BUKTI AUDIT DAN KERTAS KERJA dipenuhi untuk memenuhi salah satu tugas makalah kelompok mata kuliah Auditing Internal Dosen : Ibnu Rachman, DR., Drs., M.Si., M.M., Ak., Qia
Kelompok 9
Disusun oleh : Ari Lukman (0113U552) Jodi Mohammad Ridwan (011401378)
FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS WIDYATAMA BANDUNG 2017
KATA PENGANTAR Puji dan syukur dipanjatkan kehadirat Tuhan Yang Maha Esa atas rahmat dan karunia-Nya makalah yang berjudul “ Bukti Audit dan Kertas Ker tas Kerja” Kerja ” dapat terselesaikan tepat pada waktunya. Makalah ini dibuat dalam rangka kewajiban sebagai mahasiswa untuk memenuhi tugas pada mata kuliah Audit Internal. Tidak lupa penyusun ucapkan terima kasih kepada bapak Ibnu Rachman, Dr., Drs., M.Si.,M.M., Ak., QIA. selaku dosen pembimbing pada mata kuliah Audit Internal dan kepada semua pihak yang telah mendukung hingga terselesaikannya makalah ini. Harapan penyusun semoga makalah ini dapat memberikan manfaat khususnya bagi penyusun sendiri memberikan
dan
kontribusi
umumnya bagi kepada
siapa
saja
yang membacanya
mahasiswa lainnya
terutama untuk
dan
dapat
mahasiswa
prodi akuntansi sebagai tambahan pengetahuan yang dapat bermanfaat di masa yang akan datang. Kritik dan saran bagi perbaikan makalah ini sangat kami harapkan.
Bandung, 30 November 2017
Penyusun
i
DAFTAR ISI
................................................................. ............................................ ............................................. ......................... i KATA PENGANTAR ........................................... ................................................................. ............................................ ............................................ ...................................... ................ii DAFTAR ISI........................................... TUJUAN PEMBELAJARAN ............................................ .................................................................. ............................................ ........................... ..... 1 BUKTI AUDIT............................................................... ...................................................................................... .............................................. .............................. ....... 2 PROSEDUR AUDIT ........................................... .................................................................. ............................................. ......................................... ................... 5 KERTAS KERJA...................................... KERJA............................................................ ............................................. .............................................. ............................ ..... 12 .................................................................. ............................................ ........................................... ..................... 15 DAFTAR PUSTAKA ............................................
ii
TUJUAN PEMBELAJARAN PEMBELAJARAN
Untuk memahami bagaimana mengumpulkan dan mengevaluasi bukti audit yang cukup dan tepat
Mengetahui prosedur manual yang digunakan oleh auditor internal untuk mengumpulkan bukti audit
Mengenal karena teknik audit berbantuan komputer, termasuk perangkat lunak audit umum
Memahami pentingnya kertas kerja audit yang disiapkan dengan baik
1
BUKTI AUDIT Dalam bab ini, pertama kita fokus pada bukti pengumpulan dan mendokumentasikan pemeriksaan - komponen yang sangat penting dari semua di hubungan audit dengan auditor internal dan saran yang tergantung pada kemampuan mereka untuk mengumpulkan serta tepat mengevaluasi bukti yang yang cukup. Audit Audit prosedur dilakukan selama proses audit audit untuk mengumpulkan bukti-bukti yang diperlukan untuk mencapai tujuan keterlibatan umum. Tujuan keterlibatan tujuan dijelaskan dan diilustrasikan dalam Chipters 12 , yang kita sebut kolektif sebagai Bab Internal Audit Proses . Kemudian kami membahas kertas kerja audit, yang berfungsi sebagai catatan utama dari prosedur yang telah selesai, bukti yang diperoleh, kesimpulan yang dicapai, dan rekomendasi yang dirumuskan oleh auditor internal yang ditugaskan (yaitu, tim audit internal).
