Akuntansi Teori 7TH EDITION
IAYNE
ANN
HAMILTON
Wiley John
& Sons Australia, Ltd
edisi ketujuh diterbitkan 2010 oleh John Wiley Sons Australia, Ltd 42 Street, Milton mengeset di
4064
ITC Giovanni LT
edisi Australia
John Wiley Sons Australia, Ltd
1992, 1994, 1997,2000,2003,2006, 2010 adaptasi resmi dari edisi asli, Teori Akuntansi, diterbitkan oleh John Wiley Sons, New York, dalam
Amerika Serikat.
Amerika Serikat oleh John Wiley Sons, Inc All rights reserved.
Hak moral dari penulis telah menegaskan. Perpustakaan Nasional Australia masuk Katalog-in-Publication Judul: Akuntansi Teori / Edisi:
Jayne Godfrey. . . [Et al.] ed 7.
ISBN:
978 470 81.815 2 (PBK).
Catatan:
Termasuk indeks.
subyek:
Akuntansi.
Lain
Godfrey, Jayne M. (Jayne Maree)
Nomor Dewey:
657
Reproduksi dan Komunikasi untuk tujuan pendidikan Australia hak cipta Act 1968 (UU) memungkinkan maksimum satu bab atau 10% dari halaman dari karya ini, mana yang lebih besar, untuk direproduksi dan / atau dikomunikasikan oleh lembaga pendidikan untuk tujuan pendidikan yang disediakan bahwa lembaga pendidikan (atau tubuh yang mengelola tanah itu) telah memberikan pemberitahuan remunerasi untuk Hak cipta badan Limited (CAL).
Reproduksi dan komunikasi untuk tujuan lain Kecuali diizinkan bawah Undang-Undang (misalnya, adil berurusan untuk tujuan studi, penelitian, kritik atau tinjauan), tidak ada bagian dari buku ini dapat direproduksi, disimpan dalam sistem pencarian, dikomunikasikan atau dikirimkan dalam bentuk apapun atau dengan cara apapun tanpa izin tertulis sebelumnya. Semua pertanyaan harus dilakukan untuk penerbit.
Tutup dan desain internal gambar:
PhotoDisc Mengeset di India oleh Aptara
Dicetak di Singapura oleh Craft Print International Ltd
Lise Gagne;
Profesor Jayne Godfrey Profesor Jayne Godfrey, bcom (Hons),
adalah Presiden Akademik
Dewan dan Profesor Akuntansi Keuangan di Monash University. publikasi nya memanfaatkan berbagai akuntansi dan audit teori. Untuk layanan nya kepada masyarakat Australia melalui kepemimpinan bisnis, Jayne dianugerahi Australia Centenary Medal. Seorang anggota masa lalu dari Australia
Dewan Standar, dan mantan presiden Asosiasi Akuntansi Australia dan New
dia sering membahas
khalayak internasional dan nasional mengenai isu-isu penelitian akuntansi. Dia saat ini menjadi anggota Standar Akuntansi Air Dewan Australia, menerapkan prinsip-prinsip konsisten dengan teori-teori akuntansi yang dijelaskan dalam buku ini. Penelitian Jayne berfokus pada peran akuntansi dan audit dalam menghasilkan dan mendistribusikan sumber daya ekonomi, termasuk kontraktor dan pasar modal penyebab dan konsekuensi dari manajemen laba, dan spesialisasi auditor.
Profesor Profesor
Hodgson (Hons),
Hodgson,
adalah Dekan Bisnis Amsterdam
Sekolah dan Direktur Studi Pascasarjana di Universitas Amsterdam.
memiliki
kuliah dalam teori akuntansi dan analisis laporan keuangan di Afrika, Eropa, Australia, Inggris dan Amerika Serikat. Penelitian yang diterbitkan dalam jurnal internasional meliputi insider tr ading, pasar derivatif, perbankan, riset pasar modal, tata kelola perusahaan dan berwujud. Dia saat ini di dewan redaksi enam jurnal internasional.
Profesor Ann Tarca Profesor Ann Tarca,
Makabe, bcom, adalah seorang profesor di Akuntansi dan Keuangan
kelompok dari Business School di University of Western Australia (UWA). Dia memiliki lebih dari 20 tahun pengalaman
kerja
mengajar, dengan 15 tahun terakhir yang dihabiskan di
dengan kedua mahasiswa sarjana dan pasca-sarjana. Setelah dari pengalamannya sebagai seorang akuntan dalam praktek publik, penelitiannya telah difokuskan pada standar pelaporan keuangan dan praktek. Dia memiliki minat khusus dalam isu-isu internasional termasuk pengaturan standar, regulasi dan penegakan hukum.
Profesor Jane Hamilton Profesor Jane Hamilton,
adalah Profesor Akuntansi di Bendigo
kampus Sekolah Daerah Bisnis, La Trobe University, dan sebelumnya memegang posisi akademik di University of Technology, Sydney. Jane memiliki 20 tahun pengalaman dalam mengajar dan telah menerbitkan hasil penelitian audit nya di beberapa jurnal Australia dan internasional.
Profesor
Holmes
Profesor Scott Holmes, bcom,
FCPA, saat ini Pro Wakil Rektor (Riset),
Dekan Pascasarjana dan Profesor Akuntansi, The University of Newcastle dan Profesor Kehormatan, UQ Business School, University of Queensland. Scott
TENTANG PENULIS
telah memegang posisi akademik di sejumlah universitas, termasuk Australian National University, Queensland University of Technology, The University
Queensland,
University of Arizona dan University of Oregon. Dia juga bertindak sebagai konsultan untuk beberapa perusahaan akuntansi multinasional, dan di 2007-08 adalah penasihat senior New South Wales Bendahara. Pada tahun 2004, Scott dibuat anggota hidup dari Enterprise Association Kecil dari Australia dan New pengakuan atas penelitiannya di bidang pengelolaan keuangan kecil-perusahaan dan pelaporan. Fokus penelitian Scott saat ini adalah anggaran dan pelaporan model dalam pengaturan kesehatan.
TENTANG PENULIS
Tentang Penulis v Kata pengantar x
TEORI DAN AKUNTANSI
xii
Cara menggunakan ini
PRAKTEK 91
xiv
4 Sebuah kerangka konseptual 93 Peran dari Tujuan kerangka konseptual kerangka kerja konseptual Mengembangkan kerangka konseptual
TEORI AKUNTANSI
Sebuah kritik dari kerangka konseptual proyek kerangka
1 Pendahuluan 3
konseptual untuk standar auditing Ringkasan 122
Sekilas
teori
garis besar isi 14 bacaan tambahan 1 Catatan
Pertanyaan 123 bacaan
Akhir 17
tambahan 125 Catatan Akhir 130
Akuntansi teori konstruksi 19 teori pragmatis
5 Pengukuran teori 133
teori sintaksis dan teori-teori semantik
Pentingnya pengukuran 134 Timbangan
Normatif 24 teori Positif 28 perspektif
134
yang berbeda 29
operasi yang diizinkan skala 136 Jenis pengukuran 138 Keandalan dan akurasi 140
pendekatan ilmiah diterapkan Isu akuntansi teori
Pengukuran dalam akuntansi 145 masalah
audit konstruksi Ringkasan 42
Pengukuran untuk auditor 150 Ringkasan 152
pertanyaan 43 bacaan tambahan 45 Catatan Akhir 51
pertanyaan 153 bacaan tambahan 154 Catatan Akhir
3 Menerapkan teori akuntansi peraturan 53
6 Akuntansi pengukuran systerns 161
Teori-teori regulasi yang relevan dengan akuntansi dan audit 54
Tiga sistem pendapatan dan pengukuran modal utama 162
Bagaimana teori regulasi berlaku untuk akuntansi dan audit praktek 60
Modal keuangan versus harga Exit modal fisik akuntansi 183
Kerangka peraturan untuk pelaporan keuangan 69
perspektif global dan Standar Pelaporan Keuangan
Struktur kelembagaan untuk menetapkan standar akuntansi dan
Sejarah biaya akuntansi 162 biaya sekarang akuntansi 17 1 Nilai digunakan dibandingkan nilai dalam pertukaran Sebuah Internasional 19 1 Isu untuk auditor Ringkasan 203
auditing Ringkasan
pertanyaan 82
bacaan tambahan 84 84
pertanyaan 206
Catatan Akhir 88
207 bacaan tambahan 21 Catatan Akhir 215
ISI
7 Aset 227 aset didefinisikan
AKUNTANSI DAN PENELITIAN 357
pengakuan aset 232 pengukuran aset 235
Teori positif dari kebijakan akuntansi dan pengungkapan
Tantangan untuk pembuat standar 241 Isu untuk
359
auditor 243 Ringkasan 247
Latar Belakang 360 Teori Persetujuan perlindungan 36 1
Pertanyaan
Agency teori 362 Harga dan
Masalah 248 249
agen
bacaan tambahan 251 Catatan
masalah 365
Akhir 255
Pemegang Saham-debtholder masalah keagenan 369
Ex posting oportunisme vs ex ante efisien kontraktor 374
8 Kewajiban dan ekuitas pemilik
teori Signaling 375 Politik memproses 377 Konservatisme,
Eksklusif dan entitas teori 258 Kewajiban
standar akuntansi dan badan biaya 379 tes empiris
didefinisikan 263 pengukuran Kewajiban 268
tambahan dari teori 381 Mengevaluasi teori 389 Isu untuk
Tantangan untuk pembuat standar 275
auditor 392 Ringkasan 394
Ringkasan 281
Pertanyaan Masalah 283 285 bacaan tambahan 286 Catatan Pertanyaan 396 bacaan
Akhir 289
tambahan 398 Catatan Akhir 400
9 Pendapatan 291 Pendapatan didefinisikan pengukuran Pengakuan 295 Pendapatan 292 Pendapatan 30 1 Tantangan untuk pembuat standar 305 Masalah untuk auditor 3 1 1 Ringkasan 314
12 Capital riset pasar 403 Filsafat teori akuntansi positif 404 Kekuatan teori positif 405 Lingkup teori akuntansi positif 407 riset pasar modal dan pasar yang efisien hipotesis 408
Pertanyaan 315 Masalah bacaan 321
Dampak keuntungan pengumuman akuntansi terhadap harga saham 412 strategi perdagangan 426 Isu untuk auditor Ringkasan 435
Catatan Akhir 327
10 Beban 329 Beban didefinisikan 330 pengakuan Beban pengukuran 332 Beban 333
Tantangan untuk standar akuntansi setter 342 Ringkasan 347
Pertanyaan 436 bacaan tambahan catatan akhir 440
13 penelitian perilaku dalam akuntansi 445 Perilaku penelitian akuntansi: definisi dan ruang lingkup 446
Pertanyaan Masalah 348 350 bacaan tambahan 352 Catatan Akhir 355
ISI
Mengapa BAR penting? 447
Keterwakilan: bukti 462 Akuntansi dan perilaku
Isu seputar penerapan akuntansi nilai wajar selama krisis
464 Keterbatasan BAR 465 Isu untuk auditor 466
keuangan global 481 arah Kemungkinan dalam pengaturan
Ringkasan 468
pengaturan standar akuntansi internasional di masa depan 483 akuntansi Keberlanjutan, pelaporan dan jaminan 485
pertanyaan 469 bacaan tambahan 470 Catatan Akhir 472
akuntansi dan pelaporan non-keuangan lainnya mengeluarkan 493 Ringkasan 496
Pertanyaan 49 7
14 Muncul isu-isu dalam akuntansi dan auditing 477 Faktor-faktor yang mempengaruhi arus akuntansi dan penelitian audit, regulasi dan praktek 478
Catatan Akhir 500
Daftar dari Hei hal 503
513
ISI
a a a se ang
pers a p an,
dunia sistem keuangan mengalami krisis terbesar sejak runtuhnya pasar saham AS pada tahun 1929. pasar keuangan pertengahan 2007 mengalami sejumlah ekonomi
guncangan sebagai peminjam di Amerika Serikat mulai default pada pinjaman rumah, dan perdana' krisis lahir. Sebuah pasar krisis likuiditas hit internasional sekitar Oktober 2008 sebagai bank di Amerika Serikat, Inggris dan di tempat lain baik gagal atau dicari suntikan modal dari pemerintah dan pihak-pihak lainnya. Seperti harga aset jatuh dan likuiditas pasar untuk investasi menghilang, beberapa komentator menunjuk akuntansi nilai wajar sebagai penyebab krisis. tekanan politik pada pembuat standar dan regulator intens sebagai tindakan untuk memperbaiki krisis dituntut dan diambil. Kita harus mengajukan pertanyaan dari mana buku teori akuntansi cocok seperti lingkungan Hidup. Apakah krisis berarti bahwa materi terakhir tentang teori akuntansi tidak lagi relevan? Jawaban kami adalah tidak. Kami menyarankan bahwa pengetahuan kita yang ada dapat digunakan untuk memahami peristiwa saat ini dan untuk memperlengkapi kita untuk tindakan di masa depan. Kekuatan utama Teori akuntansi adalah pendekatan yang seimbang diambil dalam menjelaskan dan membahas teori-teori dan perspektif akuntansi dan alternatif dari pembelajaran
materi yang disampaikan. Ini akan selalu penting bagi siswa untuk belajar teori akuntansi, dan bahwa materi yang relevan disajikan dan dibahas secara obyektif. Dalam satu bagian dari teks direvisi, tujuan kami adalah untuk membantu pembaca menjelajahi apa yang dimaksud dengan teori dan bagaimana teori berhubungan dengan praktek akuntansi.
alamat
Pada bagian ini, bab
peran teori dalam regulasi dan memberikan materi yang membantu kita untuk mengevaluasi sebuah acara seperti krisis keuangan global dan tanggapan untuk itu.
Pada saat edisi keenam dirili s pada tahun 2006, kami mencatat perubahan besar dalam l ingkungan pelaporan keuangan, yaitu adopsi International Financial Reporting Standards (IFRS). Standar-standar ini sekarang digunakan di lebih dari 100 negara di seluruh dunia, termasuk Australia dan New dan besar Eropa dan perekonomian Asia. Adopsi di seluruh dunia dari IFRS menegaskan fokus kami pada standar ini, dasar-dasar teoritis dan proses dimana mereka ditetapkan. Kami menyertakan materi yang luas pada IFRS, terutama di bagian 2, bab 4 sampai 10. Kami tidak bertujuan untuk menjadi 'how-to' pengguna untuk IFRS melainkan untuk menjelajahi teori di balik standar. Kami menerapkan teori untuk berlatih dan membuat ekstensif menggunakan teori dalam sketsa tindakan dan studi kasus yang diambil dari contoh-contoh nyata.
Salah satu kekuatan dari buku kami adalah bahwa kami memberikan perspektif jangka panjang tentang isu-isu; kita berhubungan teori untuk berlatih dari waktu ke waktu. Kita tidak hanya menyediakan bahan-bahan up-to-date tentang standar, regulasi dan praktek untuk menginformasikan pembaca situasi saat ini, kami juga memberikan latar belakang perkembangan penting. perspektif sejarah kami sangat penting dalam memahami peristiwa saat ini, seperti akuntansi nilai wajar. Sebagai contoh, materi tentang pengembangan akuntansi biaya saat ini dari seterusnya memberikan latar belakang penting bagi pembaca untuk memahami akuntansi nilai wajar saat ini. Dengan demikian, pembaca memiliki kekayaan materi untuk mengembangkan pandangan informasi tentang isu-isu yang dihadapi dalam praktek hari ini. Perbedaan dalam praktek akuntansi adalah fungsi dari perbedaan sudut pandang teoritis pada bagian dari mereka yang bertanggung jawab untuk mengukur dan melaporkan informasi akuntansi. Agar siswa untuk berdebat untuk pendekatan tertentu dan menerapkan pandangan tertentu, mereka harus memahami prinsip-prinsip dan penelitian yang mendasari perspektif mereka.
KATA PENGANTAR
Sebuah fitur baru yang penting dari edisi ini adalah pengantar kami materi tentang audit di setiap bab. Peran penting dari audit eksternal telah lama dikenal di pasar modal. Dengan demikian, dalam menghadapi pengawasan eksternal yang cukup pelaporan keuangan perusahaan, kami menganggap itu adalah tepat waktu untuk memperkenalkan materi yang secara khusus membahas masalah-masalah yang berkaitan dengan auditor dan fungsi audit. Inovasi ini konsisten dengan pendekatan kami di mana kami bertujuan untuk membangun dasar yang kokoh dari rinci, diskusi ditelit i dan analisis dalam edisi awal buku, tetapi juga untuk membawa materi baru yang relevan untuk memahami bagaimana teori berlaku dalam praktek. Dengan memperluas teks kita ke daerah audit, kami memenuhi tujuan kami mengungkapkan serta mengintegrasikan siswa materi akan menemukan berguna dalam memahami domain akuntansi. Kami juga menyediakan analisis obyektif masalah untuk membantu siswa untuk memahami dan ilmiah memperdebatkan isu-isu. Tanpa pendekatan seperti kita berada dalam bahaya menghasilkan siswa yang secara teknis mampu, tetapi tidak mampu melakukan pertimbangan yang tepat untuk memberikan dan menyajikan inf ormasi yang berfungsi kebutuhan pengguna.
Pada bagian ketiga, kami menyertakan bab tentang teori akuntansi positif, pasar modal dan penelitian perilaku. Bab-bab ini memberikan gambaran tentang teori dan studi penting dan diperbarui dengan teori baru
sketsa tindakan dan studi kasus untuk
menyediakan bahan saat ini menggambarkan isu-isu topikal. Kami menyimpulkan dengan bab baru tentang isu-isu yang muncul dalam akuntansi dan audit yang
merujuk lagi ke IFRS dan
krisis keuangan global serta isu-isu topikal lainnya. Kami berharap bahwa semua pembaca kami menemukan eksplorasi mereka dari dunia teori akuntansi melalui buku kami pengalaman informatif dan pemikiran. Kita tahu bahwa teori akuntansi seringkali merupakan tantangan besar untuk mahasiswa akuntansi. Oleh karena itu kami mengucapkan terima kasih kepada instruktur untuk komitmen mereka untuk teks dan pendekatannya terhadap informasi, debat ketat. Dalam hal ini, kita selalu tertarik untuk umpan balik dan mendorong akademisi dan mahasiswa untuk menghubungi kami dengan komentar dan saran untuk perbaikan atau perluasan dari isu-isu tertutup.
Hodgson berkat Brendan
di University of Amsterdam untuk
saran ilmiah dan dukungan dalam pemasangan kursus di Amsterdam Business School yang sangat menarik pada buku ini. Ann Tarca berkat murid-muridnya di University of Western Australia, yang menyediakan diskusi yang hidup berdasarkan materi dalam buku ini. Dia juga mengakui kontribusi dari rekan penelitiannya, tanpa mereka mengembangkan pemahaman teori akuntansi dan masalah tidak akan mungkin. Kami juga berterima kasih kepada editorial profesional dan tim manajemen di John Wiley Sons atas kerja keras dan ketekunan dalam memperbarui dan membuat konten yang relevan dengan siswa, dan komitmen diragukan lagi mereka untuk mempertahankan standar akademik yang tinggi dalam disiplin akuntansi. Akhirnya, kami mengucapkan terima kasih keluarga kami atas dukungan mereka dan pemahaman.
Hodgson Ann Tarca Hamilton Scott
November 2009
KATA PENGANTAR
Akuntansi
edisi ke-7, telah dirancang dengan Anda
siswa
dalam pikiran.
Desain adalah upaya kami untuk menyediakan Anda dengan sebuah buku yang baik mengkomunikasikan materi pelajaran dan memfasilitasi pembelajaran. Kami telah mencapai tujuan ini melalui unsur-unsur berikut.
TUJUAN membantu Anda untuk
bab ini. Mereka jelas dinyatakan diskusi di bab ini.
mengidentifikasi unsur-unsur penting dan terkait dengan berikutnya
Menguraikan isu-isu kunci, topik, proses dan prosedur yang akan dibahas dalam bab ini.
PERAN KERANGKA KONSEPTUAL
TEORI BERAKSI sketsa fitur seluruh teks, dan pengalaman
industri profil dan acara profesional yang memperkuat peran teori akuntansi dalam profesi. Pertanyaan yang disertakan dengan masing-masing, dan informasi yang disertakan telah diperoleh dari surat kabar Australia dan internasional dan artikel profesional.
APLIKASI UNTUK AUDIT setiap bab
berisi informasi tentang bagaimana teori akuntansi berkaitan dengan audit. Menyajikan perspektif audit, informasi ini
mendorong siswa untuk menghargai bagaimana teori akuntansi mendasari semua aspek dari apa auditor dan
... UNTUK AUDITOR
BAGAIMANA CARA MENGGUNAKAN
BOOK
akuntan lakukan.
Itu RINGKASAN menyatakan kembali masing-masing tujuan pembelajaran dan isu-isu kunci dieksplorasi dalam bab ini untuk memperkuat tujuan pembelajaran dari bab ini.
....
saya
Akhir-of-bab PERTANYAAN menguji pemahaman Anda tentang materi yang disajikan dalam bab ini, meningkatkan kemampuan analisis dan interpretasi Anda.
MASALAH termasuk dalam bab-bab yang dipilih
menyajikan kegiatan yang lebih menantang untuk menguji pengetahuan Anda tentang isu-isu yang dikembangkan dalam bab ini.
STUDI KASUS mendorong evaluasi rinci dari
isu-isu dieksplorasi dalam bab ini. Studi kasus diambil dari sumber-sumber Australia .
" .--
dan internasional yang ideal untuk kegiatan individu dan kelompok berbasis.
ISTILAH KUNCI disajikan di akhir buku ini,
dan memberikan sumber daya yang berharga untuk belajar Anda.
CARA MENGGUNAKAN
BOOK
Para penulis dan penerbit ingin mengucapkan terima kasih berikut cipta pemegang, organisasi dan individu izin mereka untuk mereproduksi materi hak cipta dalam buku ini.
angka-angka
p. 95: Reproduksi dengan izin bersama CPA Australia dan Institute of Chartered Accountants di
Australia pp. 98, 181, 182: Bagian dari berbagai dokumen FASB, hak cipta oleh Dewan Standar Akuntansi Keuangan, 401 Merritt 7, PO Box 5 1 16, CT 06.856-5 1 16, Amerika Serikat, yang dicetak ulang dengan izin. Lengkap
salinan dokumen ini tersedia dari FASB p. 235:
2009 International
Standar Akuntansi Komite Foundation. Seluruh hak cipta. Tidak ada izin diberikan untuk mereproduksi atau mendistribusikan p. 296: CPA Australia, angka dari Australia Akuntansi Research Foundation, ED 51B direproduksi dengan izin dari CPA Australia Ltd dan Institute of Chartered Accountants di Australia p. 301: 2009 International Standar Akuntansi Komite Foundation. Seluruh hak cipta. Tidak ada izin diberikan untuk mereproduksi atau mendistribusikan pp. 413, 416: Dari 'Evaluasi empiris nomor laba akuntansi' oleh R. Ball dan P. Brown, Jurnal Penelitian Akuntansi, vol. 6, tidak ada. 2, Autumn 1968. Wiley Blackwell Publishers p. 424: Grafik dari RM
D. Burgstahler dan LA Daley, 'Isi informasi tambahan dari
akrual dibandingkan arus kas, Akuntansi Review,
42, tidak ada. 4, 1987, hal. 727 Amerika
Ikatan Akuntan p. 425: Dari 'Memiliki laporan keuangan kehilangan relevansinya?' oleh J. Francis dan K. Schipper, Jurnal Penelitian Akuntansi, vol. 37, tidak ada. 2, 1999. Wiley Blackwell Publishing p. 450: Robert Libby, Akuntansi dan Informasi Human Pengolahan: Teori dan Aplikasi, 1st Edition, 1981, p. 6. Diadaptasi dengan izin dari
Pendidikan, Inc., Upper Saddle River, NJ p. 453: Dicetak ulang dengan izin dari Graduate School Australia Manajemen, penerbit Australia Jurnal Manajemen p. 459: Dari 'akurasi penilaian Manusia: grafis multidimensi dan manusia dibandingkan model' oleh D. Stock, C. Watson, Jurnal Penelitian Akuntansi, Musim semi 1984, p. 202, Wiley Blackwell Publishers
Teks
IASB 2009 International Accounting Standards Committee Foundation. Seluruh hak cipta. Tidak ada izin diberikan untuk mereproduksi atau mendistribusikan.
Persemakmuran
Australia 2009. Semua undang-undang di sini direproduksi dengan izin tetapi tidak dimaksudkan untuk menjadi versi resmi atau resmi. Hal ini tunduk pada Commonwealth of Australia hak cipta. Itu Copyright Act 1968 memungkinkan reproduksi tertentu dan penerbitan undang-undang Persemakmuran. Secara khusus, s. 182A UU memungkinkan salinan lengkap harus dibuat oleh atau atas nama orang tertentu. Untuk reproduksi atau publikasi di luar itu diizinkan oleh Undang-Undang, izin harus dicari secara tertulis dari Commonwealth tersedia dari Dewan Standar Akuntansi Australia. Permintaan dalam contoh pertama harus ditujukan kepada Direktur Administrasi, Dewan Standar Akuntansi Australia, PO Box 204, Collins Street West, Melbourne, Victoria, 8007 pp. artikel asli 'Orang yang menyelamatkan dunia' oleh Robert Samuelson, The Washington Post, 26/8/09 Issue Reuters. Seluruh hak cipta. Mempublikasikan atau mendistribusikan kembali isi Thomson Reuters, termasuk dengan framing atau cara serupa, secara tegas dilarang tanpa persetujuan tertulis sebelumnya dari Thomson Reuters. Thomson
UCAPAN TERIMA KASIH
Reuters dan logo adalah merek dagang terdaftar atau merek dagang dari grup Thomson Reuters perusahaan di seluruh dunia.
Reuters 2009. Thomson Reuters
wartawan tunduk ke Buku Pegangan Editorial yang membutuhkan penyajian wajar dan pengungkapan kepentingan yang relevan pp. 10-11: 'pukulan segar ke perbankan sebagai pedagang nakal biaya Societe Generale
miliar' oleh Sudip Kar-Gupta, 24/1/08,
Reuters. Semua
undang. Mempublikasikan atau mendistribusikan kembali isi Thomson Reuters, termasuk dengan framing atau cara serupa, secara tegas dilarang tanpa persetujuan tertulis sebelumnya dari Thomson Reuters. Thomson Reuters dan logo adalah merek dagang terdaftar atau merek dagang dari grup Thomson Reuters perusahaan yang terdaftar
Dunia. Thomson wartawan Reuters 2009. Thomson Reuters belum termasuk Handbook Editorial, yang membutuhkan penyajian wajar dan pengungkapan kepentingan yang relevan p. 22: Dari 'Bonus melembutkan upah freeze' oleh Sue Mitchell, 3 1/7/09, p. 45 pp. 26-7: Blog post 'IFRS bagi otoritas lokal: menghentikan kegilaan ini sekarang' oleh Richard Murphy, tanggal 18/1/08, diakses m elalui http://www.taxresearch.org.uk/Blog/ p. 28: Dari 'Saham ditetapkan untuk mundurnya, bukan posisi terendah baru' oleh Glenn
The Australian Financial Review, 6/8/09, p. 23 pp. 32-7: Ekstrak dari 'akuntansi keuangan: sebuah catatan penelitian epistemologis' oleh Eduardo Schiehll,
Alonso Borba dan Fernando Dal-Ri Murcia,
Paulo,
Sirip. USP.
Narelle Hooper dan Fiona
vol. 18, tidak ada. 45, pp. 83-90, Desember 2007 pp.
The Australian Financial Review, 5/9/05 p. 39: 'Telstra mempertahankan perkiraan untuk 2009 pendapatan naik' oleh Andrea Tan, November 2008 2008 Bloomberg LP-undang. Digunakan dengan izin pp. 45-6: Awalnya diterbitkan s ebagai
kelompok atas di
U-turn di account, Keuangan
(London), 26/9/05 pp. 47--8: sensasi itu lenyap'
oleh Philip Rennie, BRW, 1-7 September 2005, hal. 79 pp. 49-50: Tabcorp biaya pasar kesulitan oleh Fleur Leyden, Sun Herald, 7/8/09, pp. 41--42 The Herald dan Weekly Times, pp. 64-6: 'Perusahaan harus datang bersih pada nilai sewa di buku mereka' oleh Paul Kerin, The
Australian,
pp.
'Akuntan menarik garis di mengatur'
oleh Patrick Durkin, The Australian Financial Review, 5/3/09, p. 5 pp. 72-3: 'Executive di
AS dihukum karena opsi backdating saham, dari The New York
8 Agustus
2007 The New York Times. Seluruh hak cipta. Digunakan dengan izin dan dilindungi oleh Hak Cipta Hukum Amerika Serikat. Pencetakan, hak cipta, redistribusi, atau transmisi ulang bahan ini tanpa izin tertulis dilarang p. 79: 'Banyak laporan topi kecil untuk flash orange' oleh Kitney dan Patrick Durkin, Itu Australia Ulasan Keuangan, 23/2/09, p. 9 pp. 84-5: aturan, 2/6/05
Salju mendesak keseimbangan dalam
Reuters. Seluruh hak cipta. publikasi atau
redistribusi konten Thomson Reuters, termasuk dengan framing atau cara serupa, secara tegas dilarang tanpa persetujuan tertulis sebelumnya dari Thomson Reuters. Thomson Reuters dan logo adalah merek dagang terdaftar atau merek dagang dari grup Thomson Reuters perusahaan di seluruh dunia. Thomson Reuters 2009. Thomson Reuters wartawan tunduk ke Buku Pegangan Editorial yang membutuhkan penyajian wajar dan pengungkapan kepentingan yang relevan pp. 85-7: Dari The New Yorh Times,
1 Juli 2008
The New York Times. Seluruh hak cipta. Digunakan dengan izin dan dilindungi oleh Hak Cipta Hukum Amerika Serikat. Pencetakan, hak cipta, redistribusi, atau transmisi ulang bahan ini tanpa izin tertulis dilarang pp. 100-1: Dari 'Akuntansi karbon' oleh Georgina Dellaportas, Piagam, Juni 2008 The Institute of
Chartered Accountants di Australia
102-3: 'akuntansi
siklus. Sewenang-wenang dan berubah-ubah aturan: Akuntansi Sewa - FAS 13 v. IAS 17' oleh J. Edward Ketz, Maret 2008, pertama kali diterbitkan di www.SmartPros.com pp. 106-7: 'Pikiran kesenjangan: AICD, Finsia menetapkan pedoman' oleh Marsha Jacobs, The Australian Financial Review,
p.
p. 108: Dari 'Kerangka Konseptual
Direproduksi dengan
izin. hak cipta
Proyek bersama dari IASB dan FASB'.
2009 Akuntansi Internasional
Komite Standar Foundation. Seluruh hak cipta. Tidak ada izin
untuk
Ekstrak dari 'Meningkatkan tidak-untuk-laba tahunan dan
mereproduksi atau mendistribusikan
pelaporan keuangan: Best pelaporan praktek: The alat penting untuk pelaporan transparan', edisi ke-2 oleh Stewart Leslie, The Institute of Chartered Accountants di Australia, Maret 2009, hlm 7-8. pp.
Pengukuran: isu internasional: dari 'Menyingkap Konsep - Sebuah Kerangka Konseptual Proyek Baru', Laporan Khusus, Mei 2005. Direproduksi dengan
izin.
2009 International
Standar Akuntansi Komite Foundation. Seluruh hak cipta. Tidak ada izin diberikan untuk mereproduksi atau mendistribusikan
pp. 142-5: 'Dampak akuntansi
profesi
terhadap nilai wajar pelaporan dalam laporan keuangan, dan
wawancara oleh Patrick A. Casabona, Review of Business, vol. 27, tidak ada. 4, Akuntansi Edisi Khusus, Universitas St John, pp. 6-9 pp. 147-8: dari 'nilai wajar' 'Benar dan adil' dan Akuntansi dan hukum kehendak-o'-the-gumpalan oleh Graeme Dean dan Frank
41, tidak ada. 2, 2005, pp. I-vi. Direproduksi dengan izin dari
Clarke, Abacus,
penerbit,
pp.
'Modal atau pendapatan?' oleh Nadine Fry dan David
Bence, Akuntansi Magazine (versi online), April 2007, hlm. 81 pp. 154-5: Ed Charles, Australia Mei 2002 pp. 155-6: Majalah Corporate Finance, April 2005 Euromoney Institutional Investor PLC pp. 156-7: Dari 'Kecenderungan menuju akuntansi nilai wajar' oleh J.
Jurnal Jasa Keuangan Profesional, Mungkin
Russell
pp. 16-18. Direproduksi dengan izin p. 158: 'IFRS meredam pada pilihan skema share' oleh Barney Jopson, Waktu keuangan,
pp. 163-4: Dari 'Bendigo
Bos membuat ketentuan kecil untuk besar eksposur M IS' oleh Adele Ferguson, The Australian, 5/8/09 p. 165: Dari 'mendorong Klien mendorong pekerjaan Infosys lepas pantai' oleh Brian Corrigan, The Australian Financial Review, 3/8/09, p. 47 p. 167: Dari 'Rugi-membuat Berita pin berharap pada situs membayar' oleh Dominic Putih, The Australian Financial Review, 7/8/09, p. 43
pp. 176-8: Dari 'Refleksi dari Kontemporer Australia: The Pelengkap dari Masuk dan Keluar Harga Sistem
Akuntansi Current Nilai'
Rumah di luar kota, Abacus,
pp.
vol. 36, tidak ada. 3,
Direproduksi dengan izin dari penerbit,
pp. 200-1: Dari 'Menyingkap Konsep - A New Konseptual
Laporan Khusus, Mei 2005. Direproduksi dengan
Kerangka Proyek', sebuah
izin.
2009 International Standar Akuntansi Komite Foundation.
Seluruh hak cipta. Tidak ada izin diberikan untuk mereproduksi atau mendistribusikan pp. 210-12: 'Nilai wajar atau
Akuntansi Magazine, Oktober
akuntansi palsu?' oleh Anthony
2004, p. 82 p. 213: 'Meningkatnya adonan: Domino memanjat penjualan dan biaya jatuh' oleh Carrie
The Australian Financial Review, 1/8/09, p. 14 pp. 213-14: 'arus tinta merah, tapi Talent2 mencari up' oleh Paul Smith, The Australian Financial Review, 31/7/09, p. 47 214-15: konten AAP dimiliki oleh atau dilisensikan kepada Australian Associated Press Pty Limited dan dilindungi hak cipta.
konten diterbitkan pada 'apa adanya' dasar
penggunaan pribadi saja dan tidak harus disalin, ulang, menulis ulang, dijual kembali atau menyebarkan, apakah dengan
izin tertulis.
caching, framing atau cara serupa, tanpa
AAP dan pemberi lisensinya tidak bertanggung jawab atas kerugian, melalui kelalaian atau sebaliknya, yang dihasilkan dari kesalahan atau
konten. Simbol dunia
kelalaian dalam atau ketergantungan pada
dan
adalah merk dagang terdaftar
pp. 240-1: Dari The New York
22 Februari 2008 The New York Times. Seluruh hak cipta. Digunakan dengan izin dan dilindungi oleh Hak Cipta Hukum Amerika Serikat. Pencetakan, hak cipta, redistribusi, atau transmisi ulang bahan ini tanpa izin tertulis dilarang pp. 244-5: 'Barclay mengungkapkan pinjaman menulis-off oleh Patrick Hosking,
The Times Online, November 16, 2007 p. 246: 'Class action menargetkan ABC dan auditor oleh Nabila Ahmed, The Australian Financial Review, 16/12/08, p.
dengan izin dari CFO, April 2008. Kunjungi kami
UCAPAN TERIMA KASIH
pp. 253-5: Dicetak ulang
di www.cfo.com CFO
Penerbitan Corporation.
Hak Reserved. Foster Jasa Percetakan: 866-879-9144,
www.marketingreprints.com pp. 262-3: 'terburuk mungkin berakhir, tapi masalah pelik tetap' oleh Peter
Waktu, 9/4/09 p. 267: 'New publik-swasta
Larsen,
Hepworth, Australia
fleksibilitas' oleh
Ulasan, 1/4/09, p. 10
p. 269: Dari Penggunaan nilai wajar di IFRS' oleh David Cairns, Akuntansi di Eropa,
vol. 3, iss. 1, pp. 5-22, dicetak ulang dengan izin dari penerbit, Taylor
Francis
Group, www.inforrnaworld.com p. 277: Kotak teks dari 'Rainbow Connection' oleh Giles Parkinson, Bisnis, Musim semi 2007, p. 31 pp. 287-8: Dari artikel 'Zurich: Pengungkapan Tanggung Jawab Lingkungan' oleh Lindene
pertama kali diterbitkan pada 'CEO, Kepala
Pejabat Eksekutif', 2006 oleh SPG Media Ltd, dan ditemukan di http: //www.the-chiefexecutive.
pp.
'Tidak ada pendapatan yang diperoleh dari revaluasi'
oleh Robert Harley, The Australian Financial Review, 14/3/07, Akuntansi Debat, p. S13 mengutuk' oleh Philip Stafford, Waktu keuangan,
pp. 306-7: 'Pengakuan pendapatan adalah
9/8/06 p. 308: 'group Perbankan menyerang IFRS dengan set ganda rekening' oleh David Jetuah, Akuntansi Umur (online), 8/3/07 pp. 312-13:
auditor bertanya pada
penjualan oleh Ashley Midalia, The Australian Financial Review, 9/5/08 pp. 321-3: Artikel ini dicetak ulang dengan izin
Juni 2004 masalah dari Auditor internal,
diterbitkan oleh The Institute of Internal Auditors, Inc., www.theiia.org pp. 326-7: Pasal oleh Profesor Patricia Dechow, 5/7/07,
Penelitian Intelijen, Universitas
California, Berkeley
School of Business, berdasarkan kertas kerja 'M emprediksi
salah saji akuntansi materi oleh Dechow, Larson, Ge, dan Sloan p. 337: 'Pilihan kesepakatan kerdil gaji Kepala oleh Stuart Washington, The Sydney Morning Bentara,
06/01, p. 21 pp.
'Pilihan Share berencana berharga' oleh Patrick Durkin,
The Australian Financial Review,
1/09, p. 4 pp. 342-3: Dari 'Loophole memungkinkan bank
menulis ulang kalender', The New York Times,
7 Maret 2008 The New York Times. Semua
undang. Digunakan dengan izin dan dilindungi oleh Hak Cipta Hukum Amerika Serikat. Pencetakan, hak cipta, redistribusi, atau transmisi ulang bahan ini tanpa izin tertulis dilarang pp. 353-4: 'Saat ini perkembangan di
isu enviromental oleh Charlotte Wright,
Akuntansi dan Manajemen Keuangan
jurnal, Musim semi 2007, vol. 26, tidak ada. 1, Akuntansi Emisi Tunjangan, pp. 64-65 p. 369: 'Keberatan tindakan keras' oleh Steven Scott dengan Marsha Jacobs, The Australian Financial Review, 29/5/09, p. 13. p. 373: 'kesepakatan CVC dengan UBS membantu Stella kinerja', Pasar Wrap, diedit oleh Jemima Whyte, The Australian Financial Review, 3/8/09, p. 18 pp. 376-7: 'pendapatan penyedia Pendidikan melambung
5/8/09 pp.
oleh Sara Kaya, The Australian,
'Kode Obat diatur untuk mendapatkan lebih keras' oleh Emma Connors, Australia
Ulasan keuangan, 4/8/09, p. 5 pp.
'Konsesi lebih lanjut dicari pada rencana share'
oleh John Kehoe, The Australian Financial Review,
disalahkan pada akuntansi' oleh Duncan Hughes, Itu
p. 5
'Hasil Ulasan keuangan, 4/8/09,
p. 47 p. 409: 'laba bantu Deregulasi di
oleh Carrie
Itu
Australia Ulasan Keuangan, 4/8/09, Perusahaan dan Pasar, p. 19. pp. 422-3: 'Bos Baru Wattyl untuk menargetkan
The Australian Financial Review, 4/8/09,
biaya' oleh Jeffrey
p. 46 pp. 432-3: 'Australian A work in progress' dari The Boardroom Report, vol. 4, iss. 11, 6/6/06. Direproduksi dengan izin pp. 437-8: 'DJ penjualan mengambil tetapi saham menyelam' oleh Rachel Hewitt, Sun Herald, 6/8/09
The Herald dan Weekly Times, pp.
Australia, 6/8/03;
'Sorak-sorai Market
Rencana Asia' oleh Martin Collins: John Durie, Itu membeli perusahaan-perusahaan AS oleh Geoff Easdown, Sun Herald,
6/8/09 The Herald dan Weekly Times, pp. 457-8: Media rilis, 'ASA berusaha untuk menghapus sutradara NAB',
Asosiasi Pemegang Saham Australia p. 471: Telstra opts David Thodey sebagai pengganti Sol Trujillo' oleh John Durie dan Jennifer Hewett, The Australian, 8/5/09. p. 472: 'Pelaporan saat musim kebenaran' oleh Barbara
UCAPAN TERIMA KASIH
Usia, 25/2/09.
pp.
Dari 'akuntansi Trouble-entry - ditinjau kembali' oleh
PricewaterhouseCoopers dan Asosiasi Perdagangan Emisi Internasional, hlm. 27-28 2007 PricewaterhouseCoopers pp. dari pertemuan G20' 2009 pp.
'Hasil Akuntansi terkait The Institute of Chartered Accountants di Australia 14 April
'Authority "dibuat" Data air' oleh Carmel Egan, The Age,
29/3/09. Setiap upaya telah dilakukan untuk melacak kepemilikan materi hak cipta. Informasi yang akan memungkinkan penerbit untuk memperbaiki kesalahan atau kelalaian dalam edisi berikutnya akan diterima. Dalam kasus tersebut, silahkan hubungi Izin Bagian dari John Wiley & Sons Australia, Ltd
UCAPAN TERIMA KASIH
jejak bab ini
sejarah perkembangan teori akuntansi dan menggambarkan bagaimana
pandangan akuntansi telah berubah dari waktu ke waktu. Selesai dengan menyediakan gambaran dari bab dalam buku ini.
GAMBARAN TEORI AKUNTANSI Mengapa roket perlu begitu banyak kekuasaan untuk mengangkat off? Mengapa manusia berjalan dengan dua kaki? T
H AI
menjawab pertanyaan-pertanyaan ini, kita cenderung untuk memanggil teori gravitasi dan evolusi. Teori-teori ini umumnya diadakan dalam hal tinggi untuk kekuatan mereka dari penjelasan dan prediksi, tapi apa itu yang memberi mereka otoritas mereka? Bahkan, apa teori? Selain itu, apa relevansi akuntansi teori akuntansi? Dalam dunia keuangan yang sempurna tidak ada permintaan untuk laporan akuntansi yang diterbitkan dan karenanya setiap teori akuntansi. Kami hanya akan mencari harga yang tersedia secara bebas untuk nilai aset, pendapatan, atau biaya semua input (termasuk biaya manajerial). Dalam ekonomi Arrow-Debreu seperti 1 semua ini
tersedia sekarang dan untuk semua waktu mendatang
periode. Tapi kita tidak hidup dalam seperti
dunia. Sebaliknya ada permintaan untuk
informasi keuangan untuk mengisi kesenjangan dalam pengetahuan kita dan untuk mengurangi ketidakpastian tentang nilai-nilai saat ini dan masa depan. Tuntutan ini berasal dari berbagai pemangku kepentingan baik internal maupun eksternal.
Dalam teori akuntansi isu utama terkait dengan pertanyaan sekitar pengukuran. Secara umum, bagaimana seharusnya aset dan kewajiban diukur? Dengan biaya bersejarah mereka, harga jual mereka, diperbarui dengan biaya saat membeli, atau dengan nilai sekarang dari arus kas masa depan? Haruskah kita mengakui semua internal berwujud atau hanya mengenali mereka ketika mereka dibuktikan dengan tr ansaksi eksternal, misalnya di dalam harga pengambilalihan? Kemudian lagi, apa dampak dari penerapan sistem pengukuran yang berbeda pada ekonomi atau pasar atau di setiap pemangku kepentingan individu?
Istilah 'teori' dapat digunakan dalam cara yang berbeda. Dengan demikian, dapat mengambil beberapa makna. Salah satu definisi adalah bahwa teori adalah suatu sistem deduktif laporan penurunan umum yang muncul dari premis yang disepakati atau hipotesis. Lain adalah bahwa teori adalah seperangkat ide-ide yang digunakan untuk menjelaskan pengamatan dunia nyata. Dalam teks klasik pada teori akuntansi, Hendriksen menawarkan definisi dari 'teori' dan 'teori akuntansi' yang sesuai dengan teks ini. Ini didefinisikan dalam poin 1 dan 2 di bawah ini, masing-masing:
1.. . .s et koheren prinsip hipotetis, konseptual dan pragmatis membentuk
kerangka umum referensi untuk bidang penyelidikan. enalaran logis dalam bentuk seperangkat prinsip luas yang (1 j memberikan umum 2.. . .p
kerangka acuan dimana praktik akuntansi dapat dievaluasi dan pengembangan praktik baru dan
panduan
Teori dapat digambarkan hanya sebagai penalaran logis yang mendasari pernyataan keyakinan. Apakah teori yang diterima tergantung pada: seberapa baik menjelaskan dan memprediksi realitas
seberapa baik dibangun baik secar a teoritis maupun empiris bagaimana diterima adalah implikasi dari teor i ke tubuh ilmuwan, profesional dan masyarakat secara keseluruhan. Hal ini penting untuk memahami bahwa teori akuntansi bukan hanya proses abstrak. Hal ini tidak lepas dari realitas. Bahkan, tujuan utamanya adalah untuk menjelaskan mengapa dan bagaimana praktik akuntansi saat ini berkembang, untuk menyarankan perbaikan, dan untuk memberikan dasar bagi perkembangan dalam praktek tersebut.
