Exercices Consolidation
Mohamed LOULID LOULID
Exercices : la consolidation financière du groupe des sociétés
Exercice 1 :
Vous disposer des informations suivantes sur différentes sociétés :
Société
Capital de la société
Titres de participation figurant au bilan
Société Laurent
50 000 actions
Néant
Société Isabelle
100 000 actions
15 000 actions de la société Laurent 60 000 actions de la société Sylvie 10 000 parts de la société véronique 7 000 actions de la société Annie
Société Sylvie
80 000 actions
36 000 actions de la société Virginie
Société Virginie
60 000 actions
Néant
Société Véronique
40 000 parts
Néant
Société Annie
70 000 actions
Néant
Remarque : le capital de la SARL Véronique est partagé également entre quatre associés,
dont la société Isabelle. Ces quatre associés ont conclu un pacte de gestion commune
1) Quelle est la société mère du groupe ? 2) Représenter graphiquement l’organigramme du groupe. groupe .
Exercice 2 :
Reprendre les données du groupe dont vous avez présenté l’organigramme à l’exercice 1 Déterminer pour chacune des sociétés figurant sur l’organigramme : l’organigramme :
-
le pourcentage de contrôle et le pourcentage d’intérêts de la société mère ;
-
le type de contrôle exercé par la société mère ;
-
son appartenance, ou non, au périmètre de consolidation.
1
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Exercice 3 :
Vous disposez de renseignements sur différentes sociétés :
Société
Capital de la société
Titres de participation figurant au bilan
Société T
40 000 actions
Néant
Société U
50 000 actions
60 000 actions de la société Y
Société V
100 000 actions
Néant
Société W
30 000 parts1
Néant
Société X
100 000 actions
Néant
Société Y
80 000 actions
Néant
Société Z
100 000 actions
18 400 actions de la société T 2 30 000 actions de la société U 28 000 actions de la société V 15 000 actions de la société W 15 000 actions de la société X 8 000 actions de la société Y
1) Représenter graphiquement l’organigramme du groupe Z. 2) Déterminer pour chacune des sociétés figurant sur l’organigramme :
-
le pourcentage de contrôle et le pourcentage d’intérêts de la société mère ;
-
le type de contrôle exercé par la société mère ;
-
son inclusion, ou non, dans le périmètre de consolidation.
1
Le capital de W est partagé également entre deux associés, la société Z et la société Dufloc qui détiennent chacune 15 000 parts. Les deux sociétés ont conclu un accord de gestion en commun. 2 Ces actions ont été acquises par Z, il y a dix ans. Aucun autre actionnaire de U ne détient plus de 18 000 actions.
2
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Exercice 4 :
La société Miguel détient une participation dans la société Bouchra. Les bilans des deux sociétés, au 31 décembre N, sont présentés ci-dessous. Bilan de la société Miguel
Immobilisations Titres de participation (300 actions de Bouchra) Actif circulant
149 250 15 000
Total
261 850
Capital Réserves Résultat Dettes
100 000 89 500 20 350 52 000
Total
261 850
97 600
Bilan de la société Bouchra
Immobilisations
65 800
50 000
28 250
Capital (1000 actions à 50€) Réserves Résultat Dettes
Actif circulant
Total
94 050
Total
94 050
27 800 4520 11 730
1) déterminer le pourcentage de contrôle et le type de contrôle de la société Miguel sur la société Bouchra. 2) Présenter le bilan consolidé du groupe Miguel. Exercice 5 :
La société Abir est une société dont le capital est partagé également entre quatre groupes. Ces groupes ont signé un accord prévoyant que les décisions de gestion doivent être prises par un accord conjoint. Le bilan de la société Abir est le suivant, au 31/12/N Bilan de la société Abir
Immobilisations
350 000
200 000
240 000
Capital (2000 actions à 100 €) Réserves Résultat Dettes
Actif circulant
Total
590 000
Total
590 000
140 000 18 000 232 000
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La société anonyme Safir est à la tête de l’un des groupes associés. Son bilan individuel se présente ainsi, au 31/12/N. Bilan de la société Safir
Immobilisations 846 250 Titres de participation 50 000 Actif circulant 382 150
Capital Réserves Résultat Dettes
500 000 348 500 97 200 332 700
Total
Total
1 278 400
1 278 400
1) Présenter les calculs préalables à la consolidation. 2) Etablir le bilan consolidé su groupe Abir.
Exercice 6 :
La société Maria détient une participation de 80% dans le capital de la société Ferdi. Les bilans individuels des deux sociétés sont les suivants : Bilan de la société Maria
Immobilisations Titres de participation Actif circulant
57 600 8 000 31 200
Capital Réserves Résultat Dettes
50 000 28 000 4 600 14 200
Total
96 800
Total
96 800
Bilan de la société Ferdi
Immobilisations Actif circulant
Total
19 800 6 500
26 300
Capital Réserves Résultat Dettes
10 000 7 400 1 800 7 100
Total
26 300
1) Présenter les calculs préalables à la consolidation. 2) Etablir le bilan consolidé su groupe Maria.
