Antecedentes de La Auditoría.docx

“Año de la consolidación del Mar de Grau”

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERU

ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA INTEGRAL CÁTEDRA

: AUDITORIA INTEGRAL

CATEDRÁTICO

: DR. CÉSAR PARIONA COLONIO

INTEGRANTES

: 

BAQUERIZO BAQUERIZ O ALIAGA YASMIN YASMIN



QUISPE VENTOCILLA KAREN



RODRIGUEZ CANCHUMUNI YISELA MELY



VIDAL NAVARRO LIZET



VILCHEZ AMARO FLOR ANGELA

CÁTEDRA

: AUDITORIA FINANCIERA

CATEDRÁTICO

: DR.CESAR PARIONA COLONIO

INTEGRANTES

:QUISPE VENTOCILLA KAREN

SÉPTIMO SEMESTRE SEMESTRE

0

: SEPTIMO

AUDITORÍA INTEGRAL AUDITORIA FINANCIERA

DEDICATORIA: El siguiente trabajo va dedicado a nuestros padres, por el apoyo que nos brindan día a día y a cada aestro por las ense!an"as que nos transiten#

SÉPTIMO SEMESTRE

1


INTRODUCCIÓN

La audi!"#a $% &a 'a"$ ad(i)i%"ai*a +u$ "$'"$%$)a $& ,!)"!& d$ &a% ($dida% $%a-&$,ida%. E& "(i)! audi!"ia/ $) %u a,$',i0) (1% a('&ia/ %i2)i3i,a *$"i3i,a" +u$ &a i)3!"(a,i0) 3i)a),i$"a/ ad(i)i%"ai*a 4 !'$"a,i!)a& +u$ %$ 2$)$"a $% ,!)3ia-&$/ *$"a5 4 !'!"u)a. E& !"i2$) d$ &a audi!"ia '"!*i$)$ d$ +ui$) d$(a)da $& %$"*i,i!. E& %$"*i,i! d$ audi!"#a &! %!&i,ia ,ua&+ui$" '$"%!)a 3#%i,a ! (!"a& +u$ "$a&i5a a&2u)a a,i*idad $,!)0(i,a. La audi!"#a &$ da ,$"$5a a $%a '$"%!)a 3#%i,a ! (!"a& %!-"$ &a 3!"(a 4 $& $%ad! +u$ 2ua"da $& )$2!,i!. Cua&+ui$" a,i*idad/ "$+ui$"$ d$ 'a%!% a %$2ui" ! '"!,$di(i$)!%/ a%# ,!(! u) d!,!" d$-$ %$2ui" ,i$"!% 'a%!%/ ,!(! a)$%$%ia"/ *$"i3i,a" &!% %i2)!% *ia&$%/ 'a"a '"!,$d$" a !'$"a"/ u) audi!"/ d$-$ %$2ui" ,i$"!% 'a%!% 'a"a &!2"a" %u !-6$i*!. E& (u$%"$! $) &a audi!"ia $% u) '"!,$di(i$)! ($dia)$ $& ,ua& %$ !-i$)$) ,!),&u%i!)$% %!-"$ &a% ,a"a,$"#%i,a% d$ u) ,!)6u)! )u($"!%! d$ 'a"ida% 7u)i*$"%!8 a "a*% d$& $9a($) d$ u) 2"u'! 'a",ia& d$ $&&a% 7(u$%"a8. E& (u$%"$! $% d$ *ia& i('!"a),ia $) u)a audi!"ia 4a +u$ d$'$)di$)d! d$& i'! d$ "$*i%i0) %$"1 $& ):($"! d$ '"u$-a% a "$a&i5a".

SÉPTIMO SEMESTRE

2


RESUMEN E& a)$,$d$)$ (1% $%"u,u"ad! d$& !"i2$) d$ &a audi!"#a i)$2"a& %$ "$(!a a &a d,ada d$ &!% %$$)a $) $& $%ad! 3$d$"ad! d$ Ca)ad1/ a& '$",aa"%$ &!% (i$(-"!% d$& 'a"&a($)! d$ $%$ 'a#%/ d$ +u$ $& 2!-i$")! 3$d$"a& 4 a&2u)a% '"!*i),ia% )! '"$%$)a-a) "$%u&ad!% d$ i'! ad(i)i%"ai*!/ !'$"ai*!/ d$ 2$%i0) ! d$ d$%$('$;! $)"$ !"!% $) %u "$)di(i$)! d$ ,u$)a%. A)$ $%a %iua,i0)/ $& 'a"&a($)! "$3$"id! $9i2i0 a &!% 2!-i$")!% 3$d$"a&$% 4 d$ %u% '"!*i),ia%/ (a4!" i)3!"(a,i0) 'a"a $& ($6!" ,u('&i(i$)! d$ %u "$%'!)%a-i&idad d$ "$)di" ,u$)a%. E& ,a(-i! %$ '"!du6! $) <=>? ,!) $& d$%a""!&&! 4 'u$%a $) '"1,i,a $) di,@! 'a#%/ u) )u$*! i'! d$ audi!"#a d$)!(i)ad! AUDITORIA COMPRENSIVA +u$ i),&u4$ &a 'a"i,i'a,i0) d$ &a% di%,i'&i)a% +u$ %$a) )$,$%a"ia% 'a"a $3$,ua" "$*i%i!)$% ! audi!"ia% ,!) u) a&,a),$ i)$2"a&. E) M9i,! &a audi!"#a i)$2"a& %$ ,!(i$)5a a a'&i,a" d$ (a)$"a 3!"(a& a 'a"i" d$& a;! <=?= '!" &a $)!),$% S$,"$a"ia d$ &a C!)"a&!"#a G$)$"a& d$ &a F$d$"a,i0) 7SECOGEF8. E& '"!'0%i! d$ &a audi!"#a i)$2"a& $% &a $*a&ua,i0) d$& 2"ad! 4 3!"(a d$ ,u('&i(i$)! d$& !-6$i*! %!,ia& d$ u)a $)idad ! '"!2"a(a. Pa"a $& &!2"! d$ a& '"!'0%i! &a Audi!"ia I)$2"a& $*a&:a <. E& 2"ad! $) +u$ &!% "$,u"%!% 3i)a),i$"!%/ 3#%i,!% 4 @u(a)!% %$a) ad(i)i%"ad!% ,!) $,!)!(#a/ $3i,i$),ia 4 $3i,a,ia. . Si &a !-&i2a,i0) d$ "$)di" ,u$)a% $% "a5!)a-&$($)$ ,u('&ida. . Si %$ @a) a,aad! &a% di%'!%i,i!)$% &$2a&$% 4 "$2&a($)a"ia% a'&i,a-&$%. . Si %$ $3$,:a $& %$2ui(i$)! d$ &a% ($dida% 4 a,,i!)$% i('&a)ada% 'a"a ($6!"a" &a 2$%i0) d$ &a $)idad. Fi)a&($)$/ &a ,!)%!&ida,i0) d$ &a audi!"#a i)$2"a& $) M9i,! %$ '"!du,$ $& < d$ S$'i$(-"$ d$ <=/ 3$,@a $) +u$ &a A,ad$(ia M$9i,a)a d$ Audi!"ia I)$2"a& %$ ,!)%iu4$ ,!(! A%!,ia,i0) Ci*i&. A ,!)i)ua,i0) %$ $%a-&$,$"1) &!% '"i),i'a&$% a)$,$d$)$% @i%0"i,!% d$ &a audi!"ia/ a 'a"i" d$& i'! d$ $*!&u,i0) +u$ $& '"!,$%! d$ audi!"#a @a %u3"id! a &! &a"2! d$& i$('! primera etapa 4 %$2u)da $a'a