BAGIAN 1 Ac countingtheory
Teori akuntansi adalah konsep modern bila dibandingkan dengan, katakanlah, teori-teori yang berasal dari matematika atau fisika. Akuntansi pertama kali dikembangkan sebagai satu set alat untuk merekam kegiatan atau transaksi. Bahkan risalah Pacioli (lihat halaman berikutnya) pada akuntansi entri difokuskan pada mendokumentasikan proses yang terlibat dan tidak tentang menjelaskan dasar yang mendasari untuk metode ini rekaman. Chambers diringkas pandangan bahwa akuntansi telah terutama dikembangkan dalam mode improvisasi daripada sistematis dari teori terstruktur:
Akuntansi telah sering digambarkan sebagai tubuh praktik yang telah dikembangkan dalam menanggapi kebutuhan praktis bukan oleh pemikiran yang disengaja dan sistematis 3
Artinya, banyak resep akuntansi tentang bagaimana menghitung dikembangkan untuk menyelesaikan masalah yang muncul. Oleh karena itu, teori yang mendasari mereka resep juga dikembangkan secara sebagian besar tidak terstruktur. Hal ini telah menyebabkan inkonsistensi dalam praktek. Contoh inkonsistensi tersebut termasuk metode yang berbeda dari depresiasi dan persediaan expensing bahkan dalam industri yang sama; dan mengukur beberapa aset pada nilai wajar sedangkan yang lain diukur pada biaya. Dalam kasus lain, beberapa transaksi disimpan dari laporan keuangan sepenuhnya. Misalnya, langkah untuk mengatur pengungkapan yang bersangkutan dengan kapitalisasi perjanjian sewa guna usaha tertentu adalah respon langsung terhadap praktek-praktek yang diadopsi yang gagal untuk mengenali kewajiban sewa di rekening perusahaan. Baru-baru ini, dalam menanggapi meningkatnya permintaan, standar akuntansi diperkenalkan membutuhkan perusahaan untuk melaporkan biaya penyediaan remunerasi eksekutif dalam bentuk opsi saham. Contoh-contoh ini konsisten dengan dan menggambarkan sejarah perkembangan metode akuntansi (masalah inkonsistensi). Perlu menunjukkan pada saat ini bahwa beberapa akuntan teoritis berpendapat bahwa, karena situasi bisnis b ervariasi di seluruh industri (dan negara), kita perlu berbagai metode akuntansi yang dapat disesuaikan agar sesuai perubahan itu, kebutuhan bisnis.
praktik akuntansi juga memiliki beberapa tuntutan dari orang dalam, seperti manajer dan karyawan, dan pihak luar seperti investor, kreditur, perpajakan, otoritas legislatif dan masyarakat pada umumnya. Ini berarti bahwa teori akuntansi adalah kompleks dan salah satu masalah di bawah perdebatan sengit adalah siapa yang harus laporan akuntansi keuangan melayani? Artinya, yang merupakan pengguna utama informasi akuntansi? Kami menyebutnya 'masalah obyektif' - masalah penentuan tujuan inform asi keuangan. Selama bertahun-tahun, akuntansi pembuat standar telah mencoba untuk memecahkan masalah obyektif dan inkonsistensi dengan mengembangkan kerangka kerja konseptual (teoritis) yang akan menyebabkan pengobatan yang lebih konsisten i tem seperti. Namun, proyek kerangka konseptual belum diselesaikan inkonsistensi dalam praktek, dan sering digunakan untuk membenarkan atau mendukung inkonsistensi tersebut daripada mengatasinya. Karena kerangka tersebut berusaha untuk memberikan bimbingan universal, mereka telah terbukti terlalu umum untuk menyediakan satu set yang jelas dari aturan-aturan keputusan yang mengarah pada jawaban praktis yang jelas untuk berbagai pilihan yang diperlukan dalam pembuatan laporan akuntansi.
Sebelum sistem double-entry diresmikan di
sangat sedikit ditulis
tentang praktik akuntansi teori yang mendasari. Selama periode perkembangan dari sistem double-entry, penekanan utama adalah pada praktek. Ia tidak sampai 1494 bahwa seorang biarawan Fransiskan, Fra Pacioli, menulis buku pertama untuk mendokumentasikan sistem akuntansi double-entry seperti yang kita kenal. Judul karyanya adalah Summa de
Geometria Proportioni et Proportionalita ( U lasan Aritmatika, Geometri dan Proporsi). Selama 300 tahun setelah Pacioli 1494 risalah, perkembangan di
BAB 1 pengantar
akuntansi berkonsentrasi pada praktek penyulingan. Ini disebut
sebagai 'pre-teori
menegaskan:
Tidak ada teori akuntansi yang dibuat dari waktu Pacioli ke pembukaan abad kesembilan belas. Saran teori muncul di si ni dan di sana, tetapi tidak sejauh yang diperlukan untuk menempatkan akuntansi pada sistematis Sampai
perkembangan dalam teori akuntansi yang agak acak dan tidak jelas, berkembang karena mereka diperlukan untuk membenarkan praktek-praktek tertentu. Namun, perkembangan
1800 menyebabkan formalisasi praktik yang ada dalam buku teks dan metode pengajaran. Ekspansi yang cepat dalam teknologi, disertai dengan pemisahan skala besar kepemilikan dari kontrol dari alat-alat produksi, meningkatkan permintaan untuk kedua manajemen dan informasi akuntansi keuangan. Secara khusus, pertumbuhan sektor bisnis dan pembangunan jaringan kereta api di Amerika Serikat dan Inggris meningkatkan permintaan untuk informasi akuntansi rinci, untuk meningkatkan teknik, dan untuk praktik akuntansi seperti penyusutan yang ditujukan sifat jangka panjang dari aset . Pengenalan undang-undang perpajakan dan 'gigi' masalah yang terkait dengan kelahiran korporasi menyebabkan peningkatan undang-undang governrnent mengenai persyaratan pelaporan. Selanjutnya, beberapa pemerintah dan keputusan kebijakan ekonomi perusahaan mulai didasarkan pada angka akuntansi. Juga selama periode ini, teori ekonomi maju pesat dan mulai dikaitkan dengan tuntutan informasi akuntansi. Perkembangan ini terjadi terutama di Inggris. Mereka memberikan dorongan bagi pertumbuhan teori yang menjelaskan praktik akuntansi untuk memungkinkan akuntan untuk menangani masalah-masalah baru karena mereka muncul dan menjelaskan kepada siswa mengapa prosedur tertentu diadopsi. Setelah ini, perkembangan dalam teori akuntansi bergeser dari Inggris ke Amerika Serikat. Mereka memberikan dorongan bagi pertumbuhan teori yang menjelaskan praktik akuntansi untuk memungkinkan akuntan untuk menangani masalah-masalah baru karena mereka muncul dan menjelaskan kepada siswa mengapa prosedur tertentu diadopsi. Setelah ini, perkembangan dalam teori akuntansi bergeser dari Inggris ke Amerika Serikat. Mereka memberikan dorongan bagi pertumbuhan teori yang menjelaskan praktik akuntansi untuk memungkinkan akuntan untuk menangani masalah-masalah baru karena mereka muncul dan menjelaskan kepada siswa mengapa prosedur tertentu diadopsi. Setelah ini, perkembangan dalam teori akuntansi bergeser dari Inggris ke Amerika Serikat.
akuntansi pragmatis Periode
sering disebut sebagai 'umum periode ilmiah'. Itu
penekanan adalah pada penyediaan suatu kerangka menyeluruh untuk menjelaskan mengapa rekening akuntan seperti yang mereka
analisis empiris bergantung pada
lakukan; yaitu, berdasarkan pengamatan
pengamatan dunia nyata daripada mendasarkan praktek pada logika deduktif yang penting dari praktek saat ini. Fokus utama dari akuntansi adalah pada penggunaan transaksi biaya historis dan penerapan prinsip konservatisme. Metode ilmiah diartikan sebagai yang berbasis empiris. Namun, sementara itu telah diberi label periode empiris dalam pengembangan akuntansi, ada tingkat perdebatan logis tentang manfaat dari prosedur pengukuran. Hal ini terutama terjadi setelah Wall Street Crash besar pada tahun 1929. Hal ini menyebabkan penciptaan Komisi Sekuritas dan Bursa (SEC) di Amerika Serikat pada awal 1930-an. SEC memiliki kekuatan singkat dan legislatif untuk memperbaiki peraturan keuangan dan pelaporan, dengan banyak melihat kecelakaan yang disebabkan oleh metode akuntansi dipertanyakan. Stephen Zeff melaporkan bahwa Healy dan Kripke, dua praktisi terkemuka, sangat kritis terhadap akuntansi menulis praktek di Amerika Serikat pada tahun 1920-an. komentar seperti. . write up yang digunakan untuk membuat pendapatan atau untuk meringankan pos pendapatan biaya yang penting dan. . Anda dapat memanfaatkan di beberapa Negara hampir semua kecuali abu tungku di r uang bawah tanah' dan. . diilustrasikan apa yang mereka lihat sebagai mencolok menulis atas aset dalam
Periode 1930-an juga memunculkan beberapa publikasi akuntansi penting dan inisiatif dan melihat kelahiran teori konseptual berbasis profesional. Pada tahun 1936 American Accounting Association dirilis A Tentatif Pernyataan Akuntansi Prinsip yang Mempengaruhi Laporan Perusahaan; pada tahun 1938 American Institute of Certified Berlatih Akuntan (AICPA) membuat tinjauan independen dari prinsip akuntansi dan dirilis
6
BAGIAN teori akuntansi
prinsip ( ditulis oleh Sanders,
Sebuah pernyataan
dan Moore). Pada bagian yang sama
AICPA membentuk Komite Prosedur Akuntansi, yang menerbitkan serangkaian buletin penelitian akuntansi. Sifat buletin ini (dan publikasi teori akuntansi lain pada saat itu) telah diringkas dalam kata pengantar dari Buletin No 43: Empat puluh dua buletin yang dikeluarkan selama periode 1939 sampai 1953. Delapan dari laporan-laporan berada di terminologi. 34 lainnya adalah hasil penelitian oleh panitia pada prosedur akuntansi diarahkan kepada segmen dari praktik akuntansi di mana masalah yang paling menuntut dan dengan yang bisnis dan profesi akuntansi yang paling prihatin pada saat itu.
Sebagai hasil dari pendekatan sporadis ini untuk pengembangan akuntansi AICPA membentuk Prinsip Akuntansi dan menunjuk direktur riset akuntansi pada tahun 1959. Secara keseluruhan, periode ini difokuskan pada praktek 'sudut pandang' yang ada akuntansi dan, penelitian mendapatkan momentum lebih periode, teori diumumkan untuk menjelaskan praktek menjadi lebih rinci dan kompleks.
akuntansi normatif Periode
diberi label 'periode normatif', karena itu adalah periode ketika
teori akuntansi berusaha untuk mendirikan 'norma' untuk 'praktik akuntansi terbaik'. Selama periode ini peneliti, seperti Edwards dan Bell di 196 1 dan Chambers pada tahun 1966, yang kurang peduli tentang apa sebenarnya terjadi dalam praktek dan lebih peduli t entang pengembangan teori-teori yang diresepkan apa harus terjadi. Pada tahun-tahun sebelum 1956, beberapa penulis menghasilkan karya-karya normatif awal yang terkait terutama untuk isu-isu seputar dasar yang tepat untuk penilaian aset dan klaim pemilik. Teori-teori ini membuat penyesuaian untuk dampak inflasi dan spesifik kenaikan aset Periode normatif adalah salah satu perdebatan yang signifikan. Ini berubah menjadi pertempuran antara sudut pandang bersaing pada pendekatan yang ideal untuk mengukur dan melaporkan informasi akuntansi. Selama periode ini, perdebatan didominasi tentang pengukuran daripada praktek yang sebenarnya pencatatan dan pelaporan informasi. Namun, hasil akhirnya tidak ada pilihan yang jelas untuk mengubah praktek untuk satu sistem ideal (inflasi atau harga disesuaikan) akuntansi, mengarah ke terus menggunakan metode biaya historis. Profesi akuntansi di Australia telah enggan untuk menyalakan kembali perdebatan tentang merekomendasikan pada sistem pengukuran yang spesifik dan ideal dan telah gagal untuk mengeluarkan pedoman pengukuran yang komprehensif. Sebaliknya, pada tahun 2005 profesi mengadopsi pedoman pengukuran yang terkandung dalam (IASB) kerangka konseptual Standar Akuntansi Internasional Dewan. IASB memiliki lebih merupakan pendekatan terstruktur, dengan standar akuntansi yang memungkinkan adopsi konsep pengukuran nilai saat ini untuk dicampur dengan biaya historis.
teori normatif dibedakan karena mereka mengadopsi tujuan (ideal) sikap dan kemudian tentukan cara untuk mencapai tujuan yang dinyatakan. Mereka menyediakan resep untuk apa harus terjadi untuk mencapai tujuan yang dinyatakan mereka. Seperti disebutkan, fokus utama dari teori akuntansi normatif selama periode tersebut adalah dampak dari perubahan
harga nilai aset dan perhitungan laba (teori seperti itu sering dilihat sebagai konsekuensi dari tingkat rekor inflasi alami selama periode ini) Dua kelompok mendominasi periode normatif - kritikus akuntansi biaya historis dan para pendukung kerangka konseptual. Ada beberapa tumpang tindih antara kelompok-kelompok ini, terutama ketika kritik historis mencoba untuk mengembangkan teori akuntansi di mana pengukuran aset dan tekad keuntungan bergantung pada inflasi dan / atau pergerakan harga tertentu.
Selama periode normatif, gagasan tentang 'kerangka kerja konseptual' mendapatkan popularitas meningkat. A 'kerangka konseptual'
adalah teori terstruktur akuntansi. Seperti itu
BAB 1
7
semua komponen pelaporan keuangan dan
kerangka kerja dimaksudkan untuk dimaksudkan untuk membimbing
Sebagai contoh, pada tahun 1965
ditugaskan oleh
AAA untuk menyelidiki sifat akuntansi. Hasilnya adalah publikasi Sebuah lnquiry ke dalam Nature Akuntansi, yang bertujuan untuk mengembangkan suatu kerangka teori akuntansi dengan memberikan diskusi tentang sifat dan arti
Satu tahun
kemudian, AAA dirilis Sebuah Pernyataan Teori Akuntansi Dasar, dengan tujuan yang dinyatakan memberikan 'pernyataan terintegrasi teori akuntansi dasar yang akan berfungsi sebagai panduan untuk pendidik, praktisi dan orang lain yang tertarik di bidang akuntansi'. Kerangka ini memiliki pendekatan logis umum. Mereka pertama kali menyatakan tujuan (tujuan) akuntansi dan kemudian bekerja ke bawah untuk memperoleh prinsip akuntansi dan aturan yang memenuhi tujuan itu.
Periode normatif mulai menggambar berakhir pada awal
dan digantikan
dengan periode 'teori ilmiah tertentu', atau 'era positif' (1970-). Dua faktor utama yang mendorong runtuhnya periode normatif adalah: yang unlikelihood penerimaan salah satu teori normatif tertentu penerapan prinsip-prinsip ekonomi keuangan, peningkatan pasokan data dan metode pengujian. Karena teori akuntansi normatif meresepkan bagaimana akuntansi harus dipraktekkan, mereka didasarkan pada pendapat apa rekening harus melaporkan, dan cara terbaik untuk melakukannya. Pendapat mengenai tujuan dan metode akuntansi yang sesuai bervariasi antara individu, dan sebagian besar ketidakpuasan dengan pendekatan normatif adalah bahwa itu tidak memberikan sarana
perbedaan ini pendapat. Henderson, Peirson dan menguraikan dua kritik utama dari teori normatif pada awal 1970-an: teori normatif tidak selalu melibatkan pengujian hipotesis empiris. teori normatif didasarkan pada pertimbangan nilai. Selanjutnya, asumsi yang mendasari beberapa teori normatif yang belum teruji, dan tidak jelas apakah teori memiliki fondasi yang kuat atau asumsi tentang tujuan akuntansi. Pragmatis, itu juga sulit untuk mendapatkan penerimaan umum dari teori akuntansi normatif tertentu.
oleh Robert Samuelson
Itu akan menjadi gila untuk presiden AS Barack
tidak mencalonkan Ben Bernanke
untuk masa jabatan kedua sebagai ketua Federal Reserve. Ekonomi m endiktekannya, seperti yang dilakukan
Kita tidak akan pernah tahu apakah dunia mungkin telah menderita depresi jika Bernanke Fed tidak menanggapi begitu agresif. Awal tahun ini, ekonom pemenang Hadiah Nobel dan New York Times kolumnis Paul Krugman mengeluarkan peringatan depresi. Bernanke mengakui ketakutan serupa dalam wawancara dengan David Wessel, Editor ekonomi The Wall Street Journal dan penulis Dalam Fed Kami Percaya. Fakta bahwa ekonomi global tidak lagi terkendali spiral ke bawah (untuk 2010, t Economist Intelligence Uni memprediksi pertumbuhan 2,7 persen untuk dunia dan 1,8 persen untuk Amerika Serikat) tidak ada kepastian. Juga bukan ditahbiskan bahwa kepanikan mencengkeram pasar keuangan hanya enam bulan yang lalu akan mereda. Dari posisi terendah baru-baru ini di bulan Maret, pasar modal AS sekarang naik sekitar 50 persen.
Ini tidak berarti bahwa kinerja Bernanke adalah sempurna. Jauh dari itu. Dia membuat dua blunder. Pertama, ia tidak melihat krisis datang. Bahkan setelah runtuhnya bank investasi Beruang
Maret 2008, ia tidak meramalkan kepanikan keuangan yang meluas atau resesi buas.
BAGIAN teori 1 Akuntansi
di
Pada musim panas 2008, ekonomi melemah tetapi tampak -untuk Bernanke dan sebagian besar ekonom -untuk menderita overheating inflasi. harga konsumen naik pada tingkat tahunan 5 persen, minyak memuncak pada $ 147 per barel. Kedua, bersama dengan itu-treasury sekretaris Henry Paulson, Bernanke membiarkan Lehman Brothers bangkrut pada bulan September. Keduanya telah mengatakan mereka tidak memiliki kekuatan hukum untuk menyelamatkan Lehman dan bahwa tidak ada yang ingin membeli
Jika Bernanke dan Paulson telah sepenuhnya mengantisipasi konsekuensi dari kegagalan Lehman, mereka hampir pasti akan menemukan cara untuk menyimpannya. Setelah Lehman runtuh, krisis menjadi lebih buruk. Bank mundur dari pinjaman satu sama lain, investor tidak akan membeli baru obligasi, bank, konsumen dan bisnis ditimbun uang tunai. ekonomi kontraksi pada tingkat tahunan dari 5 persen sampai 6 persen.
Di sinilah Bernanke membedakan dirinya. Seorang mahasiswa dari Depresi Besar, dan terutama dari dampak buruk dari kegagalan bank, ia pergi jauh melampaui respon standar suku bunga menurunkan (semalam tingkat dana Fed turun secara efektif ke nol pada bulan Desember). The Fed menciptakan array yang memusingkan fasilitas likuiditas untuk menggantikan lebih dari triliun kredit Fed untuk mundur kredit swasta. Ini didukung pasar untuk hipotik, reksa dana pasar uang, surat berharga, kredit mobil dan pinjaman mahasiswa. Strategi itu, seperti kata Wessel, untuk melakukan apa pun untuk menghindari kerugian lengkap
dan keyakinan - kerugian
menyebabkan tetes terus menerus dalam pengeluaran dan aset
(Untuk saham, obligasi, rumah) dan berakhir
dalam depresi.
Meskipun ada aktor lain, intervensi Fed yang menentukan dalam menghentikan kepanikan. Ini adalah
seseorang tanpa Bernanke
pertanyaan terbuka apakah Ketua Fed lainnya
pengetahuan rinci tentang Depresi - akan sangat berani dalam mendukung pasar kredit. Selain itu, pendekatan Bernanke terinspirasi bergerak serupa di luar negeri. Tapi ini juga beban Bernanke. Jika Fed tidak menarik semua bahwa kredit ekstra cukup cepat, mungkin bertelur inflasi. Jika menarik diri terlalu cepat, mungkin menumbangkan pemulihan. Sumber. Kutipan dari The
Keuangan
27 Agustus 2009, p 63, www AFR
pertanyaan
Artikel ini menjelaskan bagaimana pendekatan teoritis tertentu telah digantikan oleh yang lain. Jelaskan mengapa satu teori menggantikan yang lain, dan yang, atau apa, menentukan apakah suatu teori yang ada bertahan. 2. Apakah reintroduksi teori berarti bahwa itu seharusnya tidak diganti dalam pertama tempat?
3. Harus teori dibuang jika tidak menentukan sarana untuk mencapai tujuan lain?
Jelaskan jawabanmu.
akuntansi positif Ketidakpuasan dengan normatif
dikombinasikan dengan peningkatan akses ke empiris
set data dan pengakuan meningkatnya argumen ekonomi dalam
akuntansi
literatur, menyebabkan pergeseran ke bentuk 'baru' empirisme yang beroperasi di bawah label luas 'positif Akibatnya, teori positif adalah hampir tidak 'baru', karena didasarkan
pada pendekatan empiris, yang membentuk dasar dari periode ilmiah umum. teori positif berusaha untuk memberikan kerangka untuk menjelaskan praktek-praktek yang sedang diamati; yaitu, apakah akuntan apa yang berlatih dihasilkan memiliki tujuan kegunaan, apakah itu diisi peran lain, dan apakah itu inferior atau superior dengan alternatif yang diusulkan. Tujuan dari teori akuntansi positif adalah untuk menjelaskan dan memprediksi praktik akuntansi. Sebuah contoh dari teori akuntansi positif adalah teori yang mengarah ke apa yang dikenal sebagai 'bonus rencana hipotesis'. Teori ini bergantung pada manajer menjadi maksimizer yang lebih suka memiliki kekayaan lebih dari kurang, bahkan dengan mengorbankan
Bab 1 Pendahuluan
pemegang saham. Jika manajer dibayar sebagian dengan bonus berdasarkan laba akuntansi yang dilaporkan, manajer memiliki insentif untuk menggunakan kebijakan akuntansi yang memaksimalkan melaporkan laba di periode ketika mereka cenderung menerima bonus. Teori ini mengarah pada prediksi (hipotesis) bahwa manajer yang dibayar melalui rencana bonus menggunakan metode akuntansi laba meningkat lebih dari manajer yang tidak dibayar melalui rencana bonus. Teori-teori tersebut adalah penting karena mereka menjelaskan ekonomi, atau kekayaan, efek akuntansi dan mengapa akuntansi penting untuk berbagai pihak seperti pemegang saham, kreditur dan manajer - semua yang kekayaan pribadi dipengaruhi oleh akuntansi Hal ini juga penting dalam membantu dalam desain kontrak berdasarkan angka akuntansi yang mengendalikan perilaku tersebut.
Dengan menjelaskan dan memprediksi praktik akuntansi, Watts dan Zimmeiman menganggap bahwa teori positif telah diberikan untuk kebingungan jelas terkait dengan pilihan teknik akuntansi. Mereka berpendapat bahwa teori akuntansi positif membantu memprediksi reaksi investor di pasar (seperti pemegang saham saat ini) untuk tindakan manajemen dan akuntansi dilaporkan Salah satu manfaat dari seperti
penelitian adalah bahwa hal itu memungkinkan regulator untuk menilai konsekuensi ekonomi dari praktik akuntansi berbagai mereka anggap. Masalah dengan pendekatan ini adalah bahwa maksimalisasi kekayaan menjadi jawaban untuk setiap pertanyaan. Pada dasarnya, apa pun praktek diamati, itu bisa ditafsirkan sebagai sarana inaximising kekayaan (biasanya untuk perusahaan, tapi kadang-kadang untuk manajemen). Untuk memberikan simetri argumen, argumen sebaliknya juga bisa diterapkan - yaitu, bahwa praktek diamati adalah untuk meminimalkan dampak dari biaya atau beberapa peristiwa eksternal pada nilai perusahaan. Literatur positif melibatkan mengembangkan hipotesis tentang realitas yang kemudian diuji o leh pengamatan dampak, biasanya didasarkan pada asumsi maksimalisasi kekayaan. Pendekatan ini telah menarik kritik yang sebagian besar didasarkan pada pendekatan yang tampaknya sempit yang terkonsentrasi pada teori keagenan dan asumsi tentang efisiensi pasar. Potensi peran teori akuntansi positif dalam menjelaskan dan memprediksi perilaku diilustrasikan dalam teori beraksi 1.2.
Lepas kendali
pukulan segar untuk perbankan sebagai pedagang nakal biaya Societe
milyar
Generale oleh
Kar-Cupta
Sebuah "penipuan besar-besaran" oleh pedagang nakal junior telah meninju
miliar lubang di keuangan
bank Perancis Societe Generale, meninggalkan kredibilitasnya compang-camping dan memaksanya untuk mendapatkan uang tunai darurat.
Bank sentral Perancis dan pemerintah bergegas untuk menopang kepercayaan dalam sistem perbankan setelah Societe Generale, bank kedua terbesar di Prancis, mengatakan telah menjadi korban dari besar-besaran dan "luar biasa" penipuan yang mengakibatkan kerugian 4,9 miliar euro. salah satu bank tertua Perancis dan pemimpin dunia dalam bebas pemurah keuangan modern menyalahkan muda trader siapa itu mengatakan memiliki
untuk menutupi taruhan buruk
di pasar saham. "Itu adalah penipuan canggih extremeiy di jalan itu tersembunyi", kata ketua Societe yang menawarkan untuk mengundurkan diri tetapi telah diminta untuk Generale Daniel tetap di.
Saham bank jatuh lebih dari
untuk
Euro.
Bank of France mengumumkan penyelidikan oleh Komisi Perbankan. Gubernur Noyer mengatakan
telah mampu mengatasi krisis karena itu "sangat padat".
BAGIAN 1 teori akuntansi
Jika penipuan terbukti, kerugian akan menjadi yang terbesar disebabkan oleh pedagang tunggal, jauh melebihi miliar kerugian
trader Nick
yang meruntuhkan bank Inggris Barings di
1990-an.
SocGen menolak menyebutkan nama pedagang, namun mengatakan ia telah ditangguhkan pemecatan tertunda setelah mengaku tindakannya. Ini menggambarkan dia sebagai pria berusia tiga puluhan yang telah bekerja untuk SocGen sejak tahun 2002 dan memperoleh
000
kurang dari
46 500) euro per tahun. Dia sekarang menghadapi
tindakan hukum dari Societe Generale, yang pada gilirannya sudah dituntut oleh
dari 100
pemegang saham marah.
bank menuduh pedagang mengambil "besar penipuan" posisi pada tahun 2007 dan 2008 pada indeks pasar ekuitas Eropa, yang berarti ia berjudi pada gerakan luas dalam harga saham. Ketika bank menemukan perdagangan tersembunyi, memutuskan untuk menutup posisi di pasar secepat mungkin, tapi ini bertepatan dengan pasar sell-off tajam, dan kerugian bank pada penawaran berputar menjadi 4,9 miliar euro. Seperti
sebelum dia, pedagang tampaknya manfaat dari pengetahuan tentang bank
sistem kontrol setelah bekerja di kantor belakang kamar dagangnya, menurut SocGen. Dikatakan dia telah menggunakan "skema transaksi fiktif rumit" untuk mencoba untuk menutupi kesalahannya, tapi tidak menuduh dia keuntungan pribadi dari perbuatannya.
Pengumuman mengirim menggigil melalui industri perbankan dunia, yang menderita krisis kredit sebagai berisiko tinggi AS peminjam mcrtgage default pada pinjaman mereka. kepala eksekutif Lehman Brothers dan Richard ketua menyebutnya "mimpi terburuk setiap orang" dalam
komentar dari Forum Ekonomi Dunia di Davos, Swiss. "Kami mendapatkan perasaan bahwa pasar keuangan telah menjadi sebuah kasino besar yang telah kehilangan kendali. Rasanya luar biasa bahwa Societe Generale bisa kehilangan 5 miliar melalui salah satu operator", kata
Crouzat, seorang manajer portofolio di Montsegur Keuangan.
Lainnya mengatakan krisis di SocGen, salah satu dari 10 bank di zona euro berdasarkan nilai pasar, bisa menyebabkan masalah di tempat lain. "Hal yang paling serius adalah bahwa ini menempatkan ke dalam keraguan sistem manajemen di beberapa bank," kata analis Fortis Carlos Garcia. "Anda tidak bisa tiba-tiba mengumumkan ini dari hari ke hari hit berikutnya $ 7 miliar. Dalam terang ini, apa yang kita lakukan adalah untuk downgrade bank yang sangat terkait dengan pendapatan perdagangan atau yang modalnya dasar lemah."
Analis mengatakan episode akan berdampak besar pada reputasi SocGen, yang didirikan pada tahun 1864 dan merupakan salah satu perusahaan blue-chip paling bergengsi Perancis. Beberapa kata bank, yang telah selama bertahun-tahun telah didambakan oleh
bisa
yang lebih besar saingan Perancis BNP menghadapi pertempuran untuk tetap independen. Saham BNP naik 7%.
SocGen mengatakan diharapkan laba bersih 2007 sebesar antara 600 dan 800 juta euro, jauh di bawah angka laba 2006-nya. Sumber: Kutipan dari Reuters, 24 Januari 2008; dipublikasikan secara online, Keuangan Post, www.financialpost.com.
pertanyaan 'Penipu'
didefinisikan dalam kamus Oxford sebagai 'yang yang tidak memiliki kontrol yang tepat; sesuatu yang tidak
bertanggung jawab atau tidak disiplin'. Mengingat definisi ini, yang pada akhirnya bertanggung jawab untuk perdagangan nakal diuraikan dalam skandal Societe Generale - pedagang yang terlibat secara langsung; manajemen, yang bertanggung jawab untuk kerangka berisiko tinggi di mana pedagang dioperasikan; atau kombinasi keduanya?
2. Diskusikan peran yang dimainkan dalam kasus SocGen oleh masing-masing dari tiga unsur berikut: kepribadian, kerangka kelembagaan, dan peluang.
3. Bagaimana bisa Societe Generale telah menyadari aktivitas pedagang dan lingkungan yang telah diciptakan untuk pedagang untuk beroperasi dalam? 4. Apakah Anda berpikir bahwa tindakan pedagang 'nakal' yang
(Seperti teori keagenan)?
di bawah teori tertentu
jawabanmu.
Bab I PENDAHULUAN
Pendekatan yang tampaknya sempit terutama di
teori mengakibatkan kebangkitan,
dalam penelitian perilaku. penelitian perilaku berkaitan dengan
implikasi sosiologis yang lebih luas dari angka akuntansi dan tindakan yang terkait peserta kunci seperti manajer, pemegang saham, kreditur dan pemerintah karena mereka bereaksi terhadap informasi akuntansi. Contohnya adalah teori yang memprediksi bahwa manajer pinjaman tidak dapat memproses semua informasi keuangan yang mereka terima, sehingga mereka menilai risiko kredit perusahaan menggunakan informasi yang paling relevan dengan latar belakang manajer pinjaman. Jika manajer pinjaman telah terlibat dengan pinjaman kepada perusahaan-perusahaan yang gagal pada perjanjian utang mereka karena arus kas mi skin, meskipun kegiatan yang menguntungkan, diperkirakan bahwa manajer akan menempatkan lebih ketergantungan pada informasi arus kas dari informasi lainnya. Di sisi lain, jika manajer pinjaman telah terlibat dengan pinjaman kepada perusahaan-perusahaan yang gagal karena operasi tidak menguntungkan, diperkirakan bahwa manajer akan menempatkan lebih ketergantungan pada laba dilaporkan atau kerugian dan pendapatan prospek calon debitur. teori akuntansi perilaku cenderung fokus pada psikologis pengaruh sosiologis gersang pada individu dalam penggunaan dan / atau persiapan akuntansi mereka. Perhatikan bahwa, meskipun itu kebangkitan pada tahun 1980 dan terus menjadi penting, penelitian perilaku dalam akuntansi muncul di awal 1950-an dan pertama kali muncul dalam literatur akuntansi di
Baru-baru ini, telah terjadi serentetan runtuh perusahaan sangat signifikan dan dramatis atau pengakuan kesalahan perusahaan. Banyak pemangku kepentingan (pemegang saham, pemerintah, dan kreditor) prihatin tentang kegagalan informasi akuntansi untuk sinyal bencana keuangan tersebut dan manipulasi jelas informasi akuntansi dan mereka dimaksudkan untuk secara independen melaporkan informasi keuangan (auditor). Bahkan, dalam beberapa kasus (seperti Enron pada tahun 2001 dan runtuh di sektor keuangan pada tahun 2008) tampak bahwa auditor berkolusi dengan manajemen untuk menyesatkan stakeholders eksternal. Di satu sisi, ini mendukung pandangan positif bahwa setidaknya satu pihak bertindak untuk kekayaannya untuk merugikan jelas orang lain. Hal ini menyebabkan pandangan alternatif
perilaku daripada
jika teori difokuskan pada dampak akuntansi pada
penjelasan setelah peristiwa perilaku yang diamati, arus
perusahaan dan pelaporan kegagalan bisa juga telah diprediksi. Sebaliknya, seperti yang terjadi pada masa setelah tahun 1930-an mengikuti 'Great Crash' dari bursa Wall Street, persyaratan pelaporan legislatif telah meningkat secara signifikan
Act (2002) di Amerika Serikat), setelah runtuhnya
itu dan Enron.
Satu pandangan bahwa tidak mungkin untuk mengembangkan teori tunggal akuntansi, seperti keserakahan manusia, oportunisme, ketidakpastian masa depan, dan tingkat naif pada bagian dari beberapa pemangku kepentingan tidak pernah bisa ditangkap dalam teori akuntansi per se. standar akuntansi dan langkah-langkah pelaporan undangkan adalah hasil dari set kepentingan bersaing dan ini mungkin menjadi tempat untuk mulai m engembangkan teori baru perilaku akuntansi. Either way, lingkungan saat ini adalah salah satu dari peningkatan pengungkapan dan persyaratan pelaporan dengan sanksi undangkan. Tetapi pertanyaan kunci adalah apakah ini akan memajukan pengembangan teori-teori yang berkaitan dengan pengukuran akuntansi dan pengungkapan?
perkembangan terakhir Kedua kepentingan akademik dan profesional dalam pengembangan teori cenderung disejajarkan di masa lalu. Dalam beberapa kali, bagaimanapun, perkembangan akademik dan profesional
BAGIAN Teori 1 Akuntansi
dalam teori akuntansi telah mengambil pendekatan yang agak berbeda. Sedangkan penekanan penelitian akademis tetap di bidang pasar modal, teori keagenan, dan dampak perilaku, profesi telah menerapkan pendekatan yang lebih normatif. Secara khusus, profesi telah berupaya teori normatif untuk menyatukan praktik akuntansi dan membuatnya lebih homogen, sedangkan peneliti akademis telah berusaha untuk lebih memahami peran dan dampak dari berbagai bentuk informasi akuntansi. Pendekatan positif dan normatif yang tidak bertentangan, karena pemahaman tentang dampak dari akuntansi adalah faktor yang akuntansi pembuat standar dipertimbangkan dalam mengembangkan resep untuk latihan.
Pada pertengahan hingga akhir
profesi akuntansi Australia sangat terlibat
dalam rangka debat konseptual dalam upaya untuk memberikan pernyataan definitif sifat dan tujuan dari pelaporan keuangan dan untuk menyediakan kriteria yang tepat untuk memutuskan antara praktik akuntansi alternatif. Pada bulan Desember 1987, Australia Akuntansi Research Foundation (AARF) merilis 'Laporan Usulan Konsep Akuntansi' ED 42A-D, yang diuraikan tujuan, karakteristik kualitatif dan aturan untuk definisi dan pengukuran aktiva dan kewajiban. Ini juga termasuk garis rinci dari 'blok bangunan tentatif dari kerangka kerja konseptual untuk regulasi pelaporan keuangan'. Hal ini diikuti oleh ED di 1988, yang diuraikan konsep entitas pelaporan dan memberikan definisi pengukuran dan pengakuan beban. Pada tahun 1990,
secara resmi menerapkan
dasar kerangka konseptual dalam Pernyataan Konsep Akuntansi (SAC) 1, 2 dan 3, diikuti pada 1392 oleh SAC 4. SAC 5, pernyataan pengukuran yang kontroversial, belum dirilis sebelum
penerapan standar pelaporan keuangan internasional (IFRS) pada tahun 2005. Transisi ke IFRS melihat penggantian SAC 3 dan SAC 4 dengan kerangka kerja konseptual, yang bersama-sama dengan SAC 1 dan SAC 2 membentuk kerangka konseptual di Australia. Kerangka IASB juga membentuk dasar untuk kerangka kerja dari negara-negara penetapan standar lainnya seperti Inggris, Kanada dan New Kerangka konseptual dari berbagai negara yang digunakan dalam mengembangkan standar akuntansi dan dalam upaya untuk mengurangi inkonsistensi yang timbul dari teori sebelumnya terfragmentasi dan perkembangan praktek. Kebutuhan untuk, kerangka kerja yang konsisten tunggal telah memperoleh penerimaan luas dalam beberapa tahun terakhir. IASB, dalam proyek bersama dengan Dewan Standar Akuntansi Keuangan AS, memulai sebuah proyek kerangka konseptual baru pada tahun 2005 untuk memperbarui dan meningkatkan kerangka kerja konseptual untuk pembuat standar dan pembuat laporan keuangan untuk digunakan.
Kebutuhan satu set standar akuntansi internasional diakui oleh profesi akuntansi di Australia dengan penerapan IFRS pada Januari 2005. Standar internasional berusaha untuk menyelaraskan praktek melintasi batas pelaporan internasional dan untuk mengurangi perbedaan informasi yang dilaporkan yang merupakan konsekuensi langsung dari pilihan akuntansi yang berbeda. Pendekatan ini bertujuan untuk menghilangkan pengungkapan akuntansi dan teknik-teknik khusus untuk satu atau sekelompok kecil negara yang kemudian mempengaruhi komparabilitas atau integrasi informasi, khususnya untuk perusahaan multinasional dan terdaftar. Asumsinya adalah bahwa isu-isu teoritis yang sama berlaku apakah standar yang khusus untuk satu negara atau dirancang untuk aplikasi global.
Gambar 1.1, di halaman sebelah, merangkum periode utama pembangunan teori hingga saat ini.
BAB 1
pengembangan praktek 450-1750: periode Pre-teori ontinued pengembangan praktek)
untuk tahun 1920:
praktek 800-an sampai 1955: General ilmiah
lanations praktek dan pengembangan kerangka penjelasan) 1970: Normatif 1970 periode-2000: nt akuntansi positif dari praktek ideal dan Teori-kerangka untuk menjelaskan dan memprediksi perilaku r mencapai praktek-praktek tersebut 000 untuk menyajikan: Mixed ositive dan normatif teori peraturan
Teori 1.1 Akuntansi
GARIS CONTENT Buku ini menyediakan link antara isu-isu dalam akuntansi teori, penelitian dan praktek. Untuk mencerminkan ini, buku ini dibagi menjadi tiga bagian:
Bagian 1 : teori akuntansi (pasal 1-3) Bagian 2: Teori berkontribusi untuk berlatih melalui standar akuntansi (bab 4- 10) bagian 3: Akuntansi dan penelitian (bab 1 1 - 14) Bab 2 dan 3 rinci banyak kerangka konstruksi teori yang berbeda dan kemudian menerapkannya untuk menganalisis contoh-contoh dari literatur akuntansi. The 'bagian' dari sebuah teori yang rinci, sarana teori pengujian dianggap dan pengembangan kronologis teori akuntansi ditelusuri. Memahami komponen pembangunan teori penting bagi akuntan, bukan hanya mereka yang akan menjadi akademisi, tetapi juga mereka yang perlu memahami pilihan metode akuntansi alternatif dan menjelaskan hal ini kepada klien dan stakeholder. Hal ini juga penting untuk membedakan antara pembangunan teori yang berkaitan dengan alami versus ilmu manusia. proses akuntansi dan informasi adalah hasil dari satu set kompleks interaksi manusia dan keputusan yang mungkin tidak sesuai dengan proses empiris (atau ilmu pengetahuan) tradisional. Ketika datang ke menafsirkan perilaku manusia, benar-benar pendekatan yang rasional dan sistematis mungkin tidak berlaku. Untuk menjadi seorang akuntan profesional lengkap kita perlu memahami mainstream pendekatan untuk pengembangan teori, dalam rangka untuk secara khusus mempertimbangkan teori akuntansi, perilaku akuntansi tuntutan informasi, dan saran yang dibutuhkan oleh klien. Dengan demikian, pasal-pasal ini ditetapkan dasar-dasar mengambil perspektif ilmiah.
Bab menjelaskan bagaimana, dari waktu ke waktu, perspektif yang berbeda dari pengguna yang berbeda dari laporan keuangan telah mempengaruhi fokus akuntansi. Ini mencakup masalah-masalah seperti apakah fokus akuntansi pada pelaporan kepemilikan dalam perusahaan atau urusan keuangan perusahaan sebagai entitas operasi terpisah. Selain itu, ini
14
BAGIAN 1
teori
bab menyoroti pandangan umum bahwa akuntan benar-benar membuat 'realitas' mereka sendiri, yaitu, ukuran akuntansi dan
yang merupakan hasil dari batas-batas yang ditarik oleh
akuntan untuk membangun entitas pelapor. Pada dasarnya, sejumlah besar pilihan dan keputusan dibuat untuk memastikan metode akuntansi sesuai dengan entitas pelapor. Hal ini penting untuk menghargai bahwa keputusan manusia, preferensi dan tujuan akan mempengaruhi sudut pandang akuntansi yang diadopsi, yang pada gilirannya mendorong pilihan akuntansi dibuat dalam rekaman, pengukuran dan pelaporan informasi akuntansi. Ini merupakan bab penting dalam konteks bahwa IFRS telah mengadopsi perspektif pemegang saham daripada perspektif entitas ketika menentukan fokus akuntansi. Karena pengukuran merupakan dasar untuk akuntansi, bab 5 memberikan pengenalan beberapa masalah teknis yang penting dalam hubungannya dengan pengukuran dan bagaimana itu berlaku untuk teori akuntansi dan praktek. Kita belajar bahwa dalam jumlah pengukuran yang mendasar dapat ditugaskan dengan mengacu pada hukum-hukum alam, tetapi dalam akuntansi ada perdebatan yang cukup atas sifat nilai fundamental. Kami juga belajar bahwa akuntansi berasal pengukuran yang tergantung pada pengukuran sebelumnya dari dua atau lebih besaran lain. Sebagai contoh, kita menghitung pendapatan dan beban sebelum keuntungan ditentukan. pengukuran Fiat adalah mereka yang berhubungan
sifat benda atau peristiwa di dasar definisi sewenang-wenang.
Bab memberikan gambaran tentang sistem pengukuran akuntansi dari mana prinsip-prinsip akuntansi nilai wajar dapat dikatakan berasal. Bagian pertama menjelaskan akuntansi konvensional sejarah biaya dan dasar teori, kritik dan pertahanan dari sistem. Selama periode normatif, sistem biaya historis diserang, dan teori-teori yang dikembangkan untuk menangani dampak perubahan harga penilaian aset dan tekad keuntungan. Teori-teori ini berfokus pada salah satu harga beli (biaya saat ini) atau harga jual (harga exit). Ini bagian dari bab ini menguraikan perkembangan biaya saat ini dan teori akuntansi harga keluar dan teknik, ulasan penerapan teknik tersebut, dan menganalisa dampak yang dirasakan pelaporan biaya saat ini dan harga exit Dengan demikian, bab ini memungkinkan siswa untuk menempatkan
menjadi argumen perspektif tentang pengukuran akuntansi dan perdebatan saat ini tentang pengukuran dalam IFRS.
Definisi dan pengukuran aktiva dan kewajiban yang mendasar dalam menentukan nilai bersih perusahaan dan, dalam banyak kasus, pendapatan dan ekuitas. Bab 7 memberikan definisi masalah aset dan pengukuran alamat yang terkait dengan aset berwujud, tidak berwujud dan keuangan. model campuran pengukuran atribut yang diterapkan oleh IFRS diuraikan serta konsep dan metode belakang metode pengukuran yang berbeda. Bab 8 prihatin dengan sisi kredit neraca - kewajiban dan ekuitas. Kewajiban pertama kali didefinisikan dan aplikasi yang terkait dengan menerapkan kriteria pengakuan dan pengukuran campuran untuk imbalan kerja, kewajiban pensiun, ketentuan dan kontinjensi yang dibahas. Isu saat ini sedang perdebatan sebagai IASB dan FASB upaya untuk meningkatkan standar akuntansi di daerah-daerah. Selesai bab dengan definisi ekuitas sebagai hak residual aset, membahas konsep modal, dan menguraikan perbedaan antara utang dan ekuitas.
Perhitungan laba telah menjadi komponen kunci dalam pengukuran akuntansi selama bertahun-tahun dan membentuk komponen fundamental dalam banyak model penilaian, riset pasar modal, kontrak badan, masalah perpajakan, masalah sosial dan perilaku individu. Bab 9 dan 10 memberikan ikhtisar dari masalah yang dihadapi dalam rhe dua komponen utama yang digunakan untuk memperoleh penghasilan
pendapatan dan beban. Diskusi ini disediakan tentang kriteria pengakuan
dari transaksi tunai hingga lebih baru
konsep-konsep seperti akuisisi pelanggan senilai harga keluar. Kami menunjukkan bahwa ada
BAB 1 pengantar
sekarang kurang penekanan pada pemikiran tradisional tentang realisasi dan
konsep
Kami juga mendiskusikan
pendapatan komprehensif. Beban didefinisikan dan konsep-konsep seperti
manfaat ekonomi, biaya kadaluarsa dan biaya pencocokan dan pendapatan dibahas dalam bab
Salah satu hasil dari dua pasal ini adalah pertimbangan utama dari sifat keuntungan dan aturan pengukuran alternatif yang dapat menimbulkan tingkat yang cukup berbeda dari laba yang dilaporkan.
teori akuntansi empiris positif telah berada di garis depan dari agenda penelitian akuntansi akademis selama beberapa dekade. Bab 11 dan
fokus pada
filsafat, ruang lingkup dan dampak dari teori positif pada pengembangan teori akuntansi. Bab Rincian pengembangan teori pilihan kebijakan akuntansi dan pengelolaan pendapatan. Ini berfokus pada teori kontrak, lembaga dan sinyal, sebagai akibat dari perbedaan antara manajer dan pemegang saham (dan debitur), yang menyediakan manajer dengan insentif untuk mengelola angka akuntansi untuk
kekayaan sendiri atau perusahaan. Bab 12 menggambarkan dan menjelaskan perkembangan teori tentang peran informasi akuntansi di pasar saham. Ini berfokus pada bukti bagaimana harga saham menanggapi informasi akuntansi, dan mengapa informasi harus mempengaruhi harga atau jumlah saham yang diperdagangkan. Peran dan pengembangan teori akuntansi perilaku dijelaskan dalam bab 13. Bab ini menjelaskan cara santai beberapa asumsi yang mendasari teori akuntansi positif dan berfokus pada perilaku individu dan bukan pada perilaku pasar agregat mempengaruhi pemahaman tentang peran laporan akuntansi dan signifikansi mereka, dalam berbagai konteks, untuk berbagai pihak. Bab terakhir, bab 14, membahas beberapa isu kontroversial baru-baru ini dalam teori akuntansi dan regulasi. Isu yang dibahas adalah penggunaan XBRL - sebuah sistem yang memungkinkan pengguna untuk mengambil data akuntansi pada mikro tingkat (kurang agregat), dampak dari
pada akuntansi dan audit profesi, peran nilai wajar di krisis keuangan global
IASB dan FASB Program konvergensi, dan
dampak IFRS pada auditor. Akhirnya, bab ini berakhir dengan merangkum sejumlah isu dalam akuntansi keberlanjutan. daerah penelitian ini adalah ekstensi tumbuh untuk fokus tradisional teori akuntansi pada masalah keuangan. Ini mengkaji isu-isu sosial dan lingkungan dalam konteks akuntansi. Topik termasuk Global Pelaporan Inisiatif, isu perubahan iklim dan akuntansi untuk hak emisi karbon, masalah jaminan, dan akuntansi air. Secara keseluruhan, buku ini bertujuan untuk membantu siswa untuk mengembangkan keterampilan yang diperlukan untuk menafsirkan, membahas, mengevaluasi dan mengkritik teori dan konsep yang bersaing, dan untuk menerapkan unsur-unsur teori-teori ini dan konsep untuk isu-isu akuntansi saat ini. Lebih khusus, bertujuan untuk membantu siswa mengevaluasi isu-isu saat sekitar pengenalan IFRS secara ilmiah, menggunakan logika dan perspektif empiris.
-- -
bacaan tambahan Anthony, R,
D, Merchant, K 1999, Akuntansi: teks dan kasus, 10 edisi, New
York: Barry, 2002, anak-anak kaya: bagaimana Murdochs dan Packers kehilangan $ 350
di
Sydney:
Random House. Marshall, D,
W, Viele, D 2002, Akuntansi: apa artinya angka-angka, 5 edisi,
New York: Scott, W 2006, teori akuntansi keuangan, Toronto: Zeff, SA 2007, Itu DETIK aturan akuntansi biaya historis: 1334 ke
Makalah kerja, Januari, Rice University.
