Tujuan Pemeriksaan: 1. Untuk Untuk memerik memeriksa sa apakah apakah terdapa terdapatt inter interna nall contro controll yang yang cukup cukup baik atas kas dan setara kas serta transaksi penerimaan dan pengeluaran kas dan setara kas. 2. Untuk Untuk memeri memeriksa ksa apakah apakah saldo saldo kas dan setara setara kas yang ada di neraca neraca per tangga tanggall neraca betul-betul ada dimiliki Koperasi (Existence). 3. Untuk Untuk memerik memeriksa sa seanda seandainy inya a ada saldo saldo kas dan bank bank dalam dalam !aluta !aluta asing asing apakah apakah saldo saldo tersebut tersebut sudah sudah dikon!ers dikon!ersikan ikan ke dalam dalam rupiah rupiah dengan dengan menggun menggunakan akan kurs tengah "# pada tanggal neraca dan apakah selisih kurs yang ter$adi sudah dibebankan atau dikreditkan ke laba rugi tahun ber$alan. %. Untuk Untuk memerik memeriksa sa apakah apakah penya$i penya$ian an kas dan setara setara kas di neraca neraca sesuai sesuai dengan dengan prinsip akuntansi yang berterima umum. Prosedur Pemeriksaan: Pemeriksaan:
Tanggal
1. &ahami &ahami dan dan e!aluas e!aluasii inter interna nall control control atas atas kas dan setara setara kas serta transaksi penerimaan dan pengeluaran kas dan setara kas. 2. "uat "uat top top sche schedu dule le dan dan supp suppor orti ting ng sche schecd cdul ule e kas kas dan dan setara kas per tanggal neraca. 3. 'aku 'akuka kan n cas cash h coun count. t. %. apat apatkan kan lapora laporan n kas harian harian tangga tanggall erac eraca a dan tangg tanggal al cash count *. 'aku 'akuka kan n +uta +utasi si atas saldo saldo kas dari dari tang tangga gall ,ash ,ash coun countt sehingga diperoleh saldo tanggal neraca . apatkan apatkan semua semua reken rekening ing koran koran yang yang menun$u menun$ukkan kkan posisi posisi tanggal eraca . Kirim Kirim kon/irmasi kon/irmasi untuk untuk seluru seluruh h rekening rekening bank bank yang yang dimiliki dimiliki Koperasi. 0. Untu Untuk k reke rekeni ning ng Kora Koran n yang ang meng menggu guna naka kan n mata mata uang uang selain rupiah lakukan kon!ersi dengan menggunakan menggunakan kurs tengah "# Kesimpulancatatan Kesimpulancatatan atas akun kas dan setara kas adalah
isiapkan oleh
ire!ie oleh
ama
ama
eby
&ara/
&ara/
5anggal
5anggal
4ery
261
261
Keterangan
AUDIT PROGRAM Nama Koperasi Nama Akun
: : Pinjaman ang Di!erikan
Tujuan Pemeriksaan: 1. Untuk mengetahui apakah terdapat pengendalian intern yang baik atas &in$aman 7ang iberikan dan transaksi pen$ualan &in$aman 7ang iberikan dan penerimaan kas. 2. Untuk memeriksa !alidity (kebenaran) dan authenticity (keaslian) dari pada &in$aman 7ang iberikan. 3. Untuk memeriksa apakah &in$aman 7ang iberikan digunakan sebagai $aminan kredit. %. Untuk memeriksa apakah penya$ian &in$aman 7ang iberikan di neraca sesuai dengan prinsip akuntansi yang berterima umum. Prosedur Pemeriksaan:
Tanggal
1. &ahami dan e!aluasi internal control atas &in$aman 7ang iberikan. 2. "uat top schedule dan supporting schedule &in$aman 7ang iberikan per tanggal neraca. 3. apatkan rincian &in$aman 7ang iberikan usaha dan &in$aman 7ang iberikan lain-lain per tanggal neraca. %. 8ecara sampling dapatkan buku pembantu &in$aman 7ang iberikan usaha dan &in$aman 7ang iberikan lain-lain serta kelengkapan penga$uan pin$aman. *. "erdasarkan sampling tersebut lakukan penelusuran pelunasan &in$aman 7ang iberikan ke akun kasbank dan penambahannya ke pen$ualan kredit. . 'akukan kon/irmasi &in$aman 7ang iberikan . &eriksa apakah &in$aman 7ang iberikan di$adikan $aminan dalam pengambilan kredit
