CUESTIONARIO
1. Qué es es procedi procedimie miento nto trib tributa utario rio? ? Es el conjunto de actuaciones administrativas que el contribuyente, responsable o declarante en general realiza personalmente o por intermedio de representantes para cumplir con la obligación tributaria sustancial. Igualmente, el conjunto de actuaciones que la administración tributaria cumple para que se realice dica obligación. !. "u#les son son los principios principios $undament $undamentales ales del procedimi procedimiento ento tributari tributario? o? %a constitució constitución n &acional &acional establece establece cuatro principios esenciales esenciales del dereco tributario, tributario, éstos son' Equidad, E$iciencia, (rogresividad e Irretroactividad. )ambién la "onstitución y la ley establece los principios de la $unción administrativa, los cuales son los de' igualdad, moralidad, e$icacia, econom*a, celeridad, imparcialidad y publicidad +. "u#l "u#les es son son las las actu actuac acio ione ness admi admini nist stra ratitiva vass que que real realiz iza a el cont contri ribu buyyente ente o declarante? • •
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(resentar peticiones en interés particular o general. (resentar las declaraciones tributarias y realizar el pago cuando sea obligatorio, en los plazos, lugares y términos que $ijan las normas legales tributarias. (resentar las pruebas, certi$icaciones e in$ormaciones que determine la ley, el reglamento o que qu e eija la -dministración )ributaria. Interponer los recursos contra las liquidaciones o$iciales y en general, contra los actos administrativos que causen perjuicios patrimoniales.
. "u#les son son las actuaciones actuaciones procesale procesaless de la -dminis -dministraci tración ón tributaria? tributaria? • •
/esuelve las peticiones de los contribuyentes. Investiga, controla y determina el cumplimiento por parte de los sujetos pasivo pasivoss de la obligac obligación ión tribut tributari aria a sustanc sustancial ial.. En consecue consecuenci ncia, a, practi practica ca
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liquidaciones o$iciales por concepto de impuestos e impone las sanciones que sean del caso. . &oti$ica en consecuencia estos actos administrativos para que la persona a$ectada con la decisión de la administración, ejerza su dereco de de$ensa, o los acate. 0i ejerce su dereco a la de$ensa, interpone los recursos que procedan contra dico acto dentro de los términos que ordena la ley y con$orme a los procedimientos establecidos -dem#s la administración tributaria eige coactivamente el pago del tributo cuando el contribuyente no paga oportunamente el propio impuesto autoliquidado, as* como el cumplimiento de los mayores impuestos que se determinen en esas liquidaciones o$iciales o resoluciones que impongan sanciones, siempre que éstos actos administrativos se encuentren ejecutoriados.
. Qué es actuación, dentro del procedimiento administrativo tributario? %a obligación tributaria sustancial o material tiene por objeto el pago del tributo. (ara que se aga e$ectiva esta, se necesita de la actividad del Estado con el $in de determinar con certeza el monto de la misma y que sea satis$eca. Esta actividad del Estado 2que ace re$erencia no a la constitución de la obligación, sino a su declaración2, se concreta en establecer una serie de deberes y derecos, que permiten de$inir la realización en cabeza de un sujeto, de los presupuestos previstos en la ley como generadores del tributo, as* como su cuant*a. Entre los deberes que tienen como $inalidad el cumplimiento de la obligación tributaria sustancial o material se encuentran los siguientes' a. Inscripción en el RUT. El /egistro 3nico )ributario 4/5)4 administrado por la
6I-&, constituye el mecanismo 7nico para identi$icar, ubicar y clasi$icar a las personas y entidades que tengan que cumplir obligaciones tributarias y administradas por ésta entidad. 8er art*culo 4! del E. ), y 6ecreto /eglamentario !9:: de !;;. b. Presentación de las declaraciones tributarias. "on todas las $ormalidades
establecidas en la ley y el reglamento y dentro de los plazos $ijados previamente, en la $orma como las mismas normas lo establecen
respuesta a un mandato general o por solicitud espec*$ica y particular de las autoridades $iscales.
d. Conservar pruebas. %o que implica la obligación de llevar contabilidad en debida
$orma para quienes est#n obligados> la obligación de $acturar, y mantener documentos a disposición de la administración. e. Recaudo pa!o del tributo. /elacionadas con los deberes de las entidades
autorizadas para recaudar, de los agentes de retención o de los contribuyentes para la etinción de la obligación. . "u#les son los deberes cuya $inalidad es el cumplimiento de la obligación tributaria material o sustancial?
