Caso prácticos de la NIIF 13 medición del valor razonable
Caso práctico N° 01 INVERSINES !IS"NI#$ES "%R% $% VEN&% 'E!I!%S %$ V%$R R%(N%#$E La empresa inversiones BUSTAMANTE SA adquiere en el 02/01/2014 2,50000 a!!iones "disponi#les para la ven$a%, a S/ 10000 !ada una, siendo los &as$os de !ompra de S/ 1,50000 El valor ra'ona#le al (1/12/2014 )ue de S/ 2*1,+*000 El (1/10/2015 se venden las a!!iones por S/ (01,(-+0
Se pide 1 .e$ermi .e$erminar nar el !os$o !os$o de adqu adquisi!i isi!in n 2 .e$erm .e$erminar inar el valor valor ra'ona#l ra'ona#le e al (1/12/201 (1/12/2014 4 ( .e$erm .e$erminar inar la u$ilidad de la ven$a ven$a de las inversiones inversiones disponi#les disponi#les para la ven$a 4 E)e!$uar las ano$a!io ano$a!iones nes !on$a#les !on$a#les !orr !orrespondien espondien$es $es
Sol)ción
re!io de adquisi!in S/ 251,500 "2,500 a!!iones S/ 100 3 S/ 1,500% S/ 251,50000 alor en li#ros 2014 S/ 2*1,+*0 "S/ (0,1*0% re!io de ven$a S/ (01,(* 6esul$ado 7s!al de la opera!in "(01,(* 8 251,500% S/ 4,**
&ratamiento contable "or los costos de ad*)isición 02/01/2014
11 INVERSINES FIN%NCIER%S 112 :nversiones disponi#les para la ven$a 112( alores emi$idos por empresas 112(1 ;os$o
10 EFEC&IC + E,-IV%$EN&ES !E EFEC&IV 104 ;uen$as !orrien$es en ins$rumen$os 7nan!ieros
.EBE
9ABE6
./1/00 00 ./1/00 00
1041 ;uen$as !orrien$es opera$ivas
"or el a2)ste del valor razonable al 311..014 (1/12/2014
11 INVERSINES FIN%NCIER%S 112 :nversiones disponi#les para la ven$a 112( alores emi$idos por empresas 112(2 valor ra'ona#le
.EBE
9ABE6
301600 0 301600 0
/5 RES-$&%!S N RE%$I(%!S 5+(
"or el a2)ste del IR di7erido (1/12/2014
/5 RES-$&%!S N RE%$I(%!S
.EBE
9ABE6
80/400
5+(
80/400
48 "%SIV !IFERI! 41 :mpues$o a la ren$a di)erido 411 :mpues$o a la ren$a di)erido > pa$rimonio
or la ven$a de los inversiones disponi#les para la ven$a
(1/10/2015
10 EFEC&IC + E,-IV%$EN&ES !E EFEC&IV 104 ;uen$as !orrien$es en ins$rumen$os 7nan!ieros 1041 ;uen$as !orrien$es opera$ivas
11 INVERSINES FIN%NCIER%S 112 :nversiones disponi#les para la
.EBE
9ABE6
301389 50 .61560 00
ven$a 112( alores emi$idos por empresas 112(1 ;os$o
.11.50 0
/5 RES-$&%!S N RE%$I(%!S 5+(
80/400 486895 0
48 "%SIV !IFERI! 41 :mpues$o a la ren$a di)erido 411 :mpues$o a la ren$a di)erido 8 pa$rimonio
99 IN:RESS FIN%NCIERS
331/99 331/99 50 50
---
Caso práctico N° 0. NIC . ; E
Se pide 1 .e$erminar el valor ra'ona#le del !a)= al (1/12/201( 2 E)e!$uar el asien$o de la varia!in del valor ra'ona#le al (1/12/201( ? la ven$a reali'ada en el a@o 2014
!esarrollo
.e !on)ormidad !on la N:; 2, la empresa Mari@os SA al (1/12/201( Da pro!edido a medir sus eCis$en!ias de !a)= al valor ra'ona#le menos los !os$os de ven$a ;al!ulo del in!remen$o al valor ra'ona#le al (1/12/201(
!etalles Medi!in al valor ra'ona#le alor !on$a#le en li#ros
S +*-,-0000 +5,-5000 S/ 2-,5000
"or el re=istro de la =anancia por medición al valor razonable al 311..013 (1/12/201(
.0 'ERC%!ER>%S 201 Mer!aderas manu)a!$uradas 2011 Mer!aderas manu)a!$uradas 20112 alor ra'ona#le
.EBE
9ABE6
.98/00 0
95 :%N%NCI% "R 'E!ICI?N !E %C&IVS N FIN%NCIERS %$ V%$R R%(N%#$E
.98/00 0
-+1 A!$ivo reali'a#le -+11 Mer!aderas
