Aprende paso a paso cómo realizar la planeación fiscal de tu empresa junto con la financiera
El propósito fundamental de una planeación financiera es incrementar el patrimonio de los accionistas, socios o dueños de las fuentes generadoras de riquezas. Es po porr el ello lo qu que e lo loss em empr pres esar ario ios, s, en enfo foca cado doss a su ra razó zón n de ne nego goci cios os,, di dise seña ñan n perseveran perse veranteme temente nte estra estrategia tegiass que les perm permitan itan garan garantizar tizar la soste sostenibi nibilida lidad d de sus empresas, generación de empleos, y con ello su bienestar personal y el de los diversos grupos sociales que en tales propósitos se involucran. Lo anterior, anterior, sin omitir su responsabilidad de pagar impuestos (contribuir), ( contribuir), de acuerdo con las leyes, pero observando siempre el principio de libertad económica, el cual exige la consta con stante nte eva evalua luació ción n de pro proced cedimi imien entos tos que les per permit mitan an opt optimi imizar zar sus rec recurs ursos os econ ec onóm ómic icos os (o pa patr trim imon onia iale les) s),, de mo modo do qu que e ap apor orte ten n lo u ust sto o de ac acue uerd rdo o co con n su capacidad, lo que constituye una acción natural de toda persona por administrar sus inversiones y procurar su bienestar. bienestar. Importancia de la planeación financiera-fiscal:
!s" entonces, en la b#squeda de optimización de los recursos financieros la planeación fiscal adquiere una importancia significativa como $erramienta administrativa capaz de producir beneficios y sustentabilida sustentabilidad d económica. %uc$os son los autores que $an abordado el tema de la planeación financiera, y otros el de planeación fiscal. &o obstante estos no constituyen temas aislados, sino m's bien, la planeación financiera le da origen y sustento a la planeación fiscal. or ello, a lo largo del presente trabao, no referiremos al tema de la planeación financierafiscal. La mayor"a coincide b'sicamente en señalar que el obetivo de la misma es* abatir, atenuar o diferir la carga fiscal de toda operación, siempre con apego a las leyes y contando con el soporte documental que demuestre la legalidad de los actos. Es pr prec ecis iso o de dest stac acar ar qu que e en oc ocas asio ione ness la lass op opci cion ones es o al alte tern rnat ativ ivas as pu pued eden en es esta tarr expl"citamente expl"citament e establecidas en la ley, pero que en otros casos (la mayor"a) los beneficios son impl"citos y deben obtenerse mediante el estudio asiduo e interpretación armónica de diversas leyes, tributarias y no tributarias, pues ante todo es preciso dear claro que los efectos fiscales fiscales en las opera operacione cioness de negocios, negocios, ser"a ser"an n nulo nulos, s, si obvi obviamen amente, te, no existieran tales negocios. or tanto, el efecto fiscal constituye tan sólo una consecuencia del +xito comercial, de la generación de riqueza, y de buen eercicio empresarial, siendo estos #ltimos factores, lo importante, y lo dif"cil en el mundo de los negocios. &o $ay que perder de vista que esta situación configura la importancia, y sobre todo, la legitimid legi timidad ad de la plan planeaci eación ón fina financie ncierafis rafiscal cal (como actividad), actividad), no obst obstante ante,, en la pr'ctica puede ser complicado distinguir entre una conducta l"cita de otros actos il"citos como son* la simulación fiscal, la evasión fiscal, fraude o delito fiscal. Buscar una razón de negocios y no un beneficio fiscal:
Es para evitar lo anterior, anterior, que la importancia importancia de que exista una razón de negocios sea impr im pres esci cind ndib ible le,, pu pues es se re requ quie iere re de defi fini nirr un ob obe eti tivo vo de dete term rmin inad ado o qu que e no se sea a exclusivamente la obtención de un beneficio fiscal, y que +ste sea una consecuencia de aqu+l. aqu+ l. omo en cual cualquie quierr acti activida vidad d admi administr nistrativa ativa,, y prin principa cipalmen lmente, te, en el caso la disciplina fiscal, es necesario prevenir antes que corregir, corregir, anticipar en vez de reaccionar, reaccionar,
darle un rumbo, un destino a la empresa, y tratar de evitar que su camino sea diria en un 'mbito incierto. -in pretender establecer una definición absoluta de lo que es la planeación financiera fiscal, podemos señalar que se trata de un conunto de estrategias, que en el uso o interpretación adecuada de las leyes, permiten la optimización de las utilidades de la empresa, mediante la determinación real de los elementos de toda contribución, para proceder a su pago de manera usta, proporcional y equitativa, y elevar la rentabilidad del negocio. abe destacar que, dado que la planeación financierafiscal pretende esencialmente que el empresario retenga de manera l"cita recursos para reinvertirlos en su negocio, las autoridades fiscales $an establecido programas de divulgación donde dean de manifiesto su disgusto respecto de esta