Inscripción en el /5). El /egistro 3nico )ributario 4/5)4 administrado por la 6I-&, constituye el mecanismo 7nico para identi$icar, ubicar y clasi$icar a las personas y entidades que tengan que cumplir obligaciones tributarias y administradas por ésta entidad. 8er art*culo 4! del E. ), y el 6ecreto /eglamentario !9:: de !;; (resentación de las declaraciones tributarias. "on todas las $ormalidades establecidas en la ley y el reglamento y dentro de los plazos $ijados previamente, en la $orma como las mismas normas lo establecen la obligación de $acturar, y mantener documentos a disposición de la administración. /ecaudo y pago del tributo. /elacionadas con los deberes de las entidades autorizadas para recaudar, de los agentes de retención o de los contribuyentes para la etinción de la obligación.
9. Qué es el /5)? Es el mecanismo 7nico para identi$icar, ubicar y clasi$icar a las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y no contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio> los responsables del régimen com7n y los pertenecientes al régimen simpli$icado> los agentes retenedores> los importadores, eportadores y dem#s usuarios aduaneros, y los dem#s sujetos de obligaciones administradas por la 5.-.E. 6irección de Impuestos y -duanas &acionales 6I-&, respecto de los cuales esta requiera su inscripción. :. Quienes est#n obligados a inscribirse en el /5)?
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%as personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementario de ganancias ocasionales, y dem#s impuestos administrados por la 5.-.E 6irección de Impuestos y -duanas &acionales 6I-&>
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%os inversionistas etranjeros obligados a cumplir deberes $ormales>
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%as sucursales en el pa*s de personas jur*dicas o entidades etranjeras>
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%as personas naturales que act7an en calidad de representantes legales, mandatarios, delegados, apoderados y representantes en general que deban suscribir declaraciones, presentar in$ormación y cumplir otros deberes a nombre del contribuyente, responsable, agente retenedor, declarante, in$ormante o inversionista etranjero, en materia tributaria, aduanera o cambiaria. -s* mismo, deben cumplir con esta inscripción los revisores $iscales y contadores, que deban suscribir declaraciones por disposición legal> %as personas y entidades no contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio y las personas naturales y jur*dicas del régimen simpli$icado del impuesto al consumo. %os responsables del impuesto sobre las ventas pertenecientes a los reg*menes com7n o simpli$icado> %as personas o entidades no responsables del impuesto sobre las ventas, que requieran la epedición de &I) cuando por disposiciones especiales estén obligadas epedir $actura, o como consecuencia del desarrollo de una actividad económica no gravada>
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%os responsables del impuesto al consumo.
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%os responsables del impuesto nacional a la gasolina y a.1 -"(@>
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%os agentes retenedores,
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%os importadores, eportadores y dem#s usuarios aduaneros>
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%os pro$esionales de compra y venta de divisas en e$ectivo y ceques de viajeros>
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%os obligados a declarar el ingreso o salida del pa*s de divisas o moneda legal colombiana en e$ectivo> %a 5.-.E 6irección de Impuestos y -duanas &acionales 6I-& podr# requerir la inscripción de otros sujetos di$erentes de los enunciados en los literales anteriores, para e$ectos del control de las obligaciones sustanciales y $ormales que administra.
