s Caso Practico

Caso práctico número 3: Control de Gestión. Ejercicio 1.

Materia prima: coste variable Mano de obra: coste fijo Alquiler: coste fijo Amortización: coste fijo Precio unitario: 3.000.000/80.000= 37’5€ cada Tablet Cuenta de resultados: (Suponemos que se venden todas ya que no se proporciona número de unidades vendidas). 150*80.000= 12.000.000€ 12.000.000€ (ventas) 80.000*37’ 80.000*37’5= 3.000.000€ 3.000.000€ (coste de ventas) 12.000.000-3.000.000= 9.000.000€ 9.000.000€ (margen bruto) 9.000.000-900.000-600.000-500.000=7.000.000€ Valor de las existencias en el almacén: No hay existencias en el almacén debido a que todo el material ha sido vendido. Ejercicio 2.

Materia prima: coste directo Mano de obra: coste indirecto Alquiler: coste directo Amortización: coste directo Limpieza: coste directo Precio unitario: Tablet: 50.000*35= 1.750.000 + 100.000+20.000+15.000= 1.885.000€ 1.885.000€ Teléfonos: 100.000*45= 4.500.000 + 80.000+18.000+12.000=4.610.000€ 80.000+18.000+12.000=4.610.000€ Ebook: 20.000*41=820.000 + 110.000+25.000+20.000= 975.000€ 975.000€

Tablet: 1.885.000/50.000=37’7€ Tel: 4.610.000/100.000=46’1€ Ebook: 975.000/20.000=48’75€ Cuenta de resultados: Tablets: 40.000*110=4.400.000€  40.000*37’7=1.508.000€ (-) Tel.: 90.000*300=27.000.000€  90.000*46’1=4.149.000€ (-) Ebook: 20.000*99=1.980.000€  20.000*48’75=975.000€ (-)

4.400.000+27.000.000+1.980.000= =33.380.000 -1.508.000-4.149.000-975.000= =-6.632.000 33.380.000-6.632.000=26.748.000 26.748.000-400.000=26.348.000€

Valoración de existencias en almacén: Tablet: 10.000*37’7=377.000€ 

377.000+461.000=838.000€

Tel.: 10.000*46’1= 461.000 Ebook: Suponemos que se han vendido todos (según el ejercicio se han vendido má s de los producidos en el período de estudio, por lo podemos suponer que los 8.000 restantes podrían corresponder al período anterior, por lo que no los contabilizamos) Precio de venta mínimo: Tablet: 37’7€ unidad Tel.: 46’1€ unidad Ebook: 48’75€ unidad Costes directos: 7.470.000+290.000+63.000+47.000=7.870.000€ Costes indirectos: 400.000€ 7.870.000/(7.870.000+400.000)=0’95*100=95’16% Tablets: 37’7/0’95=39’68€ Tel.: 46’1/0’95=48’52€ Ebook: 48’75/0’95=51’31€ Ejercicio 3.

Método de costes variables: Materia prima: coste variable Mano de obra: coste fijo Alquiler: coste fijo Amortización: coste fijo Limpieza: coste fijo Gastos financieros: coste fijo Gastos servicios corporativos: coste fijo

Valor unitario: Tablet: 1.750.000/50.000=35€ unidad Tel.: 4.500.000/100.000=45€ unidad Ebook:820.000/20.000=41€ unidad Cuenta de resultados: Tablet: 40.000*110=4.400.000; 40.000*35=1.400.000(-) Tel.: 90.000*300=27.000.000; 90.000*45=4.050.000(-) Ebook:=20.000*99=1.980.000; 20.000*41=820.000(-) 4.400.000+27.000.000+1.980.000= 33.380.000

27.110.000(margen bruto)

-1.400.000-4.050.000-820.000=-6.270.000 27.110.000-110.000-200.000-400.000-290.000-63.000-47.000=26.000.000€ Valoración de existencias en almacén: Tablet: 10.000*35=350.000 Tel.:10.000*45=450.000 Ebook: 0 existencias.

Precio de venta mínimo:

350.000+450.000=800.000€

Tablet: 35€ Tel.: 45€ Ebook: 41€ Costes variables: 7.070.000 Costes fijos: 400.000+290.000+63.000+47.000+310.000=1.110.000€ 7.070.000/(7.070.000+1.110.000)=0’86 *100=86’43% Tablets: 35/0’86=40’69€ Tel.: 45/0’86=52’32€ Ebook: 41/0’86=47’67€ Método de costes completos: Materia prima: coste directo Mano de obra: coste indirecto Alquiler: coste directo Amortización: coste directo Limpieza: coste directo Gastos financieros: coste indirecto Gastos servicios corporativos: coste indirecto Criterios: Los gastos financieros y los gastos de servicios corporativos son costes indirectos no relacionados directamente con el proceso productivo por lo que se llevan a la cuenta de resultados como gasto del ejercicio. Mano de obra: 15 trabajadores; suponemos que 5 se dedican a tablets, 5 a teléfonos y 5 a ebooks. Por lo que a cada departamento corresponden 133.333’33€. Costes directos: Tablet: 1.885.000€ Tel.: 4.610.000€ Ebook: 975.000€ Costes indirectos: Tablets:133.333’33€

