AUDIT ATAS PENJUALAN PT HOLCIM INDONESIA 1. Ikhtis Ikhtisar ar Kebij Kebijakan akan Lapra Lapran n Ke!an" Ke!an"an an Lapran ke!an"an PT H#$i% In&nesia ter&iri atas Lapran Psisi Ke!an"an Kns#i&asian' Lapran Laba (!"i Kns#i&asian' Lapran Ar!s Kas Kns#i&asian' &an Lapran Per!bahan Ek!itas Kns#i&asian. Lapran Ke!an"an &is!s!n &an &isajikan te#ah ses!ai &en"an Stan&ar Ak!ntansi Ke!an"an )SAK* +an" %en$ak!p pern+ataan )PSAK* &an Interpretasi )ISAK*. Lapran ke!an"an Kns#i&asian ke$!a#i Lapran Ar!s Kas &is!s!n &en"an &asar akr!a# &en"an &en "an &asar bia+a histris. Se&an"kan Lapran Ar!s Kas &is!s!n &en"an %en""!nakan %et&e #an"s!n" &en"an %en"e#%pkkan ar!s kas &a#a% akti,itas perasi' in,estasi &an pen&anaan. Mata !an" +an" &i"!nakan &a#a% pen+ajian #apran ke!an"an a&a#ah (!piah. -. Pen&apat Pen&apatan an PT PT HOLCIM HOLCIM INDONE INDONESIA SIA PT H#$i% In&nesia Tbk %en"!%!%kan #apran ke!an"an tah!n kinerja kinerja -1/ &en"an %en$atat penin"katan pen&apatan sebesar 0 %enja&i (p 1'2 tri#i!n. Laba tah!n -1/ ter$atat sebesar (p 330 %i#+ar' ata! (p 45 per #e%bar saha%. Pen&apatan berasa# &ari penj!a#an 6etn' Se%en' &an A"re"at. 6erik!t (in$ian Pen&apatan PT h#$i% In&nesia7
Gambar 1 Rincian Pendapatan Penjualan PT Holcim2014
Perban&in"an #apran ke!an"an -1/ &an -18 )sete#ah &ia!&it* (p %i#+ar )ke$!a#i &in+atakan #ain* Pen&apatan Penj!a#an Laba Ktr
-1/
-18
1'2-0 8'-3
0'343 8'822
Marjin Laba Ktr E6ITDA Operasina# Pen&apatan Operasina# Laba 6ersih
-4.5 -'1'-0330
8/.3 -'/28 1'4/0 02-
8. Pen"ak!an Pen&apatan PT HOLCIM INDONESIA Pen&apatan penj!a#an #$a# &iak!i saat terja&in+a pen+erahan baran"' se&an"kan pen&apatan ekspr &iak!i saat baran" &ikapa#kan )9O6 Shippin" Pint*. /. Pi!tan" PT HOLCIM INDONESIA 6er&asarkan Lapran Ke!an"an Kns#i&asian Pi!tan" PT H#$i% In&nesia sebesar (p. 1.82.-55 )&a#a% j!taan r!piah* se&an"kan Pi!tan" Lain:#ain sebesar (p. 1/-.44/ )&a#a% j!taan r!piah* pen$a&an"an pen!r!nan ni#ai !nt!k %en"antisipasi ti&ak terta"ihn+a pi!tan" +an" s!&ah #a%a jat!h te%p ber&asarkan pene#aahan in&i,i&!a# &an presentase j!%#ah pi!tan". 6erik!t rin$ian pi!tan" PT H#$i% In&nesia7
Gambar 2 Rincian Piutang PT Holcim Indonesia 2014
Gambar 3 Cadangan Kerugian Piutang PT Holcim Indonesia
Gambar 4 Rincian Piutang ain!ain PT Holcim Indonesia
2. Prses a!&itin" PT HOLCIM INDONESIA Men!r!t S!krisn A"es )-/* A!&itin" a&a#ah 7 S!at! pe%eriksaan +an" &i#ak!kan se$ara kritis &an siste%atis' #eh pihak +an" in&epen&en' terha&ap #apran ke!an"an +an" te#ah &is!s!n #eh %anaje%en' beserta $atatan:$atatan pe%b!k!an &an b!kti:b!kti pen&!k!n"n+a' &en"an t!j!an !nt!k &apat %e%berikan pen&apat %en"enai ke;ajaran #apran ke!an"an terseb!t. Lan"kah a;a# prses a!&itin" PT H#$i% In&nesia a&a#ah &en"an %e%bent!k ti% a!&it in&epen&en +an" ter&iri &ari s!per,isr' a!&itr senir &an a!&itr j!nir. tahap a;a# &a#a% %e#aksanakan prses a!&it a&a#ah peren$anaan a!&it )a!&it p#an*' a!&itr har!s %e%pe#ajari berba"ai #apran ke!an"an sebe#!%n+a' #apran interi% sebe#!%n+a'se#ain it! a!&itr j!"a %e%inta in<r%asi bisnis #ain+a kepa&a %anaje%en !nt!k inp!t +an" #ebih #en"kap seperti per!bahan kepe%i#ikan' s!