CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS SEGÚN SU ADMINISTRACIÓN 1. Gobierno Central ➢ Impuesto a la Renta ➢ Impuesto General a las Ventas ➢ Impuesto Selectivo al Consumo ➢ Impuesto Extraordinario de Solidaridad ➢ Derechos Arancelarios ➢Régimen Único Simplificado ➢Impuesto a los Juegos de Casinos y Máquinas Tragamoneda ➢Impuesto Extraordinario Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional
➢Impuesto a las Transacciones Financiera ➢Impuesto Temporal a los Activos Netos
2. Gobiernos Locales o municipales
Administración Distrital o o o o
Impuesto Predial Impuesto a los Juegos (pimball, bingo, rifas y similares) Impuesto de Alcabala Impuesto a los Espectáculos Públicos no deportivos
Administración Provincial o o o
Impuesto al Patrimonio Vehicular Impuesto a las Apuestas Impuesto a los Juegos (loterías)
3. Otros
➢ Contribuciones a la Seguridad Social ➢ Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial – Industrial – SENATI SENATI ➢ Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la – SENCICO Construcción – Construcción SENCICO
I.
GOBIERNO CENTRAL IMPUESTO A LA RENTA El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales a aquéllas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos. El impuesto a la renta es un impuesto directo que se caracteriza porque afecta al ingreso cuando se genera y se aplica a todas las personas que trabajan, explotan un capital o perciben ingresos de cualquier origen, naturaleza o denominación. Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están divididas en cinco categorías, además existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente extranjera. 1. Primera categoría, arrendamiento (alquiler). Cuando una persona natural, una sucesión indivisa o una sociedad conyugal da en arrendamiento (alquiler) un bien inmueble o mueble genera una renta grabada con el impuesto a la renta. Esta renta es considerada como de primera categoría. También son rentas de primera categoría: El subarrendamiento de predios El arrendamiento de o cesión temporal de muebles o inmuebles distintos de predios. El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o sub arrendatario los cuales no son reembolsadas por el propietario constituyendo un beneficio para este. La cesión gratuita o a precio no determinado de predios efectuada por el propietario a terceros. 2. Segunda categoría, intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros. Impresos afectos: son rentas de segunda categoría los ingresos que obtienen las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales por: Regalías. Dividendos. Cesión de derechos. Colocación de capitales. Transferencias no habituales de bienes inmuebles que no sean casa habitación del contribuyente.
Venta de bienes inmuebles: Desde el año 2004, las ganancias del capital provenientes de la venta (en ajenacion) de inmuebles distinto a la casa habitación, efectuados por personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, se consideran rentas gravadas de segunda categoría, siempre que la adquisición y venta de dichos bienes se produzca a partir de 1 enero del 2004. Declaración de pago definitivo: las personas que paguen las rentas de segunda categoría por intereses, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave o similares, retendrán y cancelaran el 5%(tasa efectiva) de los importes que abonen a los beneficiarios de esta renta (renta bruta). Comprobantes de pago y libros contables: las personas naturales que perciben rentas de segunda categoría podrían entregar boletas y/o facturas según sea el caso. En el supuesto caso que hubieran percibido ingresos por dividendos no deberán entregar comprobantes de pago por este concepto.
3. Tercera categoría, en general, las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios. Concepto y pagos a cuenta: el impuesto a la renta de tercera categoría grava la renta obtenida por la realización de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas. Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta de la inversión del capital y el trabajo. Contribuyente (rentas de tercera categoría): son contribuyentes de impuesto, entre otros, las personas naturales y sucesiones indivisas cuyas actividades son de negocios o empresariales, también las personas jurídicas señaladas en el artículo 14 del T.U.O de la ley del impuesto a la renta. Pagos a cuenta: son anticipos mensuales del impuesto a la renta anual, que se calculan sobre los ingresos netos de cada mes, de acuerdo con alguno de los dos sistemas de pagos a cuenta previstos en la Ley del Impuesto a la Renta: a. Coeficiente. b. Porcentaje. Modificación de coeficientes y porcentajes: los contribuyentes de régimen general del impuesto a la renta pueden modificar el coeficiente o el porcentaje con el cual se calculan los pagos a cuenta mensuales de este tributo.