BAGIAN 1 Akuntansi teori
catatan akhir Ekonomi Arrow-Debreu adalah ketika ada pasar yang lengkap dan sempurna dengan semua informasi yang
7. SA
DETIK aturan akuntansi biaya
Kerja
historis: 1334 ke
University of Queensland Press, 1975; S Gilman, konsep
akuntansi keuntungan, New York: Ronald
mungkin tersedia tentang peristiwa terkini dan masa
kertas, Rice University, Januari 2007. Lihat juga
Press,
depan.
David Alexander dan Eva
1939.
Abacus, vol. 42, no.2, 2. E Hendriksen, teori akuntansi, p. 1, Illinois: Richard D Irwin, 1970.
2006, p. 143, di mana mereka mengomentari kerangka
postulat?', Jurnal Penelitian Akuntansi, vol. 1,
konservatisme ini adalah reaksi (terhadap penyimpangan dari akuntansi transaksi) dengan
tidak ada. 1, Spring, p. 3,
praktek-praktek yang meluas dari tahun 1920-an untuk
1963.
melebih-lebihkan aset dan laba bersih'.
4. S Henderson, G Peirson dan R Brown, teori
akuntansi keuangan sifat dan pengembangan, 2 edisi, Cheshire,
1992. 5. Untuk pembahasan rinci tentang sejarah perkembangan sistem double-entry, lihat L Goldberg, 'Perkembangan akuntansi',
8. Dua contoh buku tersebut adalah: K
3-8.; Mei, pp 51-9.; Juli, September, pp. 146-54, 6. Henderson, Peirson dan Brown op. p. 58.
akuntansi, Iowa City:
1965.
12. Henderson, Peirson dan Brown op. p. 39. dari literatur akuntansi positif.
Kebenaran dalam akuntansi,
Philadelphia: University of Pennsylvania, 1939;
14. Untuk rincian lebih lanjut, lihat bab 11. R Watts
dan H Sweeney,
dan Zimmerman, teori akuntansi positif, Englewood
Stabil akuntansi, New York: Harper,
Cliffs, NJ: Prenticr Hall, 1986.
1936. 9. Lihat, misalnya,
Edwards dan
Bel, Teori dan pengukuran pendapatan
Australia Akuntansi Mahasiswa, Maret, pp
11. L Goldberg, Sebuah penyelidikan alam
13. Bab 1 1 dan 12 memberikan analisis rinci
-
1949.
konseptual disediakan dalam bab dari buku ini.
konseptual yang diperkuat biaya bersejarah dan
3. RJ Chambers, 'Mengapa repot-repot dengan
Melbourne:
10. Sebuah analisis rinci dari literatur kerangka
16. J Birnberg dan J Shields, 'Tiga dekade penelitian akuntansi perilaku: Sebuah
usaha, Berkeley: University of California, 1961;
pencarian untuk pesanan',
R Chambers,
Perilaku Penelitian Akuntansi,
Akuntansi, evaluasi dan perilaku ekonomi, Englewood Cliffs, NJ: Prentice 1966; A Barton, Itu
1, 1989,
23-74.
anatomi akuntansi, St
BAB
pengantar
berikut: bagaimana pragmatis pendekatan untuk pengembangan teori berlaku untuk kritik akuntansi yang telah ditujukan pada akuntansi biaya historis sebagai model teoritis teori pendapatan normatif benar dan pendekatan pengambilan kegunaan teori akuntansi
bagaimana teori positif dibangun pendekatan naturalistik alternatif dan pentingnya kesalahpahaman ontologi t erkait dengan pendekatan ilmiah untuk penelitian akuntansi, dan mengapa mereka kesalahpahaman masalah untuk konstruksi teori audit.
Sebuah cara yang berguna untuk mempelajari dan menilai teori acccunting adalah untuk mengklasifikasikan mereka
asumsi mereka bergantung
untuk
bagaimana mereka dirumuskan, dan pendekatan mereka untuk
menjelaskan dan memprediksi peristiwa-peristiwa aktual. Beberapa klasifikasi yang telah terbukti paling berguna adalah pragmatis, sintaksis, semantik, normatif, positif dan pendekatan naturalistik. Pendekatan pragmatis didasarkan pada mengamati perilaku akuntan atau mereka yang menggunakan informasi yang dihasilkan oleh akuntan. pendekatan sintaksis bergantung pada argumen yang logis, berdasarkan satu set tempat, dan pendekatan semantik perhatian bagaimana teori-teori sesuai dengan peristiwa dunia nyata. teori normatif bergantung pada kedua pendekatan semantik dan sintaksis. Positif pendekatan hipotesis uji terhadap peristiwa-peristiwa aktual, dan pendekatan naturalistik mempertimbangkan kasus-kasus individual dan tidak mencoba untuk menggeneralisasi. Bab ini memberikan beberapa wawasan tentang bagaimana
teori di masing-masing klasifikasi dirumuskan. Kami juga mencatat beberapa kelemahan dan kritik dari berbagai teori. Kemudian bab mempertimbangkan berbagai jenis teori secara ri nci dalam kaitannya dengan masalah akuntansi tertentu.
PRAGMATIS Pendekatan pragmatis deskriptif The deskriptif pendekatan pragmatis untuk konstruksi teori akuntansi adalah sebuah pendekatan induktif - itu didasarkan pada pengamatan terus-menerus perilaku akuntan dalam rangka untuk menyalin prosedur akuntansi dan prinsip-prinsip. Oleh karena itu, teori dapat dikembangkan dari pengamatan bagaimana akuntan bertindak dalam situasi tertentu. Teori ini dapat diuji dengan mengamati apakah akuntan lakukan, pada kenyataannya, bertindak dengan cara teori menyarankan. Sterling disebut metode ini 'pendekatan antropologis':
. . . jika antropolog akuntansi telah mengamati bahwa pria akuntansi biasanya mencatat sosok 'konservatif' dan generalises ini sebagai 'prinsip konservatisme', maka kita dapat menguji prinsip ini dengan mengamati apakah atau tidak akuntansi pria tidak sebenarnya record tokoh konservatif. Jika antropolog akuntansi menetapkan 'prinsip keanekaragaman', maka kita dapat menguji prinsip ini dengan mengamati apakah atau tidak akuntansi pria tidak sebenarnya catatan kejadian serupa dalam cara yang berbeda. Dan sebagainya
Pendekatan deskriptif pragmatis mungkin metode tertua dan paling universal digunakan konstruksi teori akuntansi. Sampai baru-baru, itu adalah cara yang populer untuk belajar keterampilan akuntansi - akuntan masa depan dilatih oleh yang magang atau articled untuk akuntan berlatih. Namun, ada beberapa kritik dari pendekatan ini untuk konstruksi teori akuntansi: Pendekatan deskriptif pragmatis tidak termasuk penilaian analisis kualitas tindakan akuntan; tidak ada penilaian apakah laporan akuntan dalam cara dia seharusnya. Pendekatan ini tidak menyediakan teknik akuntansi ditantang, karena itu tidak memungkinkan untuk perubahan. Misalnya, kita amati berlatih metode dan teknik akuntan dan mengajarkan metode-metode dan teknik untuk siswa. Para pelajar akan menjadi berlatih akuntan yang akan kita amati di masa depan untuk mempelajari apa untuk mengajar, dan sebagainya. Pendekatan deskriptif pragmatis memfokuskan perhatian pada perilaku akuntan, bukan pada pengukuran atribut perusahaan, seperti aset, kewajiban dan keuntungan. Dalam mengambil pendekatan deskriptif pragmatis, kita tidak menyangkut diri kita sendiri dengan semantik fenomena akuntansi.
BAGIAN 1 Akuntansi teori
komentar Sterling: . . . itu adalah pertimbangan nilai saya bahwa teori akuntansi seharusnya prihatin dengan fenomena akuntansi, tidak berlatih akuntan, dengan cara yang sama bahwa teori-teori fisika prihatin dengan fenomena fisik, tidak berlatih Sterling menyimpulkan bahwa pendekatan pragmatis seperti itu tidak pantas untuk teori akuntansi konstruksi. kesimpulannya adalah, tentu saja, dalam kaitannya dengan teori normatif tentang bagaimana akuntansi harus dilakukan daripada teori pragmatis yang menggambarkan praktik dunia.
Pendekatan pragmatis Psikologis Berbeda dengan pendekatan pragmatis deskriptif di mana teori mengamati akuntan perilaku, pendekatan pragmatis psikologis membutuhkan teori untuk mengamati pengguna tanggapan output akuntan (seperti laporan keuangan). Reaksi oleh pengguna diambil sebagai bukti bahwa laporan keuangan berguna dan mengandung informasi yang relevan. Masalah dengan pendekatan pragmatis psikologis adalah bahwa beberapa pengguna mungkin bereaksi dengan cara yang tidak logis, beberapa mungkin memiliki respon aspal, dan lain-lain mungkin tidak bereaksi ketika mereka seharusnya. Kelemahan ini diatasi dengan berkonsentrasi pada teori keputusan dan menguji mereka pada sampel besar orang, daripada berkonsentrasi pada respon individu.
TEORI sintaktis dan semantis Salah satu interpretasi teoritis akuntansi biaya historis tradisional adalah bahwa sebagian besar teori sintaksis. Interpretasi ini dapat digambarkan sebagai berikut: input semantik dari sistem ini adalah transaksi dan pertukaran tercatat dalam voucher, jurnal dan buku besar dari bisnis. Ini kemudian dimanipulasi (dipartisi dan dijumlahkan) atas dasar tempat dan asumsi akuntansi biaya historis. Sebagai contoh, kita asumsikan bahwa inflasi tidak tercatat dan nilai-nilai pasar aset dan kewajiban diabaikan. Kami kemudian menggunakan double-entry akuntansi dan prinsip-prinsip akuntansi biaya historis untuk menghitung laba rugi dan posisi keuangan. Proposisi individu diverifikasi setiap kali laporan diaudit dengan memeriksa perhitungan dan manipulasi. Namun, rekening jarang diaudit khusus dalam hal apakah dan bagaimana orang akan menggunakannya (tes pragmatis) atau dalam hal apa yang mereka maksud (tes semantik). Dengan cara ini, teori biaya historis telah dikonfirmasi berkali-kali. Jika kita asumsikan program penelitian Lakatosian, prinsip-prinsip akuntansi biaya historis membentuk heuristik negatif dan, dalam sudut pandang Kuhnian, paradigma dominan.
Beberapa teori akuntansi sangat penting dari pendekatan ini. Mereka berpendapat bahwa teori memiliki konten semantik hanya atas dasar input. Tidak ada operasi empiris independen untuk memverifikasi output dihitung, misalnya, 'keuntungan' atau 'total aset'. Angka-angka ini tidak diamati; mereka
penjumlahan sederhana dari saldo rekening, dan Proses audit ini, pada dasarnya, hanya perhitungan kembali. Proses audit verifikasi input dengan memeriksa dokumen underlying dan memeriksa perhitungan matematis. Namun, itu tidak memverifikasi output akhir. Ini berarti bahwa meskipun laporan akuntansi disusun dengan menggunakan sintaks yang sempurna, mereka mungkin memiliki sedikit, jika ada, nilai dalam praktek. komentar Sterling:
Ketidakcukupan prosedur ini untuk mengkonfirmasi teori adalah segera jelas. Kalau orang untuk mencoba untuk mengkonfirmasi teori astronomi, sebagaimana dicontohkan oleh planetarium tertentu, maka salah satu mungkin mulai dengan memeriksa keakuratan input observasional dan satu mungkin juga memeriksa kesalahan dalam perhitungan. Namun, di beberapa titik
BAB konstruksi teori 2 Akuntansi
sistem akan diverifikasi. Satu akan melihat langit untuk melihat apakah bintang-bintang itu sebenarnya dalam posisi yang ditunjukkan oleh planetarium. Dengan tidak adanya langkah terakhir ini, beberapa absurditas dapat terjadi. Pertama, himpunan persamaan bisa menggambarkan situasi apapun,
orbit persegi panjang. Jika salah satu dibatasi prosedur 'verifikasi' ke memeriksa akurasi input dan perhitungan kembali, maka orang akan menyatakan bahwa planetarium ini menyajikan secara wajar posisi bintang-bintang. Satu-satunya cara untuk menemukan bahwa orbit seharusnya atau tidak seharusnya persegi panjang adalah untuk melakukan operasi terpisah dan membandingkan hasil operasi yang dengan output dari sistem. Jika cukup dari output ini menjadi sasaran verifikasi independen, teori orbit persegi panjang akan baik dibenarkan atau tidak dibenarkan. Kedua, jika ada dua planetarium prihatin dengan fenomena yang sama tetapi dengan set yang berbeda dari persamaan menghasilkan output bertentangan, maka prosedur audit akan mengharuskan mereka berdua akan disertifikasi sebagai benar jika setidaknya salah satunya adalah selalu salah. Akhirnya, jumlah set yang berbeda dari persamaan dengan output yang berbeda adalah
Artikel berikut menunjukkan pentingnya memastikan bahwa sintaks dan semantik yang tidak hanya benar, tetapi juga lengkap.
Apakah harga saham naik ketika keuntungan meningkatkan?
Bonus melembutkan membekukan upah oleh Sue Mitchell telah membekukan gaji karyawan dan biaya direktur non-eksekutif tapi telah melunak pukulan bagi para eksekutif senior dengan menawarkan $ 1 juta jangka panjang pembayaran retensi. The. . . penawaran retensi tersebut tergantung pada
mencapai suatu senyawa 8 persen peningkatan laba per saham selama lima tahun ke depan sementara tawaran sebelumnya, masuk ke tahun 2006 dan
pada bersyarat pertumbuhan 12,5 persen dan
mencapai
Laba per saham
persen masing-masing.
Tingkat rintangan menurun untuk bonus retensi mencerminkan prospek pertumbuhan melambat untuk
setelah nya akuisisi $ 900 juta dari operasi Australia Foodland pada tahun 2005. . .
"Post akuisisi bahwa ada cukup banyak akses ke potensi sinergi. . . ke mana sebagian besar yang telah mengalir melalui," kata analis Deutsche Bank Kristan Walker. meningkat laba per saham sebesar 13,3 persen pada 2009 dan meramalkan pertumbuhan yang lebih tahun ini, mendorong penjualan dan pendapatan melalui kombinasi pertumbuhan organik dan akuisisi.
saham naik
menjadi ditutup pada $ 4,29 kemarin.
Sumber: The Australian Financial Review, 31 Juli 2009,
www.afr.com.
pertanyaan 1. Artikel ini menjelaskan reaksi pasar terhadap berita akuntan si. Deskripsi ini memberikan
contoh yang mendekati teori? (A) pragmatis (C) semantik Jelaskan jawaban Anda sintaksis.
2. Perhatikan silogisme berikut: Ketika sebuah perusahaan melaporkan prospek yang lebih baik dari sebelumnya, investor memaksa bahwa harga saham perusahaan meningkat. adalah perusahaan yang telah melaporkan laba yang lebih baik per saham dari sebelumnya. investor dipaksa
harga saham meningkat.
(A) Apakah ada cacat dalam sintaks atau semantik dalam silogisme yang berarti yang
apakah umum premis pada awal silogisme harus selalu benar.) Apa arti praktis dari teori ini menjadi tidak valid dan kesimpulan yang salah?
Kesimpulannya tidak benar? Jika demikian apa yang cacat? ( Petunjuk:
BAGIAN teori 1 Akuntansi
akuntansi biaya historis juga telah dikritik atas dasar unsur sintaksis, misalnya sehubungan dengan praktek menjumlahkan beberapa jumlah uang yang berbeda ditugaskan untuk aset tertentu:
Jumlah dari dua bobot berarti apa-apa kecuali mereka diukur dengan aturan yang sama . . . Apa, kemudian, tentang prosedur penambahan jumlah kas yang dimiliki oleh perusahaan hari ini untuk jumlah uang tunai tahun yang lalu untuk sebidang tanah freehold yang
yang dibayarkan Perusahaan masih memegang Chambers menambahkan kritik lebih lanjut:
Kesan salah satu keuntungan dari inkonsistensi internal banyak argumen atas mana pembenaran akuntansi konvensional dibuat untuk istirahat sangat mengingatkan filosofi yang mendasari para penguasa Oceania di George Nineteen Eighty-Four. Ciri khas dari filosofi ini adalah doublethink. Doublethink berarti kekuatan memegang dua keyakinan yang bertentangan dalam pikiran seseorang secara bersamaan, dan menerima kedua
Chambers melanjutkan dengan memberikan beberapa contoh dari doublethink akuntansi: Valuasi digabungkan dalam neraca. . . tapi neraca adalah bukan pernyataan penilaian.
aktiva tetap yang harus dicatat pada biaya. . . di catatan sejarah, kecuali biaya tersebut tidak lagi
Pertanyaan telah diajukan juga tentang ketidaktepatan definisi dalam akuntansi. Dalam hal pendekatan Popperian ilmu pengetahuan, banyak dari proposisi akuntansi konvensional tidak difalsifikasi. Ambil, misalnya, kritik berikut definisi penyusutan:
Definisi yang dapat diterima yang menyiratkan bahwa penyusutan untuk tahun ini pengukuran, dinyatakan dalam
istilah,
kerusakan fisik dalam tahun ini, atau penurunan
nilai moneter dalam tahun ini, atau, memang apa pun thai benar-benar terjadi dalam
Sterling mengambil titik ini lebih lanjut dengan menyatakan bahwa masalah terletak pada cara akuntan telah menetapkan penentuan biaya dan keuntungan sebagai pilihan antara konvensi, yang pada gilirannya didefinisikan sehingga berkekuatan hadir tergantung pada besarnya masa depan. Sebagai contoh, depresiasi tergantung pada alokasi, yang pada gilirannya tergantung pada penjualan masa depan (nilai pembuangan) dan masa manfaat yang diharapkan dari aset. Hal yang sama berlaku untuk keuntungan. Di bawah logika ini, laba benar tidak bisa ditentukan sampai perusahaan telah dilikuidasi. Teori berdasarkan konvensi biaya historis menyebabkan hipotesis hati-hati. Oleh karena itu hipotesis tidak dapat diuji dan, sesuai dengan p endekatan falsificationist (di mana hipotesis tidak informatif dan tidak menambah kemajuan ilmiah jika tidak worded atau diusulkan sehingga difalsifikasi), mereka tidak berguna untuk pengambilan keputusan keuangan kecuali untuk memverifikasi catatan akuntansi. Oleh karena itu, mereka tidak informatif dan tidak menambah pengetahuan atau kemajuan di bidang akuntansi. Kritik atas biaya historis pada dasarnya kritik tentang mengukur nilai-nilai saat ini dan merupakan cikal bakal dari gerakan saat Standar Pelaporan Keuangan Internasional (IFRS) terhadap 'nilai wajar' akuntansi.
Dalam pertahanan dari sistem biaya historis, akuntan berpendapat bahwa tidak ada persyaratan bahwa output akuntansi harus memiliki konten semantik (korespondensi dengan saat peristiwa dunia nyata, transaksi, atau nilai-nilai) atau dikenakan pemalsuan
Mereka
kontra dengan menggunakan argumen bahwa peran akuntansi untuk mengalokasikan biaya perolehan historis penggunaan
untuk menentukan
sumber daya terhadap pendapatan - konsep pencocokan
Surplus diamankan dari kegiatan ekonomi. Dalam hal ini, aset, kewajiban dan ekuitas
BAB konstruksi teori 2 Akuntansi
residual dari proses ini; mereka tidak dimaksudkan untuk mengukur atau mengatakan apa-apa tentang nilai entitas atau
urusan. Jika kita mengadopsi alokasi ini
sekitar entitas keuangan
Pendekatan, definisi penyusutan adalah maka sesuai dengan konsep yang cocok. Walaupun mungkin sintaksis, biaya ini asumsi alokasi dapat bertentangan dengan teori-teori normatif tentang bagaimana kita harus account untuk memberikan informasi yang berguna untuk pengambilan keputusan. Asumsi bahwa akuntansi harus menjadi sistem pengukuran, memberikan informasi yang berguna untuk pengambilan keputusan, adalah premis normatif diasumsikan oleh sekelompok besar teori akuntansi dan regulator.
Kritik bahwa ada banyak biaya historis sistem alokasi yang berbeda dan dapat diterima dapat dijelaskan dalam kerangka 'akuntansi positif' yang membuat asumsi bahwa informasi akuntansi adalah baik ekonomi, tunduk pada permintaan dan penawaran pasukan. Di bawah pendekatan positif untuk pengembangan teori akuntansi, keragaman teknik akuntansi ada karena keanekaragaman diperlukan. Hal ini karena teknik akuntansi yang berbeda dibutuhkan untuk memperhitungkan situasi bisnis yang berbeda. Sebagai contoh, di mana perusahaan-perusahaan diatur oleh lembaga yang memungkinkan mereka untuk mengisi harga hanya atas dasar pemulihan biaya, biaya historis dapat berguna untuk pengaturan harga akuntansi manajemen dan untuk menginformasikan pengguna di luar laporan keuangan tentang keuntungan masa depan kemungkinan perusahaan, dan juga sebagai sarana mempengaruhi lembaga harga-peraturan mengenai kesesuaian formula penetapan harga mereka. Alokasi biaya yang digunakan untuk pengaturan harga mungkin melibatkan dipercepat pengakuan biaya, seperti penyusutan berkurang keseimbangan selama periode waktu yang singkat karena ini memberikan biaya tinggi dan mengarah ke harga tinggi yang ditetapkan untuk produk perusahaan. Namun, alokasi biaya lebih lambat mungkin lebih mencerminkan ke pengguna di luar kemungkinan hidup dan
dari aset. teori keagenan menunjukkan bahwa akuntansi teknik yang diperlukan untuk meminimalkan biaya kontrak akan sering berbeda dari situasi ke situasi. Selain itu, biaya politik dan peraturan yang berbeda mempengaruhi setiap perusahaan. Karena perusahaan berusaha untuk meminimalkan semua biaya, mereka akan memilih teknik akuntansi yang berbeda dan karena alokasi biaya historis memungkinkan sejumlah besar teknik alokasi, maka perusahaan hanya dapat memilih teknik yang paling efisien.
TEORI NORMATIF 1950-an dan 1960-an melihat apa yang telah digambarkan sebagai 'zaman keemasan' penelitian akuntansi normatif. Selama periode ini, peneliti akuntansi menjadi lebih peduli dengan rekomendasi kebijakan dan dengan apa harus dilakukan, bukan dengan menganalisis dan menjelaskan praktik yang diterima saat ini. teori normatif dalam periode ini terkonsentrasi baik pada yang berasal dalam pendapatan yang benar '(keuntungan) untuk periode akuntansi atau membahas jenis informasi akuntansi yang akan berguna dalam pengambilan keputusan ekonomi.
Pendapatan benar: teori pendapatan yang benar berkonsentrasi pada berasal ukuran tunggal untuk aset dan tokoh keuntungan yang unik (dan benar). Namun, tidak ada kesepakatan tentang apa yang membentuk ukuran yang benar atau benar nilai dan keuntungan. Banyak literatur selama periode ini terdiri dari perdebatan akademis tentang
dan kerugian alternatif sistem pengukuran. Keputusan-kegunaan: Pendekatan pengambilan kegunaan mengasumsikan bahwa tujuan dasar akuntansi adalah untuk membantu proses pengambilan keputusan 'pengguna' tertentu laporan akuntansi dengan memberikan yang bermanfaat, atau relevan, akuntansi data; misalnya, untuk membantu investor (saat ini dan potensi) memutuskan apakah akan membeli, menahan atau menjual saham. Satu tes kegunaan yang sudah dibahas adalah reaksi pragmatis psikologis untuk data. Lainnya tidak mengidentifikasi kelompok tertentu tapi berpendapat bahwa semua pengguna memiliki kebutuhan yang sama untuk data akuntansi.
BAGIAN 1 Akuntansi teori
Dalam kebanyakan kasus teori pengambilan kegunaan akuntansi didasarkan pada konsep-konsep ekonomi klasik dari keuntungan dan kekayaan atau pengambilan keputusan yang rasional. Mereka biasanya melakukan penyesuaian terhadap langkah-langkah biaya historis untuk memperhitungkan inflasi atau nilai pasar aset. Mereka adalah, pada dasarnya, teori pengukuran akuntansi. Mereka normatif di alam karena mereka membuat asumsi sebagai berikut: akuntansi harus menjadi keuntungan sistem pengukuran dan nilai dapat diukur dengan tepat akuntansi keuangan berguna untuk pengambilan keputusan ekonomi pasar yang tidak efisien atau dapat tertipu oleh akuntansi konvensional 'akuntan kreatif' tidak efisien ( dalam arti informasi) ada satu ukuran keuntungan yang unik. Asumsi ini jarang mengalami
pengujian empiris. pendukung mereka biasanya digambarkan sistem akuntansi berasal mereka sebagai 'ideal'. Mereka dianjurkan untuk mengganti biaya historis dan diresepkan penggunaannya oleh segala-galanya.
peneliti normatif berlabel pendekatan mereka untuk
formulasi ilmiah dan,
secara umum, berdasarkan teori mereka pada kedua analitik (sintaksis) dan empiris (induktif) proposisi. Secara konseptual, teori normatif tahun 1950-an dan 1960-an dimulai dengan pernyataan dari domain (ruang lingkup) dan tujuan akuntansi, asumsi yang mendasari sistem dan definisi dari semua konsep kunci. Domain akuntansi adalah umum. Aku t adalah dalam kaitannya dengan seluruh laporan laba rugi dan neraca, bukan hanya item akuntansi tertentu seperti akuntansi untuk piutang tak tertagih saja. Juga, itu dalam kaitannya dengan semua pengguna laporan keuangan dan tidak terbatas pada pengguna atau kelompok pengguna tertentu. Para ahli teori normatif juga membuat asumsi tentang sifat operasi suatu perusahaan berdasarkan pengamatan mereka. prinsip akuntansi yang rinci dan tepat dan aturan dan penjelasan logis dari output akuntansi yang digariskan.
konsisten dalam konsep analitik nya. Laporan keuangan harus berarti apa yang mereka katakan; mereka harus memiliki koneksi semantik dengan dunia nyata. Meskipun laporan keuangan abstraksi dan pengurangan urusan ekonomi perusahaan, karena mereka meringkas saham dan pergerakan sumber daya ekonomi, mereka harus pragmatis hanya sebatas bahwa mereka pengganti untuk pengalaman langsung. Tes pragmatis adalah bahwa, ketika mengamati laporan keuangan, pengguna harus bertindak seolah-olah mereka benar-benar mengamati peristiwa laporan keuangan Meskipun metodologi ini memiliki kedua fitur sintaksis dan semantik, hal itu bergantung terutama pada hubungan sintaksis dan karena itu telah diberi label 'hipotetis-deduktif' . Pertanyaan penting dalam penelitian akuntansi ini menyangkut kegunaan data akuntansi. Apakah data kuantitatif yang kita peroleh dari set yang diberikan dari operasi didasarkan pada teori keseluruhan akuntansi berguna untuk pengguna laporan keuangan? Untuk menemukan jawabannya, apa yang biasanya dilakukan adalah untuk mengambil data output sistem akuntansi yang spesifik dan menentukan apakah data ini membantu pembuat keputusan membuat keputusan keuangan yang tepat. Ini adalah pendekatan langsung ke teori akuntansi pengujian. Gambar 2.1 menunjukkan prosedur. Panah menandakan output dari masing-masing model. pengambil keputusan menggunakan data akuntansi untuk membuat prediksi tentang perusahaan. Berdasarkan prediksi tersebut, mereka memutuskan apa yang harus dilakukan, seperti menjual saham di perusahaan atau membeli lebih banyak. apa yang biasanya dilakukan adalah untuk mengambil data output sistem akuntansi yang spesifik dan menentukan apakah data ini membantu pembuat keputusan membuat keputusan keuangan yang tepat. Ini adalah pendekatan langsung ke teori akuntansi pengujian. Gambar 2.1 menunjukkan prosedur. Panah menandakan output dari masing-masing model. pengambil keputusan menggunakan data akuntansi untuk membuat prediksi tentang perusahaan. Berdasarkan prediksi tersebut, mereka memutuskan apa yang harus dilakukan, seperti menjual saham di perusahaan atau membeli lebih banyak. apa yang biasanya dilakukan adalah untuk mengambil data output sistem akuntansi yang spesifik dan menentukan apakah data ini membantu pembuat keputusan membuat keputusan keuangan yang tepat. Ini adala
sistem akuntansi perusahaan X
ANGKA 2.1 Itu proses pengambilan keputusan
BAB konstruksi teori 2 Akuntansi
Dalam ilmu, pendekatan pengambilan kegunaan ini disebut sebagai baik keuangan
instrumentalism atau realisme. Saran bahwa sistem akuntansi alternatif harus dinilai sesuai dengan kemampuan prediksi mereka adalah perluasan dari positivisme logis dan disebut 'instrumentalism' - yaitu, teori tidak memiliki utilitas kecuali sebagai alat untuk prediksi. Menurut Friedman, teori-teori tidak dapat diuji dengan realisme asumsi mereka; mereka dapat dinilai hanya dengan prediksi mereka Namun demikian, beberapa masalah yang terlibat dalam menerapkan tes ini. Pertama, jika prediksi diverifikasi, itu memverifikasi model prediksi pengguna, bukan sistem akuntansi. Ada, tentu saja, variabel lain selain data akuntansi yang mempengaruhi prediksi keuangan. Kami tidak tahu persis bagaimana data akuntansi yang digunakan. Kedua, jika keputusan ternyata menjadi orang yang tepat, itu memverifikasi model keputusan, bukan sistem akuntansi. Oleh karena itu, sulit untuk menafsirkan validitas model akuntansi berdasarkan hanya pada pengambilan keputusan.
Di sisi lain, realisme menekankan peran jelas ilmu pengetahuan; pada dasarnya, prediksi secara terbalik. Hal ini metodologis pandang menekankan peran umpan balik akuntansi. The 'realisme' pendekatan akuntansi berarti bahwa untuk teori akuntansi yang akan berlaku itu harus lebih dari alat untuk peramalan; itu juga harus memegang sebagai deskripsi realitas yang mendasari fenomena akuntansi. Akuntansi, di bawah pendekatan ini, keuntungan kemampuan prediktif cnly karena memberikan penjelasan yang relevan atau deskriptif apa yang telah terjadi. Kami juga bisa mempertanyakan validitas logis dari menggunakan prediksi (forecasting) sebagai tes ilmiah untuk teori akuntansi dalam lingkungan yang dinamis di mana variabel intervening tidak dapat dikontrol. Prediksi dalam ilmu lebih valid ketika kita dapat mengontrol variabel seperti tekanan udara, panas, berat badan dan sebagainya. Ketika kita tidak bisa mengontrol variabel dalam lingkungan ekonomi, seperti inflasi dan suku bunga atau kepercayaan konsumen, kita harus menilai prediksi statistik, sesuai dengan bagaimana kemungkinan itu adalah bahwa bukti yang mendukung prediksi yang representatif.
Artikel berikut adalah komentar pada teori akuntansi cara telah berkembang, menjadi diterima dan kemudian diimplementasikan.
IFRS adalah Besar Empat saus kereta oleh Richard Murphy
Sudah mengumumkan bahwa Standar Pelaporan Keuangan Internasional yang akan digunakan oleh UK
pemerintah daerah dari 1 April 201 0 untuk persiapan account mereka. Sekarang, saya tidak biasanya salah satu dari orang-orang yang terjadi di sekitar menunjukkan sektor publik membuang-buang uang, terutama karena ketika semua dikatakan dan dilakukan menurut saya tidak lebih rentan terhadap kelemahan falibilitas manusia dari sektor swasta, di mana saya memiliki menyaksikan limbah pada skala yang paling kolosal. Namun pada kesempatan ini saya akan, dan aku akan menunjuk jari pada mereka memaksakan sampah.
IFRS adalah benar dan sama sekali tidak pantas untuk digunakan oleh otoritas lokal. Alasannya adalah hanya menyatakan: IFRS dirancang untuk menghasilkan apa
Keputusan panggilan'
informasi'.
Saya mempertanyakan itu, tapi untuk alasan yang logis dalam hal ini. Itu mendefinisikan keputusan informasi yang berguna sebagai yang dibutuhkan oleh investor untuk memutuskan
apakah untuk membeli atau menjual saham dalam suatu entitas. Mereka tidak menganggap ada menjadi alasan lain untuk pelaporan keuangan. Itulah sebabnya seluruh fokus IFRS bergeser dari yang di sebelumnya UK
GAAP, yang pada keuntungan pelaporan, salah satu perubahan pelaporan nilai neraca. Ini tidak masalah kecil: UK GAAP adalah akuntansi akrual dan berusaha untuk m encocokkan transaksi dalam periode untuk memberikan ukuran apa yang telah terjadi dalam skala waktu. neraca adalah ukuran residual dalam proses tersebut. Jadi GAAP ini adalah tentang pengelolaan, kinerja keuangan, pengiriman nilai uang, dan tindakan dari waktu ke waktu.
BAGIAN Teori ing 1 Akun
IFRS di sisi lain adalah tentang pengukuran nilai pada suatu titik waktu dan membandingkan bahwa dengan nilai pada titik lain waktu. Perbedaannya adalah hasil untuk periode tersebut.
Jadi neraca adalah dominan dan laba rugi sekunder karena diasumsikan bahwa investor dalam entitas akan memiliki skala waktu yang singkat untuk keterlibatan (biasanya kurang dari satu tahun - yang UK bursa berpindah tangan seluruhnya lebih dari setahun sekali sekarang, rata-rata) dan karena itu sepenuhnya tidak tertarik pada kepengurusan, kinerja dari waktu ke waktu atau bahkan pengiriman hasil. IFRS keyakinan adalah bahwa satu-satunya masalah yang menjadi perhatian investor, yang mereka yakini sebagai satu-satunya pengguna account, adalah dalam membuat uang dengan cepat dari berurusan.
Sekarang, mari kita turun ke beberapa fakta dasar di sini. Tidak ada yang berinvestasi dalam otoritas lokal. Mereka tidak untuk dijual. Mereka tidak memberikan pengembalian pengembalian investasi. Dengan pengecualian pengecualian langka (dan saya menyesal ini) mereka bahkan tidak menerbitkan obligasi untuk membiayai proyek-proyek modal mereka.
Jadi pengguna laporan keuangan yang IFRS menganggap ada yang tidak hadir dalam kasus otoritas lokal. Tidak ada investor. Dan penggunaan yang laporan keuangan yang IFRS mengasumsikan ada, m enjadi keputusan untuk membeli dan menjual saham, tidak ada dalam kasus otoritas lokal. Tidak ada yang membeli dan menjual. Ini saja, di tingkat paling jelas dan dasar ini, membuatnya sangat jelas bahwa IFRS adalah sistem akuntansi yang salah untuk otoritas lokal (karena untuk setiap perusahaan kuotasi, kebetulan, untuk banyak alasan yang sama - tidak adanya jaminan keamanan berharga). Ini lebih buruk dari itu meskipun:
tidak akan memerlukan akuntansi untuk pengelolaan dana publik
dipercayakan, atau untuk penyediaan jasa, yang keduanya inti untuk pengelolaan pemerintah daerah. Dan kita tahu bahwa kegagalan untuk mengukur hampir selalu berarti kegagalan untuk menyampaikan dalam hal manajemen. Ini berarti kita memiliki potensi bencana di tangan kami.
Dan salah siapa ini? Nah pertama,
Mereka tidak bertindak dalam kepentingan publik, setelah
semua. Mereka adalah kartel swasta yang dirancang oleh dan dipromosikan untuk, tidak kecil, manfaat dari sponsor terbesar mereka - yang adalah Big 4 perusahaan akuntan. Kedua, perusahaan-perusahaan memiliki banyak untuk menjawab untuk.
Mereka baru saja membuat keberuntungan d ari transisi IFRS untuk perusahaan lapis terdaftar pertama, sekarang mereka menjual jasa mirip dengan pasar sekunder dan setelah setelah itu ada kekosongan. Jadi mereka mereka sudah membujuk badan-badan profesional (yang
ke lokal
mereka mendominasi) untuk memindahkan
berwenang yang akan memberikan tim mereka bekerja untuk beberapa tahun lagi. Anda dapat menghubungi yang sinis jika Anda suka tetapi sebenarnya, itu hanya pernyataan fakta.
Apa yang saya benar-benar benci adalah ketika orang mengatakan sektor publik tidak efisien ketika seluruh alasannya adalah bahwa sektor publik dijual produk yang sama sekali tak berguna oleh sektor swasta. Itu benar dari sebagian besar debacles IT, misalnya. Ini wi ll benar di sini.
Seseorang perlu bangun, mencium bau kopi dan menyadari bahwa UK otoritas lokal yang dijual sistem pelaporan berguna dirancang dari awal untuk menjadi layak untuk kebutuhan mereka. Proyek ini harus dibatalkan sekarang sebelum terlambat! Ini bukan hanya membuang-buang membuang-buang uang. isa ini langsung con. marah. Dan seharusnya semua wajib pajak otorit as lokal di UK. Kita akan diambil untuk naik kecuali kita protes sekarang. Sumber Pajak Research UK,
Murphy tentang pajak dan perusahaan
www taxresearch org uk
pertanyaan
1. komentar Murphy pada teori yang berbeda dari akuntansi berdasarkan IFRS dan UK GAAP. Apa
perbedaan dan mengapa IFRS dianggap tidak pantas bagi otori tas lokal? 2. Berdasarkan argumen oleh Murphy seharusnya kita memiliki akuntansi yang berbeda Orang yang berwenang dalam lingkup lokal? Untuk negara-negara yang berbeda?
3. Apa pendekatan Murphy menggunakan ketika ia membahas pertanyaan akuntansi pemerintah daerah? 4. Mengapa Anda pikir IFRS telah diadopsi untuk pemerintah daerah? Apakah ilmiah atau tidak ilmiah?
BAB konstruksi teori 2 Akuntansi
Untuk
teori normatif investasi Saham ditetapkan untuk mundurnya, tidak posisi terendah baru oleh
Sudah menjalankan besar, tapi aku mulai mendapatkan sangat gugup. ekuitas Australia sekarang sekitar 40 persen dari posisi terendah beruang-pasar. Ditto dolar Australia. indeks komoditas berada di tertinggi sembilan bulan, sedangkan suku bunga domestik berada pada posisi terendah 49-tahun. Saya tetap banteng
seorang mukmin sejati . Tar ge get saya 2010 tentang
masih pendukung komoditi
200 Index adalah 5500. Saya
yang battler Aussie sedikit harus menguji paritas
terhadap greenback sakit pada tahap tertentu selama 18 bulan k e depan. Jadi mengapa di dunia saya khawatir? Saya mendapatkan perasaan kita mungkin diperdagangkan pada tertinggi interim pada ekuitas, dolar Australia dan komoditas . .. tidak bisa menghilangkan perasaan bahwa investor sudah diperhitungkan dalam sebagian besar positif pasar jangka menengah. Hal ini mau tak mau membuat mereka rawan kejutan negatif jangka pendek.
Komoditas adalah perhatian khusus. Saya pikir Xstrata Mick Davis tertangkap suasana hati pada Selasa ketika ia menunjuk ke "buih" yang menyertai run-up harga logam. "Sentimen telah mendorong harga, bukan fundamental," ia memperingatkan. Saya juga mengharapkan pembacaan yang lebih pragmatis prospek suku bunga domestik untuk melunakkan mata uang lokal. investor ekuitas tampaknya mencari alasan untuk mengambil beberapa keuntungan. Banyak yang masih mencubit diri mereka, karena mereka datang untuk berdamai dengan nasib baik mereka baru-baru ini. Tekanan jual di AS akan menjadi katalis paling mungkin untuk ini "likuidasi bijaksana", meskipun dengan musim pelaporan tentang untuk mendapatkan berlangsung, beberapa kurang-dari-bintang
hasil keuntungan bisa memberikan pemicu menambahkan. menambahkan. Jadi bagaimana investor harus memainkan ini? Sebagai hasil volatilitas, pasar pasti akan kaki sebanyak bergerak untuk menemukan lantai baru. Apakah Anda melihat untuk mengambil keuntungan dari keuntungan yang telah diperoleh sejak terendah Maret dan mengunci agak jauh? Atau apakah Anda mengertakkan mengertakkan gigi dan naik naik keluar setiap volatilitas volatilitas jangka pendek, sebelum dimulainya dimulainya kembali kuartal keempat keempat diharapkan diharapkan dari tren pasar yang dominan? Apapun jalan yang Anda ambil, melihat koreksi apapun sebagai kesempatan menambahkan. menambahkan. hanya ingat apa yang kita katakan kembali pada bulan Maret. Lupakan menjual reli - saatnya untuk membeli dips.
Sumber: The Australian Financial Review, 6 Agustus 2009, pp. 23, 25, www.afr.com.
pertanyaan Apa adalah pasar pasar bull? Apa yang dimaksud dengan dengan pasar beruang? beruang?
2. Mengapa tingginya harga komoditas dan suku bunga rendah akan membantu untuk menjaga harga saham?
3. Apa teori yang mendasari saran untuk membeli 'dips'? Apakah ini sebuah teori normatif?
Jelaskan jawabanmu.
TEORI POSITIF Selama
teori akuntansi melihat pindah kembali ke metodologi empiris,
yang sering disebut metodologi sebagai positif. Positivisme atau empirisme berarti pengujian atau yang berkaitan hipotesis akuntansi atau teori kembali ke pengalaman atau fakta dari dunia nyata. penelitian akuntansi positif pertama difokuskan pada empiris menguji beberapa asumsi
oleh teori akuntansi normatif. Misalnya, dengan menggunakan kuesioner dan teknik survei lainnya, sikap untuk kegunaan teknik akuntansi yang berbeda ditentukan. Pendekatan khas adalah untuk survei pendapat analis keuangan, petugas perbankan dan akuntan pada kegunaan metode akuntansi inflasi yang berbeda dalam tugas pembuatan keputusan keputusan mereka (seperti memprediksi kebangkrutan atau memutuskan apakah akan membeli atau menjual saham). Pendekatan lain adalah untuk menguji
BAGIAN teori akuntansi
diasumsikan pentingnya output akuntansi di pasar. Tes berusaha untuk apakah akuntansi inflasi meningkatkan efisiensi informasi pasar saham; apakah keuntungan merupakan faktor penentu penting dalam penilaian saham; apakah biaya pengumpulan 'halus' data akuntansi melebihi manfaat; atau apakah penggunaan teknik akuntansi yang berbeda terpengaruh nilai. Hari ini, sebagian besar yang lebih besar dari teori positif terutama berkaitan dengan 'menjelaskan' alasan untuk praktek saat ini dan 'memprediksi' peran akuntansi dan informasi yang terkait dalam pengambilan keputusan ekonomi individu, perusahaan dan pihak lain yang berkontribusi terhadap operasi pasar dan ekonomi. Penelitian ini menguji teori yang menganggap bahwa informasi akuntansi merupakan komoditas ekonomi dan politik, dan bahwa orang bertindak demi kepentingan mereka sendiri. teori akuntansi positif khususnya mencakup pertanyaan-pertanyaan pertanyaan-pertanyaan seperti: Apakah perusahaan mengganti cara-cara alternatif aset pembiayaan ketika aturan yang mengatur akuntansi sewa berubah? perusahaan yang lebih cenderung menggunakan depresiasi garis lurus daripada penyusutan mengurangi keseimbangan, keseimbangan, dan mengapa? Teori yang digunakan untuk menjawab pertanyaan-pertanyaan pertanyaan-pertanyaan ini umumnya berkisar insentif manajer untuk bonus berdasarkan keuntungan perusahaan mereka, mereka insentif untuk menghindari pelanggaran perjanjian utang berbasis akuntansi dan dengan demikian mengurangi biaya utang, atau insentif mereka untuk menggunakan teknik akuntansi untuk mengalihkan perhatian dari keuntungan yang tinggi mereka jika mereka keuntungan akan menarik masyarakat atau pemerintah pengawasan, dan mungkin menyebabkan pajak yang lebih tinggi. Dalam buku ini, bab 11, 12 dan 13 fokus pada berbagai jenis teori akuntansi positif.
Perbedaan utama antara teori normatif dan positif adalah bahwa teori-teori normatif yang preskriptif, sedangkan teori positif deskriptif, penjelasan atau prediksi. teori nor matif meresepkan bagaimana orang-orang seperti akuntan harus bersikap untuk mencapai suatu hasil yang dinilai tidak benar, moral, adil, atau hasil 'baik'. teori positif tidak meresepkan bagaimana orang akuntan) harus berperilaku untuk mencapai suatu hasil yang dinilai menjadi 'baik'. Sebaliknya, mereka menghindari membuat resep sarat nilai. Sebaliknya, mereka menggambarkan bagaimana orang berperilaku (terlepas dari apakah itu adalah 'benar'); mereka menjelaskan mengapa orang berperilaku dengan cara tertentu, misalnya untuk mencapai beberapa tujuan seperti memaksimalkan nilai saham atau kekayaan pribadi mereka (terlepas dari apakah yang 'benar'); atau mereka memprediksi apa yang orang lakukan atau akan melakukan (sekali lagi, terlepas dari apakah yang 'benar' atau 'perilaku terbaik').
Banyak peneliti teori positif sebagian besar meremehkan sudut pandang normatif. Demikian pula, banyak teori normatif tidak menerima nilai penelitian akuntansi positif. Bahkan, teori dapat hidup berdampingan, dan bisa saling melengkapi. teori akuntansi positif dapat membantu memberikan pemahaman tentang peran akuntansi yang, pada gilirannya, dapat membentuk dasar untuk mengembangkan teori normatif untuk meningkatkan praktik akuntansi.
BERBAGAI PERSPEKTIF Untuk saat ini, kami telah berfokus pada apa yang mungkin dianggap sebagai pendekatan yang sangat terstruktur untuk formulasi teori - pendekatan ilmiah. Kita mulai dengan teori yang didasarkan pada pengetahuan sebelumnya atau diterima 'ilmiah' konstruksi teori. Ketika kita mengamati perilaku dunia nyata yang tidak setuju dengan teori, kita memperlakukan anomali bahwa sebagai masalah penelitian dan mengungkapkannya sebagai masalah penelitian harus dijelaskan. Kami mengembangkan teori untuk menjelaskan perilaku yang diamati dan menggunakan teori bahwa untuk menghasilkan hipotesis diuji yang akan dikuatkan hanya jika teori memegang. Kami kemudian mengikuti prosedur yang tepat dan sangat terstruktur atau yang telah ditentukan untuk pengumpulan data dan, setelah menundukkan data (biasanya) dengan teknik matematika atau statistik, kami memvalidasi atau menyangkal hipotesis
BAB konstruksi teori 2 Akuntansi
diuji. Pendekatan ini memiliki
asumsi bahwa dunia untuk diteliti adalah
realitas objektif mampu pemeriksaan dalam hal skala besar atau statistik rata-rata. Jenis penelitian ini dilakukan dengan hipotesis tambahan yang kemudian dikombinasikan untuk memberikan pemahaman yang lebih besar, atau prediksi yang lebih baik, akuntansi. asumsi tersirat adalah bahwa teori yang baik memegang dalam keadaan yang konstan di perusahaan, industri dan waktu. Pendekatan ini untuk penelitian umumnya digambarkan sebagai pendekatan 'ilmiah' dan merupakan pendekatan yang saat ini digunakan oleh sebagian besar peneliti dalam akuntansi, dan pendekatan yang diterbitkan dalam jurnal yang paling akuntansi utama akademik. Hal ini penting untuk dicatat bahwa itu didasarkan pada ontologis tertentu
(Cara kita melihat dunia), yang menyiratkan epistemologi yang berbeda (cara kita mengumpulkan pengetahuan, atau belajar) dan metode penelitian yang berbeda. Hal ini, pada gilirannya, mempengaruhi jenis masalah penelitian yang diajukan dan hipotesis yang diuji. Hal ini penting bagi para peneliti akuntansi dengan jelas mengakui asumsi yang mendasari penelitian mereka dan untuk mempertimbangkan apakah pendekatan penelitian alternatif yang lebih tepat. Ada tubuh sastra, longgar berlabel penelitian naturalistik, yang sangat penting dari pendekatan yang sangat terstruktur diadopsi oleh peneliti ilmiah '. Kita meninjau secara singkat beberapa kritik mereka di bagian ini. Kebanyakan peneliti sekarang menerima bahwa pendekatan yang paling tepat tergantung pada sifat dari pertanyaan penelitian yang dipertimbangkan.
