Auditoria del ciclo de nómina y personal Objetivo Evaluar si los saldos de las cuentas afectadas en el ciclo son razonables de conformidad con los Normas Internacionales de Información Financiera. Cuentas relacionada r elacionadas: s:
Costos de producción.
Gastos de salario.
Gastos de impuestos de nóminas (Patronal).
Pasivos de nómina.
Efectivo en el banco.
Relación de las cuentas contables
BANCO
PASIVOS DE NOMINA
Pagos
Salari os
MANO DE OBRA DIRECTA
Salari os
Pagos
RETENCIONES A PAGAR
Pagos
Re te nci one s
GASTOS ACUMULADOS
Pagos
Be ne f i ci os
GASTOS DE NÓMINA
Salari os
IMPUESTOS DE NOMINA
IR, I NSS PAT
CICLO DEL PERSONAL Y NOMINAS •
Este ciclo involucra el empleo y pago de todos los empleados. La nomina es también un área donde puede gastarse grandes c antidades de recursos de la compañía debido a la ineficiencia o fraude.
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Comprender el Control Interno para evaluar el riesgo de control, aplicar las pruebas de controles y pruebas sustantivas de operaciones, procedimientos de análisis y pruebas de detalle de saldos.
Funciones, documentos y registros
Registro personal Formas de selecció n
Declaración impuestos
Conciliació n
Contrato s
Formas de pago
Tarjeta de asistencia Diario de nómina
Controles internos
Separación de tareas
Autorización
Control físico
Pago oportuno
Estructura de las formas
Empleados fantasmas
Llenado de las formas
Facturación e inventarios
Diseño de pruebas
Comprender el control interno
Definir los procedimientos de auditoria
Determinar el tamaño muestra
Evaluar el riesgo de control
Diseñar pruebas sustantivas
Seleccionar la muestra
Determinar el alcance
Diseñar pruebas de controles
Determinar la oportunidad
Pruebas analíticas
Procedimiento
Error posible
Comparación del gasto con años anteriores
Errores en registro de gastos
Comparación proporción a ventas de años
Errores en registro de gastos
anteriores Comparación gasto comisiones como proporción
Aplicaciones inusuales de % comisión
ventas a años anteriores Comparación de gastos acumulados he impuestos como proporción conforme Ley
Errores en la aplicación de la Ley
NIC 19 Norma Internacional de Contabilidad 19 Beneficios a los Empleados 4 Los beneficios a los empleados a los que se aplica esta Norma comprenden los que proceden de: (a) planes u otro tipo de acuerdos formales celebrados entre una entidad y sus empleados, ya sea individualmente, con grupos particulares de empleados o con sus representantes; (b) requerimientos legales o acuerdos tomados en determinados sectores industriales, mediante los cuales las entidades se ven obligadas a realizar aportaciones a planes nacionales, provinciales, sectoriales u otros de carácter multi-patronal; o (c) prácticas no formalizadas que generan obligaciones implícitas. Estas prácticas no formalizadas dan lugar a obligaciones implícitas, cuando l a entidad no tiene alternativa realista diferente de la de afrontar los pagos de los beneficios a los empleados. Un ejemplo de una obligación implícita es cuando un cambio en las prácticas no formalizadas de la entidad causaría un daño inaceptable en las relaciones con los empleados. 5 Los beneficios a los empleados comprenden: (a) Los beneficios a los empleados a corto plazo, tales como los siguientes, si se esperan liquidar totalmente antes de los doce meses posteriores al final del periodo anual sobre el que se informa en el que los empleados presten los servicios relacionados: (i) sueldos, salarios y aportaciones a la seguridad social; (ii) derechos por permisos retribuidos y ausencia retribuida por enfermedad; (iii) participación en ganancias e incentivos; y (iv) beneficios no monetarios a los empleados actuales (tales como atenciones médicas, óviles y entrega de bienes y s ervicios gratuitos o parcialmente subvencionados). (b) Beneficios post-empleo; tales como los siguientes: (i) beneficios por retiro (por ejemplo pensiones y pagos únicos por retiro); y (ii) otros beneficios post-empleo, tales como los seguros de vida y los beneficios de atención médica posteriores al empleo. (c) Otros beneficios a los empleados a largo plazo, tales como los siguientes: (i) las ausencias retribuidas a largo plazo, tales como vacaciones tras largos periodos de servicio o años sabáticos; (ii) los premios de antigüedad u otros beneficios por largo tiempo de servicio; y (iii) los beneficios por invalidez permanente; y
(d) Beneficios por terminación. 6 Los beneficios a los empleados comprenden los proporcionados a los empleados o a quienes dependen o son beneficiarios de ellos, y pueden ser liquidados mediante pagos (o el suministro de bienes o servicios) realizados directamente a los empleados, a su s cónyuges, hijos u otras personas dependientes de aquéllos, o a terceros, tales como compañías de seguros. 7 Un empleado puede prestar servicios en la entidad a tiempo completo o a tiempo parcial, de forma permanente, ocasional o temporal. A efectos de esta Norm a, empleados incluye también a los directores y a otro personal de la gerencia.
NIA 400 8.
El término "Sistema de control interno" significa todas las políticas y procedimientos (controles internos) adoptados por la administración de una entidad para ayudar a lograr el objetivo de la administración de asegurar, tanto como sea factible, la conducción ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo adhesión a las políticas de administración, la salvaguarda de activos, la prevención y detección de fraude y error, la precisión e integralidad de los registros contables, y la oportuna preparación de información financiera confiable. El sistema de control interno va más allá de aquellos asuntos que se relacionan directamente con las funciones del sistema de contabilidad y comprende: a. "el ambiente de control" que significa la actitud global, conciencia y acciones de directores y administración respecto del sistema de control interno y su importancia en la entidad. El ambiente de control tiene un efecto sobre la efectividad de los procedimientos de control específicos. Un ambiente de control fuerte, por ejemplo, uno con controles presupuestales estrictos y una función de auditoría interna efectiva, pueden complementar en forma muy importante los procedimientos específicos de control. Sin embargo, un ambiente fuerte no asegura, por sí mismo, la efectividad del sistema de control interno. Los factores reflejados en el ambiente de control incluyen: ·La función del consejo de directores y sus comités ·Filosofía y estilo operativo de la administración ·Estructura organizacional de la entidad y métodos de asignación de autoridad y responsabilidad. ·Sistema de control de la administración incluyendo la función de auditoría interna, políticas de personal, y procedimientos y segregación de deberes. b. "procedimientos de control" que significa aquellas políticas y procedimientos además del ambiente de control que la administración ha establecido para lograr los objetivos específicos de la entidad. Los procedimientos específicos de control incluyen: Reportar, revisar y aprobar conciliaciones Verificar la exactitud aritmética de los registros Controlar las aplicaciones y ambiente de los sistemas de información por computadora, por ejemplo, estableciendo controles sobre cambios a programas de computadora acceso a archivos de datos Mantener y revisar las cuentas de control y las balanzas de comprobación. Aprobar y controlar documentos Comparar datos internos con fuentes externas de información. Comparar los resultados de cuentas de efectivo, valores e inventario con los registros contables. Limitar el acceso físico directo a los activos y registros. Comparar y analizar los resultados financieros con las cantidades presupuestadas. • • •
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