)E&A- E& "5E&)-' •
(ara e$ectos de las operaciones de importación, eportación y tr#nsito aduanero, no est#n obligados a inscribirse en el /5) en calidad de usuarios aduaneros'
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%os etranjeros no residentes,
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diplom#ticos,
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misiones diplom#ticas,
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misiones consulares y misiones técnicas acreditadas en "olombia,
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los sujetos al régimen de menajes y de viajeros,
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los transportadores internacionales no residentes,
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las personas naturales destinatarias o remitentes de mercanc*as bajo la modalidad de tr#$ico postal y env*os urgentes, salvo cuando utilicen la modalidad para la importación yBo eportación de epediciones comerciales
Estos usuarios aduaneros podr#n identi$icarse con el n7mero de pasaporte, n7mero de documento de identidad o el n7mero del documento que acredita la misión. %o anterior sin perjuicio de la inscripción que deban cumplir en virtud de otras responsabilidades u obligaciones a que estén sujetos. %os pro$esionales de compra y venta de divisas en e$ectivo y ceques de viajeros deber#n obtener la autorización que acredite el cumplimiento de los requisitos y condiciones que establezca para el e$ecto la 5.-.E. 6irección de Impuestos y -duanas &acionales, mediante resolución de car#cter general, de acuerdo con lo dispuesto por el numeral ! del art*culo 9 de la /esolución Eterna : de !;;;, modi$icado por el art*culo 1; de la /esolución Eterna de !;; y el art*culo +; de la /esolución Eterna de !;; de la Cunta 6irectiva del Danco de la /ep7blica.
. %a representación de las personas jur*dicas quien la ejecuta? (or tratarse una $icción legal, las personas jur*dicas o morales act7an a través de personas naturales, que pueden ser' •
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/epresentante %egal (rincipal' Es la persona autorizada por la persona jur*dica para representarla ante las di$erentes entidades, administrar sus bienes y cumplir ciertos deberes legales y estatutarios. (ara el ejercicio de las $unciones ante terceros
1;.En qué consisten las noti$icaciones tributarias? E s l a comunicación a un contribuyente de un acto de la -dministración tributaria, normalmente una liquidación, o del inicio de una actuación de comprobación de su situación tributaria. %as noti$icaciones deben epresar siempre los elementos esenciales del tributo, los medios de impugnación, el lugar, el plazo y la $orma de pago, la advertencia de la recaudación en v*a ejecutiva y, en su caso, el aumento de la base tributaria sobre la resultante de la declaración, con epresión de su motivación. 11. En materia tributaria el ejercicio del dereco de petición, cómo est# reglamentado? "onstitución &acional, art*culos !+ y 9. <"oncordada y con notas de vigencia= "ódigo "ontencioso -dministrativo, cap*tulos II, III, I8 y 8> art*culos al ! . "oncordado y con notas de vigencia. %ey 9 del B;9B1:, cap*tulo II, art*culos 1! al ! <(or la cual se ordena la publicidad de los actos y documentos o$iciales=. "oncordada y con notas de vigencia. 1!.Que signi$ica corregir una declaración tributaria "orregir es enmendar los errores de la declaración tributaria, incluyendo nuevos valores y modi$icando los datos in$ormados inicialmente. %a corrección puede tener
origen en errores a $avor del declarante o en su contra. 0on a $avor cuando declaró una menor retención o un mayor impuesto del valor obligado legalmente. "onstituyen errores en contra del declarante, cuando declaró un menor valor de impuesto del que estaba obligado con$orme a la ley ocasionando con ello una sanción de corrección.
Dibliogra$*a ttp'BBes.slidesare.netBdaiannareyesBprocedimiento4tributario ttps'BBFFF.clubensayos.comBDiogra$G"+G-6asB(rocedimientos4 )ributariosB:+1!.tml ttp'BBFFF.dian.gov.coBcontenidosBserviciosBrutHpreguntas$recuentes.tml ttp'BBFFF.consultame.coBinde.pp?optioncomHcontentJvieFarticleJid!'la4 representacion4legalJcatid+'conceptos4basicos4de4derecoJItemid1+ ttp'BBFFF.enciclopedia4juridica.biz1.comBdBnoti$icacion4tributariaBnoti$icacion4 tributaria.tm ttp'BBFFF.gerencie.comBcuando4corregir4voluntariamente4una4declaracion4 tributaria.tml ttps'BBblogjus.Fordpress.comB!;;B;B;:Bel4dereco4de4peticionB