Kritik pertama dari metode ilmiah adalah bahwa penelitian statistik skala besar cenderung benjolan semuanya bersama-sama. Hipotesis berdasarkan pada penggunaan harga pasar saham atau survei membuat banyak remote penelitian akuntansi dari wcrld praktisi. Juga, mereka tidak sepadan dengan keprihatinan banyak akuntan individu dalam peran mereka sebagai akuntan. Beberapa peneliti menganjurkan fokus penelitian naturalis sebagai lebih tepat untuk memperoleh pengetahuan tentang perilaku akuntansi dalam alami. Idenya adalah bahwa kita melakukan penelitian secara alami seperti Pendekatan ini memiliki
implikasi.
Pertama, kita tidak memiliki asumsi yang terbentuk sebelumnya atau teori. Kedua, kita fokus pada masalah spesifik perusahaan. Hal ini dilakukan dengan mengambil pendekatan penelitian yang fleksibel menggunakan pengamatan dekat dan menempatkan kurang penekanan pada analisis matematika, pemodelan, uji statistik, survei dan tes laboratorium. Cara biasa untuk melakukan penelitian naturalistik adalah dengan menggunakan studi kasus individu dan kerja lapangan yang lebih rinci. Jenis penelitian ini jauh lebih mikro dalam perspektif yang karena bertujuan untuk memecahkan masalah individu yang mungkin spesifik perusahaan. Oleh karena itu, hasil mungkin lebih sulit untuk menggeneralisasi. Pendekatan naturalistik dapat dibandingkan dengan penelitian akuntansi 'ilmiah', yang lebih rentan terhadap menggabungkan hasil dari pengujian sejumlah hipotesis untuk membentuk 'teori-teori umum akuntansi'. penelitian naturalistik dimulai dari situasi dunia nyata tertentu; tujuan utama adalah untuk menjawab pertanyaan 'Apa yang terjadi di sini?', tidak memberikan kondisi digeneralisasikan untuk segmen masyarakat luas. Pendekatan studi kasus dipandang oleh beberapa peneliti sebagai terbaik memenuhi peran menjelajahi atau mengkristalisasikan masalah penelitian untuk penelitian naturalistik. Sebagai contoh:
. . . di mana tidak layak untuk mengembangkan model teoritis sebelum pengamatan empiris, alternatif terbaik berikutnya (pendekatan eksplorasi) mungkin
Tomkins dan Groves tidak setuju dengan pandangan ini. Mereka melihat pendekatan penelitian naturalistik sebagai lebih tepat untuk Perbedaan ontologis yang berbeda dalam asumsi ontologis menyiratkan gaya penelitian yang berbeda dan mempengaruhi pertanyaan penelitian yang diajukan dan diselidiki. Sebagai contoh, kita dapat melihat akuntansi sebagai konstruksi sosial. Kita mungkin ingin memahami apa citra diri orang terus, apa asumsi yang mendasari mempertahankan pandangan, atau bagian persepsi ini memainkan dalam mengendalikan cara mereka melakukan peran mereka sehari-hari. Ini adalah jenis pertanyaan yang mungkin diteliti menggunakan ontologi subjektif.
BAGIAN Teori 1 Akuntansi
Untuk lebih menjelaskan ontologi dan gaya penelitian yang berbeda yang dapat digunakan, kita mempertimbangkan
dan Morgan dan Smircich
artikel oleh Tomkins dan
klasifikasi mereka digunakan. Pertama, mereka daftar klasifikasi enam cara sifat dunia sosial (lihat tabel 2.1). Kategori 1-6 cara alternatif dalam memandang dunia. Kategori 1 adalah sudut pandang objektivis yang ketat dari dunia, di mana perilaku akan selalu sesuai dengan seperangkat aturan perilaku, dan hasil dari keputusan dan tindakan sangat diprediksi. Sehubungan dengan kategori 1, misalnya, peneliti berasumsi bahwa semua manajer bertujuan untuk memaksimalkan kekayaan pribadi mereka dan bahwa mereka menyadari bagaimana mereka dapat menggunakan teknik akuntansi untuk melakukannya dengan meningkatkan laba yang dilaporkan, sehingga meningkatkan bonus mereka yang terikat laba yang dilaporkan). Hal ini memungkinkan peneliti untuk memprediksi apa metode akuntansi manajer akan menggunakan jika pilihan akuntansi tidak diatur. Para peneliti akan memprediksi bahwa semua manajer berpe rilaku dengan cara yang sama karena
dari dunia dan dari
mereka memiliki bersama
hasil dari tindakan mereka, dan karena mereka berbagi preferensi untuk hasil tertentu. Ketika peneliti melihat dunia sebagai struktur beton (kategori
ini memungkinkan mereka
menggunakan pendekatan ilmiah dan metode statistik untuk menguji prediksi mereka. Pendekatan ilmiah sesuai di mana perilaku diselidiki diprediksi terjadi menurut model perilaku dan peristiwa.
Kategori
Asumsi Reality sebagai Realitas struktur beton sebagai
1.
proses Reality beton sebagai bidang kontekstual Reality
2.
informasi sebagai Reality wacana simbolik sebagai
3.
Reality konstruksi sosial sebagai proyeksi imajinasi
4.
manusia
5. 6. Sumber: C. Tomkins dan R. Groves, 'The akuntan sehari-hari dan meneliti realitasnya', Akuntansi, Organisasi dan Masyarakat, p. 8, tidak ada. 4, 1983, p
Ketika kita bergerak ke bawah melalui kategori kita secara bertahap santai asumsi kita tentang 'konkret' dunia: kategori 1 mengasumsikan bahwa dunia adalah beton dan stabil, kategori 6 memandang dunia sebagai tidak stabil dan manusia-spesifik. Dalam kategori 6, manusia tidak diharapkan untuk berperilaku sesuai dengan seperangkat aturan perilaku yang berlaku untuk semua orang sama. hubungan timbal balik yang kompleks dan model keputusan individualistis diasumsikan. Individu tidak diharapkan untuk berpikir sama. Karena individualisme diharapkan dalam kategori 6, metode ilmiah dan uji statistik yang tidak pantas karena asumsi mereka dilanggar. Meskipun individu mungkin berperilaku rasional menurut pemahaman pribadi mereka dari dunia dan dari hasil tertentu mereka tidak memiliki pemahaman yang sama tentang bagaimana dunia bekerja, dan mereka memiliki hasil yang lebih disukai berbeda dari keputusan mereka. Sebagai contoh, beberapa manajer mungkin lebih memilih untuk memaksimalkan kekayaan pribadi mereka; orang lain mungkin lebih memilih untuk memaksimalkan kepuasan kerja bawahan mereka; dan lain-lain mungkin lebih memilih untuk meminimalkan usaha kerja pribadi mereka. Memahami pengambilan keputusan melibatkan memahami persepsi dan preferensi individu. Untuk kategori 1-3, itu lebih tepat untuk menggunakan pendekatan ilmiah. Dengan pengamatan dan pengukuran yang tepat, diasumsikan bahwa seseorang memiliki tersedia, stabil dan biasanya fungsi yang sangat sederhana yang berkaitan dengan subset terisolasi dan kecil dari dunia sosial yang dapat digunakan untuk akurat
Untuk kategori 4-6, Tomkins dan Groves menyarankan bahwa penelitian naturalistik atau eksplorasi lebih tepat. Ketiga kategori umumnya diberi label sebagai 'simbolik
BAB konstruksi teori 2 Akuntansi
interaksionis'. interaksionis simbolik melihat dunia mereka sebagai salah satu di mana orang-orang membentuk kesan mereka sendiri terpisah melalui proses interaksi manusia dan
Mereka
percaya bahwa aksi sosial dan interaksi hanya mungkin melalui pertukaran interpretasi bersama 'label' yang melekat pada orang-orang, hal-hal dan situasi. Realitas tidak diwujudkan dalam aturan interpretasi sendiri, tetapi hanya dalam arti yang dihasilkan dari interpretasi orang tentang situasi dan peristiwa yang mereka alami. A 'ilmiah' pendekatan untuk meneliti interpretasi orang membuat mungkin menjelaskan aturan tersebut melalui skala besar, penelitian statistik di daerah-daerah di mana makna yang dimiliki oleh individu mungkin dianggap stabil. Sebaliknya, 'naturalis' akan meneliti masalah dengan menempatkan penekanan pada 'merasa seperti seseorang di dalam pengalaman aktor' dalam rangka untuk memperoleh pemahaman tentang masalah.
Seperti yang kita sebelumnya telah mencatat, asumsi ontologis kita membuat menyiratkan pendekatan epistemologis yang berbeda dan metode penelitian tertentu. Hal ini pada gilirannya mempengaruhi jenis masalah penelitian bertanya dan hipotesis yang diuji. Untuk membantu Anda memahami ini, kami menyajikan perbandingan pendekatan ilmiah dan naturalistik dalam tabel 2.2.
Penelitian ilmiah
ontologis
Realitas obyektif dan beton.
Realitas sosial dibangun dan
Akuntansi adalah realitas objektif.
produk dari imajinasi manusia. Akuntansi dibangun kenyataan.
pendekatan asumsi Epistemologis
penelitian naturalistik
kemajuan sedikit demi sedikit pengetahuan
Kompleksitas holistik dari dunia tidak dapat diselesaikan
Reduksionisme Pengujian individu
dengan reduksionisme hukum Kerumitan tak Teruraikan
hipotesis Hukum caaable dari eeneralisation
Metodologi
Terstruktur Sebelum dasar teoritis validasi
Terstruktur Tidak ada teori
empiris atau ekstensi Sintaksis formulasi
sebelumnya
Model induksi empiris untuk membentuk
metode
hipotesis
Studi kasus Eksplorasi oleh fleksibilitas Pengalaman peristiwa
metode statistik yang tepat
Dalam artikel berikut sebagai ilustrasi lebih lanjut dari perspektif yang berbeda pada pembentukan teori akuntansi, ekstrak dari 'akuntansi keuangan: sebuah catatan penelitian epistemologis' (Schiehll, Borba, Dal-Ri Murcia 2007) memberikan gambaran tentang perkembangan teori akuntansi dan pandangan penulis pada pengembangan teori akuntansi.
akuntansi keuangan: sebuah catatan penelitian epistemologis oleh Eduardo Schiehll,
Alonso Borba, dan Fernando Dal-Ri Murcia
Apa akuntansi? Sungguh menakjubkan bagaimana sederhana, pertanyaan dasar ini tidak pernah menjawab dengan tepat (Kam, 1986). Sebuah konsep sederhana dan secara luas dipegang akuntansi adalah proses mengidentifikasi, mengukur, mencatat, dan mengkomunikasikan informasi ekonomi mengenai suatu organisasi sehingga dapat digunakan untuk suara pengambilan keputusan. Konsep ini berasal dari Wells
dan seperti konsep-konsep lain dari akuntansi, menekankan aplikasi
BAGIAN teori 1 Akuntansi
aspek pengetahuan akuntansi. Melihat definisi ini dari perspektif epistemologis, salah satu mungkin berpendapat bahwa objek studi tidak didefinisikan dengan baik, metodologi (kriteria kebenaran)
tidak diidentifikasi, dan tujuan penelitian akuntansi buruk dibatasi. Tujuan dari dokumen ini adalah untuk tidak mengkritik definisi khusus ini, tetapi untuk menyatakan bahwa salah satu kesulitan dalam memahami akuntansi sebagai suatu disiplin ilmu berada dalam definisi seperti yang dinyatakan dalam literatur. Antara lain, pentingnya melihat akuntansi sebagai bidang ilmiah adalah bahwa penelitian dasar atau terapan adalah satu-satunya cara untuk menghasilkan dan meningkatkan pengetahuan dalam bidang ilmiah. Dengan kata lain, relevansi, dan insentif untuk, melakukan penelitian dalam disiplin tertentu seperti akuntansi tergantung pada sejauh mana metode tertentu dapat diterapkan untuk meningkatkan tubuh disiplin ilmu.
Mengikuti alur penalaran, kami percaya bahwa untuk memahami dan menghargai akuntansi sebagai bidang ilmiah, pertama, langkah penting akan memahami perbedaan dan hubungan antara teori akuntansi dan praktik akuntansi. Menurut kerangka yang diusulkan oleh Kuhn misalnya, kita dapat menduga akuntansi yang Teori adalah tubuh pernyataan atau proposisi yang dihubungkan dengan aturan penalaran inferensial
hipotesis diuji atau tempat dan kesimpulan) yang membentuk kerangka umum referensi untuk pengembangan atau penjelasan dari praktik akuntansi. Penelitian oleh Hendriksen 982) menguatkan argumen ini, menambahkan bahwa teori akuntansi dapat didefinisikan sebagai penalaran logis dalam bentuk seperangkat prinsip luas yang:
(1) memberikan kerangka acuan umum dimana praktik akuntansi dapat dievaluasi, dan (2) mengarahkan pengembangan praktik dan prosedur baru. Menurut prinsip-prinsip ini, kami berpendapat bahwa langkah berikutnya dalam mempersepsikan akuntansi sebagai bidang ilmiah akan mengidentifikasi teori akuntansi yang sedang dikembangkan dan bagaimana mereka diverifikasi. Dalam hal ini, Popper 982) menunjukkan bahwa akuntansi pengetahuan adalah tubuh teori empiris normatif dan positif dibangun di sekitar kesimpulan induktif.
"Normatif" berarti bahwa teori-teori akuntansi mengandung pertimbangan nilai penting yang berasal dari pernyataan faktual tentang objek studi,
nilai pasar ekuitas perusahaan. Lain
pembenaran adalah bahwa kesimpulan normatif sangat sering asal rekomendasi kebijakan, yang mungkin atau mungkin tidak diadopsi oleh praktisi di lapangan. Menurut Watts Zimmermann teori normatif hampir seluruhnya dikhususkan untuk pemeriksaan pertanyaan "apa yang harus dilakukan." Dengan demikian, teori ini berusaha untuk meresepkan informasi apa yang seharusnya dikomunikasikan dan bagaimana seharusnya disajikan. Dengan kata lain, teori-teori normatif berusaha menjelaskan apa akuntansi "harus" daripada apa akuntansi "ini." Di sisi lain, teori positif berusaha untuk menjelaskan mengapa akuntansi adalah apa itu. Mereka menggambarkan tidak hanya apa informasi akuntansi harus dan bagaimana hal itu harus dikomunikasikan kepada para penggunanya, tetapi juga mengapa akuntan melakukan apa yang mereka lakukan dan efek dari semua ini pada orang-orang dan pemanfaatan sumber daya (Christenson, 1983). Namun, seperti yang disarankan oleh Schroeder dan Clark
idealnya seharusnya tidak ada perbedaan seperti (normatif dibandingkan positif) karena teori maju dan lengkap meliputi baik apa yang harus dan apa itu. Atribut empiris dan induktif teori akuntansi lebih mudah untuk membenarkan. Bahkan, menurut Sterling hanya matematika dan logika dapat diklasifikasikan sebagai non-empiris
ilmu. teori akuntansi khususnya secara fundamental berdasarkan pengalaman dan pengamatan. Sebagai contoh, variasi kualitatif dan kuantitatif dari ekuitas perusahaan belajar di Akuntansi Keuangan, atau perilaku disfungsional dari kontrol anggaran diselidiki Akuntansi Manajemen. Namun, tempat akuntansi dan kesimpulan yang dihubungkan oleh inferensi induktif. pembukuan berpasangan dapat berfungsi untuk menggambarkan hal ini. Sistem double-entry didasarkan pada mencatat perubahan dalam kekayaan perusahaan dan upaya untuk menerjemahkan variasi kualitatif dan kuantitatif dalam ekuitas perusahaan. Sistem double-entry, mungkin yang pertama dan paling penting paradigma * ilmu akuntansi, diciptakan pada citystates komersial abad pertengahan dalam menanggapi munculnya perdagangan dan perdagangan. Menurut de Roover 938) yang double-entry lahir ketika orang datang untuk melihat bahwa Anda tidak bisa mengambil sesuatu dari satu mengesampingkan tanpa memasukkannya ke lain. Hal ini telah muncul sebagai hasil alami dari proses evolusi dengan kebutuhan kali (Kam, 1986). Pertama diterbitkan
BAB konstruksi teori 2 Akuntansi
pekerjaan akuntansi ditulis pada tahun 1494 oleh Venetiar, biarawan Luca Pacioli (1450-1520). Saya t
prinsip-prinsip yang telah dasarnya tetap tidak berubah sampai hari ini. karya berikutnya yang ditulis pada abad ke-16 memperkenalkan formulasi pertama dari konsep aset, kewajiban, dan pendapatan. Sesuai dengan tema ini, Lakatos 978) menunjukkan bahwa teori dibangun oleh badan konsep. Dari perspektif ini, aset, kewajiban, pendapatan, dan gagasan lain yang berasal dari ini seperti jangka panjang dan pendek, pendapatan, biaya, biaya, operasional, tidak ada operasional, dll, memiliki spesifik (atau lebih tepatnya tertentu) yang berarti dalam bidang akuntansi , dan merupakan elemen mendasar untuk membangun dan pemahaman pengetahuan akuntansi. Pada baris yang sama pemikiran, studi oleh Glautier dan Underdow 994) menunjukkan bahwa konsep akuntansi keuangan sangat signifikan terhadap perkembangan teori akuntansi dalam dua cara: mereka adalah diri mereka bagian dari proses empiris untuk mengembangkan aturan akuntansi keuangan, dan
(2) mereka mencerminkan pengaruh kekuatan institusional yang membentuk filosofi akuntansi dalam suatu lingkungan tertentu dan sosial.
kemudian, Revolusi Industri melaju kebutuhan untuk praktik akuntansi yang dapat menangani operasi mekanisasi, pabrik-pabrik, dan produksi massal barang dan jasa. Dengan munculnya besar, publik yang diselenggarakan perusahaan bisnis yang dimiliki oleh pemegang saham absensi dan diadministrasikan oleh manajer profesional, peran akuntansi semakin didefinisikan ulang. Menurut Schoroeder, Clark dan (2005) Revolusi Industri membawa kebutuhan untuk prosedur akuntansi yang lebih formal dan standar. Dalam hal epistemologi, dua peristiwa ini dapat ditafsirkan sebagai krisis (Kunh, 1972) dalam ilmu akuntansi. Organisasi direndam dalam realitas sosial dan ekonomi baru. paradigma baru diberlakukan ke kegiatan manajemen, menyerukan teori akuntansi baru untuk mendukung praktik akuntansi yang baru. Sejak saat itu, penelitian di bidang akuntansi memisahkan diri menjadi dua arah: akuntansi keuangan dan akuntansi manajemen.
Sementara yang pertama berfokus pada pengguna di luar informasi akuntansi, yang kedua berfokus pada pengguna internal dan proses pengambilan keputusan. Namun, terlepas dari perpecahan ini, teori melanjutkan pencarian mereka: menjelaskan praktik akuntansi. Pada bagian berikutnya kita membahas tujuan, evolusi dan metode penelitian akuntansi keuangan. Perspektif sosiologis dan diskursif akuntansi Penelitian oleh
989) dan
(1 984) menyatakan bahwa sosiologi dan diskursif
perspektif ilmu pada dasarnya ditentukan oleh tingkat dan intensitas interaksi dengan masyarakat. Seperti setiap ilmu sosial lainnya, akuntansi melakukan penelitian berdasarkan asumsi-asumsi tentang sifat ilmu sosial dan sifat masyarakat (Belkaoui, 1997). Seperti yang terjadi, akuntansi keuangan dapat dianalisis dari kedua perspektif sosiologis dan diskursif. Dengan demikian, akuntansi dapat dilihat sebagai struktur "sosio-sistemik", dengan input, proses, dan output. Idenya adalah bahwa pengetahuan akuntansi keuangan tidak hanya mempengaruhi akuntan dan praktek akuntansi, tetapi juga (langsung atau tidak langsung) dampak konteks manajemen di semua konsekuensi nya. Sebagai Beaver (1 998) menunjukkan, lingkungan laporan keuangan saat ini terdiri dari berbagai kelompok (investor, perantara informasi, regulator, manajer, auditor, dll) yang terkena dampak dan memiliki saham dalam persyaratan pelaporan keuangan. Akhirat, perspektif sosiologis dan diskursif akuntansi akan dianalisis dibantu oleh saling ketergantungan yang kuat antara ilmu dan masyarakat (ilmu "pemain"). Argumen kami adalah bahwa, sebagai ilmu terapan, disiplin akuntansi tidak terkecuali dari aturan. Dalam hal ini, proses teori akuntansi membangun telah dianalisis, yang berpuncak pada kesimpulan bahwa pasar tekanan, hukum pajak (pengaruh kelembagaan), kebutuhan keputusan manajemen, dan faktor-faktor ekonomi makro seperti inflasi utama untuk sistem akuntansi sosiologis. input ini adalah titik awal untuk proses penerjemahan akuntansi. Dengan demikian, hasil diskursif adalah penciptaan atau perbaikan praktik akuntansi, sedangkan kontribusi sosiologis adalah penggabungan yang benar dari aspek-aspek ini ke dalam kerangka akuntansi untuk memenuhi kebutuhan pengguna dan melayani sebagai model interpretasi. Oleh karena itu, akuntansi "sosio-output" diwakili oleh penilaian yang lebih baik dari kesehatan keuangan perusahaan
BAGIAN teori 1 Akuntansi
investor dan pemangku kepentingan dan ditingkatkan pengambilan keputusan oleh manajer. Dengan demikian, pemilihan sistem pelaporan keuangan mungkin dipandang sebagai pilihan sosial, di mana daya tawar akan menentukan siapa mendapat keinginan mereka terpenuhi. Di sejumlah negara, seperti Amerika Serikat, di mana informasi pelaporan keuangan diarahkan terutama terhadap kebutuhan investor dan kreditor, kegunaan keputusan adalah kriteria utama untuk menilai kualitas (Mueller, Gernon dan Meek, 1994). Namun, di beberapa negara lain, seperti beberapa Latin
negara-negara Amerika, akuntansi keuangan dirancang terutama untuk memastikan bahwa jumlah yang tepat dari pajak yang dikumpulkan.
pengertian ini, akuntansi dibentuk oleh kekuatan-kekuatan lingkungan di mana
beroperasi. Pada saat yang sama, penelitian ilmiah di bidang akuntansi juga telah dipengaruhi oleh kekuatan-kekuatan sosial dan lingkungan, yang mengakibatkan dua aliran yang berbeda dari penelitian: Amerika dan Eropa. Menurut Lopes dan Martins (2005) penelitian dalam akuntansi cannct dianggap independen dari lingkungan sosial di mana ia dimasukkan. Penelitian itu sendiri adalah produk dari lingkungan sosial. Aliran Amerika Utara penelitian akuntansi, yang dikenal sebagai arus utama, telah didasarkan pada konsep-konsep ekonomi dan dalam kerangka kerja berdasarkan metode positif, yang pada dasarnya bergantung pada: pengembangan hipotesis teori ekonomi untuk mendukung hipotesis uji empiris menggunakan teknik ekonometri (Iv) kesimpulan yang ingin io membangun teori untuk menjelaskan dan memprediksi partikel
baris ini penelitian sebagian besar telah disebarluaskan oleh Sekolah Elite (Chicago, MIT, Rochester, Stanford, dll) dan mereka
program. Penelitian ini juga telah dirangsang oleh
jurnal ilmiah terkemuka seperti The Akuntansi Ulasan (TAR), Journal (JAR), Journal
dan Ekonomi
Studi Akuntansi
Penelitian
Kontemporer Penelitian (CAR) dan Ulasan
Namun, aliran alternatif penelitian telah muncul dengan
dasar dari jurnal Akuntansi, Organisasi dan Masyarakat, di Inggris. Di sini, kita menyebutnya aliran Eropa atau Inggris, karena sebagian besar peneliti awalnya Inggris seperti Michael Power dan Peter Miler. Namun, kita mungkin mencatat keberadaan penulis Inggris yang pengadopsi dari "pendekatan Utara-Amerika" dan sebaliknya. Pendekatan teoritis yang digunakan oleh aliran British penelitian telah didasarkan pada disiplin ilmu seperti sosiologi, psikologi, sejarah dan ekonomi politik. Dalam baris ini penelitian, fenomena akuntansi tidak dapat dilihat dalam pilihan terbaik mungkin (normatif) atau satu set hipotesis yang akan diuji (positif); bukan proposisi adalah bahwa kekuatan yang akuntansi bentuk harus dijabarkan dalam satu set interaksi sosial yang bertindak dalam arena debat (Lopes dan Martins, 2005). pernyataan akhir
Ini gambaran epistemologis singkat tentang sejarah peneliti an akuntansi keuangan menunjukkan bagaimana memperoleh pentingnya sebagai kegiatan hands-on sebelum teori akuntansi tiba di tempat kejadian. Akibatnya, praktik akuntansi yang dibentuk oleh praktisi akuntansi dan otoritas pemerintah, yang mengambil minat dalam perlindungan pasar modal dan kreditur. Pasar m odal masih memegang pengaruh yang kuat terhadap cabang-cabang sosiologis dan diskursif ilmu akuntansi keuangan. program penelitian telah didukung oleh badan pengawas seperti (USA) dan
(Kanada) dan
asosiasi akuntansi profesional seperti AAA (USA) dan CAAA (Kanada) **. penelitian akuntansi keuangan juga telah dipengaruhi oleh pengaruh korporasi. Pengaruh ini t elah mengambil bentuk standar dirancang untuk mengendalikan praktik akuntansi keuangan bukan membina diskusi tentang anomali antara realitas dan evaluasi ekuitas perusahaan. Akibatnya, beberapa paradigma atau teori akuntansi telah diajukan untuk memandu jalan penelitian di keuangan Ketika Teori Akuntansi Positif dibawa ke akuntansi pendekatan teori-pengujian, para peneliti memulai sebuah pendekatan pasar modal yang efisien, yang menyebabkan peningkatan pemanfaatan metode penelitian yang ketat dan analisis statistik. Faktor-faktor ini mungkin telah terlindung akuntansi keuangan dari kritik, dan oleh karena itu kreativitas, dibandingkan dengan disiplin ilmu manajemen lainnya, di mana ada lebih insentif untuk penyelidikan kualitatif dan interpretatif. Pada saat yang sama skandal akuntansi yang melibatkan sangat
BAB konstruksi teori 2 Akuntansi
perusahaan yang dikenal telah mengangkat pertanyaan tentang keandalan laporan keuangan, yang tampaknya [telah] entah bagaimana mengalihkan fokus kembali ke peraturan yang bisa berakibat kurang kegunaan informasi, dalam rangka untuk memulihkan integritas informasi akuntansi. Dengan demikian, para peneliti di bidang akuntansi keuangan perlu menyadari dari banyak dimensi dan realitas bahwa mereka sedang berusaha "akun untuk" untuk dan mewakili. Numerik Akuntansi menyoroti aspek realitas organisasi yang diukur dan dibangun ke dalam kerangka akuntansi, namun seringkali mengabaikan aspek realitas organisasi yang tidak dapat dihitung dengan cara ini. Itu tantangan seperti kata merupakan bagian dan paket dari semua bidang ilmiah.
* Kedua kesimpulan induktif dan deduktif dapat menghasilkan teori positif atau normatif. teori positif berusaha untuk menjelaskan apa dan bagaimana informasi akuntansi disajikan dan bagaimana hal itu harus dikomunikasikan kepada pengguna. teori normatif berusaha untuk meresepkan apa data harus dikomunikasikan dan bagaimana mereka seharusnya disajikan, yaitu, mereka berusaha untuk menjelaskan apa menjadi bukan apa yang. Watts Zimmermann (1986). adalah singkatan dari American Institute Akuntan Publik;
adalah singkatan Chartered
Akuntan Kanada; AAA adalah singkatan dari Asosiasi Akuntansi Amerika; dan CAAA adalah singkatan dari Canadian Academic Accounting Association.
Referensi Beaver, W. Pelaporan Keuangan: revolusi akuntansi. 3rd ed. Prentice Hall, 1998. Belkaoui, A. Teori akuntansi. 3rd ed.
Press, 1993.
Christenson, C.
Metodologi Akuntansi Positif. Akuntansi Review, v. 58,
n. 1, p. 1-22. de Roover, R. Karakteristik Pembukuan sebelum Paciolo. Akuntansi Review, p. 146, 1938. Glautier, M .; Underdown, B. Teori Akuntansi dan Praktek. Edisi ke-5.
Penerbitan 1994.
Hendriksen, ES Teori akuntansi. 4th ed. Illinois: Richard D. Irwin, Inc, p. 589, chap. 1-4, 1982. Kam, V. Teori akuntansi. ed 2. Wiley Inc, 1986. Kuhn, S., The Structure of Scientific Revolutions, 1. ed. Chicago: University of Chicago Press, 1972. Lakatos, I. Metodologi Ilmiah Program Research. Di: Metodologi Ilmiah Program penelitian, Philosophical Papers, . V 1. Cambridge: Cambridge University Press, p. 8-101 1978. B. La ilmu en t indakan. Paris: Lopes, A; MARTINS, E.
de la
Editora Atlas 2005.
da Contabilidade: uma nova
Perspektif.
Mueller, G .; Gernon, H; Meek, G. Akuntansi: sebuah
Popper, KR
p. 7-96, 1989.
de
Editor 1994.
Fondamentaux: La logique de la decouverte
Paris:
23-45, 1982. Schroeder, R .; Clark, M. Teori Akuntansi: teks dan bacaan. Edisi ke-5. Willey Inc, 1995. Schroeder, R .; Clark, M .;
J. Teori Akuntansi Keuangan dan Analisis: teks dan bacaan. 8 ed. Willey Inc, 2005. Sterling, RR Pada Teori Konstruksi dan Verifikasi. Akuntansi Review, p. 444-457, Juli 1970. Watts, RL; Zimmerman, JL Akuntansi positif
1. ed. Englewood Cliffs, New Jersey:
Prentice-Hall, Inc, p. 388, chap. 1-3; 12-14, 1986. Wells, Revolusi MC Akuntansi Thought? Akuntansi Review, v. 51, p. 471-482, Juli Tahun 1976.
Whitley, R. Struktur Organisasi dari Fields ilmiah. Intelektual dan Sosial Organisasi ilmu, Oxford, Clarendon Press, p. 153-2 18, 1984. Sumber:
Contabilidade
[Secara online] 2007,
no.45, pp. 83-90.
pertanyaan
1. garis di
Setidaknya dua teori yang disebutkan di atas dan menggambarkan ontologis dan
asumsi epistemologis yang dibuat di masing-masing teori.
BAGIAN teori 1 Akuntansi
2. Apa penulis berarti ketika mereka mengatakan teori akuntansi mengandung 'nilai penting
penilaian? 3. Mengapa akuntansi teori-teori tentang pilihan sosial? Bagaimana akuntansi mempengaruhi masyarakat?
Bagaimana Anda pergi tentang meneliti dampak sosial?
PENDEKATAN ILMIAH APPLIED AKUNTANSI Kesalahpahaman tujuan Banyak kesalahpahaman ada tentang upaya untuk menerapkan pendekatan ilmiah untuk akuntansi. Beberapa percaya bahwa upaya ini adalah untuk membuat para ilmuwan dari praktisi akuntansi. Pandangan ini tidak tujuan pendekatan. Seorang ilmuwan adalah salah satu yang menggunakan metode ilmiah dan, karena itu, terutama peneliti. Profesi medis memberikan analogi yang baik dari perbedaan antara peneliti dan praktisi dan penggunaan dan efek dari metode ilmiah. Peneliti medis ilmuwan, tapi praktisi medis (dokter) tidak. Yang terakhir menerapkan alat-alat kedokteran. Dia adalah orang profesional yang diharapkan menggunakan penilaian untuk mendiagnosa penyakit dan merekomendasikan perawatan. The 'alat' dokter berlaku terutama terdiri dari pengetahuan yang diperoleh melalui penelitian ilmiah oleh peneliti medis. Tapi, seperti di banyak bidang lain, penelitian ilmiah belum menemukan semua jawaban atas pertanyaan medis dan beberapa kesimpulan yang tidak persuasif yang lain. Kesimpulan dari penelitian adalah generalisasi, tet api praktisi dihadapkan dengan kasus-kasus tertentu yang mungkin tidak sesuai persis dengan kesimpulan umum.
Untuk alasan ini, penilaian praktisi selalu diperlukan dalam menerapkan 'alat' nya perdagangan. Yang penting adalah bahwa praktisi mengambil sikap ilmiah dalam praktek - yaitu, dia mengambil serius pandangan bahwa bukti untuk mendukung diagnosis atau pengobatan adalah penting. Akuntan yang percaya pada pendekatan ilmiah ingin bukti empiris dan penjelasan logis untuk mendukung praktik akuntansi sehingga praktisi dapat merekomendasikan metode yang paling sesuai untuk situasi tertentu berdasarkan bukti ini. Orang-orang menemukan pernyataan lebih meyakinkan ketika dibuktikan dengan objektif, bukti empiris dari pernyataan hanya didasarkan pada rasionalisasi diperdebatkan.
kesalahpahaman umum lainnya tentang penerapan pandangan ilmiah dalam akuntansi adalah bahwa 'kebenaran mutlak' yang diinginkan, yang tentu saja tidak mungkin. Oleh karena itu, orang-orang yang menentang pendekatan ilmiah untuk formulasi teori berpendapat bahwa itu adalah sia-sia untuk mencari apa yang tidak mungkin. argumen seperti itu didasarkan pada kesalahpahaman bahwa ilmu pengetahuan menemukan kebenaran mutlak. Metode ilmiah tidak sempurna. Ini adalah penemuan manusia untuk membantu kami memastikan apakah pernyataan harus dianggap realistis atau tidak. Struktur proses di mana penentuan ini dibuat sedemikian rupa sehingga tidak ada yang bisa mengklaim kebenaran mutlak dalam ilmu. Dengan demikian, kebenaran ilmiah adalah sementara. Sebuah pernyataan atau teori keuntungan status 'konfirmasi' hanya setelah para ilmuwan di daerah dari mana berevolusi teori memutuskan bahwa bukti cukup persuasif, misalnya, ketika uji statistik menunjukkan bahwa hasil yang diperoleh memiliki kurang dari 5 persen probabilitas terjadi secara kebetulan. Sejarah ilmu pengetahuan mengungkapkan bahwa substitusi, penyesuaian dan modifikasi dari teori-teori yang dibuat dalam terang bukti baru.
BAB teori 2 Akuntansi
oleh Narelle Hooper dan fiona Kepala eksekutif Coles Myer John Fletcher ditetapkan sebelumnya lima tahun keuntungan tahunan target pertumbuhan dalam rencana kebangkitan awal perusahaan, terhadap saran dari papan-nya.
jalan melalui itu dan
'The risiko downside berbagi yang eksternal adalah bahwa Anda mendapatkan
orang dapat memeriksa Anda sepanjang jalan dan jika Anda tidak memberikan, tekanan akan dibangun. Dan dia hilang target dan tiba-tiba dia keluar dari pekerjaan,' kata Mr Fletcher. 'Lima tahun semakin dekat sehingga sebagai sebuah tim kami akan melalui itu. . . kita pasti tidak akan berbagi target setiap lagi. . . Aku sudah melakukan sekali,' katanya,
tidak perlu itu sekarang.
Dan risiko melakukan itu dua kali dengan pasar saya tidak ingin mengambil.'
Sementara pengalaman Mr Fletcher telah lebih memar dari
kepala eksekutif saingan
mengikuti keunggulannya dengan menarik kembali membuat proyeksi tertentu
pendapatan.
Perpetual Pengawas mengumumkan kenaikan 27 persen pada 2004-05 laba tapi kepala eksekutif David babak pertama bimbingan tangguhan sampai pertemuan tahunan di bulan Oktober. Sebaliknya pada saat yang sama
laba operasi setelah pajak lebih dari
tahun lalu, ia mengatakan perusahaan diharapkan peningkatan
persen, tergantung pada kondisi pasar.
'Kali ini tahun lalu, kami pikir kami akan melebihi kenaikan persen 10 per laba operasional setelah pajak dan akhirnya kami memberikan 27 persen sehingga dalam pandangan kami bahwa tidak sangat membantu bimbingan,' kata direktur keuangan Perpetual Pengawas John Nesbitt . 'Jadi tahun ini pandangan kami adalah untuk menunggu beberapa saat sampai hal-hal menetap dan memberikan bimbingan lebih tepat dalam RUPST. Saya pikir itu konsisten dengan tren yang dirasakan di pasar tidak memberikan bimbingan karena ketidakpastian umum.'
Sankar Narayan, CFO John
Saham
penerbit The Australian Financial
Ulasan mengatakan praktek perusahaan adalah untuk memberikan bimbingan directional umum diikuti oleh bimbingan jauh lebih tepat di akhir tahun ketika iklan permintaan itu lebih terlihat. Mr Narayan setuju bahwa perusahaan lain telah 'cukup umum dalam bimbingan mereka periode pelaporan ini dan berspekulasi bahwa 'mungkin karena lingkungan ekonomi'. Pacific Brands'
eksekutif hubungan investor Katherine Cooper mengatakan perusahaan telah
memutuskan untuk memberikan bimbingan khusus. 'Masalah dengan bimbingan adalah pasar sangat rentan terhadap harapan bahwa bahkan jika Anda melebihi perkiraan Anda sendiri tetapi pasar berpikir sesuatu yang berbeda Anda dapat ditandai bawah,' katanya.
perusahaan lain seperti BHP
IAG dan Rio
terus memberikan yang luas
pernyataan outlook tapi perkiraan laba tidak spesifik. 'Jika Anda dapat memberitahu kami apa yang terjadi dolar Australia berada di akhir tahun dan beberapa variabel lain kami akan memberitahu Anda apa yang akan kita buat, saya pikir itu sesederhana itu,' kata juru bicara Rio
kata Head. IAG kepala hubungan investor Anne
mengatakan perusahaan asuransi tidak pernah memberikan prediksi laba,
sebagian sebagai portofolio ekuitas besar yang terbuat gambar tak terduga.
'Orang-orang tidak pandai memprediksi apa ll pasar wi
dia menambahkan.
Sumber: Itu Australia Financial Review, 5 September 2005, p. 19.
1. Apa pasar reaksi yang pengusaha takut jika mereka tidak memenuhi pendapatan perkiraan atau target pertumbuhan? Mengapa?
2. Mr Fletcher menjelaskan bagaimana ia telah belajar untuk tidak mengungkapkan secara terbuka 5 tahun keuntungan tahunan target pertumbuhan. Jelaskan apa yang mungkin telah menyebabkan dia untuk belajar pelajaran itu. Datang ke kesimpulan, apa pendekatan pembangunan teori telah Mr Fletcher diterapkan? Jelaskan jawabanmu.
BAGIAN teori ing 1 Akun
3. Dapatkah
pendekatan pembangunan teori dan pengujian berguna dalam kaitannya dengan
memprediksi kapan dan bagaimana investor
bereaksi terhadap pengumuman laba? Mengapa atau mengapa tidak?
4. Apa pentingnya masyarakat mengembangkan teori untuk menjelaskan hubungan antara perkiraan pendapatan, pengumuman laba, dan pergerakan harga saham?
pendekatan alternatif untuk konstruksi teori akuntansi
. Telstra mempertahankan perkiraan untuk 2009 pendapatan meningkat oleh Andrea Tan
Telstra Corp, perusahaan telepon terbesar di Australia, menegaskan kembali perkiraan untuk pendapatan dan penjualan naik tahun ini pertumbuhan dari unit mobile dan internet di tengah gejolak keuangan global. Laba sebelum bunga, pajak, depresiasi dan amortisasi wi mungkin akan meningkat sebanyak 7 persen dalam 12 bulan yang berakhir 30 Juni Telstra mengatakan hari ini dalam sebuah pernyataan kepada bursa saham Australia. Penjualan tahun ini
naik antara 3 persen
4 persen, kata perusahaan itu.
Telstra, yang berbasis di Melbourne, terjebak perkiraan bahkan sebagai krisis kredit memaksa beberapa perusahaan untuk memotong estimasi pendapatan. Operator telepon adalah tiga tahun menjadi rencana lima tahun untuk meningkatkan keuntungan dengan pemotongan tenaga kerja sebanyak 12.000 dan mengatakan itu wi ll berinvestasi lebih dari
miliar ($ 6,8 miliar)
meningkatkan kecepatan dan cakupan geografis dari jaringan nya
untuk melawan gagal pendapatan dari operasi fixed-line.
"Tidak seperti kebanyakan perusahaan saat ini, Telstra adalah dalam posisi iri," kata Chief Executive Officer Sol Trujillo investor di Sydney hari ini. "Anda bisa membawanya ke bank yang kita akan tumbuh pendapatan." penjualan unit ponsel-ponsel naik "double-digit" persentase fiskal kuartal pertama yang berakhir 30 September, katanya.
Telstra, yang telah memangkas 9.584 pekerjaan karena mengumumkan rencana lima tahun, berharap untuk menyimpan antara
juta dan petugas John
ion mi ll dalam biaya tenaga kerja pada bulan Juni 2010, Chief Financial
kata. Operator telepon memiliki 46.649 pekerja pada akhir 30 Juni,
menurut laporan tahunan. Sumber:
2008 Bloomberg LP Al hak l dilindungi. wi Digunakan th izin.
pertanyaan 1. Apa pasar reaksi yang pengusaha takut jika mereka tidak memenuhi pendapatan perkiraan atau target pertumbuhan? Mengapa?
2. Dapat pendekatan ilmiah untuk pembangunan teori dan pengujian berguna dalam kaitannya dengan memprediksi kapan dan bagaimana investor wi ll bereaksi terhadap pengumuman laba? Mengapa atau mengapa tidak?
3. Apa pentingnya masyarakat mengembangkan teori untuk menjelaskan hubungan antara perkiraan pendapatan, pengumuman laba, dan pergerakan harga saham?
ISU PEMERIKSAAN TEORI KONSTRUKSI Seperti dibahas sebelumnya, audi t ing adalah proses verifikasi yang appl ied ke input akuntansi dan proses. Auditor ada t memverifikasi output untuk kesesuaian dengan satu ukuran ekonomi yang unik tetapi memberikan pendapat tentang apakah keuangan pernyataan berada di wi sesuai th kerangka laporan ing berlaku. Selain itu, tergantung pada yurisdiksi, auditor memberikan opini apakah laporan menyajikan secara wajar, dalam al hal l material, atau memberikan dan adil
BAB konstruksi teori 2 Akuntansi
Secara umum, pembangunan teori audit telah mengikuti, dengan lag, pengembangan teori akuntansi. Literatur awal audit difokuskan pada isu-isu yang timbul dalam pelaksanaan audit, seperti penekanan pada deteksi penipuan, penemuan kesalahan prinsip dan sifat akun Pendekatan pragmatis untuk pengembangan teori audit jelas dalam teks-teks awal menjelaskan proses dan prinsip-prinsip audit. Misalnya, konsep skeptisisme profesional berakar pada prinsip-prinsip yang ditetapkan dalam kasus hukum abad kesembilan belas, seperti Kingston Cotton (tahun 1896) dan London dan Umum (Pada tahun 1895). Penghakiman Lopes LJ di
kasus Kingston Cotton Mill didefinisikan tanggung jawab auditor sehubungan dengan deteksi penipuan sebagai hak untuk percaya perwakilan perusahaan, memberikan perawatan yang wajar diambil. kasus lebih lanjut dalam berbagai yurisdiksi halus dan mengembangkan konsep profesional
dan standar audit telah diadaptasi dan dikembangkan dari waktu ke waktu untuk memasukkan konsep ini. standar saat ini masih merujuk ke kanan auditor untuk menerima catatan dan dokumen sebagai asli, disediakan auditor menyelidiki lebih lanjut jika kondisi apapun menciptakan keraguan tentang itu
Mautz dan Sharaf, pada tahun 1961, berusaha untuk menggeneralisasi literatur yang ada dan memberikan sebuah teori
motivatiori mereka untuk menulis monografi itu
komprehensif
untuk melawan pandangan bahwa audit adalah latihan praktis, tidak hanya tanpa teoretis, tetapi tidak membutuhkan teoritis
Mautz
dan Sharaf berpendapat bahwa isu-isu praktis bisa diselesaikan hanya dengan pengembangan dan penggunaan teori. Mereka menyediakan delapan postulat sebagai dasar untuk teori audit dan mengembangkan konsep dasar teori tersebut. Konsep-konsep ini diidentifikasi sebagai bukti, perawatan audit yang disebabkan, penyajian secara wajar, kemandirian dan perilaku etis. Namun, meskipun konsep-konsep ini sekarang tertanam dalam standar dan peraturan audit, pengembangan teori audit berkembang perlahan-lahan di tahun-tahun berikutnya Mautz dan Sharafs
Era normatif teori akuntansi dan riset juga bertepatan dengan pendekatan normatif teori audit. Pada awal 1970-an American Accounting Association membentuk Komite Konsep Audit Dasar untuk menyelidiki peran dan fungsi audit, untuk membuat rekomendasi untuk proyek-proyek penelitian, meneliti masalah bukti, dan mengeluarkan kertas posisi pada ruang lingkup audit oleh Laporan ini memberikan pernyataan normatif pada audit dengan penekanan pada konsep-konsep yang harus dipelajari oleh siswa, dan saran untuk penelitian yang dapat 'menyebabkan pemenuhan yang lebih baik tentang peran audit di
Pernyataan Konsep Auditing Dasar
yang dihasilkan
menekankan esensi dari audit
sebagai pengumpulan dan evaluasi bukti tanpa sepenuhnya mengembangkan teori tentang bagaimana materi pembuktian digunakan dalam proses penalaran untuk mendukung auditor Pertumbuhan teori positif akuntansi pada 1970-an disertai dengan perubahan arah penelitian audit. Dua aliran utama dari penelitian yang dikembangkan, baik yang mengandalkan data empiris dan dirancang dalam kerangka positif atau ilmiah. Eksperimentalis difokuskan pada pemahaman mikro-tingkat audit Proses (dikenal sebagai JDM, atau
penyusunan
Penelitian ini berusaha untuk menjelaskan bagaimana auditor membuat penilaian dan keputusan sehingga mereka bisa memprediksi bagaimana auditor akan berperilaku
ditempatkan dalam situasi tertentu.
Penelitian awal di bidang ini memberikan bukti agak mengganggu dari berbeda penilaian oleh auditor ketika disajikan dengan sama
meskipun ini
Efek muncul setidaknya sebagian karena masalah menciptakan tugas audit yang realistis dalam eksperimen
Aliran utama lainnya dari penelitian audit empiris yang berkembang di era ini diperiksa pertanyaan pilihan auditor oleh perusahaan dan faktor-faktor yang mempengaruhi tingkat
BAGIAN 1 teori akuntansi
dari biaya yang dibayarkan oleh perusahaan untuk auditor mereka. Penelitian ini sangat tertarik pada apakah kualitas audit yang dilakukan oleh auditor yang berbeda dalam situasi yang berbeda berbeda. berpendapat bahwa kualitas audit berhubungan positif dengan ukuran perusahaan mengaudit
karena auditor yang lebih besar memiliki 'lebih banyak kehilangan' dengan tidak melaporkan pelanggaran ditemukan dalam catatan klien tertentu. Artinya, perusahaan audit besar memiliki lebih banyak klien kehilangan daripada perusahaan audit kecil dari mengorbankan kemerdekaan mereka pada audit untuk menyenangkan klien. Teori ini membantu menjelaskan mengapa perusahaan audit besar mendominasi pasar jasa audit.
mengembangkan teori untuk menjelaskan bahwa biaya audit berbasis client
karakteristik dan mencerminkan kekuatan permintaan dan penawaran. literatur ini didasarkan pada konsep ekonomi pasar yang efisien dan peran auditor dalam menyelesaikan konflik keagenan antara pemegang saham, manajer dan pemberi pinjaman. Teori-teori ini dibahas lebih l anjut dalam bab-bab selanjutnya.
