Audi tT e nur e , Audi t o rRo t a t i on, a ndAudi tQua l i t y :TheCa s eofI ndo ne s i a ByS i r e g are t a l
Si r e ga r( 2 01 2) Manymaj orc or por at ecol l apse s ,s uc hasEnr on and Wor l dCom i nt heUni t ed S t a t e s , ha vebe e na t t r i but e dt opoora udi tqua l i t ya s s oc i a t e dwi t hape r c e i ve dl a c k ofaudi t ori ndependence.Thes eal l eged “audi tf ai l ur es ”wer edeeme medt ohave occ ur r ed bec ause audi t or s f ai l ed t o ei t her det ec t or r epor t mat er i al e r r or s /mi s s t a t e m me e nt si nt hefina nc i a ls t a t e m me e nt s .
Banya kr unt uh pe r us ahaa n bes ar ,s e per t iEnr on dan Wor l dCom diAme r i ka Ser i kat ,t el ah di kai t kan dengan kual i t as audi tyang bur uk t er kai tdengan di r as akankur angnyai ndependens ia udi t or .I nidi duga" kegagal anaudi t "yang di anggap t el aht er j adikare naaudi t orgagalbai kmendet eksiat au mel apor kan bahanke s a l aha n/s al a hs a j idal a ml apor anke uangan
Mandat or y audi t or r ot at i on has f r e que nt l y bee ns ugges t ed as a mea ns of s t r engt heni ng i ndependence and r educ i ng t he i nc i dence of audi tf ai l ur e ( Ca t a na c h& Wa l k e r ,1 9 9 9 ) . Rot as iwaj i b audi t or s udah s er i ng di s ar ankan s ebagais ar ana memp mper kuat kema mandi r i an dan mengur angike j adi an kega gal an audi t( Cat anac h & Wal ker , 1 9 9 9 ) .
The r ea r ea r gume nt sf ora nda g ai ns tma nda t or ya udi t orr o t a t i o n.Pr o po ne nt sof a udi t orr ot a t i ona r g uepr i ma r i l yt ha tr ot a t i onc a nr e m me e dyt hepot e nt i a lr e duc t i on i n audi t ori ndependenceand t her el at ed dec l i nesi nt hequal i t y offinanci al r e por t i ngr e s ul t i ngf r om l e ngt hya udi t or c l i e ntr e l a t i ons hi ps( Ga vi ous , 2 00 7) .
Adaar gumenunt ukdant er hadapr ot as iaudi t orwaj i b.Par apendukungr ot as i audi t or be r pe ndapat t er ut am ma a r ot as i yang dapat me mper bai ki pot e ns i penur unan i ndepende nsi audi t or dan penur unan t er kai t dal am kual i t as pel apor an keuangan yang di has i l kan dar ipanj ang audi t or kl i en hubungan ( Ga vi ous , 2 00 7 ) .
I na ddi t i ont opr e s s ur e st or e t a i nt hec l i e nt ,a ne x t e nde dr e l a t i ons hi pma yc a us e t hea udi t ort obe c o mec me o mpl mp a c e n t .Thi sc o ul dl e a dt os ubs t a nda r da udi t sa nd/or a udi t or st e ndi ngt oa gr e ewi wi t hc l i e ntpr e f e r e nc e s ,whi c hr e s ul ti npoore a r ni ngs qual i t y( Myer s ,Myer s ,& Omer ,2003) .Proponents also argue that rotation would bring a “fresh look” at rm’s nancial statements which might incr ncrease ase the lik likeli elihoo hood that hat the the audit ditor will will be able able to det detect ect misstatements and/or challenge questionable accounting practices.
Se l a i n t e ka nan unt uk me mper t ahanka n kl i e n, hubungan l ama dapa t menye babkanaudi t orunt ukmenj adipuas .Hali nibi s amengaki bat kan audi t s t andardan / at au audi t orcender ung s et uj u dengan pr ef er ens ikl i en,yang
me ngha s i l ka nkua l i t a sl a bami mi s ki n( My e r s ,My e r s ,& Ome r ,2 0 0 3 ) .Para pendukung juga berpendapat bahwa rotasi akan membawa "Tampilan "Tampilan segar" di laporan keuangan perusahaan yang dapat meningkatkan kemungkinan bahwa auditor akan dapat mendeteksi salah saji dan / atau menantang praktik akuntansi dipertanyakan.
