SOAL DAN JAWABAN USKP B MATA UJIAN PPN & PPnBM PERIODE OKTOBER TAHUN 2010 MULTIPEL CHOICE (Bobot 30) "Pilihlah jawaban yang benar dengan cara memberi tanda silang X pada jawaban a, b, c, atau d. Pada masing-masing butir soal berikut ini" 1. PT Meh Wurung Wurung yang telah telah telah telah melakukan melakukan penyerah penyerahan an BKP sejak sejak 2 Maret Maret 2010, ternya ternyata ta melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai PKP pada tanggal 2 September 2010 dan s pengukuhannya sebagai PKP baru diterbitkan dua minggu kemudian berlaku surat sejak 2 september 2010. sehubungan dengan iti KPP setempat...... a. b. c. d.
tidak akan menagih menagih PPN PPN atas penyerahan penyerahan BKP sebelum sebelum pengukuhan pengukuhan karena karena tidak teru PPN tidak mungkin mungkin ditagih ditagih PPN PPN atas atas penyerah penyerahan an BKP BKP sebelum sebelum pengukuh pengukuhan an karena karena tidak tidak te te PPN dapat menagih menagih PPN PPN penyera penyerahan han BKP BKP sebelum sebelum pengukuhan pengukuhan karena karena sudah sudah teruta terutang ng PP Wajib menagih menagih PPN PPN penyerah penyerahan an BKP BKP sebelum sebelum pengukuhan pengukuhan karena karena sudah sudah terutan terutang g PP
Jawaban : C dapat menagih PPN penyerahan BKP sebelum pengukuhan karena sudah terutang PPN Dasar Ketentuan: Pada dasarnya, PPN terutang atas penyerahan BKP dan/atau JKP. Kewajiban pemungutan atas PPN yang terutang ini melekat kepada pengusaha.
Pengertian Pengusaha menurut pasal 1 UU PPN: Pengusaha adalah orang pribadi atau badan dalam bentuk apapun yang dalam kegiatan usaha atau pekerjaannya menghasilkan barang, mengimpor barang, mengekspor barang melakukan
Dasar Ketentuan: pasal 16 B UU PPN
3. Inform Informati atika ka telah telah dikuk dikukuhk uhkan an sebaga sebagaii PKP, PKP, ketika ketika mener menerima ima pemb pembaya ayaran ran dari dari benda bendahar haraw aw Pengeluaran Dinas Pendidikan Nasional atas penyerahan suku cadang komputer ..... a. b. c. d.
PPN yang terutang terutang pasti pasti dipungu dipungutt oleh oleh Bendahar Bendaharawan awan tersebut tersebut selaku selaku Pemungut Pemungut PPN PPN PPN teruta terutang ng dipungut dipungut oleh oleh PT PT Informati Informatika ka selaku selaku PKP PKP rekanan rekanan dalam dalam hal jumlah jumlah pembayaran tidak lebih dari Rp. 1.000.000,00 termasuk PPN PPN terutang terutang dipungut dipungut oleh PT Informa Informatika tika selaku selaku PKP PKP rekanan rekanan dalam dalam hal jumlah jumlah pembayaran kurang dari Rp. 1.000.000,00 termasuk PPN PPN teruta terutang ng dipungut dipungut oleh oleh PT PT Informati Informatika ka selaku selaku PKP PKP rekanan rekanan dalam dalam hal jumlah jumlah pembayaran sebesar Rp. 1.000.000,00 termasuk PPN
Jawaban : B PPN terutang dipungut oleh PT Informatika selaku PKP rekanan dalam hal jumlah pembayaran tidak lebih dari Rp. 1.000.000,00 termasuk PPN Dasar Ketentuan : KMK-563/KMK.03/2003 4. Atas penyeraha penyerahan n limbah limbah berupa oli oli bekas oleh oleh bengkel bengkel kendaraan kendaraan bermoto bermotorr PT Mobil Seras Seras selaku PKP Kepada PT Wiratama selaku PKP industri pelumas untuk didaur ulang... a. b. c. d.
tidak dikenakan dikenakan PPNkarena PPNkarena oli bekas tidak memiliki nilai tambah tambah tidak dikenakan dikenakan PPNkarena PPNkarena oli bekas bekas tidak tidak ada ada nilai nilai yang yang dapat dapat dimanfaa dimanfaatkan tkan tidak tidak dike dikenak nakan an PPNk PPNkare arena na oli oli beka bekass merup merupaka akan n BKP BKP dikena dikenakan kan PPN PPN karen karena a oli oli bekas bekas merupa merupakan kan BKP
Dasar Ketentuan: pasal 16 B UU PPN
3. Inform Informati atika ka telah telah dikuk dikukuhk uhkan an sebaga sebagaii PKP, PKP, ketika ketika mener menerima ima pemb pembaya ayaran ran dari dari benda bendahar haraw aw Pengeluaran Dinas Pendidikan Nasional atas penyerahan suku cadang komputer ..... a. b. c. d.
