UNEFA Lic. : Contaduría Pública Auditoría II Profesora: Sari Mena 05/2012 TALLER PRÁCTICO PONDERACION 25% ASIGNACIÓN GRUPAL DE TAREAS (tres personas máximo): CASO PRÁCTICO: Empresa: Distribuidora La Autentica C.A. C.A. La empresa contrata a su Sección 701D de Auditoria II, para realizar una auditoría contable y administrativa para para el periodo 01/01/07 al 30/04/07, a usted se le asigna realizar la auditoría de la cuenta Inventarios de Mercancías (Caso práctico parte I) y Pagos Anticipados (Caso práctico parte II), para lo cual se le suministra información referida: a los lineamientos de la empresa: ubicación, razón social, organización (organigrama), personal adscrito a cada área, normas, procedimientos, y otros detalles detalles relativos al área a auditar. LA CUENTA INVENTARIO DE MERCANCIAS. 3. AUDITORIA DE LA El termino Inventarios incluye bienes disponibles listos para la venta, bien sea la mercancía de una empresa comercial, o de los bienes terminados de una fábrica, bienes en proceso de producción, y bienes b ienes que serán consumidos co nsumidos directamente o indirectamente en la producción, consistentes en materias primas, partes partes compradas y suministros; su importancia esta determinada por el hecho que constituye el Activo a Corto Plazo más representativo de una empresa y la determinación de su valor afecta directamente al costo de la mercadería vendida, por lo que tiene un fuerte impacto en la utilidad Neta del Ejercicio Económico. INSTRUCCIONES PARA EL DESARROLLO DEL CASO PRÁCTICO parte I: El siguiente material debe ser entregado en la próxima clase, debidamente presentado en una carpeta por su equipo de trabajo. A.- A continuación se le solicita para la preparación de la Auditoria de Inventario que su firma de Auditores determine: 1.- Introducción de la Auditoria 2.- Objetivo General de la auditoria de inventarios. 3.- Objetivos Específicos en cada área que será auditada. 4.- Describir los siguientes aspectos: 4.1. Objetivos de los auditores en la auditoría de Inventarios. 4.2. Control Interno sobre los Inventarios y Costos de los bienes vendidos v endidos.. 4.3. Preparar los Papeles de trabajo de auditoría para Inventario y Costos de los bienes vendidos. 4.4. Programa de Auditoría para los Inventario y Costos de los bienes vendidos. 4.5. Pruebas adicionales de control. 4.6. Pruebas sustantivas de los Inventarios y de las transacciones del Costo de los bienes vendidos. 4.7. Procedimientos de auditoría de Inventarios y de las transacciones del Costo de los bienes vendidos. 4.8. Cuestionario de Control Interno para establecer las normas n ormas y procedimientos. 4.9. Ejemplos de Asientos de ajuste o reclasificaciones de cuentas más comunes en la auditoria de Inventarios. 4.10. Desarrollar cualquier otro aspecto que considere pertinente para el desarrollo de la Auditoria aquí solicitada. B.- Desarrollo práctico de la Auditoria de Inventarios/Costos.(Este será enviado CASO próximamente por correo).