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Exercice 7 :
A l’actif du bilan de la société Méditerranée figurent des titres de participation pour 542 300 € Ces titres représentent : - 75% du capital de la société Ifri. - 32% du capital de la société Fiesta. Les comptes de résultat individuels des trois sociétés, au 31/12/N, peuvent se résumer ainsi. Eléments
Société Ifri
Société Fiesta
Achats Autres charges Solde créditeur
Société Méditerranée 148 000 85 200 96 400
99 600 87 400 51 500
62 000 31 000 29 000
Total du débit Chiffre d’affaires Autres produits Total du crédit
329 600 275 000 54 600 329 600
238 500 215 800 22 700 238 500
122 000 110 000 12 000 122 000
1) Déterminer les méthodes de consolidation à appliquer 2) Présenter le compte résultat consolidé du groupe Méditerranée. Exercice 8 :
Les comptes individuels de la société mère Mother et de sa filiale à 90%, Children, se présentent ainsi, au 31 décembre N (en milliers d’euros)
Bilan de la société Mother
Bilan de la société Children
Immobilisations Titres de participations Actif Circulant
285000 45000 163000
Capital Réserves Résultat Dettes
200000 128700 54200 110100
Immobilisations Actif Circulant
85200 62300
Capital Réserves Résultat Dettes
50000 38500 17800 41200
Total
493000
Total
493000
Total
147500
Total
147500
CPC de la société Mother
CPC de la société Children
Achats Autres Charges Résultat
374 800 84 300 54 200
C.A Autre produits
498 100 15 200
Achats Autres Charges Résultat
95 900 40 200 17 800
C.A Autre produits
125 200 28 700
Total
513300
Total
513300
Total
153 900
Total
153 900
La société Mother procède à la consolidation des bilans, le 31 décembre N, par la méthode de l’intégration globale. Une étude détaillée des comptes de la filiale a permis de relever les éléments suivants.
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Matériel de transport
La société Children amorti ses camions selon le système dégressif, sur une durée de cinq ans, alors que la société Mother pratique un amortissement dégressif sur quatre ans. Children a comptabilisé, pour du matériel de transport acquis en N-2 : - Fin N-2 : 110 000 €
- fin N-1 208 000 € - fin N : 160 000 €
En pratiquant un amortissement sur quatre ans, elle aurait comptabilisé : - fin N-2 : 162 000 € -
- fin N-1 : 320 000 € - fin N : 205 000 €
Stock final
Les procédures de consolidations du groupe Mother prévoient que les stocks doivent être évalués au bilan selon la méthode du coût unitaire moyen pondéré. La société Children a utilisé la méthode PEPS pour valoriser son stock final d’approvisionnements divers. Cette méthode l’a conduit à major er le montant de son stock de 13 000 €. La société Chidren avait un stock initial nul, au 01/01/N. -
Achats/ventes
La société Mother a comptabilisé, courant N, pour 5 000 000 € d’achats en pr ovenance de sa filiale Children. Au 31 décembre N, Mother doit encore à Children 10% des achats annuels, soit 598 000 € (TTC) -
Locations
La société Mother est propriétaire d’un entrepôt qu’elle loue à sa filiale. Le montant du loyer rattaché à l’exercice N est de 50 000 €. Il a été réglé en totalité à la date de clôture des comptes.
Travail à faire 1- Analyser chacun des quatre éléments relevés dans les comptes et présenter les retraitements qui en découlent, tant au niveau du bilan qu’au niveau du compte de résultat. 2- Etablir les tableaux de consolidation du bilan et du CPC du groupe Mother 3- Présenter le bilan consolidé du groupe. 4- Présenter le CPC consolidé du groupe.
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Exercice 9 :
Soit l’organigramme du Groupe M se présente ainsi :
Société M
60%
30%
25%
Société A
Société B
Société C
Au 31 décembre, après que toutes les écritures de retraitement ont été enregistrées, les bilans schématisés des quatre sociétés consolidées se présentent ainsi : Société M 27 690 000
Immobilisations
Société A 7 980 000
Société B 1 890 000
Société C 6 125 000
Titres de participations
3 300 000
0
0
0
Actif Circulant
22 780 000
5 470 000
2 820 000
1 165 000
Total Actif
53 770 000
13 450 000
4 710 000
7 290 000
Capital
10 000 000
4 000 000
1 200 000
2 000 000
Réserves
9 750 000
3 800 000
1 400 000
2 300 000
Résultat
15 400 000
860 000
220 000
(160 000)
Dettes
18 620 000
4 790 000
1 890 000
3 150 000
Total Passif 53 770 000 13 450 000 4 710 000 7 290 000 Le poste « titre de participation » au bilan de la société M se décompose ainsi : -
Titre de la société A 2 400 000 €
-
Titre de la société B
300 000 €
-
Titre de la société C
600 000 €
La société B est une société « fermé », filiale commune de quatre sociétés détenant chacune 25% du capital. Le contrat conclu entre ces quatre sociétés prévoit la nécessité de leur accord pour décider des politiques financières et opérationnelle de B. Travail à faire 1- Déterminer les méthodes de consolidation à utiliser pour chacune des sociétés 2- Présenter le tableau de consolidation des bilans du groupe M.
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