PPN yang terutang terutang pasti pasti dipungu dipungutt oleh oleh Bendahar Bendaharawan awan tersebut tersebut selaku selaku Pemungut Pemungut PPN PPN PPN teruta terutang ng dipungut dipungut oleh oleh PT PT Informati Informatika ka selaku selaku PKP PKP rekanan rekanan dalam dalam hal jumlah jumlah pembayaran tidak lebih dari Rp. 1.000.000,00 termasuk PPN PPN terutang terutang dipungut dipungut oleh PT Informa Informatika tika selaku selaku PKP PKP rekanan rekanan dalam dalam hal jumlah jumlah pembayaran kurang dari Rp. 1.000.000,00 termasuk PPN PPN teruta terutang ng dipungut dipungut oleh oleh PT PT Informati Informatika ka selaku selaku PKP PKP rekanan rekanan dalam dalam hal jumlah jumlah pembayaran sebesar Rp. 1.000.000,00 termasuk PPN
Jawaban : B PPN terutang dipungut oleh PT Informatika selaku PKP rekanan dalam hal jumlah pembayaran tidak lebih dari Rp. 1.000.000,00 termasuk PPN Dasar Ketentuan : KMK-563/KMK.03/2003 4. Atas penyeraha penyerahan n limbah limbah berupa oli oli bekas oleh oleh bengkel bengkel kendaraan kendaraan bermoto bermotorr PT Mobil Seras Seras selaku PKP Kepada PT Wiratama selaku PKP industri pelumas untuk didaur ulang... a. b. c. d.
tidak dikenakan dikenakan PPNkarena PPNkarena oli bekas tidak memiliki nilai tambah tambah tidak dikenakan dikenakan PPNkarena PPNkarena oli bekas bekas tidak tidak ada ada nilai nilai yang yang dapat dapat dimanfaa dimanfaatkan tkan tidak tidak dike dikenak nakan an PPNk PPNkare arena na oli oli beka bekass merup merupaka akan n BKP BKP dikena dikenakan kan PPN PPN karen karena a oli oli bekas bekas merupa merupakan kan BKP
Pasal 16D UU PPN 6. PT Serasi adalah adalah PKP PKP induistri induistri garmemnt. garmemnt.dala dalam m bulan mei 2010 2010 sedang membangu membangun n sendiri gedung untuk outlet seluas 480m.dalam bulan mei 2010 dikeluarkan biaya sebesar Rp 80.000.000,00 sebuah termasuk PPN atas pembelian bahan bangunahn sebesar Rp.6.000.000,00 sehubungan dengan itu PT Serasi.... a b c d
Dikena Dikenaii PPN PPN 10% 10% X Rp 8.000. 8.000.000 000,00 ,00,Ka ,Karen rena a PT Serasi Serasi adal adalah ah PKP PKP tidak tidak diken dikenai ai PPN PPN kare karena na dilak dilakuka ukan n tidak tidak dalam dalam kegiat kegiatan an usaha usaha atau atau peke pekerja rjaany anya a selak selak perusahaan garment Dikenai Dikenai PPN PPN 10% x 40% 40% x Rp 80.000. 80.000.000,0 000,00,mes 0,meskipun kipun dilakukan dilakukan tidak dalam dalam kegiat kegiatan an atau pekerjaannya dikena dikenaii PPN PPN 10% x 40% 40% x(Rp x(Rp 80.00 80.000.0 0.000, 00,0000-Rp Rp 6.000 6.000.00 .000,0 0,00), 0),mes meskip kipun un dilak dilakuka ukan n tida tida kegiatan usaha atau pekerjannya.