4. Cuarta categoría- trabajadores independientes: las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio. Las obligaciones tributarias de un trabajador independiente son: Inscribirse en el RUC y actualizar sus datos registrados ( por ejemplo domicilio fiscal).
Otorgar recibos por honorarios electrónicos o físicos por sus ingresos. Llevar un libro de ingresos o gastos electrónicos o físicos, según sea el caso. Declarar y pagar el impuesto a la renta de cuarta categoria.
5. Quinta categoría- remuneraciones: las obtenidas por el trabajo personal prestado en relación de dependencia. Remuneración- concepto: para efectos tributarios, la Ley del Impuesto a la Renta establece cuales son los ingresos que constituyen rentas de quinta categoría y, por tanto, están efectos a dicho tributo. Ingresos efectos: son aquellos que vienen del trabajo personal prestado en relación de dependencia, con contrato de trabajo a tiempo determinado o indeterminado que esta normado por la legislación laboral, incluidos cargos públicos, electivos o no, como sueldos salarios, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos y en general, toda retribución por servicios personales.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Este impuesto es conocido en el mundo como IVA (Impuesto al Valor Agregado). En la actualidad en Perú se aplica la tasa de 18% sobre el valor de las ventas de bienes en el país y sobre la prestación de servicios de carácter no personal en el país. El IGV es un impuesto plurifásico y de tasa única; estructurado bajo la modalidad del valor agregado; bajo el método de sustracción sobre base financiera y de impuesto contra impuesto; de deducciones financieras en cuanto a la extensión del crédito fiscal y de tipo consumo en el tratamiento de los bienes de capital. El IGV grava las siguientes operaciones:
Venta en el país de bienes muebles Prestación de servicios en el país Utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados Construcción. Primera venta de inmuebles realizados por el constructor Importación de bienes.
Objetivo del IGV. El IGV tiene como objetivo incidir económicamente en los consumidores finales de bienes y servicios. Para tales fines, se les otorga la condición de contribuyentes a los agentes de producción y distribución de bienes y servicios. Sin embargo, el gravamen debe efectuarse de manera neutral, esto es:
Sin distorsionar los precios Sin distorsionar la cadena de producción y distribución Permitiendo identificar el componente tributario de los precios
Los pilares en los que se basa el IGV para lograr tales objetivos son:
La traslación del impuesto. El crédito fiscal. La devolución de impuestos a exportadores.
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO. El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava determinados bienes (es un impuesto específico); una de sus finalidades es desincentivar el consumo de productos que generan externalidades negativas en el orden indi vidual, social y medioambiental, como por ejemplo: las bebidas alcohólicas, cigarrillos y combustibles. Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga impositiva a aquellos consumidores que objetivamente evidencian una mayor capacidad contributiva por la adquisición de bienes suntuosos o de lujo, como por ejemplo la adquisición de vehículos automóviles nuevos, agua embotellada, bebidas rehidratantes, energéticas, entre otras. Objetivos: Los impuestos selectivos se aplican especialmente si:
Si el consumo del bien genera externalidades. El bien es considerado de lujo. La demanda del bien gravado es poco sensible a cambios en precios.
Las razones más importantes detrás de la aplicación de impuestos selectivos son:
Importante fuente de ingresos para el fisco. Corrige las externalidades negativas. Permiten mejorar la equidad vertical (relacionado a la grabación de bienes de lujo).
Ejemplos de algunos problemas encontrados: El actual esquema de aplicación del ISC no cumple con algunos principios en los ejemplos vistos. •
Cerveza: Además de no corregir la externalidad, el ISC genera mayores distorsiones en el precio relativo de la cerveza respecto a otras bebidas. Por otro lado, el impuesto no cumple con la equidad vertical y su administración resulta muy costosa.
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Gaseosas: El ISC no cumple con que los contribuyentes de un mismo nivel de ingreso estén sujetos a la misma carga tributaria y, debido a la gran cantidad de marcas y presentaciones, requiere de una fiscalización constante. Cigarrillos: El ISC no refleja adecuadamente la nocividad del producto e induce a menor pago de impuestos a través de la venta de sueltos.
IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE SOLIDARIDAD.
