26716630 Cours Comptabilite General

MIAGE larache Etab.Privé

cours de Comptabilité

La Comptabilité

La comptabilité vient du verbe : Défi fini niti tion on : 1- Dé

Compter

Compter calculer Résultat (Analyse) La comptabilité : c’est un calcul qui demande un résultat qu’on doit analyser 2- Projet Capital

D’une seule personne

de plusieurs personnes

Entreprise

Société

La Personne Entrepreneur

La Personne Associé

Entreprise Capital Personnel

Société Capital Social

3-Capital

Les Apports

Apports en Numéraire (Argent) - Chèques. - Espèce.

4- cycle d’exploitation :

Apports en Industrie - Diplômes - Connaissances - Expériences

Apports en = Capital nature - Local - Matériel - Ordinateurs

Entreprise

Commercial Achat de la marchandis Stock diminue

Industrielle Stock de marchandis

Achat du Matières

La Commande

Stock de Matière diminue

Revendre de Marchandise

Amal Jbira

Stock de Produit fini 1

Stock de Matière La Commande La Fabrication

1er année TSDI 2007/2008



Exercice : compléter le tableau suivant : Désignations Apport nature Voiture 50 000 50 000 Local 100 000 100 000 Chèque 80 000 ------Bureau 30 000 80 000 Diplôme 20 000 ------Espèce 25 000 ------PC 15 000 15 000 Chèque 25 000 ------Expérience 30 000 ------Terrain 85 000 85 000 Total apports 280 000 capital

Apport numéraire ---------80 000 ----------25 000 -----25 000 ------------130 000 460 000

Apport industrie ------------------------20 000 ------------------30 000 -------50 000

5-Eta 5-E tabl blir ir un Bil Bilan an :

- Etablir un projet Bilan de Début Début (initial) 1/Jan Capital

Actif

Opérations comptables Achats ventes autres Bilan initial Montants

Fonds commercial Terrain Construction Installation technique Matérielle et outillage Matérielle de transport Mobilier de bureau Matérielle de bureau Matérielle informatique

15 000 100 000 20 000 10 000 60 000 80 000 15 000 20 000 30 000 10 000

Stock de Marchandise Clients

20 000 15 000

Banque caisse

60 000 40 000

Frais préliminaires

Total Amal Jbira

495 000

Bilan de fin (final) fin 31/Déc Résultat Pert

Passif

Montants

Capital

435 000

Emprunt

15 000

Fournisseurs

45 000

Total 2

bénéfice

495 000




Emprunt + fournisseurs = dettes (schulden) La règle du Bilan Bilan Actif = Passif Exercice : Soit les informations suivantes : - caisse : 60 000 - clients : 35 000 - Frais préliminaires : 15 000 - banque : 80 000 - Fournisseurs : 15 000 - Bâtiment : 100 000 - Matérielle de Bureau : 25 000 - Stock de Marchandise : 10 000 - Mobilier de Bureau : 35 000 - Matérielle et outillage : 65 000 - Emprunt : 10 000 - Matérielle informatique : 35 000 - Matérielle Matérielle DE transport : 70 000 - Capital : 300 000 Établir le Bilan : Actif = emploi Actif immobilisé Frais préliminaires Bâtiment Mat et outillage Mat de transport Mobilier de bureau Mat de bureau Mat informatique Actif circulant hors trésorerie Stock de Marchandise Marchandise Client Actif circulant trésorerie Banque Caisse

Montants 15 000 100 000 65 000 70 000 35 000 25 000 35 000

Montants

Total

530 000

505 000 10 000 15 000

10 000 35 000 80 000 60 000

Total 530 000 Total Actif = 530 000 Total dettes = 25 000 Règle = A = P 530 000= 530 000 Capital= Actif - Dettes Amal Jbira

Passif = Ressources Capitaux propres Capital social Dettes de financement Emprunt Passif circulant fournisseurs

3




= 530 000 – 25 000 = 505 000 DH 1 Actif

2-1 2

2-2

1 Passif

2-1 2

2-2

Exercice II : Une société vous communique les données suivantes : - tables et bureaux : 45 000 - stock de marchandise : 25 000 - un local loué : 120 000 - les frais d’étude de projet : 15 000 - les machines et les outils de travail : 70 000 - un crédit de la banque : 20 000 - la société doit payer a Saïd et Driss : 25 000 - deux voitures pour 80 000 - en caisse dans le compte deux chèques de : 60 000 - Jamal et Farid doivent payer à la société : 50 000 - photocopieur et une machine à écrire : 35 000 - ordinateur et scanneur : 30 000 - avoir argent liquide : 40 000 - le capital de la société : 300 000 Etablir le Bilan : Résultat :

Amal Jbira

4



Actif = emploi Actif immobilisé Frais préliminaires Bâtiment Mat et outillage Mat de transport Mobilier de bureau Mat de bureau Mat informatique Actif circulant hors trésorerie Stock de Marchandise Client Actif circulant trésorerie Banque Caisse


Bilan Final Montants Passif = Ressources Capitaux propres 15 000 Capital social 120 000 Résultat (bénéfice) 70 000 Dettes de financement 80 000 Emprunt 45 000 Passif circulant 35 000 fournisseurs 30 000

