Audit Programs And Establishing The Audit Universe Dengan Dengan tujuan tujuan secara secara umum untuk untuk melakukan melakukan peninjauan peninjauan dan memperbai memperbaiki ki pengen pengendal dalian ian inter internal nal yang yang sehubu sehubunga ngan n dengan dengan penin peningk gkata atan n efekti efektivit vitas as dan esiensi operasional, fungsi audit internal mempunyai cakupan dan aktivitas yang luas untuk disertakan dalam peninjauan. Fungsi audit internal perlu mendenisikan area area dalam dalam cakupa cakupanny nnya a yang yang diperl diperluk ukan an dalam dalam audit audit inter interna nal. l. Daftar Daftar semua semua kemungkinan audit yang dapat dilakukan (potensial) disebut dengan semesta audit (aud (audit it univ univer erse se). ). C! C! dapa dapatt memp memper erol oleh eh masu masuka kan n atas atas seme semest sta a audi auditt dari dari manajemen senior dan De"an. #eskip #eskipun un progr program am audit audit setiap setiap perus perusaha ahaan an berbed berbeda a berga bergantu ntung ng pada pada tipe tipe spesialisasi audit internal, mereka harus memiliki pemahaman yang memadai atas Common Body of Knowledge
(C$%&) (C$%&) terka terkait it bagaim bagaimana ana menggu menggunak nakan an dan
membuat program internal audit. Audit Universe Universe memberikan manfaat bagi internal audit untuk ' •
ebaga ebagaii dasar dasar untuk untuk mengur menguraik aikan an pros prosedu edurr audit audit inter internal nal tingk tingkat at tinggi tinggi (komite audit)
•
#elakukan penilaian risiko
•
#embangun program audit internal yang efektif
(1) Dening the So!e and "#$etives of the %nternal %nternal Audit Universe Audit universe mencakup seluruh area yang tersedia untuk diaudit pada suatu perusahaa perusahaan. n. Audita#le entities entities (area yang dapat diaudit) dapat dikelompokkan menjadi beberapa kelompok berdasarkan fungsi atau aktivitas, unit organisasi atau divisi, atau bisa juga berdasarkan project atau program. $eberapa contoh aktivitas yang dapat diaudit mencakup' eraturan, prosedur, dan praktik yang ada baik dalam level umum satu •
perusahaa perusahaan n ataupun ataupun secara secara spesik spesik berdasa berdasarkan rkan lokasi lokasi (misalny (misalnya a bagi perusahaan internasional) *nit manufaktur, distribusi, dan su!!ly hain unit ystem informasi pada aplikasi spesik &ontrak atau lini produk Fungsi, seperti pembelian, akunting, keuangan, pemasaran dan lainnya roses meenyusun audit universe & 1. Memaham Memahamii struktur struktur organisa organisasi si perusaha perusahaan an • • • •
Dalam merencanakan audit universe' C! beserta tim audit internal dapat memulainya dengan memahami struktur organisasi perusahaan secara detil untuk mendeskripsikan audita#le entity units.
+. Menetapkan titik fokus audit (audit focal points) Audit foal !oints dalam audit universe diperlukan untuk memastikan konsistensi pelaksanaan seluruh internal audit yang potensial. Audit foal !oints
ini
berfungsi
sebagai
gambaran
umum
untuk
dokumen
perencanaan audit dan program kerja audit. elain itu, titik ini juga membantu auditor internal dalam menghasilkan laporan mengenai status pengendalian dalam lingkungan pengendalian perusahaan. . Menentukan key characteristics
&arakteristik kunci ditentukan dengan tujuan untuk mengetahui nature perusahaan. () Assessing %nternal Audit Ca!a#ilities and "#$etives Dalam merancang audit universe, internal audit harus bersifat realistis, yakni mempertimbangkan risiko dan opportunity. elain itu, internal audit juga harus memiliki pemahaman yang baik atas ontrol ris dari setiap kandidat dalam audit universe. #eskipun masih terdapat keraguan mengenai nature dari suatu lini bisnis dan isu
pengendalian internalnya, internal audit diharuskan untuk menganalisa
masing-masing kandidat potensial dengan cara berikut ini ' #enentukan tujuan pengendalian pada tingkat teratas (high level) untuk •
•
masing-masing kandidat audit universe #enentukan risiko tingkat atas (high level) untuk kandidat audit universe &oordinasikan aktivitas internal audit dengan kepentingan audit dan
•