jawaban:C dikenai PPN 10% x 40% x Rp 80.000.000,00,meskipun dilakukan tidak dalam kegiatan usaha atau pekerjaanya. dasar ketentuan :
Pasal 16 C UU PPN PMK-39/PMK.03/2010 7. PT Indotekstil Indotekstil selaku selaku PKP industr industrii sejak 12 juni 2000,pad 2000,pada a tanggal tanggal 18 Juni 2010,menjua 2010,menjuall tiga mobil box yang yang semula semula digunaka digunakan n untuk untuk mendistri mendistribusika busikan n produk produk berupa berupa tekstil tekstil,denga ,dengan n ha jual seluruhnya RP 150.000.000,00 150.000.000,00 a b c d
dike dikena naii PPN PPN 10%x 10%x10 105x 5x Rp 150. 150.00 000. 0.00 000, 0,00 00 dike dikena naii PPN PPN 10%x 10%xRp Rp 150 150.0 .000 00.0 .000 00,0 ,00 0 tida tidak k duik duiken enai ai PPN PPN kar karen ena a tida tidak k ada ada nila nilaii tamb tambah ah dibeba dibebaska skan n dari dari pengena pengenaan an PPN PPN karena karena yang yang diju dijual al adala adalag g barang barang moda modall
dikenakan PPN sebesar Rp. 20.000.000,00 karena luasnya melebihi syarat minimal yaitu 200 m
2
Dasar Ketentuan: Pasal 16 C UU PPN KMK-554/KMK.04/2000 tentang batasan dan tatacara pengenaan Pajak Pertambahan Nilai at Kegiatan membangun sendiri yang dilakukan tidak dalam kegiatan usaha atau pekerjaan orang pribadi atau badan yang hasilnya digunakan sendiri atau digunakan pihak lain sebagaimana tel diubah dengan keputusan Mentri Keuangan Nomor 320/KMK.03/2002 9.
Diketahui bahwa selama tahun buku 2009 berdasarkan pembukuan PT sehati, generator lis senilai RP 400 juta yang dibeli di bulan Februari 2008 tidak hanya digunakan untuk keperlu pabrik, melainkan juga digunakan untuk keperluan gedung olahraga (5%). Adapun prosenta penggunaan generator untuk pabrik sebesar 95% dan untuk gedung olahraga sebesar 5%. bahan bakar dan sparepart untuk generator itu senilai 40 juta. PPN masukan yang perlu dih kembali di tahun 2010 adalah.... a. b. c. d.
untuk bahan bakar dan sparepart sebesar Rp 400.000 dan generator Rp 200.000 untuk bahan bakar dan sparepart sebesar Rp 4.000.000 dan generator Rp 2.000.000 untuk generator Rp 400.000 dan bahan bakar serta sparepart Rp 200.000 untuk generator Rp 4.000.000 dan bahan bakar serta sparepart Rp 2.000.000
Jawaban : A PMA dengan cara mengajukan permohonan Dasar Ketentuan: PMK-196/PMK.07/2007 10. Dengan perubahan ketiga UU PPn 1984 dengan UU Nomor 42 tahun 2009, penentuan jenis non JKP dan non BKP yang diatur dalam Pasal 4A UU PPN 1984 ditetapkan...
c. d.
30 Juni 2010 30 Juli 2010
Jawaban : A. 18 April 2010 Dasar ketentu Pasal 13 UU PPN PMK-38/PMK.03/2010 PER-13/PJ./2010 12. PT Indomobil menyumbang beberapa unti sedan "Baleno" kepada POLDA untuk
dimanfaatkan sebagai mobil patroli.... a. b. c. d.
dibebaskan dari pengenaan PPN PPbBM karena merupakan sumbangan dikenakan PPN dan PPnBM tanpa fasilitas meskipun merupakan sumbangan dikenakan PPnBM dengan fasilitas dibebaskan, namun tetap dikenakan PPN tanpa fasi meskipun merupakan sumbangan tidak dikenakan PPN dan PPnBM karena merupakan sumbangan
Jawaban : C dikenakan PPnBM dengan fasilitas dibebaskan, namun tetap dikenakan PPN tanpa fasilitas meskipun merupakan sumbangan 13. PT Prana selaku PKP industri Mebel yang berkedudukan di Karawang Menyerahkan sejumla mebel kepada PT Samudra yang berkedudukan di kawasan berikat Nusantara Cakung... a. b. c.
wajib membuat faktur pajak untuk memungut PPN yang terutang wajib membuat Faktur Pajak meskipun atas penyerahan ini mendapat fasilitas PPN tid dipungut tidak perlu membuat faktur Pajak karena penyerahan BKP kepada pengusaha di Kawa Berikat (PDKB) tidak dikenakan PPN
Dasar Ketentuan: Pasal 9 UU PPN 15. PT Selaksa Data selaku PKP dengan jenis uasaha perdagangan komputer, menyerahkan komputer kepada PT Pertamina selaku BUMN pada tanggal 4 April 2010 yang pembayaran menggunakan Valuta asin. Nilai kurs pada saat penyerahan, USD 1= RP 9.300,00. Pembayaran baru diterima tanggal 21 Juni 2010, yang pada waktu itu nilai Kurs telah berubah menjadi USD 1 = Rp 9.180,00, sehubunan dengan itu maka... a. b. c.
d.