Tel.: 133.333’33€ Ebook: 133.333’33€ Total: Tablet:2.018.333’33€/50.000=40’36€ unitario Tel.: 4.743.333’33€/100.000=47’43€ unitario Ebook:1.108.333’33€/20.000=55’41€ unitario Cuenta de resultados: (Ventas)Tablet: 4.400.000 Tel.: 27.000.000 Ebook: 1.980.000 (Costes de ventas) Tablet:-1.614.400 Tel.:-4.268.700 Ebook:-1.108.200 (Total) Tablets:2.785.600 (+) Tel.:22.731.300 (+) Ebook: 871.800 =26.388.700 (Menos los costes indirectos como gasto) 26.388.700-110.000-200.000=26.078.700€ Existencias finales: Tablet: 10.000*40’36=403.600€ Tel.: 10.000*47’43= 474.300€ Ebook: 0 Total: 403.600+474.300=877.900€ Precio de venta mínima: Tablet: 40’36€ Tel.: 47’43€ Ebook: 55’41€ Costes directos: 7.869.999 Costes indirectos: 400.000+310.000=710.000 7.869.999/(7.869.999+710.000)=0’91 *100=91’72% Tablet: 40’36/0’91=44’35€ Tel.: 47’43/0’91=52’12€ Ebook: 55’41/0’91=60’89€ Ejercicio 4.

Método lineal: Cuota de amortización=Vo-Vr/n Cuota de amortización=150.000-30.000/10=12.000€/año Método decreciente por porcentaje constante: T=1-(Vr-Vo)1/n %=1-(30.000-150.000)0.1=1-0.85=0.15 Año 1=0.15*150.000=22.500€ Año 2=0.15*(150.000-22.500)=19.125€ Año 3= 0.15*(150.000-19.125-22.500)=16.256’25€ Año 4=0.15*(150.000-57.881’25)=13.817’81€ Año 5=0.15*(150.000-71.699)=11.745’15€ Año 6=0.15*(150.000-83.444’21)=9.983’36€ Año 7=0.15*(150.000-93.427’57)=8.485’86€ Año 8=0.15*(150.000-101.913’43)=7.212’98€ Año 9=0.15*(150.000-109.126’41)=6.131’03€ Año 10=0.15*(150.000-116.339’39)=5.049’09€ Método decreciente por números dígitos: Año 1=(150.000-300.000)*10/55=21.818’18€ Año 2=120.000*9/55=19.636’36€ Año 3=120.000*8/55=17.454’54€ Año 4=120.000*7/55=15.272’72€ Año 5=120.000*6/55=13.090’90€ Año 6=120.000*5/55=10.909’09€ Año 7=120.000*4/55=8.727’27€ Año 8=120.000*3/55=6.545’45€ Año 9=120.000*2/55=4.363’63€ Año 10=120.000*1/55=2.181’81€

Ejercicio 5. 1º calculamos el coste unitario, comparando el dato real con el estimado. REAL

ESTIMADO (3’5*1’2)=4’2€ 50.000*4’2=210.000€ 50.000 unidades 210.000/50.000=4’2€

Materia prima. 53.000*4’2=222.600€ 53.000 unidades 222.600/53.000=4’2€ Mano de obra. 100.000/53.000=1’8€ 

210.000/50.000=2’4€

Coste total unitario: 4’2+1’8=6€

2’4+4’2=6’6€

2º comparamos la cuenta de resultados, real vs estimado. REAL Desviación en ventas: 47.000*24=1.128.000

ESTIMADO 40.000*22’5=900.000 

TOTAL 228.000

Desviación en costes: 47.000*6=-282.000(-) Total (margen bruto): 846.000

40.000*6’6=-264.000(-)

-18.000

Total: 636.000

Desviación total: 246.000

Por lo tanto, hay una desviación total de 246.000€ de los que 228.000  (positiva) se originan en ventas y 18.000 (negativa) se originan en costes. 3º análisis de la desviación en ventas, distinguiendo precio, volumen y mixto.

Ventas reales: 1.128.000 Ventas estimadas: 900.000 Desviación: 228.000

Efecto precio

Efecto volumen

Efecto Mixto TOTAL

Variación del precio: 24-22’5=1’5€ unidad Ventas previstas: 40.000 40.000*1’5=60.000 € Variación de ventas: 47.000-40.000=7.000u. Precio previsto: 22’5€ unidad 7.000*22’5=157.500€ Variación de ventas: 7.000u Variación de precio: 1’5€ unidad 7.000*1’5=10.500€ 228.000 €

4º desviación en costes.

Ventas reales: -282.000 Ventas estimadas: -264.000 Desviación: -18.000

Efecto precio

Efecto volumen

Efecto Mixto TOTAL

Variación coste unitario: -6+6’6=0’6€ unidad Ventas previstas: 40.000 40.000*0’6=24.000 € Variación de ventas: 7.000u. Coste previsto: -6’6€ 7.000*6’6=-46.200€ Variación de ventas: 7.000u Variación de precio: 0’6€ 7.000*0’6=4.200€ -18.000€

5º analizamos la desviación de 24.000€.

Materia prima: Coste real: 40.000*4’2=168.000 Ventas estimadas: 40.000*4’2=168.000 Desviación: 0 Mano de obra: Coste real: 40.000*1’8= 72.000 Ventas estimadas: 40.000*2’4= 96.000 Desviación: 24.000

Efecto precio

Variación precio:- 100.000+120.000=20.000€ Nº previsto de unidades: 50.000 Ahorro por unidades: 20.000/50.000=0’4€ Ventas previstas: 40.000 40.000*0’4= 16.000 Variación volumen: 3.000 Coste Real: 100.000

Efecto actividad

Ahorro por unidad: (100.000/53.000)(100.000/50.000)=0’12€ Ventas previstas: 40.000 40.000*0’12=4.800

Total

20.800