El Impuesto Extraordinario de Solidaridad grava las remuneraciones que mensualmente se abonan a los trabajadores, así como las retribuciones de quienes prestan servicios sin relación de dependencia ya sea que califiquen como rentas de cuarta o de quinta categoría. Es contribuyente el empleador sólo por las remuneraciones y retribuciones que califiquen como rentas de quinta categoría, debiendo calcularse el Impuesto aplicando la tasa de 2%. La vigencia del IES con la tasa del 2% ha sido mantenida hasta el 31 de diciembre del 2003, en virtud a la Ley N° 27884 publicada el 18 de Diciembre del 2002. DERECHOS ARANCELARIOS
Un arancel es el tributo que se aplica a los bienes que son objeto de importación. El más extendido es el impuesto que se cobra sobre las importaciones, mientras los aranceles sobre las exportaciones son menos corrientes; también pueden existir aranceles de tránsito que graban los productos que entran en un país con destino a otro.
Pueden ser "ad valorem" (al valor), como un porcentaje del valor de los bienes, o "específicos" como una cantidad determinada por unidad de peso o volumen. Finalidad Permite obtener a las empresas productoras – exportadoras, como consecuencia de la exportación, la devolución de un porcentaje del valor FOB del producto exportado, en razón que el costo de producción se ha visto incrementado por los derechos arancelarios que gravan la importación de insumos incorporados o consumidos en la producción del bien exportado. Tipos de arancel:
Hay 3 tipos de aranceles:
Ad valorem:
un arancel que se impone en términos de porcentaje sobre el valor de la mercancía. Por ejemplo, 5% de arancel, significa que el arancel de importación es 5% del valor de la mercancía en cuestión;
Específicos: arancel que se impone en términos de cargas o cobros monetarios específicos por unidad o cantidad de mercancía importada. Por ejemplo, $100 por tonelada métrica de la mercancía; Mixtos: un arancel que combina aranceles ad valorem y específicos.
Elementos : Los principales elementos que conforman los Derechos Arancelarios son los
siguientes: a. Sujetos: Hay dos tipos de sujetos: el sujeto activo y el sujeto pasivo. El primero es el Estado quien actúa en ejercicio de su potestad soberana, y el segundo es el declarante (importador o su representante) que son los legalmente responsables del pago. b. Objeto: El objeto de los Derechos Arancelarios se crea con la entrada (importación)o salida (exportación) de mercancías del territorio aduanero; cuando el declarante(importador o su representante) destina las mercancías a un régimen aduanero y que este régimen implique el pago Derechos Arancelarios. c.
Nacimiento de la obligación tributaria: La obligación tributaria aduanera o hecho generador del tributo nace o se causa cuando se realizan los actos de importación o exportación de mercancías al país de acuerdo al régimen aduanero a que se sujeten las mercancías.
1. RUS - Régimen Único Simplificado El Régimen Único Simplificado ha sido lanzado al mercado para facilitar y propiciar el aporte de pequeños empresarios al fisco en concordancia con su capacidad contributiva.
Requisitos: El ingreso bruto anual no debe superar los 360 000 nuevos soles, así como también, el monto anual de las compras no será mayor a los 360 000 nuevos soles.
A este régimen se pueden acoger: Las personas naturales y sucesiones indivisas, que solo obtengan rentas de Tercera Categoría por realizar actividades empresariales. Ejemplo de ello tenemos a las librerías, bodegas, panaderías. Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que reciban rentas de cuarta categoría, pero, provenientes de actividades de oficios. Aquí encontramos, entre otros, a los electricistas, gasfiteros. Tengamos en cuenta: Que las personas naturales con negocio son personas físicas e individuales con capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones, y que desarrollan actividades empresariales a título personal.
Condiciones a tomar en cuenta: Las actividades que se realicen deben ser llevadas a cabo en un sólo establecimiento. El monto de los ingresos brutos mensuales no deben superar los 30 000 nuevos soles. El valor de los activos fijos (maquinarias, equipos, instalaciones, excepto el valor del predio y el de los vehículos) afectados a la actividad no deben ser mayor a los 70 000 nuevos soles. Las adquisiciones y compras no deben superar los 30 000 nuevos soles mensuales.