STANDAR PROFESIONAL DAN PRAKTEK RELEVAN UNTUK BAB 10
1220 Adanya Perawatan Profesional 2200 Perikatan Perencanaan 2240 Perikatan Program Kerja 2300 Melakukan Perikatan 2310 Mengidentifikasi Informasi 2320 Analisis dan Evaluasi 2330 Mendokum Mendokumentasikan entasikan Informasi
Praktek Penasehat 2240-1: Perikatan Program Kerja Praktek Penasehat 2330-1: Mendokumentasikan Informasi Praktek Penasehat 2330 A1-1: Perikatan Pengendalian Praktek Penasehat 2330.A2-1 : Penyimpanan Catatan
2
Skeptisisme Profesional dan Jaminan Wajar
Auditor internal harus selalu ingat untuk menerapkan tingkat skeptisisme yang sehat dan profesional ketika mengevaluasi bukti audit. Profesional skeptisisme berarti bahwa auditor internal mengambil apa-apa untuk diberikan, mereka terus mempertanyakan apa yang mereka dengar dan lihat serta bukti. Mereka tidak menganggap secara default bahwa personil auditee yang baik jujur atau tidak jujur. Auditor internal jarang, jika pernah, pernah, dalam posisi untuk untuk memberikan jaminan mutlak mengenai kebenaran pernyataan manajemen mengenai sistem pengendalian internal dan kinerja. Bahkan auditor internal berpengalaman jarang yakin diragukan lagi. Hal ini disebabkan sifat dan tingkat bukti mereka berkumpul dan jenis keputusan yang mereka buat, Sering, auditor internal harus bergantung pada bukti yang persuasif daripada benar-benar meyakinkan, dan keputusan audit yang jarang hitam dan putih. Selain itu, kesimpulan dan saran auditor internal harus dibentuk dengan biaya yang wajar dalam jangka waktu yang wajar untuk menambah nilai ekonomi. Dengan demikian, auditor internal berusaha untuk memperoleh bukti yang cukup dan tepat untuk memberikan dasar memadai untuk merumuskan kesimpulan dan saran mereka. Konsep ini disebut oleh auditor internal sebagai jaminan yang wajar. Persuasif Bukti Audit
Bukti Audit persuasif memungkinkan auditor internal untuk memformulasikan kesimpulan yaitu beralasan saran dan percaya diri. Untuk menjadi persuasif, bukti harus:
Relevan, addalah bukti terkait yang untuk tujuan audit Apakah logis mendukung kesimpulan atau saran auditor internal?
Diandalkan. Apakah bukti berasal dari sumber yang dapat dipercaya? Apakah auditor internal langsung memperoleh bukti?
Cukup. Apakah auditor internal telah memperoleh bukti yang cukup? Apakah yang berbeda, tetapi terkait, potongan bukti bukti menguatkan satu sama lain?
American Institute of Certified Public menjelaskan bahwa "Ketepatan adalah ukuran kualitas bukti audit, yaitu, relevansi dan keandalan " Kecukupan Kec ukupan adalah ukuran kuantitas bukti audit. "Mengapa bukti audit harus relevan dengan persuasif yang jelas: Mengandalkan bukti bukti bahwa HNS sedikit atau tidak ada relevansi dengan tujuan audit tertentu sangat meningkatkan risiko audit, yaitu, risiko mencapai kesimpulan yang tidak valid dan / atau memberikan saran yang salah berdasarkan pada karya iudit yang dilakukan
3
Contoh: Asumsikan bahwa auditor internal yang ingin untuk menentukan apakah kendaraan tertentu termasuk dalam buku aktiva tetap perusahaan ada dan dimiliki oleh perusahaan. Auditor internal menempatkan kendaraan kendaraan di parkir
auditor internal perusahaan, cukup cukup
dengan bahwa kendaraan yang ada hanya dengan melihatnya? Ya. Bisa auditor internal cukup menyimpulkan bahwa perusahaan memiliki kendaraan hanya dengan melihat itu? Tidak. Auditor internal akan perlu memeriksa bukti dokumenter yang bersangkutan, seperti judul kepemilikan. Meskipun tidak ada aturan keras dan cepat mengenai keandalan dan kecukupan ada panduan yang berguna auditor internal dapat mengikuti jika mereka ingat bahwa pedoman umumnya ditandai dengan pengecualian. Pedoman tersebut meliputi:
Bukti yang diperoleh dari pihak ketiga yang independen lebih dapat diandalkan dibandingkan bukti yang diperoleh dari personil auditor.