SÉPTIMO SEMESTRE

3


NDICE DEDICATORIA PRESENTACIÓN INTRODUCCIÓN RESUMEN NDICE MARCO TEÓRICO ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA I.

ANTECEDENTES.... <. ETAPAS..>

EVOLUCIÓN DE LA AUDITORA EN EL JMBITO INTERNACIONAL. ..?

II.

. ANTECEDENTES LEGISLATIVOS.......= III.

AUDITORA GUBERNAMENTAL........<

CONCLUSIONES<

BIBLIOGRAFA........<>

MARCO TEÓRICO

SÉPTIMO SEMESTRE

4


ANTECEDENTES DE LA AUDITORA INTEGRAL I.

ANTECEDENTES E& !"i2$) d$ &a audi!"#a %u"2$ ,!) $& ad*$)i(i$)! d$ &a a,i*idad ,!($",ia& 4 '!" &a i),a'a,idad d$ i)$"*$)i" $) &!% '"!,$%!% a)! '"!du,i*!% ,!(! ,!($",ia&$% d$ u)a $('"$%a. P!" $%a% "a5!)$% %u"2$ &a )$,$%idad d$ -u%,a" '$"%!)a% ,a'a,iada%/ d$ '"$3$"$),ia $9$")a% 7i('a",ia&$%8/ 'a"a +u$ %$ d$%a""!&&$) ($,a)i%(!% d$ %u'$"*i%i0)/ *i2i&a),ia 4 ,!)"!& d$ &!% $('&$ad!% +u$ i)$2"a) 4 d$%$('$;a) &a% 3u),i!)$% "$&ai*a% a &a a,i*idad !'$"a,i!)a& d$ &a $('"$%a. C!) $& "a)%,u"%! d$& i$('!/ &a% "$&a,i!)$% ,!($",ia&$% 4 !'$"a,i!)$% d$ )$2!,i!% $('$5a"!) a ,"$,$" "1'ida($)$/ %!-"$ !d! a 'a"i" d$ &a R$*!&u,i0) I)du%"ia&/ $) $%$ (!($)! $& ,!($",ia)$ u*! &a )$,$%idad d$ ,"$a" u) )u$*! %i%$(a d$ %u'$"*i%i0) ($dia)$ $& ,ua& $& du$;!/ ! $) %u ,a%!/ $& ad(i)i%"ad!" $9$)di$"a) %u ,!)"!& 4 *i2i&a),ia. E%$ i'! d$ %$"*i,i!% $"a '"!*i%! '!" u)a ! (1% '$"%!)a% d$ &a (i%(a !"2a)i5a,i0) a +ui$)$% %$ &$% !!"2a-a &a 3a,u&ad d$ "$*i%i0) $) "$&a,i0) a &!% '"!,$di(i$)!% $%a-&$,id!%/ $& $)3!+u$ +u$ %$ &$ da-a a $%$ i'! d$ audi!"#a% $) %u i)i,i! $"a d$ ,a"1,$" ,!)a-&$/ d$-id! a +u$ %$ -a%a-a '"i),i'a&($)$ $) $& "$%2ua"d! d$ &!% a,i*!%/ &a 3i)a&idad $"a *$"i3i,a" +u$ &!% i)2"$%!% %$ ad(i)i%"a-a) ,!""$,a($)$ '!" &!% "$%'!)%a-&$% $) ,u$%i0) $% d$,i" $) $& d$%,u-"i(i$)! 4 '"$*$),i0) d$ 3"aud$%. E& audi!" $"a ,!)%id$"ad! ,!(! u) R$*i%!" d$ Cu$)a%. A '"i),i'i!% d$& %i2&! V/ &!% 'a"&a($)!% d$ a&2u)!% 'a#%$% $u"!'$!% ,!($)5a"!) a ,"$a" $& d$)!(i)ad! T"i-u)a& Ma4!" d$ Cu$)a%/ ,u4a 3u),i0) $%'$,#3i,a $"a &a d$ "$*i%a" &a% ,u$)a% +u$ '"$%$)a-a) &!% "$4$% ! (!)a"+u#a% 2!-$")a)$%. C!) $& 'a%! d$& i$('! %$ $9$)di0 $%a "$*i%i0) a a%'$,!% a&$% ,!(! "$*i%i0) d$ &a $3i,i$),ia d$ &!% $('&$ad!%/ '"!,$di(i$)!% ad(i)i%"ai*!%/ a,ua&i5a,i0) d$ '!&#i,a%/ $%$ $% $& !"i2$) d$ &a audi!"ia i)$")a.

