Nama : Aisyah Basalamah (135020300111003) Amalia Sindy (135020300111011) Kelompok : 08
LATIHAN 1. Permasalahan
Tidak terdapat penjumlahan ke bawah untuk mengecek kebenaran perhitungan
Alasan
Apakah hal tersebut telah Perlu
adanya
sesuai dengan prosedur audit prosedur yang seharusnya dilakukan? Apakah
Jurnal dan pencatatan
Solusi
telah
pengecekan
audit.
Terkait
penjumlahan.
diperiksa Perlu dilakukan pemeriksaan
ketepatan dan kewajarannya? perihal
ketepatan
dan
kewajaran penjurnalan Apakah perlu dinyatakan di Perlu Kewajaran akun
dalam kertas kerja?
dinyatakan
tingkat
kewajaran dalam penyajian suatu akun pada kertas kerja
Apakah Ruslan Gani benarTerdapat tickmark A,B, dan C, tanpa penjelasan
benar
telah
melakukan
penelusuran menemukan
sehingga fakta
Perlu adanya penjelasan dan pemeriksaan
lebih
lanjut,
terutama pada komentar A, B
bahwa
dan C.
terdapat tickmark?
Perlu adanya tindak lanjut Terdapat ketidaksesuaian
Apakah hal ini telah direspon pada kasus perbedaan harga
yang tidak ditindaklanjuti
dengan baik oleh auditor?
pembelian
dengan
indeks
harga sekarang
Daftar permasalahan dari dokumentasi audit Lampiran 6a: a. Ruslan Gani memutuskan pengambilan sampling dilakukan secara acak dengan perolehan 12 bukti dari seluruh bukti selama tahun berjalan laporan keuangan yang diaudit, berdasarkan standart terkait bukti yng kompe ten dijelaskan, bukti yang kompeten salah satunya adalah yang paling dekat dengan tanggal neraca, mengapa ruslan gain mengambil sampling tidak terfokus pada bukti yang mendekati tanggal neraca?
b. Bukti yang dikumpulkan hanya terkait bukti trnsaksi pengeluartan kas, mengapa bukti perolehan persediaan atau daftar masuk barang ke gudang tidak dikumpulkan oleh Ruslan Gani? c. Sasaran audit yang pertama adalah memeriksa semua barang yang dpesan danditerima sesuai dengan tujuan bisnis, akan tetapi mengapa tidak ada rposedur audit yang dilakukan untuk memperoleh keyakinan yang memadai apakah barang yang dipesan sudah sesuai dengan tujuan bisnis, seperti melakukan wancara dengan manajemen ? d. Komentar A: harga pada pembelian tanggal 1/4/10 dan 25/7/10 tidak sesuai dengan indeks harga. Menurut Samsul Arif (Manajer Operasional dan Logistik), selisih yang terjadi disebabkan oleh perbedaan harga pembelian bulanan dari Samsang dibandingkan yang ada pada indeks harga sekarang. Dari permasalahan yang ada ini sebaiknya auditor perlu melakukan beberapa perbandingan guna memantapkan hasil auditnya. Auditor perlu membandingkan harga pembelian dengan indeks harga yang dikeluarkan oleh pihak Samsang. PT. Maju Makmur harus senantiasa melakkan update harga dengan pihak Samsang, hal ini dillakukan agar klien tidak melakukan salah saji hanya karena tidak update harga setiap waktu dan dapat membantu kelancaran serta keefektifan dalam setiap kegiatan bisnis perusahaannya. Serta, auditor perlu membandingkan keseluruhan sampel harga pembelian dengan harga yang dirilis pihak Samsang untuk memperoleh informasi yang lebih akurat. e. Komentar B: permintaan pembelian tidak cocok dengan laporan penerimaan barang untuk satu item. Samsul Arif mengatakan bahwa penggantian item sejenis terjadi karena stok habis. Dari permasalahan yang ada, sebaiknya auditor menanyakan bukti atau dokumen pendukung yang menyatakan bahwa produknya diganti dari pihak Samsang. Hal ini pun perlu diperkuat dengan persetujuan dari pihak konsumen (dalam hal ini PT. Maju Makmur), sebab tidak mungkin perusahaan sebesar S amsang mengganti spesifikasi barang tanpa persetujuan konsumen. Selain itu, auditor juga perlu mendapatkan konfirmasi bahwa ada penggantian barang yang akan di terima.