No pueden acogerse al RUS: Aquellos que brinden el servicio de transporte de carga de mercancías, y que tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 toneladas métricas. Empresas que se dediquen al transporte terrestre de pasajeros en territorio nacional o internacional. Entidades que realicen cualquier tipo de espectáculo público. Notarios, comisionistas, martilleros, agentes corredores de bolsa, de aduana y los intermediarios de seguros. Aquellos que sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y similares. Empresas que realicen ventas de inmuebles. Organizaciones que realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo. Podemos añadir también los que entreguen bienes en consignación.
Beneficios: No tienen obligación de llevar libros contables. No deben declarar ni pagar: Impuesto a la Renta, IGV ni Impuesto de Promoción Municipal. Accesibilidad al Sistema SOL.
IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y MÁQUINAS TRAGAMONEDAS La base imponible del impuesto a la explotación de los juegos de casino y máquinas tragamonedas está constituida por la diferencia entre el ingreso neto mensual y los gastos por mantenimiento de las máquinas tragamonedas y medios de juego de casinos. Las comisiones percibidas por el sujeto pasivo del impuesto forman parte de la base imponible. La alícuota del impuesto para la explotación de juegos de casino y máquinas tragamonedas es 12%, la misma que se aplica sobre la base imponible. La alícuota en mención será de aplicación
desde la vigencia de la Ley N° 27153 (09.07.99) quedando sin efecto la tasa del 20% del impuesto establecido anteriormente. Lugar y plazo para la presentación de la declaración y pagó del impuesto Lugar para la presentación Principales Contribuyentes: En la oficina de principales Contribuyentes de la SUNAT que corresponda al deudor tributario o en los lugares que dicha institución hubiere designado para tal efecto. Medianos y Pequeños Contribuyentes: En las sucursales y agencias bancarias autorizadas a recibir los disquetes conteniendo la declaración o a través de SUNAT Virtual, deberán realizarse en los plazos señalados en el cronograma establecido por la SUNAT para el pago de las obligaciones tributarias de periodicidad mensual Presentación de la Declaración Jurada Presentar la Declaración mediante el PDT - Formulario Virtual N° 693, en el cual se deberá consignar la totalidad de la información que se solicite en el mencionado PDT. El Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional fue creado por la Ley 27889 (publicado en El Peruano el 19.12.2002). Su recaudación constituye recurso del "Fondo para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional" el cual financiará exclusivamente las actividades y proyectos destinados a : Promocionar el turismo en el exterior, difundir y fomentar la comercialización del producto turístico peruano, para posicionar al Perú como destino turístico en los diversos mercados internacionales, con el objeto de generar flujos turísticos hacia el territorio nacional, y ;
IMPUESTO EXTRAORDINARIO PARA LA PROMOCIÓN Y DESARROLLO TURÍSTICO NACIONAL Desarrollar el turismo nacional, comprendiendo todas aquellas actividades destinadas a identificar, mejorar, fortalecer y ampliar el producto turístico peruano, con el objeto de consolidar la oferta turística a nivel competitivo en los diversos mercados turísticos. La SUNAT es el órgano administrador del impuesto, mientras el fondo esta bajo la administración y gestión del Ministerio de Comercio Exterior y Turismo – MINCETUR.
HECHO GENERADOR El impuesto grava la entrada al territorio nacional de personas naturales, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el Perú, que ingresen voluntariamente al territorio nacional empleando: Medios de transporte aéreo de tráfico internacional regular. Medios de transporte aéreo de tráfico internacional no regular. NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA La obligación tributaria nace al producirse la entrada efectiva al territorio nacional del sujeto pasivo del impuesto, pasando los controles migratorios respectivos. No están comprendidas en el ámbito de aplicación del impuesto las siguientes personas naturales: Los tripulantes de las aeronaves de tráfico internacional; El personal de las líneas aéreas de tráfico internacional que por la naturaleza de su labor deban ingresar a territorio nacional en comisión de servicio; Los pasajeros en tránsito en el país; Los casos de arribo forzoso al territorio nacional, incluidos los casos de emergencia médica producidos a bordo; Los agentes diplomáticos de las Misiones Diplomáticas, Establecimiento Consulares o de Organismos y Organizaciones Internacionales; Los extraditados al Perú; y, Los deportados al Perú.