Bukti yang dihasilkan oleh proses atau sistem dengan kontrol yang efektif adalah lebih dapat diandalkan dibandingkan bukti yang dihasilkan oleh proses atau sistem dengan kontrol tidak efektif.
Bukti yang diperoleh langsung oleh auditor internal lebih dapat diandalkan dibandingkan bukti yang diperoleh secara tidak la ngsung
Bukti yang terdokumentasi lebih handal daripada bukti yang tidak berdokumen.
Bukti tepat waktu lebih handal daripada bukti waktunya.
Bukti menguatkan lebih efisien daripada bukti menguatkan atau bertentangan
Ukuran sampel yang lebih besar menghasilkan bukti lebih memadai dari sampel yang lebih kecil.
Bukti dokumenter adalah porsi yang signifikan dari bukti yang dikumpulkan selama keterlibatan audit internal. Keandalan bukti dokumenter tergantung, untuk sebagian besar, pada asal-usulnya dan rute itu berikut sebelum diperiksa oleh auditor internal. Sibawah ini menggambarkan:
Tingkat Keandalan
Deskripsi
High
Dokumen
Contoh Dokumen
yang
disiapkan
oleh auditor internal
Jumlah
tes
Peta Risiko
persediaan Proses
dan
pengendalian
4
matriks Dokumen
Medium
yang
dikirim
Konfirmasi
langsung dari pihak ketiga
Cut
untuk audit internal
Surat dari pengacara luar
Dokumen yang dibuat oleh
Faktur
pihak
ketiga,
dikirim
Off
laporan
ke Pesanan
bank
vendor pembelian
organisasi, dan diminta dari pelanggan organisasi
dengan
auditor
Laporan bank
internal
Dokumen yang dibuat oleh organisasi, mengirim pihak
Saran
ketiga, kembali ke organisasi, Cek
pengiriman dibatalkan
dan diminta dari organisasi Slip setoran dengan auditor internal Dokumen yang dibuat oleh
Low
Menerima
laporan
organisasi dan diminta dari Kartu organisasi
dengan
auditor
waktu
Pernyataan kebijakan tertulis
interna
PROSEDUR AUDIT Prosedur Audit adalah tugas tertentu yang dilakukan oleh auditor internal untuk bukti-bukti yang diperlukan untuk mencapai tujuan audit audit Diterapkan selama proses audit untuk:
Mendapatkan pemahaman yang menyeluruh tentang auditee, termasuk tujuan auditor, risiko; dan kontrol,
Menguji kecukupan desain dan efektivitas operasi dari sistem wilayah yang ditargetkan untuk kontrol internal,
Menganalisis hubungan yang masuk akal antara elemen data yang berbeda
Langsung menguji mencatat informasi keuangan dan non keuangan untuk kesalahan dan penipuan.
Memperoleh bukti yang cukup dan tepat untuk mencapai tujuan yang ditentukan melibatkan menentukan sifat, lingkup, dan saat prosedur audit untuk melakukan
5
Sifat Sifat prosedur audit , berkaitan tujuan dari tes auditor internal melakukan untuk
mencapai nya satu hubungan antara tujuan audit dan audit yang merupakan langka. Prosedur audit individu sering memberikan bukti audit berkaitan dengan lebih dari satu tujuan Audit, dan lebih dari satu prosedur sering diperlukan untuk memenuhi audit tertentu Berbagai Tujuan dari tes menyediakan berbagai tingkat jaminan, mengambil jumlah waktu yang berbeda untuk melakukan,
dan lebih
atau
lebih
murah. Auditor internal
harus
mempertimbangkan manfaat relatif dan biaya penyelenggaraan berbeda jenis. Tergantung pada sifat dari hubungannya, auditor internal dapat menggunakan prosedur audit manual, yang dibantu komputer (CAATs), atau dua kombinasi untuk mengumpulkan cukup bukti lebih lanjut dalam CAATA dibahas bagian berikutnya dari bab bab ini.
