FACULT FACULTAD DE CONTADURIA PUBLICA Y ADMINISTRACION ADMINISTR ACION REVISION INTEGRAL DE ESTADOS ESTADOS FINANCIEROS GRUP GRUPO: O: 6A SEME SEMEST STRE RE:: 6 Carrera: CONTADOR PUBLICO PERIODO: AGOSTO-DICIEMBRE AGOSTO-DICIEMBRE 2016 PIA: RUBRO DE INVENTARIO N.L. 5 ' '6 4"
MATRICULA 1564166 15!44"6 1551(5 16""14, 15!15,"
ESTUDIANTE Brayan Javier Cantu Garza Ju#it$ G%nza&ez #e Le%n J%)e Lui) G%nza&ez *az+uez Cint$ia E&iza-et$ Rivera *az+uez A&ean#r% *e&a)/% L%zan%
C0NCLUSI0N DE IN*ENTARI0S C0NCLUSI0N Que !"#u$a: 0BJETI*0S DE AUDIT0RA L%& %'(e)*%& +e #%& ,r%"e+e!.%& +e au+.%ra re#a)*%& a !*e!.ar%& $ "%&.% +e *e!.a&/ &%! #%& &ue!. a C%,r%'ar &u e&.e!"a e&.e!"a 3&"a4 ' Ver5"ar ue &ea! ,r%,e+a+ +e #a e,re&a " De.er!ar #a e&.e!"a +e ra*7e!e& + C%,r%'ar &u a+e"ua+a *a#ua"8!/ .%a!+% e! "%!&+era"8! ue !% e"e+a! a &u *a#%r +e rea#9a"8 e Cer"%rar&e ue a$a "%!&&.e!"a e! #a a,#"a"8! +e #%& ;.%+%& +e *a#ua"8!4 < C%,r%' C%,r%'ar ar ue e# "%&.% "%&.% +e *e!.a *e!.a&& "%rre&,%! "%rre&,%!+e +e a .ra!&a" .ra!&a""%! "%!e& e& $ e*e!. e*e!.%& %& e
0BSER*ACI0NES ISCALES2 Tiene una Iregularidad en Materiales de Empaque la baja devaluacion exede el 3 sobre los Ingresos
0-)erva/i%ne) #e C%ntr%& Intern% La e,re&a "ue!.a "%! u! "%!.r%# %+era+%/ e&.e ,ue+e e(%rar & #a e,re&a "%!.ara "%! u! "a.a#%% +e Pr%*ee+%re& $ & ##e*a u! "%!.r%# +e e&.e!"a& e+a!.e "ue!.a& +e a$%r e!era# C0NCLUSIN DE LA RE*ISIN !e pudo observar que la empresa de acuerdo a los saldos "an estado en grandes cantidades todo de acuerdo a las sumas que e#ectuaron El rubro de Inventarios presenta ra$onablemente la in#ormaci%n E&'EPT( por Tener un medio 'ontrol Interno debido a ello no se puede asegurar con certe$a si la In#ormacion no #ue aterada cedulas) sin embargo estan correctamente correctamente veri#icadas apo*ando con las gui auditoria) auditoria) con las #actura #actura anexadas anexadas sabemos sabemos que si si esta correctas correctas solo solo #alta con#irm con#irmar ar con los proveedor proveedor
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3R0GRMA DE AUDIT0RIA DE IN*ENTARI0S CLIENTE FECJA DE LA AUDITORIA 0BJETI*0S DE LA AUDIT0RIA 1 COMPROBAR SU EISTENCIA FISICA 2 VERIFICAR QUE SEAN PROPIEDAD DE LA EMPRESA COMPROBAR QUE TENGAN SOLAMENTE ARTICULOS O MATERIALES EN BUENAS CONDICIO COMPROBAR SU CORRECTA VALUACION RECONOCIENDO/ EN SU CASO LA PERDIDA DE VAL CERCIORARSE QUE JAYA CONSISTENCIA EN LA APLICACIN DE LOS SISTEMAS Y METODOS 6 DETERMINAR LOS GRAVAMENES QUE EISTAN @ COMPROBAR SU ADECUADA PRESENTACION Y REVELACION EN EL BALANCE
I
3R0CEDIMIENT0 DE AUDIT0RIA C0NCE3T0 IN*ENTARI0S ISIC0S
1 INVENTARIOS ASI COOMO SU REGISTRO DE TRANSACCIONES4
OBSERVESE LA TOMA FISICA DE LOS INVENTARIOS A LA FECJA DE CIERRE DEL
2 EKERCICIO O EN UNA INMEDIATA ANTERIOR O POSTERIOR/ PARA CERCIORARSE DE QUE:
A
EL PERSONAL DEL CLIENTE CUMPLE CON LAS INSTRUCCIONES SOBRE LA TOMA FISICA DE INVENTARIOS
B C D
CONTADOS Y RESGISTRADOS DE ACUERDO A SUS CARACTERISTICAS4 / JAN SIDO CONTADOS Y REGISTRADOS ANOTADA SU CONDICION Y ACLARADA
CONTROLADAS4
VENTAS4 RECUERDESE QUE SI LAS VENTAS ESTAN PACTADAS LAB NO DEBEN INVENTARIOS: JOKAS O TARKETAS USADAS Y CANCELADAS/ DATOS SOBRE FIN DE ESTABLECER LOS UTILIADOS AL FINAL ?SUS NUMEROS Y TODA 6 ESTOS SI SON CANTIDADES APRECIABLES4 DETERMINAR LOS PROCEDIMIENTOS DEL 3R0CEDIMIENT0S DE AUDIT0RIA GRALES.
