar el procedimiento de revisión de documentos, revisión de cálculo, pruebas globales.

8.B01
Verificar que se muestran en el estado de resultados provenga de las operaciones normales del negocio y que se revelen las partidas extraordinarias, especiales o no recurrentes, así como las transacciones importantes con compañías afiliadas.

8.B02

8.B03

25.3-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.


GASTOS FINANCIEROS
PROCEDIMIENTO
Verificar que la cuenta esta debidamente cruzada contra los cálculos efectuados en las cuentas de inversiones temporales "que los ganaron
FECHA
CONCEPTO
IMPORTE
31-Ene
Banco único, interés sobre el préstamo refaccionario núm. 1
$ 5,833.00
31-Jul
$ 31,500.00
01-Oct
$ 9,000.00

$ 46,333.00
SV
a. CREDITO REFACCIONARIO NUMERO 1. El análisis de este crédito muestra que el 1º de enero al 31 de enero de 2008 su saldo insoluto de $450,000 a la tasa del 14% anual debió generar intereses por $5,833 que coinciden plenamente con los que muestra el auxiliar de gastos financieros.
$500,000 x 14% = 70,000/12 = $5,833
b. El mismo préstamo refaccionario numero 1 tuvo un saldo insoluto de $450,000 del 1º de febrero al 31 de julio de 2008, que a la tasa de 14% arroja la cantidad de $31,500 que también coincide con los registrados en gastos financieros.
$450,000 x (14%/12 x 6) = $31,500
c. El mismo préstamo refaccionario numero 1 con saldo insoluto de $400,00 del 1º de agosto al 31 de diciembre del año 2008, a la tasa del 14% devengo $23,333 de intereses, mismo que no aparecen registrados por la empresa, por lo que procede un ajuste para modificar los libros.
$400,000 x (14%/12 x 5) = $23,333
POLÍTICAS
Los ingresos y gastos financieros deben ser reconocidos utilizando la base de acumulación o devengo. En el caso de las empresas financieras, se deben reconocer según lo establecido por la Superintendencia de Banca y Seguros.
Se debe revelar en la nota de políticas contables el reconocimiento de ingresos y gastos financieros; asimismo, en nota aparte, se debe presentar la composición de los gastos de acuerdo con su naturaleza, en tanto el estado de ganancias y pérdidas se presenta por la función del gasto.
25.5-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.


GASTOS FINANCIEROS
AJUSTE
DEBE HABER
GASTOS FINANCIEROS $23,333
DOCUMENTOS POR PAGAR A BANCOS $23,333
Banco único, S.A.
Para registrar los intereses devengados y pendientes de pago al cierre del ejercicio.
d. El préstamo refaccionario numero 2 por $225,00, vigente del 1º de octubre al 31 de diciembre de 2008, debió devengar, al 16% anual, $9,000 de intereses, que si coinciden con lo registrado por la empresa.
$225,000 x (16%/12 x 3) = $9,000

26.1-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.


INTERESES GANADOS

OBJETIVOS:
Verificar que estos productos financieros que muestra el estado de resultados correspondan a transacciones efectivamente realizadas.
Determinar que dichos productos del ejercicio estén incluidos en el estado de resultados y que no se incluyan transacciones de periodos contables anteriores o posteriores.
Verificar que se muestran en el estado de resultados provengan de las operaciones normales del negocio.

26.2-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.


INTERESES GANADOS
CUESTIONARIO INTERESES GANADOS

INTERESES GANADOS


SÍ
NO
NA
1.-

Existe un control adecuado sobre los intereses

2.-
Están claramente precisados los plazos

3.-
Se elije la azar los métodos

4.-
Las cuentas estas debidamente cruzadas

5.-
Se han utilizado satisfactoriamente los cálculos


26.3-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.


INTERESES GANADOS
CUESTIONARIO INTERESES GANADOS


PROCEDIMIENTOS
Cédula
Fecha
Auditor

8.A00

8.A01

8.A02

8.A03


8.B00

8.B01

8.B02

8.B03

26.4-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.