BAB konstruksi teori 2 Akuntansi
Sebuah tinjauan dari konstruksi teori akuntansi mengungkapkan bahwa ada banyak pendekatan yang berbeda dengan teori dalam akuntansi. Bab ini mengklasifikasikan dan menjelaskan
beberapa pendekatan ini. Sedangkan bab sebelumnya berfokus pada teori pada umumnya, bab ini meluas bahwa diskusi untuk fokus pada konstruksi teori dalam kaitannya dengan akuntansi.
Bagaimana pendekatan pragmatis untuk pengembangan teori berlaku untuk Akuntansi akuntansi didominasi oleh pendekatan pragmatis deskriptif untuk pengembangan teori atau penjelasan sintaksis hubungan pragmatis sebelum akhir 1950-an. Pendekatan pragmatis pendekatan induktif dirancang untuk belajar dari apa akuntan lakukan (pendekatan pragmatis deskriptif) atau bagaimana pengguna menanggapi informasi akuntansi (pendekatan pragmatis psikologis), dalam rangka untuk meniru prosedur akuntansi dan prinsip-prinsip.
Kritik yang telah ditujukan pada akuntansi biaya historis
Sebuah
Model teoritis akuntansi biaya historis telah dikritik karena sejumlah alasan, beberapa di antaranya dieksplorasi dalam bab-bab berikutnya. Dalam bab ini kita menjelajahi mengapa biaya historis tradisional telah dikritik karena sintaks yang buruk, dimana berbagai jenis tindakan moneter ditambahkan, dan kekurangan semantik karena tidak ada yang independen koresponden secara empiris diamati untuk konsep-konsep seperti 'keuntungan' atau 'aset'. Dalam bab-bab selanjutnya kita mengeksplorasi apakah teori akuntansi alternatif mengkompensasi kekurangan ini. Normatif teori pendapatan yang benar dan pendekatan pengambilan kegunaan teori akuntansi
1950-an dan 1960-an melihat teori akuntansi dirumuskan menggunakan pendekatan normatif untuk meresepkan bagaimana akuntan harus melaporkan baik untuk menurunkan pendapatan yang benar 'bagi suatu organisasi atau untuk menghasilkan informasi yang berguna untuk pengambilan keputusan. teori pendapatan Benar 'berkonsentrasi pada berasal sebuah, ukuran yang benar tunggal pendapatan. Namun, pendapatan sejati 'adalah sebuah konsep yang tidak pernah didefinisikan untuk kepuasan semua pihak. pendekatan kegunaan berfokus pada pengembangan teori untuk memastikan bahwa laporan akuntansi akan memberikan informasi yang paling berguna untuk membuat keputusan bahwa teori diyakini paling penting. Periode ini melihat teori akuntansi mengembangkan sebagian besar dalam kaitannya dengan pengukuran teori nilai dan penyesuaian untuk memperhitungkan bagaimana inflasi mempengaruhi nilai-nilai.
BAGIAN 1 Akuntansi teori
Bagaimana teori positif yang dibangun Dari awal teori akuntansi menjadi lebih terlibat dalam empiris atau pengembangan teori positif dan pengujian. teori akuntansi positif berkonsentrasi pada pemahaman asumsi bahwa teori normatif mengambil untuk diberikan. Tidak seperti teori normatif, yang meresepkan kursus tertentu tindakan, teori positif menggambarkan, menjelaskan, atau memprediksi fenomena diamati, seperti mengapa akuntan melakukan apa yang mereka lakukan dan apa dampak dari akuntansi biaya historis di pasar modal. teori positif mulai saat anomali untuk
Teori diamati, dan peneliti mengembangkan teori untuk menjelaskan anomali tersebut dan kemudian menguji mereka, umumnya menggunakan pendekatan induktif ilmiah untuk konstruksi teori dan evaluasi. pendekatan naturalistik alternatif dan pentingnya ontologi Berbeda dengan pendekatan normatif dan induktif untuk formulasi teori dan pengujian, pendekatan naturalistik lebih pendekatan eksplorasi yang tidak berusaha untuk menarik kesimpulan skala besar, melainkan mencoba untuk menjelaskan kompleks dan berpotensi unik situasi menggunakan pendekatan terstruktur. Pendekatan naturalistik salam akuntansi sebagai realitas dibangun daripada realitas obyektif, dan penelitian naturalistik lebih cenderung menggunakan studi kasus dan pengalaman individu peristiwa dibandingkan dengan pendekatan ilmiah formulasi model yang sintaksis dan induksi empiris untuk mengembangkan hipotesis,
Kesalahpahaman terkait dengan pendekatan ilmiah untuk penelitian akuntansi, dan mengapa mereka kesalahpahaman
Beberapa berpendapat bahwa pendekatan ilmiah untuk konstruksi teori akuntansi adalah tidak pantas karena mencoba untuk membuat ilmuwan dar i praktisi akuntansi atau karena metode ilmiah mengasumsikan bahwa ada 'kebenaran mutlak' yang akuntansi harus dicapai. Kedua pandangan-pandangan ini tidak benar. Meskipun peneliti akuntansi dapat menerapkan metode ilmiah untuk konstruksi teori, praktisi tidak bertindak sebagai ilmuwan; bukan, mereka menggunakan bukti empiris dan penjelasan logis dari pendekatan untuk mendukung praktek-praktek mereka. Metode ilmiah tidak mengklaim untuk memberikan 'kebenaran'. Sebaliknya, ia mencoba untuk memberikan bukti persuasif yang, pada keseimbangan probabilitas, dapat memberikan baik deskripsi, penjelasan, atau prediksi teori dapat menyediakan.
lag, pendekatan dalam akuntansi teori. Awal penulis berusaha untuk mendokumentasikan proses audit dan tugas diharapkan auditor. Upaya untuk mengembangkan teori umum audit dimulai pada tahun 1960-an dan dijelaskan dan ditentukan praktik audit terbaik. Baru-baru ini, penelitian eksperimental telah mempelajari bagaimana auditor membuat keputusan dalam upaya untuk memprediksi perilaku auditor, dan teori-teori positif menjelaskan permintaan untuk audit dan pemeriksaan biaya menggunakan model ekonomi.
pertanyaan 1. 'Sebuah teori yang murni sintaksis adalah steril.' Apakah ini benar? Bagaimana pernyataan ini dapat berhubungan dengan akuntansi?
2. Salah satu jenis konstruksi teori melibatkan mengamati praktek dan teknik akuntan bekerja dan kemudian mengajar praktek-praktek dan teknik untuk akuntan berturut-turut. (A) Apa jenis konstruksi teori ini? (B) Apa keuntungan dari pendekatan ini dibandingkan dengan Pendekatan kegunaan konstruksi teori?
BAB 2 Akun konstruksi teori ing
(C) jhat adalah kelemahan dari pendekatan ini? (D) Apakah Anda percaya bahwa ini adalah pendekatan yang baik untuk mengembangkan teori akuntansi? Mengapa atau mengapa tidak? 3. Menggambarkan pendekatan semantik untuk konstruksi teori.
(A) Harus output dari sistem akuntansi diverifikasi? (B) Jika demikian, bagaimana hal ini dapat dicapai? Jika tidak, mengapa tidak? 4. Pada 1970-an ada banyak perdebatan tentang bagaimana untuk memperhitungkan inflasi. (A) Apakah perdebatan ini melibatkan teori positif atau teori normatif? (B) Apakah penting untuk memperhitungkan efek inflasi? Mengapa atau mengapa tidak?
5. Para peneliti yang mengembangkan teori positif dan peneliti yang mengembangkan teori normatif sering tidak berbagi pandangan yang sama tentang peran pendekatan masing-masing untuk konstruksi teori. (A) Bagaimana teori positif dan normatif berbeda? (B) Dapatkah teori positif membantu teori normatif, atau sebaliknya? Jika ya, berikan
sebuah contoh. Jika tidak, mengapa tidak?
6. Dapat teori akuntansi dibangun sebagai latihan murni sintaksis? Mengapa atau mengapa tidak?
7. Klasifikasikan hipotesis berikut menurut apakah
adalah kesimpulan dari
teori positif atau normatif. Jelaskan jawaban Anda. (A) akuntansi biaya historis harus diganti dengan sistem nilai pasar. (B) akuntansi biaya historis memberikan informasi yang digunakan oleh kreditor. (C) akuntansi biaya historis digunakan oleh banyak manajer untuk mengalokasikan biaya dalam
menentukan kinerja divisi. 8. Berikan contoh jenis masalah yang mungkin diselesaikan oleh teori-teori akuntansi yang dikembangkan menggunakan metode berikut konstruksi teori. (A) psikologis pendekatan pragmatis (b) pendekatan ilmiah (c) pendekatan naturalistik (d) pendekatan normatif (e) pendekatan positif
9. Jelaskan pendekatan naturalistik dan sintaksis untuk konstruksi teori. Apakah pendekatan ini saling eksklusif? Mengapa atau mengapa tidak? 10. Keputusan-kegunaan pendekatan pembangunan teori dapat digunakan untuk mengembangkan
teori akuntansi. (A) Jelaskan apa yang dimaksud dengan pendekatan pengambilan kegunaan teori pengembangan. (B) Bagaimana pendekatan pengambilan kegunaan berhubungan dengan teori akuntansi
perumusan? (C) Berikan dua contoh dari keputusan yang memerlukan data yang diperoleh dari
laporan akuntansi. 11. Apa jenis teori adalah biaya historis? Bagaimana itu diturunkan? Apakah Anda memiliki kritik akuntansi biaya historis? 12. Jelaskan pendekatan pragmatis psikologis untuk teori akuntansi. Memberikan contoh bagaimana hal itu dapat diterapkan. 13. Berikan contoh konvensi akuntansi biasanya diadopsi di biaya historis
akuntansi. Konvensi mengatur akuntansi cara dipraktekkan, dan konvensi, menurut definisi, diketahui dari praktek. (A) Apa pendekatan teoritis yang digunakan untuk menurunkan konvensi? (B) Apa jawaban Anda untuk (a) menyiratkan tentang potensi akuntansi teori berdasarkan konvensi untuk menjadi inovatif dalam memberikan informasi yang berguna?
BAGIAN 1 Ac countingtheory
14. Bagaimana Anda pikir sejumlah besar data sekarang tersedia dari teknologi inforination akan mempengaruhi
(A) pengembangan teori akuntansi? (B) pengujian teori akuntansi? 15. Apa adalah beberapa kritik umum dari pendekatan ilmiah untuk profesi seperti akuntansi dan hukum? Apakah mereka valid? Mengapa atau mengapa tidak?
teori audit awal dibangun dengan mengamati praktek auditor. Apa jenis konstruksi teori ini? Apa keuntungan dan kerugian dari pendekatan ini? 17. Bagaimana Anda merancang percobaan untuk memberikan bukti tentang bagaimana auditor membuat penilaian? isu bersaing apa yang akan timbul?
bacaan tambahan Burchell, S, Clubb, C,
SEBUAH, & Hughes, J 1980, 'Peran akuntansi dalam
organisasi dan masyarakat'. Akuntansi, Organisasi dan Masyarakat, vol. 5, tidak ada. 1, pp. 5-27. Gaffikin, JMR 1987, 'Metodologi teori akuntansi awal', Abacus, vol. 23, tidak. 1, pp. 17-30. Glautier, M & Underdown, B 2000, Akuntansi
teori dan praktek, 7 edisi, London: Pendidikan.
Henderson, MS, Peirson, G, Harris, K 2004, teori akuntansi keuangan. Sydney: Prentice Hall.
review kontemporer,
Jones, S, Romano, C, Ratnatunga, J tahun 1995, teori akuntansi
Sydney: Harcourt Brace. Ryan, RJ 1980, 'metode ilmiah.' Di Topik dalam akuntansi manajemen, diedit oleh J
Penerbit.
B Carlsberg dan R Scapens, Oxford: Phillip
Scott, WR 2003, teori akuntansi keuangan, 3 edisi, Toronto:
Pendidikan.
Stamp, E 1381, 'Mengapa akuntansi tidak menjadi ilmu seperti fisika?' Abacus, vol. 17, tidak. 1.
Verrecchia, R 1990, 'kualitas Informasi dan pengungkapan diskresioner', Jurnal dari Akuntansi dan Ekonomi, vol. 12, pp. 365-80. Wells, MC 1976, 'Sebuah revolusi dalam akuntansi berpikir', Akuntansi Review, Juli. Whittred, G, Zimmer, saya, Taylor, S, & Wells,
2004, insentif akuntansi keuangan dan konsekuensi ekonomi,
edisi, Southbank: Thomson Learning.
Woodward, D, Edwards, P, Birkin, F 1936, 'legitimasi Organisasi dan pemangku kepentingan
penyediaan informasi', British Journal of Management, vol. 7, pp.
oleh Barney
perusahaan terbesar Inggris, setelah pendukung antusias dari standar akuntansi internasional, telah berubah asam pada aturan baru,
bahwa mereka membuat account
lebih buram dan kurang bermanfaat.
Jon Symonds, ketua berpengaruh Seratus Croup dari direktur keuangan, mengatakan perusahaan sedang dipaksa untuk menyajikan nomor ke investor bahwa hampir menantang
BAB konstruksi teori 2 Akuntansi
penjelasan.
tidak ingin pendekatan teknis dan teoritis (akuntansi) ke
melemahkan komunikasi antara bisnis dan pemilik,' katanya kepada The Financial Times. Standar Pelaporan Keuangan Internasional telah mengubah wajah rekening sejak diperkenalkan di Uni Eropa tahun ini, membutuhkan perusahaan yang terdaftar untuk menggali angka sebelumnya tidak dilaporkan dan mengungkapkan banyak informasi lain dengan cara yang berbeda. Ketidakbahagiaan perusahaan Inggris merupakan pengembangan menyenangkan untuk aturan-keputusan di Dewan Standar Akuntansi Internasional (IASB) di London, yang secara umum telah menemukan konstituen asal Inggris lebih mendukung daripada di Eropa.
Mr Symonds, kepala keuangan
mengatakan ia mendukung tujuan
dari satu set standar pelaporan global untuk membuat account lebih jelas dan lebih sebanding. Tapi IFRS yang berkembang ke arah yang salah dan ia menyatakan keberatan tentang standar dasar konseptual, penggunaan 'nilai wajar' akuntansi, dan berkembang pengaruh AS lebih bentuk mereka. Standar-standar baru yang lebih kompleks daripada aturan akuntansi Inggris yang ada dan memerlukan pengungkapan teknis yang lebih besar dari berbagai item dari derivatif dan opsi saham karyawan untuk defisit dana
pendahuluan
pensiun dan off-balance-sheet
dari 'nilai wajar' akuntansi, membutuhkan aktiva dan kewajiban revaluasi harus melewati laporan laba rugi, telah memicu kemarahan di tempat lain di Uni Eropa. Beberapa perusahaan mengatakan itu memperkenalkan volatilitas menjadi keuntungan dilaporkan, mengalihkan perhatian dari kinerja yang mendasari.
Tom Jones, wakil ketua IASB, menolak kritik akuntansi nilai wajar tetapi mengakui bahwa standar-setter yang memiliki sedikit keberhasilan dalam menenangkan perusahaan tidak puas. 'Ini bukan tujuan kami untuk menjauh dari realitas ekonomi. . . Tidak ada yang lebih nyata dari nilai aset saat ini,' katanya. Mr Symonds juga menyuarakan kekhawatiran tentang kesepakatan antara IASB dan Dewan Standar Akuntansi Keuangan AS untuk menutup perbedaan antara aturan akuntansi mereka dan dengan demikian mengurangi biaya kepatuhan perusahaan. 'Ada beberapa kekhawatiran bahwa kekuatan hubungan antara IASB dan FASB berarti kita menuju ke jalan AS tanpa perdebatan yang memadai.' Seratus Grup bekerja pada daftar yang lebih rinci dari perubahan yang diinginkan untuk menyajikan kepada IASB. Di bawah tekanan dariU ni
Eropa, standar-setter telah mencoba dalam beberapa bulan terakhir untuk menanggapi keprihatinan setidaknya
beberapa konstituen. Sumber The Weekend
27-28 Agustus 2005, p. 35.
pertanyaan
1. Apa standar internasional keuangan pelaporan (IFRS)? 2. Banyak argumen yang disampaikan dalam artikel ini. Daftar tiga faktor yang Anda pikir menyebabkan pengusaha Inggris untuk menjadi marah tentang prospek mengadopsi IFRS. 3. Pertimbangkan masing-masing dari tiga faktor yang Anda sebutkan dalam menanggapi pertanyaan 2. (a) I s ada bukti empiris yang mendukung faktor?
(B) Apakah analisis terkemuka dari faktor untuk keluhan tentang mengadopsi IFRS ilmiah atau naturalistik dalam pendekatannya? Jelaskan jawabanmu.
4. Bagaimana peneliti bisa mengevaluasi kegunaan keputusan mengadopsi IFRS? 5. Peran apa yang bisa teori positif bermain dalam menyelesaikan
6. Peran apa yang bisa teori normatif bermain dalam menyelesaikan
artikel?
BAGIAN teori 1 Akuntansi
dijelaskan dalam artikel? dijelaskan dalam
Meskipun Lend Lease
meningkat laba yang mendasari untuk 2004-05 dan bimbingan
pertumbuhan dua digit untuk tahun 2006 cukup wajar, pasar tidak t erkesan. Terhadap 52-minggu tinggi dari $ 14,24, harga sekarang $ 12,91. Masalahnya adalah kurangnya kegembiraan, dibandingkan dengan sejarah sebagai saham glamor. Lend Lease telah dilakukan dengan baik untuk menghasilkan pertumbuhan bisnis setelah terjun bencana ke dalam Amerika Serikat manajemen dana properti, tapi apa yang tersisa sebagian besar merupakan pengembangan dan pembangunan kelompok ritel dan perumahan, dengan portofolio investasi properti dilemparkan.
Ini adalah bisnis internasional, dengan kegiatan yang substansial di Amerika Serikat dan Inggris serta Australia. Hal ini telah dilakukan proyek terkemuka, termasuk membersihkan Dunia situs pusat setelah serangan teroris September 1 1,2001. Tapi tidak ada tidak masuk glamor
mendapatkan bersemangat tentang industri sebagian besar siklus. Meminjamkan sewa
daerah infrastruktur seperti jalan tol dan terowongan, dan tidak memiliki rencana untuk melakukannya.
Secara pribadi, pesaing terkekeh pada orang-orang di belakang Lend Lease naif menjual bisnis manajemen dana MLC hanya sebagai ledakan pensiun Australia hendak segera pergi, untuk terjun ke dunia yang tidak diketahui dari properti AS. Tentu saja, itu semua terjadi sebelum sekarang kepala eksekutif Greg Clarke dipekerjakan. Tugasnya adalah untuk mengetuk apa yang tersisa ke dalam bentuk dan dia umumnya dipandang sebagai telah melakukan pekerjaan yang baik. Tapi ada pertanyaan tentang mengapa Lend Lease tawaran untuk Umum Kepercayaan Properti gagal dan apakah Clarke seharusnya bergerak lebih cepat dan lebih agresif dan menempatkan kakinya pada unit-holding yang cukup besar.
GPT secara efektif Lend lembaga captive Lease. Hubungan itu telah saling menguntungkan. Lend Lease membuat biaya yang cukup besar sebagai
Manajer dan ini
pendapatan anuitas memberikan keseimbangan untuk Lend bisnis lebih siklus Lease.
Masih ada sejumlah besar pendapatan investasi yang mengalir dari properti investasi kelas atas seperti pusat perbelanjaan Bluewater di Inggris dan Raja Prusia mal di AS. pendapatan investasi sebesar dari 2004-05 pendapatan dan tujuan jangka panjang adalah untuk mengangkat ini untuk 30-35%. Salah satu manfaat dari ini akan menjadi penguatan Lend Lease peringkat kredit, tapi Clarke mengakui bahwa tujuan pendapatan anuitas ini akan mengambil beberapa tahun untuk mencapai.
Pada $ 12,91, Lend Lease saham hasil
didasarkan pada 2004-05 dividen
Pembayaran sebagian franked dan prospek adalah untuk lebih sama. kepala keuangan Roger Burrows mengatakan bahwa dengan sekitar sepertiga dari pendapatan yang berasal dari Australia, kredit cap harus cukup untuk
dividen cap pada
disediakan
Profit. Ini berarti investor membutuhkan hasil yang lebih tinggi daripada yang diperlukan dari sebuah perusahaan yang sebanding membayar dividen sepenuhnya franked. Harga ini mencerminkan ini. Akibatnya, kembali terlihat wajar, tentu jika dua digit
dan pertumbuhan dividen dapat
berkelanjutan. Sumber: BRW, 1-7 September 2005,
p. 79.
pertanyaan
Lend Lease melaporkan 13,5 persen kenaikan laba untuk pangsa pasar terkesan?
BAB konstruksi teori 2 Akuntansi
Mengapa adalah
2. Dalam mencoba untuk menjelaskan reaksi tenang pemegang saham untuk Lend Lease melaporkan laba,
menjelaskan apakah
bagaimana Anda bisa menggunakan pendekatan berikut untuk akuntansi
konstruksi teori. (A) pragmatis (b) kegunaan keputusan Teori normatif pendekatan ilmiah pendekatan naturalistik teori akuntansi positif 3. Manakah dari pendekatan yang dijelaskan dalam jawaban atas pertanyaan (2) apakah Anda percaya adalah yang paling berguna? Mengapa?
4. Apakah pendekatan yang dijelaskan dalam jawaban untuk pertanyaan (2) saling eksklusif, atau mereka dapat digunakan untuk melengkapi satu sama lain? Menjelaskan.
standar internasional akuntansi dan pelaporan Karena ini Kelompok Ahli telah menggarisbawahi pada banyak kesempatan, berbasis prinsip, standar pelaporan keuangan berkualitas sangat penting untuk koherensi dan fungsi efisien dari arsitektur keuangan internasional. Sebuah ekonomi dunia yang mengglobal dengan cepat kebutuhan global yang akuntansi, pelaporan dan audit standar. Dalam ekonomi dunia yang telah berkembang semakin saling tergantung, mobilisasi sumber daya dan alokasi telah berlangsung lintas batas. Di paruh kedua dekade ini, kita telah menyaksikan transformasi lanskap pelaporan keuangan. Jumlah belum pernah terjadi sebelumnya dari perusahaan mengadopsi Standar Pelaporan Keuangan Internasional sebagai dasar penyusunan laporan keuangan mereka.
Sentralitas informasi yang dapat dipercaya dan sebanding untuk stabilitas keuangan dan kemampuan investor untuk menilai risiko dan mengalokasikan sumber daya untuk peluang investasi yang berbeda telah menyakitkan ditunjukkan oleh peristiwa baru-baru. Krisis keuangan global telah menunjukkan bagaimana - dalam dunia saling ketergantungan keuangan produk pasar keuangan belum pernah terjadi sebelumnya tidak transparan dan rekening keuangan dapat mendatangkan malapetaka tidak hanya dengan keuntungan investor, tetapi - lebih penting -dengan prospek pengembangan tidak bersalah, termasuk beberapa yang paling populasi rentan.
Di jantung krisis ini adalah masalah dengan opacity dan kompleksitas, sementara lembaga keuangan mungkin telah reportrng banyak informasi, pertanyaan itu apakah laporan yang diberikan wawasan yang berarti atau pemahaman yang berguna risiko yang melekat pada perusahaan. Dengan melihat ke belakang, jawabannya jelas tidak. Saya t
sekarang evrdent
bahwa bahkan dewan bank terkemuka dan akuntan mereka sendiri dan auditor internal tidak sepenuhnya memahami risiko dari produk mereka sendiri. Pada akhirnya, mendapatkan kembali kepercayaan investor akan sekali lagi memerlukan transparansi penuh, akuntansi yang lebih baik, pelaporan dan standar audit dan praktek. Krisis saat ini
diminta pemeriksaan ulang beberapa akuntansi, pelaporan dan persyaratan - termasuk consolidatron dari off-balance sheet atau mark-to-market valuasi
nilai wajar instrumen dan ketidakpastian terkait.
memahami bahwa dalam terang krisis saat ini, pembuat standar telah mengambil mengubah standar yang relevan. . .
Sumber: Kutipan dari Laporan oleh Supachai Panitchpakdi, Sekretaris Jenderal UNCTAD Jenewa, 5 November 2008, www.unctad.org.
Teori BAGIAN I Akuntansi
untuk
pertanyaan
Apa standar pelaporan keuangan internasional (IFRS)? 2. Banyak kekhawatiran yang diungkapkan dalam artikel ini. Daftar tiga faktor yang Anda pikir menyebabkan kekhawatiran tentang dampak dari adopsi IFRS. 3. Pertimbangkan masing-masing tiga faktor yang disebutkan dalam menanggapi pertanyaan 2. Apakah ada bukti empiris yang mendukung faktor?
4. Apakah analisis terkemuka dari faktor ke kekhawatiran tentang adopsi
ilmiah
atau naturalistik dalam pendekatannya? Jelaskan jawabanmu.
dijelaskan dalam
5. Peran apa yang bisa teori normatif bermain dalam menyelesaikan
artikel?
Berbagai pendekatan dapat diambil untuk membangun sebuah teori tentang bagaimana dan mengapa investor
trket
saya
.
uy
laba tahun penuh mungkin kembali hitam tapi saham game raksasa hampir sen
dengan investor khawatir
lisensi pemasangan
Biaya dan pajak dan tambahan $ 1 00.000.000 untuk dihabiskan upgrade Star City kasino.
Pengeluaran segar dana akan mengambil biaya
itu
perbaikan untuk
$ 575 juta dalam kepala eksekutif lingkungan Tabcorp Elmer Funke Kupper kata tetap menantang. "Saya pikir kami masih akan memiliki patch lembut dalam perekonomian selama 12 bulan ke depan dan, sementara kita semua sangat didorong oleh pemulihan pasar perumahan dan pasar ekuitas. . . Saya berpikir bahwa ketidakpastian masih ada," katanya.
Tabcorp meluncurkan laba bersih $ 521.700.000 untuk tahun untuk
30, tajam
turnaround dari tahun sebelumnya rugi $ 164.600.000, yang telah terbebani oleh writedown terkait dengan keputusan Pemerintah Victoria untuk mengakhiri duopoli perjudian antara Tabcorp dan Tatts pada tahun 2012. keuntungan Normalisasi selama setahun terakhir, termasuk efek item satu-off dan fluktuasi t ingkat menang teoritis Tabcorp melawan penjudi tinggi-rolling, naik 1,2 persen menjadi $ 496.200.000. Pendapatan naik 5 persen menjadi $ 4,2 miliar. Namun, investor menepis hasil keuntungan - yang sedikit di depan harapan - dengan penutupan scrip lemah di $ 7.03 di share secara keseluruhan lebih kuat
pasar. Analis mengatakan investor ketakutan oleh prospek suram perusahaan dan pengakuan bahwa lisensi biaya untuk klub balap bisa naik ke $ 65 juta - lebih dari dua kali lipat $ 30 juta itu sebelumnya telah ditandai. Perusahaan juga harus menyerap pajak yang lebih tinggi di Queensland. "Prospek komentar sedikit underwhelming," kata analis Austock Rohan "Taruhan mungkin akan mencapai pertumbuhan rendah karena dampak setahun penuh dari biaya bidang lomba, tapi kasino adalah tempat downside terbesar adalah - akan ada $ 30 juta hit pajak pada pokies kasino Queensland
Dampak dari refurb
dan kemudian $ 20 juta
gangguan di Star City. Ini akan menjadi sulit." Mr Funke Kupper mengatakan dewan memberikan lampu hijau untuk pengeluaran ekstra pada Star City awal bulan ini. Dia mengatakan sekitar sepertiga dari tambahan $ 100 juta akan pergi ke arah beefing game, sepertiga terhadap makanan dan gerai minuman dan "kehidupan malam", dan sisanya untuk upgrade listrik.
BAB konstruksi teori 2 Akuntansi
ketika mereka rata-rata di bawah $ US1400 per ton. Harga sudah sejak rebound untuk perdagangan di atas
ton. Saham Alumina kemarin berakhir
atau 9,79 persen, pada $ 1,795 - saham ini
penutupan tertinggi sejak November lalu 10, ketika itu berakhir di $ 1,945. "Pasar menyukai hasilnya, yang dengan fakta bahwa aluminium naik 4 persen semalam," kata analis riset Markets Ben Potter. perusahaan tidak membagikan dividen, setelah sebelumnya membayar
a interim share
dividen. Ini mengatakan akan terus meninjau masalah dividen setiap enam bulan. Sumber Herald Sun, 7 Agustus 2009, p. 56, www
BAGIAN teori 1 Akuntansi
catatan akhir 1. R Sterling, 'On konstruksi teori da n verifikasi', Akuntansi
diperdebatkan secara luas, khususnya apakah ia
harus menyelidiki ke bagian bawah tetapi, dengan
Review,
memiliki implikasi untuk kualitas laporan keuangan
tidak adanya hal semacam itu, ia hanya terikat
Juli 1970.
di luar kepatuhan mereka dengan standar
untuk menjadi cukup hati-hati dan hati-hati.
2. ibid.
akuntansi yang relevan; lihat misalnya, Y Toba,
ibid.
'Analisis makna semantik dari proposisi utama
4. R Chambers, 'Mengapa repot-repot dengan
Akuntansi
postulat?', Penelitian,
17. London dan Bank Umum ( No 2) untuk diverifikasi oleh auditor independen, Akuntansi (1895) 2 Ch. 673.
Review, vol. 55 tidak. 4 Oktober 1980,
18. Sebagai contoh, Pacific Penerimaan
1, tidak ada. 1, Spring, 1965,
Korporasi Ltd v. WN ( N SW) 29; Thomas
5. R Chambers, 'Implikasi dari revaluasi aset dan
Ltd ( 1967) 2
masalah bonus' di
Putra
ER
13. ISA 240, tanggung jawab auditor
Akuntansi, Keuangan dan Manajemen,
Sydney:
(1370) 92
1969, p.
6. ibid.
15. Sebagai contoh, WA Staub, 'Mode melakukan audit', Akuntansi Review, vol. 18, tidak ada. 2
dalam audit keuangan
berkaitan dengan
pernyataan, Februari 2009, paragraf 12-14.
April 1943,
7. R Sterling, Menuju ilmu a kuntansi', Analis
keuangan Journal, 1975, p. 32.
91-98. (1896) 2 Ch. 279, Lopes LJ: Ini adalah tugas dari auditor
8. Untuk penjelasan lebih rinci lihat R Chambers, Akuntansi, untuk membawa untuk menanggung pada pekerjaan dia
evaluasi dan perilaku ekonomi, Englewood
harus melakukan itu keterampilan, perawatan dan
Cliffs, NJ: Prentice Hall, 1966.
hati-hati yang seorang auditor cukup kompeten, hati-hati dan hati-hati akan menggunakan. Apa yang wajar
Friedman, 'Metodologi ekonomi positif' di Esai
keterampilan, perawatan dan hati-hati harus bergantung
di bidang ekonomi yang positif, Chicago:
pada keadaan tertentu setiap kasus. Seorang auditor
University of Chicago Press, 1953, hlm 3-43..
tidak terikat untuk menjadi detektif, atau, seperti yang
audit, American Association Akuntansi, 196 1. 2 1. HE Miller, 'Review', Akuntansi Ulasan,
atau dengan kepastian bahwa ada sesuatu yang salah.
Penelitian empiris dalam akuntansi: sudut
Dia adalah pengawas, bur tidak anjing pelacak. Dia
pandang metodologis,
dibenarkan di percaya hamba mencoba perusahaan di
1979.
antaranya kepercayaan ditempatkan oleh perusahaan. Ia
37, tidak ada. 3, Juli 1962,
22. HM Anderson,
Giese dan
J Booker, 'Beberapa proposisi tentang audit', Akuntansi
Review, 45, tidak ada. 3, Juli 1970, hlm. 524-53 1.
dikatakan, untuk mendekati karyanya dengan kecurigaan
10. AR Abdel-Khalik dan BB Ajinkya,
dan HA Sharaf, Filosofi dari
20. R
16. Kingston Cotton Mill Co ( T idak. 2)
23. JA
Laporan komite pada konsep
audit dasar ', Akuntansi Review, suplemen untuk volume yang pp. 15-74.
berhak untuk menganggap bahwa mereka jujur, dan
24. Silvoso, op.
akuntan dan meneliti realitasnya',
untuk mengandalkan representasi mereka, asalkan ia
Amerika Komite 25. Akuntansi Association pada
Akuntansi, Organisasi dan Masyarakat,
membutuhkan perawatan yang wajar. Jika ada sesuatu
Konsep Audit Basic, 'Sebuah pernyataan dari
yang dihitung untuk membangkitkan kecurigaan, ia
konsep audit dasar', Sarasota, 1973.
11 C Tomkins dan R Groves, 'sehari-hari The
8, tidak ada. 4, 1983,
p. 16.
12. ibid. 13. ibid., Hlm. 367.
14. ISA 700, Membentuk pendapat dan melaporkan laporan keuangan, September 2008. Arti dari
26. Toba, 'Sebuah teori umum bukti sebagai dasar konseptual dalam teori audit', Akuntansi
Review,
kalimat 'menyajikan cukup' telah
50, tidak ada. 1, Januari 1975,
pp. 7-24.
BAB konstruksi teori 2 Akuntansi
27. J Francis, di editorial, 'Roundtable on penelitian', Eropa
1983, pp
TJ
dan
30. LE
'Ukuran Auditor dan Audit
Turner, 'Evaluasi Akuntansi Pengendalian Internal
kualitas', Jurnal Akuntansi dan Ekonomi, vol.
Akuntansi Association Newsletter,
dan Penghakiman Auditor, Audit Penelitian
3, tidak ada. 3, Desember
Masalah 1, 2009, hlm. 12-16.
Mcnograph No 3, New York: AICPA 1381.
28. SF
dari proses pengambilan keputusan auditor
29. KT
Proses peninjauan dan
dalam evaluasi pengendalian internal dan
keakuratan penilaian auditor,
keputusan lingkup audit, Jurnal Penelitian
Jurnal Penelitian Akuntansi,
Akuntansi, vol. 21, tidak.
23, tidak ada. 2, Autumn 1985, Musim semi
BAGIAN teori 1 Akuntansi
1981, pp. 31. D Simunic, 'The harga jasa audit: teori dan bukti', Jurnal
dan TJ Mock, 'Sebuah penyelidikan
Penelitian Akuntansi, 18, Musim Semi
1980, hlm. 27-35.
Pada akhir setiap kuartal, setengah tahun dan perusahaan tahun keuangan sibuk mempersiapkan rekening mereka dan
auditor.
(setidaknya pada akhir tahun) setelah mereka diaudit oleh
Perusahaan mengajukan account mereka dengan lembaga pemerintah dan perusahaan-perusahaan yang terdaftar memberikan laporan dan informasi lainnya untuk pertukaran saham mereka. Perusahaan mengeluarkan siaran pers bagi investor dan penasihat. Sampai sejauh mana teori membantu kita untuk memahami mengapa kegiatan ini terjadi? Dapat teori menjelaskan mengapa badan-badan sektor swasta dan pemerintah dan badan-badan mereka mengambil peran aktif dalam proses pelaporan keuangan? Bab ini membahas pertanyaan-pertanyaan ini.
Pertama, kami mempertimbangkan sejumlah teori yang relevan dengan praktek akuntansi dan audit. Kami membahas teori pasar yang efisien dan teori keagenan untuk memahami pengaturan di mana pelaporan keuangan terjadi. Kami mempertimbangkan tiga teori spesifik regulasi, yang telah diusulkan untuk menjelaskan peraturan di pasar modal. Teori-teori yang kepentingan umum, capture peraturan dan teori kepentingan pribadi. Pada bagian berikutnya, kita mempertimbangkan bagaimana tiga teori diterapkan dalam praktik. Pertimbangkan kasus di mana pemerintah mengubah persyaratan pelaporan keuangan atau memperkenalkan pengawasan lebih auditor menyusul runtuhnya perusahaan besar seperti yang terjadi di Amerika Serikat dengan
itu
Act tahun 2002). Dapat teori kepentingan umum menjelaskan intervensi ini
di pasar, atau teori kepentingan pribadi lebih berlaku? Jika kelompok industri besar mampu menjamin produksi standar akuntansi yang sejalan dengan preferensi untuk pengukuran akuntansi dan pengungkapan, telah kelompok menangkap setter standar? Kami mempertimbangkan sejauh mana masing-masing tiga teori sangat membantu dalam memahami peristiwa ini dan yang sejenis. Dalam bab ini kita
berbagai pihak yang terlibat dalam persiapan
dan regulasi pelaporan keuangan. Pada bagian ketiga kami menyajikan deskripsi kerangka peraturan dan mendiskusikan unsur-unsur yang mungkin terdiri dari 'proforma' (atau contoh) kerangka. Unsur-unsur dipertimbangkan adalah: persyaratan hukum; tata kelola perusahaan; auditor dan pengawasan; dan badan-badan penegak independen. Kami menjelajahi bagaimana elemen-elemen ini mempengaruhi output dari proses pelaporan keuangan, yaitu, laporan keuangan.
Akhirnya, kami menjelaskan proses standar pengaturan internasional. standar akuntansi dapat dilihat sebagai bagian penting dari kerangka peraturan karena mereka mempengaruhi perilaku penyusun dan auditor sehingga informasi yang diberikan bagi pengguna laporan keuangan. Sejak standar akuntansi melibatkan transfer kekayaan, banyak pihak prihatin tentang konten mereka dan telah terlibat dalam formulasi mereka. Dalam beberapa tahun terakhir, pengaturan standar t elah pindah ke arena internasional, dengan standar yang dikembangkan oleh International Accounting Standards Board yang berbasis di London (IASB) yang digunakan di lebih dari 100 negara. Tujuan dari harmonisasi pelaporan keuangan telah menyebabkan IASB untuk bekerja sama dengan Dewan Standar Akuntansi Keuangan Amerika Serikat ini (FASB) pada sejumlah proyek bersama. Kami juga menggambarkan perkembangan standar auditing,
TEORI-TEORI PERATURAN RELEVAN AKUNTANSI DAN AUDIT teori pasar modal menunjukkan bahwa manajer memiliki banyak insentif untuk secara sukarela memberikan informasi akuntansi kepada pihak eksternal untuk perusahaan,
untuk memiliki
Informasi diverifikasi oleh auditor independen. Jadi mengapa kita amati regulasi pelaporan keuangan melalui standar hukum perusahaan dan akuntansi? Mengapa sebagian besar negara memiliki persyaratan hukum untuk menghasilkan laporan keuangan yang diaudit? Ada beberapa teori yang relevan untuk memahami regulasi keuangan
BAGIAN 1 teori akuntansi
pelaporan
mempersiapkan, audiiing dan penyediaan informasi akuntansi tentang
kesatuan). Mereka termasuk: teori teori teori pasar lembaga efisien peraturan kepentingan umum, capture peraturan dan kepentingan pribadi.
Teori pasar efisien ekonom pasar bebas akan berpendapat bahwa pasar berfungsi terbaik tanpa intervensi pemerintah, dan bahwa efisiensi maksimum dicapai dengan memungkinkan kekuatan penawaran dan permintaan mendikte perilaku pasar. Di pasar modal semakin internasional di dunia, kekuatan permintaan dan penawaran memiliki pengaruh besar pada arus informasi dan modal. Namun, pemerintah juga aktif melakukan intervensi di pasar-pasar, mengatur tidak hanya bagaimana pasar yang dilakukan tetapi juga penyediaan informasi yang telah digambarkan sebagai 'sumber kehidupan' dari pasar modal. Paling-paling, intervensi pemerintah bertujuan untuk membantu pengembangan pasar dan mendorong pertumbuhan ekonomi. Adil dan pasar yang transparan, di mana ada keseimbangan kekayaan-meningkatkan peluang dan perlindungan investor, dianggap penting untuk menarik peserta. Namun,
Akuntansi dapat d ilihat sebagai indus tri informasi; yaitu, bisn is akuntansi adalah untuk menghasilkan informasi. Para pendukung pendekatan pasar bebas berpendapat bahwa, karena dengan produk, permintaan dan penawaran lainnya pasukan harus beroperasi. Ada permintaan untuk informasi akuntansi oleh pengguna dan pasokan informasi tersebut dari perusahaan dalam bentuk laporan keuangan. Harga keseimbangan karena itu secara teoritis dapat ditemukan informasi akuntansi. Misalkan tipe baru informasi keuangan dituntut oleh pengguna dan pemasok bersedia untuk memberikan itu untuk harga. Harga akhirnya akan menyesuaikan dengan salah satu di mana pemasok masih menemukan menguntungkan untuk memberikan informasi dan pengguna percaya biaya sama dengan atau kurang dari manfaat informasi. Jika tidak, maka informasi tidak akan diberikan. di lain
kekuatan pasar bebas dapat menentukan jenis akuntansi Data untuk menyediakan dan standar yang diperlukan yang mendasari mereka.
Hal ini sangat tidak mungkin bahwa berwibawa, badan pengawas akan melepaskan kekuasaan mereka hadir dalam akuntansi. Karena itu, kritik dari pendekatan pasar bebas mengatakan teori tidak realistis. Selain itu, mereka berpendapat bahwa teori ini tidak bisa dijalankan karena mekanisme pasar tidak akan dapat mencapai harga keseimbangan sosial yang ideal untuk informasi akuntansi untuk alasan berikut.
informasi akuntansi tidak dapat dipertimbangkan dalam cara yang sama seperti produk lainnya, karena merupakan 'publik' yang baik. Setelah informasi yang dirilis oleh sebuah perusahaan, itu tersedia untuk semua orang. Meskipun informasi yang dapat dijual kepada orang-orang tertentu saja, orang lain yang tidak membayar untuk itu tidak dapat dengan mudah dikeluarkan dari menggunakan informasi. Fenomena ini disebut sebagai masalah 'free rider', di halaman sebelah diuraikan. Dalam pengaturan akuntansi, contoh pengendara gratis termasuk analis keuangan dan investor potensial. Karena tidak semua pengguna dapat dikenakan biaya untuk biaya produksi informasi akuntansi, pemasok akan memiliki insentif minimal untuk memproduksinya. Hanya intervensi peraturan dapat membujuk perusahaan untuk menghasilkan informasi yang diperlukan untuk memenuhi permintaan nyata dan untuk memastikan pasar modal yang efisien.
Sebuah perusahaan memiliki monopoli pada pasokan informasi tentang dirinya sendiri dan, karena i tu, kecenderungan akan bagi perusahaan untuk underproduce dan menjual dengan harga tinggi. Dari sudut masyarakat pandang, pelaporan wajib akan menghasilkan informasi lebih lanjut dengan biaya lebih rendah.
BAB 3 Menerapkan teori peraturan akuntansi
Bahkan jika
pasar bebas ada selama informasi akuntansi, papan peraturan akan diperlukan karena pengguna
tidak dapat setuju pada apa yang mereka inginkan dan akuntan tidak akan setuju pada prosedur untuk mendapatkan informasi yang diinginkan. Selanjutnya, nilai informasi yang diberikan oleh perusahaan kepada pengguna sangat ditingkatkan jika dapat dibandingkan dengan informasi dari perusahaan lain.
Agen teori Permintaan untuk informasi keuangan dapat dikategorikan sebagai baik untuk kepengurusan atau untuk tujuan
dan
pengambilan keputusan.
menyatakan bahwa teori keagenan
menganggap terutama permintaan pelayanan informasi.' Teori ini berkonsentrasi pada hubungan di mana kesejahteraan satu orang lain, agen
pemilik) dipercayakan kepada Seorang Manajer).
dan
menjelaskan bahwa permintaan untuk
informasi pelayanan berkaitan dengan keinginan untuk: memotivasi agen mendistribusikan risiko
Permintaan untuk informasi untuk tujuan pengambilan keputusan berkaitan dengan peran informasi dalam teori keputusan statistik. Informasi berharga jika itu meningkatkan alokasi sumber daya dan risiko dalam perekonomian. Hal ini dilakukan dengan mengurangi ketidakpastian. Ketidakpastian dalam teori keagenan dapat diklasifikasikan sebagai
ante atau ex post. Ex ante (sebelum
acara) ketidakpastian ada pada saat keputusan harus dibuat, seperti ketidakpastian tentang peristiwa dikontrol yang akan mempengaruhi produksi atau ketidakpastian tentang keterampilan manajer. Ex post (setelah kejadian) ketidakpastian ada setelah keputusan telah dibuat dan hasil direalisasikan. Ketidakpastian ini adalah sama dengan ex ante ketidakpastian kecuali bahwa hal itu dapat dikurangi dengan laporan posting tentang apa yang sebenarnya terjadi. Teori agensi berfokus pada dampak dari laporan ex post alternatif yang mempengaruhi ex post ketidakpastian.
dan
melihat peran pengaturan standar sebagai salah satu situasi mengidentifikasi
di mana perbaikan kesejahteraan akan diperoleh dari kebijakan yang diberikan pada pelaporan keuangan. perbaikan kesejahteraan berhubungan dengan perbandingan Pareto. Sebuah kebijakan akan lebih disukai untuk kebijakan B jika di bawah mantan setiap orang setidaknya sama kaya seperti di bawah yang terakhir dan setidaknya satu orang yang lebih baik. Kebijakan A juga akan lebih suka kebijakan B jika mengakibatkan alokasi sumber daya lebih efisien dan risiko. Jadi, di bawah pandangan ini, tampak bahwa konsekuensi ekonomi yang dirasakan dari standar akuntansi memainkan peranan penting.
teori keagenan memberikan kita sebuah kerangka di mana untuk belajar kontrak antara prinsipal dan agen dan memprediksi konsekuensi ekonomi dari standar. Misalnya, sering logis bahwa kompensasi manajer dikaitkan dengan keuntungan yang dilaporkan atau mereka mungkin memiliki sedikit insentif untuk mencapai keuntungan. Dalam situasi ini, salah satu jenis hubungan kontraktual antara pengguna data akuntansi dan perusahaan. Kontrak untuk data keuangan dapat alternatif untuk pelaporan publik. Jika akuntansi yang 'deregulasi', mekanisme pasar bisa menghasilkan informasi yang cukup dan mencapai titik ekuilibrium sosial yang ideal di mana biaya penyediaan informasi sama dengan manfaat. Pendukung pandangan ini berpendapat bahwa pengungkapan wajib karena itu tidak perlu dan tidak diinginkan karena kekuatan pasar dapat diandalkan untuk menghasilkan informasi yang diinginkan. Selanjutnya, perusahaan memiliki insentif untuk mengungkapkan informasi secara sukarela, sebagaimana dibuktikan oleh tingkat signifikan dari pengungkapan sukarela oleh perusahaan yang terdaftar. Kemungkinan over-legislatif persyaratan pelaporan juga berkaitan dengan efek 'free rider'. Pada dasarnya, di mana biaya marjinal informasi yang dianggap kurang dari kemungkinan keuntungan (marginal), pengguna akan demand tingkat pengungkapan meningkat. Namun, pihak yang berkepentingan yang menanggung sedikit atau tidak ada biaya pengungkapan memiliki insentif yang lebih besar untuk menuntut peningkatan tingkat pengungkapan, maka istilah 'penunggang bebas'. free rider' efek. Pada dasarnya, di mana biaya marjinal informasi yang dianggap kurang dari kemungkinan keuntungan (marginal), pengguna akan demand tingkat pengungkapan meningkat. Namun, pihak yang berkepentingan yang menanggung sedikit atau tidak ada biaya pengungkapan memiliki insentif yang lebih besar untuk menuntut peningkatan tingkat pengungkapan, maka istilah 'penunggang bebas'. free rider' efek. Pada dasarnya, di mana biaya marjinal informasi yang dianggap kurang dari kemungkinan keuntungan (marginal), pengguna akan demand tingkat pengungkapan meningkat. Namun, pihak yang berkepentingan yang menanggung sedikit atau tidak ada biaya pengungkapan memiliki insentif yang lebih besar untuk menuntut peningkatan tingkat pengung
BAGIAN Akuntansi teori
Selain itu, pendukung berpendapat, pelaporan yang diperlukan cenderung menciptakan kelebihan informasi. Karena biaya produksi informasi tidak ditanggung oleh pengguna, mereka akan menuntut informasi lebih lanjut dan lebih. Sebuah badan otoritatif, seperti IASB, mungkin disesatkan oleh permintaan berlebihan ini dan, akibatnya, meresepkan pengungkapan lebih banyak informasi dari yang diperlukan. Hal ini dapat membuat 'standar yang berlebihan', tentang yang banyak perusahaan dan akuntan mengeluh.