@ OBTENGA Y REVISE LA RELACION DE INVENTARIOS CLASIFICANDOLA DEBIDAMENTE4 H COTEKE LOS RECUENTOS PROPIOS Y LOS INVENTARIOS CONFIRMADOS4 COMPRAS4 10 LOS PERPETUOS INVESTIGAR LAS DIFERENCIAS POCO USUALES4
/ 11 INVENTARIOS4 12 A PARTIR DE ESE FECJA JASTA LA DEL CIERRE DEL EKERCICIO/ ASI SE CONOCERAN 1 OBSOLETOS Y SU VALUACION / 1 LOS INVENTARIOS TIENEN GRAVAMENES 1 COMPRUEBE EL VALOR DE MERCADO DE LOS INVENTARIOS
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FEF4EN P4T4
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C0NTR0L INTERN0 PREGUNTAS A C0M3RAS DE MERCANCIAS 1 TODAS LAS COMPRAS SON REALIADAS POR MEDIO DE PEDIDOS PRENUMERADOS Y DEBIDAMENTE AUTORIADOS> LAS COMPRAS SE BASAN EN: A EPLOSIONES ESTIMADAS> 2 B PUNTOS DE REORDEN> C MAIMOS Y MINIMOS DE EISTENCIAS> TODAS LA COMPRAS ESTAN BASADAS EN CONCURSOS O LICITACIONES ENTRE/ POR LO MENOS/ TRES POSIBLES PROVEEDORES> EISTE UN CATALOGO DE PROVEEDORES CUYO CONTENIDO SE ACTUALIA PERIODICAMENTE> SI EL CATALOGO DE PROVEEDORES ESTA COMPUTARIADO: A LAS FACULTADES DE ACCESO AL SISTEMA ESTAN CLARAMENTE DEFINIDAS> B LOS CAMBIOS AL CATALOGO ESTAN PLENAMENTE DOCUMENTADOS Y AUTORIADOS> C LA BASE DE DATOS PROPORCIONA LAS PISTAS NECESARIAS SOBRE LOS CAMBIOS EFECTUADOS> B C0NTR0L ISIC0 1 EISTEN REGISTROS DE INVENTARIOS CONSTANTES PARA TODAS LAS MERCANCIAS QUE SE MANEKAN EN EL ALMACEN 2 MUESTRAN DICJOS REGISTROS SOLAMENTE CANTIDADES O CANTIDADES Y VALORES> LAS EISTENCIAS DE MERCANCIAS SON CONTROLADAS MEDIANTE CUENTAS DEL MAYOR GENERAL> SE LLEVAN A CABO INVENTARIOS FISICOS PARA CORROBORAR LA INFORMACION DEL MAYOR GENERAL> LOS INVENTARIOS FISICOS DE MERCANCIAS SE PRACTICAN: A AL FINAL DEL EKERCICIO ANUAL> B EN UNA FECJA PROIMA AL CIERRE DEL AO> C PERIODICAMENTE DURANTE EL EKERCICIO>
SI
GRADO DE CONFIANA EN EL CONTROL INTERNO ALTO ? MODERADO ? BAKO ? COMENTARIOS ADICIONALES La e,re&a "ue!.a "%! u! "%!.r%# %+era+%/ e&.e ,ue+e e(%rar & #a e,re&a "%!.ara "%! u! "a.a#%% +e Pr%*ee+%re& $ & ##e*a u! "%!.r%# +e RESPONSABLE DE LA EVALUACION AVL
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COMPAÑÍA EJEMPLO 6A, S.A.
24/01/2016 01:17:00 p.m.
