CASO PRACTICO Nº1
EMPRESA QUE EFECTUA OPERACIONES GRAVADAS Y DE EXPOR
El caso es el de la empresa "ADRIALEX SAC", con RUC Nº 20451436946, quien realiza operaciones de exportación y también ven internas; la información con la que vamos a contar para desarrollar el presente caso son los siguientes:
A.- REPORTE DE VENTAS Y COMPRAS ENERO 2009 S/. IGV Ventas Gravadas Ventas Exportación 265,442.20 Ventas No Gravadas * Del total de la operación de exportacion se embarcó en Enero: Compras destinadas a Operaciones Gravadas Operaciones No Gravadas Total ingresos Coeficiente 2% de IR
Valor de Compra 320,000.00 12,000.00
Total ingresos Coeficiente 2% de IR
265,442.20 172,265.30
IGV Precio de Compra 60,800.00 380,800.00 12,000.00
265,442.20 5,309.00
FEBRERO 2009 S/. IGV Venta Gravada 46,629.90 8,859.68 Venta Exportación 163,217.70 Ventas No Gravadas 6,490.00 * Del total de la operación de exportacion se embarcó en Febrero: Compras destinadas a Operaciones Gravadas Operaciones No Gravadas
TOTAL
Valor de Compra 380,000.00 4,543.00
TOTAL 55,489.58 163,217.70 6,490.00 86,578.00
IGV Precio de Compra 72,200.00 452,200.00 4,543.00
216,337.60 4,327.00
Se pide:
Declaración de las ventas en el PDT IGV – Renta Mensual. Determinar el Saldo a Favor del Exportador (SFE) de cada mes. Determinar el Saldo a Favor Materia del Benefi cio (SFMB) de cada mes. Determinar el importe del pago a cuenta del IR de cada mes. Aplicación del Saldo a Favor Materia del Benefi cio. Determinación del SFMB acumulado. Aplicación del SFMB en la Regularización del IR del 2008 que asciende a S/. 64,500; el pago se da en el período de Marzo 2009. Contabilización de las operaciones.
Gustavo A. Sebastiani Cépeda
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TICO Nº1 GRAVADAS Y DE EXPORTACION
eraciones de exportación y también ventas
pago se da en el período de Marzo 2009.
SOLUCION: 1.- PERIODO ENERO - 2009 1.1 Determinación del SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR (SFE) CONCEPTO Ventas Nacionales Compras
BASE IMPONIBLE 320,000.00
CREDITO FISCAL DEL MES
IGV 60,800.00 -60,800.00
Saldo a Favor del Exportador 1.2 Determinación del SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR (SFE) a compensar Ó para su devolucioón (LIMITE) CONCEPTO Total Exportación Limite 19% de lo Exportado y embarcado
EMBARCADO 172,265.30
NO EMBARCADO 93,176.90
32,730.00
1.3 Aplicación del Saldo a Favor del Exportador materia del Beneficio (SFMB) Descripcion Limite Establecido SFMB (+) SFMB mes anterior SFEMB a la fecha (-) Compensación Pago a Cta IR mes de Enero SFMB Proximo Mes
Importes 32,730.00 32,730.00 -5,309.00 27,421.00
1.4 Saldo a Favor del Exportador Acumulado SFE Mes de Enero 2009 (-) Compensacion SFMB SFE Mes de Enero 2009
60,800.00 -5,309.00 55,491.00
2.- PERIODO FEBRERO - 2009 2.1 Determinación del SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR (SFE) CONCEPTO Ventas Nacionales Compras CREDITO FISCAL DEL MES
BASE IMPONIBLE 46,629.90 380,000.00
IGV 8,859.68 72,200.00 -63,340.32
Saldo a Favor del Exportador 2.2 Determinación del SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR (SFE) a compensar Ó para su devolucioón (LIMITE)
CONCEPTO Total Exportación Febrero Limite 19% de lo Exportado y embarcado
EMBARCADO 86,578.00
NO EMBARCADO 76,639.70
16,450.00
2.3 Aplicación del Saldo a Favor del Exportador materia del Beneficio (SFMB) Descripcion Limite Establecido SFMB (+) SFMB mes anterior SFEMB a la fecha (-) Compensación Pago a Cta IR mes de Febrero SFMB Proximo Mes
Importes 16,450.00 27,421.00 43,871.00 -4,327.00 39,544.00
2.4 Saldo a Favor del Exportador Acumulado SFE Mes de Febrero 2009 SFE Mes Anterior SFE ACUMULADO (-) Compensacion SFMB SFE Acumulado a Febrero
63,340.00 55,491.00 118,831.00 -4,327.00 114,504.00
3. Aplicación del SFMB en la regularización del impuesto a la renta 2008
IR del ejercicio 2008 es de S/. 64,500, el mismo que vamos a proceder a determinar el importe neto a pagar luego de deducir el SFMB:
Total IR a regularizar 2008 SFMB acumulado a Febrero IR NETO A PAGAR
Gustavo A. Sebastiani Cépeda
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64,500.00 39,544.00 24,956.00