Teori regulasi Teori kepentingan umum Itu
Alasan ekonomi untuk asal-usul intervensi pemerintah dalam
operasi berbagai pasar di 'kepentingan umum' adalah bahwa pasar
Dalam
kerangka teori ini, regulasi dimaksudkan oleh badan legislatif untuk 'melindungi kepentingan konsumen dengan mengamankan kinerja ekonomi membaik. . . dibandingkan dengan yang tidak diatur
Kegagalan pasar potensial terjadi ketika ada kegagalan dari salah satu kondisi yang diperlukan untuk operasi terbaik dari pasar yang kompetitif. Contoh kegagalan potensial meliputi: kurangnya kompetisi (monopoli, oligopoli) hambatan masuk kesenjangan informasi yang t idak sempurna (asimetri informasi) antara pembeli dan penjual atau sinyal pasar tertentu
reputasi penjual)
sifat 'publik-baik' dari beberapa produk
informasi keuangan), di mana
penyediaan produk untuk satu individu membuat sama dan costlessly tersedia untuk orang lain. kegagalan pasar terjadi di sini karena
sejak lainnya
individu dapat menerima produk gratis
sistem harga normal pada
pasar tidak bisa
Teori kepentingan umum didasarkan pada asumsi bahwa pasar ekonomi tunduk pada serangkaian ketidaksempurnaan pasar atau kegagalan transaksi, yang, jika dibiarkan tidak dikoreksi, akan menghasilkan baik hasil adil dan tidak efisien. Hal ini juga didasarkan pada tiga asumsi lebih lanjut bahwa:
kepentingan konsumen diterjemahkan ke dalam tindakan legislatif melalui operasi pasar internal. Dalam pasar ini, orang dipandang sebagai bentuk mata uang. Kebijakan, atau setidaknya gambar, yang disajikan oleh para kandidat bersaing untuk kantor adalah komoditas yang ada agen (politisi kewirausahaan dan kelompok kepentingan umum) yang akan mencari peraturan atas nama 'kepentingan umum'. 'Agen-agen ini dapat memenuhi kepentingan diri mereka instrumental melalui mengejar tujuan kepentingan umum. . . tapi teori mensyaratkan bahwa setidaknya beberapa preferensi untuk kepentingan umum tulus dan pemerintah tidak memiliki peran independen untuk bermain dalam pengembangan peraturan. Sebaliknya, pejabat pemerintah arbiter hanya netral yang mengintervensi costlessly di pasar atas permintaan 'kepentingan umum' agen.
Teori capture peraturan Teori kedua yang diusulkan untuk memahami regulasi pelaporan keuangan adalah teori capture. Teori ini menyatakan bahwa meskipun 'tujuan sebenarnya' atau asal regulasi adalah untuk melindungi kepentingan umum seperti dibahas di atas, tujuan ini tidak tercapai karena, dalam proses regulasi, regulatee datang untuk mengontrol atau mendominasi regulator. Artinya, penangkapan pandangan single keluar diatur entitas sebagai 'berlaku dalam perjuangan untuk mempengaruhi undang-undang. . . [Ini] memprediksi urutan biasa, di mana tujuan asli dari program regulasi yang kemudian digagalkan melalui upaya bunga
BAB 3 Menerapkan teori peraturan akuntansi
Capture teori mengasumsikan, pertama, bahwa semua anggota masyarakat secara ekonomi rasional; Oleh karena itu, setiap orang akan mengejar nya kepentingan ke titik di mana keuntungan marginal pribadi dari melobi regulator hanya sama dengan biaya marginal swasta. Peraturan memiliki potensi untuk mendistribusikan Oleh karena itu, orang melobi untuk
peraturan yang meningkatkan kekayaan mereka, atau mereka melobi untuk memastikan bahwa peraturan tidak efektif dalam menurunkan kekayaan mereka.' Kedua, penangkapan pandangan mengasumsikan, seperti dengan teori kepentingan publik, bahwa pemerintah tidak memiliki peran independen untuk bermain dalam proses regulasi, dan bahwa kelompok kepentingan pertempuran untuk menguasai kekuatan memaksa pemerintah untuk mencapai distribusi kekayaan mereka inginkan.
Capture dikatakan terjadi dalam salah satu dari empat situasi, yaitu, jika entitas diatur: mengontrol regulasi dan badan pengawas berhasil dalam mengkoordinasikan kegiatan badan pengawas dengan kegiatan mereka, sehingga kepentingan pribadi mereka puas
menetralisir atau menjamin non-kinerja (atau kinerja biasa-biasa saja) oleh tubuh mengatur
dalam proses halus interaksi dengan regulator, berhasil mengkooptasi regulator dalam perspektif yang saling bersama, sehingga memberikan mereka peraturan mereka
Peraturan lembaga capture melibatkan penangkapan administrasi, implementasi dan, untuk tingkat besar, evaluasi efek dari proses kebijakan dalam area diatur. Telah ditemukan terutama diucapkan di mana prasyarat berikut Ada sejumlah kecil entitas klien. Individu dalam badan pengawas memiliki kontak teratur dengan seperangkat individu dalam entitas diatur dan memiliki sebuah latar belakang industri diatur atau potensi peluang kerja di masa depan dalam industri diatur. Industri diatur mengontrol informasi yang diperlukan untuk regulasi. Ada kompleksitas informasi dan produk. Badan pengawas memiliki sumber daya minimal dibandingkan dengan industri itu mengatur. Alasan utama untuk menangkap pemandangan pusat pada kenyataan bahwa keputusan regulasi biasanya memiliki efek besar pada kepentingan industri diatur. Misalnya, izin untuk menjalankan bisnis atau untuk menyediakan produk atau jasa tertentu dapat diberikan atau ditolak oleh badan pengatur, dan tingkat dan struktur harga yang dikenakan untuk output suatu industri dapat ditentukan oleh undang-undang. Pada gilirannya, industri diatur merasa bahwa posisi keuangan mereka secara keseluruhan dapat secara signifikan dipengaruhi oleh keputusan regulasi. Oleh karena itu, mereka menghasilkan aktivitas yang intens bertujuan untuk mempengaruhi badan pengawas.
Sebaliknya, kelompok non-industri seperti masyarakat umum dan konsumen menemukan diri mereka dalam situasi yang berbeda dengan 'saham individu setiap orang dalam keputusan regulasi [menjadi] sangat kecil, mungkin tak terlihat. . .
bahkan ketika mereka
jangan menjadi prihatin tentang masalah regulasi, kepentingan umum kekurangan organisasi yang sudah ada melalui mana keprihatinan mereka dengan mudah dapat
Teori capture peraturan akan menyarankan bahwa badan akuntansi profesional atau sektor korporasi akan mencari sebagai kontrol sebanyak mungkin atas pengaturan standar akuntansi yang mengatur pelaporan oleh anggota mereka. Ini melibatkan baik kontrol resmi atas pengaturan standar, perwakilan pada standar yang relevan pengaturan tubuh, atau signifikan atas keputusan yang dibuat oleh badan-badan pengaturan standar yang relevan.
BAGIAN 1 Akuntansi
teori
Teori kepentingan pribadi Sebuah teori ketiga telah muncul dalam menanggapi-ketidakpuasan dengan penjelasan yang diberikan oleh kedua kepentingan umum dan teori-teori capture. Asumsi teori ini, regulasi yang datang menjadi ada sebagai hasil dari respon pemerintah terhadap tuntutan masyarakat untuk memperbaiki praktek-praktek tidak adil atau tidak efisien oleh individu dan organisasi, itu sangat ditantang pada tahun 1971 oleh George
Tema dasar dari Stigler ini tantangan adalah bahwa pemerintah memiliki satu sumber daya dasar yang 'tidak dibagi bahkan dengan terkuat warganya: kekuatan untuk
Ini 'kekuatan untuk memaksa' adalah potensi
sumber daya atau ancaman bagi setiap perusahaan bisnis di bahwa dengan kekuatannya untuk melarang atau memaksa dan / atau untuk memberikan atau menarik pajak dan subsidi, pemerintah dapat dan tidak selektif membantu atau menyakiti banyak bisnis.
Stigler berpendapat bahwa aktivitas peraturan mencerminkan kekuatan politik relatif kelompok kepentingan. interaksi mereka dengan para politisi yang tidak penengah netral (seperti dalam kepentingan umum dan menangkap teori), melainkan, seperti eksekutif bisnis atau konsumen, dan dengan demikian rasional mementingkan diri sendiri. Itu
Mencari
peluang mereka
Keberhasilan pemilu mendatang. Pejabat pemerintah akan 'menjual' aspek hak mereka untuk memaksa orang lain dalam bentuk penyediaan program peraturan dan undang-undang, yang akan bertindak untuk meningkatkan kemampuan mereka untuk memenangkan suara dan mengumpulkan uang untuk membiayai kampanye pemilu. Komoditas penting ditransaksikan di pasar politik ini adalah transfer kekayaan, dengan konstituen di sisi permintaan dan perwakilan politik mereka di sisi pasokan. 'Dilihat dengan cara ini, pasar di sini, seperti di tempat lain, akan mendistribusikan lebih dari yang baik bagi mereka yang permintaan efektif adalah yang tertinggi. Untuk Stigler, pertanyaan yang kelompok akan memiliki permintaan efektif tertinggi diterjemahkan dengan sangat cepat menjadi pertanyaan
teori kepentingan pribadi percaya bahwa ada pasar untuk peraturan dengan pasukan yang sama penawaran dan permintaan beroperasi sebagai di pasar modal. Dalam politik ini ada banyak penawar. Namun, hanya satu kelompok akan berhasil, dan itu adalah kelompok yang membuat tawaran tertinggi. Dalam pandangan ini, kelompok produsen yang paling sering penawar tertinggi dan dengan demikian mampu menggunakan kekuatan pemerintah untuk keuntungan mereka sendiri karena dua alasan. Pertama, perusahaan dalam industri tertentu lebih sedikit jumlahnya dibandingkan dengan orang di luar industri yang mungkin menanggung biaya peraturan dicari, seperti pembatasan pada entri. Oleh karena itu, perusahaan mencari perlindungan politik merasa lebih mudah untuk menjadi kelompok kepentingan yang terorganisir mampu memegang pengaruh politik. Karena keuntungan per kapita mereka cenderung tinggi, mereka memiliki insentif untuk menggabungkan upaya mereka untuk mencapai saling ujung menguntungkan.
Sebaliknya, kelompok yang lebih besar tapi lebih menyebar, seperti konsumen dan kepentingan umum kelompok, terbatas dalam kemampuan mereka untuk membuat tawaran yang efektif, karena dua faktor biaya utama:
biaya organisasi
biaya yang terlibat dengan memobilisasi orang dan
kontribusi sumber daya untuk dukungan dari partai politik yang sesuai) biaya informasi biaya yang berkaitan dengan memperoleh informasi tentang pemerintah
tindakan).
Penegasan dasar teori kepentingan pribadi adalah bahwa ada hukum hasil yang menurun dalam hubungan antara ukuran kelompok dan biaya menggunakan proses politik. Mengingat pernyataan ini, teori percaya bahwa regulasi tidak timbul sebagai akibat dari respon pemerintah terhadap tuntutan publik. Sebaliknya, regulasi dicari oleh 'produser' kelompok kepentingan pribadi dan dirancang dan dioperasikan terutama untuk manfaatnya. Tetapi bahkan jika sebuah kelompok memiliki insentif yang kuat untuk mengatur, masih harus mekanisme dimana kelompok memperoleh dan menggunakan pengaruhnya. Asumsi kedua Stigler adalah bahwa pejabat pemerintah, seperti eksekutif bisnis atau konsumen, yang rasional mementingkan diri sendiri.
BAB 3 Menerapkan teori peraturan akuntansi
Mereka berusaha untuk
suara mereka (pejabat jika mereka terpilih) atau kekayaan mereka (jika mereka
pejabat yang ditunjuk). atau keduanya. kelompok kepentingan pribadi 'Produser' dapat menyediakan sumber daya ini dengan memberikan kontribusi kampanye dan iklan politik untuk pejabat terpilih dan peluang yang menguntungkan untuk pekerjaan pasca-pemerintah. Dengan demikian, regulasi hanya dapat dilihat sebagai perangkat untuk mentransfer keuntungan kelompok terorganisir dalam bentuk subsidi, penetapan harga, kontrol masuknya pesaing politik, dan penekanan produksi pengganti jika kelompok akan membalas budi dengan penilaian dan kontribusi untuk politisi. 'Teori [karena] memprediksi bahwa regulator akan menggunakan kekuasaan mereka untuk mentransfer pendapatan dari orang-orang dengan kekuasaan politik lebih sedikit untuk orang-orang dengan
Sekarang kita akan menerapkan teori ini untuk praktek.
BAGAIMANA
PERATURAN BERLAKU UNTUK
AKUNTANSI DAN AUDIT PRAKTEK Pada bagian sebelumnya, kita menjelajahi sejumlah teori regulasi, yang telah diusulkan untuk menjelaskan peraturan akuntansi dan audit. Kita sekarang mempertimbangkan penerapan kepentingan umum, menangkap dan teori kepentingan pribadi dalam praktek. Kami meminta untuk sejauh mana teori ini menjelaskan dan memprediksi peraturan akuntansi dan audit seperti yang diamati di pasar modal.
Penerapan teori kepentingan umum Di bawah teori kepentingan umum, pemerintah campur tangan dalam regulasi pelaporan keuangan dalam menanggapi kegagalan pasar dan 'kepentingan umum'. Argumen dasarnya adalah bahwa mekanisme pasar telah gagal dan tindakan pemerintah diperlukan untuk kebaikan yang lebih besar. Itu dari Sarbanes-Oxley Act di Amerika Serikat pada tahun 2002
setelah runtuhnya Enron Corporation dan perusahaan audit Arthur Andersen dapat dilihat melalui lensa 'kepentingan umum'. pelaporan keuangan baru dan tata kelola perusahaan persyaratan diperkenalkan dan standar baru dan struktur pengawasan untuk auditor yang Kanada, Kuhn dan Sutton berpendapat bahwa Sarbanes-Oxley Act dibuat, untuk kepentingan umum, salah satu perlindungan terbesar dalam pasar keuangan dan terkait perilaku perusahaan di
studi kasus 3.1 di
akhir bab ini memberikan kesempatan untuk mempertimbangkan biaya dan manfaat dari Undang-Undang Sarbanes-Oxley.
Contoh sebelumnya adalah pemerintah Australia menetapkan Standar Akuntansi Review Board (ASRB) pada tahun 1984. intervensi pemerintah dalam proses penetapan standar akuntansi dipandang sebagai dibenarkan oleh kegagalan di pasar untuk informasi akuntansi, dibuktikan dengan jumlah yang signifikan runtuh perusahaan bahkan setelah auditor telah bersertifikat rekening sebagai 'benar dan adil'. Demikian pula, panggilan untuk standar akuntansi ketat atau untuk perubahan dalam proses pengaturan standar berikut runtuh perusahaan besar di akhir
dan awal 2000-an (Enron dan Worldcom di Amerika Serikat; HIH dan
di
Australia) dipandang sebagai dibenarkan di bawah teori kepentingan umum.
runtuh perusahaan dianggap menunjukkan bahwa ada pelanggaran serius dari kondisi yang kompetitif. Pelanggaran berasal dari asimetri informasi antara pemasok (manajemen perusahaan dan profesional akuntansi) dan pengguna laporan keuangan eksternal (investor) yang tidak tahu apa informasi akuntansi yang mereka butuhkan dan / atau tidak dapat menentukan nilai informasi akuntansi yang mereka terima. Selain itu, informasi keuangan dapat dilihat sebagai 'publik' yang telah menyebabkan perbedaan antara biaya marjinal dan manfaat untuk (a) para pengguna keuangan
BAGIAN 1 Akuntansi teori
informasi dan intervensi
produsen informasi (manajemen perusahaan). sebelum pemerintah
pembentukan ASRB yang), standar tidak legislatif didukung
dan teori kepentingan umum berpendapat bahwa itu tidak mengherankan untuk menemukan bahwa jumlah informasi yang dihasilkan oleh entitas perusahaan jatuh pendek dari 'kualitas yang diperlukan untuk keputusan investasi informasi dan alokasi sumber daya yang optimal dalam ekonomi'." Dengan demikian, kepentingan umum teori kerangka menunjukkan intervensi pemerintah dalam proses akuntansi pengaturan standar untuk memperbaiki kegagalan di pasar untuk informasi akuntansi. pada gilirannya, kepentingan umum dilayani oleh kembalinya kepercayaan di pasar modal oleh investor.
Dengan berkonsentrasi pada perlunya intervensi pemerintah di pasar untuk melindungi konsumen, teori kepentingan publik umumnya mengabaikan temuan banyak penelitian yang menunjukkan bahwa manajer badan usaha memiliki insentif yang kuat untuk 'benar' pasar persepsi kegagalan tentang kegiatan bisnis mereka. Koreksi ini dicapai melalui pelepasan pengungkapan sukarela luas informasi yang melindungi pengguna dari keuangan Misalnya, kekuatan pasar akan mengerahkan tekanan pada perusahaan untuk mengurangi ketidakpastian tentang kualitas produk perusahaan, yang kelangsungan hidup perusahaan, dan kemampuan manajemen saat ini untuk memastikan hasil yang tepat untuk investor. Hal ini diklaim kegagalan itu
yang dilihat sebagai
mengurangi ketidakpastian ini menyebabkan perusahaan Hal ini, pada gilirannya, dapat mengakibatkan biaya tambahan untuk perusahaan di
bentuk, misalnya, biaya bunga yang lebih tinggi, peningkatan persyaratan keamanan untuk pinjaman dan peningkatan ancaman pengambilalihan dari pesaing. Dengan demikian, kita menemukan contoh di mana kita dapat menerapkan teori kepentingan umum, tetapi tidak jelas bahwa teori adalah satu-satunya penjelasan untuk perilaku yang diamati.
Aplikasi dari teori capture Walker berpendapat bahwa meskipun pemerintah Australia awalnya memperkenalkan ASRB untuk memastikan perlindungan dari 'kepentingan umum, ia percaya teori capture lebih berlaku dalam menjelaskan peristiwa. Dia berpendapat bahwa papan itu berhasil ditangkap oleh profesi akuntansi, diatur Sinyal utama capture, menurut Walker, berpusat pada acara-acara seperti fakta bahwa ketentuan 'proses karena' yang ditinggalkan demi 'jalur cepat' persetujuan standar yang disampaikan oleh Australian Accounting Research Foundation
Selain itu, angka
perselisihan antara ASRB dan AARF diselesaikan dalam mendukung yang terakhir dan AARF (didanai oleh profesi) bergabung dengan ASRB (dibiayai oleh pemerintah). The ASRB secara resmi memiliki kekuatan untuk mempertimbangkan standar diserahkan kepadanya dari sumber manapun. Ini merupakan upaya untuk memperluas penerimaan politik standar yang disetujui; Namun, hanya satu dari 23 standar yang disetujui berasal dari sumber di luar profesi. Dengan demikian, seperti dengan standar biasa, dapat dikatakan bahwa 'proses hukum' mekanisme dalam ASRB gagal mencapai tujuannya.
Pada dasarnya, argumen Walker adalah bahwa profesi akuntansi diperlukan untuk melegitimasi standar akuntansi (yang, memastikan kepatuhan dengan standar) yang dapat dicapai hanya dengan standar yang memiliki 'kekuatan hukum' dengan memastikan bahwa standar akuntansi yang didukung oleh undang-undang. Namun, profesi akuntansi memiliki kepentingan ekonomi dalam mempertahankan proses pengaturan standar, yang tidak ingin melepaskan kepada pemerintah. Pada gilirannya, oleh karena itu, satu-satunya cara profesi bisa baik melegitimasi standar akuntansi dan menjaga kepentingan ekonomi adalah untuk 'menangkap' yang ASRB, tubuh yang memiliki kekuatan untuk membuat standar akuntansi wajib bagi entitas perusahaan. Di bawah tampilan capture, intervensi peraturan dalam proses penetapan standar akuntansi dirancang, seperti dengan teori kerangka kepentingan publik, untuk melindungi kepentingan publik. Namun, studi Walker menggambarkan profesi akuntansi
BAB 3 Menerapkan t heory toac coun ti ion ng regulat
sebagai kelompok elit yang, pada dasarnya, tidak bertanggung jawab kepada kepentingan umum, yang dicari dan mencapai kontrol dari proses pengaturan standar untuk keuntungan sendiri, dan yang hanya dibatasi oleh rasa takut negara
Harmonisasi internasional akuntansi telah menimbulkan pertanyaan baru dalam kaitannya dengan penerapan teori capture. Sementara ada dukungan luas di Australia untuk harmonisasi standar akuntansi, adopsi standar internasional sangat mencerminkan kepentingan dan pr eferensi dari perusahaan besar, Bursa Efek Australia (ASX) dan bagian dari akuntansi standar CLERP 1 diarahkan
setter untuk memiliki fokus komersial dan menjadi responsif terhadap kebutuhan bisnis, yang mencerminkan respon oleh pemerintah untuk lobi terhadap Dewan Standar Akuntansi (AASB) standar Australia oleh sektor korporasi. ASX adalah pendukung kuat dari adopsi awal standar internasional, mungkin karena melihat manfaat bagi perusahaan ASX dan terdaftar mengalir dari penggunaan standar internasional. Di satu sisi, kepentingan semua pihak ini telah disalip oleh event internasional. Setelah dilakukan pengaruh mereka dan mencapai prefer ensi mereka untuk adopsi standar internasional, mereka sekarang dalam karena telah menyerah pengaruh atas proses pengembangan standar-standar. Aku t adalah tidak mungkin bahwa pihak-pihak tersebut (perusahaan besar, profesi akuntansi dan ASX) dapat menyebabkan standar akuntansi Australia di masa depan dengan cara yang sama seperti yang mereka miliki di masa lalu. Tak satu pun dari mereka berada dalam posisi untuk mengontrol atau 'menangkap' proses pengaturan standar pasca-2005.
Dengan Australia dan keputusan Eropa untuk mengadopsi standar internasional, dan misi untuk memiliki standar yang diadopsi di
negara di seluruh dunia, fokus
penangkapan peraturan telah bergeser ke IASB. Zeff mencatat bahwa IASB adalah di bawah 'aliran ngotot pandangan' dari asosiasi perdagangan, perusahaan-perusahaan besar dan bank-bank di Eropa
Dia menjelaskan bahwa ada banyak kelompok sangat peduli dengan IASB output, sehingga kita dapat menyimpulkan capture yang oleh salah satu kelompok akan tidak mungkin. Namun, gagasan bahwa IASB telah 'ditangkap' oleh FASB telah ditandai. Masalah standar IASB yang dekat dengan US Generally Accepted Accounting Principles (GAAP) tidak menimbulkan pertanyaan dari pengaruh US GAAP pada standar IASB. Zeff melaporkan bahwa perbedaan pendapat di Eropa selama IFRS 8, yang erat mengikuti standar FASB, telah mengangkat lagi pertanyaan ofwhether konvergensi antara IASB dan FASB baik untuk
Penerapan teori kepentingan pribadi Teori kepentingan pribadi menyediakan pendekatan lain untuk memahami perilaku partai dengan insentif
dicari
untuk mempengaruhi regulasi pelaporan keuangan. menerapkan teori kepentingan pribadi Stigler, Posner dan
untuk pembentukan
dari ASRB tersebut. Kesimpulan Rahman adalah bahwa ada beberapa keterbatasan dalam penelitian Walker. Ia menegaskan bahwa review sistematis organisasi dan fungsi Dewan mengindikasikan bahwa Dewan tergantung pada dan rentan terhadap pengaruh dari beberapa kelompok kepentingan. Jadi, sementara Rahman menegaskan pengaruh profesi akuntansi pada persiapan dan peninjauan standar, ia juga menemukan bahwa pihak lain dijamin peran penting yang memungkinkan mereka untuk terus meneliti dan mempengaruhi kegiatan Dewan. Partai-partai ini termasuk Dewan Menteri yang yang disediakan Dewan dengan otoritas dasar. Dewan harus beroperasi dengan gagasan bahwa semua standar akuntansi disetujui tunduk pada persetujuan politik. Ini tersirat bahwa konsekuensi politik dari standar yang harus menjadi minimal.
Rahman menemukan bahwa Dewan juga tergantung pada perusahaan dan Efek Komisi Nasional (NCSC) untuk penegakan standar. Kehadiran atau tidak adanya standar yang menghambat administrasi yang efisien hukum perusahaan dengan demikian bertanggung jawab untuk menerima perhatian NCSC (sekarang Securities Australia
BAGIAN 1 teori akuntansi
dan Komisi Investasi atau ASIC). Selanjutnya, Rahman berpendapat bahwa Walker gagal untuk menyebutkan kehadiran sejumlah perusahaan
di Dewan ASRB.
Hal ini sangat penting, mengingat bahwa itu adalah terutama manajer perusahaan dan direksi yang diperlukan untuk mematuhi standar akuntansi wajib tentang pengenalan ASRB tersebut. Dengan demikian, itu sektor ini yang, dalam kenyataannya, 'diatur industri. Auditor atau profesi akuntansi secara keseluruhan yang pada akhirnya terpengaruh hanya karena mereka terlibat aktif dalam persiapan dan otentikasi dari laporan keuangan perusahaan. Representasi yang cukup dari eksekutif perusahaan di papan itu dibuat, mungkin, untuk membantu mengamankan kepentingan kelompok dari diatur
Dari perspektif ini, profesi akuntansi tidak 'menangkap' proses penetapan standar di Australia. Sebaliknya, dapat dikatakan bahwa kelompok produsen, yang terorganisir dengan baik dan mampu memegang pengaruh politik yang signifikan dibandingkan dengan baik profesi akuntansi atau jauh lebih besar tetapi lebih difus kelompok 'user', menjadi ekstensif terlibat dalam, dan akhirnya dikontrol, perdebatan tentang regulasi proses pengaturan standar pada 1980-an. Diperdebatkan, itu melakukannya untuk mencapai suatu bentuk intervensi peraturan yang 'mengamankan mereka dari
Lain bukti kekuatan melobi kelompok preparers perusahaan (manajer / direktur perusahaan publik) dapat dilihat pada tekanan kelompok ini membawa
untuk menanggung pada profesi akuntansi untuk secara efektif menarik Pernyataan Konsep Akuntansi (SAC) 4 Definisi dan Pengakuan Unsur Laporan Keuangan selama awal contoh lebih lanjut dari pengaruh pihak dari sektor korporasi yang terlihat di CLERP 1 proposal pemerintah untuk merestrukturisasi proses pengaturan standar dan 2005 kemudian diadopsi dari standar akuntansi internasional. Keterbatasan teori ini regulasi adalah bahwa mereka tidak saling eksklusif, yaitu, peristiwa dijelaskan oleh salah satu teori dapat dijelaskan sama dengan baik oleh teori lain. Tidak jelas bahwa penjelasan tunggal dapat dipertahankan. Misalnya, dalam kaitannya dengan
Bertindak bisa dikatakan bahwa pemerintah AS terpaksa mengambil tindakan setelah runtuhnya Enron, untuk menunjukkan bahwa itu menanggapi tingkat serius kekhawatiran tentang kecukupan tata kelola perusahaan, pengawasan pelaporan keuangan dan audit. Dengan demikian, teori kepentingan pribadi mungkin berlaku juga untuk menjelaskan peristiwa yang diamati. Teori kepentingan pribadi memiliki banyak pendukung karena mengakui mendasar kepentingan dari pihak-pihak yang terlibat dalam regulasi. Hal ini juga cocok dengan pandangan bahwa pengaturan standar proses politik. Kami menganggap pengaruh politik pada pengaturan standar pada bagian berikutnya.
Standar pengaturan sebagai proses politik Pengaturan standar dipandang sebagai proses politik karena potensi untuk secara signifikan mempengaruhi kesejahteraan berbagai kelompok kepentingan. Oleh karena itu kelompok ini berusaha untuk mempengaruhi pengenalan regulasi. Model perilaku politik adalah ringkasan dari 'pilihan publik' teori regulasi. Itu digunakan oleh Watts dan Zimmerman berpendapat bahwa proses politik hanyalah sarana mengejar individu atau kelompok kelompok yang berbeda dipengaruhi secara berbeda oleh peraturan akuntansi.
Misalnya, pengakuan melarang standar beban utang diragukan mungkin disambut oleh yang meminjam dan yang dekat dengan kesepakatan pinjaman mereka
kendala leverage. Di sisi lain, bank-bank besar dengan profil publik yang tinggi mungkin ogah standar karena menyebabkan keuntungan mereka meningkat, understates risiko, dan meningkatkan eksploitasi jelas mereka dari pelanggan mereka. Di hadapan kepentingan beragam dan seringkali bertentangan, badan pengambilan keputusan
kelompok regulasi - harus keseimbangan antara mereka dengan membuat politik
Bagi mereka keputusan untuk menjadi
BAB 3 Menerapkan teori peraturan akuntansi
diterima oleh orang yang terkena, badan pengawas perlu mandat untuk membuat pilihan; yaitu, perlu politik
Gerboth memperkuat pandangan ini:
. . . politisasi akuntansi pembuatan aturan [adalah] tidak hanya tak terelakkan, tetapi hanya. Dalam masyarakat berkomitmen untuk legitimasi demokratis otoritas, hanya politis bertanggung jawab lembaga memiliki hak untuk memerintahkan orang lain untuk taat
Menanggapi ketidakpuasan dengan standar pengaturan oleh badan akuntansi profesional, pemerintah di banyak negara telah menyiapkan pembuat standar independen dalam upaya untuk menghasilkan standar kualitas tinggi yang memenuhi kebutuhan pengambilan keputusan pengguna laporan keuangan. Pengaturan standar 'proses karena' harus memungkinkan para pemangku kepentingan untuk berkontribusi pengaturan standar, tetapi juga mencegah satu pihak, seperti profesi akuntansi,
mendominasi proses. kerangka kerja konseptual, sebelumnya dikembangkan di Amerika Serikat, Inggris, Kanada dan Australia, berusaha untuk memberikan tubuh pengaturan standar dengan kerangka di mana untuk mengembangkan standar akuntansi. lndependent pembuat standar nasional telah sukses dicampur dalam memproduksi standar akuntansi konseptual suara yang dicapai tujuan pengambilan kegunaan. standar baru yang telah memperpanjang batas-batas tradisional pelaporan keuangan termasuk yang menggabungkan metode pengukuran nilai wajar. Namun, ada contoh penting di mana kemajuan menuju posisi konseptual disukai lambat atau di mana politik lobi telah 'tergelincir' standar akuntansi. Contoh dari mantan penyewaan. SEBUAH Belajar di melekat pada semua
hak milik memanfaatkan direkomendasikan
setter standar telah menyatakan preferensi untuk mengenali
sewa di neraca, tetapi sejauh ini tidak mampu mengamankan standar yang memuaskan mencapai tujuan ini. Itu
memiliki proyek bersama saat ini pada
akuntansi sewa guna usaha, yang melibatkan peninjauan kembali yang komprehensif dari semua aspek akuntansi sewa guna usaha dan diharapkan menyebabkan perubahan mendasar dalam akuntansi untuk sewa. Tujuan dari proyek ini adalah untuk mengembangkan pendekatan umum baru untuk menyewa akuntansi yang akan memastikan bahwa
aktiva dan kewajiban yang timbul dalam kontrak sewa diakui di relevan
lembaran saldo. Sebuah makalah diskusi pada topik dikeluarkan di
untuk memahami standar akuntansi sewa dieksplorasi dalam teori beraksi 3.1.
Perusahaan harus datang bersih pada nilai sewa di buku mereka oleh Paul Kerin Investor harus sangat waspada terhadap hasil yang dilaporkan oleh perusahaan yang sangat bergantung pada sewa.
aturan akuntansi konyol dapat berarti bahwa mayoritas aset dan kewajiban banyak perusahaan tidak muncul di neraca mereka. Akibatnya, bahkan perusahaan hebat seperti laporan terlalu meningkat pengembalian investasi dan memberikan langkah-langkah risiko keuangan yang tidak ada hubungannya dengan kenyataan. setelah
krisis perusahaan seperti runtuhnya Enron, yang US Securities and Exchange Commission menyelidiki pengaturan off-balance-sheet. Its laporan pertengahan tahun 2005 membuat membaca serius. Diperkirakan bahwa perusahaan-perusahaan AS yang terdaftar telah berkomitmen untuk pembayaran sewa sebesar
triliun ($ 1,4 triliun) yang tidak muncul di neraca. Sekitar 90 persen dari sewa Australia off neraca dan sebagian besar perusahaan memiliki beberapa. asap dan cermin trik ini sangat marak di sektor ritel dan maskapai. David Tweedle, ketua Dewan Standar Akuntansi Internasional, baru-baru ini mengatakan kepada sidang Kongres AS ambisinya untuk "benar-benar terbang di dalam pesawat terbang yang ada di neraca sebuah maskapai penerbangan sebelum mati". Dia harus terbang Qantas untuk kredit, beberapa (meskipun tidak semua) dari sewa pesawat yang berada di
neraca keuangan. Tahun lalu, Business Week menghargai kewajiban sewa off-balance-sheet dari dua pengecer besar AS,
dan Walgreen, di
BAGIAN 1 Akuntansi teori
miliar dan
5,2 miliar masing-masing.
ini berada di neraca, total kewajiban masing-masing perusahaan akan 260 persen dan 366 persen dari tingkat mereka dilaporkan. Pada kenyataannya, perusahaan melakukan sendiri untuk sewa secara efektif membeli aset (hak untuk menggunakan hal-hal) yang didanai oleh utang. Kewajiban untuk melakukan pembayaran sewa biasa sama seperti kewajiban untuk membuat pembayaran bunga secara teratur. analis yang baik, bankir dan investor ekuitas menyesuaikan dilaporkan laporan keuangan untuk mencerminkan fakta ini.
Akuntan membedakan antara "modal" dan sewa "operasi". sewa modal harus pergi neraca tetapi sewa operasi tidak. Sementara standar Australia mengatakan bahwa klasifikasi sewa harus didasarkan pada "substansi" sewa ini, kriteria bimbingan pada sewa guna usaha (seperti masa sewa "bagian besar" dari kehidupan ekonomi suatu aset) meninggalkan banyak
ruang meronta. Standar AS menyediakan kriteria hdrd, seperti nilai sekarang dari pembayaran sewa minimum melebihi 90 persen dari nilai aset. Tapi kriteria seperti telah menciptakan sebuah industri rekayasa keuangan yang besar dan memberikan "bagaimana" panduan untuk penawaran penataan sewa untuk menjaga mereka dari neraca.
Pengecer dapat berkomitmen untuk sewa multi-dekade yang melibatkan pembayaran sewa besar, namun menjaga mereka dari neraca. fund manager Capital Partners memperkirakan nilai kapitalisasi Woolworths dan Coles' sewa off-balance-sheet menjadi $ 1 1,8 miliar dan $ 10,8 miliar masing-masing. Menyesuaikan untuk ini kehilangan keseimbangan terpal membuat perbedaan besar untuk mereka baru-baru ini melaporkan 2006-07 hasil.
melaporkan bahwa utang bersih turun $ 1,3 miliar menjadi US $ 2,4 miliar, pada 2006-07. tapi disesuaikan
untuk sewa off-balance-sheet (yang naik $ 1,3 miliar nilai), itu benar-benar tetap tidak berubah pada $ 14,1 miliar. hutang bersih Coles' disesuaikan benar-benar $ 11,8 miliar, versus $ 900 juta dilaporkan. Artinya, 83 persen dan 92 persen dari hutang bersih nyata perusahaan-perusahaan, masing-masing adalah off balance sheet. Demikian juga, dilaporkan modal yang diinvestasikan (utang ditambah ekuitas) nomor terlalu mengecilkan kenyataan. Woolies' 71,9 persen disesuaikan
rasio lebih dari dua kali lipat 30,7 persen melaporkan, sementara Coles' hampir empat kali lipat (75,1 persen dibandingkan 19,4 persen). Sementara terpal saldo tidak mendistorsi pengembalian ekuitas, dampaknya terhadap rasio utang palsu meremehkan risiko yang dapat menyebabkan pemegang saham
trade-off.
untuk membuat miskin
Dalam keadilan, off terpal keseimbangan juga mengurangi laba yang dilaporkan sebelum bunga dan pajak (EBIT), karena menyebabkan
Aktiva dan kewajiban sewa yang
seluruh biaya sewa yang akan dibebankan.
pada neraca, biaya akan dibagi antara penyusutan dan bunga; mantan mempengaruhi EBIT, yang terakhir tidak. Namun demikian, keseimbangan mengembang terpal melaporkan pengembalian modal yang diinvestasikan karena mengurangi denominator modal yang diinvestasikan oleh lebih dari satu
nilai sewa dan
EBIT pembilang. menggunakan
perpecahan, Woolies'
persen
ROI disesuaikan adalah 15,2 persen - sementara sangat sehat, itu adalah sedikit lebih dari setengah
dilaporkan. 13 persen disesuaikan ROI Coles' kurang dari setengah 27,3 persen dilaporkan. Off terpal keseimbangan juga dapat membuat tren ROI menyesatkan. Misalnya, Coles sering mengklaim bahwa nya
telah lebih dari dua kali lipat sejak 2001-02. Memiliki - dari 12,7 persen menjadi 27,3 per
sen
karena melaporkan EBIT meningkat dua kali lipat sementara dilaporkan menginvestasikan modal telah berkembang hanya 21
persen, disimpan di cek terutama melalui pengurangan modal kerja sangat dibutuhkan. Tapi seperti modal kerja relatif kecil dibandingkan nilai sewa off-balance-sheet, yang tumbuh 24 persen, yang disesuaikan
persen.
hanya meningkat dari 9,7 persen menjadi
Mengingat pandangan pasar pada
(Besar) dan Coles (miskin), Anda mungkin bertanya-tanya mengapa
Woolies' dilaporkan ROI terlihat sedikit lebih buruk dari Coles'. Sopir utama adalah Woolies' $ 5 miliar dari aset tidak berwujud (seperti goodwill dari akuisisi) dibandingkan Coles' $ 1,7 miliar.
berwujud
dikecualikan untuk memberikan ukuran yang lebih baik dari kinerja operasi yang nyata, Woolies' ROI sebelum penyesuaian sewa menjadi 95 persen lebih dari dua kali lipat Coles' 43,1 persen. Setelah penyesuaian sewa, itu adalah 21 persen, jauh lebih tinggi dari Coles' 14,5 persen.
Itu
perbandingan menunjukkan bahwa terpal tidak seimbang bisa membuat antar perusahaan
perbandingan pengembalian dilaporkan sangat menyesatkan. sebagai perusahaan
dalam campuran aset tetap pemilikan langsung, sewa modal dan operasional
sewa, satu-satunya cara untuk membuat seperti-untuk-seperti perbandingan adalah untuk menempatkan semua sewa di neraca.
Off terpal keseimbangan juga dapat mendistorsi perbandingan di seluruh unit bisnis. dilaporkan
Target (65 persen) dan Food Liquor ( 24 persen) yang sebagian mencerminkan kinerja asli
BAB 3 Menerapkan teori peraturan akuntansi
dari
perbedaan. 3ut mereka juga mencerminkan kenyataan bahwa off terpal keseimbangan meningkatkan ROI relatif kurang untuk unit dengan laba
drive
yang lebih tinggi per meter persegi (sebagai
maka off-balance
sheet sewa nilai-nilai). Meskipun kinerja yang kurang saat ini, Food Liquor ini $ 413 juta adalah 24 persen di atas Target. Pada terpal keseimbangan akan mempersempit kesenjangan ROI yang tampak jelas.
Mengikuti
sebut, International Accounting Standards Board berencana untuk meninjau
akuntansi sewa guna usaha (dengan partisipasi Australia). Sayangnya, standar baru tidak akan muncul sampai setidaknya 2009 dan itu tidak akan selalu membutuhkan penuh pada terpal keseimbangan. seperti saat ini standar telah membantu perkembangan industri besar dan memungkinkan perusahaan untuk insinyur finansial laporan keuangan kemerahan, perubahan besar akan menghadapi perlawanan berat. Daripada menunggu standar baru untuk memaksa pada terpal keseimbangan,
yang benar-benar peduli
tentang pemegang saham harus mengambil inisiatif untuk melakukannya sekarang. Paul
mengajarkan strategi di Melbourne
Sekolah dan anggota dari
mitra
Terbaik
Sumber Itu Australran, 2 Oktober 2007.
pertanyaan 1. Jelaskan praktek akuntansi saat ini untuk sewa seperti yang dijelaskan dalam artikel ini. 2. Mengapa panggilan penulis penyewaan 'aturan akuntansi konyol' standar?
3. setter standar mengusulkan merevisi standar penyewaan membutuhkan kapitalisasi semua sewa.
Menjelaskan dampak keuangan untuk Coles dan Woolworths di 2007-08 memiliki 'off-balance sheet' sewa. 4. Apa keuntungan dari memanfaatkan sewa? Mengingat bahwa sebagian besar perusahaan biasanya melaporkan sewa operasi, akan mereka menentang aturan sewa baru?
Ada banyak contoh di mana lobi politik telah mengganggu proses pengaturan standar dan dengan standar akhirnya dikeluarkan oleh dewan. Zeff melacak meningkatnya pentingnya standar akuntansi keuangan di berbagai sektor ekonomi Amerika Serikat dan menggambarkan lobi minat khusus yang telah terjadi untuk memperoleh standar kompatibel dengan pihak yang diinginkan contoh penting termasuk pengobatan keuntungan penjabaran mata uang asing dan kerugian; Keuntungan yang belum direalisasi dan rugi dari efek ekuitas berharga saat ini; 'Upaya sukses' dan 'biaya penuh' pilihan kebijakan untuk industri minyak dan gas; serta leasing, opsi saham, pensiun, akuntansi konsolidasi dan instrumen keuangan. Situasi AS tidak unik Zeff menjelaskan melobi pembuat standar nasional di Kanada, Swedia dan Inggris di berbagai isu serupa. Ia juga mencatat lobi signifikan dari IASB, dalam kaitannya dengan penghapusan di terakhir, keluar pertama (LIFO), pembayaran berbasis saham dan Kami jelaskan di bawah kasus dalam kaitannya dengan instrumen keuangan
dan kemudian menyimpulkan bagian ini dengan deskripsi dari proses politik seputar adopsi IAS 38 Aset tidak berwujud di Australia.
instrumen keuangan standar akuntansi beberapa telah sebagai kontroversial sebagai orang-orang untuk instrumen keuangan. Akibatnya, adopsi IAS 39 Keuangan
Pengukuran di Uni Eropa (UE) telah menjadi sangat
Instrumen - Pengakuan dan proses.