E2ercicio .014 "or el re=istro de la =anancia por medición al valor razonable al 311..013 15/05/2014
1. C-EN&%S "R C#R%R C'ERCI%$ES ; &ERCERS 121 Fa!$uras, #ole$as ? o$ros !ompro#an$es por !o#rar 1212 Emi$idas en !ar$era
90 VEN&%S
.EBE
9ABE6
9119/0 00 9119/0 00
-01 Mer!aderas -01( Mer!aderas a&rope!uarias ? pis!!olas -01(1 Ter!eros
or el !os$o de ven$as al eC$erior de las +50 Tm de !a)=
15/05/2014
58 CS& !E VEN&%S +1 Mer!aderas +1( Mer!aderas a&rope!uarias ? pis!!olas +1(1 Ter!eros
.0 'ERC%!ER>%S
.EBE
9ABE6
569900 00 569900 00
20( Mer!aderas a&rope!uarias ? pis!!olas 20(2 .e ori&en ve&e$al 20(21 .e ori&en ve&e$al 8 ;os$o +5,-5000 20(22 .e ori&en ve&e$al 8 valor ra'ona#le 2-,5000
Caso práctico N° 03 NIC 41 CSEC@% !E CE#$$%S 'E!I!%S %$ V%$R R%(N%#$E La empresa ;ul$ivos BUSTAMANTE SA !ose!Da !e#ollas en su )undo denominado pampa !olorada del dis$ri$o de rara!, depar$amen$o de Moque&ua, al (1 de di!iem#re del 2014 $iene una plan$a!in de 20 De!$reas de !e#olla, se sa#e que !ada De!$rea rinde 10 Tm Fal$an ( meses para la madura!in de las !e#ollas ? lue&o sean !ose!Dadas ? !omer!iali'adas Los !os$os reales in!urridos en la !ose!Da as!ienden a S/ 10*,52000, los que $enemos que aus$ar por la varia!in del valor ra'ona#le al (1/12/2014
Los pre!ios de ven$a, !os$o de ven$a para !olo!ar las !e#ollas en el mer!ado ma?oris$a de Lima as!ienden a > > > > > >
re!io de ven$a a!$ual en el mer!ado ma?oris$a de Lima por Tm 1,25000 ;os$o de $ranspor$e 20000 G$ros !os$os ne!esarios para si$uar los produ!$os en el mer!ado 400 ;omisiones de in$ermediarios ? !omer!ian$es (-50 ;ar&os de a&en!ias re&uladoras, #olsa o mer!ados or&ani'ados 150 G$ros !os$os es$imados en el pun$o de ven$a 2(0
Se pide 1 .e$erminar el valor ra'ona#le por !ada $onelada de !e#olla al (1/12/2014 2 .e$erminar el valor ra'ona#le de los 20 Tm de !e#olla ? el aus$e por varia!in por medi!in al valor ra'ona#le ( E)e!$uar las ano$a!iones !on$a#les !orrespondien$es
!esarrollo Valor act)al en el mercado maAorista de $ima por &m de cebolla 1,25000 > >
;os$o de $ranspor$e >20000 G$ros !os$os ne!esarios para si$uar los produ!$os en el mer!ado >400
S 104500 Valor razonable > > >
;omisiones de in$ermediarios ? !omer!ian$es >(-50 ;ar&os de a&en!ias re&uladoras, #olsa o mer!ados or&ani'ados >150 G$ros !os$os es$imados en el pun$o de ven$a >2(0
Valor razonable por &m de
cebollas B S 100490
;an$idad de Tm de !e#ollas a !ose!Dar 20000 alor ra'ona#le de las 200 Tm de !e#olla a !ose!Dar 200,4000
&ratamiento contable
"or los costos reales de la prod)cción de cebollas 15/05/2014
3/ %C&IVS #I$?:ICS (52 A!$ivos #iol&i!os en desarrollo (522 .e ori&en ve&e$al (5221 alor ra'ona#le
.EBE
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106/.0 00
9. "R!-CCI?N !E %C&IV IN'VI$I(%!
106/.0 00
-24 A!$ivos #iol&i!os -242 A!$ivos #iol&i!os en desarrollo de ori&en ve&e$al
"or el a2)ste del costo al valor razonable al 311..014 15/05/2014
3/ %C&IVS #I$?:ICS (52 A!$ivos #iol&i!os en desarrollo (522 .e ori&en ve&e$al (5221 alor ra'ona#le
95 :%N%NCI% "R 'E!ICI?N !E %C&IVS N FIN%NCIERS %$ V%$R R%(N%#$E -+1 A!$ivo reali'a#le -+2 A!$ivo inmovili'ado -+22 A!$ivos #iol&i!os
.EBE
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8.4.00 0
8.4.00 0