Montants 300 000 + 225 000 20 000 25 000

25 000 50 000 60 000 40 000

Total Actif = 570 000 Passif = 345 000

570 000 Total 570 000 Actif > Passif = Résultat + Bénéfice perte Résultat = actif – passif = 570 000 – 345 000 = + 255 000 Bénéfice Exercice 2 : un commerçant de meubles vous demande de classer les éléments suivants dans leurs places comptables : - des armoires : 35 000 - bureaux : 35 000 - bureau et chaise pour Directeur : 20 000 - placards : 30 000 - placard pour Directeur : 15 000 - un local bâti propriété : 200 000 - trésorerie interne : 35 000 - trésorerie externe : 45 000 - fax et téléphone : 15 000 - Ordinateur : 25 000 - les accessoires de montage et démontage : 45 000 - un crédit de Banque : 30 000 - créance said : 35 000 - dettes Rachid : 25 000 Résultat de l’exercice : Amal Jbira

5



Désignations Bureau chaise Directeur Placard Directeur Placards Armoires bureaux Total


St de march 30 000 125 000 35 000 190 000

Mobi. bureau 20 000 15 000

35 000

Bilan initial Actif = emploi Actif immobilisé Frais préliminaires construction Mat et outillage Mobilier de bureau Mat de bureau Mat informatique Actif circulant hors trésorerie Stock de Marchandise Client Actif circulant trésorerie Banque Caisse

Montants ---200 000 45 000 35 000 15 000 25 000

Passif = Ressources Capitaux propres Capital Dettes de financement Emprunt Passif circulant fournisseurs

Montants 570 000 30 000 25 000

190 000 35 000 45 000 35 000

Total 625 000 Actif = 625 000 Dettes = 55 000 Capital = actif – dettes = 625 000 – 55 000 = 570 000 Capital = 570 000

Total

625 000

L’étude du Plan Comptable marocaine PCGM : Plan Comptable Général Marocain PGNC : Plan Général de la Normalisation Comptable Capitaux permanant Capitaux propres Cap social ou propre Cap social Cap social en nature Cap social en numéraire Cap social en industrie

Amal Jbira

1 classe (Masse) 1 1 Rubrique 1 1 1 Poste 1 1 1 1 Compte 1 1 1 1 1 Compte divisionnaire 1 1 1 1 2 sous-compte 11113

6



Actif Actif immobilisé


Passif Capitaux propres

Actif circulant (H.T) Dettes financement Actif circulant (T) =

Passif circulant =

11 Classe 2 Classe 1 14 Classe34 Classe

Classe 5

1

classe 1

classe 4 Capitaux propres Dettes de financement

2

21 22 23 24

Actif Immobilisé en non valeur (frais préliminaires) Actif Immobilisé Incorporelle (Fond commercial) Actif Immobilisé corporelle Actif Immobilisé financement (prêt)

3

3 1 Stock de Marchandise 3 4 Créance

4

4 4 1 Fournisseurs

5

5 1 Trésorerie

Exercice : 6145 6 : compte de charges. 1 : charges 614 : autres charges externes 6145 : rais postaux et frais de télécommunication (PTT)

Amal Jbira

7




Exercice 2 : Compléter le tableau suivant Comptes Numéros Capital personnel 1117 Matérielle informatique 2355 Fournitures de bureau 31227 Matérielle de transport 2340 caisse 5161 Entretient et réparation 6133 Gains de change 7330 Frais postaux et de 61227 télécommunication Achat de fournitures de Bureau 61224 Banque 5141 Client 3421 Fournisseurs 4411 Terrain bâti 2313 Fonds commercial 2230 Vent de marchandise au Maroc 7111 Vents de produits et accessoires 7127 Coût d’achat de marchandise 9331 Achat de matière première 6121 Caisse nationale de sécurité 4441 sociale (CNSS) CNSS 4441 Mutuelle 4445 Fournisseur Driss 44111 Client jawad 342111 BMCE 5141 WAFA Banque 51412 Service bancaire 6147 Cadeaux à la clientèle 61447 Médecin de travaille et pharmacie 61766 Intérêt de prêts 73811 Fournisseur jamal 44112 Client Said 34212 Mobilier de bureau 2351

Amal Jbira

8

Comptes Outillage Emprunt Etat patente Organismes sociaux Taxes sur les véhicules Frais de téléphone Charges d’intérêt

numéros 23324 1481 44522 4440 61673 61445 6310

Action = ‫سهم‬ Actionnaire = ‫م‬‫ا‬




Exercice : Votre société à 2 types de clients : grossistes et détaillants Les grossistes sont de 3 : le Nord, le Sud et l’Est. - les grossistes de Nord sont de Tétouan et Tanger. - les grossistes de Sud sont de Marrakech, Agadir et Ouarzazate. - Les grossistes de l’Est sont de Oujda  les grossistes de Tanger sont : Rachid, Outman et Driss.  Les grossistes de Tétouan sont : Jamal et Saïd  Les grossistes de Marrakech sont : Idrissi, Mourad et EL Arbi.  Les grossistes d’Agadir sont : Hamid et Jamal.  Les grossistes de Ouarzazate sont : Issmail.  Les grossistes de Oujda sont : Alami et Abid. Les clients détaillants sont de 2 types : - les clients de Casa et les client de Chaoun :  Les détaillants de Casa sont Aziz et Amri.  Les détaillants de Chaoun sont : Jawad Khalid et Mouhamed. Coder les clients. Résultat : Clients 3421 34211 clients grossistes gr Nord 342111 tanger Tét

Mar

34212 clients détaillants

gr Sud 342112

gr Est 342113

Agad

Ourz Oujda

34211111 3421112 3421121 3421122 3421123 3421131

D O R S J E M I J H a a a a l o d r u a c m m i t u r s m h ï d m A i s r r a s i d s a l i d 3 l b a 3 a i d 4 i 3 n 4 3 4 3 3 3 3 4 3 2 3 4 2 4 1 2 4 2 4 1 4 2 1 1 2 4 2 2 1 2 1 1 2 1 1 1 1 2 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 1 1 1 1 2 2 2 2 2 1 1 1 2 2 1 1 1 1 2 1 1 1 2 3 3 2 1 2