B. Desarrollo práctico de
la Auditoria de Inventarios/Costos
CASO PRACTICO PARTE I. Auditoría para el Inventario. Distribuidora La Autentica C.A. especializada en la compra y venta de artículos de limpieza a nivel nacional, de la cual Ud. obtiene la siguiente información: Resumen del procedimiento de compras y recepción y venta: Resumen del procedimiento de Compras: 1. Las necesidades de productos son detectadas por la División de Almacén a través de la Política de inventarios de máximos y mínimos, quien emite y autoriza la Requisición del producto la cual se envía a la Gerencia de compras y a la Gerencia de Administración. Utilizando el método Primeros en Entrar Primeros en Salir (PEPS) y el Método Promedio. 2. La Gerencia de compras Tramita la adquisición del producto, emite Orden de Compra, la cual es aprobada por el Gerente de Administración; luego de la aprobación compras envía copias al proveedor, al almacén, a la división de contabilidad y Administración. 3. El Almacén recibe la mercancía y emite el Informe de Recepción; envía copias a Administración, Compras y Contabilidad, quien lo retiene hasta la recepción de la factura para registrar la obligación. 4. La Gerencia de compras recibe la factura del Proveedor, la conforma y luego la envía a Contabilidad 5. La División de contabilidad recibe la factura y chequea la Factura contra Orden de compra e Informe de Recepción. Efectúa el asiento contable. Resumen del procedimiento de Ventas y embarque. 1. La Gerencia de ventas tramita la orden del cliente. Los datos del cliente son reunidos por el empleado de pedidos. 2. Se ingresa en un documento de Orden de Venta los datos requeridos del cliente. 3. Se envía a la División de Almacén para que se atienda la orden con las existencias disponibles. 4. La Gerencia de ventas recibe la factura del Cliente, la conforma y luego la envía a contabilidad. 5. La División de contabilidad recibe la factura y chequea la Factura contra Orden de Venta y Orden del cliente. Efectúa el registro de contable. Se requiere: preparar el flujograma correspondiente a Compras y Ventas y detecte las fallas observadas.
Información complementaria. -
El Método de Registro Contable del Inventario que utiliza la empresa para su mercancía es el Método Continuo. Los Métodos de Valoración de Inventarios que utiliza son: Primeros en Entrar Primeros en Salir (PEPS) y Método Promedio. Realiza inventario físico la primera semana de cada Trimestre, si se presentan diferencias con los registros de inventarios se realizan ajustes previo análisis. Los ingresos por ventas son depositados el mismo día de la venta, todas las transacciones se realizan de contado a través de la cuenta bancaria.
Nota: para efecto de este ejercicio la empresa está exenta de pagar el Impuesto al valor agregado (IVA).
RESULTADOS EN LA AUDITORIA: Se pudo observar que durante la visita al almacén las señalizaciones en cuanto a seguridad industrial se refiere, eran inexistentes o deficientes. Una considerable cantidad de mercancía se encontraba colocada fuera de su sitio asignado. Para la metodología del conteo físico se pudo constatar que varios productos no tenían la respectiva tarjeta de kardex para realizar el correspondiente cotejo con el listado, utilizado para tal fin. A la fecha no hay ningún indicio de la realización del Inventario físico trimestral de la mercancía. No hay evidencia de análisis realizado sobre cual mercancía tiene poco movimiento. -
Se pide: Luego de realizada la auditoria de cada área deberán presentar un informe donde: - Describan detalladamente el procedimiento que han seguido en relación con la auditoría. Donde presenten los hallazgos de la auditoría, irregularidades observadas, las conclusiones y recomendaciones y propuesta de mejoras de procedimientos existentes y propuesta de nuevos procedimientos. - Presente los Papeles de trabajo, que incluye el Cuestionario de Control Interno debidamente desarrollado, flujograma correspondiente a Compras y Ventas y otros necesarios para la realización de la auditoria. - Presentar los Asientos de ajuste o reclasificaciones de cuentas que correspondan (en hoja de dos columnas). - Presentar ficha de control de inventario ajustada según errores u omisiones cometidas por la empresa.
Anexos: -
Operaciones realizadas por la Distribuidora La Autentica C.A para el periodo 01/01/07 al 30/04/07.
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Formato de Ficha de Control de Inventario utilizado por la empresa.
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Fichas de Control de Inventario de Mercancías de cada producto que la empresa comercializa.
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Registros Contables a la fecha de la mercancía de acuerdo al Método Continuo.