TOTAL 380,800.00
a Favor del Exportador
mpensar Ó para su devolucioón (LIMITE) TOTAL 265,442.20
TOTAL 55,489.58 452,200.00
a Favor del Exportador
mpensar Ó para su devolucioón (LIMITE)
TOTAL 163,217.70
er a determinar el importe neto a pagar luego
Declaración de las ventas en el PDT IGV – Renta Mensual. Enero
1
1 PDT1
Gustavo A. Sebastiani Cépeda
[email protected]
1 PDT1
CONTABILIZACION MES DE ENERO 12 12.1 70 70.1
60 60.1 40 40.1 40.11 40.1102 42 42.1
20 20.1 61 61.1
40 40.1 40.11 40.1103 40 40.1 40.11 40.1102
40 40.1 40.17 40.171 40.17102 40 40.1 40.11
40.1103 MES DE FEBRERO 12
-------------------x-----------------------Clientes Facturas por Cobrar Ventas Mercaderías Por las ventas del mes de Enero -------------------x-----------------------Compras Mercaderías Tributos por Pagar Gobierno Central Impuesto General a las Ventas IGV - Credito Fiscal Proveedores Facturas por Pagar Asumismo que todo fue mercaderia -------------------x-----------------------Mercaderías Almacén - Mercaderias Variación de Existencias Mercaderías Por el ingreso al almacen -------------------x-----------------------Tributos por Pagar Gobierno Central Impuesto General a las Ventas IGV - SFMB Tributos por Pagar Gobierno Central Impuesto General a las Ventas IGV - Credito Fiscal Traslado del IGV – Crédito Fiscal al IGV – SFMB en el mes de Enero 2009 -------------------x-----------------------Tributos por Pagar Gobierno Central Impuesto a las Renta Rta de Tercera Categoria imp. A la Renta - Pagos a Cta Tributos por Pagar Gobierno Central Impuesto General a las Ventas Compensación del SFMB con el Pago a Cuenta del IR Mensual del mes de enero IGV - SFMB -------------------x-----------------------Clientes
265,442.20
332,000.00 60,800.00
332,000.00
32,730.00
5,309.00
225,197.28
12.1 40 40.1 40.11 40.1102 70 70.1
60 60.1 40 40.1 40.11 40.1102 42 42.1
20 20.1 61 61.1
40 40.1 40.11 40.1103 40 40.1 40.11 40.1102
40 40.1 40.17 40.171 40.17102 40 40.1 40.11 40.1103
Facturas por Cobrar Tributos por Pagar Gobierno Central Impuesto General a las Ventas IGV - Credito Fiscal Ventas Mercaderías Por las ventas del mes de Enero -------------------x-----------------------Compras Mercaderías Tributos por Pagar Gobierno Central Impuesto General a las Ventas IGV - Credito Fiscal Proveedores Facturas por Pagar Asumismo que todo fue mercaderia -------------------x-----------------------Mercaderías Almacén - Mercaderias Variación de Existencias Mercaderías Por el ingreso al almacen -------------------x-----------------------Tributos por Pagar Gobierno Central Impuesto General a las Ventas IGV - SFMB Tributos por Pagar Gobierno Central Impuesto General a las Ventas IGV - Credito Fiscal Traslado del IGV – Crédito Fiscal al IGV – SFMB en el mes de Febrero 2009 -------------------x-----------------------Tributos por Pagar Gobierno Central Impuesto a las Renta Rta de Tercera Categoria imp. A la Renta - Pagos a Cta Tributos por Pagar Gobierno Central Impuesto General a las Ventas IGV - SFMB Compensación del SFMB con el Pago a Cuenta del IR Mensual del mes de Febrero
384,543.00 72,200.00
384,543.00
16,450.00
4,327.00
MARZO 2009: En cuanto a la contabilización de la compensación del SFMB en la regularización del IR Anual, éste sería como sigue: -------------------x------------------------
40 40.1 40.17 40.171 40.17101 40 40.1 40.11 40.1103
Tributos por Pagar 39,544.00 Gobierno Central Impuesto a las Renta Rta de Tercera Categoria imp. A la Renta del Ejercicio Tributos por Pagar Gobierno Central Impuesto General a las Ventas IGV - SFMB Aplicacion del SFMB EN LA REGULARIZACION del IR 2008 -------------------x-----------------------40 Tributos por Pagar 24,956.00 40.1 Gobierno Central 40.17 Impuesto a las Renta 40.171 Rta de Tercera Categoria 40.17101 imp. A la Renta del Ejercicio 10 Caja y Bancos 10.4 Cuentas Corrientes Por el Pago del IR 2008 ------------------- ---------------------Gustavo A. Sebastiani Cépeda
[email protected]
265,442.20
392,800.00
332,000.00
32,730.00
5,309.00
8,859.68
216,337.60
456,743.00
384,543.00
16,450.00
4,327.00
a regularización del IR Anual, éste sería como sigue:
39,544.00
24,956.00