INTERESES GANADOS
PROCEDIMIENTO

Verificar que la cuenta esta debidamente cruzada contra los cálculos efectuados en las cuentas de inversiones temporales que los ganaron.

POLÍTICAS

Se debe de tener un control estricto mensual de los interese que se obtuvieron en este periodo.

habrá en un responsable para esta información y control del registro.

No se permitirá personas que no correspondan a dicha función.

26.5-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.


CEDULA DE INTERESES GANADOS
Ejecutado el:


CONCEPTO
IMPORTE
TASA DE INTERES
INTERESES GANADOS
Inversión en valores
$ 100,000.00
11.05%
$ 10,000.00

La cantidad de 10 000 corresponde al registro realizado en la cuenta de interés ganado que se encuentra registrado en la cuenta de resultados.

25.1-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.

GASTOS GENERALES

OBJETIVOS:

25.2-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.

GASTOS GENERALES

CUESTIONARIO GASTOS GENERALES

GASTOS GENERALES

SÍ
NO
NA
1.-

Existe un control adecuado sobre el registro

2.-

3.-

4.-
Se mantiene de forma provisional el registro

5.-


25.3-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.

GASTOS GENERALES


PROCEDIMIENTOS
Cédula
Fecha
Auditor

8.A00

8.A01

8.A02

8.A03


8.B00

8.B01

8.B02

8.B03

25.3-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.

GASTOS GENERALES

PROCEDIMIENTO

Determinar un análisis de su procedencia.

Esta cuenta tiene un saldo que es valido considerar inmaterial. Su revisión entonces solo implica la descripción de su contenido sin abundar en procedimientos de verificación específica en vista que no implica riesgo probable elevado.

La mayoría de dichos productos se derivan de la venta de material de desperdicio de la línea de producción, básicamente aserrín y recortes de madera. El jefe de producción, el Sr. Juan Hormiga nos explicó que en general las mermas y desperdicios de madera se mantuvieron en un nivel mínimo gracias al estricto control que se tiene en el almacén, en el momento de recibir la materia prima, y en la línea de producción; igualmente manifestó que el incremento observado en esta cuenta obedece al incremento natural del volumen de desperdicio por aumento del volumen de producción y a un aumento en el precio del mismo.

POLITICAS

Se debe de tener un control estricto mensual de los interese que se obtuvieron en este periodo.

Habrá en un responsable para esta información y control del registro.

Se debe de mantener informado de los cambios que se realicen al jefe inmediato

22.1-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.

CAPITAL CONTABLE
OBJETIVOS
Determinar la autenticidad de las aportaciones de los propietarios de la entidad.

Determinar la propiedad de su presentación en el estado de posición financiera

Verificar que la reserva legal y estatutarias estén de acuerdo con las leyes respectivas y con las disposiciones de la escritura constitutiva.

verificar que coincida con la balanza de comparación

22.4-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.

CAPITAL CONTABLE
CUESTIONARIO

CAPITAL CONTABLE

SÍ
NO
NA
1.-

Existen registros adecuados de cómo se integra el capital?

2.-
¿Se han protocolizado ante notario público tanto el capital contable, como los aumentos posteriores?

3.-
¿Se distinguen debidamente en la contabilidad las diferentes clases de acciones emitidas por la empresa?

4.-
Se efectúan los cruces contra la documentación relativa
por los anticipos hechos.

5.-
Concuerdan las decisiones de los accionistas con las disposiciones de:
"I. La ley general de sociedades mercantiles.
II. La escritura constitutiva y sus modificaciones.
III. Decisiones o contratos celebrados por el consejo de administración.


22.3-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.

CAPITAL CONTABLE

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTOS
Cédula
Fecha
Auditor

8.A00
Efectuar cedula sumaria de los movimientos de la cuenta

8.A01
Efectuar una cedula sumaria correspondiente al movimiento que tuvieron las cuentas de capital contable, incluidas por supuesto la reserva legal, las utilidades por aplicar y la utilidad del ejercicio.