Amal Jbira

I s s m a i l 3 4 2 1 1 2 3 1

cl Casa 342121

cl Chaoun 342122

Aziz Amri Jawad Md Kalid 3 4 2 1 2 1 1

3 4 2 1 2 1 2

3 4 2 1 2 2 1

3 4 2 1 2 2 2

3 4 2 1 2 2 3

A A b l a i d m 3 i 4 3 2 4 1 2 1 1 3 1 1 1 3 1 2

9




Exercice : nous avons 8 véhicules dans la société : 2 poids lourd et 6 touristiques - les poids lourds : un camion et un car de transport du personnel. - les touristes : 3 pour la Direction et 3 pour les ateliers. - les voitures d’administration : 2 pour le Directeur et une pour le vice Directeur. - les voitures de Directeur : un Puejot 307 et Dacia. - la voiture du vice Directeur : Dacia . - les voitures d’ateliers : une pour l’atelier de production les 2 autres pour la distribution. Coder les voitures

Résultat Voitures 2340 Poids lourd 23401 Camion 234011

car de transport 234012

touristes 23402 Direction 234021 2 pour 1 pour Directeur vice-Directeur 2340211 2340212

Puejot 307 Dacia 23402111 23402112

Amal Jbira

Ateliers 234022 At de product° 2340221

2 Pour distribution 2340222

Dacia 23402121

10




Passez les écritures Comptables Classes 1 -2 – 3 – 4 - 5 Bien

Le Bilan charges (Dépenses)

Classes 6 et 7

Produits (Recettes)

C.P.C Compte Produits et Charges

Exercices : Passez les Opérations comptables dans des comptes schématiques : - 3/5 : Achat d’un ordinateur en espèce : 8000 DH (R 10) - 5/5 : Achat d’une voiture 4500 DH (15 000 en espèce et le reste par chèque bancaire) (F15). - 10/5 : vente de marchandise à crédit 10 000 DH (F20). - 15/5 : vente d’un ordinateur en espèce 5000 (PC 15). - 20/5 : Achat des stylos et des gommes à crédit 500 DH (F22). Résultat : 1/- le 3/5 D Mat.Info C D Caisse C 8 000 8 000 Partie double D=C 2/- le 5/5 D Mat de TRS C D caisse C D Banque C 45 000 15 000 8 000 3/- le 10/5 D VteMarch C 10 000

D

client C 10 000

4/- le 15/5 Amal Jbira

11




D Mat.Info C 5 000

D Caisse 5 000

5/- le 20/5 D Four de Bu C 500

D

C

F/Rs C 500

Exercice 2 : Passez les opérations suivantes aux comptes schématiques 1/- le 1/6 : Achat de marchandise 50 000 en espèce : 8 000 par chèque bancaire et 7000 à crédit (F10). 2/- le 3/6 : Achat de produits d’entretient 5 000 à crédit (F13). 3/- le 6/6 : Achat d’un placard 8 000 : 3 000 en espèce et 5 000 par chèque bancaire (CH 5 000) 4/- le 10/6 : vente de marchandise 6 000 à crédit et 4 000 en espèce (F 23) 5/- le 15/6 : vente d’une voiture de service par chèque bancaire 20 000, et 10 000 en espèce (PC 22) 6/- le 20/6 : vente des fournitures de bureau en espèce 1 000 DH (PC 30) Résultat : D At de March C D Caisse C D banque C D F/Rs C 20 000 5 000 8 000 7 000 2/- 3/6 :

D At pt d’entre C 5 000

3/- 6/6 : D Mob de Bur C 8 000

D

F/Rs C 5 000

Caisse C 3 000

4/- 10/6 : D Vt March C 10 000

D Caisse 4 000

5/- 15/6 : D Mat de TRS C

D Banque C

Amal Jbira

D

D

C

D

D 12

banque C 5 000

client C 6 000 caisse C 1er année TSDI 2007/2008


30 000


20 000

10 000

6/- 20/6 : D Vt de Four de Bu C 1 000

D Caisse 1 000

C

Solder les comptes

Début 1/1/N Actif Passif FC 30 000 Cap 150 000 Mob.Bu 10 000 Emp 30 000 Mat.Bu 20 000 F/Rs 20 000 Mat.Info 30 000 Banque 50 000 Caisse 60 000 200 000 200 000

- Achat de March en espèce 4000. - Achat d’un bureau par chèque bancaire : 3 000. - Vente d’un Ordinateur en espèce : 5 000

Le Grand Livre

D FC 30 000

C

Solde Débiteur 30 000 D Mat.Bur C 20 000 solde Débiteur= 20 000 D Capital C 150 000 SC= 150 000 D Acht March C 4 000 SD= 4000 Classe 6 Actif = 193 000 Amal Jbira

D Mob.Bur C 10 000 3 000 Solde Débiteur 13 000 D Mat.Info C 30 000 5 000

D Banque C 50 000 3 000

SD= 25 000

solde Débiteur 47 000 D Caisse C 60 000 4 000 5 000 SD= 58 000

D

D

Emp C 30 000 SC= 30 000

F/Rs C 20 000 SC= 20 000 Bilan final Actif Passif FC : 30 000 Capital : 150 000 Mob de Bu : 13 000 Rés : - 4000 Mat de Bu : 20 000 Emp : 30 000 Mat Info : 25 000 F/Rs : 20 000 Banque : 47 000 Caisse : 58 000 196 000 196 000 13




