“AÑO DE LA INVERSIÓN PARA EL DESARROLLO RURAL Y LA SEGURIDAD ALIMENTARIA” ALIMENTARIA”
UNIVERSIDAD NACIONAL “SANTIAGO ANTUNEZ DE MAYOLO” FACULTAD DE ECONOMÍA Y CONTABILIDAD
AUDITORIA AUDITORIA %INAN&IERA A LA EMPRESA &AT MOTOR S'A'&' PERIODO "0#"( )UARA* AUDITORIA AUDITORIA %INAN&IERA II ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD CONTABILIDAD
DOCENTE : Mg. ROJAS VEGA, Jog! A"!#$%&! INTEGRANTES » » »
ASENCIOS SANC'EZ, F$%(")% CONDOR APOLINARIO, A*+)o DE LA CRUZ MARINO, F!")-!
Noviembre, 04 e! "0#$ INDICE
PRESENTACION PRESENTACION .....................................................................................................3 .....................................................................................................3 INTRODUCCION...................................................................................................4
CAPITULO I ............................................................................................................6 ..........................................................................................................6
/
AUDITORIA FINANCIERA A LA EMPRESA CAT MOTOR S.A.C.
2013
Auditoría Financiera II
PLANEAMIENTO DE AUDITORIA..............................................................................6 Diagnó Diagnósti stico co de de la la Empre Empresa sa CA CAT MOTO MOTOR R S.A.C S.A.C......................................................6
1. a.
Antece tecede dent ntes es en ener eral ales es.................................................................................6
!.
"ase #egal.................................................................................................7
c.
O!$eti%o....................................................................................................7
d.
Misi Mi sión ón&& 'i 'isión sión ( 'a 'alore loress ................................................................................7
e.
Funciones..................................................................................................8
).
*roductos +u +ue O) O)rece....................................................................................8
g.
Estr Estruc uctu tura ra Corp Corpor orat ati% i%aa..................................................................................8
,.
An-li An-lisis sis FODA FODA del -rea -rea Cont Conta!l a!lee Fina Financi nciera era.....................................................10
.
*res *resen enta taci ción ón de de la *ro *ropu pues esta ta al al ere erent ntee..............................................................11
/.
Reco Recopi pila laci ción ón de In)o In)orm rmac ació iónn *reli *relimi mina nar r .............................................................12 .............................................................12
0.
Ela! Ela!or orac ació iónn del del *rogr *rogram amaa de Aud Audit itor oria ia...............................................................12
.
Ela!o Ela!orac ración ión ( E%alu E%aluaci ación ón del del Cuestio Cuestionar nario io de Contro Controll Interno Interno ..................................16
.......................................................................................................21 CAPITULO II .........................................................................................................21 EJECUCION DE LA AUDITORIA AUDITORIA..............................................................................21 1.
Conclu Conclusio siones nes so!r so!ree el Diagn Diagnost ostico ico de de Contro Controll Inter Interno no .............................................21
.
.................................................................21 Ela! Ela!or orac ació iónn de las las Marc Marcas as de de Aud Audit itor or .................................................................21
/.
*repar *reparaci ación ón ( Ela! Ela!ora oració ciónn de los los *ape *apeles les de Tra Tra!a$ !a$oo ..............................................22 a.
Analí Analític ticaa de E)ecti E)ecti%o %o ( E+ui% E+ui%ale alente ntess de de E)ect E)ecti%o i%o................................................22
!.
Analítica de Cuentas Cuentas ( Documentos por co!rar co!rar ..................................................27 ..................................................27
c.
Anal Analít ític icaa de la Cue Cuent ntaa de In%e In%ent ntar ario ioss ..............................................................28
d.
Anal Analít ític icaa Cuen Cuenta tass de Acti% cti%os os Fi$ Fi$os os.................................................................29
e.
Anal Analít ític icaa de Cuen Cuenta tass por por *aga *agar r ......................................................................31 ......................................................................31
).
Anal Analít ític icaa de de Ing Ingre reso soss ( ast astos os.......................................................................34
CAPITULO III ....................................... ........................................................... ........................................ ............................................ ........................ 36 INFORME DE AUDITORIA AUDITORIA......................................................................................36 1.
Carta de Dictame amen.........................................................................................36
.
In)o In)orm rmac ació iónn Intr Introd oduc ucto tori riaa...............................................................................36
/.
Sist Sistem emaa de de Con Contr trool Int Inter erno no..............................................................................36
0.
Sis Sistem tema Fina Finanncier cieroo........................................................................................36
.
Rela Relaci ción ón de Ru!r Ru!ros os e2am e2amin inad ados os........................................................................36
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AUDITORIA FINANCIERA A LA EMPRESA CAT MOTOR S.A.C.
2013
Auditoría Financiera II
PLANEAMIENTO DE AUDITORIA..............................................................................6 Diagnó Diagnósti stico co de de la la Empre Empresa sa CA CAT MOTO MOTOR R S.A.C S.A.C......................................................6
1. a.
Antece tecede dent ntes es en ener eral ales es.................................................................................6
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"ase #egal.................................................................................................7
c.
O!$eti%o....................................................................................................7
d.
Misi Mi sión ón&& 'i 'isión sión ( 'a 'alore loress ................................................................................7
e.
Funciones..................................................................................................8
).
*roductos +u +ue O) O)rece....................................................................................8
g.
Estr Estruc uctu tura ra Corp Corpor orat ati% i%aa..................................................................................8
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An-li An-lisis sis FODA FODA del -rea -rea Cont Conta!l a!lee Fina Financi nciera era.....................................................10
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*res *resen enta taci ción ón de de la *ro *ropu pues esta ta al al ere erent ntee..............................................................11
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Reco Recopi pila laci ción ón de In)o In)orm rmac ació iónn *reli *relimi mina nar r .............................................................12 .............................................................12
0.
Ela! Ela!or orac ació iónn del del *rogr *rogram amaa de Aud Audit itor oria ia...............................................................12
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Ela!o Ela!orac ración ión ( E%alu E%aluaci ación ón del del Cuestio Cuestionar nario io de Contro Controll Interno Interno ..................................16
.......................................................................................................21 CAPITULO II .........................................................................................................21 EJECUCION DE LA AUDITORIA AUDITORIA..............................................................................21 1.
Conclu Conclusio siones nes so!r so!ree el Diagn Diagnost ostico ico de de Contro Controll Inter Interno no .............................................21
.
.................................................................21 Ela! Ela!or orac ació iónn de las las Marc Marcas as de de Aud Audit itor or .................................................................21
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*repar *reparaci ación ón ( Ela! Ela!ora oració ciónn de los los *ape *apeles les de Tra Tra!a$ !a$oo ..............................................22 a.
Analí Analític ticaa de E)ecti E)ecti%o %o ( E+ui% E+ui%ale alente ntess de de E)ect E)ecti%o i%o................................................22
!.
Analítica de Cuentas Cuentas ( Documentos por co!rar co!rar ..................................................27 ..................................................27
c.
Anal Analít ític icaa de la Cue Cuent ntaa de In%e In%ent ntar ario ioss ..............................................................28
d.