8.A02
Determinar la autenticidad de las aportaciones de los propietarios de la entidad.

8.A03
Determinar la propiedad de su presentación en el estado de posición financiera


8.B00
Verificar que la reserva legal y estatutarias estén de acuerdo con las leyes respectivas y con las disposiciones de la escritura constitutiva.

8.B01
verificar que coincida con la balanza de comparación

22.4-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.

CAPITAL CONTABLE


El Capital social de la empresa consta en la escritura constitutiva y las modificaciones al mismo deben ser autorizadas por la Asamblea de accionistas.

22.5.7-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.

CEDULA CAPITAL CONTABLE

Saldo Dic. '09 Saldo al Dic. '10 Diferencia
Capital Social $ 2, 500,000.00 $ 3, 000,000.00 $ 500,000.00
Reserva Legal $ 30,000.00 $ 79,000.00 $ 49,000.00
Utilidad por Aplicar $ 570,000.00 $ 1, 185,000.00 $ 615,000.00
Utilidad del Ejercicio $ 964,000.00 $ 1, 295,000.00 $ 331,000.00
Total Capital $ 4, 064,000.00 $ 5, 559,000.00 $1, 495,000.00
Suma Pasivo + capital $ 6, 241,000.00 $ 8, 806,145.00 $2, 565,145.00
SV

23.1-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.


VENTAS
OBJETIVOS:
Determinar la autenticidad de los renglones de ventas obtenidas en el régimen normal de operaciones de la entidad que se presentan en el estado de resultados.
Determinar la propiedad de la presentación de los renglones de ventas en dicho estado.
Verificar la valuación de los ingresos obtenidos o servicios prestados, en función de los activos y pasivos que modificaron.
Verificar que los costos incurridos se refieran a los ingresos obtenidos.
Verificar que el estado de resultados incluya la totalidad de los ingresos, costos y gastos generados en el periodo a que se refiere.

23.2-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.

VENTAS

CUESTIONARIO DE VENTAS
VENTAS

SÍ
NO
NA
1.-

¿Se requieren pedidos escritos de los clientes?

2.-
¿Se revisan los pedidos por el departamento de ventas, antes de ser aceptados

3.-
¿Se lleva un registro de pedidos de clientes en el cual se anoten las facturas correspondientes a "las mercancías despachadas y otros datos convenientes o necesarios?

4.-
¿Las facturas de ventas están prenumeradas?

5.-
¿Proveen las facturas espacio para: costos unitarios y totales?


23.3-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.


VENTAS

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS
Cédula
Fecha
Auditor

8.A00
Determinar la autenticidad de los renglones de ventas obtenidas en el régimen normal de operaciones de la entidad que se presentan en el estado de resultados.

8.A01
Determinar la propiedad de la presentación de los renglones de ventas en dicho estado.


8.B00
Verificar la valuación de los ingresos obtenidos o servicios prestados, en función de los activos y pasivos que modificaron

8.B01
Verificar que los costos incurridos se refieran a los ingresos obtenidos.

8.B02
Verificar que el estado de resultados incluya la totalidad de los ingresos, costos y gastos generados en el periodo a que se refiere

23.4-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.


VENTAS

Se realizo la revisión del periodo específico de inventarios. con base al informe de facturas.
Se efectúo el corte de documentación.
El catálogo de precios en vigor durante el año que se revisa indica precios de venta para los únicos artículos que produce la empresa. : Los precios indicados en el catalogo no incluyen IVA, y los precios están sujetos a cambio con aviso anticipado.
Los precios del catálogo anterior con base a comentarios del Sr. Antonio Santana, gerente de ventas, se sostuvieron todo el año que se revisa.

23.5.7-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.