Luas prosedur audit, Prosedur pemeriksaan sejauh berkaitan dengan berapa banyak bukti
audit auditor internal harus memperoleh untuk mencapai nya tepat. Auditor internal harus, misalnya, menentukan kombinasi apropriate prosedur untuk menerapkan. Sejauh mana tes individu yang akan dilakukan juga harus ditentukan. Auditor internal mungkin memutuskan, misalnya, bahwa beberapa jenis transaksi harus diuji 100 persen, sedangkan yang lain dapat diuji secara sampel. Audit sampling dibahas secara rinci dalam Bab Audit Sampling akhirnya, auditor internal harus mengumpulkan dan mengevaluasi tari yang cukup untuk mendukung kesimpulan dan saran beralasan.
Waktu audit Waktu prosedur audit berkaitan ketika tes dilakukan dan periode waktu yang
dicakup oleh tes. Sebagai contoh:
Pengujian auditor efektivitas waktu operasi internal kontrol manual selama periode waktu secara sampel harus mengambil langkah yang tepat untuk mendapatkan jaminan bahwa sampel yang dipilih dipilih merupakan perwakilan dari seluruh periode.
Pengujian internal auditor apakah transaksi dicatat dalam tahun fiskal
Internal auditor akan menguji operasi dari pengendalian aplikasi komputerisasi pada waktu tertentu untuk menentukan apakah kontrol beroperasi secara efektif pada waktu itu. Auditor internal maka akan mengandalkan tes yang berbeda, seperti tes atas akses dan modifikasi dari program aplikasi selama periode waktu, untuk mendapatkan jaminan bahwa kontrol dioperasikan secara konsisten selama periode waktu.
6
Prosedur Audit Manual
Dilakukan prosedur audit pengguna termasuk penyelidikan, observasi, inspeksi, vouching, menelusuri, reperformance, prosedur analitis, dan konfirmasi. Setiap prosedur ini didefinisikan dan dibahas dalam setiap prosedur yang disajikan sibawah ini:
Penyelidikan/Pertanyaan, mengajukan pertanyaan dari personil auditee atau pihak ketiga dan memperoleh tanggapan lisan atau tertulis dari mereka. Penyelidikan menghasilkan bukti tidak langsung, yang dengan sendirinya jarang persuasif. Hal ini terutama berlaku ketika pertanyaan diarahkan ke auditee personil dari siapa auditor internal yang tidak dapat mengandalkan dan menerima yang berisi tanggapan. Jenis formal penyelidikan meliputi wawancara dan beredar survei dan kuesioner.
Pengamatan, memerlukan orang yang melihat, prosedur, atau proses. Observasi umumnya dianggap lebih persuasif daripada penyelidikan dalam arti internal memperoleh bukti langsung. Sebagai contoh, pengamatan pribadi langsung auditor internal dari karyawan menerapkan kontrol umumnya memberikan jaminan lebih dari sekedar meminta karyawan tentang penerapan kontrol. Keterbatasan pengamatan adalah bahwa hal itu memberikan bukti pada waktu tertentu. Auditor internal biasanya tidak bisa menyimpulkan bahwa apa yang diamati merupakan perwakilan dari apa yang terjadi sepanjang tahun, terutama mengingat kecenderungan orang untuk berperilaku berbeda ketika mereka tahu mereka sedang diawasi.