Anal Analít ític icaa Cuen Cuenta tass de Acti% cti%os os Fi$ Fi$os os.................................................................29
e.
Anal Analít ític icaa de Cuen Cuenta tass por por *aga *agar r ......................................................................31 ......................................................................31
).
Anal Analít ític icaa de de Ing Ingre reso soss ( ast astos os.......................................................................34
CAPITULO III ....................................... ........................................................... ........................................ ............................................ ........................ 36 INFORME DE AUDITORIA AUDITORIA......................................................................................36 1.
Carta de Dictame amen.........................................................................................36
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In)o In)orm rmac ació iónn Intr Introd oduc ucto tori riaa...............................................................................36
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Sist Sistem emaa de de Con Contr trool Int Inter erno no..............................................................................36
0.
Sis Sistem tema Fina Finanncier cieroo........................................................................................36
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Rela Relaci ción ón de Ru!r Ru!ros os e2am e2amin inad ados os........................................................................36
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AUDITORIA FINANCIERA A LA EMPRESA CAT MOTOR S.A.C.
2013
Auditoría Financiera II
CONCLUSIONES ..................................... ......................................................... ........................................ .......................................... ......................37 37 RECOMENDACIONES ....................................... ........................................................... ....................................... ................................. .............. 38 ANEXOS ...............................................................................................................39 .............................................................................................................39
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PRESENTA PRESENTACION CION
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AUDITORIA FINANCIERA A LA EMPRESA CAT MOTOR S.A.C.
2013
Auditoría Financiera II
El desarroll desarrolloo del presente presente tra!a$ tra!a$oo de Auditori Auditoriaa Financiera& Financiera& consist consistee en reali3ar reali3ar un e2amen e2amen independiente a la empresa CAT CAT MOTOR MOTOR S.A.C. con respecto al cumplimiento de la o!ligación o!ligación )inanciera )inanciera de acuerdo a las 4ormas Conta!les& Conta!les& la cual contiene contiene la plani)icació plani)icaciónn del tra!a$o de auditoria& la e$ecución ( el in)orme. La planificación
/
contiene la )inalidad& )inalidad& los o!$eti%os& o!$eti%os& el alcance& la descripción de las acti%idades
de la empresa ( el memor-ndum de plani)icación5 mientras +ue en
La Ejección Ejección se
determinara
median mediante te los papele papeless de tra!a$ tra!a$oo a+uell a+uellas as in)rac in)raccio ciones nes en +ue ,a(a ,a(a incurr incurrido ido la empres empresaa ( posteriormente se emitir-
El inf!"#e $e A$i%!"&a Financie"a&
donde se e2pone los ,alla3gos
encontrados& así como conclusiones ( recomendaciones. #a importancia de este tra!a$o radica en e%itar las contingencias Financieras presentes& )uturas& posi!les ( e%entuales. e%entuales.
INTRODU&&ION
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AUDITORIA FINANCIERA A LA EMPRESA CAT MOTOR S.A.C.
2013
Auditoría Financiera II
#a Auditoría )inanciera tiene por o!$eti%o e%aluar la correcta aplicación de lo estipulado en las 4IAs %igente en las operaciones ( la!ores e)ectuadas tanto en el sector p6!lico como en el pri%ado. #a in)ormación so!re las operaciones es 6til para la Toma de Decisiones en la determinación de las in%ersiones a los +ue se encuentra la empresa& el monto a pagar seg6n la acti%idad +ue reali3a ( el %olumen de operaciones de un determinado periodo.
En re)erencia al concepto de Auditoria& el siguiente tra!a$o de in%estigación consiste en reali3ar un e2amen de auditoría a la empresa Constructora CAT MOTOR S.A.C. En este conte2to se %eri)icara el cumplimiento e incumplimiento de las disposiciones de las 4IIFs %igentes dentro de la empresa en estudio. *ara la cual se tratara a detalle de las normas %inculadas a los procesos tri!utario así mismo se aplicaran los procesos de auditoría& tales como7 plani)icación del tra!a$o de auditoría& la e$ecución ( el in)orme correspondiente.
CAPITULO I PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
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AUDITORIA FINANCIERA A LA EMPRESA CAT MOTOR S.A.C.
2013
Auditoría Financiera II
1. Dia'nó(%ic! $e la E#p"e(a CAT MOTOR S.A.C. a. An%ece$en%e( )ene"ale(
Enri+ue arcía #ópe3 ( un pe+ue8o grupo de socios )undaron en 999 la empresa CAT MOTOR ( Cía. Sociedad en Comandita en la ciudad de :uara3& la cual se dedicó en sus primeros a8os de operación a la comerciali3ación de productos de materiales de construcción. Dos a8os m-s tarde& la empresa e2perimentó un giro trascendental& cuando tomó la decisión de asumir la representación de Caterpillar Tractor Co. en el departamento de Ancas,. A partir de entonces& la compa8ía incursionó en nue%os negocios ( comen3ó a rede)inir su cartera de clientes& marcando así el )uturo desarrollo de toda la organi3ación. Esta iniciati%a impulsada por sus )undadores +uienes con la e2periencia en el campo de #as ma+uinarias ( %e,ículos de carga pesada tienen el conocimiento con el grupo CATER*I##AR& conclu(en en lle%ar a ca!o la constitución de la empresa& apo(ados por un sta)) de pro)esionales ( t;cnicos con cali)icado conocimiento ( e2periencia en cada una de sus ramas ( acti%idades cola!orando así a +ue la CATER*I##AR sea un participe m-s en el aporte para el )ortalecimiento ( desarrollo de la región ( del país. Cuatro a8os despu;s& en el a8o 99<& otras líneas de m-+uinas ( e+uipos como Masse( Ferguson le encomendaron su representación. En 99=& la empresa se trans)ormó en sociedad anónima cerrada& como parte de un proceso de moderni3ación a )in de re)le$ar la nue%a estructura accionaria. Ello la lle%ó )inalmente a con%ertirse& a )inales del a8o 99=& en una sociedad anónima cerrada !a$o la denominación de CAT MOTOR S.A.C. En el 91& como consecuencia del crecimiento e2perimentado por CAT MOTOR S.A.C. %iene e2pandiendo su mercado& tiene pro(ectos en marc,a para poder e2pandir su corporación en todo el departamento de Ancas, ( a ni%el 4acional. Actualmente !rindan sus ser%icios a empresas locales& regionales ( nacionales con gran reconocimiento en el -rea de la %enta de %e,ículos de carga pesada
*. +a(e Le'al
ESTATUTO DE CONSTITUCION
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AUDITORIA FINANCIERA A LA EMPRESA CAT MOTOR S.A.C.