PT Selaksa Data Wajib membuat Faktur Pajak pada tanggal 4 April 2010 dan setelah menerima pembayaran tidak perlu menyesuaikan nilai Kurs dalam Faktur Pajak PT Selaksa Data membuat Faktur Pajak Untuk memungut PPN atas selisih nilai kurs da dilaporkan dalam SPT Masa PPN Masa Pajak Juni 2010 PT Pertamina selaku pihak pembeli BKP wajib menyesuaikan nilai kurs dalam Faktur P dengan cara mencoret angka yang ada diganti dengan nilai kurs pada saat pembayara serta membuatkan paraf PT Selaksa Data membuat Faktur Pajak pengganti dan membetulkan SPT Masa PPN M Pajak dilaporkannya Faktur Pajak yang diganti.
Jawaban : A PT Selaksa Data Wajib membuat Faktur Pajak pada tanggal 4 April 2010 dan setelah menerima pembayaran tidak perlu menyesuaikan nilai Kurs dalam Faktur Pajak Dasar Ketentuan : Pasal 13 UU PPN PMK-38/PMK.03/2010 PER-13/PJ./2010
baru urat
ang
utang
atau saha
n
i
i
u usaha k dalam
unit rga
s ah
trik n senya itung
litas
h
ak an
ya
jak
asa
1.
PT Meh Wurung yang telah telah melakukan penyerahan BKP sejak 2 Maret 2010, ternyata baru melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai PKP pada tanggal 2 September 2010 dan surat pengukuhannya sebagai PKP baru diterbitkan dua minggu kemudian berlaku surat sejak 2 september 2010. sehubungan dengan iti KPP setempat...... a.
tidak akan menagih PPN atas penyerahan BKP sebelum pengukuhan karena tidak terutang PPN
b.
tidak mungkin ditagih PPN atas penyerahan BKP sebelum pengukuhan karena tidak terutang PPN
2.
c.
dapat menagih PPN penyerahan BKP sebelum pengukuhan karena sudah terutang PPN
d.
Wajib menagih PPN penyerahan BKP sebelum pengukuhan karena sudah terutang PPN
PT Ramandayapati telah dikukuhkan sebagai PKP berkedudukan di sebuah kawasan berikat dengan jenis uasaha industri kramik, membeli barang modal berupa mesin dari PT Indomesia Andalan di DPIL....
3.
a.
memperoleh fasilitas PPN tidak dipungut
b.
memperoleh fasilitas dibebaskan dari Pengenaan PPN
c.
memperoleh fasilitas PPN ditanggung Pemerintah
Informatika telah dikukuhkan sebagai PKP, ketika menerima pembayaran dari bendaharawan Pengeluaran Dinas Pendidikan Nasional atas penyerahan suku cadang komputer ..... a.
PPN yang terutang pasti dipungut oleh Bendaharawan tersebut selaku Pemungut PPN
b.
PPN terutang dipungut oleh PT Informatika selaku PKP rekanan dalam hal jumlah pembayaran tidak lebih dari Rp. 1.000.000,00 termasuk PPN
c.
PPN terutang dipungut oleh PT Informatika selaku PKP rekanan dalam hal jumlah pembayaran kurang dari Rp. 1.000.000,00 termasuk PPN
d.
PPN terutang dipungut oleh PT Informatika selaku PKP rekanan dalam hal jumlah pembayaran sebesar Rp. 1.000.000,00 termasuk PPN
4.
Atas penyerahan limbah berupa oli bekas oleh bengkel kendaraan bermotor PT Mobil Serasi
biaya Rp. 200.000.000,00 termasuk PPN atas pembelian bahan bangunan Rp. 17.000.000,00 a.
dikenakan PPN sebesar Rp. 20.000.000,00 karena luasnya melebihi syarat minimal yaitu 200 m
2
b.
dikenakan PPN sebesar Rp. 18.300.000,00 karena luasnya melebihi syarat minimal yaitu 200 m
2
c.
tidak dikenakan PPN karena bangunan selesai dikerjakan dalam bulan Mei 2010 maka berlaku 2
syarat baru yaitu luas bangunan adalah 300 m atau lebih d.
dikenakan PPN sebesar Rp. 18.000.000,00 karena PPN terutang pada saat pembangunan dimulai sehingga masih berlaku ketentuan lama.
9.