<. ETAPAS DE LA AUDITORA

SÉPTIMO SEMESTRE

5


A ,!)i)ua,i0) %$ $%a-&$,$"1) &!% '"i),i'a&$% a)$,$d$)$% @i%0"i,!% d$ &a audi!"ia/ a 'a"i" d$& i'! d$ $*!&u,i0) +u$ $& '"!,$%! d$ audi!"#a @a %u3"id! a &! &a"2! d$& i$('! <.<.

Primera Etapa

E) %u !"i2$) (1% a)i2u! &a audi!"#a $% u)a a,i*idad +u$ %$ ,"$0 ,!(! u)a a'&i,a,i0) d$ &!% '"i),i'i!% d$ ,!)a-i&idad/ -a%ada $) &a *$"i3i,a,i0) d$ &!% "$2i%"!% 'a"i(!)ia&$% d$ &a% @a,i$)da%/ 'a"a !-%$"*a" %u $9a,iud. Su i('!"a),ia 3u$ "$,!)!,ida d$%d$ &!% i$('!% (1% "$(!!%. T$)$(!% ,!)!,i(i$)! d$ %u $9i%$),ia d$%d$ &a '!,a d$ &a ,i*i&i5a,i0) %u($"ia 4 $& 'u$-&! a5$,a. La audi!"#a/ $) %u 3!"(a (1% '"i(ii*a 4 %i('&$/ %u"2$ ,ua)d! u) 'u$-&! ! ):,&$! %!,ia&/ %!6u52a ! d!(i)a a !"!/ '!" ($di! d$ &a '!&#i,a/ "$&i2i0)/ $,!)!(#a/ ,i$),ia%/ ! ,!(! a)i2ua($)$ $"a &a (a)$"a (1% ,!(:)/ '!" &a 3u$"5a. A%#/ $& 'u$-&! ! &a ,!(u)idad %!,ia& $"a) !-&i2ada% a 'a2a" u) "i-u! a& +u$ &! d!(i)a. E%$ "i-u! @!4 %$ ,!)!,$ ,!(! ,!)"i-u,i0)/ $& 2!-$")a)$ "$+ui$"$ +u$ &!% "i-u!% +u$ i('u%! %$a) 'a2ad!% ,!""$,a($)$ $) $& i$('! "$+u$"id! 'a"a $%a" %$2u"!% d$ +u$ di,@! 'a2! %$ "$a&i5a"a %$ d$%i2)a-a) "$*i%!"$%/ +ui$)$% "$a&i5a-a) u)a a,i*idad d$ 3i%,a&i5a,i0). E) M9i,!/ u) ,&a"! $6$('&! $% $& 'u$-&! a5$,a/ -$&i,!%! '!" )au"a&$5a/ $& ,ua& %$ ,a"a,$"i50 '!" d!(i)a" a !"!% '!" &a 3u$"5a/ $9'a)di$)d! d$ a& (a)$"a %u d!(i)i! @a%a C$)"!a("i,a. L!% a5$,a% %$ d$ &!% "i-u!% +u$ &$% $)"$2a-a) %u% d!(i)ad!%/ ,ua)d! %$ da-a u) i),u('&i(i$)! a& 'a2! d$ di,@a% ,!)"i-u,i!)$% $& ,a&%i+u$ &! "$'!"a-a. La 3u),i0) d$ $%a 3i2u"a $"a ,!(! d$ "$,audad!" 4 ,!(! audi!". D$ @$,@! &a 'a",ia&idad d$ &!% ,a&'i9+u$% !,a%i!)0 u) 2!-i$")! i"a)!/ i('a",ia& 4 3u$ &a ,au%a d$ +u$ (u,@!% 'u$-&!% i)d#2$)a% %$ a&ia"a) ,!) H$")1) C!"$% 'a"a &!2"a" &a ,!)+ui%a d$ M9i,!. Du"a)$ &a '!,a d$ &a C!&!)ia/ $%a 3u),i0) &a $6$",i0 &a au!"idad "$&i2i!%a/ &a ,ua& %$ i('u%! a &a 3u$"5a. E) $%a '!,a/ &!% @a,$)dad!% 4 &!% 2"u'!% $,!)0(i,!% 3a*!"$,id!%/ $)#a) +u$ 'a2a" %u di$5(! a& *i""$4i2&$%ia/ 4 'a"a %u ,!)"!& $%a-a) &!% audi!"$%/ +ui$)$% $"a) &!% $),a"2ad!% d$ $(ii" &!% "$'!"$%/ 4 &!% +u$ )! ,u('&#a) ,!) $& 'a2! a& di$5(!/ $"a) $)*iad!% a)$ $& T"i-u)a& d$& Sa)! O3i,i! ! Sa)a I)+ui%i,i0) $%$ T"i-u)a& $('&$a-a '"!,$di(i$)!%/ 'a"a !-&i2a" a 'a2a" $& di$5(! 4 +u$ )! %$ *!&*i$"a a i),u""i" $) u)a $*a%i0)/ di,@a "i+u$5a &$ !!"20 u) d!(i)i! a-%!&u! a& ,&$"! a,!('a;ad! d$ u)a i('"$%i!)a)$ a,u(u&a,i0) d$