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Auditoría Financiera II
Articulo 1>#a denominación de la sociedad es ?CAT MOTOR Sociedad Anónima Cerrada@& pudiendo usar tam!i;n la denominación a!re%iada ?CAT MOTOR S.A.C.@. Artículo >. #a sociedad tiene por o!$eto la compra%enta de ma+uinaria pesada& repuestos (Bo e+uipos de construcción& así mismo la reparación ( mantenimiento de dic,os e+uipos. #a Sociedad puede& asimismo& inter%enir en todos los actos ( cele!rar todos los contratos +ue las le(es permitan ( +ue condu3can a la reali3ación de sus )ines o +ue de alg6n modo sir%an para la me$or reali3ación de los mismos o +ue con%engan a los intereses sociales& inclu(endo la constitución de sociedades ( la ad+uisición de acciones (Bo participaciones de sociedades sea por compra u otro medio o participando en aumentos de capital. Artículo />. El domicilio de la Sociedad es la ciudad de :uara3. Sin em!argo& se podr- esta!lecer sucursales& agencias u o)icinas en cual+uier lugar de la Rep6!lica o del e2tran$ero por acuerdo de Directorio. Artículo 0>. El pla3o de la Sociedad es indeterminado& ,a!iendo iniciado sus acti%idades con )ec,a de Mar3o del 999 ( como sociedad anónima cerrada el 1 de setiem!re del 99=. c. O*je%i,!
#as empresas son ciertas clases de organi3aciones o unidades sociales +ue !uscan alcan3ar o!$eti%os especí)icos& ( su ra3ón de ser es cumplirlos. Es una situación deseada +ue ella pretende alcan3ar. Desde esta perspecti%a& los o!$eti%os empresariales cumplen muc,as )unciones. El o!$eti%o de CAT MOTOR S.A.C. es alcan3ar una renta!ilidad mínima del 1 por periodo económico& tener un personal altamente desarrollado ( satis)ec,o para alcan3ar el m-2imo desarrollo comercial ( de ser%icio en el -m!ito regional ( nacional. $. Mi(ión- i(ión / al!"e( Mi(ión
*ro%eer las soluciones +ue cada cliente re+uiere& )acilit-ndole los !ienes de capital ( ser%icios +ue necesita para crear %alor en los mercados en los +ue act6a.
•
i(ión
Fortalecer nuestro lidera3go siendo reconocidos por nuestros clientes como la me$or opción& de manera +ue podamos alcan3ar las metas de crecimiento.
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AUDITORIA FINANCIERA A LA EMPRESA CAT MOTOR S.A.C.
2013
Auditoría Financiera II
al!"e( o o o o o o o
e.
Integridad. E+uidad. 'ocación de ser%icio. E2celencia e inno%ación. Respeto a la persona. Tra!a$o en e+uipo. Compromiso.
Fnci!ne(
R!0-o%0$1)")&$& So)$" En CAT MOTOR creemos )irmemente +ue la responsa!ilidad social de!e estar integrada en la gestión empresarial& !uscando generar impactos positi%os en todos los grupos de inter;s. A continuación& les presentamos una perspecti%a de nuestras iniciati%as con cada uno de ellos. f.
P"!$c%!( e Of"ece
#a Empresa CAT MOTOR S.A.C. se dedica principalmente a la compra ( %enta de ma+uinaria pesada& repuestos (Bo e+uipos de construcción. Adem-s tiene como otras acti%idades7 o
"rindar ser%icios mantenimiento ( reparación de ma+uinaria pesada (Bo e+uipos de construcción.
Teniendo en cuenta su cumplimiento de las )unciones sociales ( cuidado del medio am!iente. '. E(%"c%"a C!"p!"a%i,a
/
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JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
GERENTE GENERAL
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ASESORIA CONTABLE
DPTO DE ADMINISTRACION
ASESOR !INANCIER
DPTO DE PERSONAL
DPTO DE OPERACIONES Y PLANTAS DE EQUIUPO
DPTO DE PROYECTOS DE MAQUINARIAS
PROYECCION S DE VENTAS
DPTO DE ADQUISICIO NES
REA DE VENTAS
/
. Anli(i( FODA $el "ea C!n%a*le Financie"a
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. Anli(i( FODA $el "ea C!n%a*le Financie"a
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2. P"e(en%ación $e la P"!pe(%a al )e"en%e
Huaraz, 05 de Febrero del 2013 Señor
&ARLOS AL&ANTARA +ENITES /
GERENTE DE LA EMPRESA &AT MOTOR S'A'&' De mi co!ideraci"#
$a !olici%ud de U!%ed e! &ue !e audi%e el e!%ado de !i%uaci" 'aciera ( de re!ul%ado!
de
C)T *OTOR S+)+C del eercicio eco"mico 2012+ -or medio del .re!e%e %e/o el bee.lci%o de co'rmar la ace.%aci" a e!%e com.romi!o+ $a audi%ora !e eec%uar de acuerdo co la orma%iidad e4i!%e%e e ue!%ro .a! co el obe%o de
e4.re!ar
ua
o.ii"
!obre
lo!
e!%ado!
'aciero!+
ir%ud de la a%uraleza de la! .rueba! ( de o%ra! limi%acioe! i6ere%e! a ua audi%oria, u%o co la! limi%acioe! i6ere%e! a cual&uier !i!%ema de co%rol i%ero,
e4i!%e
u
rie!/o ieludible de &ue .ueda .ermaecer !i !er de!cubier%a al/ua di!%or!i" im.or%a%e+ )dem! del dic%ame !obre lo! e!%ado! 'aciero! !e coerir el co%eido de la! debilidade! im.or%a%e! del co%rol i%ero de lo &ue %e/a coocimie%o+ *e .ermi%o recordarle &ue la re!.o!abilidad .or la .re.araci" de lo! e!%ado! 'aciero!, iclu(edo la! reelacioe! !u'cie%e!, recae e la admii!%raci" de la i!%i%uci"+
!%o
iclu(e el ma%eimie%o de lo! re/i!%ro! co%able! ( co%role! i%ero! adecuado!,
la
!elecci" ( a.licaci" de .ol%ica! de co%abilidad ( la !ala/uarda de lo! ac%io! de
la
com.aña+ !.ero colaboraci" de !u .ar%e ( del .er!oal co%able7 ( coo e &ue me
/
.ro.orcioar lo! re/i!%ro!, docume%aci" ( cual&uier iormaci" &ue !e re&uiera
.ara
la
realizaci"
de
la
/
audi%ora+
$a ace.%aci" de la .re!e%e car%a, %edr como idicaci" de &ue cocuerda co !u e%edimie%o e cua%o al acuerdo de la audi%oria de lo! e!%ado! 'aciero!+ 3. Rec!pilación $e Inf!"#ación P"eli#ina"
El e+uipo de auditoria con el )in de desarrollar el tra!a$o de auditoria encomendado& )%e%ame%e, solicitamos la siguiente in)ormación a la empresa CAT MOTOR S.A.C.7 Sociedad )udi%ora $OS 8C-TICOS S+R+ $%da+ a. !. c. d. e. ).
Manual de organi3ación ( )unciones. Cuadro de asignación de personal. *resupuesto analítico de personal. *resupuesto institucional. Escritura de constitución de la empresa. Declaración $urada anual del impuesto a la renta del 91 de acuerdo a la e$ecución de
g. ,. i. $.
o!ras. #i!ros Conta!les7 principales ( au2iliares Estados )inancieros al /1B1B91. :o$a de tra!a$o del !alance de compro!ación. *lanilla de remuneraciones de enero a diciem!re del 91.