Passif = 200 000 A>P Perte = 4 000 Résultat = A-P = - 4 000 Solde = différence entre débit et crédit D > C = Solde Débiteur C > D = Solde Créditeur D = C = Solde Nul Application : Solder les comptes D CH C D Caisse C D F/Rs C 8 000 3 000 10 000 3 000 2 500 9 000 5 000 2 000 2 000 500 3 000 1 000 6 000 SD= 8 000 SD= 6 000 SC= 15 000 Application 2 : Solder les comptes D Banque C D F/Rs C 6 000 5 000 10 000 8 000 5 000 1 000 3 000 7 000 4 000 5 000

D Mob. Bu C 3 000 1 000 2 000

SD = 9 000 SC = 7 000 Application : Soit les opérations suivantes : - le 5/6 : achat d’une imprimante 3 000 en espèce et 2 000 par chèque bancaire (f30). - le 8/6 : Vente de Marchandise 5 000 DH (3 000 crédit et 2 000 en espèce) (f25). - le 12/6 : vente des stylos et des gommes à crédit 1 000 DH (f 32). - le 18/6 : achat d’une voiture de service 40 000 Dh par chèque bancaire (CH 350). Résultat : 1- le 5/6 : D Mat.Info C D caisse C D banque C 5 000 3 000 2 000 2- Le 8/6 : D Vt de March C 5 000

D client 3 000

3- Le 12/6 : D Vt de pd acces C 1 000

D

Amal Jbira

C

D caisse C 2 000

client C 1 000 14



4- le 18/6 : D Mat de TRS C 40 000


D client 40 000

C

Récupération de la Loi D Bien C Bien immobilisé Bien

D Bien C D At March C (611)

Bien circulant

D Vt March C (711) D At ftde Bu C (612) D Vt pt acces C (712) (7127)

Oppérations -Achat de marchandiseà crédit -Vente d’ordinateur en espèce -Achat de combustible à crédit -Vt de four de bureau à crédit. -Vt de March par ch bancaire -At du matiere première. -At de pt d’entretient par CH.B -Vt d’un terrain par CH.B -Vt de matière 1ere à crédit -At d’un photocopieur en espèce -Vt d’un Bureau par CH.B

Amal Jbira

Compte à débiter Classe Compte 6 At March 5 caisse 6 At de com 3 Client 5 Banque 6 A de Mt.1er 5 A pt d’entr 5 bnq 3 Client 2 Mat Bu 5 banque

15

Compte à Créditer Classe Compte 4 F/Rs 2 Mat info 4 F/Rs 7 V pt acces 7 Caisse 5 Vt March 5 Caisse 2 Banque 7 Terrain 5 V pt acces 2 Mob.bur




Opérations -achat de 6111 à 4411 -vente de 2351 en 5161 -achat de 61227 à 4411 -vente de 7111 par 5141 -vente 2340 par 5161 -61227 à 3421 -vente 2320 à 5141 -alimenter 5151 par 5141 -règlement 4411 par 5161 -achat 2355 par 5161 Nature Dettes Créance Commerce Utilisation Consommation trésorerie

Compte à débiter Nature Compte C A.March T caisse CM A ft de Bu T banque T banque CR client T Banque T caisse D F/Rs IM Mat info

Compte à Créditer Nature Compte D F/Rs IM M.Bur D F/Rs C V de March IM Mt de trs CM V Pt acces IM Construct° T Banque T caisse T caisse

abréviations D CR C IM CM T

Opérations Compte à Débiter Compte à Créditer Achat de marchandise à crédit At March F/Rs Vente de marchandise à crédit client Vt de March Achat de bureau en espèce Mob de Bureau caisse Vente de stylos et gommes par CH.B banque Vt de Pt Acces Règlement d’un fournisseur en espèce F/Rs caisse Règlement d’un client en espèce caisse client Achat de matière première par CH.B At Mat 1er banque Achat d’un ordinateur en espèce Mat info caisse Exercice : Un entrepreneur a commencé son activité par les comptes suivants : - Mobilier de Bureau : 25 000 - Matérielle Informatique : 30 000 - La CNSS : 15 000 - Frais préliminaires : 12 000 - La caisse : 50 000 Amal Jbira

16




- Matérielle de transport : 40 000 - Fournisseurs : 35 000 - emprunt : 15 000 - Banque : 60 000 - Stock de Marchandise : 35 000 - Matérielle de Bureau : 45 000 - Matérielle et outillage : 65 000 Au cours de l’année l’entrepreneur à réalisé les opérations suivants : 1- Achat de Marchandise en espèce : 5 000 et 8 000 en crédit (f 10) 2- Vente de Marchandise par chèque bancaire 6 000 (ch 300). 3- Achat d’un bureau en espèce 7 000 (PC1) 4- Achat de fournitures de bureau en espèce 4 000 (F11) 5- Vente de matière première à crédit 2 000 (F12). 6- Vente d’une machine de production par CH.B 8 000 (CH301) TAF : - établir : - le bilan initial - le grand livre (les comptes schématiques) - le Bilan final. Résultat : Actif Montants Passif Actif immobilisé Capitaux propres 2110 Frais préliminaires 10 000 1117 Capital 2321 Bâtiment 100 000 Dettes financement 2332 Matérielle et outillage 65 000 1481 Emprunt 2340 Matérielle de transport 40 000 Passif circulant 2351 Mobilier de bureau 25 000 4411 fournisseurs 2352 Matérielle de bureau 45 000 4441 CNSS 2355 Matérielle informatique 30 000 Actif circulant hors trésorerie 3110 Stock de Marchandise 35 000 3421 Clients 45 000 Actif circulant trésorerie 5141 Banque 60 000 5161 caisse 50 000 Total