It is considered as an eectie wa! of ensuring auditor ob"ectiit! and independen independence# ce# as well as preent preenting ing $$opinio $$opinion n shopping” shopping” %&rabtre %&rabtree# e# 'randon# ( )aher# *++,- u ( iaramakrishnan# *++01. astl!# it is sugges suggested ted that that rotat rotation ion could could lead lead to audit audit innoa innoati tions ons that that allow allow auditors to audit new clients more e2cientl! %&rabtree et al.# *++,1.
Hal ini dianggap sebagai cara yang efektif untuk memastikan objektivitas auditor dan independensi, serta sebagai mencegah opini belanja "!rabtree, #randon, $ %aher, &''() *u $ +ivaramakrishnan, &''-. Terakhir, Terakhir, disarankan rotasi yang bias menyebabkan inovasi audit yang memungkinkan auditor untuk mengaudit klien baru yang lebih efisien !rabtree et al., &''(-.
(TIDAK SETUJU)
Oppone nt sofa udi t orr o t a t i on( g e ne r a l l yl e db yt heac c ount i ngpr of e s s i on)a r gue t ha tma nda t or ya udi t orr ot a t i oni nc r e a s e sa udi ts t a r t upc o s t sa ndi nc r e a s e sa udi t f ai l ur er i s k.They ar gue t hat new audi t or s mus tr el y mor e hea vi l y on managem me entes t i mat es and r epr es ent at i on i nt he i ni t i alyear s ofan audi t e nga ge me me nt( My e r se ta l . ,2 0 03 ) . Lawanr ot as iaudi t or( umumnyadi pi mpi nol ehakunt ans ipr of es i )ber pendapat bahwa r ot as i audi t or wa j i b me ni ngkat kan s t ar t - Audi t up bi a ya dan
meni ngkat kanr i s i kokegagal anaudi t .Mer ekaber pendapatbahwaaudi t orbar u har usl ebi hmengandal kanper ki r aanmanaj em me endanper waki l andit ahunt ahun a wa wa lda r is ua t upe r i ka t a na udi t( My er se ta l . ,2 00 3) .
Asa udi t ort e nur ei nc r e a s e s ,t hea udi t orl e a r nsmo r ea bo utt hec l i e nta n di t s bus i ne s spr oc e s s e s ,al l owi ng t heaudi t ort or e duc er e l i anc eon manage me nt e s t i ma t i o na nd r e pr e s e nt a t i o n,r e s ul t i ng i n a mo r ee ffe c t i v ea udi t( Cr a bt r e e , 2 0 0 4 ) .
s e b ag a ia udi t orma ma s ame ni ngka t ka n,a udi t orbe l a j a rl e b i hba ny a kt e nt a ngkl i e n dan bi s ni s pr os e s , yang me mungki nka n audi t or unt uk me ngur angi ket er gant unganpadamanaj eme menes t i mas idanr epr es ent as i ,s ehi nggaaudi tyang l e bi he f e kt i f( Cr a bt r e e, 2004) .
I not he rwor ds ,t he ybe l i e vet ha te x t e nde da udi t or c l i e ntr e l a t i ons hi psa c t ua l l y i nc r e a s eaudi tqua l i t y;t hene wa udi t orwi wi l lnotha v et hebe ne fitofc l i e nt s pe c i fic know wl l edgeofapr evi ousaudi t or( GAO, 2003) .
Dengankat al ai n,mer ekaper ca yabahwaAudi t ordi per panj anghubungankl i en be nar be narme ni ngkat kan kual i t as audi t ;audi t orbar ua ka nt i dak me mi l i ki ma nf a a tda r ipe ng e t a hua nkl i e ns pe s i fikda r ia udi t ors e b e l umny a( GAO,2 0 0 3 ) .
Ac c or di ngt oLu & Si var ama makr i s hnan( 2009) ,t hi spoorknowl wl edgeoft henew audi t orhamp mper st he effec t i venes soft he audi tpr oce s sand c an r es ul ti na
deadwei ghtl osst os oci et y.Manageme mental s ot endst obeopposedt omandat ory a udi t orr ot a t i on,be c a us et he yf a c et hepot e nt i a l l ydi s r upt i v e,t i me c o ns umi ng, a nde x pe ns i v epr oc e s so fs e l e c t i ngne wa udi t or s , a ndf a mi mi l i a r i s i ngt he m wi t ht he or ga ni s a t i on’ so pe r a t i ons , pr oc e dur e s , s y s t e ms ms , a ndi ndus t r y( AI CP A,1 99 2) .