SÉPTIMO SEMESTRE

6


"i+u$5a/ d!(i)i! +u$ ,!),&u40 ,!) &a '"!(u&2a,i0) d$ L$4$% d$ R$3!"(a d$ B$)i! u1"$5. N! !-%a)$ &! a)$% ($),i!)ad! a &! &a"2! d$ &a @i%!"ia $& #u&! a& 4 ,!(! a@!"a &! ,!)!,$(!% d$ audi!" a'a"$,i0 a 3#)a&$% d$& %i2&! VIII/ $) I)2&a$""a du"a)$ $& "$i)ad! d$ Edua"d! I. E) di*$"%!% 'a#%$% du"a)$ &a $dad ($dia/ (u,@a% $"a) &a% a%!,ia,i!)$% '"!3$%i!)a&$%/ $),a"2ada% d$ $6$,ua" 3u),i!)$% d$ audi!"ia/ d$%a,1)d!%$ $)"$ $&&a%/ $& C!)%$6! L!)di)$)%$ d$ I)2&a$""a $) $& a;! <</ 4 $& C!&$2i! d$ C!)ad!"$% d$ V$)$,ia d$ <?<. La "$*!&u,i0) I)du%"ia& +u$ %$ &&$*0 a ,a-! du"a)$ &a %$2u)da (iad d$& %i2&! VIII/ i('&$($)0 )u$*a% ,)i,a% ,!)a-&$%/ $%'$,ia&($)$ $) (a$"ia d$ audi!"#a -u%,a)d! ,u-"i" &a% )$,$%idad$% d$ &a% 2"a)d$% $('"$%a%/ u) 2"a) a*a),$ a& "$%'$,! %$ di! $) $& a;! d$
<..

SÉPTIMO SEMESTRE

Segunda Etapa

7


U)a %$2u)da $a'a d$ &a audi!"#a %$ ,"$a a 'a"i" d$& )a,i(i$)! d$ &a C!(i%i0) 'a"a &a Vi2i&a),ia d$& I)$",a(-i! d$ Va&!"$% 7S$,u"ii$% a)d E9,@a)2$ C!(i%i0) SEC8 3u)dada $) &!% E%ad!% U)id!% d$ N!"$a("i,a $) $& a;! d$ <=.> La SEC solicita mucha información que no es de interés directo de los Contadores Públicos Certificados, los Decretos sobre Valores de !"" # !"$ requieren estados financieros, acompa%ados de la opinión de un contador público independiente, como parte de la declaración de registro e informes subsecuentes& La SEC e'erce mucha influencia en la determinación de normas de información financiera aplicables # en los requisitos de re(elación de los estados financieros debido a la autoridad que tiene para determinar los requisitos que deben cubrir los informes considerados como necesarios para una información 'usta a los in(ersionistas&)

A,ua&($)$ &a $a'a d$ &a audi!"#a +u$ %$ $),u$)"a *i2$)$ %u"2$ ,!) &a audi!"#a ad(i)i%"ai*a 4 &a audi!"#a !'$"a,i!)a& '"a,i,ada '!" audi!"$% i)$")!% d$'$)di$)$% d$ u)a !"2a)i5a,i0)/ audi!"ia% +u$ %$ ,!('&$($)a) ,!) &a 3i)a),i$"a/ $% d$ %u(a i('!"a),ia ($),i!)a" +u$ $) $& 1(-i! &$2a& &a audi!"ia a'$)a% $%1 %i$)d! i)%au"ada/ '!" &! +u$ &!% a)$,$d$)$% +u$ !(a(!% $) ,!)%id$"a,i0) 'a"a $%$ "a-a6! d$ i)*$%i2a,i0) %!) ($"a($)$ a)$,$d$)$% "$&a,i!)ad!% ,!) &a audi!"#a ,!)a-&$.

II.

EVOLUCIÓN DE LA AUDITORA EN EL JMBITO INTERNACIONAL A ($diad!% d$& %i2&! VIII $) I)2&a$""a a'a"$,i$"!) &a% '"i($"a% (1+ui)a% @i&ad!"a% 4 d$ $6id!/ @$,@! +u$ (a",0 $& )a,i(i$)! d$ &a R$*!&u,i0) I)du%"ia& &! ,ua& %u%iu40 &!% '"!,$%!% (a)ua&$% d$ 3a-"i,a,i0) d$ &a% (1+ui)a%. D$)"! d$& '$"i!d! 7<>?<>?8 %$ i)*$)0 &a d$%,a"-u"a,i0) d$& @i$""!/ &! ,ua& a-a"a0 %u i)du%"ia&i5a,i0)/ di,@! a)$,$d$)$ ,!)%iu40 $& )a,i(i$)! d$ &a i)du%"ia "$&ai*a a &a %id$"u"2ia/ '$"(ii$)d! u)a $9'a)%i0) d$& u%! d$ &a% (1+ui)a%. E%! di! !"i2$) a &a 3!"(a,i0) d$& ,a'ia&i%(! 4 a &a% di*$"%a% $!"#a% $,!)0(i,a% d$ &i-"$ ,!($",i!. E& ad*$)i(i$)! d$& ,a'ia&i%(! !,a%i!)0 ,!),$)"a,i!)$% d$ ,a'ia&/ '!" &! +u$ '$+u$;a% !"2a)i5a,i!)$% 4 31-"i,a% $)di$"!) a d$%'a"$,$" 4 ,!($)50 &a $a'a d$& %u"2i(i$)! d$ %!,i$dad$% ,!($",ia&$% $ i)du%"ia&$% &a% ,ua&$% a %u *$5 %$ a2"u'a"!) $) '!!&%/ "u% 4 @!&di)2%/ &a% ,ua&$% "$+u$"#a) d$ &a 'a"i,i'a,i0) d$ i)*$"%i!)i%a% 'a"a $)$" "$,u"%!% +u$ &$% '$"(ii$"a) u)a $9'a)%i0) 4 ,"$,i(i$)!.