f. Komentar C: empat dokumen permintaan pembelian disetujui Agus Kuncoro bukan Langgeng Santoso. Samsul Arif mengatakan bahwa hanya permintaan yang berada di atas Rp 8.000.000,- harus melalui persetujuan Langgeng Santoso. Dari permasalahan yang ada, sebaiknya auditor perlu melakukan beberapa prosedur yang cukup penting seperti menelusuri hal-hal yang berkaitan tentang besaran rupiah untuk permintaan barang terkait masalah otorisasi. Untuk prosedurnya dapat dilakukan dengan wawancara dan penelusuran dokumen mengenai penetapan angka materialitas. g. Kesimpulan audit menunjukkan informasi kwajaran transaksi pengeluaran kas dan pembelian, bukankah terdapat indikasi salah saji yang material?
2. PT Maju Makmur Penerimaan Persediaan dan Transaksi Pengeluaran Kas 31-12-2010
Dokumen Audit No. D-5 Disiapkan oleh
: RG 5/12/10
Direview oleh
: IS 6/12/10
Direview oleh
: RP 18/12/10
Tgl
Ref.
Item
Description
Qty
20/8/10
3918
IB23-D
Telepon Seluler
20
HG87-X
DVD Player
5
XX99-T
Amplifiers
1
21/8/10
3919
Prosedur Audit
u
u
B 24/8/10
27/8/10
3920
3921
BM09-H
Televisi
1
LM12-Y
Receivers
3
FD23-Y
Receivers
2
YG28-Y
Speakers
4
RT45-I
Stereo Systems
2
u
u
28/8/10
2/9/10
3/9/10
7/9/10
3922
3923
3924
3925
FU87-R
Stereo Systems
2
KJ32-K
Headphones
10
BV24-R
Telepon Seluler
5
XW55-P
CD Players
8
BD17-H
Television
1
KI34-Z
Amplifiers
12
NB67-C
CD Players
6
XW55-P
CD Players
6
RW21-X
CD Players
10
BV24-R
Telepon Seluler
30
RA01-O
Telepon Seluler
20
BF23-G
Speakers
2
RA69-M
Stereo Systems
1
3926
-
A&C
u
u
u
u
C
Tidak ada dalam database komputer E
14/9/10
16/9/10
16/9/10
3927
3928
3929
BC76-W
Amplifiers
5
BD17-H
Televisi
4
NB73-X
Receivers
6
BF23-G
Speaker
2
XZ23-U
Stereo Systems
2
AR65-C
Television
1
PO88-Q
Headphones
20
CB21-S
Telepon Seluler
60
NB73-X
Receivers
10
u
u
B
A, C,& D
Untuk memeriksa semua barang yang diterima sesuai dengan barang yang dipesan Untuk memeriksa bahwa perusahaan mengeluaran kas berdasarkan dokumen-dokumen
Untuk memeriksa aset dan beban diklasifikasikan sesuai dengan porsinya
u
A
Sasaran Audit:
yang sah sekaligus sesuai dan mendapat otorisasi oleh pihak yang tepat
Keluasan: a) Populasi – Semua penerimaan barang dari Samsang b) Sampel – Diputuskan. Dipilih 12 Laporan Penerimaan B arang dari jurnal pembelian persediaan
Prosedur audit: Telah diperiksa kelengkapan dan otorisasi Laporan Penerimaan Barang. Telah diperiksa kesesuaian kuantitas dan deskripsi barang yang diminta antara
Faktur Pembelian, Permintaan Pembelian, dan Laporan Penerimaan Barang, kecuali A.
Telah diperiksa otorisasi dokumen permintaan pembelian telah dilakukan oleh karyawan yang tepat, kecuali B. Telah dibandingkan antara harga yang tertera di faktur dengan indeks harga,
kecuali C.
Telah diperiksa faktur pembelian sebagai bukti bahwa karyawan telah memeriksa harga, perkalian, dan penjumlahan, simbol atau tandatangan yang diberikan. u Telah ditelusuri cek yang dikeluarkan untuk setiap faktur dan dicocokkan jumlah dolar dan dihitung diskon yang diberikan, kecuali D.