Menur utLu& Si var ama makri s hnan( 2009) ,i nimi s ki npenget ahuant ent angaudi t or bar ume nghambate f e kt i vi t asaudi tPr os e sdandapatme nga ki bat kanke r ugi an bobotmat ike padama s yar akat .mana j e me nj ugac e nde r ung me ne nt ang r ot as i audi t orwaj i b,kar enamer ekame menghadapiber pot ens imengganggu,me makan wakt u,danpr os esyangmahalmemi mi l i haudi t orba r u,danme mbi as akanme r eka de nga nor ga ni s a s iope r a s i ,pr os e dur ,s i s t e m,da m, ni ndus t r i( AI CP A,1 99 2 ) .
(PRAKTEK ROTASI AUDITOR DI BERBAGAI NEGARA)
Audi t orr o t a t i onc a nt a kepl a c ea tt hefir m orpa r t ne rl e v e l .Ma nda t or ya udi tfir m r ot a t i oni ss t i l lbe i ngde ba t e di nmos tpl a c e s ,buta udi tpa r t ne rr ot a t i onha sbe e n a dopt e di nc e r t a i nc o unt r i e s .Thepr of e s s i ona lr e qui r e m me e nt si nt heU. S .s t a t et ha t t hepar t neri nc har geofanaudi tengagem me ents houl dber epl ac edatl eas tonc e e v e r ys e v e ny e ar s .TheSa r ba ne s Ox l e yAc tof2 0 0 2f ur t he rr e qui r e sa udi tpa r t ne r r ot a t i ona tl e a s tonc ee ve r yfiv ey e ar s .I nt heUK UK,a udi tpa r t ne rr ot a t i onha sbe e n ar equi r eme mentf orma manyyea r s ,and i nJ anuar y200 3,t hema maxi mum per i od f or r o t a t i o no ft hel e a dpa r t ne rwa sr e duc e df r o ms e v e nt ofiv eye a r s .Re q ui r e me me nt s f oraudi tpar t nerr ot at i on al s o have been adopt ed i nt he Net her l andsand Ger many.I nJ apan,begi nni ngf r om Apr i l2004,audi tpar t ner sand r evi ewi ng
par t ner s wer e pr ohi bi t ed f r om bei ng engaged i n audi t i ng t he s am me el i s t ed c o mp mpa nyo ve rape r i odofs e v e nc o ns e c ut i v eye a r s( Che n, Li n, &Li n,2 0 08 ) . Re g ar dl e s so ft hede ba t es ur r oundi nga udi tfir mr o t a t i on,t hi sa udi tfir mr o t a t i on r ul ewa wasi nt r oduc edi naf ew c ount r i es( Com mu unal e& Sext on,2005;Cam me er an,Di Vi nc e nz o,& Me r l o t t i ,2 0 0 5 ) .I t a l yha sa dopt e dma nda t or ya udi tfir mr o t a t i o n, whi l eBr azi lhasadopt ed mandat oryaudi tfir mr ot at i on f orbanksand l i s t ed c o mp mpa ni e s .S e v e r a lAs i a nc o unt r i e sha v ea do pt e dma nda t or yadopt i o nt oo .S out h Kor ear equi r esma mandat or y audi t orfir mr ot at i on f orc om mp pani esl i s t ed i n KSE ( Kor eanSt ockExc hange)orr egi s t er edwi t hKOSDAQ ( Kor eaSecur i t i esDeal er s Aut o ma ma t e d Quo t a t i ons )e v e r ys i xy e a r s( s t a r t i ng i n2 0 0 6 ) .Ex c e pt i o nsa r e :1 ) f or ei gni nves t ment c om mp pani es , whi c h ar es ubsi di ar i es of f or ei gn par ent c omp mpani esasdefinedbyt hel awsoft hatc ount r yandwhi c hi nt endt oappoi nt t hes am me eaudi t or sast hepar entand 2)c om mp pani esl i s t edon f or ei gn exc hange ( NYSE,NASDAQ,andLondonSt oc kExc hangeonl y) .Si ngapor ehasadopt eda s i mi l arr equi r eme mentf orbanksf r om Mar c h 200 2.TheMonet ar y Aut hor i t y of S i ng a po r er e q ui r e st ha tba nksi nc o r po r a t e di nS i ng apor es ho ul dno ta ppo i ntt he s am me epubl i cacc ount i ngfir mf ormo mor et han5c ons ec ut i vefinanci alyear s .Thi s r e qui r e me me ntdoe sno ta ppl yt of or e i gnba nkso pe r a t