SÉPTIMO SEMESTRE

8


E%$ 3$)0($)! ,!($",ia& %u"2i0 a)! $) Eu"!'a ,!(! $) E%ad!% U)id!%/ '!" &! +u$ &!% 2!-i$")!% d$ di,@!% 'a#%$% $('$5a"!) a i)%au"a" di%'!%i,i!)$% ! "$2u&a,i!)$% +u$ $%a-&$,#a) ($dida% $) "$&a,i0) a &!% $%ad!% 3i)a),i$"!% d$ &a% $('"$%a% +u$ $)#a) a,,i!)$% d$)"! d$& ':-&i,! i)*$"%i!)i%a. E%a% ($dida% ,!)%i%#a) $) 0"2a)!% "$*i%!"$%/ d$)"! &!% ,ua&$% %!&a($)$ $%a-a) 3a,u&ad!% ,!)ad!"$% ':-&i,!% i)d$'$)di$)$%. .<. ANTECEDENTES LEGISLATIVOS E& !"i2$) d$& '"!,$di(i$)! d$ audi!"#a +u$ $) u) '"i),i'i! u*! 2"a)d$% a'!"a,i!)$% $ i('&$($)a,i!)$% $) $& 1(-i! ,!($",ia& !"i2i)0 u)a ,ad$)a d$ 3"aud$% '"!du,i$)d! u)a +ui$-"a d$& %i%$(a 3i)a),i$"!/ $%! '"!*!,0 &a ,a#da d$ &a -!&%a d$ Va&!"$% $) Nu$*a Y!" $) <==. C!) $& '"!'0%i! d$ $*ia" +u$ %$ "$'ii$"a u) 3$)0($)! %i(i&a" %$ $(ii0 $) <= a L$4 d$ Va&!"$% d$ <= 7S$,u"ii$% E9,@a)2$(<=8/ &a ,ua& 3u$ ,!('&$($)ada ,!) &a L$4 d$ I)$",a(-i! d$ Va&!"$% <= 7S$,u"ii$% E9,@a)2$8/ a(-a% !-&i2a-a) a !da% a+u$&&a% $('"$%a% ,!) a,,i!)$% d$)"! d$& ':-&i,! i)*$"%i!)i%a/ a +u$ %$ "$2i%"a"a) %!-"$ -a%$% 4 ,"i$"i!% ,!)a-&$% @!(!2)$!%/ ,!)%i%$)$% 4 a,$'a-&$% d$ a,u$"d! a& ,"i$"i! %!,ia& i('$"a)$ $) ,ada 'a#%. A%i(i%(! %$ $%a-&$,i0 +u$ &!% $%ad!% 3i)a),i$"!% d$-$"#a) %$" $9a(i)ad!% a)ua&($)$ '!" ,!)ad!"$% ':-&i,!% i)d$'$)di$)$%/ &!% ,ua&$% $)d"#a) +u$ a,ua" ,!)3!"($ a )!"(a% 4 '"!,$di(i$)!% d$ audi!"#a 2$)$"a&($)$ a,$'ad!%. C!) $& '"!'0%i! d$ *i2i&a" di,@! ,u('&i(i$)! %$ ,!)3i"(0 &a C!(i%i0) 'a"a &a *i2i&a),ia d$ I)$",a(-i! d$ Va&!"$% 7S$,u"ii$% a)d E9,@a)2$ C!(i%i0)8 !"2a)i5a,i0) a,ua&($)$ %$ $),u$)"a *i2$)$. C!) $& 'a%! d$& i$('! di,@a ,!(i%i0) i),$)i*0 a &a% !"2a)i5a,i!)$% d$ ,!)ad!"$% a "$a&i5a" di*$"%a% di%'!%i,i!)$% d$ ,a"1,$" ,!)a-&$ +u$ 3u$"a) u)i*$"%a&($)$ a,$'a-&$%/ a%# %$ ,"$a) a)! &!% P"i),i'i!% d$ C!)a-i&idad G$)$"a&($)$ A,$'ad!% ,!(! &a% N!"(a% 4 P"i),i'i!% d$ Audi!"ia. . Ti'!% d$ Audi!"#a. a. Audi!"#a !'$"a,i!)a& $*a&:a &a $3i,i$),ia 4 $3i,a,ia d$ ,ua&+ui$"

'a"$ d$ &!% '"!,$di(i$)!% 4 (!d!% d$ !'$"a,i0) d$ u)a !"2a)i5a,i0).

b. Audi!"#a d$ ,u('&i(i$)! %$ "$a&i5a 'a"a d$$"(i)a" %i &a $)idad

audiada a'&i,a ,!""$,a($)$ &!% '"!,$di(i$)!%/ "$2&a% ! "$2&a($)!% $%'$,#3i,!% +u$ u)a au!"idad %u'$"i!" @a $%a-&$,id!.