tatakelola lainnya #enciptakan tujuan pengendalian tingkat atas (hight level) untuk audit
•
yang ditunjuk oleh audit universe #enciptakan kuesioner penilaian pengendalian a"al untuk setiap audit ehubungan dengan banyaknya audita#le unit' internal audit mungkin tidak •
memiliki "aktu atau sumber daya untuk melakukan peninjauan atas hal-hal yang terdapat pada audit universe tanpa adanya penyesuaian. (*) Audit Universe +ime and ,esoure -imitations etelah C! dan tim audit internal memberikan rancangan
audit universe
kepada komite audit, komite audit akan menelaah dan meninjau audit universe yang diajukan, lalu akan diberikan penjelasan bah"a beberapa dari audit universe mungkin tidak akan pernah ditinjau
() /Selling0 the Audit Universe to the Audit Committee and anagement &omite audit berhak untuk mengkaji dan menyetujui audit universe, dan berhak pula bertanya mengapa internal audit tidak mengaudit area tertentu
(2) Assem#ling Audit 3rograms & Audit Universe Key Com!onents rogram audit adalah sarana untuk merencanakan, mengarahkan
dan
mengendalikan pekerjaan audit dan pelaksanaan #lue!rint0' menjaarkan secara spesik setiap langkah untuk dilaksanakan dengan tujuan mencapai sasaran. *ntuk menyiapkan program audit, internal auditor pertama-tama harus memiliki pemahaman yang memadai atas karakteristik program audit. rogram audit harus dirancang berdasarkan tahapannya dengan tujuan untuk memudahkan auditor internal yang berlevel sta/. a. Audit 3rogram 4ormats and +heir 3re!aration rogram audit merupakan serangkaian prosedur yang mendeskripsikan langkah dan pengujian yang akan dilakukan oleh auditor saat melakukan studi lapangan. rogram audit harus mencakup ' 0dentikasi aspek dari area yang akan ditinjau lebih lanjut dan area •
sensitive yang memerlukan perluasan audit edoman yang baik bagi auditor senior maupun junior. $ergantung pada jenis rencana audit, program biasanya mengikuti salah satu •
dari tiga format berikut ini ' A set of general audit !roedures uatu set dokumen kertas tradisional 3rograms with detailed instrutions for the auditor $erisi serangkaian pertanyaan yang dilengkapi dengan ja"aban ya, •
•
tidak, atau not a!!lia#le dengan menggunakan pengecekan dokumen atau "a"ancara. Chelist for om!liane review #. +y!es of 3rogram Audit 5videne &arakteristik bukti audit yang akan mendukung hasil evaluasi ' Su6ient Com!etent ,elevant Useful •
• • • •
CHAPTER 11 Benchmarking and Internal Audit $enchmarking adalah proses terbaik dimana perusahaan mengevaluasi aspek pada suatu proses dengan tujuan untuk menjadi lebih baik. $enchmarking biasanya dilakukan dengan melihat proses yang terjadi pada perusahaan sejenis. 1ujuan benchmarking adalah untuk meningkatkan standar proses keseluruhan dari kualitas suatu sistem, produk, atau proses. elain itu,benchmarking dapat membuka perspektif manajemen untuk metode,ide dan cara yang baru, untuk meningkatkan efektivitas perusahaan. a) %m!lementing Benhmaring to %m!rove 3roesses Dene the objectives of the benchmarking study. !stablish a set of potential benchmark partners "ho "ere "illing to • •
•
• • • • •
participate. Develop specic goals and objectives for the benchmark study2"hat do "e "ant to learn3 Clear up legal and condentialit issues Contact potential benchmarking partners 4ather benchmarking information 4ather and scrub results ublish benchmarking results and make changes, as appropriate
ecara
garis
besar
dalam
mengimplementasikan
Benhmaring'
perusahaan harus menjabarkan secara spesik tujuan yang akan dicapai dari #enhmaring tersebut. #) Benhmaring the %%A7s 8A%9 %nitiative ada tahun 566+ 00 mendirikan sebuah forum #enhmaring yang bernama 8lo#al Audit %nformation 9etwor (407) dengan skema sebagai berikut ' Share' om!are and :alidate internal audit !raties 9etwor with other internal audit funtions -earn from the hallenges and solutions of internal audit !eers 5nhane leading internal audit !raties from to! organi;ations 5nhane internal audit o!erational e
audit internal yang kemudian dijual melalui 00, sehingga auditor dapat memiliki pemahaman yang memadai terkait bagaimana pesaingnya melakukan praktik audit internal