Membentuk standar untuk memperhitungkan instrumen keuangan telah menantang pembuat standar selama beberapa tahun. perkembangan awal terjadi di Amerika Serikat, di mana telah terjadi permintaan yang cukup besar untuk penggunaan pengukuran nilai wajar
mark-to-market
atau penggunaan model estimasi untuk merekam nilai wajar pada t anggal neraca) untuk lebih akurat mencerminkan risiko dan manfaat dari memegang keuangan
setter standar memiliki
dilihat pengukuran nilai wajar sebagai berguna untuk memberikan informasi yang relevan untuk pengambilan keputusan oleh pengguna informasi keuangan. The International Organization of Securities
BAGIAN teori 1 Akuntansi
Komisi (IOSCO) dianggap pedoman untuk akuntansi untuk instrumen keuangan penting dan meminta Standar Akuntansi Internasional
(IASC) ke
termasuk instrumen keuangan standar di antara standar inti yang dipersiapkan harapan pengesahan oleh IOSCO untuk digunakan oleh perusahaan di daftar lintas-perbatasan. IASB dibuat IAS 39 berdasarkan standar FASB terkait dengan instrumen keuangan (FAS 114, 115, dan 140) sebagai standar interim, mencatat bahwa pengembangan lebih lanjut
IAS 39 akan Setelah pengumuman pada tahun 2002 bahwa standar akuntansi internasional (IAS) akan diadopsi di Eropa, perhatian jauh lebih besar difokuskan pada isi standar internasional. perusahaan Uni Eropa yang terdaftar, yang sebelumnya telah mengikuti GAAP nasional, sekarang akan diwajibkan untuk mengikuti IAS setidaknya untuk account konsolidasi. Di bidang instrumen keuangan, perubahan akuntansi berpotensi dramatis. Umumnya, perusahaan digunakan akuntansi biaya historis untuk instrumen keuangan, menunjukkan mereka pada biaya atau biaya perolehan diamortisasi, dan termasuk keuntungan dalam laporan laba rugi hanya ketika mereka menyadari. Dalam kaitannya dengan aset dan kewajiban keuangan, perusahaan memiliki keleluasaan yang cukup besar tentang kapan keuntungan dan kerugian dicatat dalam pendapatan. IAS 39 akan mengharuskan perusahaan untuk memasukkan keuntungan yang belum direalisasi dan rugi dari instrumen keuangan tertentu pendapatan ketika mereka terjadi (tidak ketika mereka menyadari), sehingga membatasi pilihan perusahaan tentang waktu pengakuan keuntungan dan kerugian pada beberapa instrumen. Reaksi terhadap IAS 39 di antara beberapa perusahaan-perusahaan Eropa sangat negatif. Ide termasuk keuntungan dan kerugian pendapatan yang belum direalisasi tidak populer di beberapa negara, seperti Perancis dan Jerman, di mana praktik akuntansi pada dasarnya konservatif, penggunaan nilai historis norma dan revaluasi atas aset atau kewajiban tidak banyak Reaksi terhadap IAS 39 di antara beberapa perusahaan-perusahaan Eropa sangat negatif. Ide termasuk keuntungan dan kerugian pendapatan yang belum direalisasi tidak populer di beberapa negara, seperti Perancis dan Jerman, di mana praktik akuntansi pada dasarnya konservatif, penggunaan nilai historis norma dan revaluasi atas aset atau kewajiban tidak banyak Reaksi terhadap IAS 39 di antara beberapa perusahaan-perusahaan Eropa sangat negatif. Ide termasuk keuntungan dan kerugian pendapatan yang belum direalisasi tidak populer di beberapa negara, seperti Perancis dan Jerman, di mana praktik akuntansi pada dasarnya konservatif, penggunaan nilai historis norma dan
Perusahaan keberatan dengan kemungkinan subjektivitas
revaluasi atas aset atau kewajiban tidak banyak
diperkenalkan ke pengukuran akuntansi dan diharapkan volatilitas laba yang dilaporkan, serta biaya yang dikeluarkan dalam memenuhi persyaratan. Selanjutnya, perwakilan Bank berpendapat bahwa mereka akan dipaksa untuk mengikuti aturan akuntansi (seperti yang diusulkan untuk akuntansi lindung nilai) yang tidak mencerminkan realitas yang mendasari bisnis mereka, membuat informasi akuntansi kurang, daripada lebih, yang berguna untuk pengambilan IASB memberi hati pertimbangan untuk masalah yang diangkat oleh para pemangku kepentingan. Pada Desember 2003 itu diubah draft eksposur 2002 setelah proses karena luas yang termasuk sejumlah pertemuan dewan, pembahasan draft eksposur dengan kelompok-kelompok konstituen dalam sembilan pertemuan meja bundar, menerima dan mengevaluasi lebih dari 270 surat komentar dan membahas topik dengan komite penasehat dan nasional pembuat standar dari seluruh
Pada saat yang sama, laporan preparers keuangan, terutama besar
Perancis dan Jerman bank, yang melobi keras melalui semua cara yang mungkin untuk menghindari adopsi IAS 39. upaya Melobi diarahkan pada IASB dibuat oleh perusahaan-perusahaan, individu dan badan perwakilan mereka seperti asosiasi profesional, kelompok perwakilan industri, pembuat standar nasional dan Eropa badan perwakilan termasuk FEE dan Kegiatan lobi utama diamati: surat dari Presiden Perancis, Jacques Chirac, kepada presiden Komisi Eropa (EC) yang keberatan dengan pengukuran derivatif pada nilai wajar dan mengklaim bahwa standar IASB akan memiliki 'konsekuensi jahat untuk keuangan IASB merespon sebaik itu bisa untuk masalah ini, tapi berkomitmen untuk standar berdasarkan prinsip pengakuan dan pengukuran instrumen keuangan pada nilai wajar. Dengan demikian, IAS termasuk dalam standar diserahkan kepada Komite Regulasi Akuntansi (ARC) untuk disahkan sebelum adopsi oleh EC. ARC mendukung semua standar IASB, tapi dikecualikan ketentuan tertentu yang terkandung dalam IAS Ini terkait dengan penggunaan pengukuran nilai wajar dan lindung nilai. Perusahaan tidak diwajibkan untuk mematuhi bagian ini dari IAS saat
BAB 3 Menerapkan teori peraturan akuntansi
mempersiapkan rekening sesuai dengan
dari tahun 2005. Dengan demikian, kegiatan lobi
ekonomis kelompok yang kuat dan politik baik-conrected berhasil mendikte isi standar akuntansi. Salah satu isu yang 'mengukir' telah diselesaikan, sementara yang lain Itu
Keputusan dikritik oleh pihak yang melihat penciptaan 'IAS Eropa' sebagai
langkah mundur, jauh dari tujuan pelaporan keuangan harmonis. Inggris pembuat standar tidak setuju dengan keputusan ARC, dan mendorong perusahaan Inggris untuk memenuhi persyaratan lindung nilai penuh Kontroversi politik dalam kaitannya dengan IAS 39
tidak menurun dengan berlalunya waktu. Krisis keuangan, yang dimulai pada 2007-08 mengakibatkan IASB mengubah IAS 39 (dan IFRS 7 Instrumen Keuangan: Pengungkapan) untuk memungkinkan perusahaan pilihan reklasifikasi beberapa instrumen keuangan dari kategori mana pengukuran nilai wajar berlaku untuk kategori mana item diukur berdasarkan biaya perolehan diamortisasi. Dewan membela perubahan, yang dibuat tanpa konsultasi proses hukum, dalam terang permintaan dari para pemimpin Uni Eropa dan menteri keuangan dan fakta bahwa pilihan akuntansi yang tersedia di bawah US Teori dalam aksi 3.2 dan kasus mempelajari 3,2 isu-isu alamat yang berkaitan dengan regulasi dan standar akuntansi. Mereka memungkinkan eksplorasi lebih lanjut dari peran akuntansi nilai wajar dalam krisis keuangan global.
Akuntan menarik garis di mengatur oleh Patrick Durkin
Global standar akuntansi setter membela perannya dalam krisis keuangan dan menyalahkan regulator kehati-hatian untuk aturan longgar yang memungkinkan bank untuk membuat taruhan berisiko, membagikan bonus yang berlebihan dan membayar terlalu banyak dividen.
Anggota Dewan Standar Akuntansi Internasional, mengunjungi Sydney kemarin, juga membela akuntansi wajar-nilai, bank yang telah dikritik karena memperburuk krisis dengan memaksa mereka untuk merekam besar write-downs nilai aset. "Kami tidak diatur akan difokuskan pada stabilitas keuangan," kata anggota dewan Stephen Cooper. "Ada [regulator kehati-hatian] lain yang sudah dibentuk untuk melakukan itu, tetapi mereka tidak ingin melakukannya. tampaknya gila untuk saya bahwa orang-orang yang meminta kita untuk melakukan sesuatu yang kita terang-terangan tidak dilengkapi untuk melakukan."
Itu
akan menyampaikan pandangan kepada
pertemuan para pemimpin dunia di London bulan depan
dan akan mendesak para pemimpin untuk menempatkan tanggung jawab untuk pengawasan bank pada regulator kehati-hatian. "Regulator harus difokuskan pada tidak memungkinkan bank untuk membayar dividen dan melakukan share
jika yang akan menempatkan bank dalam bahaya, daripada mencoba untuk mengubah profit yang dilaporkan," kata Cooper. The
mengatakan masalah dengan akuntansi wajar-nilai - metode penilaian aset pada nilai pasar
muncul karena tidak diadopsi cukup luas
daripada biaya historis dan harus diterapkan untuk semua instrumen keuangan.
Bank-bank investasi besar menerapkan metode untuk hanya 60 persen sampai 80 persen dari instrumen keuangan pada neraca mereka, dan bank-bank ritel besar menerapkannya untuk sesedikit 10 persen sampai 20 persen.
"Orang-orang yang meminta kita untuk mengambil potongan rambut untuk nilai wajar atau pengukuran lainnya saat-saat yang baik dan meningkatkan nilai wajar saat-saat yang buruk," kata Cooper. "Tapi untuk memutuskan seberapa banyak Anda potongan rambut dan seberapa banyak Anda meningkat, Anda harus dekat dengan bank dan pasar. Regulator perbankan memiliki kedekatan itu."
anggota Warren
mengatakan industri perbankan harus menjaga tambahan
penyangga modal untuk melindungi terhadap bencana, seperti asuransi lakukan.
Dia juga mengatakan perusahaan Australia harus melaporkan kuartalan, seperti di A S, daripada dua kali setahun, untuk memastikan pengungkapan tepat waktu harga aset "jika kebutuhan informasi yang tepat waktu adalah jelas ada."
BAGIAN 1 teori akuntansi
Itu
akan melobi C-20 untuk memastikan KAMI
terhadap mengadopsi internasional
standar Akuntansi. JikaK AMI gagal untuk mengadopsi standar, akan ada peningkatan risiko arbitrase peraturan: perusahaan mencari celah untuk menentukan yurisdiksi terbaik bagi mereka untuk melaporkan dalam.
Sumber: The Australian
Ulasan, 5 Maret 2009, www.afr.com.
pertanyaan Artikel ini mengacu pada pandangan yang beredar pada saat itu, bahwa akuntansi nilai wajar kontribusi terhadap 'krisis
Oktober 2008, di dekat runtuhnya banyak bank
keuangan global'
modal disebabkan mengalir mengering dan berbagi harga turun drastis). Bagaimana bisa akuntansi nilai wajar memperburuk krisis keuangan? 2. Mengapa anggota IASB menolak untuk menerima tanggung jawab atas krisis keuangan? 3. IASB menganggap adopsi standar IASB di Amerika Serikat untuk menjadi penting. Jelaskan mengapa
memegang pandangan ini. Sejauh mana yang
Posisi mencerminkan kepentingan?
aset tidak berwujud Itu
IAS 38 Aktiva Tidak Berwujud di Australia juga menggambarkan peran politik di
proses standar pengaturan. The AASB belum mengeluarkan standar tertentu pada akuntansi untuk tidak berwujud, setelah ditarik rancangan paparan pada tahun 1992 karena kurangnya konsensus mengenai
Banyak metode untuk menilai aset berwujud telah dikembangkan dan Australia perusahaan menggunakan
dari
SAYA SEBAGAI (Dikeluarkan oleh IASB pada tahun 1998 dan direvisi
Maret 2004) diperlukan metode akuntansi yang secara signifikan berbeda dari yang diadopsi oleh beberapa perusahaan Australia. Misalnya, berwujud yang dihasilkan secara internal tidak dapat dikenali dan aset tak berwujud tanpa pasar aktif tidak dapat dinilai kembali. perusahaan Australia dengan aset tidak berwujud substansial dalam salah satu kategori ini melobi IASB, yang AASB dan pemerintah federal untuk bantuan dari 38 persyaratan berdasarkan dampak bahwa mereka akan memiliki pada perusahaan keuangan The AASB meminta agar perusahaan-perusahaan Australia diizinkan untuk
meneruskan
nilai aset tidak berwujud dari 1 Januari 2005. Namun, IASB
menolak permintaan mereka. The AASB tidak mampu bernegosiasi dengan IASB untuk mencapai suatu ha sil
Hasil
yang dianggap penting oleh beberapa Australia
menunjukkan kekuatan relatif dari AASB dan IASB dan menyoroti kemampuan terbatas dari AASB untuk mempengaruhi IASB. Hal ini juga menggambarkan
perlu dilihat untuk menjadi kuat
independen standar setter. Pemerintah Australia memilih untuk tidak c ampur tangan dalam proses mengadopsi
38, meskipun permintaan perusahaan untuk itu untuk melakukannya. mentransfer
aspek fundamental dari pengaturan standar lepas pantai (ke IASB di London) memungkinkan pemerintah untuk merujuk pada kekuatan pasar global menuntut komparatif internasional dan memberikan pembenaran untuk tetap keluar dari proses pengaturan standar. Hal ini juga menyoroti hilangnya pengaruh sektor korporasi atas proses pengaturan standar.
PENGAWAS KERANGKA PELAPORAN KEUANGAN Dalam pembahasan sebelumnya, kita telah disebut banyak pihak dengan peran aktif dalam
pelaporan lingkungan. Mereka termasuk preparers dari laporan keuangan (Direktur perusahaan dan eksekutif dan manajer) dan auditor eksternal perusahaan serta aturan-pembuat, seperti kelompok sektor swasta, bursa saham dan pemerintah dan lembaga mereka. Kegiatan partai ini akan dipengaruhi oleh lingkungan di which pelaporan keuangan membutuhkan tempat; yaitu, yang hukum, ekonomi
BAB 3 Menerapkan teori peraturan akuntansi
pengaturan politik dan sosial. Fitur lingkungan tertentu dari lingkungan pelaporan keuangan membuat apa yang bisa disebut kerangka peraturan pelaporan keuangan. Sementara kerangka regulasi bervariasi antar negara, mereka sering memiliki elemen umum. Kami menguraikan unsur-unsur di bawah ini untuk memberikan gambaran tentang kerangka peraturan untuk pelaporan keuangan (yaitu, kerangka peraturan) dan untuk menunjukkan bagaimana unsur-unsur kerangka peraturan mempengaruhi output dari proses
laporan keuangan. Elemen dari
pelaporan keuangan
kerangka peraturan yang kita bahas adalah: persyaratan hukum auditor tata kelola perusahaan dan pengawasan lembaga penegak independen.
Persyaratan hukum Para peserta kunci dalam produksi
Laporan yang direktur perusahaan (dan
eksekutif dan manajer) dan auditor independen. Di tempat lain dalam buku ini, kami telah menjelaskan bahwa ada banyak motivasi bagi para manajer untuk secara sukarela memberikan informasi keuangan dan memiliki informasi yang diverifikasi secara independen melalui proses audit. Sekarang kita beralih ke peran persyaratan hukum sebagai insentif untuk menghasilkan laporan keuangan dan mereka diaudit. Di banyak mandat hukum negara perusahaan yang direksi menyediakan diaudit Dengan demikian pengaruh utama pada
direksi dan auditor adalah kebutuhan untuk memenuhi persyaratan pelaporan hukum, sebagaimana tercantum dalam hukum perusahaan. Di satu sisi, hukum perusahaan kemungkinan akan mandat persyaratan dasar yang berkaitan dengan laporan mana yang harus dipersiapkan dan frekuensi mereka persiapan. Tetapi juga dapat mencakup persyaratan tertentu yang berkaitan dengan informasi yang akan disertakan; misalnya, di Australia perusahaan harus mengungkapkan informasi tentang kinerja lingkungan mereka. Dalam beberapa yurisdiksi, terutama Amerika Serikat, persyaratan pelaporan sebagian besar berasal dari hukum pasar sekuritas daripada perusahaan persyaratan pelaporan keuangan tambahan yang berasal dari standar akuntansi tertentu dan di banyak yurisdiksi standar ini memiliki kekuatan hukum. Sebagai contoh, perusahaan yang terdaftar di Uni Eropa yang menyusun laporan keuangan konsolidasi diwajibkan oleh hukum untuk menggunakan standar IASB diadopsi oleh Uni Eropa. Di Australia, hukum perusahaan mengharuskan semua entitas pelaporan ke
secara hukum disahkan IASB berbasis
standar Akuntansi. hukum perpajakan pengaruh hukum lain pada akuntansi keuangan di banyak negara, terutama yang mengikuti tradisi akuntansi Perancis atau Jerman. Di negara-negara ini, untuk tunggal pelaporan entitas, aturan akuntansi keuangan adalah sama seperti pajak hukum perusahaan, pada gilirannya, merupakan bagian dari sistem hukum yang lebih luas,
yang kemungkinan akan mencakup cara-cara pemantauan kepatuhan de ngan persyaratan hukum. Misalnya, FEE melaporkan bahwa banyak negara Eropa memiliki tubuh yang bertanggung jawab untuk memeriksa pengajuan rekening. Selain itu, sistem peradilan menyediakan sanksi dan hukuman yang mempromosikan kepatuhan perusahaan
Tata kelola perusahaan penting lainnya
dalam kerangka peraturan suatu negara adalah sistem
tata kelola perusahaan. Davis mengambil pandangan yang luas dari tata kelola perusahaan dan menyatakan bahwa hal itu mengacu pada 'struktur, proses dan lembaga-lembaga di dalam dan di sekitar organisasi yang mengalokasikan kekuasaan dan sumber daya kontrol di antara
beberapa perusahaan
praktik tata berasal dari undang-undang yang mengharuskan direksi untuk melaksanakan tindakan spesifik dalam kaitannya dengan manajemen untuk perusahaan mereka. Sebagai contoh, persyaratan
BAGIAN teori 1 Akuntansi
untuk mengadakan pertemuan dengan pemegang saham dan untuk mengungkapkan hal-hal menarik seperti remunerasi dan pihak terkait transaksi direksi adalah hal-hal tata kelola perusahaan dasar yang dapat ditanggung oleh perusahaan
Namun, kerangka peraturan mungkin berisi pedoman tata kelola perusahaan tambahan dan yang timbul dari kedua rekomendasi sukarela sektor swasta dan bursa peraturan pencatatan. bimbingan tata kelola perusahaan dapat mengambil bentuk sukarela rekomendasi praktik terbaik, yang mendorong direksi untuk mengadopsi mekanisme tata kelola yang tepat, terbaik sesuai situasi perusahaan masing-masing. Kedua badan supranasional dan nasional telah menghasilkan rekomendasi tata kelola perusahaan. Federasi Internasional Akuntan (IFAC) pedoman adalah contoh dari mantan dan korporasi kode governance diterbitkan di Inggris dan Australia adalah contoh dari persyaratan tata kelola yang berkaitan dengan keuangan
pelaporan dapat ditegakkan oleh bursa saham atau badan pemerintah yang bertanggung jawab untuk penegakan persyaratan pelaporan keuangan. Sebagai contoh, di Inggris dan Australia, bursa saham masing merekomendasikan sesuai dengan kode tata kelola perusahaan dan membutuhkan perusahaan tidak sesuai untuk memberikan penjelasan alasan untuk non-kepatuhan, yang disebut 'jika tidak, mengapa tidak' aturan . arahan Uni Eropa pada tata kelola perusahaan dapat ditegakkan sistem hukum negara-negara anggota.
Auditor dan pengawasan Di banyak negara auditor melakukan fungsi sangat penting dalam memberikan jaminan tentang kualitas informasi yang diberikan oleh perusahaan di keuangan mereka Adalah umum bagi profesi audit diatur dalam beberapa cara. bentuk dasar yang paling regulasi profesi membatasi keanggotaan untuk orang dengan kualifikasi tertentu dan pengalaman dan membutuhkan pendaftaran untuk berlatih. Bentuk lain dari peraturan melibatkan membutuhkan keanggotaan badan profesional dan komitmen untuk kode etik. badan-badan profesional juga dapat sanksi anggota dalam pelanggaran mereka
Banyak bentuk-bentuk regulasi yang memaksakan diri karena profesi mungkin setuju untuk mengikuti tubuh aturan untuk mempertahankan posisi istimewa dan untuk melindungi haknya untuk berlatih sebagai profesi. Misalnya, sektor swasta self-regulation dari profesi akuntansi adalah bentuk awal dari pengawasan auditor. Di masa lalu, badan-badan profesional telah mengambil peran mereka dari pengawasan profesi serius, mencurahkan sumber daya yang cukup untuk mengembangkan standar untuk perilaku profesional di tingkat nasional dan internasional. Banyak badan-badan nasional yang mewakili auditor telah secara sukarela mengadopsi standar internasional audit (ISA) sebagai indikasi komitmen mereka untuk memberikan pelayanan yang berkualitas dan menunjukkan perilaku yang sesuai kepada anggota profesi. Self-regulasi profesi audit telah banyak diamati, tetapi ada beberapa contoh penting di mana peraturan itu dari awal kali tanggung jawab otoritas negara. Misalnya, di Perancis dan regulasi Italia auditor adalah tanggung jawab badan penegak independen masing-masing (regulator pasar sekuritas,
des Marches Pemodal atau
Nazionale per Societa e la Borsa atau
Commissione
di Perancis
di Italia). Dalam kasus
dan yang
organisasi pendahulunya Komisi des Operasi de Bourse (COB), regulator bekerja sama dengan Compagnie Nationale des Commissaires
Comptes atau CNCC,
tubuh mewakili profesi audit dalam proses melaksanakan pengawasan kegiatan auditor. Lokasi tanggung jawab untuk pengawasan auditor dengan badan hukum, daripada membiarkan diri-regulasi, menyediakan (setidaknya dalam teori) untuk regulasi lebih mandiri. Pilihan regulator hukum daripada self-regulation mungkin mencerminkan ekonomi atau
BAB 3 Menerapkan teori peraturan akuntansi
perbedaan politik dalam pendekatan untuk pengelolaan pasar modal. Sebagai contoh, sampai tahun 2005 Inggris memiliki tradisi lama dari
auditor,
konsisten dengan posisi budaya meminimalkan intervensi dalam operstion dari pasar modal. peraturan perundang-undangan auditor konsisten dengan lebih terpusat, pendekatan intervensionis peraturan bisnis yang diamati di Perancis dan
Di
tahun terakhir, banyak negara telah memperkenalkan badan hukum yang bertanggung jawab untuk pengawasan auditor, seperti yang dibahas dalam bagian akhir dari bab ini.
badan penegak Sebuah studi oleh FEE termasuk badan penegakan independen sebagai bagian dari sistem secara keseluruhan untuk
Peran tubuh seperti
penegakan pelaporan keuangan
dalam regulasi pelaporan keuangan adalah untuk mempromosikan sesuai dengan peraturan yang mengatur produksi laporan keuangan, yang terkandung dalam hukum, dan standar akuntansi. Sebuah badan penegak independen merupakan perpanjangan dari pengawasan pengajuan, bagian dasar dari kerangka peraturan. Sementara banyak negara memiliki badan yang bertanggung jawab untuk pengawasan pengajuan, mendirikan badan penegak independen adalah peristiwa yang lebih baru, terkait dengan adopsi IFRS pada tahun 2005. Karena pentingnya aplikasi yang komprehensif dan konsisten dari IFRS dalam mencapai tujuan adopsi IFRS , masing-masing negara anggota Uni Eropa diminta untuk mendirikan badan penegakan independen. Komite Regulator Eropa Efek (CESR) melaporkan bahwa pada tahun 2006, 20 dari 27 negara anggota Uni Eropa telah mendirikan mekanisme penegakan hukum yang bertemu, setidaknya sebagian,
Sebuah regulator pasar modal adalah bentuk yang paling umum diamati untuk badan penegakan
di Perancis,
independen. Contohnya termasuk
Autoriteit Financiele
di Italia,
(Atau AFM, Otoritas Pasar Keuangan) di Belanda,
Securities Exchange Commission di Amerika Serikat dan ASIC di Australia. badan penegak independen mungkin memiliki tugas yang luas dan kekuatan dalam kaitannya dengan regulasi pasar surat berharga, yang memperpanjang jauh melampaui pemantauan pelaporan keuangan. Namun demikian, badan-badan tersebut dapat menjadi sangat aktif dalam menegakkan persyaratan pelaporan keuangan yang terdapat dalam hukum dan akuntansi
SEC adalah contoh penting dari regulator pasar aktif, yang terlibat dalam pengaturan persyaratan akuntansi (baik secara langsung atau melalui komite didelegasikan, FASB), memberikan saran interpretasi dan mengambil tindakan hukum terhadap perusahaan untuk Teori dalam aksi 3.3 mengeksplorasi
peran kedua FASB dan SEC dalam kaitannya dengan isu backdating opsi saham di Amerika Serikat. Kami menganggap sejauh mana FASB dan / atau SEC dapat dianggap bertanggung jawab bila ada ketidaksesuaian dengan standar akuntansi. - .-- - .-.-
opsi saham r backdating oleh Eric Dash dan Matt Richtel
New York: jaksa AS mencetak vonis bersalah dalam kasus opsi backdating pertama untuk pergi ke pengadilan, mengamankan keyakinan yang diharapkan dapat memberi semangat mereka untuk mengejar kasus-kasus serupa. Juri di Pengadilan Distrik AS di San Francisco, Selasa menghukum seorang mantan CEO Brocade Communications Systems,
44, 10 kasus konspirasi dan penipuan. Putusan berakhir percobaan lima minggu di mana
dituduh sengaja mengubah
memberikan tanggal untuk ratusan penghargaan opsi saham tanpa mengungkapkan pindah ke investor. Hukuman dijadwalkan 21 November bawah pedoman hukuman AS,
hingga tahun penjara untuk tuduhan paling serius serta membayar jutaan dolar di denda.
BAGIAN 1 teori akuntansi
bisa menghadapi
Putusan mengirimkan gelombang kejutan melalui Silicon Valley dan kantor hukum di seluruh negeri yang
puluhan perusahaan dan eksekutif terjerat dalam skandal l uas. Dalam bangun dari perhatian media yang int ens, regulator menindak lebih dari 100 perusahaan di atas kebetulan tidak mungkin opsi saham yang diberikan lagi dan lagi untuk eksekutif dan karyawan di tanggal saat harga saham rendah - sebuah taktik yang dijamin keuntungan maksimum ketika Pilihan kemudian berubah menjadi uang tunai. Backdating adalah ilegal jika perusahaan tidak benar m emperhitungkan hibah diskon sebagai beban. The Securities and Exchange Commission AS akhirnya diselidiki sekitar 140 perusahaan sehubungan dengan praktek, dan jaksa mengajukan tuduhan terhadap setidaknya lima eksekutif. Namun pengacara telah lama berpendapat bahwa kasus ini lebih dapat dimenangkan sebagai sipil bukan pengadilan pidana di mana beban pembuktian jauh lebih besar.
Sebagian besar kasus backdating, termasuk satu melawan
bergantung pada membuktikan bahwa
terdakwa sengaja dimanipulasi tanggal hibah opsi untuk menipu investor. Tetapi klaim yang dapat dikaburkan oleh kompleksitas masalah akuntansi. Sementara pengacara di kedua sisi mengakui bahwa kasus ini sulit untuk menang, keputusan Brocade menunjukkan bahwa vonis bersalah adalah mungkin. memberanikan mereka membawa kasus lain, tapi saya tidak berpikir itu berarti mereka akan membawa gantang kasus ini," Sean
seorang pengacara kriminal di New York, kata jaksa. "Mereka akan membawa terkuat
di mana mereka dapat menunjukkan niat jahat dalam mencoba untuk menyembunyikan
informasi dari pemegang saham." Mark Zauderer, seorang pengacara di New York, mengatakan: "Pengacara akan menjadi sangat menyadari bahwa di mana ada bukti dokumen menyesatkan, akan sulit untuk mengandalkan pertahanan yang tak tahu itu ilegal. "Lebih baik melaporkan sesuatu jujur bahwa mungkin dipertanyakan daripada r isiko keliru fakta-fakta," katanya. Dalam kasus Brocade, jaksa disajikan bukti bahwa
sengaja menyesatkan
pemegang saham dengan "praktek sistemik dari harga saham cherry-picking" untuk membangun keuntungan bagi karyawan.
Selama persidangan, mantan karyawan sumber daya manusia bersaksi bahwa
mengatakan bahwa
praktek itu "tidak ilegal jika Anda tidak tertangkap." membantah backdating opsi saham ketika ia ditanyai
Jaksa juga mengatakan bahwa
oleh peneliti tentang pola tanggal hibah yang menguntungkan. pengacara
Richard Marmaro, digambarkan kliennya sebagai-bekerja keras teknologi
eksekutif perusahaan yang tidak lalu lintas di arcana akuntansi hibah opsi saham. Brocade, pertahanan berpendapat, menawarkan hibah murah sebagai cara untuk menarik karyawan booming dot-com menciptakan pertempuran yang intens untuk menyewa bakat.
internasional Herald Tribune, yang Baru York Times Company, Rabu, Agustus 8, 2007
pertanyaan standar akuntansi mengharuskan, dalam keadaan tertentu, perusahaan mencatat beban untuk opsi saham yang diberikan kepada karyawan.
1. Apakah Anda menganggap bahwa perusahaan Brocade Communications memenuhi persyaratan untuk merekam beban untuk opsi saham? 2. Siapa yang diuntungkan dari 'backdating' opsi saham? Siapa yang dirugikan?
3. Jika pilihan dapat dimundurkan, memiliki papan pengaturan standar (di Amerika Serikat, FASB) efektif dalam peran menyebarkan peraturan akuntansi? Apa peran dalam kaitannya dengan regulasi praktik akuntansi?
Di beberapa negara, bursa saham mengambil peran regulator pasar. Misalnya, bursa saham adalah (atau telah) terlibat dalam moni toring pelaporan keuangan di Swiss, Swedia dan Norwegia. bentuk laind ari independen isa tubuh penegakan
BAB 3 Menerapkan teori peraturan akuntansi
tinjauan panel, seperti Inggris '; Pelaporan Review Panel Keuangan (FRRP). The FRRP dibentuk pada tahun 1991 dengan kekuatan untuk menyelidiki hal yang berkaitan dengan pelaporan keuangan yang perlu mendapat perhatian. The FRRP didirikan sebagai kepercayaan sektor swasta dan terdiri dari anggota dari komunitas bisnis. Dengan demikian, itu adalah struktur yang melibatkan sektor swasta dalam regulasi, yang dipandang oleh banyak orang sebagai pendekatan alternatif yang efektif untuk
Pendekatan lain diambil oleh Jerman adopsi berikut IFRS. Mereka mendirikan sebuah sistem penegakan dua-tier, terdiri dari panel review (Deutche Penegakan Pelaporan Keuangan
bulu Rechnungslegung,
Panel atau FREP), yang melaporkan ke departemen pemerintah (Bundesanstalt bulu Finanzdienstleistungaufsicht atau
Lembaga Federal untuk Pengawasan
Jasa keuangan). bagian lain dari kerangka peraturan yang timbul karena adopsi IFRS adalah sistem untuk mengkoordinasikan penegakan hukum. Sebuah organisasi supranasional, Organisasi Internasional Komisi Efek (IOSCO) membuat suatu sistem untuk berpartisipasi anggota IOSCO dan organisasi penegak independen lain untuk berbagi informasi dan berkonsultasi dalam rangka meningkatkan koordinasi dan konvergensi. Setiap regulator nasional tetap memiliki kemampuan untuk menangani masalah dalam dirinya sendiri tetapi sistem bertujuan untuk memfasilitasi konsistensi dan memberikan titik acuan untuk masa depan regulasi Pada tingkat regional, CESR telah mendirikan mekanisme koordinasi (Eropa sesi koordinasi penegak atau EECS) untuk menjaga database dari keputusan penegakan hukum. The EECS berfokus pada keputusan yang diambil atau akan diambil oleh penegak lokal dan memberikan masukan dan umpan balik pada kasus-kasus tertentu untuk mencapai konsistensi antara Eropa
KELEMBAGAAN STRUKTUR UNTUK SETTING STANDAR AKUNTANSI DAN AUDIT Dalam diskusi kami kerangka peraturan untuk pelaporan keuangan, kami melihat bahwa persyaratan pelaporan keuangan umumnya berasal dari hukum undang-undang dan standar akuntansi. Pada bagian ini, kita mempertimbangkan perkembangan badan standar pengaturan internasional dan proses pengaturan akuntansi dan audit standar i nternasional.
Latar Belakang Pengembangan standar akuntansi internasional dimulai secara resmi dengan pembentukan Komite Standar Akuntansi Internasional (IASC) di London pada 1973. perwakilan Komite terdiri dari badan akuntansi profesional dari sembilan negara (Australia, Kanada, Perancis, Jepang, Meksiko, Belanda, Inggris dan Irlandia, Amerika Serikat dan Barat Tujuannya adalah untuk mengembangkan
standar akuntansi untuk sektor swasta cocok untuk digunakan di negara-negara di seluruh dunia. Sebelum tahun 2005, Standar Akuntansi Internasional (IAS) yang berpengaruh dalam berikut Mereka diadopsi untuk digunakan di negara-negara tanpa standar nasional
pengaturan struktur; misalnya di Papua New Guinea dan Indonesia. Dalam kasus lain, mereka digunakan dalam pengembangan standar nasional, seperti di Singapura dan Hong Kong. IAS juga digunakan secara sukarela dari awal rekening perusahaan dari negara-negara seperti Swiss dan
di konsolidasi dalam
negara, akuntansi nasional tercermin orientasi pemangku kepentingan yang timbul dari kerangka hukum hukum kode mereka dan sistem akuntansi berbasis pajak. Perusahaan digunakan IAS untuk memberikan informasi tambahan untuk peserta pasar modal dalam format yang lebih transparan dan sebanding.
Teori Akuntansi PART
Para anggota IASC berasal dari negara-negara dengan berbagai praktik akuntansi dan pendekatan yang berbeda untuk menetapkan standar akuntansi. standar IASC awal sering diperbolehkan pilihan kebijakan akuntansi untuk menyertakan preferensi berbagai negara anggota. Selama 1380s akhir IASC mulai bekerja pada Proyek Perbaikan, untuk meningkatkan kualitas IAS dan menghapus banyak perawatan opsional. The IOSCO, tubuh mewakili regulator sekuritas di seluruh dunia, mencari satu set standar yang anggotanya bisa menggunakan dalam daftar lintas-perbatasan. Standar revisi yang didukung oleh IOSCO pada tahun 2000, meskipun dengan syarat bahwa negara-negara anggota bisa menambahkan lebih lanjut
Ketentuan terakhir mencerminkan posisi regulator pasar di Amerika Serikat, SEC. Itu tidak berniat untuk menghapus persyaratan rekonsiliasi US GAAP (yang disebut Form 20-F) untuk perusahaan yang menggunakan standar IASC dan listing di bursa Amerika Serikat lebih-diatur (seperti NYSE, NASDAQ dan Meskipun penggunaan IAS di seluruh dunia meningkat, penerimaan lanjut dibatasi oleh fakta IASC tidak papan pengaturan standar independen. Akibatnya, direstrukturisasi pada tahun 2001 untuk menciptakan International Accounting Standards Board (IASB), sebuah dewan independen berdasarkan struktur Dewan Standar Akuntansi Keuangan (FASB) di Amerika Serikat. Dewan terdiri empat belas anggota penuh-waktu, dipilih untuk keahlian mereka dan dalam akuntansi profesional
dan standar pengaturan. Hal ini didukung oleh staf teknis yang berdedikasi, yang terletak di London. IASC Yayasan menjadi badan pengawas dari IASB dan komite interpretasi adalah Pembentukan
melihat pembubaran
(Tubuh terdiri dari pembuat standar independen dari Australia, Kanada, New Inggris, Amerika Serikat dan IASC), yang menjadi berpengaruh dalam mengembangkan standar internasional. IASB memiliki tanggung jawab untuk memperbarui IAS yang sudah ada (yang masih mengusung label) dan memproduksi Pelaporan Keuangan Internasional
Standar (IFRS). Pentingnya kegiatan IASB meningkat secara dramatis dengan keputusan pada tahun 2002 oleh Komisi Eropa (EC) untuk mengadopsi standar IASB pada tahun 2005. Komisi Eropa mengumumkan bahwa semua perusahaan yang terdaftar di Uni Eropa (UE) negara-negara anggota akan menyiapkan laporan keuangan konsolidasi berdasarkan standar IASB. perubahan mendasar ini merupakan langkah penting mempromosikan produksi informasi keuangan yang lebih transparan dan dapat dibandingkan dengan perusahaan-perusahaan Eropa yang terdaftar. Hal itu dipicu oleh tujuan mengembangkan, pasar modal tunggal bersatu di Eropa. Keputusan diminta kesibukan di IASB dan di negara-negara anggota Uni Eropa. Pertama, IASB diperlukan untuk menghasilkan 'stabil platform yang' standar oleh 1 Maret 2004, yang akan ditinjau oleh
Akuntansi Komite Regulasi (ARC). Panitia akan merekomendasikan kepada EC apakah standar harus didukung untuk digunakan di negara-negara Uni Eropa. Dengan demikian, IASB memiliki beban kerja yang berat dan jadwal yang ketat karena berusaha untuk menyelesaikan standar, termasuk proyek-proyek menuntut dan kontroversial seperti akuntansi untuk instrumen keuangan. Kedua, masing-masing negara anggota Uni Eropa harus mempersiapkan adopsi standar internasional dengan mempertimbangkan bagaimana pelaporan IFRS akan mengintegrasikan dengan pelaporan nasional. Sebagai contoh, akan perusahaan induk dan rekening perusahaan swasta juga menggunakan standar internasional atau terus menggunakan GAAP nasional? Pengaturan dari badan-badan penegak nasional yang independen, untuk mempromosikan sesuai dengan standar internasional, juga
Ketiga,
profesi akuntansi (termasuk auditor eksternal dan akuntan publik) harus mempersiapkan untuk diadopsi IFRS. pelatihan teknis yang terlibat ini untuk memperkenalkan diri dengan standar, yang dalam beberapa kasus yang sangat berbeda yang ada GAAP nasional. Perusahaan juga menghadapi banyak tantangan. Personil harus menjadi pandai secara teknis dalam s tandar dan perusahaan harus merevisi sistem akuntansi untuk m erekam
BAB 3 Menerapkan teori peraturan akuntansi
informasi yang diperlukan oleh rezim baru. Selain itu, mereka harus berkomunikasi dengan para pemangku kepentingan seperti investor dan pemodal tentang bagaimana IFRS adopsi akan di laporan keuangan mereka.
IASB dan FASB Program konvergensi Program kerja IASB itu lebih rumit oleh pengumuman program konvergensi FASB, yang disebut FASB adalah
Kesepakatan, di
dibentuk pada tahun 1973 dan sangat dianggap seluruh dunia sebagai setter standar terkemuka. FASB memiliki kekuatan didelegasikan oleh SEC untuk mengembangkan standar pelaporan keuangan bagi perusahaan terdaftar. Hal ini telah menghasilkan dan serangkaian
beberapa konsep akuntansi
standar pelaporan keuangan berfokus pada penyediaan informasi keuangan berkualitas tinggi yang berguna untuk pengambilan keputusan. Penggunaan standar internasional di Amerika Serikat telah dibahas di
beberapa kelompok, seperti bursa saham, dipasang argumen yang mendukung penerimaan laporan keuangan berdasarkan IAS, SEC sampai tahun 2007 menyatakan bahwa rekonsiliasi dengan US GAAP diperlukan untuk memastikan 'tingkat lapangan bermain'. SEC mengeluarkan rilis konsep pada tahun 2000 yang diuraikan pandangannya tentang atribut yang diinginkan dari pelaporan keuangan
Mereka termasuk standar kualitas tinggi dikembangkan oleh sebuah dewan pengaturan standar independen, dan kepatuhan dipromosikan oleh badan-badan penegak independen. Dengan adopsi IAS pada tahun 2005 oleh banyak perusahaan, tekanan untuk memungkinkan penggunaan IAS tanpa rekonsiliasi
dari perusahaan Uni Eropa lintas yang terdaftar
di Amerika Serikat) meningkat. Pada tahun 2007, SEC setuju untuk mengizinkan pendaftar asing untuk mengajukan rekening IFRS dengan SEC tanpa Form 20-F
SEC kemudian mulai
proses mempertimbangkan apakah pendaftar domestik diizinkan untuk menggunakan IFRS bukan AS ada beberapa pendukung untuk penggunaan IFRS di Amerika Serikat, de Lange
dan Howieson berpendapat bahwa realitas politik berarti AS tidak mungkin untuk menyerah kedaulatan atas pengaturan akuntansi
Sementara itu, para
Program konvergensi telah menghasilkan cukup
bekerja untuk Dewan Komisaris dan Direksi. Ini rumit proses memproduksi 'stabil Platform' dari standar untuk 2005 sebagai IASB bekerja untuk tujuan ini, sementara pada saat yang sama mempertimbangkan sejauh mana standar bisa direvisi untuk berkumpul dengan US GAAP. Program konvergensi membutuhkan FASB dan IASB untuk mengidentifikasi perbedaan antara standar masing-masing, untuk meninjau solusi yang tersedia dan untuk mengadopsi pengobatan yang lebih baik. Dalam prakteknya, konvergensi adalah proses yang rumit. Beberapa perbedaan muncul karena perbedaan mendasar antara dua set standar. US GAAP telah digambarkan sebagai standar berbasis aturan sementara IAS bertujuan untuk menjadi The keterlibatan yang lebih besar dari Amerika Serikat berarti bahwa pengaturan standar internasional (dan, pada gilirannya, standar pengaturan nasional) sekarang didominasi oleh FASB dan IASB. Proses konvergensi hanya bisa menjadi dialog dua arah antara FASB dan IASB karena kesulitan yang melekat, yang akan meningkat jika banyak pihak yang terlibat. Namun, IASB memiliki kebijakan bekerja dengan pembuat standar nasional pada proyek-proyek di mana mereka dapat berkontribusi pada pengaturan standar Penghubung saat ini
pembuat standar yang standar nasional menetapkan tubuh dari Australia, Perancis, Jerman, Jepang, New
Inggris dan Amerika Serikat. Mereka berpartisipasi dalam itu
bekerja melalui proyek penelitian, tim proyek dan proyek bersama. IASB tergantung pada
kontribusi pembuat standar nasional, namun tidak jelas sejauh mana badan-badan ini akan mempengaruhi keputusan akhir dari IASB. Sejak tahun 2005 badan dari Uni Eropa (seperti papan pengaturan standar nasional dan EFRAG) telah menjadi lebih vokal dalam proses pengembangan standar akuntansi. IASB mungkin melihat dirinya sebagai standar setter global, tapi untuk Uni Eropa itu adalah 'standar lingkungan lokal mereka Mengingat bahwa standar memiliki konsekuensi ekonomi, ada perdebatan sengit
BAGIAN 1 teori akuntansi
di Eropa tentang isi dari standar IASB dan arah standar
sebagai
dibahas sebelumnya dalam bab ini dalam kaitannya dengan instrumen keuangan. Studi kasus 3.3 memberikan kesempatan untuk mempertimbangkan sejumlah perkembangan penting yang berkaitan dengan penerapan standar internasional, yang membawa keluar isu-isu kunci yang timbul dari penggunaan standar umum.
standar akuntansi untuk sektor publik Seperti disebutkan di atas, IASB menetapkan standar bagi sektor swasta. standar yang berbeda bisa berlaku untuk sektor publik, mengingat bahwa entitas sektor publik mungkin memiliki tujuan yang berbeda dan tujuan dan pemangku kepentingan yang berbeda dibandingkan dengan sektor swasta. masing-masing negara harus memutuskan sejauh mana standar IASB akan diikuti oleh entitas sektor publik. Di Australia dan New
pendekatan sampai saat ini untuk mengejar
satu set standar akuntansi, cocok untuk kedua entitas sektor publik dan swasta. standar seperti digambarkan sebagai 'sektor netral Di Australia AASB memiliki sejumlah fungsi, seperti dijelaskan di bawah oleh kemudian ketua, Profesor David Boymal: menghasilkan standar akuntansi yang harus diikuti dengan melaporkan entitas menghasilkan standar akuntansi untuk interpretasi publik dan tidak-untuk-keuntungan sektor berpartisipasi aktif dalam pengembangan standar internasional memberikan standar akuntansi agar dapat dibandingkan dari pelaporan keuangan oleh entitas pelaporan Australia
memberikan dukungan teknis kepada perwakilan Australia di komite internasional seperti IPSASB dan SAC s7 menghasilkan standar untuk sektor swasta dan tidak-untuk-profit entitas adalah fungsi papan kunci. Selain it u, Dewan mencatat bahwa ia mendukung pekerjaan Sektor Dewan Standar Akuntansi Internasional Publik (IPSASB), sebuah komite dari International Federation of Accountants (IFAC). Pada tahun 2009, IPSASB terlibat dalam mengembangkan kerangka konseptual untuk akuntansi sektor publik.
standar audit internasional Akhirnya pada bab ini, kami mempertimbangkan regulasi praktik audit dan pengembangan standar audit internasional. Secara historis, audit telah diatur. Beberapa masyarakat akuntansi profesional yang didirikan pada abad kesembilan belas untuk mempromosikan profesi dan memberikan pelatihan bagi Formasi masyarakat ini terjadi selama waktu ketika perusahaan Kisah sedang berlalu di Inggris membutuhkan audit dan dengan demikian menghasilkan sumber pendapatan yang signifikan untuk
Sebagai Watts dan Zimmerman telah didokumentasikan, ada bukti audit dalam sejarah awal perusahaan dan pengembangan audit profesional tercermin pengembangan modal
Para penulis menyimpulkan bahwa audit yang
dituntut untuk memenuhi kebutuhan pengguna laporan keuangan dan pihak kontraktor dan bahwa undang-undang yang membutuhkan audit hanya dikodifikasikan praktek terbaik yang ada. Sebagaimana dibahas dalam bab 2, pengembangan teori audit awal mendokumentasikan proses audit dan tugas diharapkan auditor. pengembangan teori yang lebih umum diikuti yang dijelaskan dan ditentukan praktik audit terbaik. Praktik-praktik ini menjadi diabadikan dalam standar auditing yang dikeluarkan oleh profesi. Di Amerika Serikat, American Institute Akuntan bertanggung jawab untuk standar auditing pertama di
Di Australia, standar auditing yang dikeluarkan oleh badan akuntansi profesional melalui AARF. profesi bertanggung jawab untuk menjaga standar etika, termasuk mendisiplinkan anggota yang tidak mengikuti akuntansi dan
BAB 3 Menerapkan teori untuk regulasi akuntansi
standar auditing. Namun, bentuk peraturan melemah jika tidak ada persyaratan hukum bagi akuntan untuk menjadi anggota badan profesional. American Institute of (AICPA) mulai sistem peer review di
meskipun itu
sukarela sampai Sebagaimana dicatat sebelumnya, skandal akuntansi di Enron dan perusahaan lain di awal 2000-an dapat dianggap sebagai kegagalan pasar dan tampaknya telah digunakan sebagai pembenaran untuk intervensi pemerintah dalam pengaturan standar auditing di Amerika Serikat dan Australia. Karena bagian dari Sarbanes-Oxley Act ulasan tentang perusahaan audit di Amerika Serikat memiliki
dilakukan oleh badan pemerintah, Perusahaan Publik Akuntansi dan Dewan Pengawas (PCAOB). PCAOB juga bertanggung jawab untuk menetapkan menetapkan standar audit untuk audit audit perusahaan publik. Di Australia, Australia, standar auditing telah memiliki dukungan hukum melalui Korporasi Bertindak Korporasi Bertindak 2001 sejak Juli 2006 setelah berlalunya CLERP 9. Meskipun standar auditing sekarang ditetapkan oleh badan-badan pemerintah, fokus awal telah lebih dari menulis ulang standar untuk memungkinkan mereka untuk dimasukkan ke dalam undang-undang dari pada mengubah konten mereka. Standar Perikatan Audit (ISA) yang dikembangkan oleh Auditing Internasional dan Standar Jaminan Board (IAASB). Di Australia, Audit dan Standar Jaminan Board (AUASB) menulis ulang sebelumnya duduk standar profesional dan diarahkan untuk menggunakan ISA sebagai basis untuk mengembangkan standar Australia yang baru, dengan apapun yang diperlukan The IAASB beroperasi di bawah naungan IFAC. Itu
anggotanya akuntansi organisasi dan sebagian besar anggota IAASB telah berlatih auditor. Situasi ini telah menyebabkan beberapa komentator menyarankan bahwa
adalah 'ditangkap' oleh audit
profesi dengan cara yang sama bahwa badan akuntansi profesional telah 'menangkap' proses pengaturan standar auditing nasional sebelum UU Sarbanes-Oxley di AS dan CLERP 9 di Australia. Meskipun pemerintah pemerintah tampaknya memiliki kontrol yang diambil dari standar auditing, ketergantungan mereka pada IAASB berpotensi merusak pemerintah The IAASB tampaknya sadar akan ancaman terhadap kredibilitas dan daya dengan ketergantungan pada akuntan profesional untuk pendanaan dan keahlian. The IFAC mendirikan Public Interest Oversight Board (PIOB) pada tahun 2005 dengan tujuan untuk meningkatkan kepercayaan pada standar yang dikeluarkan oleh IAASB dan IFAC lainnya Tujuannya adalah untuk memastikan bahwa
standar yang ditetapkan secara transparan yang mencerminkan kepentingan umum, dengan masukan oleh publik dan regulator, dan untuk memfasilitasi regulasi audit. Seperti dibahas lebih lanjut dalam bab 14, keberhasilan masa depan IAASB bergantung pada penegakan sukses dari standar auditing dan mempertahankan kepercayaan dari berbagai pemangku kepentingan.
Pemerintah tampaknya percaya bahwa standar akuntansi dan audit peduli, dan mereka memiliki beberapa dukungan dari penelitian untuk pandangan mereka. Ada bukti bahwa kekuatan standar akuntansi dan audit dan efektivitas penegakan mereka adalah faktor dalam keberhasilan pengembangan pasar keuangan di seluruh dunia. Francis, Khurana dan P ereira mengumpulkan bukti pada kualitas audit, kekuatan penegakan audit, dan kualitas standar akuntansi dan menemukan bahwa akuntansi yang berkualitas dan audit lebih mungkin untuk eksis dalam tata kelola perusahaan di negara-negara dengan investor yang kuat meskipun akuntansi yang berkualitas tinggi
dan audit juga positif terkait dengan pengembangan pasar keuangan di negara-negara, bukti tidak mendukung anggapan bahwa mereka cukup untuk mendorong pengembangan pasar keuangan tanpa perlindungan investor yang kuat. Salah satu contoh bagaimana tindakan auditor dapat berdampak pada masing-masing perusahaan dan pasar yang lebih luas dibahas dalam teori beraksi 3.4. Artikel disajikan mempertimbangkan dampak pasar auditor memberi 'penekanan materi' pendapat, yang mungkin diperlukan untuk beberapa perusahaan menyusul krisis keuangan 2007-08.