Diketahui bahwa selama tahun buku 2009 berdasarkan pembukuan PT sehati, generator listrik senilai RP 400 juta yang dibeli di bulan Februari 2008 tidak hanya digunakan untuk keperluan pabrik, melainkan juga digunakan untuk keperluan gedung olahraga (5%). Adapun prosentasenya penggunaan generator untuk pabrik sebesar 95% dan untuk gedung olahraga sebesar 5%. bahan bakar dan sparepart untuk generator itu senilai 40 juta. PPN m asukan yang perlu dihitung kembali di tahun 2010 adalah.... a.
untuk bahan bakar dan sparepart sebesar Rp 400.000 dan generator Rp 200.000
b.
untuk bahan bakar dan sparepart sebesar Rp 4.000.000 dan generator Rp 2.000.000
c.
untuk generator Rp 400.000 dan bahan bakar serta sparepart Rp 200.000
d.
untuk generator Rp 4.000.000 dan bahan bakar serta sparepart Rp 2.000.000
10. Dengan perubahan ketiga UU PPn 1984 dengan UU Nomor 42 tahun 2009, penentuan jenis non JKP dan non BKP yang diatur dalam Pasal 4A UU PPN 1984 ditetapkan... a.
dengan Peraturan Pemerintah yang akan diundangkan kemudian
b.
dengan Peraturan Pemerintah Nomor 144 Tahun 2000 sebelum Peraturan Pemerintah yang baru diundangkan
c.
dalam penjelasan Pasal 4A UU PPN 1984
d.
dengan Peraturan Pemerintah yang akan mengganyikan Peraturan Pemerintah no 143 tahun 2000
11. PT Indah sebuah perusahaan industri mebel yang sudah dikukuhkan sebagai PKP menyerahkan secara konsinyasi 30 unit almari kepada Pedagang Besar pada tgl 18 April
menggunakan Valuta asin. Nilai kurs pada saat penyerahan, USD 1= RP 9.300,00. Pembayaran baru diterima tanggal 21 Juni 2010, yang pada waktu itu nilai Kurs telah berubah menjadi USD 1 = Rp 9.180,00, sehubunan dengan itu maka... a.
PT Selaksa Data Wajib membuat Faktur Pajak pada tanggal 4 April 2010 dan setelah menerima pembayaran tidak perlu menyesuaikan nilai Kurs dalam Faktur Pajak
b.
PT Selaksa Data membuat Faktur Pajak Untuk memungut PPN atas selisih nilai kurs dan dilaporkan dalam SPT Masa PPN Masa Pajak Juni 2010
c.
PT Pertamina selaku pihak pembeli BKP wajib menyesuaikan nilai kurs dalam Faktur Pajak dengan cara mencoret angka yang ada diganti dengan nilai kurs pada saat pembayaran serta membuatkan paraf
d.
PT Selaksa Data membuat Faktur Pajak pengganti dan membetulkan SPT Masa PPN Masa Pajak dilaporkannya Faktur Pajak yang diganti.
ESSAY ( Bobot 30) 1.PT Lokapranata mengelola sebuah pasar swalayan "Anjani" dan sudah dikukuhkan sebagai PKP sejak 8 Maret 1999. pada akhir tahun 2009, telah ditandatangani perjanjian waralaba dengan PT Pragota yang bermaksud menggunakan merek dagang "Anjani" untuk mini market-nya. Dalam bulan Juli 2010 ditemukan data sebagai berikut : a. PKP ini melakukan penyerahan atau menerima pembayaran sebagai berikut: 1 Menyerahkan BKP kepada konsumen dengan harga penyerahan Rp 1.430.000.000,00 termasuk PPN. 2 Memasukan tagihan dengan lampiran Faktur Pajak tanggal 21 Juli 2010 Kepada Ketua Satker (Pimpro) di Departemen Pertanian atas penyerahan sejumlah BKP dengan harga jual dalam kontrak Rp 120.000.000,00 3 Tanggal 22 Juli diterima pembayaran Rp 60.000.000,00 dari Bendaharawan Pemda sesuai dengan invoice dan Faktur Pajakyang telah disampaikan pada saat melakukan penagihan atas penyerahan sejumlah BKP pada tanggal 1 Juni 2010 4 Menerima pembayaran atas penyerahan kedelai dan jagung pada tanggal 2 Juli 2010, dengan harga jual Rp 180.000.000,00. 5 Menerima royalty dari PT Pragota sebesar Rp 10.000.000,00 atas penggunaan merek "Anjani" 6 Menyerahkan sejumlah bahan pembersih antiseptik kepada sebuah rumah sakit pemerintah dengan harga kontrak termasuk PPN Rp 66.000.000,00 7 Menerima pembayaran Rp 20.000.000,00, atas penyerahan 1 unit jip yang dibeli pada bulan April 1999. Pada saat perolehannya, pajak masuk yang tercantum dalam Faktur Pajak Standar tidak dikreditkan. Penyerahan dilakukan pada tanggal 1 Juni 2010. b. PKP ini melakukan pembelian barang dagangan atau menerima JKP atau melakukan
2.