505 000

Total

Montants 440 000 15 000 35 000 15 000

505 000

Actif= 505 000 Passif= 65 000 Capital = Actif – Passif = 505 000 – 65 000 = 440 000 Capital = 440 000 Amal Jbira

17



Frais Prél 10 000 D


Le Grand livre

C

Batiment 100 000 D

SD= 10 000

SD= 100 000

Mat de trsp C 40 000 D

SD= 40 000 Mat Info 30 000 D

C

C

D

Stck march C 35 000

D

D

SD= 35 000

Banque C 60 000 6 000 8 000 SD= 74 000 D C empr 15 000

C Caisse 50 000 5 000 7 000

SC = 15 000 At de March C 13 000 D

SD= 13 000

SD= 57 000

Mob de Bur C 25 000 7 000 SD= 32 000

D

SD = 30 000 D

Mat et outil C 65 000 8 000

D

D

SD= 38 000 D C F/Rs 35 000 8 000 4 000 SC= 47 000 D Vt de March C 6 000 SC= 6 000

Mat de Bur C 45 000 SD= 45 000

Client 45 000 2 000

C

SD= 47 000 D Capital C 440 000 SC = 440 00 D

C CNSS 15 000

SC= 15 000 DAt de Ft de B C

4 000

SD= 4 000

D Vt de Pt acc C

2 000

SC= 2 000

Amal Jbira

18



Actif Actif immobilisé 2110 Frais préliminaires 2321 Bâtiment 2332 Matérielle et outillage 2340 Matérielle de transport 2351 Mobilier de bureau 2352 Matérielle de bureau 2355 Matérielle informatique Actif circulant hors trésorerie 3110 Stock de Marchandise 3421 Clients Actif circulant trésorerie 5141 Banque 5161 caisse Total Actif = 508 000 Passif>Actif Perte


Montants 10 000 100 000 57 000 40 000 25 000 45 000 30 000

Passif Capitaux propres 1117 Capital Résultat (perte) Dettes financement 1481 Emprunt Passif circulant 4411 fournisseurs 4441 CNSS

Montants 440 000 -9000 15 000 47 000 15 000

35 000 47 000 74 000 38 000 508 000 Total Passif = 517 000 Résultat = Actif – Passif = 508 000 – 517 000 Résultat= - 9 000

508 000

Recette (7)= 6 000 + 2 000 = 8 000 Dépenses (6) = 13 000 + 4 000 = 17 000 Résultat = Recette – Dépenses = 8 000 – 17 000 = - 9 000 Résultat = - 9 000

Amal Jbira

19




Objectif : Passer les écritures au Journal 1-Déf : le Journal est un document comptable qui traite les opérations

comptables au jour le jour. Chaque opération comptable dans le journal s’appelle un : article. 2-Présentation : Date N° N°

Mt débité

Nom du compte débité

Mt crédité

Nom du compte crédité

Total Exercice d’application : Soit les opérations suivants : -3/6 : vente de Marchandise par chèque bancaire : 25 000 (ch01) -4/6 : vente de Marchandise en espèce : 40 000 (pc10) -6/6 : Achat d’un placard en espèce : 5 000 (pc20) -6/6 : Achat de Marchandise à crédit : 10 000 (F11) -7/6 : Règlement d’un F/Rs en espèce : 5 000 (PC30) -15/6 : Vente de Matière 1ere à crédit : 5 000 (F 12) -20/6 : Règlement d’un client par chèque bancaire : 3 000 (CH 02). Etablir le journal et le Grand livre : 5141 7111 5161 7111 2351 4111

Banque Ch10

25 000 Vente de Marchandise 40 000

4/6

Caisse Pc10

40 000 Vente VentededeMarchandise Marchandise 6/6

5 000

Mob de Bureau Pc 20

10 000

Achat de March F11

4411 5161 Amal Jbira

5 000

caisse D°

6111 4411

25 000

3/6

10 000

Fournisseurs 7/6

5 000

Fournisseurs Pc30

5 000

Caisse 20




Total

85 000

D°

85 000

Report débit

85 000

85 000

Report crédit 3421 7127 3421 5141

15/6

5 000

Client F12

Vent de Pt acces 20/6

3 000

Fournisseurs Ch 02

SD= 28 000 D Mob.Bur 40 000

3 000

Caisse

Total Le Grand livre D Banque 25 000 3 000

5 000

C

C

SD= 40 000

93 000

93 000

D Vt de March C 25 000 40 000

D caisse C 40 000 5 000 5 000

SC= 65 000 D At March C 10 000

SD= 30 000 D F/Rs C 5 000 10 000

SD= 10 000 D Client C 5 000 3 000

SC= 5 000 D Vt Pt acces C 5 000

SD= 2 000

SC= 5 000

Exercice : Soit les opérations suivants : Le 10/4 : Avoir en banque 60 000 (ch300). Le 10/4 : avoir en caisse 30 000 (pc10). Le 11/4 : Achat d’un bureau en espèce 5 000 (pc11). Le 12/4 : Achat d’un ordinateur par chèque bancaire 8 000 (ch 301). Le 12/4 : Achat d’un photocopieur en espèce 3 000 (pc 12). Le 13/4 : Achat de Marchandise à crédit 8 000 (f10). Amal Jbira