MONTO DEL IMPUESTO
El monto del impuesto asciende a US$ 15.00 (quince y 00/100 dólares de los Estados Unidos de América), el que será consignado en el billete o boleto de pasaje aéreo y no formara parte de la base imponible del Impuesto General a las Ventas. IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO El ITF es un impuesto que afecta a determinadas transacciones financieras con un porcentaje el monto total de la operación; como los retiros o depósitos hechos en cualquier cuenta abierta en alguna empresa del sistema financiero. El porcentaje se encuentra establecido en el artículo 10 de la Ley N° 28194, y se denomina alícuota. También se paga ITF si se ordena o adquiere sin usar una cuenta: Transferencias de fondos dentro o hacia fuera del país Cheques de gerencia. Giros nacionales (órdenes de pago país) o al extranjero. Certificados bancarios. Otros instrumentos financieros. Este impuesto es deducible como gasto para el Impuesto a la Renta para los contribuyentes generadores de rentas de tercera categoría; y, para los contribuyentes con otras categorías de renta tiene un límite, que es equivalente a la renta neta global, sin considerar las rentas de quinta categoría. Operaciones afectas a ITF La apertura de cuentas de ahorro corriente, plazo fijo, etc. Excepto CTS. Todos los retiros y depósitos realizados en cualquier cuenta pagan ITF. Sin embargo, existen algunas transacciones exoneradas Todos los desembolsos en efectivos de cualquier tipo de crédito, excepto los
créditos Mi Vivienda. El pago en efectivo de las cuotas de los créditos desembolsados. Los giros y transferencias de dinero. La adquisición de Cheques de Gerencia. ¿Qué transacciones se encuentran exoneradas? En cuentas de CTS: La apertura, todos los retiros y depósitos están exonerados sin necesidad de hacer ningún trámite. En cuentas de pago de haberes: Todo depósito de remuneraciones o pensiones con la calidad de renta de 5ta categoría hecho en estas cuentas, sin importar la frecuencia de dicho depósito. Todo cargo, hasta por el monto de la remuneración o pensión con calidad de renta de 5ta categoría depositada en dicha cuenta. La cuenta de pago de haberes es cualquier cuenta donde un empleado recibe pensiones o remuneraciones de parte de su empleador. Para gozar de estas exoneraciones no necesitas hacer ningún trámite. Tu empleador lo deberá solicitar la entidad financiera, al momento de realizar la apertura de la cuenta Pagarás ITF si haces una transferencia desde una cuenta individual a una mancomunada, aunque seas el titular de ambas. Se considera titular de la cuenta al primer mancomuno que aparece en la cuenta.
Transferencias entre cuentas de una misma persona: Toda transferencia de fondos entre cuentas (de ahorros, con órdenes de pago, depósitos a plazo, etc.) cuyo titular sea una misma persona o empresa, mantenida en cualquier empresa del sistema financiero, han sido exoneradas.
Otras Operaciones Tarjeta de Crédito Consumos y compras: Las compras con Tarjeta de Crédito están exoneradas del ITF. Disposición de efectivo: Los cargos por la disposición de efectivo sí pagan ITF. Tarjeta de Débito Compras y retiro de efectivo: Estas operaciones son cargos en la cuenta afiliada a tu tarjeta, por lo que, si la cuenta o el monto a cargar están exonerados, no pagarás. Si no están exonerados, pagarás ITF. La comisión por mantenimiento de la cuenta: Están exoneradas de ITF. Cheques Al cobrar un cheque de cualquier tipo no se paga ITF. IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS El Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN, es un impuesto al patrimonio, que grava los activos netos como manifestación de capacidad contributiva, y puede ser utilizado utilizado como crédito crédito contra los pagos a cuenta y de regularización del Impuesto a la Renta.
Este impuesto es aplicable a los generadores de renta de 3ra Categoría sujetos al Régimen General del IR, cualquiera sea la tasa a la que estén afectos. Se aplica sobre los Activos Netos al 31 de diciembre diciembre del año anterior. La obligación surge al 1 de enero de cada ejercicio. SUJETOS DEL IMPUESTO Están obligados a presentar la declaración del ITAN correspondiente al ejercicio todos aquellos contribuyentes que generan rentas de 3ra categoría comprendidos en el Régimen Régimen General General del Impuesto Impuesto a la Renta que iniciaron iniciaron operaciones con anterioridad al 01 de enero del año gravable en curso. Se encuentran incluidos los contribuyentes del Régimen de Amazonía, Régimen Agrario, los establecidos en Zona de Frontera, etc., así como las sucursales , agencias y demás establecimientos establecimientos permanentes permanentes de empresas empresas no domiciliadas, domiciliadas, cuyo valor de los activos netos al 31 de diciembre de 2012 supere S/1000,000. En los casos de reorganización de sociedades o empresas, no opera la exclusión si cualquiera de las empresas intervinientes o la empresa que se escinda inició sus operaciones operaciones con anterioridad anterioridad al 1 de enero del año gravable gravable en curso.