PT Perwara mengelola sebuah Hotel " RAJAWALI". Berapa ruangan di lobi hotel disewaka menerima order laundry dari luar hotel dan melayanoi katering atas pesanan pihak lain. sebagai PKP sejak 8 Maret 2000. dalam bulan Juni 2010 dapat dikutif beberapa transaksi 1) Menerima pembayaran dari PT Sempatiraja, sebuah perusahaan penerb "Penggantian" Rp 80.000.000,00 untuk penyerahan yang dilakukan dala 2) Menerima pembayaran dari tamu hotel selama bulan Juni 2010 meliputi a) sewa kamar Rp 900,000,000 b) laundry 85,000,000.00 c) breakfast 150,000,000.00 d) telepon hotel 120,000,000.00 3) 4)
5)
Menerima pembayaran atas persewaan hall untuk seminar, lokakarya, r Rp 180.000.000,00 untuk persewaan bulan mei 2010 dan Rp 300.000.00 Menerima pembayaran atas penyerahan jasa laundry kepada pihak luar a) penyerahan dalam bulan Mei 2010 sebanyak Rp 60.000.000,00. b) penyerahan dalam bulan Juni 2010 sebesar Rp 40.000.000,00 dari tot Menerima pembayaran dari beberapa pengusaha lain yang menyewa b Rp 800.000.000,00 untuk masa sewa Mei 2010 sampai dengan April 201 dengan "Penggantian" sebesar Rp 600.000.000,00
Permasalahan: a) Hitunglah berapa PPN yang tertang atas setiap perbuatan hukum tersebut. b) Hitunglah berapa PPN yang wajib dipungut oleh PT Perwara atas setiap perbua
n kepada berapa pengusaha, selain itu juga ehubungan dengan itu PT Perwara telah dikukuhkan antara lain sebagai berikut: angan perintis atas penyediaan katering dengan bulan Mei 2010. :
pat dan resepsi perkawinan dengan jumlah " Penggantian" 0 untuk bulan juni 2010. hotel: al penyerahan sebesar Rp 120.000.000,00 berapa ruangan usaha di lobby dengan "Penggantian" 1. adapun untuk masa sewa Juni 2010 sampai dengan Mei 2011
tan hukum tersebut?
SPT Masa PPN 1107 ( Bobot 40)
PT MELATI adalah sebuah perusahaan industri perlengkapan kosmetik yang berkedudukan di Jl. Flamboyan No. 99-G, No Telepon 8765432, Jakarta. Perusahaan ini memproduksi minyak rambut, obat perawat kulit, shampo, preparat ri as lainnya dan alat KB. Perusahaan ini memiliki NPWP: 01.215.430.4.132 .000. dikukuhkan sebagai PKP sejak tanggal 10 April 199. merek yang digunakan untuk produk adalah "JELITA" Dalam bulan Juli 2010, dapat dipetik transaksi yang tercatat dalam pembukuan sebagai berikut: PENYERAHAN BKP/PENERIMAAN PEMBAYARAN 1. 2 Juli 2010 diterima pembayaran dari PT MENUR atas penyerahan sejumlah peralatan kecantikan pada tanggal 5 Juli 2010 dengan harga jual RP 38.000.000,00. Faktur Paj ak Standar dengan kode dan no. Seri : 010.000-10-0000098 tanggal 2 juli 2010. 2. 4 Juli 2010 diserahkan sejumlah perlengkapan kecantikan kepada distributor PT KECUBUNG dengan harga jual Rp 80.000.000,00. dibuatkan Faktur pajak dengan Kode dan Nomor seri : 010.000-10-00000112 3. 6 Juli 2010 ekspor sejumlah preparat kepada Rainbow PLc. Di Brisbane, australia dengan nilai ekspor Rp 3.000.000.000,00 PEB No.00128-VII-10 tanggal 6 juli 2010. 4. 8 Juli 2010 diterima pembayaran dari PT SEKARLATI sebesar Rp 40 juta atas penyerahan sejumlah shampo merek "JELITA" pada 10 Juli 2010. Dibuatkan Faktur Pajak dengan Kode dan Nomor Seri: 010.000-10-00000113 5. 10 Juli 2010 diserahkan BKP berupa bahan baku obat-obatan kecantikan dengan harga jual Rp 700.000.000,00 kepada PT RANGGANIS pabrik peralatan kecantikan di kawasan Berikat. Mendapat fasilitas PPN tidak dipungut dan Faktur P ajak Dibuat pada saat penyerahan dengan Nomor Seri: 010.000-10-00000114 tanggal 10 Juli 2010. 6. 13 Juli 2010 diserahkan sejumlah perlengkapan kecantikan kepada Yanti pengelola salon kecantikan "Monalisa" yang menurut pengakuan belum memiliki NPWP dengan harga penyerahan Rp 16.500.000,00 termasuk PPN. Dibuatkan Faktur Pajak dengan Kode dan Nomor