SÉPTIMO SEMESTRE

9


,. Audi!"#a d$ $%ad!% 3i)a),i$"!% %$ &&$*a a ,a-! 'a"a d$$"(i)a" %i &!% $%ad!% 3i)a),i$"!% $) 2$)$"a& @a) %id! $&a-!"ad!% d$ a,u$"d! ,!) $& ,"i$"i! $%a-&$,id!. III. AUDITORA EN EL PER ..<. REGLAMENTOS Y NORMAS DE AUDITORIA EN EL PER E) )u$%"! 'a#%/ %$ $),u$)"a) $) *i2$),ia u)a di*$"%idad d$ )!"(a& +u$ "aa) d$ 2a"a)i5a" &a i)d$'$)d$),ia d$& audi!"/ a%# $)$(!% a. R$2&a($)! 'a"a &a i)3!"(a,i0) 3i)a),i$"a audiada 7A"i,u&! 8/ a'"!-ada '!" &a R$%!&u,i0) CONASEV 7N <?$3,=.<8. -. L$4 d$ '"!3$%i!)a&i5a,i0) d$& C!)ad!" P:-&i,! 7D$,"$! L$4 N <8. ,. C0di2! d$ Éi,a P"!3$%i!)a& d$& ,!)ad!" P:-&i,!. d. L$4 d$& Si%$(a Na,i!)a& d$ C!)"!& 7D$,"$! L$4 <8. $. R$2&a($)! d$ D$%i2)a,i0) d$ S!,i$dad$% d$ audi!"#a/ '"!-ad! '!" R$%!&u,i0) d$ C!)"a&!"#a N <=CG. 3. N!"(a d$ Audi!"ia Gu-$")a($)a&  NAGU/ a'"!-ada% '!" R$%!&u,i0) d$ C!)"a&!"#a N <=,2

III.2.

UN NUEVO ENFOQUE DE LA AUDITORIA INTEGRAL PARA SU APLICACIÓN EN EL PER E) &a :&i(a d,ada d$& 'a%ad! Si2&! / &!% audi!"$% +u$ $) u)a u !"a 3!"(a/ -"i)da-a) %u% %$"*i,i!% '"!3$%i!)a&$% d$ Audi!"#a a &a% $('"$%a% '"i*ada% $ i)%iu,i!)$% d$& E%ad!/ "$,i-i$"!) ,!) *$"dad$"! i)$"% &a% '"i($"a% $9'"$%i!)$% d$ &! +u$ @!4 $) d#a %$ &&a(a Auditoría Integral. D$%d$ u) 'u)! d$ *i%a a)a&#i,!/ $) $& P$":/ 4a %$ @a) a'&i,ad! &a% ,)i,a% d$ &a Audi!"#a I)$2"a&/ a 'a"i" d$ &a %$2u)da (iad d$& Si2&! / %i) +u$ %$ &$ d$)!(i)a"a Audi!"#a I)$2"a& %i('&$($)$ %$ !3"$,#a) &!% %$"*i,i!% d$ Audi!"#a Fi)a),i$"a/ ,u4! !-6$i*! $"a '"$%$)a" $& Di,a($)/ $) -a%$ a u)a '&a)i3i,a,i0) 'a"a &!% ,i),! ! %$i% '"i($"!% ($%$% d$& a;! ,a&$)da"i! 4 &u$2! -u%,a" 3u$)$% d$ "a-a6!/ 'a"a &!% :&i(!% %$i% ! %i$$ ($%$% d$& a;! ,a&$)da"i!/ +u$ 3a,i&ia"a) &a !-$),i0) d$ i)2"$%!% %u3i,i$)$% 'a"a ,u-"i" &!% ,!%!% d$ '$"%!)a& 4 ad(i)i%"a,i0)/ a)! 'a"a &a% !3i,i)a% d$ audi!"$% i)d$'$)di$)$% ,!(! 'a"a &a% !3i,i)a% d$ %!,i$dad$% d$ audi!"#a d$-ida($)$ ,!)%iuida% $) $& P$":.

SÉPTIMO SEMESTRE

10


La% 3u$)$% d$ "a-a6! +u$ &!% audi!"$% !3"$,#a) $) '!,a% a&$")ai*a% ,!) &a Audi!"#a Fi)a),i$"a/ %!) ,!)%id$"ada% @a%a &a 3$,@a ,!(! Audi!"#a )! Fi)a),i$"a% a &a% ,ua&$% $& C.P. Yanel Blanco una/ $) %u &i-"! iu&ad! W*ormas # Procedimientos de la +uditora -ntegral W! 'u-&i,ad! $) 3$-"$"! d$ <==? &a% d$)!(i)a Audi!"#a% d$ Cu('&i(i$)!/ d$ A,ua,i0)/ d$ E,!)!(#a 4 E3i,i$),ia/ d$ P"!2"a(a/ O'$"a,i!)a&/ Ad(i)i%"ai*a/ O'$"ai*a d$ Si%$(a%/ d$ G$%i0) d$ Ca&idad/ d$ P$"3!"(a),$/ $,. D$ &! +u$ %$ d$du,$/ +u$ &a Audi!"#a Fi)a),i$"a/ %i$('"$ @a %id! ,!)%id$"ada ,!(! &a $%'$,ia&idad (1% i('!"a)$ d$ &! +u$ %$ &&a(a Audi!"#a G$)$"a& ! %i('&$($)$ Audi!"#a. La (a4!"#a d$ audi!"$% +u$ a &a 3$,@a/ !3"$,$) %u% %$"*i,i!% '"!3$%i!)a&$% $) $& P$":/ $%udia"!) 4 '"a,i,a"!) &a Audi!"#a Fi)a),i$"a $) &a% %u,u"%a&$% d$ &a% %!,i$dad$% d$ audi!"#a "a)%)a,i!)a&$% ! $) &a% %!,i$dad$% d$ audi!"#a +u$ i$)$) &a "$'"$%$)a,i0) d$ u)a %!,i$dad d$& $9$"i!" 4 'a"a $&&!%/ "$a&i5a" $& $9a($) d$ &!% E%ad!% Fi)a),i$"!% d$ u)a $('"$%a '"i*ada ! d$ u)a i)%iu,i0) $%aa&/ @a%a ,u&(i)a" ,!) $& "$%'$,i*! Di,a($)/ a%# ,!(! '"$%$)a" '!%$"i!"($)$ &a Ca"a d$ R$,!($)da,i!)$% d$ C!)"!& I)$")!/ +u$ ,!)du,#a a d$%a""!&&a" "a-a6!% adi,i!)a&$%/ (u,@! d$ &!% ,ua&$% i$)$) &!% )!(-"$% +u$ a)!a $& &i-"! ($),i!)ad!/ $"a) '"!,$di(i$)!% )!"(a&$% d$ %$"*i,i!% d$ Audi!"#a Fi)a),i$"a 4 !"!% %$"*i,i!% i)$2"a&$%/ +u$ %$ d$%a""!&&a-a) $) $& "a)%,u"%! d$ &!% d!,$ ($%$% d$& a;! ,a&$)da"i!. E& C.P. Ya)$& B&a),! Lu)a/ di,$ $) &a WI)"!du,,i0)W d$ %u &i-"! &! %i2ui$)$ WT!da $%a '"!&i3$"a,i0) d$ audi!"#a% %$ 'u$d$ i)$"'"$a" ,!(! u) ,a('a)a5! d$ a&$"a 'a"a &a% audi!"#a% 3i)a),i$"a $ i)$")a "adi,i!)a&$%/ $) $& %$)id! d$ +u$ %u% !-6$i*!% 4 a&,a),$% )! %ai%3a,$) &a% )$,$%idad$% 4 &!% u%ua"i!% '"i),i'a&$% d$ &a i)3!"(a,i0) ad(i)i%"ad!"$%/ i)*$"%i!)i%a%/ 2!-i$")!% 4 &a ,!(u)idad $) 2$)$"a&. Si %$ i$)$ $) ,u$)a +u$ $& a&,a),$ d$ u)a Audi!"#a Fi)a),i$"a/ !,a a%'$,!% d$ &a% audi!"#a% )! 3i)a),i$"a% ,!) a&,a),$%/ d$%d$ &u$2!/ (1% &i(iad!% 4 'a"a $*ia" +u$ &a% $('"$%a% %$ &&$)$) d$ $%'$,ia&i%a% $) a&2! +u$ '!d"#a %$" %u(i)i%"ad! $) u) %$"*i,i! i)$2"a& d$& C!)ad!" P:-&i,!/ +u$ d$%a""!&&a &a Audi!"#a Fi)a),i$"a/ %$ '"!'!)$ $) $%$ "a-a6! $& '"!,$%! d$ u)a audi!"#a d$%a""!&&ada '!" $& C!)ad!" P:-&i,! i)d$'$) di$)$ +u$ "$%'!)da a &a% )$,$%idad$% ,"$,i$)$% d$ &!% u%ua"i!% d$ &a i)3!"(a,i0) 4 a $%a audi!"#a &a @$(!% d$)!(i)ad! Audi!"#a I)$2"a&.