tersebut
0. &eriksa perlakuan atas &in$aman 7ang iberikan tak tertagih dan &in$aman 7ang iberikan ragu-ragu dan bandingkan dengan kebi$akannya Kesimpulancatatan atas akun &in$aman 7ang iberikan adalah
isiapkan oleh
ire!ie oleh
ama
ama
eby
&ara/
&ara/
5anggal
5anggal
4ery
261
261
Keterangan
AUDIT PROGRAM Nama Koperasi Nama Akun
: : Persediaan
Tujuan Pemeriksaan: 1. Untuk memeriksa apakah terdapat pengendalian intern atas persediaan. 2. Untuk memeriksa apakah persediaan yang tercantum di neraca betul-betul ada dimiliki oleh Koperasi per tanggal neraca. 3. Untuk mengetahui apakah ada persediaan yang di$adikan $aminan kredit. %. Untuk mengetahui apakah persediaan diasuransikan dengan nilai pertanggungan yang cukup. *. Untuk memeriksa apakah penya$ian persediaan dalam laporan keuangan sudah sesuai dengan prinsip akuntansi yang berterima umum (89K). Prosedur Pemeriksaan:
Tanggal
1.
&ahami dan e!aluasi internal control atas persediaan.
2.
"uat top schedule dan supporting schecdule persediaan per tanggal neraca.
3.
apatkan da/tar persediaan per tanggal neraca dan tanggal pemeriksaan.
%.
'akukan :uantity stock opname dan bandingkan dengan saldo di da/tar persediaan pada tanggal pemeriksaan
*.
'akukan mutasi persediaan dari tanggal pemeriksaan untuk meyakini saldo tanggal neraca.
.
5elusuri penambahan stock bahan baku dengan buku kas atau bank atau hutang usaha dan pengurangan stock barang $adi dengan pen$ualan.
.
&eriksa apakah persediaan digunakan sebagai $aminan kredit. Kesimpulancatatan atas akun persediaan adalah
isiapkan oleh
ire!ie oleh
ama
ama
eby
&ara/
&ara/
5anggal
5anggal
4ery
261
261
Keterangan
AUDIT PROGRAM Nama Koperasi Nama Akun
: : Aset Tetap
Tujuan Pemeriksaan: 1. +emeriksa apakah terdapat pengendalian intern yang cukup baik atas aset tetap. 2. Untuk memeriksa apakah aset tetap yang tercantum di neraca betul-betul ada dimiliki dan digunakan oleh Koperasi per tanggal neraca. 3. Untuk memeriksa apakah pembebanan penyusutan dalam tahun diperiksa dilakukan dengan cara yang sesuai dengan 89K konsisten dan apakah perhitungan telah dilakukan dengan benar (secara akurat). %. Untuk memeriksa apakah ada aset tetap yang di$adikan sebagai $aminan. *. Untuk memeriksa apakah penya$ian aset tetap dalam laporan keuangan sesuai dengan prinsip akuntansi yang berterima umum (89K). Prosedur Pemeriksaan: Tanggal Keterangan 1. &ela$ari dan e!aluasi internal control atas aset tetap. 2. +inta kepada client top schedule schedule aset tetap yang berisikan
serta supporting
8aldo aal penambahan serta penguranganpengurangannya dan saldo akhir baik untuk harga perolehan maupun akumulasi penyusutannya. 3. ;ouch penambahan serta pengurangan dari aset tetap tersebut. apatkan bukti pendukungnya dan periksa pen$urnalannya khususnya pengurangan aset tetap. %. Untuk keperluan penghitungan pa$ak buatlah rincian aset tetap dengan prosentase penyusutan sesuai dengan aturan pa$ak *. 5est perhitungan penyusutan cross re/erence angka penyusutan dengan biaya penyusutan diperkiraan rugi laba dan periksa alokasidistribusi biaya penyusutan. . &eriksa apakah ada aset tetap yang di$adika $aminan atau tidak. Kalau ada perlu diungkap. . &eriksa kebi$akan Koperasi tentang pengeluaran yang dapat dikapitalisasi sebagai aset tetap dan yang dibebankan. Kesimpulancatatan atas akun aset tetap adalah
isiapkan oleh
ire!ie oleh
ama
ama
eby
&ara/
&ara/
5anggal
5anggal
4ery
261
261
AUDIT PROGRAM Nama Koperasi Nama Akun
: : Aset "ain#lain
Tujuan Pemeriksaan: 1. 2. 3. %.