tanggal 31 Juli 2010, pereparat kecantikan dengan harga jual Rp 30.000.000,00, yang merupakan bagian dari penyerahan dengan Faktur Pajak tanggal 30 Mei 2010. PEMBELIAN BKP/PEROLEHAN JKP/PEMBAYARAN:
1. 6 Juli 2010 dibayar uang langganan telepon Rp 16.500.000,00 termasuk PPN kepada PT TELKOM, Kwitansi Nomor 0179-PLg-VII-10 tanggal 6 Juli 2010. 2. 9 Juli 2010 dikeluarkan dari pelabuhan Tanjung Priok suku cadang mesin pabrik yang diimpor dengan nilai impor Rp 600.000.000,00 dengan PIB Nomor 0248-VII-10 tanggal 9 Juli 2010. PPN yang terutang disetor ke Bank BNI. 3. 12 Juli 2010 dikeluarkan dari pelabuhan Tanjung Priok, peralatan pabrik yang diimpor,SSPCP Ddan PIB Nomor : 0312-VII-10 tanggal 12 Juli 2010 dengan PPN sebesar Rp 56.000.000,00 telah dibayar ke Bank BNI. 4. 15 Juli 2010 menyetorkan PPN Rp 8.000.000,00 ke Bank BNI, yang terutang atas jasa pemasaran dari Daimoto PLc. Di Tokyo. Fee telah ditransfer pada tanggal 1 Juni 2010. 5. 18 Juli 2010 diterima Faktur Pajak dengan Kode dan Nomor Seri 010.000-10-00000139 tanggal 12 Juli 2010 dari PT Manikam atas pembelian bahan baku yang penyerahannya dilakukan pada tanggal yang sama dengan harga jual Rp 150.000. 000,00. 6. 22 Juli 2010 membayar tunai pembelian 2 unit mobil box kepada PT Jenggala, dengan harga jual seluruhnya Rp 280.000.000,00. Faktur Pajak dengan Nomor Seri: 010.000-10-00000128 Tanggal 22 Juli 2010. 7. 25 Juli 2010 diterima Faktur Pajak dengan Kode dan Nomor Seri : 010.000-10-00000098 tanggal 17 Juli 2010 atas pemasangan iklan di mas media elektronik dengan jumlah pengganti termasuk PPN sebesar Rp 33.000.000,00. dari PT Indo Promo. 8. 27 Juli 2010 diterima Faktur Pajak Nomor Seri : 010.000-10-00000127 tertanggal 27 Juli 2010 dengan PPN Rp 4.000.000,00 dari pabrik accu PT Elektro, atas pembelian sejumlah accu yang penyerahannya dilakukanpada tanggal yang sama. 9. 29 Juli 2010 membayar sejumlah Rp 120.000.000,00 dari PT REKAYASA, atas renovasi ruang
sebanyak Rp 25.000.000,00, yang dikompensasikan pada SPT Masa PPN Juli 2010. f. Dalam hal PM > PK, kelebihan supaya dikompensasikan dengan utang pajak pada Masa Pajak berikutnya.
Jawaban Essay 1: PPN A KELU 1 Konsumen 2 Satker Depta 3 Bend. PEMDA 4 Konsumen 5 PT. Pragota 6 RS-P 7 Konsumen
B
PPN MASU a. b. c. d. e. f.
Dipung. Sdr
1,430,000 120,000,000 60,000,000 180,000,000 10,000,000 66,000,000 20,000,000
1,300,000 120,000,000 60,000,000 10,000,000 60,000,000 20,000,000
130,000 12,000,000 6,000,000 1,000,000 6,000,000 2,000,000
PK - PM ( Juli 2010)
240,000,000 18,700,000 11,000,000 120,000,000 80,000,000 15,000,000
240,000,000 17,000,000 10,000,000 120,000,000 80,000,000 15,000,000
24,000,000 1,700,000 1,000,000 12,000,000 8,000,000 1,500,000
Tdk Terutang
130,000 12,000,000 6,000,000 180,000,000 1,000,000 6,000,000 2,000,000 3,130,000
PM Beli Barang Telepon Bahan Bgnan PT. Serasi PT. Merapi KAP
Dipung. Pem.
Bukan PM
24,000,000 1,700,000 1,000,000 12,000,000 8,000,000 1,500,000 48,200,000 (45,070,000) > LB
Jawaban Essay 2: 1. 2.
Tidak terutang PPN jasa katering a. b. c. d.
3.
Jasa Perhotelan Mei Juni
4.