Inspeksi, memerlukan mempelajari dokumen dan catatan dan fisik dalam memeriksa inspeksi sumber daya nyata dari dokumen dan catatan yang memberikan bukti langsung dari isinya. Demikian juga, pemeriksaan fisik misalnya sumber daya yang nyata, sebuah bangunan atau peralatan) menyediakan auditor internal dengan pengetahuan pribadi langsung keberadaan dan kondisi fisik sumber daya '. Auditor internal harus mengakui dan memperhitungkan tingkat keahlian mereka (yaitu, kapasitas mereka untuk memahami apa yang mereka baca dan lihat). Misalnya, merumuskan kesimpulan yang yang valid tentang
nilai berdasarkan pada pemeriksaan
mungkin di luar lingkup keahlian auditor internal. Internal auditor, dalam hal ini, perlu bergantung pada bantuan dari ahli permata untuk membantu memvalidasi memval idasi nilai permata.
7
Vouching memerlukan informasi pelacakan mundur dari satu dokumen atau catatan ke dokumen yang disiapkan sebelumnya, atau merekam sumber daya yang nyata. Vouching dilakukan secara khusus untuk menguji Validitas informasi yang didokumentasikan dan dicatat. Misalnya, penjualan barang biasanya tidak harus dicatat kecuali barang telah dikirim. Vouching faktur penjualan ke dokumen pengiriman memberikan bukti bahwa pengiriman atasnya faktur didasarkan benar benar terjadi. Demikian juga, vouching pencatatan kendaraan dalam buku besar aset tetap dengan kendaraan yang sebenarnya memberikan bukti bahwa kendaraan benar benar ada. Dalam konteks audit keuangan, vouching digunakan untuk menguji overstatements dalam jumlah tercatat.
Tracing/Menelusuri,
memerlukan informasi pelacakan maju dari satu dokumen, dokumen,
record, atau sumber daya yang nyata, untuk dokumen kemudian diolah atau catatan. Tracing
dilakukan
secara
khusus
untuk
menguji
kelengkapan
informasi
didokumentasikan atau direkam. Misalnya, pembelian barang biasanya harus dicatat pada saat barang diterima. Menelusuri laporan menerima barang yang diterima di dekat akhir catatan tahun memberikan bukti bahwa baik aset dan kewajiban dicatat pada tahun yang sama barang diterima. Dalam konteks audit keuangan, tracing digunakan untuk menguji understatements dalam jumlah tercatat.
Reperformance, memerlukan kontrol mengulangi atau prosedur lainnya Apakah Pertunjukan kontrol memberikan bukti audit langsung mengenai efektivitas operasi. Melakukan perhitungan bukti apakah perhitungan auditee benar. Independen merumuskan perkiraan akuntansi, seperti penyisihan kredit macet,
Prosedur analitis, menilai informasi yang diperoleh selama keterlibatan dengan membandingkan informasi dengan harapan diidentifikasi atau dikembangkan oleh auditor internal Sebuah premis dasar yang mendasari penggunaan prosedur analitis dalam audit internal adalah bahwa auditor internal dapat cukup mengharapkan hubungan tertentu antara potongan informasi yang berbeda untuk mela njutkan di tidak adanya kondisi yang dikenal sebaliknya penting bagi auditor internal untuk mengembangkan harapan independen berdasarkan pengetahuan dari auditee, industri organisasi dan ekonomi sebelum mengumpulkan dan menganalisis informasi untuk memastikan bahwa perbandingan berikutnya adalah berisi.
8
Prosedur analitis yang umum dilakukan oleh auditor internal meliputi:
Analisis laporan keuangan common-size. Auditor internal mengungkapkan
keuangan item baris pernyataan sebagai persentase dari total yang relevan.
Analisis rasio. Auditor internal menghitung rasio keuangan keuangan yang bersangkutan bersangkutan
dan rasio melibatkan nilai nonfinansial.
Trend analisis. Auditor internal membandingkan informasi kinerja untuk periode
fiskal saat ini dengan informasi seperti untuk satu atau lebih periode sebelumnya.
Analisis masa depan berorientasi informasi. Auditor internal membandingkan
informasi periode fiskal saat ini dengan anggaran atau ramalan.