%ber pe%bia+aan +an" bar!' per#!asan ;i#a+ah perasi &##. Se#anj!tn+a a!&itr Men"!%p!#kan &an Men"e,a#!asi In<r%asi Seh!b!n"an &en"an A!&itee &an Lin"k!n"an PT H#$i% In&nesia. Pa&a tahap ini a!&itr %e#ak!kan (isk Assess%ent' +ait! pe%etaan ke%!n"kinan a&an+a kesa#ahan &an pen+i%pan"an )&a#a% b+ek a!&it* #ebih &ini. 6er&asarkan ha# terseb!t' auditor bisa memperole" gambaran a#al mengenai asersi ) ter&iri &ari7 sa#& ak!n' ke#%pk transaksi &an &is$#s!re* $ang %emung%inan besar mengandung =risi%o!sala"!saji > )material misstatement risk * tin""i. 6er&asarkan hasi# (isk Assess%ent terseb!t' ke%!&ian a!&itr %e%eriksa resik sa#ah saji +an" bersi
Seran"kaian prses a!&it +an" &i#ak!kan &a#a% ran"ka %e%per#eh b!kti a!&it &a#a% %en$apai t!j!an a!&it +an" te#ah &itetapkan. Hasi# a!&it +an" te#ah &iper#eh akan &ik%!nikasikan #eh a!&itr. 2.1 Pr"ra% A!&it Penj!a#an PT H#$i% In&nesia Perkiraan:perkiraan !ta%a +an" ter&apat pa&a sik#!s penj!a#an7 penj!a#an' $a&an"an &an ret!r penj!a#an' beban pi!tan" tak terta"ih' ptn"an t!nai +an" &ia%bi#' pi!tan" &a"an"' pen+isihan pi!tan" tak terta"ih' kas &i bank . 2.1.1
Sik#!s Penj!a#an' Dk!%en Serta Catatan ?an" 6erh!b!n"an Sik#!s penj!a#an berik!t &k!%en +an" &i"!nakan PT H#$i% In&nesia &ii#!strasikan seba"ai berik!t7 •
Pe%rsesan Pesanan Pe#an""an Mer!pakan a;a# &ari sik#!s &an ber!pa pena;aran !nt!k %e%be#i baran" &en"an ketent!an tertent!. Dk!%en +an" berh!b!n"an 7 Pesanan pe#an""an )$!st%er r&er*' Pesanan penj!a#an )sa#es r&er*
•
Perset!j!an Penj!a#an Kre&it Praktek +an" #e%ah %en+ebabkan pi!tan" tak terta"ih besar. Perset!j!an penj!a#an kre&it &itan&ai #eh perset!j!an !nt!k %en"iri% baran".
•
Pen"iri%an 6aran" Nta pen"iri%an &isiapkan saat penj!a#an &an &k!%en pen"iri%an )bi## < #a&in"* &ib!at !nt!k keper#!an pena"ihan atas pen"iri%an ke pe#an""an. Dk!%en +an" berh!b!n"an 7 Dk!%en pen"iri%an )shippin" &$!%ent*' 9akt!r penj!a#an )sa#es in,i$e*' J!rna# penj!a#an )sa#es j!rna#*' Nera$a sa#& A@(' Lapran ikhtisar penj!a#an )s!%%ar+ sa#e reprt*' Lapran 6!#anan ) Mnth#+ State%ent *' 6erkas in&!k pi!tan" &a"an" )A@( Master
•
Pe%rsesan &an Pen$atatan Peneri%aan Kas Me#ip!ti peneri%aan' pen+i%panan' &an pen$atatan kas baik kas %a!p!n ber!pa $ek. Perti%ban"an !ta%a a&a#ah se#!r!h kas har!s &isetr ke bank &a#a% j!%#ah +ann" benar &en"an tepat ;akt! &an &i$atat ke berkas transaksi peneri%aan kas +an" &i"!nakan !nt!k %e%b!at j!rna# peneri%aan kas &an %e%!takhirkan berkas in&!k pi!tan" !saha. Dk!%en +an" berh!b!n"an 7 •
Nta pe%ba+aran )(e%ittan$e A&,i$e*
•
Da
•
J!rna# peneri%aan kas.
•
Pe%rsesan &an Pen$atatan Ca&an"an &an (et!r Penj!a#an. Dk!%en +an" berh!b!n"an 7 Kre&it %e% • J!rna# $a&an"an &an ret!r penj!a#an. •
•
Pen"hap!san Pi!tan" Tak Terta"ih. Jika per!sahaan berkesi%p!#an bah;a s!at! j!%#ah akan ti&ak terta"ih #a"i' j!%#ah terseb!t har!s &ihap!skan &an serin" terja&i sete#ah pe#an""an pai#it ata! pi!tan" &ia#ihkan ke a"en pena"ihan. 9r%!#ir +an" &i"!nakan a&a#ah uncollectible account authorization form +ait! &k!%en +an" &i"!nakan se$ara intern +an" %en"in&ikasikan a&an+a trisasi !nt!k %en"hap!skan pi!tan" !saha.