Jasa Perhotelan Mei Juni
900,000,000 85,000,000 150,000,000 120,000,000 1,255,000,000 tidak terutang PPN 180,000,000 300,000,000 480,000,000 tidak terutang PPN
60,000,000 ( catatan: sebenarnya 120,000,000 ( catatan: sebenarnya 180,000,000 terutang PPN tidak termasuk jasa perhotelan KARENA KEPADA PIHAK LUAR HOTEL YG TIDAK MENGINAP. 5. 10-May 800,000,000 ( catatan: sebenarnya 10-Jun 600,000,000 ( catatan: sebenarnya 1,400,000,000 terutang PPN tidak termasuk jasa perhotelan KARENA penyewaan tempat untuk usaha. TOTAL PPN WAJIB DIPUNGUT
P sudah diterbitkan Mei) P sudah diterbitkan Juni) 10% 18,000,000 P sudah diterbitkan Mei) P sudah diterbitkan Mei) 10% 140,000,000 18,000,000 140,000,000 158,000,000
PT. MELATI Industri Perlengkapan Kosmetik Pajak Keluaran No Tgl Transaksi
Tgl FP/PEB
Masa
Nilai DPP
1 7/02/2010
jual
PT. Menru
7/02/2010
JULI
2 7/04/2010 3 7/06/2010
jual expor
PT. Kecubung RAINBOW PLc
7/04/2010 7/06/2010
JULI JULI
4 7/08/2010
jual
PT. Sekarlati
7/08/2010
5 7/10/2010
jual
PT. Rangganis
6 7/13/2010
jual
7 7/15/2010
3,800,000
80,000,000 3,000,000,000
80,000,000 3,000,000,000
8,000,000
JULI
40,000,000
4,000,000
7/10/2010
JULI
700,000,000
Yanti/Non NPWP
7/13/2010
JULI
16,500,000
expor
Khang Sie Man
7/15/2010
JULI
3,500,000,000
3,500,000,000
8 7/16/2010
jual
PT. Bensaras
7/16/2010
JULI
200,000,000
200,000,000
9 7/18/2010
jual
Bend. Pemda
7/18/2010
JULI
165,000,000
150,000,000
7/22/2010
JULI
36,000,000
-
JULI
sumban Panti Wreda
11 7/28/2010
jual
Rekanan
800,000,000
PPN DP
38,000,000
10 7/22/2010
38,000,000
PPN DS
40,000,000
700,000,000
15,000,000
1,500,000
20,000,000
15,000,000
30,000,000
3,000,000
-
-
-
12 7/31/2010
retur
PT. Arumdalu
7/31/2010
JULI
(30,000,000)
8,545,500,000 Pajak Masukan No Tgl Transaksi
Tgl FP/PEB
Masa
(30,000,000)
7,723,000,000
Nilai DPP
1 7/06/2010
telepon PT. Telkom
7/06/2010
JULI
16,500,000
2 7/09/2010 3 7/12/2010 4 7/15/2010
impor BANK BNI impor BANK BNI jasa LN DAIMOTO PLg
7/09/2010 7/12/2010 7/15/2010
JULI JULI JULI/MTS
5 7/18/2010
beli
PT Manikam
6/18/2010
JULI/MTS
6 7/22/2010
beli
PT Jenggala
7/22/2010
7 7/25/2010
jasa
PT Indo Promo
8 7/27/2010
beli
9 7/29/2010
10 7/30/2010
37,300,000
PPN DD 15,000,000
1,500,000
600,000,000 560,000,000 80,000,000
600,000,000 560,000,000 80,000,000
60,000,000 56,000,000 8,000,000
150,000,000
150,000,000
15,000,000
JULI
280,000,000
280,000,000
28,000,000
6/17/2010
JULI/MTS
33,000,000
30,000,000
3,000,000
PT Electro
7/27/2010
JULI
40,000,000
40,000,000
4,000,000
jasa
PT Rekayasa
7/29/2010
JULI
120,000,000
120,000,000
12,000,000
retur
PT Glasindo
7/29/07/2010
JULI
(30,000,000)
1,849,500,000
(3,000,000)
(30,000,000)
1,845,000,000
PPN Bersifat Final (Pembayaran/Penyetoran Tidak Berlaku Mekanisme PK-PM) = PPN Atas Kegiatan Membangun sendiri
15,000,000
PPN TDD
(3,000,000) 184,500,000
-
Total Pengeluaran DP 40% PP 10% UNGAN PK-PM Masa Juli PK Dipungut sendiri PM Dapat Dikreditkan LB PPN Juli 2010 LB PPN Juni 2010 LB PPN Des 2009
75,000,000 30,000,000 3,000,000
37,300,000 184,500,000 (147,200,000) (38,000,000) (25,000,000)
PPN TD
PPN 0%
300,000,000
70,000,000
350,000,000
70,000,000
PPN DDML
650,000,000