Benchmarking eksternal. Auditor internal membandingkan informasi kinerja
bagi organisasi dengan informasi seperti organisasi individu lain atau industri di mana organisasi beroperasi.Diterbitkan data industri untuk industri tertentu yang tersedia untuk tujuan perbandingan dari sumber seperti Dun & Bradstreet dan Standard & Poor.
Konfirmasi, mencakup memperoleh verifikasi tertulis secara langsung ketepatan informasi dari pihak ketiga yang independen. Bukti yang diperoleh melalui konfirmasi umumnya dianggap sangat handal karena datang untuk auditor internal langsung dari sumber-sumber independen. Ada dua jenis umum dari permintaan konfirmasi: konfirmasi positif meminta penerima untuk merespon terlepas atau apakah mereka percaya informasi yang diberikan kepada mereka adalah benar, dan konfirmasi negatif meminta penerima untuk respon hanya ketika mereka percaya informasi yang diberikan kepada mereka adalah tidak benar. Konfirmasi positif dapat meminta penerima untuk memberikan informasi dari interes (disebut sebagai konfirmasi kosong) atau menyertakan informasi yang menarik dan meminta penerima untuk menunjukkan persetujuan atau ketidaksetujuan dengan informasi.
Teknik Audit Berbasis Teknologi
ISACA (sebelumnya dikenal sebagai Asosiasi Audit Sistem Informasi dan Pengendalian — Pengendalian — Information Systems Audit and Control Association) mendefinisikan teknik audit yang berbasis teknologi, atau teknik audit berbantuan komputer — Computer Assisted Audit Technique (CAAT), sebagai "teknik pemeriksaan otomatis, seperti perangkat lunak audit
9
umum, generator data uji, pemeriksaan komputerisasi program dan sistem audit yang khusus." Beberapa CAATs lebih umum didefinisikan oleh ISACA sebagai berikut:
Perangkat lunak audit umum — General Audit Software (GAS) adalah
"perangkat lunak serbaguna s erbaguna yang dapat digunakan untuk (tujuan umum) seperti pemilihan mencatat, pencocokan, perhitungan kembali dan melaporkan."
Software utilitas terdiri dari "program komputer yang disediakan oleh produsen
perangkat keras komputer atau perangkat lunak penjual dan digunakan dalam menjalankan sistem. Teknik ini dapat digunakan untuk pengolahan; untuk
menguji
program,
kegiatan
memeriksa kegiatan
sistem,
dan
prosedur
operasional; untuk mengevaluasi aktivitas file data; dan, untuk menganalisis data akuntansi pekerjaan."
Data uji "transaksi yang dapat digunakan untuk menguji pengolahan logika,
perhitungan
dan
kontrol
sebenarnya
diprogram
dalam
aplikasi
komputer
simulasi. Program individu atau seluruh sistem dapat diuji. Teknik ini termasuk fasilitas terpadu tes (ITF) dan sistem kasus dasar evaluasi (BCSEs)."
Aplikasi software pelacak dan pemetaan yang "alat khusus yang dapat digunakan
untuk menganalisa aliran data, melalui logika pengolahan perangkat lunak aplikasi, dan
mendokumentasikan
logika,
proses,
kondisi
kontrol
dan
urutan
pengolahan. Kedua laporan kontrol untuk bahasa perintah atau pekerjaan dan bahasa pemrograman dapat dianalisis. Techniquw ini termasuk Program / sistem: pemetaan, pelacakan, memotret, simulasi paralel dan comparoisons kode."
"sis tem pendukung ahli atau keputusan yang dapat Sistem pakar Audit adalah "sistem digunakan untuk membantu IS (sistem informasi) auditor dalam proses pengambilan keputusan dengan mengotomatisasi pengetahuan ahli di lapangan. Teknik ini meliputi analisis risiko otomatis, perangkat lunak sistem dan kontrol paket perangkat lunak tujuan."