21




Le 13/4 : Achat de fournitures de bureau à crédit 2 000 (f 11) Le 15/4 : Vente de marchandise 3 000 en espèce et 7 000 à crédit (f 32). Le 18/4 : Achat d’un scanneur 7 000 en espèce (pc 20). Le 20/4 : Achat de marchandise 5 000 à crédit et 15 000 par chèque bancaire (f33). Le 25/4 : Vente d’une chaise en espèce 1 000 (pc13). Etablir le journal et le grand livre : Résultat : 5141

5161

Banque Ch300

60 000 Capital 30 000

10/4

Caisse

30 000

Pc10 2351

60 000

10/4

Capital Vente de Marchandise 11/4

5 000

Mobilier de Bureau Pc 11

Caisse 12/4

8 000

Matériel Informatique Ch301

3 000

Matériel de Bureau Pc12

8 000

Achat de Marchandise F 10

8 000

Fournisseurs D°

2 000

Achat de fournitures de bureau F11

2 000

Caisse 3 000 7 000

15/4

Amal Jbira

3 000

Caisse 13/4

Caisse Client F 32

8 000

Banque D°

5161

5 000

10 000

Vente de marchandise 22




TOTAL

Report débit

126 000 126000 126 000

D°

126 000

Report crédit 18/4

7 000

Matériel informatique Pc 20

Caisse 20/4

20 000

Achat de marchandise

Fournisseurs Banque

F33 25/4

Caisse Pc 13

Amal Jbira

7 000

15 000 5 000

1 000

154 000 1541 000 000

TOTAL Mobilier de bureau

23




Journal : Rectification des erreurs

Exemple1 : - Le 5/6 : Achat de marchandise par chèque postale : 15 000 (chn°3000) Le Comptable a passé l’écriture suivante : 1500 Opération Erroné

3111

S M/Ses

5141

(ch 3000 )

5/6

1500

Banque 1500

5/6

Annulation par contre passation

Banque

1500

Annulation 5/6

S M/Ses 1500

5/6

At M/Ses

1500

(ch 3000 )

Chèque postal

Remarque : si l’erreur est dans le compte Erreur d’imputation Exemple 2 : - 8/10 : Achat des stylos et gommes en espèce : 1 200 DH (PC 10) Le responsable a passé les écritures suivantes : Erreur d’imputation Correction par contre passation D’un seul article

2352 5161

Mat de Bureau

1200

8/10

1200

(pc 10 )

Caisse 8/10

2352 5161

Banque (pc10 ) Mat de Bureau Annulation et correction (8/10)

Exemple 3 : - 15/3 : Achat de M/Ses à crédit : 8 500 (F 10) le responsable a passé les écritures suivantes : Erreur d’imputation Correction par contre passation Amalarticle Jbira D’un seul

6111 1481

Achat de M/Ses

1200

8500

15/3

8500

(F 10 )

emprunt 15/3

1481 4411

1200

8500

Emprunt (pc10 ) Fournisseur Annulation et24 correction (15/3) 1er année TSDI

8500 2007/2008



Exemple 5 : - 15/3 : Achat de M/Ses à crédit : 8 500 (F 10) Le responsable a passé les écritures suivantes : Erreur de report

6111 4411

Achat de M/Ses

5800

15/3

5800

(F10 )

F/Rs 1 4200

D°

Annulation par le complément de Zéro

Achat de M/Ses

1 4200

Annulation 15/3

F/Rs 8 500

D°

Achat de M/Ses (F 10 )

8 500

F/Rs

9 10 5 800 = 14 200

1 4200 = - 5800 vérification : 1000 4200 =-5800 Exemple 5 : Chercher le complément de zéro (négation) des montants suivants : 1 500 ; 150 023 ; 113,08 ; 3 802,04 910 9999910 999,910 9999910 1500 150023 113,08 3802,04 =1 8500 = 1849977 = 1 886,92 = 1 6197,96 1 8500=-1500 1 849977=-150023 1 886,92=-113.08 1 6197,96=- 3802,04 Vérification : Vérification : Vérification : Vérification : 10000 1000000 1000,00 10000 00 - 8500 - 849977 -886,92 - 6197,96 =- 1500 = - 150023 =-113.08 =- 3802,04 Exercice : - le 8/5 : Achat d’un ordinateur par chèque bancaire : 8 000 (F20) - le comptable a débit : Achat de Mat informatique de 8 000 et il a crédité la caisse avec 8 000 - corriger l’erreur.

Amal Jbira

25



Erreur d’imputation

2355 5161


Achat de Mat Info

8000

(F20)

caisse

8000

D°

Caisse

Annulation par le contre passation

8/5

8000

Annulation 8/5

Achat de Mat Info

8000

D°

Mat Info

8 000

(F 20)

Banque

8 000

Exercice 2 : - le 5/6 : Achat d’une voiture par chèque bancaire : 48200 dh - le comptable a passé l’écriture suivante 5/6

Mat de trsp

Erreur de report

84200

(F10)

Annulation par le complément de Zéro

banque D°

Mat de trsp

115800

Annulation 15/3

banque 48200

(F 10)

banque

Exercice 3 : - le 10/4 : Achat de M/Ses en espèce : 18 000dh (pc20) - le comptable a passé l’écriture suivante. 10/4

Erreur de Report

Amal Jbira

5161

115800

D°

Mat de Trsp

6111

84200

48200

18000

At de M/Ses (Pc 20 )

caisse

26

18000




Objectif : Passer les opérations comptables •

Achat à Crédit : (Fournisseur : 4411) - 1 an (4481 : dettes sur acquisition d’immobilisation D/A/I)