Komentar: A. Permintaan barang tidak sesuai dengan vendor invoice tanggal a. 23/08/10 tidak sesuai sebanyak 10 (headphones) b. 11/09/10 tidak sesuai sebanyak 3 (amplifiers), 1 (televisi), dan 4 CD players c. 18/09/10 tidak sesuai sebanyak 10 (telepon seluler) Tidak perlu diuji lebih lanjut. B. Ketidaksesuaian antara implementasi dengan hasil observasi terkait pemberian otorisasi tertinggi dalam pemesanan kepada pihak Samsang karena dilakukan oleh Samsul Arif selaku Manajer Operasional dan Logistik bukan Langgeng Santoso sesuai review atau obsevasi yang dilakukan sebelumnya. Ubah diagram alur sistem. Tidak perlu diuji lebih lanjut.
C. Harga pada pembelian tanggal a. 23/08/10 tidak sesuai dengan indeks harga sebesar Rp 56.400 b. 31/08/10 tidak sesuai dengan indeks harga sebesar Rp 50.560 dan Rp 72.000 c. 12/09/10 tidak sesuai dengan indeks harga sebesar Rp 72.160 Tidak perlu diuji lebih lanjut D. Kesalahan pencatatan tanggal pada Laporan Penerimaan 3929 yang tertulis 21/09/10 dengan receiving reports ref no 3929 yang tertulis 16/09/10. Tidak perlu diuji lebih lanjut. E. Pada Laporan Penerimaan 3926 tercantum dua transaksi tetapi dalam receiving reports tertulis tidak ada dalam data base komputer. Tidak perlu diuji lebih lanjut.
Kesimpulan Audit:
Selaku pihak yang ditunjuk sebagai pembuat permintaan pembelian diperlukan observasi lebih lanjut Karena dalam review seelumnya hanya menyatakan Samsul arif selaku Manajer Operasional dan Logistik yang bertanggungjawab d alam memesan barang. Hal ini untuk mencegah adanya penyalahgunaan wewenang dalam arus permintaan barang.
Penghitungan diskon oleh pihak Samsang tidak dijelaskan secara jelas, baik dari segi besaran dan syaratnya.
Mewaspadai adanya kemungkinan pembelian fiktif yang dapat menyebabkan kerugian terhadap perusahaan.
Transaksi penerimaan persediaan dan transaksi pengeluaran k as telah disajikan secara wajar dalam semua hal yang material.
3. Permasalahan yang kami ambil mengenai permasalahan pembayaran yang mungkin dilakukan
atas barang yang tidak pernah diterima atau pembelian fiktif. Ruslan Gani sebagai auditor pastinya memiliki tanggungjawab yang tidak kecil, terlebih bila ada permasalahan yang dihadapi klien seperti ini maka Ruslan Gani dapat mengungkapkan permasalahan ini sehingga dapat dilakukakan tindakan lebih lanjut dala menyikapinya. Sebagai wujud tanggung jawabnya, Ruslan Gani sudah selayaknya melakukan prosedur prosedur audit yang telah ditetapkan sebelumnya, mengunkapkan temuan-temuannya, dan
mengkomunikasikannya, baik secara supervisi hingga dengan pihak klien. Sebagaimana diketahui jika laporan auditor ataupun opini yang dihasilkan dari proses audit yang dilakukan seorang auditor (dalam hal ini Ruslan Gani) adalah tanggung jawab penuh dari auditor tersebut. Dalam rangka permintaan segala hal terkait keterangan ini, Ruslan Gani dapat memintanya langsung kepada pihak klien atau manajemen ataupun dari auditor sebelumna sebagaimana sudah merupakan prosedur dalam mengaudit. Hal ini juga tidak menutup kemungkinan untuk mendapat keterangan tambahan dari pihak ketiga guna menunjang informasi yang telah ada dari pihak klien atau menajemen dan auditor terdahulu. Selanjutnya, dokumentasi-dokumentasi terkait faktur pembelian, dokumen pendukung permintaan barang, stock opname, rekonsiliasi dengan pihak Samsang,