En estos supuestos la determinación y pago del Impuesto se realizará por cada una de las empresas que se extingan y será de cargo, según el caso, de la empresa absorbente, la empresa constituida constituida o las empresas empresas que surjan de la escisión escisión. En este último caso, la determinación y pago del Impuesto se efectuará en proporción a los activos que se hayan transferido a las empresas. Lo dispuesto en este párrafo no se aplica en los casos de reorganización reorganización simple.
CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A TRIBUTAR EN EL EXTERIOR Los contribuyentes obligados a tributar en el exterior por rentas de fuente peruana podrán optar por utilizar contra el impuesto, hasta el límite del mismo, el monto efectivamente pagado por concepto concepto de pagos a cuenta del IR correspondiente al periodo del mes de marzo y siguientes de cada ejercicio. Están comprendidos dentro de los señalado anteriormente los contribuyentes cuyos accionistas, socios, principal o casa matriz se encuentran obligaos a tributar en el exterior por las rentas generadas generadas por dichos contribuyentes contribuyentes. Esta opción sólo es aplicable en el caso del pago en forma fraccionada del impuesto. Estos contribuyentes contribuyentes no podrán utilizar utilizar el crédito crédito contra los pagos a cuenta o contra el pago de regularización del IR. Los pagos a cuenta del IR acreditados contra el impuesto constituirán crédito sin derecho a devolución contra el IR del ejercicio gravable.
II.
GOBIERNO LOCAL. Tributos que recaudan las municipalidades: Administracion Distrital 1. Impuesto Predial: Grava el valor de los predios urbanos y rústicos.La recaudación, administración y fiscalización corresponde a la municipalidad distrital donde se ubica el predio. 2. Impuesto a los Juegos: Impuesto de periodicidad mensual que grava la realización de actividades relacionadas con los juegos, tales como loterías, bingos y rifas, así como la obtención de premios en juegos de azar. 3. Impuesto de Alcabala: Grava las transferencias de urbanos y rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio. La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no está afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno. La base imponible del impuesto es el valor de autovalúo del predio correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia, ajustado por el
índice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el Instituto Nacional de Estadística e Informática.
4. Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos: Impuesto que se aplica sobre el monto que abonan los asistentes por concepto de ingreso a espectáculos públicos no deportivos en locales y parques cerrados, con excepción de los espectáculos culturales debidamente calificados por el Instituto Nacional de Cultura. Administración provincial 1. Impuestos al Patrimonio Vehicular: Impuesto de periodicidad anual que grava la propiedad de los vehículos, automóviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y ómnibus, con una antigüedad no mayor de tres (3) años. Dicho plazo se computará a partir de la primera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular. 2. Impuesto a las Apuestas: Impuesto de periodicidad mensual que grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hípicos y similares, en los que se realice apuestas. 3. La administración y recaudación del impuesto corresponde a la municipalidad provincial en donde está ubicada la sede de la entidad organizadora, pero el monto recaudado se distribuirá conforme a los siguientes criterios: 60% para la municipalidad provincial. 15% para la municipalidad distrital del lugar donde se desarrolle el evento. 25% para el Fondo de Compensación Municipal.
4. Tasas: Son los tributos creados por los concejos municipales cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por la municipalidad de un servicio público o administrativo, reservado a las municipalidades de acuerdo con la Ley Orgánica de Municipalidades. Tasas por servicios públicos o arbitrios. o Tasas por servicios administrativos o derechos. o Tasa por las licencias de apertura de establecimientos. o Tasas por estacionamiento de vehículos. o Tasa de Transporte Público. o Otras tasas por la realización de actividades sujetas a fiscalización o control municipal extraordinario.
5. Contribución Especial por Obras Públicas: Tributo que grava los beneficios derivados de la ejecución de obras públicas por la municipalidad.