i ngi nt hec ount r y .I ndi aal s o r e qui r e sma ma nda t or ya udi t orr ot a t i one v er y4ye a r sf orba nks , pr i va t i s e di ns ur a nc e c om mp pani es ,andgover nmentc om mp pani es .Aus t r i a,Spai n,Canada,Sl ovaki a,and Tur keyadopt edmandat oryaudi tfir mr ot at i onbuthavesi nceel i mi nat edt hei r r e qui r e me me nt s .I r e l a ndc o ns i de r e da ndr e j e c t e dapo l i c yo fma ma nda t or ya udi tfir m r ot a t i on.T abl e1s ho ws wsc o unt r i e si nAs i at ha tha v ea dopt e dma nda t or yaudi tfir m a ndpa r t ne rr ot a t i on.
I nt hec as eofI ndones i a,c ol l aps esofmany c om mp pani esand banksdur i ngt he As i a nc r i s i si n1 9 9 71 9 98ha v ea l s or a i s e dc o nc e r nsa boutt hepoora udi tqua l i t y as s oci at edwi t haper c ei vedl ac kofaudi t ori ndependence .Onl yaf ew mont hs af t ert he enac t mentoft he Sar banes Oxl ey Acti nJ ul y 2002 i nt he U. S. ,i n Sept em mb ber2002,t heI ndones i an Fi nanc eMi ni s t ers i gned aDec r eeon Publ i c Ac c ount antSer vi c es( Fi nance Mi ni s t erDec r ee No.423/KMK. 06/2002) .Thi s de c r e ema ma nda t e sa udi t orpa r t ne rr o t a t i onf ort hr e eye a r sa nda udi tfir mr o t a t i on f orfiveye ar s .Thi sde c r e ewasr e vi s ed wi t ht he PMK No.17 /PMK. 01 /20 08 whe r er e s t r i c t i o nso nt hepr o vi s i o nofs e r vi c e so fa udi tfir mswa wa sc h ang e dt oa maxi mum of6( s i x)c ons ec ut i vefis calyear s .I n2011t hegover nmenti s s ueda Publ i c Ac c ount antLaw t hatgi vesaut hor i t yt ot he Mi ni s t r y ofFi nance t o de t e r mi newh whe t he ro rno tt oa ppl yt her o t a t i o nr ul e .Unt i lno wt heMi Mi ni s t r yof Fi nance hasnoti s s ued any new r ul esr egar di ng t he r ot at i on oft he publ i c a c c o unt a nt( a udi t or ) .Cur r e nt l yt hePMK No .1 7 /PMK. 0 1 /2 0 0 8s t i l la ppl i e s ;i t r e qui r e sa na udi tfir mr o t a t i one v e r y6ye a r swh whi l ea udi tpa r t ne rr ot a t i onr e ma ma i ns a t3y ea r s .
otasi auditor dapat berlangsung di tingkat perusahaan atau mitra. ajib rotasi perusahaan audit masih diperdebatkan di kebanyakan tempat, tapi rotasi partner audit telah diadopsi di negara0negara tertentu. 1tu persyaratan profesional di negara bagian 2+ bahwa mitra yang bertanggung jawab perikatan audit harus diganti setidaknya sekali setiap tujuh tahun. +arbanes034ley 2ct of &''& lebih membutuhkan rotasi partner audit di setida setidakny knyaa sekal sekalii setiap setiap lima lima tahun. tahun. 5i 1nggri 1nggris, s, rotasi rotasi partne partnerr audit audit telah telah menjad menjadii persyaratan selama bertahun0tahun, dan pada bulan 6anuari &''7, periode maksimum untuk rotasi mitra utama dikurangi dari tujuh menjadi lima tahun. Persyaratan untuk
rotasi partner audit juga telah diadopsi di #elanda dan 6erman. 5i 6epang, mulai dari 2pril &''8, 2udit mitra dan mitra meninjau dilarang yang terlibat dalam mengaudit perusahaan yang terdaftar yang sama selama tujuh berturut0turut tahun !hen, *in, $ *in, &''9-. Terlepas dari perdebatan seputar rotasi perusahaan audit, ini 2turan rotasi perusahaan
audit
diperkenalkan
di
beberapa
negara
!omunale
$
+e4ton,
&'':) ameran, 5i ;incen !=orea !5ealer =orea +ecurities #ursa >fek- atau terdaftar
=3+52?