BAGIAN 1 teori akuntansi
Banyak topi kecil untuk lampu kilat oranye Kitney dan Patrick Durkin
oleh
Ratusan perusahaan kecil Bursa Efek Australia yang terdaftar akan memiliki setengah-tahunan account mereka ditandai oleh auditor selama dua minggu berikutnya karena kekhawatiran mereka mungkin gagal untuk bertahan dalam bisnis selama bulan ke depan.
Dampak berkelanjutan dari krisis kredit berarti direksi perusahaan kecil tidak akan dapat menjamin bahwa perusahaan mereka akan terus secara berkelanjutan, terutama di mana wajah thev berguling utang mereka. " Peringatan oleh direksi dan akuntan mengikuti tindakan keras oleh Securities and Australia Komisi perdagangan bangkrut dan datang sebagai musim pelaporan setengah tahun diakhiri selama dua minggu ke depan ketika banyak perusahaan kekurangan uang tunai cenderung untuk melaporkan.
kata direktur harus fokus pada apakah perusahaan akan tetap pelarut
Di bulan Desember,
diberikan kemampuan mereka untuk membiayai kembali utang, mengumpulkan dana dan mematuhi perjanjian-perjanjian pinjaman.
"Mengelola perjanjian perbankan dalam lingkungan di mana nilai-nilai aset yang ditinggalkan menjadi hal yang sangat sulit, kata Jeff Lucy, ketua Dewan Pelaporan Keuangan badan pengawas akuntansi "Untuk kecil
itu
standar auditing di Australia. perusahaan, misalnya, penurunan harga komoditas
kamu juga
melihat nilai tercatat tambang. Hal ini akan mengurangi nilai aset, yang kemudian mempengaruhi perjanjian perbankan."
Ketika penandatanganan off pada rekening, auditor juga diminta untuk memberikan jaminan bahwa
bulan. Di mana ada ketidakpastian tentang
wi akan tetap pelarut selama berikutnya
apakah perusahaan dapat terus secara berkelanjutan, auditor diminta untuk bendera rekening dengan "penekanan materi". Peringatan teknis akuntansi merupakan salah satu langkah di b awah "kualifikasi", yang merupakan peringatan yang paling serius tentang potensi ketidakberesan dalam rekening perusahaan.
nasional managing partner, risiko dan peraturan, Michael Coleman, mengatakan ia berharap untuk melihat lebih banyak rekening ditandai dengan "penekanan materi" dalam lingkungan saat ini karena ketidakpastian mengenai profil utang mereka. Tapi tingginya jumlah rekening berbendera telah menciptakan alarm di antara akuntan dan regulator di tengah kekhawatiran bahwa investor mungkin salah menafsirkan temuan.
"Dalam lingkungan ini, acara sederhana memiliki reaksi berantai," kata Lucy. "Dalam menempatkan kebenaran di atas meja, dapat memiliki efek bola salju. Ada perlu keputusan y ang matang diterapkan. Apakah ini berarti bahwa roda yang akan jatuh? Tidak. Namun, bukannya kualifikasi, kualifikasi, yang merupakan lampu berkedip merah , penekanan materi benar-benar sebuah cahaya oranye."
masalah itu dibahas pada pertemuan Dewan Pelaporan Keuangan di Melbourne pekan lalu dihadiri oleh Mr Lucy, Menteri Hukum Perusahaan Nick Sherry dan ketua baru Dewan Standar Akuntansi Australia, Bruce Porter. menekankan kepada pembaca tertentu
itu mengatakan pergi dan melihat
ini, pergi dan membaca sehingga Anda memahami rekening karena ketidakpastian ini," kata Porter. mengatakan ada kekurangan bukti untuk mengatakan
persen [bahwa perusahaan ini
akan survivel," katanya. Sumber Itu Australian Financial Financial Review, Februari 2 3 Juni 2009, p 9
pertanyaan
Apa judul artikel maksud dengan dengan 'topi kecil' dan 'lampu kilat oranye'? 2. Jelaskan argumen bahwa hanya dengan m enempatkan 'penekanan 'penekanan materi' bagian dalam laporan audit Anda bisa memulai reaksi berantai.
3. Artikel ini membahas perjanjian Bank
menjelaskan dampak dari nilai aset bank
perjanjian dan dampak potensial bagi perusahaan.
BAGIAN 3
teori untuk
Teori-teori regulasi yang relevan dengan akuntansi dan audit
Tujuan dari teori adalah untuk menjelaskan dan memprediksi fenomena dunia nyata. Dalam bab ini kita Ulasan teori diusulkan untuk menjelaskan pracrice pelaporan keuangan dan audit. Teori dari ekonomi termasuk teori pasar yang efisien dan teori keagenan yang relevan untuk memahami lingkungan di mana pelaporan keuangan terjadi. Kedua teori ini membantu kita untuk memahami peran informasi keuangan dan insentif untuk produksi. teori tertentu regulasi juga memberikan wawasan tentang bagaimana dan mengapa kita amati peraturan pelaporan keuangan. Teori kepentingan publik mengusulkan bahwa pemerintah atau agen mereka memperkenalkan peraturan untuk mengkompensasi kegagalan pasar. Peraturan ini dimaksudkan untuk melindungi kepentingan individu dan masyarakat secara keseluruhan; dengan regulasi masyarakat lebih baik daripada sebaliknya. Sehubungan dengan pelaporan keuangan, asumsi adalah bahwa peraturan akan meningkatkan arus informasi sehingga meningkatkan efisiensi pasar modal. Dalam teori ini pemerintah merupakan pihak independen. agen menanggapi permintaan dari 'politisi kewirausahaan' dan kelompok kepentingan umum untuk campur tangan di pasar. Meskipun dapat dikatakan bahwa partai-partai ini bertindak sebagian dengan kepentingan, intervensi regulasi diklaim memiliki beberapa keseluruhan kepentingan publik yang tulus.
Peraturan ini tidak costless. Ini melibatkan transfer kekayaan dan karena itu memiliki konsekuensi ekonomi bagi pihak-pihak yang diatur. Capture teori mengusulkan bahwa pihak tunduk kepada peraturan berusaha untuk mengontrol pemerintah atau agennya yang bertanggung jawab untuk mengeluarkan peraturan tersebut. Teori ini mengasumsikan bahwa individu rasionalis ekonomi dan mereka akan mengejar kepentingan mereka sendiri. Dengan demikian, mereka bertindak untuk meningkatkan dan melindungi kekayaan mereka dengan mencari kontrol dari tubuh mengatur. Misalnya, mereka mengamankan kontrol dengan mendikte kegiatan tubuh dan agenda atau dengan menetralkannya memastikan bahwa yang
kinerja tidak efektif). Sebuah teori ketiga mengambil perspektif yang agak berbeda. Teori kepentingan pribadi mengusulkan bahwa, berbeda dengan dua teori sebelumnya, pemerintah tidak independen. Ini memiliki 'kekuatan untuk memaksa' dan akan menjalankan kekuasaan ini dengan cara yang terbaik tujuan sesuai pemerintah. Jadi politisi tidak penengah yang netral, tetapi menjalankan kekuasaan mereka untuk memaksimalkan keberhasilan pemilu masa depan mereka. Pemerintah tidak mengatur kepentingan umum melainkan dalam menanggapi kelompok kepentingan pribadi dengan kekuatan yang paling voting. Di pasar modal kelompok dengan insentif yang paling dan sumber daya untuk melobi peraturan yang mereka sukai sering dari perusahaan perusahaan yang terdaftar atau sektor korporasi.
80
BAGIAN
teori
Bagaimana teori regulasi berlaku untuk akuntansi dan praktek audit Pada bagian ini, kami mengeksplorasi sejauh
kepentingan umum, menangkap dan swasta
teori bunga dapat diterapkan dalam praktek. Kami mengamati bahwa pemerintah di banyak negara telah campur tangan dalam proses menetapkan standar akuntansi dan audit. Meskipun standar awalnya di bawah kendali sektor swasta, suksesi peristiwa menyebabkan kontrol pemerintah di banyak negara. Misalnya, dalam standar akuntansi Australia dikembangkan oleh profesi akuntansi. pemerintah melakuka n intervensi dalam proses penetapan standar akuntansi dari tahun 1980-an dengan mendirikan badan dengan tanggung jawab untuk menyebarkan standar akuntansi. Kami membahas sejauh mana badan-badan seperti itu 'ditangkap' oleh para pihak untuk siapa mereka menciptakan peraturan. Kami juga dianggap sebagai peran kelompok kepentingan pribadi dalam memperoleh regulasi yang menguntungkan untuk kepentingan mereka sendiri.
Bagian akhir dari bagian ini diperluas pada tema sifat politik standar pengaturan dan regulasi. Tercatat US akademik Stephen Zeff menggambarkan pengaturan standar sebagai proses tak terelakkan politik. Pandangan ini berlaku tidak hanya untuk Amerika Serikat, tetapi juga di negara-negara lain juga. Kami mengamati bahwa adopsi standar IASB di Uni Eropa telah mengambil politisasi pengaturan standar akuntansi ke tingkat yang baru. Zeff menjelaskan bahwa ada berbagai pihak yang terlibat, dengan tujuan yang berbeda dan preferensi budaya, yang telah mengakibatkan proses pengesahan panjang berikutnya ke
Proses penetapan standar (sudah proses yang sangat politis). Kami Ulasan adopsi IAS 39 di Eropa untuk menggambarkan beberapa isu yang terlibat. Kerangka peraturan untuk pelaporan keuangan
pelaporan keuangan tidak terjadi dalam ruang hampa. Ada banyak faktor yang mempengaruhi proses menghasilkan informasi keuangan. Pada bagian ini kita menggambarkan sejumlah elemen kunci yang dapat diamati di sejumlah kerangka pelaporan keuangan negara. Tujuan kami adalah untuk memberikan 'proforma' dari kerangka peraturan dan untuk menunjukkan bagaimana mempengaruhi produksi laporan keuangan. Pertama, kita bahas persyaratan hukum, yaitu hukum yang memerlukan persiapan dan audit laporan keuangan. hukum tersebut mungkin terkandung dalam perusahaan, pasar sekuritas dan hukum perpajakan. Persyaratan umum yang mempengaruhi penyusunan laporan keuangan yang bertugas menyiapkan account (sesuai dengan standar akuntansi dan persyaratan hukum lainnya), untuk memiliki mereka diaudit oleh auditor eksternal dan untuk mengajukan mereka dengan badan pemerintah. Selanjutnya kita disebut tata kelola perusahaan. Beberapa praktek tata kelola perusahaan mengikuti persyaratan hukum, sementara yang lain mencerminkan 'praktek terbaik' rekomendasi dikembangkan oleh sektor swasta. Contoh mantan termasuk arahan Uni Eropa pada tata kelola perusahaan dan contoh yang terakhir adalah kode tata kelola yang telah diadopsi di Inggris dan Australia.
Kepatuhan dengan persyaratan pelaporan keuangan dipromosikan oleh auditor eksternal dan badan-badan penegak independen. Kami mengamati bahwa di banyak negara auditor secara tradisional menjadi pihak yang paling penting untuk mempromosikan sesuai dengan standar akuntansi. Sebagai hasil dari penerapan standar IASB pada tahun 2005 banyak negara telah menyiapkan lembaga penegak independen. Sementara beberapa orang menganggap tubuh seperti pemborosan sumber daya (mereka telah digambarkan sebagai 'memeriksa dam'), banyak komentator menunjukkan perlunya penegakan konsisten di seluruh negara untuk memastikan aplikasi yang sebanding IFRS. Dikatakan bahwa tanpa penegakan terkoordinasi manfaat dari adopsi standar internasional tidak akan tercapai. Kami menggambarkan jenis tubuh yang telah dibentuk dan mekanisme koordinasi penegakan yang telah dimasukkan ke dalam tempat. Evaluasi peran dan efektivitas badan-badan ini akan terjadi di masa depan.
BAB 3 Menerapkan teori peraturan akuntansi
Struktur kelembagaan untuk menetapkan standar akuntansi dan auditing Pada bagian akhir dari bab ini kami memberikan gambaran tentang perkembangan badan-badan internasional yang menyediakan standar akuntansi dan audit. Kami membahas latar belakang untuk proses saat ini untuk mengembangkan standar akuntansi internasional, dimulai dengan pembentukan IASC pada tahun 1973 dan kemudian IASB pada tahun 2001. Isu-isu kunci yang dibahas adalah:
dukungan untuk satu set standar inti; itu
keputusan untuk
mengadopsi standar IASB dari tahun 2005; dan keterlibatan yang lebih besar dari Amerika Serikat pada pengaturan standar internasional, yang dihasilkan dari
proyek konvergensi, yang
dimulai pada tahun 2002.
Kami juga membahas pengaturan standar auditing. Badan akuntansi profesional memiliki sejarah panjang keterlibatan dengan pengaturan standar, yang sejajar dengan sejarah persyaratan hukum untuk audit. Peraturan audit terjadi meskipun ada bukti bahwa audit dituntut dengan tidak adanya regulasi. badan akuntansi profesional menulis standar auditing pertama, tetapi pemerintah telah menggunakan kegagalan pasar untuk membenarkan mengatur standar auditing di Amerika Serikat dan Australia. Namun, standar auditing Australia didasarkan pada standar internasional yang ditulis oleh tubuh yang dikendalikan sebagian besar dengan berlatih auditor. Badan pengawas telah dibentuk untuk memastikan standar mencerminkan kepentingan umum dan harus memperhatikan pandangan dari regulator.
pertanyaan 1. penerimaan umum standar akuntansi penting untuk akuntansi
profesi. Dengan siapakah profesi memerlukan penerimaan umum dari standar, dan mengapa itu penting untuk profesi? 2. Proses pengaturan standar sangat politis. Menggambarkan suatu peraturan akuntansi
yang akan secara politik kontroversial, dan jenis tekanan politik yang bisa dibawa untuk menanggung dalam proses pengaturan standar. 3. Teks menjelaskan teori penangkapan regulasi.
(A) Apa capture peraturan? (B) Bagaimana standar badan pengaturan seperti AASB dapat menghindari peraturan menangkap?
(C) Jika tubuh pengaturan standar 'ditangkap' oleh profesi, apakah ada langkah yang pemerintah dapat mengambil untuk membuat tubuh independen? Jika demikian, jika pemerintah mengambil langkah-langkah tersebut? Membenarkan jawaban Anda. (D) Apakah Anda percaya bahwa saat ini standar akuntansi internasional
pengaturan pengaturan, berbasis di sekitar IASB, beresiko menangkap peraturan? Mengapa atau mengapa tidak? 4. Dalam bawah 500 kata, memberikan argumen untuk pendekatan regulasi untuk pengaturan standar. Kemudian, di bawah 500 kata, memberikan argumen untuk pendekatan pasar bebas untuk pengaturan standar. Akhirnya, menganalisis argumen dan menyimpulkan mendukung satu pendekatan daripada yang lain (yang mendekati Anda mendukung terserah Anda, tetapi Anda harus memutuskan pendekatan mana yang lebih baik, setidaknya di bawah satu set keadaan diasumsikan).
5. Jika IASB menyimpulkan bahwa konsekuensi ekonomi dari standar ini adalah tentang untuk menyetujui akan merugikan kelompok lobi yang kuat, apa yang harus IASB melakukan tentang situasi?
BAGIAN 1 teori akuntansi
Bagaimana menurut Anda standar akuntansi harus ditetapkan? Adalah bahwa pendekatan saat ini diambil oleh IASB?
7. 'Kami harus membubarkan pembuat standar nasional. Mereka tidak ada gunanya mengikuti adopsi standar akuntansi internasional. Jelaskan apakah Anda setuju atau tidak setuju dengan pernyataan ini.
8. Apa yang 'bebas pengendara'? Bagaimana sistem dapat memastikan bahwa mereka yang paling diuntungkan dari standar akuntansi yang membutuhkan pengungkapan tertentu juga menanggung biaya terbesar itu?
9. Pengaturan standar akuntansi membutuhkan beberapa penilaian manfaat ekonomi dan lainnya dan biaya. Apakah isu-isu etis yang terlibat? Apakah mungkin untuk menghindari masalah etika dalam mengembangkan standar akuntansi? 10. Anda telah ditunjuk sebagai kepala akuntan perusahaan yang akan merugikan
dipengaruhi oleh metode akuntansi yang diusulkan dalam rancangan eksposur untuk standar akuntansi leasing. Menulis laporan dari 500 kata atau kurang menjelaskan kepada Dewan Direksi bagaimana Anda bisa melobi AASB dan IASB untuk mengadopsi praktik akuntansi selain yang diusulkan dalam draft eksposur. Juga mengomentari biaya dan manfaat melobi bagi perusahaan. 11. Di
dan
ada beberapa profil tinggi runtuh perusahaan di Inggris
Negara terkait dengan laporan keuangan yang menyesatkan dan praktik akuntansi. Berikut ini runtuh, undang-undang baru diperkenalkan untuk meningkatkan kualitas pelaporan keuangan.
(A) Menurut Anda, akan lebih regulasi mencegah sengaja menyesatkan pelaporan? Menjelaskan. (B) Apakah undang-undang tambahan mungkin untuk mencegah runtuh perusahaan? Mengapa atau mengapa
tidak?
(C) Seberapa penting adalah penegakan persyaratan pelaporan keuangan dalam mempromosikan pelaporan kualitas tinggi?
12. Masing-masing dari tiga teori regulasi yang dibahas dalam bab ini memiliki kekuatan dan keterbatasan dalam menggambarkan akuntansi pengaturan standar, baik masa lalu atau sekarang. Apa yang Anda percaya adalah mereka kekuatan dan kelemahan? Memberikan contoh di mana Anda percaya masing-masing teori telah diterapkan, atau mungkin berlaku.
13. Dari 1 Januari 2005 Australia mengadopsi standar IASB. (A) Apakah Anda setuju dengan perubahan ini? Mengapa atau mengapa tidak? (B) Siapa yang berdiri untuk mendapatkan dari adopsi Australia standar IASB? Menjelaskan.
(C) Siapa yang berdiri untuk kehilangan dari adopsi Australia standar IASB? Menjelaskan.
14. Apa peran dari Dewan Pelaporan Keuangan? Apakah Anda berpikir bahwa semua
anggota Dewan Pelaporan Keuangan harus akuntan yang berkualitas? Mengapa atau mengapa tidak? 15. IASB dan FASB memulai proyek konvergensi pada tahun 2002.
(A) Apa manfaat yang diharapkan dari proyek konvergensi? (B) Faktor-faktor apa membuat konvergensi sulit? (C) Bagaimana masa depan IASB terikat konvergensi? 16. Harus SEC mengizinkan penggunaan standar IASB untuk perusahaan-perusahaan AS yang terdaftar dalam negeri?
Diskusikan alasan dan terhadap penggunaan IFRS oleh perusahaan-perusahaan AS.
17. Mengapa IFAC membentuk Kepentingan Umum Pengawasan Dewan?
18. Mengapa kualitas standar akuntansi dan audit akan mempengaruhi
pengembangan pasar keuangan? Mengapa kekuatan penegakan standar dan investor perlindungan penting dalam hubungan ini?
BAB 3 Menerapkan teori untuk regulasi akuntansi
bacaan tambahan Alfredson, K, Leo, K, Picker, R,
J 2009, akuntansi Applyinginternational
P, &
standar, John Wiley Sons, Bris bane: Australia. Alfredson, K 2003, 'Pathway to 2005 standar IAS B', The Australian Accounting Review, vol. 13, tidak ada. 1, pp. 3-7.
Brown, P, Tarca, A 2005, 'Ada di sini, siap atau tidak: review dari Australia keuangan kerangka pelaporan', Australia Akuntansi Review, vol. 15, tidak ada. 2, pp. 68-78. Collett, P, Godfrey,
S 2001, 'harmonisasi Internasional: Peringatan dari
JM, &
pengalaman Australia.' Akuntansi Horizons, vol. 15, tidak ada. 2, pp Georgiou, G 2004, 'melobi Perusahaan pada standar akuntansi:. Metode, waktu dan dirasakan efektivitas, Abacus, vol. 40, tidak ada. 2, pp.
C, Leuz, C 2009, 'Krisis akuntansi wajar-nilai: Membuat rasa baru-baru ini perdebatan', Akuntansi Organisasi dan Masyarakat, vol. 6-7, pp. 826-34. Miller, M 1995, 'Kredibilitas pelaporan keuangan Australia: Apakah pengaturan co-regulasi bekerja?' Australia Akuntansi Review, vol. 5, tidak ada. 2, pp. 3-16. Watts, RL, & Zimmerman, JL 1986, Positif teori. Englewood Cliffs, NJ: Prentice-Hall.
S 2002, ' 'Politik' l obi pada standar yang diusulkan: tantangan ke IASB', Akuntansi Horizons, vol. 16, tidak ada. 1, pp. 43-54.
Standar Akuntansi Australia Board (AASB) Australian Securities and Investments Commission (ASIC) CPA Australia Deloitte www.iasplus.com muda Pelaporan Grup Keuangan Eropa Aksi (EFRAG) www.efrag.com des Ahli Comptables
(BIAYA)
Dewan Standar Akuntansi Keuangan (FASB) www.fasb.org Dewan Pelaporan Keuangan (FRC) Dewan Pelaporan Keuangan (FRC)
sarjana www.scholar.google.com Institute of Chartered Ac countants di Australia (ICAA) Standar Akuntansi Internasional Board (IASB) www.iasb.org KPMG
Komisi Sekuritas dan Bursa (SEC) www.sec.gov
Menyeimbangkan biaya dan manfaat dari intervensi peraturan
Salju mendesak keseimbangan dalam
aturan
Menteri Keuangan AS John Snow on Rabu memperingatkan terhadap menggunakan
pelaporan keuangan aturan cara-cara yang mungkin meredam pertumbuhan ekonomi, dan ia bersimpati dengan penderitaan eksekutif perusahaan yang berada di bawah pengawasan peraturan. 'Kita perlu menjaga keseimbangan dalam penegakan kami,' kata Salju dalam sambutannya siap untuk New York University Pusat Hukum dan Bisnis. 'Kita perlu memastikan
BAGIAN 1 teori akuntansi
penekanan pada substansi dan tidak membentuk. Kita perlu membuat
kesalahan yang tidak bersalah
tidak kriminal,' katanya. Kongres meloloskan Sarbanes-Oxley tahun 2002 dalam menanggapi serangkaian profil
dan
tinggi skandal perusahaan yang ditebang Enron,
perusahaan akuntansi Arthur Andersen. Hukum, nama untuk Ohio Republik Rep. Michael dan Maryland Senator Demokrat Paul Sarbanes, panggilan untuk standar pelaporan keuangan yang ketat dan akuntabilitas. komentar salju datang di tengah keluhan luas oleh bisnis yang Pasal 404 undang-undang, yang mengharuskan manajer untuk menjelaskan secara terbuka bagaimana mereka menjaga keuangan perusahaan, terlalu mahal dan memakan waktu. Dalam sesi tanya jawab dengan penonton, ia mengatakan bahwa ia bersimpati dengan 'dunia' di mana eksekutif perusahaan dan pengacara hidup di mana mereka 'dikepung' dari regulator. 'Kami sudah berlebihan ini. Kita harus menemukan cara untuk merasionalisasi proses regulasi tata kelola perusahaan secara keseluruhan ini,' kata Salju. Menteri keuangan memperingatkan bahwa sementara Sarbanes-Oxley sangat penting dalam memulihkan kepercayaan publik dalam bisnis setelah skandal, itu menjalankan risiko menjadi hambatan pada US efektivitas perusahaan dan kemauan untuk berinvestasi dalam pertumbuhan modal. 'Seluruh iklim ini kita menemukan diri kita di, yang Sarbanes-Oxley hanya bagian,
telah diubah nafsu makan untuk mengambil risiko dan mungkin telah menimbulkan sikap menghindari risiko,' kata Salju dalam menanggapi pertanyaan dari penonton. Dia menambahkan bahwa rasio belanja modal untuk arus kas dan keuntungan perusahaan lebih rendah dari yang diharapkan karena mungkin untuk keengganan di antara perusahaan-perusahaan AS untuk mengambil risiko. Namun, Salju menyatakan bahwa lewat Sarbanes-
diperlukan karena tindakan dari penjahat korporasi sedikit dan yang memodifikasi hukum pada titik ini akan menjadi keliru. 'Meskipun kita semua tahu ada cara yang Anda bisa men-tweak (Sarbanes-Oxley) ini cara atau itu, konsekuensi dari mencoba untuk mengubah itu untuk menangani isu-isu ini di awal proses akan memiliki reaksi politik yang akan menguntungkan dan kontraproduktif,' katanya. Sumber. Reuters Berita,
2 J une 2005.
pertanyaan
Memberikan alasan untuk pengenalan UU Sarbanes-Oxley di Amerika Serikat di 2002. 2. Mengapa beberapa pihak sekarang bertentangan dengan Undang-Undang? Mengapa pandangan mereka berubah dari ketika hukum pertama kali diperkenalkan?
3. Menurut John Snow, kri teria apa yang harus dipertimbangkan dalam menentukan aturan pelaporan keuangan?
4. Apakah Anda merekomendasikan pencabutan UU? Mengapa atau mengapa tidak?
oleh Andrew Ross Sorkin
Beberapa menyalahkan pemberi pinjaman yang tamak. Lain menunjuk ke peminjam pecundang. tapi Stephen
A. Schwarzman melihat set pelaku di balik semua rasa sakit di industri keuangan: akuntan. Itu benar, counter kacang. Aturan baru akuntansi - "aturan akuntansi!"
sebagian menjelaskan mengapa Amerika
Sistem keuangan terlihat begitu goyah hari ini, katanya. Pak Schwarzman, co-pendiri raksasa ekuitas swasta Blackstone Group, telah mengemban pandangan ini selama berminggu-minggu lebih siang dan di pesta-pesta koktail di seluruh dunia. Ini adalah hipotesis kontroversial, yang lain telah dikemukakan sebelumnya, dan itu telah memicu banyak perdebatan dalam industri. Tapi Mr Schwarzman yakin bahwa
FAS 157
dikenal sebagai
memaksa pemegang buku untuk melebih-lebihkan masalah di bank terbesar di negara itu.
BAB 3
teori untuk
85
"Dari
Aku berbicara dengan," Mr. Schwarzman mengatakan selama wawancara pada hari Senin
pagi, "aturan adalah menonjolkan-dan memperkuat potensi kerugian. Ini adalah faktor yang signifikan." Beberapa sahabat tokoh di bidang keuangan percaya bahwa Wall Street adalah dalam bentuk yang jauh lebih baik dari neraca menyarankan, kata Mr Schwarzman. Presiden Blackstone, Hamilton
bahkan melangkah lebih jauh. FAS 157, kata dia, bukan hanya menyesatkan: "Ini berbahaya." Hah? Jadi Citigroups dan Merrill Lynches dunia menulis off miliaran dolar - tapi mereka belum benar-benar kehilangan uang? Semacam. Jika Pak Schwarzman bisa dipercaya - dan ada beberapa bukti dia mungkin benar, setidaknya sebagian
itu semua kembali ke FAS 157, yang mulai berlaku 15 November,
seperti badai kredit merobek melalui Wall Street. Ingat, itu adalah tentang waktu Citigroup digulingkan Charles Pangeran setelah bank mengejutkan investor dengan menuliskan $ 5,9 miliar dan Merrill Lynch menunjukkan E. Stanley
pintu setelah itu terpaksa
menuliskan $ 8,4 miliar. (Rasa sakit tidak berakhir di sana, untuk salah satu dari perusahaan-perusahaan atau sisa industri keuangan.) FAS 157 merupakan yang disebut nilai at uran yang adil diberlakukan oleh Dewan Standar Ak untansi Keuangan, pembuat aturan pembukuan. Hal ini membutuhkan bahwa aset tertentu yang dimiliki oleh perusahaan-perusahaan keuangan, termasuk investasi yang rumit terkait dengan hipotek dan jenis lain dari utang, ditandai ke pasar. Dengan kata lain, Anda harus menghargai aset pada harga yang Anda bisa mendapatkan bagi mereka jika Anda menjual mereka sekarang di pasar terbuka.
Idenya tampaknya cukup mulia. aturan memaksa bank untuk menandai ke pasar, bukan untuk beberapa harga teoritis dihitung dengan komputer - "mark untuk membuat-percaya" sistem sering diejek sebagai (Kadang-kadang, untuk beberapa jenis aset, aturan memungkinkan untuk menggunakan model - dan ya, potensi manipulasi juga.)
Tapi di sini masalahnya: Kadang-kadang, tidak ada pasar - bukan untuk investasi beracun seperti utang yang dijamin, atau
diisi dengan
hipotek. Tidak
satu akan menyentuh hal ini. Dan ji ka tidak ada pasar, FAS 157 kata, bank harus menandai nilai investasi turun, mungkin semua jalan ke nol. Itu sebagian menjelaskan mengapa bank-bank besar harus menuliskan miliaran tak terhitung jumlahnya di paparan CDO. Kerugian yang, setidaknya sebagian, teoritis. Meskipun demikian, bank-bank, respon, yang menurunkan tingkat pengaruh mereka dan berjalan ke padang gurun untuk meningkatkan modal tambahan, sering dengan biaya pemegang saham.
Pak Schwarzman dan yang lainnya mengatakan FAS 157 adalah memaksa terlayani write-off dan mendatangkan malapetaka pada sistem keuangan. Bahkan ada kampanye sedang terjadi di Washington untuk mengubah aturan.
Beberapa analis, bahkan orang dalam, mengatakan bank seperti Citigroup dan Lehman Brothers ditandai turun beberapa eksposur CDO mereka dengan lebih dari 50 persen ketika hipotek yang mendasari dibungkus dalam
mungkin hanya jatuh 15 persen. Bob Traficanti, kepala kebijakan akuntansi dan wakil pengawas keuangan di Citi group, mengatakan pada konferensi bulan lalu bahwa bank memiliki "efek dengan sedikit atau tidak ada kerusakan kredit, dan kita dipaksa untuk menandai ini ke nilai-nilai yang kita anggap, tidak realistis rendah." Akibatnya, Citigroup pergi topi di tangan ke Abu Dhabi, menjual saham yang signifikan dan menipiskan pemegang saham yang ada dalam proses. Menurut Komisi Sekuritas dan Bursa, FAS 157 membutuhkan lembaga "untuk mempertimbangkan harga pasar yang sebenarnya, atau diobservasi, bahkan ketika pasar kurang likuid daripada volume pasar historis, kecuali harga tersebut adalah hasil dari likuidasi atau distress penjualan paksa. "
Akibatnya, Christopher inisiatif pengawasan di
direktur keuangan dan kepala perusahaan induk Lynch mengatakan: "Ada sedikit tekanan ini, sedikit ini
Suasana yang mengatakan, 'Mari kita menandainya bawah, tidak ada yang akan mempertanyakan jika kami menandai bawah.'
Tentu saja, teori Mr. Schwarzman hanya memegang jika underlying asset yang benar-benar bernilai lebih dari siapa pun saat ini mengharapkan. Dan jika mereka begitu mispriced, mengapa tidak beberapa investor vulture - atau Mr. Schwarzman membeli
86
BAGIAN 1
teori
secara masal?
Untuk bagian Mr. Schwartzman, ia mengatakan bahwa bank-bank belum bersedia untuk membongkar investasi di harga tertekan. Selain itu, ketekunan diperlukan untuk sebagian besar pembeli hampir terlalu rumit. Tidak jelas bahwa pandangan Mr. Schwarzman adalah benar. Orang-orang di University of Chicago - orang
merasa tersinggung di belaka
yang-pasar-adalah-selalu-benar orang-orang
Saran yang menandai-ke-pasar tidak selalu tepat. FAS 157 pendukung mengatakan bahwa jika Mr. Schwarzman dan kerumunan nya mendapatkan jalan mereka, perusahaan keuangan mungkin berakhir menilai investasi berdasarkan harga pasar saat itu sesuai mereka, dan h anya melihat dengan cara lain ketika tidak.
"Dia berhak pandangannya, tapi saya tidak setuju" kata Daniel Alpert, managing director di bank investasi Modal. "Saya tidak percaya bahwa orang yang mengambil surut yang memaksa mereka untuk mencairkan pemegang saham mereka." Jika ada, Mr. Alpert mengatakan, 'Masih banyak lumpur di luar sana.'
Pak Schwarzman ini menunjukkan bahwa pasar entah bagaimana salah, atau liar tidak efisien. (Tentu saja, Mr.
sehingga ayunan sehari-hari di
Schwarzman isa ekuitas swasta pasar dalam bukunya
selalu salah.)
Tetapi beberapa mengatakan
Sachs membuktikan mengapa FAS 157 bekerja:
memilik i telah menandai
buku untuk pasar selama bertahun-tahun, dan sebagai hasilnya, petugas risiko mampu menahan nya pedagang go-go dari membuat taruhan buruk ketika orang lain sedang melempar chip mereka tahun lalu ke dalam permainan.
Tentu saja, tujuan FAS 157 adalah untuk membuat pasar lebih transparan dan efisien, yang Mr. Schwarzman tidak mengambil masalah dengan. "Konsep akuntansi nilai wajar adalah benar dan berguna, tetapi aplikasi selama periode krisis yang bermasalah," katanya. "Ini salah satu dari mereka konsekuensi yang tidak diinginkan dari membuat aturan yang seharusnya baik bahwa ternyata cara lain." Mari kita berharap dia benar.
Artikel ini telah direvisi untuk mencerminkan koreksi berikut: Kolom pada Selasa, sekitar aturan akuntansi yang seorang eksekutif ekuitas swasta mengatakan yang menyebabkan Bank write-downs dibesar-besarkan, salah saji nama organisasi yang menetapkan standar akuntansi. I ni adalah Standar Akuntansi Keuangan tidak Federal Dewan Standar Akuntansi.
New York
ditambahkan 7 Juli 2008).
1 Juli 2008
pertanyaan 1. Daftar faktor yang mungkin berkontribusi terhadap krisis perbankan (masalah kredit macet yang berkaitan dengan kewajiban utang agunan,
yang disebut sub-prime krisis, yang dimulai pada
pertengahan 2007 dan menjadi krisis keuangan global yang lebih umum pada bulan Oktober 2008).
2. Telah pasar manfaat dari peraturan yang mengharuskan penggunaan akuntansi nilai wajar
untuk instrumen keuangan?
3. Menurut orang-orang yang dikutip dalam artikel, apakah pasar modal AS efisien harga kewajiban utang agunan
Berikut lima peristiwa mewakili perkembangan yang signifikan dalam kaitannya dengan adopsi dan penggunaan standar akuntansi internasional.
1. Juni 2002 -K omisi Eropa mengumumkan rencana untuk mengadopsi internasional standar akuntansi (IAS) untuk laporan keuangan konsolidasi semua
terdaftar
perusahaan di Uni Eropa (UE) negara-negara anggota sejak 1 Januari 2005.
2. Oktober 2004 Komisi Eropa mendukung
untuk digunakan di Uni Eropa, dengan
exception dari provisions tertentu IAS 39 relating untuk akuntansi hedge dan mengukur nilai wajar instrumen financial. Ketika mematuhi
standar dari
2005, perusahaan tidak akan diwajibkan untuk mengikuti ketentuan dikecualikan dari IAS 39.
BAGIAN 3
teori untuk
peraturan
87
3. April 2005 - Komisi Eropa berusaha perubahan aturan untuk membuatnya lebih mudah untuk Uni Eropa
perusahaan lintas terdaftar di Amerika Serikat untuk de-daftar dari bursa saham AS. Komisi mencari persetujuan dari Amerika Serikat regulator pasar sekuritas, SEC, untuk mengubah kebutuhan saat ini bahwa perusahaan- perusahaan menunjukkan bahwa mereka memiliki lebih sedikit dari 300 pemegang saham sebelum mereka diizinkan untuk menghentikan pendaftaran di Amerika Serikat.
4. November 2007 - SEC mengumumkan bahwa dari tahun 2007, perusahaan lintas terdaftar di AS
bursa saham yang mempersiapkan rekening berdasarkan
diizinkan untuk mengajukan keuangan
laporan dengan SEC tanpa rekonsiliasi laporan sesuai dengan US GAAP. 5. Oktober 2008 - Itu
mengumumkan amandemen IAS 39 yang mengizinkan
perusahaan untuk memilih untuk mereklasifikasi item dari kategori yang memerlukan pengukuran nilai wajar dalam kategori mana biaya perolehan diamortisasi digunakan. Perubahan diumumkan dalam menanggapi krisis keuangan 2007-2008 dan dibuat tanpa mengikuti proses hukum.
Setelah mempertimbangkan materi yang disajikan dalam bab ini, apa yang akan menjadi penjelasan yang mungkin untuk masing-masing lima peristiwa ini?
catatan akhir 1
dan GA
5. G Rowe,
'Badan teori penelitian dan keuangan
sifat kegiatan regulasi', di
standar, di S Basu dan JA
teori-teori
R
teori regulasi', Jurnal dari
Hamilton,
Clarkson Gordon
Dasar,
Universitas,
1982, p. 260.
dan Economzcs, Agustus 1976, p 212 16 JQ Wilson, Itu
1384, 154
accountzng sebuah
15. S Peltzman, Menuju yang lebih umum
(Ed), Sydney CCH Australia Ltd,
(Eds), penelitian untuk
standar dukungan
14 ibid., P 4
6 Mitnick, op
. p91
7 Posner, op
. p 342
17 J
Act - nilai tambah Pendekatan untuk kepentingan umum',
entitas; membuat dan menegakkan hambatan
Perspektif Kritis Akuntansi,
Konsep kegagalan dapat ditemukan di
untuk masuk dalam industri; dan memungkinkan
vol. 19, 2008, pp.
F
direktur perusahaan untuk menghindari rinci
2. diskusi rinci tentang pasar ini Anatomi pasar
373
'Memahami
8. Misalnya, pemerintah dapat memberikan subsidi kepada perusahaan
dari
New York Dasar Books, 1980,
18. J Kanada, J Kuhn dan S Sutton,
kegagalan', Quarterly Journal of Economics,
pengungkapan atas bonus dan tunjangan
'Sengaja untuk kepentingan umum:
vol. 72, 1958, pp.
diterima. Pada gilirannya, ini 'diatur'
badai yang sempurna yang menghasilkan
'Teori regulasi ekonomi',
manfaat memiliki potensi untuk mentransfer
itu
Bell Journal of Economics dan Ilmu Manajemen, Autumn 1974, pp 335-58.; B Mitnick, Ekonomi politik regulasi, New York:
uang dari pihak lain seperti, masing-masing,
Perspektif Akuntansi,
pembayar pajak, konsumen dalam 'ditutup'
2008, 987-1003.
industri, dan pemegang saham dan investor
19. Cooper dan Keim, op.
Kolombia University Press, 1980; dan saya
lain untuk pengelolaan 'entitas disukai'.
20. Untuk diskusi rinci dari pengungkapan sukarela
R Posner,
Bertindak',
19, p.
1.
mengacu pada studi seperti
G Benston, 'Nilai dari persyaratan
'Kerangka regulasi pasar konsumen, Jurnal
9. AJ Richardson dan BJ Tiga gaya MLE', CA
Kebijakan Konsumen, vol. 8, Desember
Magazine,
Akuntansi Review, Juli 1969, hlm 5 15-32.; R
1985,
Mei, 1992, hal. 42.
Morris, 'pengungkapan Corporate lingkungan
3. Fels, Ekonomi politik regulasi', USSW Law
10. Mitnick, op.
p. 95.
11. Quirk,
pengaruh dalam federal yang
secara substansial tidak diatur', Abacus,
Journal, vol. 5,
peraturan
1982,
Princeton University Press, 198 1,
Analisis laporan keuangan,
p. 13.
London: Prentice-Hall, 1986; G Whittred,
ibid.
'Permintaan diturunkan untuk pelaporan
32-33.
4. K Cooper dan G Keim, 'Alasan ekonomi untuk sifat dan tingkat perusahaan keuangan
Princeton, NJ:
13. G Stigler, 'Teori ekonomi regulasi pengungkapan: A kritis
peraturan', Bell Journal of Economics
penilaian', Jurnal Akuntansi dan 190.
Kebijakan publik, vol. 2, 1983,
88
pengungkapan akuntansi',
BAGIAN 1
teori
Juni 1984, hlm 52-86.; G Foster,
keuangan konsolidasi',
Jurnal Akuntansi dan Ekonomi,
dan Ilmu Manajemen, Musim semi 1971,
Desember 1987; D Skinner, 'Mengapa
pp. 2-21.
perusahaan secara sukarela mengungkapkan berita buruk,
Jurnal Penelitian Akuntansi, Musim semi
33. R Kaplan, 'Book review di Beaver: pelaporan
1994; dan L Yi, G Richardson, dan D Thornton,
48. J Healy, 'Instrumen Keuangan: IAS
keuangan, revolusi akuntansi', Jurnal
'pengungkapan Perusahaan informasi kewajiban
sebuah bergerak
Akuntansi dan Ekonomi, vol. 3, tidak ada. 12,
lingkungan: Teori dan bukti', Kontemporer
Desember
Akuntansi Penelitian, Jatuh 1997.
36, tidak ada. 6, 2004, hlm. 16-8.
1981, pp.
49. IASB 2008, press release, amandemen
34. DL Gerboth, 'Penelitian, intuisi dan politik dalam 1. G Ackerlof, 'Pasar untuk lemon:
untuk
akuntan?', Akuntansi Irlandia,
IASB
penyelidikan akuntansi',
reklasifikasi
instrumen keuangan, Oktober, www.iasb.org.
ketidakpastian kualitas dan mekanisme pasar', Quarterly Akuntansi Review, vol. 68, tidak ada. 3, Juli
Journal of Economics, Agustus 1990,
1973, hlm.
35.
50. K Alfredson, 'Akuntansi berwujud
Judul Penelitian: Akuntansi sewa:
diidentifikasi - standar yang belum selesai
pendekatan baru, Juli 1996,
488-500.
pengaturan tugas',
Australia Akuntansi Review, vol. 11, tidak ada. 2,
22. Walker, op. 23. The Australian Accounting Research Foundation
36. IASB 2009, Kertas Diskusi Sewa, awal
didanai oleh badan akuntansi profesional dan CPAA) untuk melaksanakan penelitian dan berpartisipasi dalam menetapkan standar
2001, hlm. 12-21.
5 1. K Chalmers dan J Godfrey, 'Perusahaan di zona bahaya',
pandangan, www.iasb.org.
37. S Zeff, 'Evolusi US GAAP: Kekuatan politik di
akuntansi dan audit untuk sektor publik dan
balik standar profesional', CPA Journal, Februari,
swasta selama periode
vol. 75, tidak ada. 2,
Australia CPA,
73, tidak ada. 10, tahun 2003,
p. 69. 52. T Ravlic,
$ 1,9 miliar teaser',
CFO, 1 September 2004, p. 82; K 2005, p. 18. S Zeff, lobi politik pada standar
Walters, 'Standar fightback',
akuntansi - pengalaman nasional dan
Ulasan Bisnis
Willmott op.
internasional, di C Nobes dan R Parker, akuntansi
2004, p. 36.
p. 63, yang menyelidiki pengaturan standar
internasional komparatif, edisi kesembilan,
24. Temuan ini oleh Walker adalah konsisten dengan
akuntansi di Inggris dan peran badan akuntansi
53. L Orsini, JP
London:
dan R
akuntansi Dunia, Baru
Matthew
Bender, 2008.
dalam proses tersebut. Pendidikan, 2006,
25. P Brown dan A Tarca, 'Politik, proses dan masa depan standar akuntansi Australia', Abacus,
54. Zeff, op.
Bab 9. 39. L Johnson dan R Swieringa, 'Anatomi
55. Nobes dan R Parker, Komparatif
keputusan agenda: Pernyataan No.
akuntansi internasional, edisi
Akuntansi
26. S Zeff, 'IFRS perkembangan di Amerika Serikat dan Uni Eropa, dan beberapa implikasi bagi Australia', Australia
Akuntansi Review, vol. 47 tidak ada. 4 2008,
27. S Zeff, 'Beberapa hambatan untuk komparabilitas pelaporan keuangan global dan konvergensi pada tingkat kualitas yang tinggi', British Akuntansi
Review, 28. Sebuah Rahman, 'The Standar Akuntansi Review Board - pembentukan proses
des Ahli Comptables
40. R Jones dan E Venuti, 'Akuntansi dan pelaporan
mekanisme penegakan di
untuk instrumen keuangan: Perkembangan
Eropa: Penyelidikan awal dari sistem
Internasional', CPA Journal, vol. 75, tidak ada.
pengawasan, April 2001,
2, 2005, pp.
57. GF Davis, 'arah baru dalam tata kelola perusahaan, Ulasan tahunan Sosiologi,
41. C Nobes dan R Parker, peraturan dan praktik masing-masing perusahaan di Eropa Akuntansi, akuntansi London:
31, pp. 143-62, Agustus 2005, http://ssrn.com.
58. Orsini, op. Pendidikan, 2006,
59. Gabungan Kode Corporate Governance, Inggris Raya,
42. D Flint, 'A gairah untuk kejelasan: IAS 39 adalah di tesis,
University of Sydney, November 1988.
Pendidikan,
2004, p. 33. 56.
Bab 14.
review partisipatif',
kedelapan, London:
Horizons, vol. 10, tidak ada. 2, 1996,
internasional komparatif, edisi kesembilan,
39, 2007, pp.
Akuntansi Inggris
Ulasan, 2007.
37, ada 3, 2001, pp.
Prinsip yang baik
garis depan konflik pitting prinsip terhadap
tata kelola perusahaan dan rekomendasi praktik
aturan',
terbaik, Australia, www.nfcgindia.org.
Waktu keuangan, Februari 2003,
29. ibid., Hlm. 2.
p. 2.
30. Rahman, op.
p.
60. Orsini, op.
43. Jones dan Venuti, op.
Misalnya, merujuk M Dobbie, 'SAC 4:
6 1. kasus Sementara telah diambil terhadap anggota,
44. Federasi des Ahli Comptables Europeens
perdebatan besar', Forum keuangan,
(Eropa Pelaporan Keuangan Action Group).
2, tidak ada. 4, Mei 1993,
pp 1, 3, 5.; dan D Soh,
badan disiplin untuk mengejar kasus terhadap
45. Sebuah Parker, 'IASB untuk berdiri teguh setelah serangan Prancis', Waktu keuangan,
6, tidak. 7, 15 April 1993, pp. 1, 9. 32. R Watts dan J Zimmerman, 'Permintaan untuk dan pasokan teori akuntansi: Pasar untuk alasan',
62. S
Juli 2003. 46. Sebuah Parker, 'suara negara-negara Uni Eropa
Waktu keuangan, SAYA SEBAGAI
54, tidak ada. 2,
47. Zeff, op.
(Ed.), Akuntansi regulasi di
Eropa, se dari
2
Oktober 2004, p. 8.
Akuntansi Review,
self-regulation selalu dibatasi oleh kemauan rekan-rekan mereka.
menarik
karpet di SAC Baru Akuntan,
1979, pp.
12 Feb
1999.
63. Federasi des Ahli Comptables Europeens 2001, op. 64. Komite Regulator Efek Eropa (CESR)
Akuntansi Australia
meninjau pelaksanaan
Ulasan, 2008.
BAB 3 Menerapkan teori untuk regulasi akuntansi