III.
OTROS. 1. CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL. Este medio de contribución permite atender a los asegurados en las diversas prestaciones de salud que ofrecen los servicios de EsSalud. Las contribuciones son el importe calculado como un porcentaje sobre el salario bruto de los empleados, representa un costo para el empleador y se destina a los distintos subsistemas de la seguridad social.
Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud La Ley Nº 27056 creó el Seguro Social de Salud (ESSALUD) en reemplazo del Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS) como un organismo público descentralizado, con la finalidad de dar cobertura a los asegurados y derecho - habientes a través de diversas prestaciones que corresponden al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. Este seguro se complementa con los planes de salud brindados por las entidades empleadoras ya sea en establecimientos propios o con planes contratados con Entidades Prestadoras de Salud (EPS) debidamente constituidas. Su funcionamiento es financiado con sus recursos propios. Son asegurados al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud los afiliados regulares (trabajadores en relación de dependencia y pensionistas), afiliados potestativos (trabajadores y profesionales independientes) y derecho - habientes de los afiliados regulares (cónyuge e hijos). Las contribuciones (en el caso de afiliados regulares y los aportes (en el caso de los afiliados potestativos) son de carácter mensual y se aplican como se indica en el siguiente cuadro:
SEGURADOS
SUJETOS
Asegurados regulares actividad
Entidad empleadora
Asegurados
en
Pensionista
TASAS
9%
4%
SEGURADOS
SUJETOS
TASAS
regulares pensionistas Asegurados potestativos
Según plan elegido
el
2. CONTRIBUCIÓN AL SERVICIO NACIONAL DE ADIESTRAMIENTO TÉCNICO INDUSTRIAL – SENATI La Contribución al SENATI es una aportación creada por la Ley No. 26272, que genera en favor de las empresas industriales aportantes el beneficio del dictado de carreras técnicas a su personal para un mejor desempeño de sus funciones y la formación de profesionales competentes en el desempeño de actividades productivas de tipo industrial. Sujetos afectos al pago de la Contribución Las personas naturales o jurídicas que desarrollen actividades industriales comprendidas en la Categoría D de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de todas las actividades económicas de las Naciones Unidas (Revisión 3), y aquellas que desarrollen labores de instalación, reparación y mantenimiento. Sólo estarán sujetos al pago aquellas empresas que en el año anterior hayan tenido un promedio superior a veinte (20) trabajadores. Aquellas empresas que no tengan más de veinte (20) trabajadores en promedio podrán aportar la Contribución de forma voluntaria, abonando el monto equivalente al 2% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente.
Base Imponible de la Contribución Está conformada por el monto total de las remuneraciones abonadas cada mes correspondiente al personal dedicado a la actividad industrial y a las labores de instalación, reparación y mantenimiento.
3. CONTRIBUCIÓN AL SERVICIO NACIONAL DE CAPACITACIÓN PARA LA INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCIÓN – SENCICO. Los fines de la contribución al SENCICO, es Financiar la formación, capacitación integral, calificación y certificación profesional de los trabajadores de la actividad de la construcción, en todos sus niveles y de realizar las investigaciones y estudios necesarios para atender a sus fines. Base Legal: Art. 20º del Decreto Legislativo 147. AMBITO DE APLICACIÓN: De acuerdo a los establecido en el artículo 21 del decreto legislativo n° 147 se encuentran obligados al pago de esta contribución las personas naturales o jurídicas que realizan cualquiera de las actividades de construcción comprendidas en la división 45 DE LA CLASIFICACIÓN INDUSTRIAL UNIFORME (SIIU) de las naciones unidas, tercera revisión, las misma que incluye las siguientes clases. SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN
SUJETO ACTIVO La SUNAT es la entidad encargada de la recaudación y fiscalización de las aportaciones al SENCICO, así como, dela aplicación de las sanciones previstas en el código tributario en caso de incumplimiento por parte del sujeto obligado.
SUJETO PASIVO Se encuentran sujetos al pago de la contribución al SENCICO en calidad de contribuyentes, las personas naturales y jurídicas que perciban ingresos por el desarrollo o ejecución de actividades de construcción. Cabe precisar, que son sujetos de la construcción aquellos contribuyentes que desarrollen actividades de construcción con o sin exclusividad.