. Ela*!"ación $el P"!'"a#a $e A$i%!"ia
PROCEDIMIENTOS
REF. P2T
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'EC' O POR
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/
4. Ela*!"ación / E,alación $el Ce(%i!na"i! $e C!n%"!l In%e"n!
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
RESPUESTAS
PERIODO 9/9
OBS. /
DETALLE
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NO
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CAPITULO II EJECUCION DE LA AUDITORIA
1. Ela*!"ación $e la( Ma"ca( $e A$i%!"
El e+uipo de auditoria con la )inalidad de )acilitar el tra!a$o de auditoria reali3ado en esta empresa& ela!oro el siguiente cuadro con las marcas de auditoria5 los sím!olos )ueron escogidos al criterio del e+uipo de auditoria.
MAR&AS DE AUDITOR &ON UE SE RE%EREN&IARA LOS PAPELES DE TRA+A-O SIM+OLO 9
SIGNI%I&ADO :eri'cado
/
99
:eri'cado ( Calculado
;
Cociliado
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I!.ecci" !ica
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C6e&ueo de .rocedimie%o! ( o.eracioe!
>
Co'rmado
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No au%orizado
@ A B 8
Ra!%reo )alizada la iormaci" co Docume%aci" -er%ie%e Co de'ciecia No a.licable
No !e .udo eri'car
:eri'cado co balace
EE
Cruzado co libro! Se .rac%ic" ar&ueo de caa
2. P"epa"ación / Ela*!"ación $e l!( Papele( $e T"a*aj! a. Anal&%ica $e Efec%i,! / Ei,alen%e( $e Efec%i,!
&AT MOTOR S'A'&' PRUE+A DE &UMPLIMIENTO DE &A-A &)I&A Y +AN&OS P'T'.A(# o
o
o
o
Se re%isaron los ar+ueos de )ondo de ca$a c,ica +ue lo respaldan con documentación consistente& adem-s se reali3ó un seguimiento ( control adecuado al dinero de ca$a c,ica. Se determinó mediante indagación ( re%isión de documentos la e2istencia de normas de control interno para el correcto mane$o del control del )ondo de ca$a c,ica. Al indagar so!re en el mane$o de ca$a c,ica se solicitó documentos +ue garanti3an +ue el empleado cuenta con el mismo ( se compro!ó +ue esta!a asentada en los registros conta!les. Se o!tu%o las conciliaciones inicial ( )inal del mes o meses ( se ,icieron prue!as& se compararon los saldos con el ma(or ( au2iliar& de manera +ue se %eri)icó la suma. Se procedió a re%isar los registros de mane$o de ca$a c,ica ( se %eri)icó por medio de un
/
/
o
an-lisis +ue no e2isten operaciones +ue registren cam!ios de c,e+ues personales de los empleados en la ca$a c,ica. En el mane$o ( control de los egresos se determinó mediante indagaciones ( documentos +ue demuestran +ue e2isten en este aspecto un de!ido& apropiado ( adecuado control para las salidas de dinero en e)ecti%o. /
i. Arqueo de Caja Chica
ARUEO DE &A-A GENERAL *-RS)# C)T *OTOR S+)+C+ FCH)# 02J03J2013 )UDITOR# Lru.o N
RC-TOR# $uc( *au%io HOR) D )RKUO# 11#00 a+m+ -+T+M)J2+1
MONEDAS Ca%idad 1G 22 0 50 30 50
Deomiaci" 5+00 2+00 1+00 0+50 0+20 0+10
S/b To1!
:alor 0+00 +00 0+00 25+00 G+00 5+00
"00'00
+ILLETES Ca%idad 50 G0
Deomiaci" 200+00 100+00
:alor 10,000+00 G,000+00
/
50 0 50
50+00 20+00 10+00
2,500+00 00+00 500+00
S/b To1!
#2,300'00
&)EUES No !e eco%r" i/ c6e&ue
S/b To1! TOTAL ARUEADO
0+00
0'00 "0,000'00
) 15 miu%o! de!.u! de iiciado el ar&ueo le ue deuel%o a la Sr%a+ $uc( *au%io la %o%alidad de eec%io ( docume%o! a !u e%era !a%i!acci"+
PPPPPPPPPPPPPPPPPPPP PPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPP LNR)$
)UDITOR
C)QRO
M1r15 e A/iori1 Se .rac%ic" ar&ueo de caa
Comprobado √√= Verifiado ! Ca"#"ado $= A%a"i&ada "a i%formai'% o% Do#me%(ai'% Per(i%e%(e)
&o6!/5io6e5 J J
#a persona encargada de custodiar ( mane$ar los )ondos de ca$a c,ica& es independiente& con responsa!ilidades autónomas ( adecuadas. Se tiene esta!lecido un adecuado sistema de control interno& estde!idamente respaldado ( se cumplen los principios ( normas de conta!ilidad generalmente aceptados.
ii. Análii de Co!"ro#an$e de %ondo de Caja Chica
&AT MOTOR S'A'& TIPO NARRATIVO VERI%I&A&ION DE %IAN*A DE &A-A &)I&A
/
/
P'T'.A("'#'# Se solicitó al contador de CAT MOTOR S.A.C.& la garantía del )ondo de ca$a c,ica& por la cual se esta!leció& +ue e2iste la documentación +ue respalda a la persona +ue est- a cargo del )ondo de ca$a c,ica& la Srta. #uc( Mautino ( cu(o monto es de sB. 9&999.99
/
*or lo cual se esta!lece +ue el )ondo de ca$a c,ica tiene un control ( uso adecuado ( tam!i;n est- de!idamente respaldado.
M1r15 e A/iori1 > Coirmado
iii. Anal&$ica de 'anco
&AT MOTOR S'A'& ANAL7TI&A DE +AN&OS P'T'.A(" +AN&O DE &REDITO DEL PERU &1' &e' N8 93402:2:3 A! $# De Diiembre "0#" S1!o 5e;<6 E51o +161rio 1! $#(#"("0#"
20,000'0 0
J C6e&ue! Lirado! ( o cobrado!
J 0,000+00
CHKUS
FCH) NFICI)RIO
:)$OR
200+00
02315G0
05M10M2012 Comercial Truillo S+)+
023G15G3
1GM11M2012 Lrio Or%iz +I+R+$+
2,500+00
023V15GV 023X15V2
30M11M2012 Comercial Wa%aco +I+R+$+ 0GM11M1X00 m.re!a Ca%er.illar S+)+)+
G,500+00 30,000+0
/
0 023515V5
00+00
0M11M2012 Comercial Sa%li%e S+)+C
TOTAL SEG=N ESTADO +AN&ARIO
:0,000'0 0
S1!o 5e;<6 Libro +16o e !1 Em>re51 1! $#(#"("0#"
43,"00'0/ 0
Y No%a! de crdi%o o co%abilizada! C6e&ue! Deuel%o! .or *al Liro 001J15G Olor%e/ui -alacio!, dZi Fidel
1,00+00
1,00+00
TOTAL SEG=N LI+RO +AN&O
:0,000'0 0
M1r15 e A/iori1 ; Cociliado 9 Com.robado 99 :eri'cado ( Calculado A )alizada la iormaci" co Docume%aci" -er%ie%e )
&o6!/5io6e5
?
