ANCIEN PLAN COMPTABLE (PCN)
OPERATIONS
NOUVEAU PLAN COMPTABLE (SCF)
I-OPERATIONS SUR IMMOBILISATIONS:
Débit
20 frais préliminaires
Débit
220 Terrains 240 Constructions 243 Matériel et outillage outillage
1)-Frais importants lies a la création de l'entreprise, que l'on désire abonner sur plusieurs années, 2)-Achats: a)De terrains b) Constructions c)Machines de production
Débit 20 immobilisations immobilisations incorporelles incorporelles
Débit 221 Terrains 213 213 Constr Construct uction ionss 215 Installations techniques, matériels et outillages industriels
d) véhicules 244 Matériel de transport
Débit 2182 Matériel de transport transport e)Matériel et mobilier de bureau
245 Equipements de de bureau Débit 247 agencements et installations
f) Agencements, aménagements divers
(VOIR TITRE 3-LES IMMOBILISATIONS )
2183 Matériel de bureau et informatique 2184 Mobilier de bureau Distinc tion : a)l’agencement concerne une construction appartenant a l’entreprise -Débit du poste constructions pour la valeur de l’agencement. b) l’agencement concerne une construction louée par l’entreprise. -Débit 2181 –installations générales, agencements agencements divers.
Débit 426 cautionnements verses
3) Cautionnements verses
Débit 275 Dépôts Dépôts et cautionnements verses
Débit 421 titres de de participation
4) Achats de titres a) titres dont la possession durable est estimée utile a l’activité de l’entreprise.
Débit 26 participations participations et créances rattachées a des participations Débit 27 autres immobilisations immobilisations financières financières Débit 50 valeurs mobilières mobilières de placement
Débit
423 titre de placement
Débit 424 Prêts 380 Achats Achats de marcha marchandi ndises ses 530 530 Four Fourni niss sseu eurs rs Ou 485 Banque Ou 487 Caisse 380 Achats Achats de marcha marchandi ndises ses 485 Banq anque Ou 487 Caisse 770 Produits financiers
Ou Ou
470 Clients 485 Banque 487 Caisse
b) Autres titres 5) Prêts a des tiers II-OPERATIONS II-OPE RATIONS SUR MARCHANDIS ES : A / ACHATS 1) Achat pur et simple
38 chat chatss stock stockes es 401 Fournisseurs Ou 512 Banque Ou 53 Caisse
2) Achat avec escompte de règleme nt comptant : Règle/ l’escompte de règlement qui apparaît sur la facture, au contraire de la réduction commerciale sur facture, est toujours comptabilisé.
38 Achats stockent 512 Banque Ou 53 Caisse Ou 76 Produits financiers
B / VENTES 1) Ventes pures et simples : Ou Ou
70 Ventes de marchandises
485 Banque Ou 487 Caisse 65 Frais financiers 70 Ventes de marchandises
Débit 274 prêts
411 Clients 512 Banque 53 Caisse 700 Ventes de marchandises
2) Ventes avec escompte, pour règlement comptant. (même remarque que pour achats avec escompte) 512 Banque Ou 530 Caisse 668 Autres Autres charg charges es financ financières ières 700 Ventes de marchandises C / FACTURES D’AVOIR 1°) Pour retours de marchandises Ecritures inverses des écritures de départ
a) Reto Retour ur sur sur acha achats ts
530 530 Foue Foueni niss sseu eurs rs 380 Achats Achats de marcha marchandi ndises ses
401 Fournisseurs 38 Achats stockes b) Retour sur ventes
700 Ventes de marchandises 411 Clients
70 Ventes de marchandises 470 Clients 2°) Pour rabais, remise et ristourne accordes, postérieurement a la facturation initiale. a) Raba Rabais is sur sur ach achat atss
530 Fournisseurs 779 Autres produits divers
401 Fournisseurs 609 RRR Obtenus b) Rabais sur sur ventes
70 Ventes de marchandises 470 Clients
709 RRR Accorde 411 Clients
III-LES REGLEMENTS COMMERCIAUX
A / Règlements au comptant : (Encaissements) Débit 485 Banque 486 Chèques postaux 487 Caisse
B / Règlements par effets de commerce :
Débit 512 Banque comptes courants 515 515 Chèque Chèquess post postaux aux 53 Caisse
1°) Chez le bénéficiaire de l’effet a) Enregi Enregistr streme ement nt vente vente 470 Clients 70 Ventes de marchandises
411 Clients 700 Ventes de marchandises b) Emission Emission de l’effet l’effet par par le fourniss fournisseur eur et/ou et/ou acceptation par le client
479 Effets à recouvrer 470 Clients
413-EAR Clients-EAR 411 Clients c) Remise Remise à l’encais l’encaissemen sementt de l’effe l’effett chez le banquier
NEANT
511 Valeurs à l’encaissement 413 Clients EAR d) Réception Réception du du bordereau bordereau d’enca d’encaisseme issement nt de la la part du banquier, mentionnant des frais financiers.