VENTAS Y COSTO DE VENTAS

VENTAS
TARJETA DE CONTROL

MES ESCRITORIOS SILLONES
(Unidades) (Unidades)
Enero 32 40
Febrero 38 38
Marzo 28 28
Abril 36 36
Mayo 34 38
Junio 29 29
Julio 37 37
Agosto 50 54
Septiembre 35 35
Octubre 36 43
Noviembre 34 34
Diciembre 33 33
SUMAS 422 445

Para efectuar la prueba de revisión de periodo específico se eligió el mes de agosto de 2010 habiéndose obtenido el siguiente resultado al hacer el corete y revisión del expediente consecutivo de facturas:
a) La última factura con fecha de 31 de julio resulto ser la numero 608 y la primera con fecha de agosto fue la numero 609.Así mismo la última factura resulto ser la 617 y la primera con fecha de septiembre fue la 618.
b) Se encontró el original debidamente cancelado de la factura numero 615
c) Las remisiones que amparaban la salida de las mercancías facturadas en agosto efectivamente correspondieron a remisiones fechadas en el mes.
Las remisiones que amparaban el envió de la mercancía de la ultima factura de julio (numero 608) y la primara factura de septiembre (numero 618), efectivamente habían sido fechadas en esos meses.
FACTURAS
Relación de facturas que parecen en el expediente "Consecutivo de facturas", en el mes de agosto de 2010y en los últimos días de diciembre de 2010

VENTAS Y COSTO DE VENTAS
ANALISIS DE VARIACION DE LAS VENTAS

ANALISIS DE LA VARIACION DE VENTAS

VENTAS 2007 VENTAS 2008 VARACION $ VARACION %
$9, 240,000 $12, 000,000 $2, 760,000 30%
D%V

ANALISIS DE LA VARIACION DE UNIDADES

VENTAS 2007 VENTAS 2008 VARIACION UNIDADES VARIACION %
ESCRITORIO SILLONES ESCRITORIO SILLONES
347 362 422 445 75 83 22 % 23 %
D%V
Se comento con el Sr. Santana que le incremento apreciado en las ventas, con relación anterior, derivo de las siguientes causas fundamentales:
1) Un incremento en el precio de venta respecto del año anterior, de aproximadamente 6%
a. El incremento en las ventas de un año a otro fue de $2, 760,00 que representa un 30%.Puesto que el 6% se atribuye en el precio, el resto 24% debe derivar del aumento en el volumen de las unidades.

2) Un incremento en el volumen de los artículos vendidos.
a. Considerando las unidades vendidas el año anterior y al año que se revisa, resulta que el incremento en las mismas es de un 22% y 23%.Si consideramos que este incremento lleva implícito el aumento del 6% en el precio de venta comentado antes, el aumento verdadero en las ventas totales, derivado del aumento en las unidades debe representar el otro 24%

23.1-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.

CORPORACIÓN FABRIL, S.A. EQUIPO 8, S.C
COSTO DE VENTAS
OBJETIVOS
Comprobar que el costo de ventas corresponde a transacciones y eventos efectivamente realizados durante el periodo y que se hay determinado en forma razonable y consistente.
Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros

23.2-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.

COSTO DE VENTAS

23.3-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.

COSTO DE VENTAS
PROCEDIMIENTOS
Cédula
Fecha
Auditor

8.A00

8.A01


8.B00

8.B01

8.B02
Comprobar que el costo de ventas corresponde a transacciones y eventos efectivamente realizados durante el periodo y que se hay determinado en forma razonable y consistente