#as )unciones de conta!ili3ación est-n desempe8adas por empleados competentes ( completamente independientes. ? #a empresa auditada cumple todos los par-metros adecuados +ue e2ige un !uen control& pues e2iste un mane$o correcto de la cuenta corriente del "anco de Cr;dito del *er6. ? #os resultados o!tenidos de la e%aluación de la cuenta !ancos nos ,a ,ec,o deducir +ue los principio ( normas de conta!ilidad generalmente aceptadas se cumplen a ca!alidad. i(. Con)ir!aci*n de la Cuen$a 'ancaria
&AT MOTOR S'A'& &ON%IRMA&IÓN DE LA &UENTA +AN&ARIA P'T'.A("'#
Señore!
/
+AN&O DE &REDITO DEL PERU Huaraz, 20 de )bril del 2013 De mi! co!ideracioe!# Sra!e u!%ede! a .ro.orcioar iormaci" de la cue%a corrie%e N[ G0X5X5 &ue la em.re!a C)T *OTOR S+)+C+ ma%iee e !u baco, dic6a em.re!a e!% !iedo audi%ada .or ue!%ra !ociedad audi%ora deomiada $OS 8C-TICOS S+R+ $%da+ )dem! ece!i%o &ue de%ermie !i e4i!%e o%ra! o.eracioe! realizada! .or la em.re!a &ue !e ma%iee a la ec6a+ -or la a%eci" &ue le .re!%e a la .re!e%e &uedo de u!%ed a/radecida+ )%e%ame%e $OS 8C-TICOS S+R+ $%da+ Sociedad )udi%ora
*. Anal&%ica $e Cen%a( / D!c#en%!( p!" c!*"a"
&AT MOTOR S'A'& PRUE+A DE &UMPLIMIENTO DE &UENTAS POR &O+RAR P'T'.A($ o
o
o
o
o
Se procedió a ,acer una inspección a los in)ormes de an-lisis de %encimientos +ue con)irmaron la e$ecución de los mismos. Al e2aminar los registros conta!les se esta!leció +ue lle%an un registro au2iliar de las cuentas por co!rar. Se %eri)icó la e2istencia de normas de control interno indagando ( solicitando documentos pertinentes de cuentas por co!rar ( se determinó su cumplimiento. Se compro!ó al re%isar los registros de cuentas por co!ra +ue no se reali3an pro%isiones para esta cuenta. Se compro!ó al re%isar los in)ormes de an-lisis de %encimientos +ue todos est-n de!idamente con )ec,a de %encimiento.
&AT MOTOR S'A'& REPORTE POR ANTIG?EDAD DE LAS &UENTAS POR &O+RAR P'T'.A($'#
/
/
A&TIVO NO &ORRIENTE DO&UMENTO F)CTUR)S $TR)S
TOTAL
*! de 3G0 da!
A&TIVO &ORRIENTE
2,000+00
*! de 10 da! 15,000+00 5,000+00
De X0 a 10 da! G0,000+00 20,000+00
*eo! de G0 / da! 20,000+00 0+00
3",000'00
"0,000'00
30,000'00
"0,000'00
M1r15 e A/iori1 9 Com.robado 99 :eri'cado ( Calculado EE
Cruzado co libro!
A )alizada la iormaci" co Docume%aci" -er%ie%e )
&o6!/5io6e5
?
#a empresa auditada reali3o las pro%isiones de inco!ra!ilidad para las cuentas +ue e2cedan los 9 a m-s días. ? En cuanto a las cuentas +ue tienen una antigGedad de <9 días la empresa tiene por política interna no pro%isionar dic,as cuentas.
c. Anal&%ica $e la Cen%a $e In,en%a"i!(
&AT MOTOR S'A'& PRUE+A DE &UMPLIMIENTO DE INVENTARIOS P'T'.A(4 o
o
A tra%;s de la inspección )ísica se solicitó los documentos pertinentes +ue e%idenciaron el desarrollo de in%entarios )ísicos& así como la delegación de responsa!ilidad a +uienes lo e)ectuaron. Se esta!leció a tra%;s de indagaciones ( documentos compro!atorios +ue determinan 4ormas de Control Interno de In%entarios ( se %eri)icó la e)ecti%idad de los controles implantados por la administración.
/
o
o
o
o
o
Se pudo %eri)icar mediante in)ormes de almac;n +ue ,a( un listado de repuestos& suministros ( mercaderías o!soletos +ue no ,an sido dados de !a$a. *or medio de indagación ( de los registros de in%entarios se pudo constatar +ue el m;todo de %aloración es el promedio ponderado. Al reali3ar una inspección al in%entario se pudo compro!ar +ue se encuentra codi)icado& las transacciones de ingresos de almac;n& egresos de almac;n& compras& %entas ( de%oluciones. Al indagar ( solicitar documentación concerniente se pudo esta!lecer +ue la empresa si tiene políticas generales de compras ( %entas de in%entario. #a mercadería se encuentra de!idamente custodiada por los almaceneros de mercadería& repuestos& lu!ricantes aditi%os& llantas ( los %e,ículos.
&AT MOTOR S'A'& ANALITI&A DE INVENTARIOS P'T'.A(4'# !%e rubro .or el año %ermiado al 31 de Diciembre Com.rede#
&ON&EPTO
IMPORTE
*a&uia!, mo%ore! ( au%omo%ore! Re.ue!%o! Sericio de %aller e .roce!o 4i!%ecia! .or recibir
1,200,000+00 00,000+00 0,000+00 0+00
S/bo1!
#,930,000'00
-roi!i" .ara de!alorizaci" de e4i!%ecia!
TOTAL
0,000+00
#,900,000'00
l moimie%o aual de la .roi!i" .ara la de!alorizaci" de e4i!%ecia! ue el !i/uie%e# Saldo Iicial )dicioe! al año
0,000+00 100,000+00
/
/
Tra!erecia! a ac%io 'o ).licacioe! .or e%a! ).licacioe! .or de!%rucci" de e4i!%ecia!
S1!o %i61!
J,000+00 J50,000+00 J2,000+00
30,000'00
M1r15 e A/iori1 9 Com.robado 99 :eri'cado ( Calculado A )alizada la iormaci" co Docume%aci" -er%ie%e ) = C6e&ueo de .rocedimie%o! ( o.eracioe! \ I!.ecci" !ica @
Ra!%reo
&o6!/5io6e5
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#a empresa auditada& en lo +ue respecta a los in%entarios guarda co,erencia ( e2actitud tanto en el registro ( la conta!ili3ación& así como tam!i;n en la constancia )ísica & por esto se puede a)irmar +ue la cuenta in%entarios es lle%ada de acuerdo a las normas de control interno. #a empresa ,ace de manera oportuna ( su)iciente la pro%isión para cu!rir riesgos de deterioro u o!solescencia de las e2istencias. El esta!lecimiento de )unciones adecuadas ( claras +ue permitan el !uen desen%ol%imiento de las persona encargadas de mane$ar las cuentas de in%entarios
$. Anal&%ica Cen%a( $e Ac%i,!( Fij!(
&AT MOTOR S'A'& PRUE+A DE &UMPLIMIENTO DE A&TIVOS %I-OS P'T'.A(: o
o
Se compro!ó al re%isar los documentos +ue respaldan la e2istencia de normas de control interno del correcto mane$o de los acti%os )i$os de la entidad ( su cumplimiento. Al re%isar los registros conta!les se determinó +ue se reali3an las depreciaciones de los acti%os )i$os de manera mensual ( se reali3an los a$ustes necesarios a )in de a8o.