485 Banque 65 Frais financiers 479 Effets à recouvrer
512 Banque 627 Services bancaires 511 Valeurs à l’encaissement e) Remise Remise à l’esco l’escompte mpte de l’effet l’effet chez le banquier -rien a passer le jour de la remise
-le jour ou le bordereau d’escompte revient
485 Banque 65 Frais financières (frais+agios) 479 Effets à recouvrer
2°) Chez le débiteur de l’effet:
512 Banque 627 Services bancaires (frais bancaires) 661 Charges d’intérêts (agio)
a) Enregistrement achat
380 Achats de marchandises 530 Fournisseurs
530 Fournisseurs 583 Effets à payer
b) Acceptatio Acceptation n de l’effet l’effet de de commerce commerce
c) Paiement Paiement de l’effe l’effett par la banqu banquee du débiteu débiteurr à l’échéance.
413 Clients-EAR
38 Achats stockes 401 Fournisseur
401 Fournisseurs 403 Fournisseurs Effets à payer
IV-COMPTABILISATION DE LA TVA
583 Effets à payer 485 Banque
38 Achats (HT) 457 TVA déductible déductible 530 Fournisseurs Ou 485 Banque Ou 487 Caisse
470 Clients Ou 485 Banque Ou 487 Caisse 70 Ventes de marchandises 5470 TVA collectée collectée
1°) Factures d’achat :
403 Fournisseurs Effets à payer 512 Banque
2°) Factures de ventes :
38 Achats(HT) 4456 TCA déductible 401 Fournisseurs Ou 512 Banque Ou 53 Caisse
3°) Facture d’avoirs :
411 Clients Ou 512 Banque Ou 53 Caisse 700 Ventes de marchandises 4457 TCA collectée collectée
a) pour pour retour retour de march marchand andise ises. s.
Comptabilisation, Comptabilisation, exactement l’inverse des précédentes dans l’un et l’autre cas.
Inverse a ci –dessus
b) pour rabai rabais, s, remise remise ou ristou ristourne rne accordes accordes postérieurement à la facturation initiale. Inverse a ci –dessus -Rabais sur achats
-Rabais sur ventes 530 Fournisseurs 779 Autres produits produits divers 457 TVA déductible déductible
70 Ventes de marchandises 5470 TVA collectée collectée 470 Clients
4°)Règleme nt de la TVA au trésor public : La TVA collectée au titre d’un mois N, e st reversée dans le courant du mois suivant (N+1), sous déduction de la TVA sur achats, biens et services, ainsi que sur immobilisations du même mois (N).