actividad, puesto que la consideran algo muy contrario a lo señalado en el p'rrafo anterior, pero el conocimiento profundo y sustentable de la materia, $acen o permiten una aplicación de la ley fiscal de manera adecuada. ncluso algunas dependencias del propio Estado, como es la -ecretar"a de Econom"a, en su sección que promueve la constitución de pequeñas y medianas empresas, señala que la planeación de los impuestos es la actividad tendiente a determinar los efectos fiscales financieros que producen dic$as operaciones, con obeto de optar por las situaciones ur"dicas m's convenientes, que permitan leg"timamente minimizar el costo fiscal. Esto significa que se debe planear de alg#n modo el efecto fiscal que se deriva de las operaciones normales de la empresa y aprovec$ar al m'ximo las ventaas que conceden las leyes fiscales. Es vital entonces, precisar que la planeación financierafiscal no debe tener por obeto la evasión de impuestos, puesto que tal conducta, est' definida como un delito, y consecuentemente provocar"a diversas sanciones, tanto de "ndole económico, como corporal. Es importante tambi+n que el empresario conozca el alcance de las disposiciones fiscales, con el propósito de encontrar un tratamiento y consecuencias favorables a sus intereses. Conocer a la empresa, es el primer paso:
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ara realizar una planeación financierafiscal, se debe conocer la operación de los negocios, en donde la participación de los empresarios es indispensable, para retroalimentar a los especialistas en esta 'rea con los elementos suficientes, para despu+s, tomar en cuenta diversos aspectos como los siguientes* 0bicar a la empresa en una zona en la que existan tratamientos fiscales m's favorables. -e recomienda al respecto consultar los est"mulos, programas de apoyo federales y de las diferentes entidades federativas que se encuentran incorporadas a este sistema. !celerar o diferir ingresos o gastos, considerando las estimaciones de gastos futuros en función de las necesidades de la empresa. analizar inversiones ociosas $acia aquellos renglones que tengan tratamientos fiscales preferentes. Elegir los m+todos m's favorables para la depreciación de activos fios y valuación de inventarios. umplir con los requisitos fiscales para obtener el m'ximo de deducciones. umplir los ordenamientos fiscales para obtener exenciones, subsidios o diferimientos. Metodología para la planeación financiera-fiscal:
El modo de abordar una estrategia fiscal, var"a en función de las particularidades del caso, o del criterio del especialista. En este orden de ideas, la ruta cr"tica que se sugiere consiste en las siguientes fases* a !adiografía y an"lisis
En la b#squeda de la solución de cualquier problema fiscal, se estima conveniente establecer, de manera anticipada, el obetivo que se pretende alcanzar para que con base en +l, se re#nan todos los elementos necesarios que permitan resolver cada caso en particular, dando preferencia a la investigación de la legislación tributaria que pueda afectar en cualquier momento las operaciones relativas a la empresa. / /
Esta fase, se divide en dos* 1ase de evaluación. 1ase de valuación. La primera se refiere a la asignación cualitativa (subetiva) del proyecto, es decir, esencialmente se observa la situación particular del cliente desde cuatro puntos de vista*
!specto financiero* realizar los an'lisis financieros posibles (vertical, $orizontal, razones, actividad, etc+tera). !plicación de &ormas de nformación 1inanciera espec"ficas. !specto legal* 2eferente a los datos constitutivos del mismo existencia de contratos, t"tulos obligaciones, etc+tera. !specto contable* %odo en que realiza sus operaciones, Estado en que se encuentra las mismas, -istema contable, etc+tera. !specto 1iscal* umplimiento de obligaciones, pago de impuestos, cr+ditos fiscales, dict'menes, etc+tera. En esta fase de trata de obtener toda la información que se estima pudiera aprovec$arse en la estrategia, como puede ser* Estado civil de los socios3 obligaciones fiscales3 estructura patrimonial3 relación con sus familiares, con el obeto de evaluar la posible participación de algunos en el proceso3 n#mero y edad de los $ios3 relación con la autoridades fiscales3 en general, cualquier información que se considere de utilidad. b #iagnóstico
onsiste en determinar las posibles soluciones, planteando los riesgos in$erentes del proyecto, para que el cliente tome la decisión, es decir, una vez reunida la información necesaria, se deben considerar todas las combinaciones fiscales relacionadas con la operación que se desea llevar a cabo. -e sugiere el uso $erramientas que permitan la f'cil compresión del caso, como* diagramas de fluos, cuadros comparativos, mapas conceptuales, etc+tera. c Alternati$as
onsiste en la acción de toma de decisiones, para encuadrar el aspecto final del proyecto, corregido en todos sus segmentos. En esta etapa se realiza la evaluación de las distintas opciones, enfoc'ndolas a los siguientes aspectos* / / /