/
/
o
o
o
o
o
Al reali3ar una inspección se pudo constatar )ísica ( conta!lemente +ue se encuentran de!idamente codi)icados los acti%os de la empresa. *or medio de la %eri)icación de los registros conta!les se determinó la de!ida conta!ili3ación de los acti%os )i$os demostrando el correcto ( oportuno registro de los mismos. Tomando una muestra de !ienes se %eri)icó +ue las mismas ,an cumplido todo el proceso de compra ,asta su respecti%a cancelación. Mediante la re%isión de documentos se compro!ó +ue los acti%os )i$os de la empresa se encuentran de!idamente asegurados. Al e2aminar los documentos de reportes de p;rdidas se o!tu%o +ue por alguna p;rdida +ue se produce se reali3a un in)orme de lo sucedido con $usti)icati%o apro!ado por las autoridades pertinentes.
/
&AT MOTOR S'A'& ANALITI&A &UENTA DE A&TIVOS %I-OS P'T'.A(:'# VALOR A&TUAL
9"0,000'00
A&TIVO %I-O DEPRE&IA+LE &o5o Pore61 )i5rio Be di'cio! &ui.o! de O'cia *ueble! ( !ere! &ui.o! de Com.u%o :e6culo!
500,000+00 10,000+00 0,000+00
5+00] 10+00] 10+00]
,000+00
25+00]
0,000+00
20+00]
DEPRE&IA&ION A&UMULADA G15o di'cio! &ui.o! de O'cia
25,000+00 1,000+00
9@3,000' 00
:3,000'0 0
/
*ueble! ( !ere! &ui.o! de Com.u%o :e6culo!
,000+00 12,000+00 1G,000+00
O+SERVA&IONESC $o! ac%io! 'o! 6a !ido de.reciado! ( co!%a e lo! $ibro! Co%able! ( e el alace de Si%uaci" Fiaciera
/
M1r15 e A/iori1 9 Com.robado 99 :eri'cado ( Calculado A )alizada la iormaci" co Docume%aci" -er%ie%e ) = C6e&ueo de .rocedimie%o! ( o.eracioe! \ I!.ecci" !ica
&o6!/5io6e5
?
E2isten los li!ros au2iliares& loas acti%os se encuentran de!idamente codi)icados. ? #os %alores registrados en las depreciaciones mensuales se encuentran cuadradas mes a mes con los li!ros au2iliares. ? 4o se encontró errores en los saldos )inales de las cuentas de depreciación acumulada& ( los registros& !a$as ( dem-s mo%imientos se encuentran registrados de manera correcta ( oportuna. ? #os %alores +ue re)le$a el !alance general se encuentran %eri)icados con los au2iliares de acti%os )i$os. e. Anal&%ica $e Cen%a( p!" Pa'a"
&AT MOTOR S'A'& ANALITI&A DE &UENTAS POR PAGAR P'T'.A(9 E5e r/bro 1! $# e Diiembre om>re6eC
440,000' 00
/
%A&TURA S N8 DE %A&TURA 002J15G2 002J15G 002J150 002J151 002J153
440,000' 00 %E&)A +ENE%I&IARIO 05M10M201 2 10M11M201 2 20M12M201 2 21M12M201 2 02M12M201 2
Lrio Or%iz +I+R+$+ Comercial Sa%li%e S+)+C m.re!a Ca%er.illar S+)+)+ m.re!a Ca%er.illar S+)+)+ m.re!a Ca%er.illar S+)+)+
1,000+00 G,000+00 120,000+00 100,000+00 200,000+00
M1r15 e A/iori1 99 :eri'cado ( Calculado EE Cruzado co libro! :eriicado co balace
&o6!/5io6e5
?
Como se puede apreciar en el cuadro anterior al /1 de Diciem!re la empresa tiene )acturas por pagar por sB. 009&999.99 ( en ma(or cantidad ante la empresa Caterpillar S.A.A.5 por el ello el e+uipo de auditoria paso a desarrollar cruce de in)ormación con la documentación de Caterpillar S.A.A.
&AT MOTOR S'A'& VERI%I&A&ION MEDIANTE &IR&ULARI*A&ION A &ATERPILLAR S'A'A' P'T'.A(9'# :uara3& < de Fe!rero de 91 Se8ores7 EMPRESA CATERPILLAR S.A.A.
A%. Centenario Hm .99 Monterre(& :uara3 Estimados se8ores7 4uestros Sociedad Auditora #OS ECE*TICOS S.R. #tda. Est- e)ectuando la re%isión de nuestros estados )inancieros& con tal moti%o& les agradeceremos
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con)irmen directamente a ellos el saldo +ue aparece en nuestras cuentas por co!rar al /1 de diciem!re de 9115 en el espacio pro%isto m-s a!a$o.
N8 DE %A&TURA 002J150 002J151 002J153
%E&)A +ENE%I&IARIO 20M12M201 2 21M12M201 2 02M12M201 2
m.re!a Ca%er.illar S+)+)+ m.re!a Ca%er.illar S+)+)+ m.re!a Ca%er.illar S+)+)+
TOTAL
IMPORT E 120,000+ 00 100,000+ 00 200,000+ 00 20,000+ 00
A=#',"&"+ ")$'# ,$#"&'")" (' &)%#'&$) ' #OS ECE*TICOS S.R. #tda. A( !' 998?0242 A")'")"> CARLOS ALCANTARA BENITES G"#")" G")"#'(
&AT MOTOR S'A'& &ON%IRMA&ION DE SALDOS DE %A&TURAS POR PAGAR P'T'.A(9'" :uara3& 91 de Mar3o de 91 Se8ores #OS ECE*TICOS S.R. #tda. :uara3
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Con)irmamos& +ue nuestros registros presentan los mismos saldos de la empresa CAT MOTOR S.A.C. Siendo el mismo saldo +ue se muestra en el detalle ad$unto.
N8 DE %A&TURA
%E&)A +ENE%I&IARIO 20M12M201 2 21M12M201 2 02M12M201 2
002J150 002J151 002J153
m.re!a Ca%er.illar S+)+)+ m.re!a Ca%er.illar S+)+)+ m.re!a Ca%er.illar S+)+)+
TOTAL
IMPORT E 120,000+ 00 100,000+ 00 200,000+ 00 20,000+ 00
Ci)ras al /1 de Diciem!re Atentamente
JUAN MARIATEGUI NORIEGA G"#")" G")"#'( M1r15 e A/iori1 > Coirmado A )alizada la iormaci" co Docume%aci" -er%ie%e
f. Anal&%ica $e In'"e(!( / )a(%!(
&AT MOTOR S'A'& ANALITI&A DE GASTOS P'T'.A(@'# GASTOS DE ADMINISTRA&ION Y GASTOS DE VENTAS
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!%o! rubro! .or el año %ermiado al 31 de Diciembre Com.rede#
G15o5 e Ami6i5r1i6
Car/a! de -er!oal Sericio! -re!%ado! .or Tercero! De.reciaci" -roi!ioe! .or /ara%a
TOTAL
G15o5 e Ve615
2G0,000+00
20,000+00
,000+00 23,200+00 0+00
10,000+00 3,00+00 ,000+00
"2#,"00'00
:03,300'00
^$o! /a!%o! de .er!oal, !ericio! .re!%ado! .or %ercero! ( la .roi!i" !e di!%ribu(" e ba!e al rea de ori/e de la /eeraci" del /a!%o+ ^l /a!%o relacioado co la de.reciaci" !e di!%ribu(" e ba!e a .orce%ae!# 0] .ara el rea de )dmii!%raci" ( G0] .ara el rea de :e%a! ( Di!%ribuci"+
M1r15 e A/iori1 9 Com.robado 99 :eri'cado ( Calculado = C6e&ueo de .rocedimie%o! ( o.eracioe!