Untuk memeriksa apakah terdapat pengendalian intern atas aset lain-lain. Untuk memeriksa apakah aset lain-lain yang tercantum di neraca betul-betul ada dimiliki oleh Koperasi per tanggal neraca. +engetahui sebab timbulnya akun tersebut. Untuk memeriksa apakah penya$ian aset lain-lain dalam laporan keuangan sudah sesuai dengan prinsip akuntansi yang berterima umum (89K).
Prosedur Pemeriksaan:
Tanggal
1.
&ahami dan e!aluasi internal control atas aset lain-lain.
2.
"uat top schedule dan supporting schecdule aset lain-lain per tanggal neraca.
3.
apatkan rincian aset lain-lain.
%.
'akukan analisa tentang timbulnya serta peruntukan pengeluaran tersebut.
*.
;ouch bukti pendukung secara sampling atas aset lainlain.
. &eriksa sebab timbulnya akun tersebut. Kesimpulancatatan atas akun aset lain-lain adalah
isiapkan oleh
ire!ie oleh
ama
ama
eby
&ara/
&ara/
5anggal
5anggal
4ery
261
261
Keterangan
AUDIT PROGRAM Nama Koperasi Nama Akun
: : Simpanan Anggota
Tujuan Pemeriksaan: 1. +emastikan adanya pengendalian intern yang baik atas simpanan anggota. 2. +emastikan simpanan anggota yang tercantum di neraca didukung oleh bukti-bukti yang lengkap dan berasal dari transaksi yang betul-betul ter$adi. 3. +emeriksa apakah semua simpanan anggota sudah tercatat per tanggal neraca. %. +emeriksa apakah biaya bunga dan bunga yang terhutang dari hutang $angka pendek telah dicatat per tanggal neraca. *. +emeriksa apakah biaya bunga hutang $angka pendek yang tercatat pada tanggal neraca betul telah ter$adi dihitung secara akurat dan merupakan beban Koperasi. . +emeriksa apakah semua persyaratan dalam per$an$ian kredit telah diikuiti oleh Koperasi sehingga tidak ter$adi
kelengkapan
*. 'akukan kon/irmasi ke beberapa anggota . apatkan bukti pendukung secara sampling untuk simpanan anggota lainnya. Kesimpulancatatan atas akun simpanan anggota adalah
isiapkan oleh
ire!ie oleh
ama
ama
eby
&ara/
&ara/
5anggal
5anggal
4ery
261
261
AUDIT PROGRAM Nama Koperasi Nama Akun
: : Ke$aji!an ang Segera Di!a%ar
Tujuan Pemeriksaan: 1. +emastikan adanya pengendalian intern yang baik atas Kea$iban 7ang 8egera ibayar. 2. +emeriksa apakah Kea$iban 7ang 8egera ibayar yang tercantum dalam neraca benar-benar kea$iban Koperasi. Prosedur Pemeriksaan:
Tanggal
1. &ela$ari dan e!aluasi internal control atas Kea$iban 7ang 8egera ibayar. 2. apatkan bukti pendukung seluruh Kea$iban 7ang 8egera ibayar yang menun$ukkan saldo tanggal neraca. 3. &eriksa apakah ada kea$iban yang tidak seharusnya dicantumkan ke dalam kea$iban yang segera dibayar dengan mencocokkan angka dengan buku besar dan buku besar pembantu serta lakukan sampling. Kesimpulancatatan atas akun Kea$iban 7ang 8egera ibayar adalah
isiapkan oleh
ire!ie oleh
ama
ama
eby
&ara/
&ara/
5anggal
5anggal
4ery
261
261
Keterangan
AUDIT PROGRAM Nama Koperasi Nama Akun
: : &kuitas