A A"DITOR#A INTEGRA

SÉPTIMO SEMESTRE

11


I('&i,a &a $6$,u,i0) d$ u) "a-a6! ,!) $& a&,a),$ ! $)3!+u$/ '!" a)a&!2#a/ d$ &a% audi!"#a% 3i)a),i$"a/ d$ ,u('&i(i$)!/ d$ ,!)"!& i)$")! 4 d$ 2$%i0). La Audi!"#a I)$2"a& $% u) (!d$&! d$ ,!-$"u"a 2&!-a& 4 '!" &! a)!/ )! %$ "aa d$ u)a %u(a d$ audi!"#a%/ '"$%$)a &a %i2ui$)$ $%"u,u"a X Audi!"#a Fi)a),i$"a X Audi!"#a d$ Cu('&i(i$)! ! d$ L$2a&idad X Audi!"#a d$ G$%i0)  Audi!"#a d$ E3i,i$),ia  Audi!"#a d$ E3i,a,ia  Audi!"#a d$ E,!)!(#a X Audi!"#a d$ C!)"!& I)$")!

A)a&i5a)d! $& ,!)$)id! '"!3$%i!)a& d$& &i-"! iu&ad! W *ormas # Procedimientos de la +uditora -ntegral W/ $& au!" d$& '"$%$)$ a"#,u&! $%1 d$ a,u$"d! ,!) &a %i2ui$)$ d$3i)i,i0) dada %!-"$ Audi!"#a I)$2"a& WE% $& '"!,$%! d$ !-$)$" 4 $*a&ua" !-6$i*a($)$/ $) u) '$"#!d! d$$"(i)ad!/ $*id$),ia "$&ai*a a &a i)3!"(a,i0) 3i)a),i$"a/ a& ,!('!"a(i$)! $,!)0(i,! 4 a& (a)$6! d$ u)a $)idad/ ,!) $& '"!'0%i! d$ i)3!"(a" %!-"$ $& 2"ad! d$ ,!""$%'!)d$),ia $)"$ a+u$&&!% 4 &!% ,"i$"i!% ! i)di,ad!"$% $%a-&$,id!% ! &!% ,!('!"a(i$)!% 2$)$"a&i5ad!%W. E) -a%$ a &a &$,u"a/ $%a(!% d$ a,u$"d! ,!) &!% ,ua"! %i2ui$)$% !-6$i*!% '&a)$ad!% '!" $& C.P. Ya)$& B&a),! Lu)a/ $) %u &i-"!/ +u$ d$3i)$) '"1,i,a($)$ &a !'$"ai*idad d$ $%a $%"u,u"a a8 E9'"$%a" u)a !'i)i0) %!-"$ %i &!% $%ad!% 3i)a),i$"!% !-6$!% d$& $9a($)/ $%1) '"$'a"ad!% $) !d!% &!% a%u)!% i('!"a)$% d$ a,u$"d! ,!) &a% )!"(a% d$ ,!)a-i&idad 4 d$ "$*$&a,i!)$% +u$ &$ %!) a'&i,a-&$%. E%$ !-6$i*! i$)$ $& '"!'0%i! d$ '"!'!",i!)a" u)a ,$"$5a "a5!)a-&$ d$ +u$ &!% $%ad!% 3i)a),i$"!%/ 3i)a&$% ! i)$"($di!%/ !(ad!% d$ 3!"(a i)$2"a& $%1) &i-"$% d$ (a)i3$%a,i!)$% $""0)$a% i('!"a)$%. C$"$5a "a5!)a-&$ $% u) "(i)! +u$ %$ "$3i$"$ a &a a,u(u&a,i0) d$ &a $*id$),ia d$ &a audi!"#a )$,$%a"ia 'a"a +u$ $& audi!" ,!),&u4a +u$ )! @a4 (a)i3$%a,i!)$% $""0)$a% %u-%a),ia&$% $) &!% $%ad!% 3i)a),i$"!% !(ad!% $) 3!"(a i)$2"a&. -8 E%a-&$,$" %i &a% !'$"a,i!)$% 3i)a),i$"a%/ ad(i)i%"ai*a%/ $,!)0(i,a% 4 d$ !"a #)d!&$ %$ @a) "$a&i5ad! ,!)3!"($ a &a% )!"(a%