La posibilidad ur"dica. 4ue no contravengan los ordenamientos legales con el fin de no caer en la evasión fiscal. El costo administrativo. Es la cuantificación del monto de los gastos que originar"a la aplicación de cada opción. La disminución del gravamen fiscal. Es la determinación de la cantidad que representa reducir el pago de impuestos mediante la aplicación de cada una de las opciones
estudiadas. El importe de esta disminución debe ser considerablemente superior al costo administrativo de la opción elegida, para que en la realidad sea efectiva su aplicación. d Implantación
Es la parte medular del proyecto de planeación financierafiscal, puesto que en esta fase se aterriza lo planeado, procurando que el cliente se encuentre protegido desde todos los enfoques. !lgunos la consideran como la culminación de la planeación financierafiscal, en la cual se deben reflear los resultados en un per"odo inmediato a su realización, no obstante esta idea no es del todo correcta, seg#n lo que se aprecia en la siguiente fase. e Mantenimiento
5ado el estado evolutivo de las disposiciones fiscales, es necesario que de manera continua (mensualmente al menos) se le d+ seguimiento a la estrategia, procurando estar al pendiente de las posibles modificaciones, que pudiera brindar mayores alternativas de actuación y sobre todo, poner en riesgo el plan adoptado. f %oporte jurídico de la planeación
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omo se comentó anteriormente, toda planeación debe contemplar, esencialmente, cuatro enfoques* financiero, legal, contable y fiscal. El enfoque financiero, con el propósito de definir, el enfoque primario de la operación, mismo que debe tener un sustento de negocio, es decir, de beneficio para la empresa* mayor margen de ganancias mediante el incremento en ventas, o disminución en costos de operación. El enfoque legal, de modo que todo lo planeado, para su efectiva legitimidad, tenga su origen en las leyes. El enfoque contable, es necesario para cumplir con los requisitos de forma que establecen algunas disposiciones legales, como lo son* Ley del mpuesto -obre la 2enta, ódigo 1iscal de la 1ederación, ódigo de omercio, etc+tera. El enfoque fiscal, atendiendo a la vinculación e interpretación de las diversas disposiciones aplicables* 6ratados, Leyes, 2eglamentos, 2eglas de car'cter general, riterios de las autoridades, r'cticas fiscales indebidas, etc+tera. 5e manera enunciativa, y general para cualquier tipo de empresas, se relacionan algunas de las disposiciones que pueden afectar en cualquier momento las actividades de un negocio. or lo tanto, es necesario conocer los aspectos que de alguna forma involucren las operaciones de la empresa* 6ratados internacionales. Ley de ngresos de la 1ederación Ley del mpuesto al 7alor !gregado Ley del mpuesto -obre la 2enta Ley del -eguro -ocial Ley 1ederal del 6rabao Ley del 18&!86 Ley del &18&!76 Ley 9eneral de -ociedades %ercantiles Ley 9eneral de 6"tulos y 8peraciones de r+dito ódigo ivil ódigo de omercio ódigo 1iscal de la 1ederación ódigo !duanero Los reglamentos respectivos g %oporte documental
1inalmente, esta fase de la planeación se refiere a que el proyecto contenga los elementos que soporten su procedimiento, de modo de respaldar y comprobar la legitimidad de las transacciones efectuadas, vincul'ndolas en todo momento con una razón de negocios. La razón de negocios se refiere, a que el proyecto tenga su finalidad, preferentemente, desde un punto de vista no fiscal, como pudiera ser* buscar simplificaciones y facilidades operativas que :indirectamente: conllevaran a un impacto fiscal. -e estima necesario, como m+todo que compruebe la planeación, elaborar un dictamen, para efectos fiscales, por parte de otra firma, de modo que proporcione un mayor soporte, a trav+s de ese tercero, a la validez de los actos. !s" tambi+n, ser"a conveniente realizar el estudio de precios y transferencias, seg#n sea el caso de partes relacionadas. La planeación financierafiscal, es un complemento de la planeación financiera, tan sólo es una consecuencia el buen +xito de los negocios. 2epresenta una actividad que toda empresa debiera realizar, al emprender un nuevo negocio, o abarcar nuevos mercados. La planeación financierafiscal implica un esmerado trabao (traducido en tiempo y dinero), pues en el desarrollo de la misma, se trata de cobiar, al m'ximo posible, la situación particular de los clientes, lo que, sin lugar a dudas, comprende el estudio constante de las diversas opciones y repercusiones fiscales, siendo profesionalmente, un reto que los contadores, abogados y dem's profesionistas involucrados. Ello incluso, como un reclamo de la sociedad que lleva por obeto el saneamiento del aparato ur"dicotributario del pa"s, y de la impartición de usticia, dado que el uso de esta $erramienta, conlleva a que las autoridades fiscales paralelamente, fundamenten y;o clarifiquen de meor forma su procedimiento, logrando con ello, un ambiente fiscal certero para los gobernados.
