Rangkuman Chapter 14

[RANGKUMAN ASISTENSI AKM 2] CHAPTER 14 LONG-TERM LIABILITIES

March 11, 2014

RANGKUMAN ASISTENSI CHAPTER 14 LIABILITAS JANGKA PANJANG BONDS PAYABLE LIABILITAS ATAU KEWAJIBAN JANGKA PANJANG adalah semua kewajiban

perusahaan yang jatuh temponya lebih leb ih dari satu periode p eriode akuntansi, yang akan dilunasi dengan menggunakan sumber-sumber yang bukan digolongkan sebagai aktiva lancar. Utang jangka panjang, dapat berupa :

a. Utang Obligasi ( Bond Bond Payable) b. Utang Hipotik ( Mortgage Mortgage Notes Payable )

 suatu

jenis pinjaman (utang) jangka panjang

dengan jaminan benda-bemda tidak bergerak c. Wesel Bayar Jangka Panjang ( Long Long Term Notes) d. Perjanjian-perjanjian dengan pembayaran angsuran Installment (Installment Payment Contract )

UTANG OBLIGASI

adalah surat utang yang berisikan janji tertulis untuk membayar

sejumlah uang pada waktu yang telah ditentukan dan disertai dengan pembayaran bunga secara berkal dengan jumlah yang telah ditentukan

Jenis-jenis obligasi : a. Berdasarkan waktu jatuh tempo: 

Obligasi Biasa (Term Obligasi )



pelunasan pada saat jatuh temponya menunjuk

pada tanggal tunggal 

Obligasi Berseri (Serial Bond )  pelunasan dengan cara cicilan

b. Berdasarkan Berdasarkan Jaminan: 

Obligasi yang dijamin (Secured Bond )  dijamin dengan harta perusahaan



Obligasi yang tidak diberi jaminan (Unsecured Bond )

 tidak

menyebutkan jaminan

secara eksplisit. c. Berdasarkan Berdasarkan Bentuk: 

Obligasi atas nama ( Registered Registered Bond )



diterbitkan dengan dicantumkan nama

pemiliknya

Nur Chayati (2011)

1

March 11, 2014 


Obligasi atas tunjuk ( Bearer / Coupon Bond )



diterbitkan tanpa nama pemilik,

pembayaran dilakukan dengan kepada orang yang menunjukkan obligasi tersebut d. Berdasarkan sifatnya yang dapat ditukar dengan saham: 

Obligasi yang dapat ditukar dengan saham (Convertible Bond )



obligasi dapat

dikonversi menjadi modal saham 

Obligasi yang tidak dapat ditukar dengan saham (Callable Bond )

 dilunasi

dengan

uang dan dapat dilunasi sebelum jatuh tempo

Penilaian Obligasi

Hal-hal yang perlu diperhatikan: 1. Nilai jual obligasi ditentukan sebesar PV of future cashflow, yang terdiri atas nilai nominal obligasi dan. bunga 2. Tingkat bunga yang dipakai untuk menghitung PV adalah tingkat bunga pasar . Untuk menghitung pokok obligasi menggunakan PV of Single Sum (Tabel 6-2) dan menghitung bunga dengan menggunakan PV of an Ordinary Annuity (Tabel 6-4) 3. Tingkat bunga yang tercantum dalam kontrak dan muncul dalam sertifik obligasi disebut tarif bunga nominal atau stated, coupon atau nomin al r ate. Tingkat bunga nominal ini digunakan untuk menghitung besaran bunga yang sebenarnya dibayarkan kepada pemegang obligasi. 4. Tarif tersebut merupakan % dari nilai nominal atau f ace valu e.

Bond Issued at Par

PT Michi menerbitkan obligasi sebesar $100.000 pada tanggal 1 Januari 2012, jatuh tempo 5 tahun, bunga 8%, bunga dibayarkan secara annualy. Pada saat penerbitan tingkat bunga pasar 8%. Present Value of the principle: $100.000 x 0,68058 (Tabel 6-2)

$ 68.058

Present Value of the interest payment $8.000 x 3,99271 (Tabel 6-4)

$ 31. 942

Present Value (sellling price) of the bond

$ 100.000

Nur Chayati (2011)

2

March 11, 2014


Jurnal yang harus dibuat adalah: Jan 1

Cash

100.000

Bonds Payable

Dec 31

100.000

Bond Interest Expense

8.000

Bond Interest Payable

Jan 1


8.000

8.000

Cash

8.000

Bond Issued at Discount / Premium Premium Obligasi

: jika obligasi dijual dengan harga lebih tinggi dari face valu e

Diskon Obligasi

: jika obligasi dijual dengan harga lebih rendah dari face valu e

Bunga Nominal 8 %

BUNGA PASAR

OBLIGASI DIJUAL

6%

PREMIUM

8%

NILAI NOMINAL

10 %

DISKON

PT BERINGIN menerbitkan obligasi sebesar $100.000 pada tanggal 1 Januari 2012, jatuh tempo 5 tahun, bunga 8%, bunga dibayarkan secara semi-annualy. Pada saat penerbitan tingkat bunga pasar 10%.