Audit berkesinambungan "memungkinkan auditor IS untuk memonitor keandalan
sistem secara terus-menerus dan untuk mengumpulkan bukti audit selektif melalui komputer."
10
Auditor internal dapat menggunakan CAATs untuk langsung menguji (1) kontrol dibangun ke dalam sistem informasi terkomputerisasi dan (2) data yang terdapat dalam file komputer. Perlu dicatat bahwa, dengan langsung menguji data yang terdapat dalam file komputer, auditor internal memperoleh bukti tidak langsung tentang efektivitas kontrol dalam aplikasi yang memproses data. Contoh: internal auditor menggunakan perangkat lunak audit umum untuk langsung menguji apakah pembayaran duplikat faktur ada dalam file transaksi pengeluaran kas perusahaan. Auditor internal mengungkapkan beberapa duplikat pembayaran yang dilakukan sepanjang tahun. Auditor internal dapat benar menyimpulkan bahwa kontrol untuk mencegah dan / atau mendeteksi pembayaran tersebut secara tepat waktu tidak ada, yang dirancang tidak cukup atau tidak beroperasi secara efektif. Operasi yang dapat dilakukan oleh perangkat lunak audit umum (GAS) meliputi:
Memeriksa file dan catatan untuk validitas, kelengkapan, dan akurasi.
Menghitung ulang nilai-nilai dicatat dan menghitung nilai-nilai lain yang menarik audit.
Memilih dan sampel pencetakan dan menghitung hasil sampel.
Membandingkan informasi dalam file terpisah.
Meringkas, resequencing, dan memformat ulang data.
Membuat tabel pivot untuk analisis multidimensi
Mencari anomali dalam data yang dapat menunjukkan kesalahan atau kecurangan.
Mempersiapkan dan pencetakan laporan.
Secara otomatis menghasilkan log sejarah data analisis dilakukan.
Manfaat perangkat lunak audit umum (GAS) meliputi:
Hal ini memungkinkan auditor internal untuk melakukan prosedur audit di berbagai hardware dan software lingkungan dengan kustomisasi minimal.
Hal ini memungkinkan auditor internal untuk melakukan tes pada data independen personil IT perusahaan
Menggunakan GAS memungkinkan auditor internal untuk cekatan menganalisis jumlah yang sangat besar data
Beberapa aplikasi dari GAS memfasilitasi persen pemeriksaan populasi data yang 100 hampir seketika sebagai lawan pengujian sampel dari item data secara manual
11
Menggunakan GAS untuk melakukan tugas audit yang diperlukan tapi rutin membebaskan waktu untuk auditor internal untuk berpikir analitis
Hambatan untuk mengoperasikan perangkat lunak audit umum (GAS) meliputi:
Mendapatkan hak akses ke data yang relevan dan dapat diandalkan
Mendapatkan akses fisik ke data
Memahami bagaimana data disimpan dan diformat dalam sistem
Penggalian bagaimana data dan downloding ke komputer pribadi auditor internal
Mengimpor data dalam format yang dapat digunakan dalam perangkat lunak
ACL dan software IDEA. Dua yang paling banyak digunakan, tersedia secara komersial
program perangkat lunak audit, ACL (Audit bahasa perintah) dan IDEA (a walnya merupakan singkatan Interaktif Ekstraksi Data dan Analisis), menemani buku ini. Kedua ACL dan IDEA yang berbasis windows dan dapat dioperasikan dengan mudah pada PC auditor internal. Perangkat lunak ACL adalah produk dari ACL Services Ltd. ACL dalam manual Praktek berisi tutorial yang luas l uas yang melibatkan sebuah perusahaan hipotetis dan data dunia nyata, yang menyediakan pengenalan yang baik untuk analisis dan reportinh kemampuan ACL. Perangkat lunak IDEA adalah produk dari CaseWare IDEA Inc, sebuah pengembangan perangkat lunak dan pemasaran perusahaan swasta. Audimation Services Inc, yang disebut di depan IDEA CD-ROM, adalah mitra bisnis AS dengan CaseWare IDEA Inc Tertarik pembaca dapat mempelajari lebih lanjut tentang perusahaan ini dan IDEA dengan mengunjungi situs web mereka:www.CaseWare-IDEA. mereka :www.CaseWare-IDEA. com .