•
Pen+isihan Pi!tan" (a"!:ra"!. Har!s $!k!p !nt!k %en$er%inkan ba"ian &ari penj!a#an peri&e sekaran" +an" &iperkirakan ti&ak &apat &ita"ih &i %asa &epan.
2.1.-
Peran$an"an
Pen"!jian
Transaksi Penj!a#an
Pen"en&a#ian Dan
Pen"!jian
S!bstanti< Atas
a& 'ema"ami (PI!Penjualan&
Den"an %e%pe#ajari ba"an ar!s PT H#$i% In&nesia' %en+iapkan k!isiner pen"en&a#ian intern &an %e#aksanakan !ji ;a#kthr!"h !nt!k penj!a#an. b& 'emper%ira%an Risi%o Pengendalian )ang *irencana%an! Penjualan&
Den"an / #an"kah &asar 7 1. A!&itr %e%b!t!hkan keran"ka &asar !nt!k %e%perkirakan risik pen"en&a#ian -. A!&itr har!s %en"i&enti
-
Pe%isahan t!"as +an" %e%a&ai.
-
Otrisasi +an" se%estin+a.
-
Dk!%en@$atatan +an" %e%a&ai.
-
Dk!%en +an" pren!%bere&.
-
Pen"iri%an %nth#+ state%ent.
-
Prse&!r ,eri
c& 'erancang Pengujian (ubstanti+ atas Transa%si Penjualan&
6ert!j!an !nt!k 7 •
Penjualan yang dicatat benar-benar ada. Ter&apat &!a ke%!n"kinan sa#ah saji 7 penj!a#an &i$atat !nt!k pen"iri%an +an" ti&ak pernah &i#ak!kan &an pen"iri%an &i#ak!kan ke pe#an""an
•
Transaksi penjualan yang terjadi telah dicatat. Den"an %ene#!s!ri &ari &k!%en &asar ke j!rna# &i%ana &k!%en seba"ai &ire$tin < test.
•
Penjualan dicatat secara akurat. Kebenaran peni#aian transaksi penj!a#an berkenaan &en"an pen"iri%an j!%#ah baran" +an" &ipesan' kebenaran pena"ihan atas j!%#ah +an" &ikiri% &an kebenaran pen$atatan j!%#ah +an" &ita"ih &a#a% $atatan ak!ntansi
•
Penjualan yang dicatat telah diklasifikasikan sebagaimana mestinya. Pen"!jian atas k#asi
•
Penjualan dicatat pada tanggal yang tepat. Penj!a#an &ita"ih &an &i$atat sese"era %!n"kin sete#ah terja&in+a pen"iri%an !nt!k %en$e"ah hi#an"n+a transaksi &ari $atatan tanpa
sen"aja &an !nt!k %enja%in bah;a penj!a#an &i$atat pa&a peri&e +an" ses!ai. •
Transaksi penjualan dicatat dengan semestinya di berkas induk dan diikhtisarkan dengan benar.
2.- Pr"ra% A!&it Pi!tan" PT H#$i% In&nesia Stan&ar Ak!ntansi Ke!an"an %en""#n"kan pi!tan" %en!r!t s!%ber terja&in+a &a#a% - kate"ri +ait! pi!tan" !saha &an pi!tan" #ain:#ain. Pi!tan" !saha a&a#ah pi!tan" +an" berasa# &ari penj!a#an baran" &a"an"an ata! jasa se$ara kre&it. Pi!tan" #ain:#ain a&a#ah pi!tan" +an" ti%b!# &ari transaksi &i#!ar ke"iatan !saha nr%a#. Pi!tan" Usaha PT H#$i% In&nesia &ike#%pkkan atas Pi!tan" &en"an Pihak 6ere#asi &an Pi!tan" &en"an Pihak Keti"a. ,&2&1 *o%umen atau Catatan $ang -er%aitan
,&2&2
C!st%er Or&er Sa#es Or&er Shippin" D$!%ent Cre&it Nte Sa#es In,i$es Sa#es J!rna# Le&"er S!b Le&"er )kart!:kart! pi!tan"*
Program Pengujian (ubstanti+ Ter"adap Piutang .sa"a Pengujian ter"adap rincian transa%si Da#a% pen"!jian atas rin$ian transaksi' a!&itr %e#aksanakan prse&!r -
a!&it berik!t ini 7 - Me%eriksa sa%pe# transaksi pi!tan" !saha +an" ter$atat ke
-
&k!%en +an" %en&!k!n" ti%b!#n+a pi!tan" !saha Me#ak!kan pen"!jian pisah batas )$!t<<* transaksi penj!a#an' ret!r penj!a#an' &an transaksi peneri%aan kas.
-
Pengujian rincian saldo Da#a% pen"!jian rin$ian sa#&' a!&itr %e#ak!kan kn
!saha se$ara #an"s!n" antara pe#an""an &an a!&itr. 2.-.8 Kn
atas pi!tan" !saha terseb!t%er!pakan jenis b!kti +an" pa#in"
&apat
&ian&a#kan &iban&in"kan +an" #ain. Kn
-
sa%p#in" serta resik sa%p#in". Me n"an a# isis sa#ah s aj i' a!&itr har!s %en"e,a#!asi si