Present Value of the principle: $100.000 x 0,61391 (Tabel 6-2)

61.391


30.887


(92.278)

Nur Chayati (2011)

3

March 11, 2014


Metode Amortisasi Premium atau Diskon Obligasi :

1. Metode Garis Lurus 2. Metode Bunga Efektif

METODE BUNGA EFEKTIF

PT BERINGIN menerbitkan obligasi sebesar $100.000 pada tanggal 1 Januari 2012, jatuh tempo 5 tahun, bunga 8%, bunga dibayarkan secara semi-annualy. Pada saat penerbitan tingkat bunga pasar 10%.

Maturity Value of Bond

$100.000

Present Value of the principle: $100.000 x 0,61391 (Tabel 6-2)

61.391


30.887


(92.278)

*Discount on Bonds Payable

$ 7.722

Skedul Amortisasi

Date

Cash Paid (8% x

Interest Ex.(10%

Prem.

nominal x 6/12)

x CA x 6/12)

Amortized

1/1/12

CA of Bonds

92.278

7/1/12

4.000

4.614

614

92.892

1/1/13

4.000

4.645

645

93.573

7/1/13

4.000

4.677

677

94.214

1/1/14

4.000

4.711

711

94.925

7/1/14

4.000

4.746

746

95.671

1/1/15

4.000

4.783

783

96.454

Nur Chayati (2011)

4

March 11, 2014


7/1/15

4.000

4.823

823

97.277

1/1/16

4.000

4.864

864

98.141

7/1/16

4.000

4.907

907

99.048

1/1/17

4.000

4.952

952

100.000,00

Jurnal yang dibutuhkan adalah: Jan 1

Cash

92.278

Bonds Payable

Jul 1

92.278


4.614

Bonds Payable

614

Cash

Dec 31

4.000


4.645


4.000

Bond Payable

645

Accruing Interest

Dengan memakai contoh sebelumnya, asumsikan bahwa PT BERINGIN pada 28 Februari 2013 harus membuat laporan keuangan. Maka untuk mengakui bunga berjalannya yang telah dilalui pada bulan Januari dan Februari karena belum dibayar adalah sadalah:

Date

Cash Paid (8% x

Interest Ex.(10%

Prem.

nominal x 6/12)

x CA x 6/12)

Amortized

1/1/12

CA of Bonds

92.278

7/1/12

4.000

4.614

614

92.892

1/1/13

4.000

4.645

645

93.573

7/1/13

4.000

4.677

677

94.214

Dec 31

Bond Interest Expense (4.000 x 2/6) Bond Payable (645 x 2/6) Bond Interest Payable

1.333,33 215,00 1.548,33

Nur Chayati (2011)

5

March 11, 2014


Bond Issued Between Interest Date

Terkadang obligasi yang diterbitkan tidak selalu pada saat tanggal pembayaran bunga. Pada saat kondisi seperti ini, pembeli (pemegang obligasi) akan membayar bunga akrual-nya (bunga berjalan) terlebih dulu dari tanggal bunga terakhir sampai tanggal transaksi. Sehingga pada saat tanggal pembayaran bunga investor akan menerima pembayaran bunga secara full dari penerbit obligasi Contoh : Pada tanggal 1 April 2012, obligasi berjangka 5 tahun tertanggal 1 Januari 2012, dengan nilai nominal $100,000 dijual dengan harga $100,000. Tarif bunga nominal 6%. Bunga dibayar setiap tanggal 1 Juli dan 1 Januari.

Jurnal yang dibutuhkan adalah: Mar 1

Cash

100.000

Bonds Payable

Mar 1

Cash (100.000 x 6% x 3/12)

100.000

1.500

Bonds Interest Expense

Jul 1

Bond Interest Expense Cash

1.500

3.000 3.000

SPECIAL ISSUES RELATED TO NON-CURRENT LIABILITIES Extinguishment on Non-Current Liabilities

Terkadang perusahaan membeli kembali obligasi yang telah diterbitkan, sehingga kemungkinan laba atau rugi yang diterima perusahaan karena menarik obligasinya akan terjadi. Laba atau rugi terjadi ketika perusahaan membeli kembali obligasi dengan harga yang lebih rendah atau lebih tinggi dari nilai buku obligasi (carrying ammount). Ada tiga kondisi umum adalah: 1. Pelunasan tunai sebelum tanggal jatuh tempo 2. Pelunasan dengan menukar asset atau sekuritas 3. Pelunasan dengan modifikasi

Nur Chayati (2011)

6

March 11, 2014


Extinguishment with Cash before Maturity

Skedul Amortisasi Date

Cash Paid (8% x

Interest Ex.(10%

Prem.

nominal x 6/12)

x CA x 6/12)

Amortized

1/1/12

CA of Bonds

92.278

7/1/12

4.000

4.614

614

92.892

1/1/13

4.000

4.645

645

93.573

7/1/13

4.000

4.677

677

94.214

1/1/14

4.000

4.711

711

94.925

7/1/14

4.000

4.746

746

95.671

1/1/15

4.000

4.783

783

96.454

7/1/15

4.000

4.823

823

97.277

1/1/16

4.000

4.864

864

98.141

7/1/16

4.000

4.907

907

99.048

1/1/17

4.000

4.952

952

100.000,00

Pada 1 Juli 2014, perusahaan menarik seluruh obligasinya dengan tingkat harga 98. Maka jurnal yang diperlukan adalah

Jul 1

Bond Payable Loss on Extinguishment of Bond Bond Interest Payable

95.671 2.329 98.000

Nur Chayati (2011)

7

Rangkuman Chapter 14

Recommend Documents