CASO PRÁCTICO PARTE I. Auditoría para el Inventario. Operaciones realizadas por la Distribuidora La Autentica C.A para el periodo 01/01/07 al 30/04/07: 1. La empresa posee al 01/01/07 600 unidades de la “Mercancía A”, a un costo total de Bs. 225.000, todas adquiridas SUCIN C.A. el 22/12/06. Durante el mes de Enero, realizo las siguientes operaciones, relacionadas con el movimiento de mercancías: - El día 04 compró 500 unidades de la mercancía por Bs. 395, cada una. - El 09 vendió 350 unidades. - El día 14 se vendió 280 unidades. - El mismo día realiza una compra de 800 unidades por Bs. 336.000, - El día 19 vendió 500 unidades. - El 22 se vendió 630 unidades. - El 23 por accidente se dañaron 120 unidades de la mercancía, se desconoce a qué compra pertenecían. - El 26 compró unidades para completar el nivel máximo de inventario a Bs. 430, c/u. - El día 27 se vendió 520 unidades. - El 29 compró la cantidad de unidades requeridas para mantener el nivel de inventario mínimo a Bs. 435, la unidad. Información adicional: La empresa utiliza para esta mercancía el Método de control de inventario Promedio y La política de inventarios requiere que el Nivel mínimo de la mercancía en el almacén debe ser 500 unidades y el máximo de 1.000; el precio de venta al público es determinado cargando un 45% al costo total. Se anexa Ficha de registro de inventarios y Registro de los asientos correspondientes. 2. “Mercancía B”, entre los que se encuentran palo y cepillo de escoba, designados con los Nº 213 y Nº 328, adquiridos a Oloring C.A., realizó en el mes de Abril del 2007 las siguientes operaciones, en relación a estos artículos: - Al inicio del periodo tenía en existencia de la mercancía Nº 213 3.200 unidades de las cuales 2.000 fueron adquiridas a un costo por unidad de Bs. 1.600, y el resto a Bs. 1.800, De la mercancía Nº 328 4.500 unidades adquiridas en Bs. 1.620, cada una. - Compró el 02/04 de contado mercancía Nº 213, 4.500 por Bs. 1.820, la unidad, se realizó un gasto por el traslado de dicha mercancía por Bs. 200.000,. En este mismo dia compró mercancía Nº 328, un primer lote de 1.200 unidades a Bs. 1.800, cada una, y un segundo lote por la misma cantidad a Bs. 2.000, por unidad. - Sobre el costo de total de unidades vendidas se cargó el 30% para determinar el precio de venta, las cuales fueron de 6.600 unidades de la mercancía Nº 213 y 5.800 de la Nº 328 el día 15/04. - Al final del mes clientes devolvieron 90 unidades de la mercancía Nº 328 (eran parte de las mercancías que integraban el inventario inicial) por encontrarse dañadas las que fueron cambiadas. Información Adicional : El contador de la empresa no realizó ninguno de los registros contables correspondientes a estas mercancías durante el periodo. Igualmente no se encontró la ficha Kardex de esta mercancía. Para estos artículos la empresa utiliza el método PESP. 3. El inventario del “Mercancía C” de la empresa el cual es adquirido a Puerquing C.A, al 28/02/07 era de 2.000 unidades con un costo total de Bs. 20.000. En el mes de Marzo, el movimiento fue el siguiente: 05/03/07 Compra 2.000 unidades a Bs. 120 c/u. 07/03/07 Vende 1.500 unidades a Precio de Venta al Publico Bs. 205, c/u. 10/03/07 Compra 1.800 unidades a Bs. 150 c/u. 15/03/07 Se devuelve 200 unidades de la mercancía adquirida el 03/03/07 (reintegran efectivo). 18/03/07 Vende 500 unidades a Precio de Venta al Publico Bs. 290 c/u. 23/03/07 De la venta efectuada el 07/03/07 se devolvieron 600 unidades. 27/03/07 Compra 1.000 unidades a Bs. 155, c/u. Información Adicional: La empresa utiliza el método de valoración de inventarios de Costo Promedio para esta mercancia. Se anexa Ficha de registro de inventarios y Registro de los asientos correspondientes.
Se requiere: Relación de Compras y Relación Ventas, por fecha por Producto y por Proveedor, durante el periodo en estudio (debe preparar formato para tal fin).