KERTAS KERJA Tujuan dan Isi Kertas Kerja
Tujuan kertas lerja : Bantuan dalam perencanaan dan melakukan kontrak
Memfasilitasi pengawasan keterlibatan dan review pekerjaan selesai
Menunjukkan apakah tujuan keterlibatan dicapai
Memberikan dukungan utama untuk komunikasi auditor internal 'ke auditee, manajemen senior, dewan direksi, dan pihak ketiga yang sesuai.
12
Sajikan sebagai dasar untuk mengevaluasi program jaminan kualitas fungsi audit internal
Berkontribusi pada pengembangan profesional staf audit internal
Menunjukkan kepatuhan fungsi audit internal dengan Standar Internasional IIA untuk Praktik Profesional Audit internal yang (Standar)
Jenis Kertas Kerja
Berbagai macam kertas kerja disusun selama penyelenggaraan audit internal. Daftar berikut ini dimaksudkan untuk menjadi ilustrasi:
Program kerja yang digunakan untuk mendokumentasikan sifat, lingkup, dan saat prosedur audit tertentu.
Anggaran waktu penugasan dan lembar kerja alokasi sumber daya
Kuesioner yang digunakan untuk memperoleh informasi tentang auditee, termasuk tujuan, risiko, kontrol, kegiatan operasional, dll
Peta proses atau diagram alur yang digunakan untuk mendokumentasikan kegiatan proses, risiko, dan kontrol.
Tabel, grafik, dan diagram, seperti peta risiko r isiko digunakan untuk merencanakan dampak dan kemungkinan risiko bisnis
Agenda untuk pertemuan tim audit internal dan pertemuan dengan auditee
Memorandum narasi digunakan untuk mendokumentasikan hasil wawancara dan pertemuan lain dengan auditee
Auditee terkait informasi organisasi, seperti bagan organisasi, uraian tugas, dan operasi dan kebijakan keuangan dan prosedur
Salinan dokumen sumber, seperti permintaan pembelian, pesanan pembelian, laporan penerimaan, faktur vendor, voucher, dan pemeriksaan
Salinan dokumen penting lainnya, seperti risalah rapat dan kontrak
Dokumen yang berhubungan dengan IT, seperti listing program dan laporan pengecualianCatatan akuntansi, seperti saldo percobaan dan kutipan dari jurnal dan buku besar
Bukti yang diperoleh dari pihak ketiga, seperti respon konfirmasi dari pelanggan dan representastions dari penasihat hukum luar
13
Lembar kerja yang disiapkan oleh auditor internal, seperti risiko dan pengendalian matriks digunakan untuk risiko tingkat proses dokumen, deskripsi tombol kontrol, evaluasi auditor internal kontrol desain kecukupan, tes kontrol dilakukan, dan hasil tes.
Jenis lain dari kertas kerja yang disiapkan oleh auditor internal yang mencerminkan pekerjaan yang dilakukan (misalnya, ( misalnya, prosedur analitis, analisis data terkomputerisasi, t erkomputerisasi, dan tes langsung transaksi, peristiwa, saldo rekening, dan pengukuran kinerja).
Bukti yang dikumpulkan oleh auditee dan diuji oleh auditor internal
Kontrol yang dilakukan oleh auditee dan reperformed oleh auditor internal (misalnya, rekonsiliasi bank)
Ditulis korespondensi dan dokumentasi korespondensi lisan dengan auditee selama pertunangan
Tim audit internal write-up dari pengamatan rekomendasi dan kesimpulan
Komunikasi keterlibatan akhir dan tanggapan manajemen.
14
DAFTAR PUSTAKA F. Reding, Kurt, dkk. 2009. INTERNAL AUDITING: Assurance & Consulting Services. Rev.ed. Florida: IIARF
15