F/RS •

Vente à crédit

Clt

+ 1 an (1486 : F/Rs d’immobilisation : F/RS IM°) (Client : 3461) (3461 : créance sur cession (vente) d’immobilisation :CCI)

Exercice 1 : Passez les écritures suivantes au Journal : - le 5/3 : Achat de M/Ses : 20 000 (5 000 par chèque bancaire et 15 000 à crédit) (F10) - le 6/3 : Achat de Ft de Bur : 8 000 dh en espèce et 5 000 à crédit (F11) - le 8/3 : Achat d’une voiture à crédit : 40 000 ( 10 000 à crédit sur 8 mois et le reste sur 4 ans ) (F12) - le 10/3 : Achat d’un terrain à écrit 6 ans : 25 000 (F30) - le 15/3 : Achat de combustibles à crédit : 2 000 (F32) - le 20/3 : Achat d’un photocopieur à crédit : 6 000 (F33) - le 21/3 : vente de M/Ses à crédit : 9 000 (F40) - le 22/3 : Vente de produits d’entretient à crédit : 8 000 (F42) - le 25/3 : Vente d’une voiture de service à crédit : 20 000 (F43) - Passez les écritures au Journal 61111 5141 4411 61227 5161 4411 2340 4481 1486 Amal Jbira

5/3

At de M/Ses

20 000

5 000 15 000

13 000

8 000 5 000

40 000

10 000 30 000

Banque F/Rs

F10 15/6

At de Ft de Bur

Caisse F/Rs

F11 20/6

Mat de trsp Ch 02

27 Total

D/A/I F/Rs IM°

1er année TSDI 2007/2008 73 000 73 000



D°

73 000

Report Caisse débit Report crédit Vente de Marchandise

73 000

10/3

2310

Terrain

1486

F 30

25 000 F/Rs IM°

25 000

15/3

61223

At de Combustible

4411

F32

2352

Matériel de Bureau

4481

F33

3421 71111 3421 7127 3461 2340

2 000

20/3

6 000 D/A/I

6 000

21/3

9 000

Client F 40 D°

8 000

Client F42 CCI

9 000

Vt de M/Ses 8 000

Vt de Pt acces 15/4

20 000

F 44

Mat de trsp

20 000 143 000

total

Amal Jbira

2 000

F/Rs

28

143 000




Objectif : Opérations Courantes

1- le circuit des documents commerciaux : sté

(4 copies)

5

7

Demande des prix

1

Clien t

2

Devis

3

4

1

6 1

2

3

4

5

6

Bon de réception est signé par le client et le fournisseur 2- Facturation : - Exemple : le 3/6/2006 : la société « Confix –PB 52, N° de patent : 52408012 ; N° RC : 2812, n° IF : 153161 CASA- a envoyé une facture N°310 à la société «LARATEX-PB20, N° Patente :58128820, N° RC : 1823, N°IF : 161833, LARACHE- Comportent les articles suivantes : 200 vestes : V42 pour 500 DH l’une 100 Chemises : C40 pour 150 DH l’une. • •

Amal Jbira

29




TAF : présentez la facture sachant qu’il y a : Remise 10%, Rabais 5%, Ristourne 5%. Passez les écritures comptables chez confix et chez laratex CONFIX PB : 52 N° Patente : 52408012 N°RC : 2812 N°IF : 153161 CASA

Doit LARATEX PB : 20 N° Patente : 58128820 N°RC : 1823 N°IF: 161833 LARACHE

Date : 03/06/2006 N° : 310/06

Réference Désignatio n V42 Vestes C40 Chemises

QT

Prix Unitaire

Montant

obsercations

200 100

500 100 000 150 15 000 Montant Brute 115 000 Remise 10% 11 500 Rien Net commercial1 103 500 A Rabaise 5% 5175 Signalise Net Com 2 98 325 Ristourne 5% 4916,25 Net Commercial 93408,75 Cette Facture est arête à la somme de : quatre vingt tries mille quatre sent huit, virgule vingt cinq Signature de CONFIX

Amal Jbira

30




Facture d’Achat (Client) 93408.75

3/6 6111

At de M/Ses

4411

(F N°310/06 )

93408.75

F/Rs

Facture de vente : (Fournisseur) : 93408.75

3/6 3421 6111

Client (F N°310/06 )

93408.75

Vt de M/Ses

3- Réduction financière : (R.R.R) Facture (Brute=QT*PU) Un Escompte (payement anticipé) (Avant l’échéance) F/Rs

(6386) Escompte Accordé

Amal Jbira

client (7386) escompte obtenu

31

MB Rabais % NC 1 Remise % NC 2 Ristourne % NC Escompte % N Financière

QT*PU MB-RAB NC1-Remise NC2-Ristourne NC-Escompte




Exercixe : le 10/3 : Achat de M/Ses : MB : 20 000, Es 10%, Remise 5%, Rabais 10%, (F10) 1. Présentez la facture 2. passez les écritures comptables 10/3 Facture d’Achat (F10) MB 20 000 Rabais 5% 1 000 NC 1 19 000 Remise 10% 1 900 NC 17 100 Escompte % 1710 N Financière 15390