SÉPTIMO SEMESTRE

12


&$2a&$%/ "$2&a($)a"ia% $%aua"ia% 4 d$ '"!,$di(i$)!% +u$ &$ %!) a'&i,a-&$%. E& '"!'0%i! d$ $%a "$*i%i0) $% '"!'!",i!)a" a& audi!" u)a ,$"$5a "a5!)a-&$ %i &a% !'$"a,i!)$% d$ &a $)idad %$ ,!)du,$) d$ a,u$"d! ,!) &a% &$4$% 4 "$2&a($)!% +u$ &a% "i2$). c) Si &a $)idad %$ @a ,!)du,id! d$ (a)$"a !"d$)ada $) $& &!2"! d$ &a% ($a% 4 !-6$i*!% '"!'u$%!%. E& 2"ad! $) +u$ &a ad(i)i%"a,i0) @a ,u('&id! ad$,uada($)$ ,!) &a% !-&i2a,i!)$% 4 a"i-u,i!)$% +u$ @a) %id! a%i2)ada% 4 %i a&$% 3u),i!)$% %$ @a) $6$,uad! d$ (a)$"a $3i,i$)$/ $3$,i*a 4 $,!)0(i,a. d8 E*a&ua" $& %i%$(a 2&!-a& d$& ,!)"!& i)$")! 'a"a d$$"(i)a" %i 3u),i!)a $3$,i*a($)$ 'a"a &a ,!)%$,u,i0) d$ &!% %i2ui$)$% !-6$i*!% -1%i,!% E3$,i*idad 4 $3i,i$),ia d$ &a% !'$"a,i!)$%. C!)3ia-i&idad $) &a i)3!"(a,i0) 3i)a),i$"a. Cu('&i(i$)! d$ &a% &$4$% 4 "$2u&a,i!)$% a'&i,a-&$%. • • •

SÉPTIMO SEMESTRE

13


CONCLUSIÓNES La Audi!"#a I)$2"a& $)2&!-a $ i('&i,a $3$,ua" u)a audi!"#a 3i)a),i$"a/ u)a audi!"ia d$ ,u('&i(i$)!/ u)a audi!"ia d$ ,!)"!& i)$")! 4 d$ 2$%i0). La Audi!"#a

I)$2"a&

%$u)

(!d$&!

d$

,!-$"u"a

2&!-a&

4

,!)%$,u$)$($)$ )! %$ "aa d$ u)a %u(a d$ audi!"#a% ,!(! %!) &a audi!"#a 3i)a),i$"a/ O'$"ai*a/ d$ G$%i0)/ 4 d$ ,u('&i(i$)! La 2&!-a&i5a,i0) '"$%i!)a a &!% 'a#%$% a '"!(!*$" 4 d$%a""!&&a" )u$*a% *$)a6a% ,!('a"ai*a%/ +u$ %!) -1%i,a($)$ a+u$&&a% "$&a,i!)ada% ,!) &a i))!*a,i0) 4 $& d$%a""!&&! $,)!&02i,!/ ,!) &a $du,a,i0) 4 &a ,a'a,ia,i0) d$& "$,u"%! @u(a)!/ ,!) &a d!a,i0) d$ i)3"a$%"u,u"a 4 ,!) $& (a",! "$2u&a!"i!/ ,!) $& 3i) d$ +u$ %u% i)du%"ia% 'u$da) $)3"$)a" ($6!" $& $)!")! ,!('$ii*! a,ua&. La Audi!"#a I)$2"a& $),a")a u) (!d$&! d$ ,!)"!& ,!('&$!/ %u%,$'i-&$ d$ $)"$2a" u)a %$2u"idad "a5!)a-&$ ,!(! &a 3id$2)idad d$ &!% $%ad!% 3i)a),i$"!%/ &a $3i,i$),ia 4 $3i,a,ia d$ &a 2$%i0) ad(i)i%"ai*a

SÉPTIMO SEMESTRE

14


BIBLIOGRAFA

SÉPTIMO SEMESTRE



@'.a&ia.!"2.(9Bi-&i!$,a%Di2ia&$%$,!)!(i,!ad(i)i%"ai* !I)"!du,,i!)a&aaudi!"ia.'d3



@'.u'.$du.'$!u,ia",@i*!I.$TI.'d3



Sa)i&&a)a G!)51&$5/ ua) Ra(0)/ Fu)da($)!% d$ &a Audi!"ia/ '..



Za(-"a)!/ Sua"$5/ F$")a)d!. B"$*$%/ A)$,$d$)$% d$ &!% !"2a)i%(!% 3i%,a&i5ad!"$%. R$*i%a La G&!%a H!4 Nu($"! < T!&u,a. M9i,! E)$"!/ u)i! .



U) )u$*! $)3!+u$ d$ &a audi!"#a i)$2"a& 'a"a %u a'&i,a,i0) $) $& P$": D". E")$%! a. P!&a" 3a&,0).

15


Antecedentes de La Auditoría.docx

Recommend Documents