=utipan
otomatis-
setiap
enam
tahun
!mulai
tahun
&''(-. &''(-. Penge Pengecua cualia lian n adala adalah@ h@ A- perusa perusahaa haan n asing asing0in 0inves vesta tasi, si, yang yang merupa merupakan kan anak anak perusahaan dari luar negeri perusahaan induk seperti yang didefinisikan oleh hukum negara dan yang berniat untuk menunjuk auditor yang sama sebagai orang tua dan & perusahaan terdaftar di valuta asing !BC+>, B2+52?, dan *ondon +tock Pertukaran saja-. +ingapura telah mengadopsi kebutuhan yang sama bagi bank dari %aret &''&. 3toritas %oneter +ingapura mensyaratkan bahwa bank yang didirikan di +ingapura tidak harus menunjuk masyarakat yang sama akuntansi perusahaan selama lebih dari : tahun keuangan berturut0turut. 1ni Persyaratan tidak berlaku untuk bank asing yang beroperasi di negara itu. 1ndia juga memerlukan rotasi auditor wajib setiap 8 tahun untuk bank, perusahaan asuransi privatisasi, dan perusahaan pemerintah. 2ustria, +panyol, =anada, +lova +lovakia kia,, dan Turki Turki diadop diadopsi si perusa perusaha haan an audit audit wajib wajib rotasi rotasi tapi tapi sejak sejak dielim dielimina inasi si kebutuhan mereka. 1rlandia dianggap dan menolak kebijakan wajib rotasi perusahaan audit. Tabel A menunjukkan negara di 2sia yang telah mengadopsi perusahaan audit wajib dan mitra rotasi. 5alam kasus 1ndonesia, runtuh dari banyak perusahaan dan bank selama krisis 2sia pada AD0A9 juga memiliki menyuarakan keprihatinan tentang kualitas audit yang buruk terkait dengan kurangnya dirasakan auditor kemerdekaan. Hanya beberapa bulan setelah berlakunya +arbanes0 34ley 2ct pada bulan 6uli &''& di 2merika +erikat,
pada bulan +eptember &''&, 1ndonesia %enteri =euangan menandatangani =eputusan tentang 6asa 2kuntan Publik !=euangan =eputusan %enteri Bomor 8&7 / =%=.'( / &''& &''&-. -. 1ni 1ni mand mandat at =epu =eputu tusa san n audi audito torr rota rotasi si part partne nerr sela selama ma tiga tiga tahu tahun n dan dan rota rotasi si perusahaan audit selama lima tahun. =eputusan ini direvisi dengan P%= Bomor AD / P%=.'A / &''9 di mana pembatasan penyediaan layanan dari perusahaan audit berubah menjadi menjadi maksimal maksimal ( !enam!enam- tahun fiskal fiskal berturut0 berturut0turut turut.. Pada tahun &'AA pemerintah pemerintah mengeluarkan Endang0Endang 2kuntan Publik yang memberikan kewenangan kepada 5epartemen =euangan untuk menentukan apakah atau tidak untuk menerapkan aturan rotasi rotasi.. +ampa +ampaii sekar sekarang ang 5epar 5epartem temen en =euang =euangan an belum belum menge mengelua luarka rkan n aturan aturan baru baru mengenai rotasi akuntan publik !auditor-. +aat ini P%= Bo. AD / P%=.'A / &''9 masih berlaku) itu membutuhkan rotasi perusahaan audit setiap ( tahun sementara rotasi partner audit tetap pada 7 tahun.