8.B03
. Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros

23.4-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.
COSTO DE VENTAS
La empresa lleva un sistema de costos absorbentes con precios promedio.
En general, las pruebas para ratificar la corrección del costo de ventas se efectuaron aprovechando los trabajos realizados en las diversas cuentas de inventarios.
Se efectuó la Prueba de acumulación de mano de obra y de Gatos de fabricación, a la producción en proceso, como complemento a la prueba de ventas.
Según comentarios del señor Juan Hormiga, gerente de producción, el costo unitario de los artículos fue ligeramente mayor hacia el final del ejercicio, que el observado al principio.
Se observo un incrementó en los costos obedecido de forma muy similar a las ventas, a un incremento en los costos y a un incremento en los volúmenes vendidos.
a) Materias primas. Las compras del mes se registran al precio real de factura y se obtiene el nuevo precio promedio que arrojan las unidades e importes acumulados a los Saldos de principio de mes. El precio promedio así obtenido se aplica para valorar los consumos dl mes, que son cargados a la cuenta de "producción en proceso".
b) Mano de obra. Los pagos reales por este concepto así como los complementarios por vacaciones, seguro social, INFONAVIT, SAR, etc. Se cargan directamente a la cuenta de "producción en proceso" conforme se van erogando o provisionado cada mes.
d) Productos terminados. Los informes de productos terminados en el mes se valorizan como Sigue:
a. Materia prima. Se le aplica el último precio promedio a la materia teórica consumida por la producción de mes considerando los siguientes consumos teóricos por artículo:
Escritorio Sillón
Polines medida A 1 "½
Estucos medida B 2 1
Tablas medada C 3 -
Madera laminada 1 -
Piel curtida - 1
Cruceta cromada - 1

e) Costo de ventas. Los productos terminados se cargan al precio unitario determinando según el inciso anterior y cada mes se determina el nuevo precio promedio que resulta de las unidades y saldos acumulados con el saldo de principio de mes. El nuevo precio promedio, así determinado, se aplica a las ventas del mes.

ANALISIS DE LA VARIACION DE COSTO DE VENTAS
COSTO DE VENTAS 2009 COSTO DE VENTAS VARACION $
VARACION %
$5, 500,000 $7, 000,000 $1, 500,000
27% D%V
VERIFICACION DEL COSTO ASIGNADO A LAS VENTAS DEL MES DE AGOSTO:
Escritorios-
50, con costo unitario de $11,660 igual a $583,000

Sillones
54, con costo unitario de $4,660 igual a $ 251,640
$834,640
SV
COSTO DEL INVENTARIO DE ARTÍCULOS TERMINADOS
Escritorios ejecutivos 30 Piezas $11,660 $349,800
Sillones ejecutivos 35 Piezas 4,660 $163,100
512,900 SV

La cantidad anterior del costo anterior es la misma que aparece en las tarjetas auxiliares del movimiento de almacén de artículos terminados en agosto y debemos suponer que s la misma cargada a costo de ventas en dicho mes, por lo que el resultado de la prueba se considera satisfactorio.

COSTO DE VENTAS DE DEL 1 ESCRITORIO
"ESCRITORIO IMPORTE
"Un polín medida a $1,186 $1,186
"Dos estucos medida B a $585 $ 1,170
"Tres tablas medida C a $1200 $ 3,600
"Una madera laminada a $3,500 $ 3,500
"Mano de obra aplicable $ 1,096
Gastos de fabricación aplicables 1,108
$11,600

COSTO DE VENTAS DE 1 SILLON

SILLONES IMPORTE
Medio polín medida a $1,186 $593
Un estuco medida B a $585 $585
Una piel curtida negra a $1,100 $1,100
Una cruceta cromada a $1,502 $1,502
Mano de obra aplicable $438
Gastos de fabricación aplicables $442
$$4,660

20.1-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.
PROVISIÓN PARA IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y PROVISIÓN PARA PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES

OBJETIVOS

Verificar que las obligaciones estimadas que se presentan en el estado de posición financiera correspondan a la totalidad de los pasivos de importancia que pueden surgir a cargo de la empresa.
Determinar la adecuada presentación de los pasivos estimados en dicho estado de acuerdo con su origen.
Verificar las bases de acumulación y la consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad respectivos.
Verificar que los pasivos estimados sean propios de las operaciones de la empresa

20.2-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.
CUESTIONARIO

PROVISIÓN PARA IMPUESTOS SOBRE LA RENTA
Y
PROVISIÓN PARA PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES


SÍ
NO
NA
1.-

Se realizan los calculo globales correspondientes

2.-

3.-

4.-
Se efectúan los cruces contra la documentación relativa
por los anticipos hechos.