Tujuan Pemeriksaan: 1. +emastikan adanya pengendalian intern yang baik atas Ekuitas Koperasi termasuk internal control atas transaksi $ual beli saham pembayaran di!iden dan serti/ikat saham. 2. Untuk memeriksa struktur Ekuitas yang tercantum di neraca sudah sesuai dengan apa yang tercantum di akte pendirian Koperasi. 3. Untuk memeriksa apakah perubahan terhadap Ekuitas telah mendapat otorisasi baik dari anggota koperasi melalui >apat 9nggota 5ahunan (>95) maupun dari instansi pemerintah. %. +emeriksa apakah penya$ian Ekuitas di neraca sesuai dengan prinsip akuntansi yang berterima umum (89K) dan hal-hal yang penting sudah diungkapkan dalam catatan atas laporan keuangan. Prosedur Pemeriksaan: Tanggal Keterangan 1. &ela$ari dan e!aluasi internal control atas Ekuitas. 2. +inta copy dari akte pendirian 8K &engesahan +enteri Kehakiman 8K epkop 8K +enteri Keuangan untuk disimpan sebagai permanen /ile. 3. ,ocokkan data yang ada dalam akte pendirian tersebut dengan modal yang tercantum di neraca da pen$elasan dalam catatan atas laporan keuangan. 8eandainya ada pembagian di!iden $elaskan dalam kertas ker$a tentang aktu $umlah serta akte atau keputusan yang mendasarinya. Kesimpulancatatan atas akun Ekuitas adalah
isiapkan oleh
ire!ie oleh
ama
ama
eby
&ara/
&ara/
5anggal
5anggal
4ery
2616
2616
AUDIT PROGRAM Nama Koperasi Nama Akun
: : Perkiraan#perkiraan 'asil Usa(a
Tujuan Pemeriksaan: 1. Untuk mengetahui apakah ada pengendalian intern yang baik atas pendapatan dan beban termasuk apakah Koperasi menggunakan accrual basis baik untuk mencatat pendapatan maupun beban. 2. Untuk memeriksa apakah semua pendapatan yang men$adi hak Koperasi telah dicatat di buku Koperasi dan apakah pendapatan yang dicatat betul-betul merupakan hak Koperasi dengan menggunakan cut-o// yang tepat. 3. Untuk memeriksa apakah semua biaya yang men$adi beban Koperasi telah dicatat di buku Koperasi dan apakah semua biaya yang dicatat betul-betul merupakan beban Koperasi dengan memperhatikan cut-o// yang tepat. %. Untuk memeriksa apakah pendapatan dan beban telah dilaporkan sesuai dengan prinsip akuntansi yang berterima umum (89K). Prosedur Pemeriksaan: Tanggal Keterangan 1. &ela$ari dan e!aluasi internal control atas pendapatan dan biaya. 2. +inta rincian laporan laba rugi untuk periode yang diperiksa. 3. 8ecara sampling mutasikan akun laba-rugi khususnya yang berkaitan dengan akun neraca %. 'akukan !ouching secara sampling bukti dasar yang dianggap perlu *. +inta rincian pen$ualan kemudian bandingkan :uantity yang di$ual secara test basis dengan pengeluaran barang yang tercatat pada kartu persediaan. . 'akukan penelusuran pengeluaran dan penerimaan hasil pen$ualan ke kas bank &in$aman 7ang iberikan . Untuk biaya-biaya dan pendapatan yang ada kaitannya dengan pa$ak harus diperiksa apakah peraturan perpa$akan yang berlaku telah ditaati. Kesimpulancatatan atas akun laba rugi adalah