401 fournisseurs 609 R.R.R.obtenus 4456 TCA déductible
709 R.R.R.accordes 4457 TCA collectée 411 Clients
1er temps :
1er temps :
5470 TVA collectée 457 TVA déductible 5471 TVA à décaisser
4457 TCA collectée collectée 4456 TCA déductible déductible 4455 TCA à décaisser
2eme temps :
2eme temps :
5471 TVA à décaisser 485 Banque
4455 TCA à décaisser 512 Banque
V-COMPTABILIT V-COMPT ABILITE E DES EMBALLAGES EMBALL AGES :
Débit 243 Matériel et outillage
1°) Matériel d’emballages : Faire comme les comptes d’immobilisation. d’immobilisation. (Machine (Machine à produire des emballages)
Débit 215 Installations techniques, matériel et outillage industriel.
2°) Emballages récupérables : a) Iden Identi tifi fiab able less Débit 2186 Emballages récupérables Débit 246 Emballages récupérables b) Non identifiables Débit Débit 326 Emball Emballage ages, s, ou ou sous sous comp compte te 3265 3265 Emballages récupérables non identifiables
(pas de distinction selon qu’ils soient identifiables ou non) -Place au bilan -Achats d’emballages récupérables
2186 Emballages récupérables Ou 3826 Achats d’emballages 4456 TCA déductible déductible 402Fournisseurs d’immobilisations d’immobilisations 401 Fournisseurs de stocks
246 Emballages récupérables 4572 TVA déductibles sur sur investissements 522 Créditeurs d’investissements d’investissements 3°) Consignation d’emballages, au moment consignation.
de la
a) Chez Chez les les fourn fourniss isseur eurss : 470 Clients 526 Consignations Consignations à rembourser
411 Clients 471Clients-dettes 471Clients-dettes pour emballages consignes
b) Chez le client :
435 Consignations versées 530 Fournisseurs
4096 Fournisseurs :creances pour emballages a rendre 401 Fournisseurs
4°) Au moment de la restitution des emballages. Remboursement de la consigne au prix initial.
a) Chez le fournisseur.
4196 Clients- dettes pour emballages consignes 411 Clients
b) Chez le client.
401 Fournisseurs 4096 Fournisseurs : créances pour emballages à rendre
526 Consignations Consignations à rembourser 470 Clients
530 Fournisseurs 435 Consignations versées
5°) Remboursement de la consigne à un prix inferieur.
a) Chez le fournisseur. 4196 Clients- dettes pour pour emballages consignes consignes 411 Clients 7086 Boni sur reprise d’emballages consignés
526 Consignations Consignations à rembourser 470 Clients 7793 Boni sur reprise d’emballages consignés b) Chez le client
530 Fournisseurs. 6693 Malis sur emballages
401 Fournisseurs 6136 Malis sur emballages 4096 Fournisseurs : Créances pour emballages à rendre
435 Consignations Consignations versées VI-COMPTABILITE DES SALAIRES :
1) Acompte sur salaire, payé en cours de mois. 425 Personnel, avances et acomptes accordés 512 Banque Ou 53 Caisse
463 Avances au personnel 485 Banque Ou 487 Caisse 2) Comptabilisation du salaire brut en fin de mois. 630 Rémunérations du personnel 463 Avances au personnel 543 Impot sur le revenu global 545 Cotisations sociales retenues 546 Oppositions sur salaires 563 Personnel
3) Comptabilisation des charges sociales patronales. (fin de mois)
635 Cotisation sociales 545 Cotisations sociales retenues
631 Rémunérati Rémunération on du personnel personnel (salaires (salaires brutes+ brutes+ primes) 431 Sécurité sociale 432 Autres organismes organismes sociaux 425 Personnel avances et acomptes 427 Personnel oppositions sur salaires 447 Autres impôts IRG 421 Personnel rémunérations dues 635 Cotisations aux organismes sociaux 431 Sécurité sociale 432 Autres organismes sociaux
4) Paiement des salaires en fin de mois : 421 Personnel, rémunérations dues 512 Banque 53 Caisse
563 Personnel 485 Banque 487 Caisse 5) Paiement des charges sociales (salariales et patronales), la fin du mois ou du trimestre suivant. 545 Cotisations sociales retenues 485 Banque
VII-LES VII-LE S OPERATIONS OPERATIO NS D’INVENTAIRES D’INVENT AIRES :
431 Sécurité sociale 432 Autres organismes sociaux 512 Banque
A) L’inventaires physique : L’évaluation des produits en stock peut se faire :
-Au cout unitaire moyen pondéré - Selon la règle du FIFO (premier entré premier sorti) B) Les amortissements et régularisations sur immobilisa tions : 1) Amortissement : 681 Dotations aux amortissements provisions et pertes de valeurs-actifs non courants 280 Amortissements des immobilisations incorporelles 281 Amortissements des immobilisations corporelles
682 Dotations Dotations aux amortissements amortissements 29 Amortissements des investissements
Avec possibilité possibilité d’utiliser des sous comptes de 280 et 281 pour spécifier les amortissements par nature d’immobilisation.