5.-


20.3-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.


PROCEDIMIENTOS
Cédula
Fecha
Auditor

8.A00

8.A01
La verificación se llevara acabo efectuando los cálculos globales que corresponda. En el caso de ISR efectuando los cruces contra la documentación.

8.A02

8.A03


8.B00

8.B01
Verificar que se muestran en el estado de resultados provenga de las operaciones normales del negocio.

8.B02

8.B03

20.4-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.

PROCEDIMIENTO
Debe verificarse estos conceptos efectuando los cálculos globales que corresponda.
En el caso de provisión de ISR, efectuar los cruces contra la documentación relativa por los anticipos hechos durante el año y con la provisión de pasivo por el faltante pendiente de pago.
Las provisiones de fin de año para el Impuesto sobre la Renta y Participación de Utilidades se obtuvieron aplicando los porcientos relativos que aparecen en la tarifa de la Ley del Impuesto sobre la Renta y la Resolución para la Participación de Utilidades, como sigue:
1. Provisión para ISR:
A la base gravable de $ 2 590,000 se aplicó el 42% del impuesto máximo establecido en la Ley, obteniéndose la cantidad de $ 1 087,800, la cual fue cerrada a $ 1 088,000, para efectos de provisión de fin de año.
No se tienen partidas que se puedan considerar no deducibles ni se poseen exenciones o beneficios especiales que puedan disminuir la base gravable.
2. Provisión para Participación de Utilidades:
Se aplicó el 8% a la base gravable mencionada en el apartado anterior ($ 2 590,000) habiéndose obtenido la cantidad de $ 207,200 que para efectos de la provisión final fue cerrada a la cantidad de $ 207,000.
POLITICAS
El control que se tiene sobre el ISR se tiene que proporcional mensualmente, los datos estadísticos se mostraran, y tendrá que tomar decisión sobre el resultado.
Deberán proponerse los ajustes correspondientes para incrementar o reducir las provisiones de ISR y PTU que determinó la empresa.
No se permitirá acciones tomadas sin antes presentar y revisar un plan de estrategias.
20.5.7-1
30/11/2010
01/12/2010
G.S.P
G. H. E.

CEDULA DE PROVISION PARA ISR Y PARA PTU
Ejecutado el:

Se inicio: 5:00 pm Se termino: 7:30 pm Importe: $1, 295,000.00
CONCEPTO
SALDO DEL 31/DIC/9
SALDO DEL 31/DIC/10
Provisión para ISR
$ 810,000.00
$ 1,088,000.00
Provisión para PTU
$ 154,000.00
$ 207,000.00
Total
$ 964,000.00
$ 1,295,000.00

SV


INFORMES Y

CIA CORPORACIÓN FABRIL SA (COFASA)
Auditoría al 31 de Diciembre de 2010

CATÁLOGO DE CUENTAS

NO. CUENTA
CONCEPTO

1000
Caja

1100
Bancos

1200
Inversiones en valores

1300
Clientes

1400
Deudores diversos

1500
Iva por recuperar (acreditable)

1600
Estimaciones para cuentas incobrables

1700
Accionistas

1800
Almacén de materias primas

1810
Producción en proceso

1820
Productos terminados

2100
Terrenos

2200
Edificios

2300
Maquinaria y Equipo

2400
Equipo de oficina

2201
Depreciación acumulada de edificio

2301
Depreciación acum de maq y equipo

2401
Depreciación acum de eq de oficina

3000
Gastos de organización

4000
Amortización acum de Gastos de Organiz

5000
Documentos por pagar a bancos

6000
Proveedores

7000
Acreedores diversos

8000

8100
Iva por pagar

9000
Capital social

9100
Reserva legal

9200
Utilidades por aplicar

9300
Utilidad dek ejercicio

10000
Ventas

10100
Costo de ventas

10200
Gastos generales

10300
Gastos financieros

10400
Intereses ganados

10500
Otros productos

10510
Provisión para ISR

10520
Provisión para part. de utilidades

cofasa

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