&o6!/5io6e5
?
En el presente e$ercicio económico& las cargas de personal +ue inclu(en sueldos ( !ene)icios del personal a!arca la ma(or parte del gasto del periodo& lo cual conlle%a a deducir a +ue el recurso es cla%e para esta esta empresa& los datos del cuadro anterior )ueron e2traídos de las planillas ela!oradas mensualmente.
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&AT MOTOR S'A'& ANALITI&A DE INGRESOS P'T'.A(@'"
!%o! rubro! .or el año %ermiado al 31 de Diciembre Com.rede#
&ON&EPTO I6;re5o5 Ori61rio5 :e%a! Ne%a! de iee! -re!%aci" de Sericio!
To1! I6;re5o5 Ori61rio5 I6;re5o5 Er1ori61rio5 I/re!o! .or :e%a de O%ro! )c%io! I/re!o! .or al&uiler de imueble!
To1! I6;re5o5 Er1ori61rio5 TOTAL
IMPORTE 2,300,000+00 0,000+00
",$30,000'00 0+00 0+00
0'00 ",$30,000'00
M1r15 e A/iori1 9 Com.robado 99 :eri'cado ( Calculado = C6e&ueo de .rocedimie%o! ( o.eracioe!+
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CAPITULO III
IN%ORME DE AUDITORIA 1. Ca"%a $e Dic%a#en
:uara3& 1 agosto 91/ Se8ores )ERENTE 5 MIEM+ROS DE LA 6UNTA DIRECTIA DE 7CAT MOTOR SAC89 :UARA;
Se ,a reali3ado la auditoria a los Estados de Situación Financiera de CAT MOTOR SAC& por el período del 91 de enero al /1 de diciem!re 91& ( los estados de resultados correspondientes al mismo período. #a preparación de estos estados )inancieros es de responsa!ilidad de la administración de la entidad& la muestra& a !ase de la auditoría reali3ada& es e2presar una opinión so!re la ra3ona!ilidad de los estados )inancieros indicados anteriormente ( su con)ormidad o discon)ormidad con las disposiciones legales. El e2amen )ue e)ectuado de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas& aplica!les al sector pri%ado& las cuales re+uieren +ue la re%isión sea plani)icada ( e$ecutada para o!tener certe3a ra3ona!le +ue los estados )inancieros auditados no contiene e2posiciones erróneas de car-cter administrati%o. #a auditoría comprende el e2amen a !ase de prue!as de la e%idencia +ue respaldan las ci)ras e in)ormaciones presentadas en los estados )inancieros& inclu(e tam!i;n la e%aluación de los principios de conta!ilidad generalmente aceptados aplica!les al sistema de conta!ilidad ( de las estimaciones importantes ,ec,as por la administración de la empresa& así como una e%aluación de la presentación general de los estados )inancieros. Comprende adem-s& la %eri)icación del cumplimiento de las disposiciones legales ( reglamentarias& políticas ( dem-s normas aplica!les a las operaciones )inancieras ( administrati%as e$ecutadas por la entidad. Considero +ue la auditoría pro%ee una !ase ra3ona!le para )undamentar la opinión e2presada a continuación7 En nuestra opinión& se re%ela +ue durante el período e2aminado& esto es desde el 91 de enero al /1 de diciem!re del 91& los estados )inancieros preparados& se presentan ra3ona!lemente en todos los aspectos de importancia& los registros se encuentran de acuerdo a los principios de conta!ilidad generalmente aceptados ( las normas de conta!ilidad& las operaciones )inancieras ( administrati%as guardan con)ormidad en los aspectos de importancia con las disposiciones legales& reglamentarias& políticas ( dem-s normas aplica!les a la empresa. Atentamente Sociedad )udi%ora $OS 8C-TICOS S+R+ $%da+
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2. Inf!"#ación In%"!$c%!"ia M!%i,! $el E
La a#di(or*a pra(iada a "a empre+a CAT MOTOR SAC o% domii"io e% "a A,) Fra%i+o de -e"a N. /012 +e rea"i&' por pedido de" 3ere%(e de di4a empre+a) E%ri5#e 6ar*a L'pe&) O*je%i,!( $el e
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•
•
•
•
De(ermi%ar "a ra&o%abi"idad de "o+ E+(ado+ Fi%a%iero+ pre+e%(ado+ por "a e%(idad ! e7pre+ar #%a opi%i'% a" re+pe(o) E+(ab"eer e" 3rado de +o"ide& de" +i+(ema de o%(ro" i%(er%o) Comprobar +e"e(i,ame%(e "a "e3a"idad ! ,eraidad de "o+ i%3re+o+ ! e3re+o+ de "o+ re#r+o+ ma(eria"e+ ! fi%a%iero+ Verifiar e" #mp"imie%(o de "a+ ob"i3aio%e+ "e3a"e+ ! re3"ame%(aria+ 5#e re3#"a% a "a empre+a) Emi(ir reome%daio%e+ para me8orar "o+ proedimie%(o+ admi%i+(ra(i,o+ ! fi%a%iero+ 5#e pre+e%(e% de+,iaio%e+
Alcance $el E
La pre+e%(e a#di(or*a abara e" per*odo ompre%dido e%(re e" 10 de e%ero a" 90 de diiembre /10/2 La+ #e%(a+ ob8e(o de" e7ame% 4a% +ido "a+ +i3#ie%(e+: • • • • • • • •
Ca8a C4ia ;a%o+ C#e%(a+ ! Do#me%(o+ por obrar a "ie%(e+ I%,e%(ario+ de Ve4*#"o+2 Rep#e+(o+<"#bria%(e+ ! adi(i,o+ ! L"a%(a+) A(i,o+ fi8o+ depreiab"e+) Depreiaio%e+ a#m#"ada+ a(i,o+ fi8o+) C#e%(a+ por pa3ar I%3re+o+ ! 6a+(o+
3. Si(%e#a $e C!n%"!l In%e"n!
Seguimiento de recomendaciones7 o
El gerente de la empresa CAT MOTOR SAC ordenar- al contador +ue periódicamente ( en )orma o!ligatoria& realice las constataciones )ísicas de todos los acti%os )i$os de la empresa de cu(os resultados se de$ar- constancia en una acta suscrita por los empleados +ue en ella inter%engan& con las no%edades +ue se o!tengan ( se conciliar-n con los respecti%os saldos conta!les.