6111 7386 4411

At M/Ses F10

10/3

Es. Obt F/Rs

17100 1710 15390

Exercice : Soit les opérations suivantes : 5/6 : At d’un bureau : MB : 8 000, Rb 5%, Rs 5%, (F10) 8/6 : At de Ft de Bur : MB : 5 000, Es 5%, Rs 10% (F15) 10/6 : At de M/Ses : MB : 20 000, Rb 5%, Es 5%, Rs 10% (F20) 15/6 : Facture d’Achat de M/Ses : NC1 : 4500, Rs 10%, Rb 10% (F25) Achat d’un matériel le Net Financièr 36000, Rb 5%, Rs 10%, Es 10% (F30) Résultat : 15/6 : Facture d’achat (F 10) 5/6 Mat de Bur MB 8 000 7 220 6111 Rb 5% 400 F10 D/A/I 7 220 4411 NC 1 7 600 Rs 5% 380 NC 7 220 25/6 : Facture d’achat (F 10) 5/6 At de Ft de Bur MB 5 000 4 500 6111 Es.obt 225 Rb 10% 500 7386 F10 F/Rs 4 275 4411 NC 1 4 500 Rs 5% 225 NF 4 275 • • • • •

Amal Jbira

32




310/3 Facture d’Achat (F10) MB 20 000 Rabais 5% 1 000 NC 1 19 000 Remise 10% 1 900 NC 17 100 Escompte 5% 855 N Financière 16 245

5/6

6111 7386 4411

45/6 : Facture d’achat (F 10) MB 5 000 6111 Rb 10% 500 7386 4411 NC 1 4 500 Rs 10% 450 NF 4 050 NC1= MB- Rb MB = MB-10MB NC1 = 1 MB-0,1MB= MB(1- 0,1) = 0,9 MB 510/3 Facture d’Achat (F10) MB 46 783,62 Rabais 5% 2 3339,18 6111 NC 1 44 444,44 7386 Remise 10% 4 444,44 4411 NC 40 000 Escompte 5% 855 N Financière 36 000

Amal Jbira

33

At de M/Ses F10

Es.obt F/Rs

17 100

Es.obt F/Rs

4 500

Es.obt F/Rs

4 500

855 16 245

5/6

At de Ft de Bur F10

225 4 275

5/6

At de Ft de Bur F10


225 4 275



Vente de transport Commerce

Client

F/Rs Service Transport

Vente de M/ses

Trsp par lui même

Vente de pt accessoire (vt de trsp)

Trsp par une sté de trsp

Vente de M/Ses

T/Rs sur vente 61426 Exemple : MB : 20 000Dh, Rb 10%, Trsp(par lui même) : 500 Dh, Es 10% : F20 (F20) MB Rabais 10% NC 1 Escompte 10% NC Transport N Financière

Amal Jbira

20 000 2 000 18 000 1 800 16 200 500 16 700

6111 61435 4111 7386

34

At de M/Ses TRs/Achat F20

18 000 500

Es.obt F/Rs


1 800 16 700



Objectif : Comptabiliser la TVA 1-Définition : TVA est un impôt indirect collecté par le commerçant et payé par le consommateur. Vende Client

F/Rs

M/Ses

A

B Prix d’Achat Prix + TVA

Prix TVA

L’Etat

2- Circuit de la TVA : F/Rs Vendeur Consommateu r

TVA (Payé) Etat/TVA Récupérable

Achat M/Ses

Client

L’Etat

Etat/TVA Due

Commerçan t At/ Vente

ETVA Due = E TVA F – ETVA R

(+) 4456 (E. TVA Due) Amal Jbira

(-) 3456 Crédit d’Impôt 35




Exemple :

Désignation Vente

Avril

Mai

Juin

30 000

15 000

40 000

Achat

20 000

30 000

10 000

* Calculez la TVA Due en Avril, Mai et Juin Solution :

Avril : E TVA Dûe = E TVA F – E TVA R = (30 000 * 20%) – (20 000 * 20%) = 6 000 – 4 000 = + 2 000 (payement) Mai: E TVA Due = TVA F – TVA R = (15 000*20%) – (30 000*20%) = 3 000 – 6 000 = - 3 000 (pas de payement mais un crédit) Juin : E TVA Due = E TVA F- E TVA R = (40 000*20%) – (10 000*20%) = 8 000 – 2 000 = 6 000 – Crédit (3 000) (Mai) •

•

•

4-

Les Déclarations:

Déclaration

Chiffres d’Affaire (Vente) (1 000 000 DH) (N-1) > 1 000 000 Déclaration Mensuelle

<1 000 000 Déclaration trimestrielle

Déclaration Mensuelle :

payement Janvier Février Amal Jbira

3

4 5 6 7 8 9 10 11 12 36



Déclarat°


Déclarat°

Déclaration Trimestrielle :

Déclaration

1 2 3

4 5 6

7 8 9

10 11 12

Exemple :

Soit TVA 20% : Désignation Janvier Février Mars Vents 100 000 60 000 60 000 Achats 40 000 120 000 10 000 1. Calculer le TVA due en Janvier Février et Mars. 2. combien je déclare en Janvier, Février et Mars. 3. combien je paye en Janvier, Février et Mars Solution :

Janvier E TVA Due = E TVA F – E TVA R = (100 000 * 20% ) – (40 000*20%) = 20 000 – 8 000 = + 12 000 Février: E TVA Due = E TVA F – E TVA R = (60 000*20%) – ( 120 000*20%) = 12 000 – 24 000 = - 12 000 (Crédit) Mars: E TVA Due = E TVA F – E TVA R = (60 000*20%) – (10 000*20%) = 12 000 – 20 000 = - 8 000 •

Déclaration

•

•

Les taux de la TVA 20%

Normal

14 %

Immobilisation + Transport

10%

Tous ce qui est touristique (hôtels, restaurants, piscines, complexes..)

Amal Jbira

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