2) Régularisation en cas de cession d’immobilisation d’immobilisation : -Utilisation du poste amortissements :
Une seule opération
2943 Amortissements du matériel et outillage 243 Matériel et outillages
1er temps/ Enregistrements de la vente
512 Banque Ou 462 Créances sur cession cession d’investissements d’investissements
485 Banque 792 Produits de cession cession d’investissements d’investissements
-Comptabilisation -Comptabilisation du prix de cession et de la plus ou moins value.
2eme temps/ Annulation du solde du poste immobilisation
281 Amortisse Amortissements ments des immobilis immobilisation ationss corporelles (total des amortissements) 652 MoinsMoins-val value ue sur sortie sortiess d’acti d’actifs fs immobilisés non financiers 214 Matériel Matériel et outill outillage age industr industriels iels Ou 752 Plus –value sur sorties d’actifs immobilisés non financiers
692 Valeur résiduelle des investissements cédés 243 Matériel et outillages (valeur nette comptable)
C / Les provisions : Voir titre 4
D / La régularis ation des charges et des produits :
1°) Les charges à paye r : Exemple :
380 Achats 538 Factures à recevoir
70 Ventes de marchandises 577 Remises à accorder
a)Marchandises reçue en fin d’exercice, mais facture non reçue.
b) Ristourne à accorder aux clients
380 Achats de marchandises 408 Fournisseurs : factures non parvenues
709 R.R.R.accordés 419 Clients-créditeurs ,R.R.R à accorder
2°) Les produits perçus d’avanc e : Les principes sont exactement les mêmes dans les deux plans comptables, seuls les intitulés variant
779 Autre produits divers 578 Produits comptabilisés d’avances
Exemple : Un Loyer a été perçu e n fin d’exercice concernant l’exercice suivant.
708 Produits des activités annexes 487 Produits constatés d’avances
3°) Les produits à recevoir : Exemple :
478 Factures à établir 70 Ventes de marchandises
438 Remises à obtenir 779 Autres produits produits divers
a) Marchandis Marchandises es expédiée expédiée à un client client,, mais non encor facturée
b)
Ristourn Ristournee en attente attente d’un d’un fourni fournisseur sseur
418 Clients, produits non encor facturés 700 Ventes de marchandises
409 Fournisseurs débiteurs : R.R.R à obtenir 609 R.R.R obtenus sur achats
4°) Les charges payées d’avances : Les principes sont les mêmes dans les deux plans comptables, seuls les intitulés variant.
468 Frais comptabilisés d’avance
Exemple : Il été payé et comptabilisé le loyer qui concerne l’exercice suivant.
486 Charges constatées d’avances 613 Locations
621 Loyer et charges locatives
E) Les écritures de virement et les comptes de synthès syn thèsee :
Voir titre 5 –écritures de virement et états financiers
a