/
/
o
o
El gerente de!e proceder $unto con los $e)es de %entas a re%isar la cartera de clientes de manera semanal& de la misma manera el contador de la empresa de!e proceder en )orma periódica ( sorpresi%a a reali3a ar+ueos de ca$a& de$ando constancia de dic,a diligencia por escrito. El contador se a!stendr- de autori3ar ( dar tr-mite a los gastos +ue no est;n de!idamente respaldados con las respecti%as )irmas de responsa!ilidad de la persona +ue los solicita. El gerente e2igir- el cumplimiento estricto de esta recomendación.
#as políticas internas permiten regular ( controlar las acti%idades de la empresa Se e%idencia +ue la empresa CAT MOTOR S.A.C& cuenta con un con$unto de políticas internas +ue regulan las acti%idades administrati%as& implementadas desde inicio de sus acti%idades& desde esa )ec,a se encuentra creciendo a pasos a8adiendo algunos puntos de control interno acorde (Bo a la necesidad actual de la empresa. Ca!e indicar +ue para una e)iciente marc,a administrati%a ( )inanciera& la institución re+uiere +ue las re)eridas políticas internas sean re%isadas ( modi)icadas para +ue contengan entre otros aspectos lo concerniente a los di)erentes procedimientos +ue se de!en seguir para las reuniones consecuti%as de dic,a empresa.
. Si(%e#a Financie"! Si(%e#a C!n%a*le=
#a empresa CAT MOTOR S.A.C cuenta con un sistema computari3ado de conta!ilidad acorde a sus necesidades +ue le permiten o!tener in)ormación )inanciera +ue )acilita la toma de decisiones por parte de la erencia. Si(%e#a $e P"e(pe(%!=
#a empresa cuenta con un sistema de presupuesto& +ue permite controlar cada una de las cuentas del !alance de resultado& +ue es lle%ado por el contador +uien !a$o su responsa!ilidad e2clusi%a mantiene ," &',' -)' ," ('+ &-")'+ ') +-+ $)&#"")+> ,$+$)-&$)"+ ,$+)$5$($,',"+.
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/
CONCLUSIONES
PRIMERA= :acemos ;n)asis en la importancia de la Auditoría como ,erramienta gerencial para la
toma de decisiones ( para poder %eri)icar los puntos d;!iles de las organi3aciones con el )in de tomar medidas ( precauciones a tiempo. SE)UNDA= O!ser%amos
+ue el riesgo de los auditores se centra en concluir ( opinar +ue los
estados )inancieros tomados en con$unto est-n presentados ra3ona!lemente& cuando en realidad no lo est-n& esto sucede si las !ases +ue se toman J*apeles de Tra!a$oK& para poder )undamentar dic,as conclusiones& carecen de t;cnicas ( procedimientos de Auditoria& los cuales le dan la con)ia!ilidad necesaria. TERCERA= Ln
tra!a$o es reconocido cuando es de calidad& para +ue la auditoría sea considerada
por el administrador como acti%idad indispensa!le es necesario +ue los in)ormes de los auditores sean tiles& rele%antes ( con)ia!les& lo cual se logra a tra%;s de aplicación adecuada de T;cnicas ( *rocedimientos de Auditoria en la recopilación de in)ormación. CUARTA=
*or lo cual concluimos& +ue la !ase esencial para una Auditoria con)ia!le& es el
conocimiento ( aplicación adecuada de T;cnicas ( *rocedimientos de Auditoria& en la ela!oración de *apeles de Tra!a$o.
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RECOMENDACIONES
PRIMERA= El
erente eneral en coordinación con los responsa!les de los Sistemas
Administrati%os de Conta!ilidad& *ersonal ( Tesorería de!en conocer ( dar a conocer el Manual de Organi3ación ( Funciones ( el Reglamento de organi3ación ( )unciones5 de la empresa& para el adecuado )uncionamiento de su organi3ación.
SE)UNDA= El
erente eneral pre%ia e%aluación de Costo "ene)icio de!e e)ectuar
gestiones administrati%as para el pago oportuno de las respecti%as *óli3as de Seguro contra todo riesgo ( para sal%aguardar los "ienes del Acti%o Fi$o ( traslado del com!usti!le de la Empresa. TERCERA= *ara
e%itar estas omisiones en las %entas el personal encargado de las
mismas de!er- re%isar con anterioridad a la )ec,a de declaración el correcto registro de las )acturas. El contador tam!i;n de!er- contrastar la in)ormación )ísica con los datos del sistema conta!le computari3ado antes de proceder a la declaración de las o!ligaciones del periodo.
/
/
ANE+OS
0) E+(ado de Re+#"(ado+
/
ESTADO DE RESULTADOS EMPRESA &AT MOTOR S'A'&' A! $# e Diiembre e! "0#" E>re51o e6 6/evo5 5o!e5F
Co!%o de :e%a!
2,300,000+0 0 0,000+00 2,30,000+0 0 1,100,000+0 0
Ui!i1 +r/1
#,"30,000' 00
La!%o! de )dmii!%raci" La!%o! de :e%a! ( Di!%ribuci"
300,000+00 500,000+00
Ui!i1 O>er1iv1
430,000'0 0
:e%a! Ne%a! de iee! -re!%aci" de Sericio! To%al de I/re!o! de )c%iidade! Ordiaria!
I/re!o! Fiaciero! La!%o! Fiaciero! Dierecia de Cambio Ne%o
Ui!i1 A6e5 e P1rii>1io6e5 e Im>/e5o 1 !1 Re61
430,000'0 0
-ar%ici.aci" de Trabaadore! Im.ue!%o a la Re%a
3,00+00 1,000+00
Ui!i1 Ne1
"2@,900'0 0
/) E+(ado de Si(#ai'% Fi%a%iera
/
ESTADO DE SITUA&ION %INAN&IERA EMPRESA &AT MOTOR S'A'&' A! $# e Diiembre e! "0#" E>re51o e6 6/evo5 5o!e5F /
A&TIVO Aivo &orrie6e ec%io ( e&uiale%e! de eec%io Cue%a! .or cobrar comerciale! Se/uro! 4i!%ecia!
To1! Aivo &orrie6e Aivo No &orrie6e Imueble,ma&uiaria ( e&ui.o Cue%a! .or cobrar comerciale!
To1! Aivo No &orrie6e
PASIVO P15ivo &orrie6e V0,000+00 120,000+00 ,000+00 1,G00,000+00
#,@23,000'0 0
-a!io! .or Im.ue!%o! a la! Laacia! -a/o! de ee'cio! a lo! m.leado! Cue%a! .or .a/ar comerciale! O%ra! Cue%a! .or -a/ar
To1! P15ivo &orrie6e P15ivo No &orrie6e
G20,000+00 No %iee 2,000+00
To1! P15ivo No &orrie6e @0",000'00 To1! P15ivo PATRIMONIO NETO Ca.i%al Re!era $e/al Re!ul%ado! del eercicio
To1! P1rimo6io Neo
TOTAL A&TIVO
",:00,000'0 0 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