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'859 ;95 859 - 1os inventarios se valan al menor de su costo o valor de reali$aci%n) utili$ando el
1a Entidad revisa el valor en libros de los inventarios) ante l a presencia de algn indicio de deterioro que llegara a indicar que su valor en libros pudiera no ser recuperable) estimando el valor neto de reali$aci%n) cu*a determinaci%n se basa en la evidencia mKs con#iable disponible al momento en que se "ace la estimaci%n del importe en que se espera reali$arlos6 El deterioro se registra si el valor neto de reali$aci%n es menor que el valor en libros6 1os indicios de deterioro que se consideran son) entre otros) obsolescencia) baja en los precios de mercado) daLo * compromisos de venta en #irme6 urante los aLos que terminaron el 3, d e diciembre de 2,5 * 2,9) la Entidad reconoci% en resultados de 2,9 un importe d e <)6 ) respectivamente) por concepto de estimaci%n para pJrdida por deterioro de inventarios6
INVENTARIOS
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2014 2/1H/62 /0H@/@@ 1//@ 6/20 0 @/@0/ @@/00 6/62/0 ]
mJtodo de costos promedio
COMPAÑÍA EJEMPLO 6.A. S.A )ENE#AL BALANA %E ACT'O EE#ENC'A EN PT A
CONCEPTO
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10/31/2016 SAL%OS 'NALES
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/14H 0400
---------------------@/664H
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0400
HH/04
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0400
00/000400 00/000400 0400 ---------------------------------------------------------------- --------------------- @/664H /1/24 - 00/000400 /H1/24 ü
0400
ü
ü
ü
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E-2 E-3
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COMPAÑÍA EJEMPLO 6A, S,A, 'NENTA#'OS P#$EBA %E AL$AC'ON %E MATE#'A P#'MA A 31-12-1! CLAE %ESC#'PC'ON CANT'%A% COSTO E-1
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,
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*B+
COMPAÑÍA EJEMPLO, S,A, 'NENTA#'OS 'NTE)#A'ON EN P#O%$CC'ON EN P#OCESO A 31-12-1! CLAE %ESC#'PC'ON P#'MA OB#A
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,
,
56
32,2 ;(;I.0 ; 2V I.>!T/I01
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,
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,5<6,8
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,2563
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,<25
,<25
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'N%'CE ELABO#O #E'SO EC(A E$'ALENTES
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E-4 J) AL 10/31/2016 'MPO#TE
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588
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E-4 IFE/E.'I0 P('( IMP(/T0.TE
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COMPAÑÍA EJEMPLO, S,A, 'NENTA#'OS P#$EBAS 'S'CAS %E P#O%$CC'ON EN P#OCESO A 31-12-1! MA#BETE
O#%EN
CLAE
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CANT'%A% < %E AANCE
'N%'CE ELABO#O #E'SO EC(A SE)N COMPAÑÍA %'E# CANT'%A%
,2+ 3,2-2<
,-2,,
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=6=,
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3-232
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2
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,3+ 3,2-32
3-23,
; 0V I.>!T/I01
5
56
5
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,22 3,2-3
2-22,
; 0V '(1(/
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85
=26+5
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,-9,
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,3< 3,2-35
2-92
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,35 3,2-38
3-93
2V I.>!T/I01
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588
, E-4
,552
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,552
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56
9=
56
E-! J) AL 10/31/2016 NC'A
COMPAÑÍA EJEMPLO 6A, S,A, 'NENTA#'OS 'NTE)#AC'ON %E P#O%$CTOS TE#M'NA%OS A 31-12-1! EN PT CLAE %ESC#'PC'ON $N'%A% #E)$LA%O#ES E-7 E-
'N%'CE ELABO#O #E'SO EC(A CANT'%A% COSTO
E-6 AL J) 10/31/2016
'MPO#TE
,9, /V ;10.'( A .E7/(
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,295
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*A+
393 /V I.>!T/I01
PIE@0
,5+3
++<653
,99=5=6== --------------32893<<6==
*A+
,2, ;(;I.0 0 /V ;10.'( A .E7/(
PIE@0
,,
226,5
22,<26,5
,2,, ;(;I.0 ; /V ;10.'( A .E7/(
PIE@0
,
526+5
52+56
,2,< ;(;I.0 ' /V ;10.'( A .E7/(
PIE@0
8<58
,86+,
,,358+638
222 ;(;I.0 0 /V '(1(/
PIE@0
=,5
9<6<9
938+26,
222, ;(;I.0 ; /V '(1(/
PIE@0
83+
,,56+,
<3++86<+
323 ;(;I.0 0 /V I.>!T/I01
PIE@0
,235
+,632
,9362
323, ;(;I.0 ; /V I.>!T/I01
PIE@0
,
,96+3
,9+36
3232 ;(;I.0 ' /V I.>!T/I01
PIE@0
,83
=96
,53226 --------------935==965=
BOB'NAS E-7 E-
E-7 E-
E
3<3<265+ 3<2=,6 ---------------
*A+
*A+
*A+
IFE/E.'I0 P('( IMP(/T0.T
+,65+ HHHHHHHHHH ü
*A+ (Q vs Oardex 0lcance cotejo contra QardexR partidas QardexR partidas ma*ores a ,)6 * una al a$ar ü
O,era"%!e& O,era"%!e& ar.e)"a& *er5"a+a&
COMPAÑÍA COMPAÑÍA EJEMPLO 6A, S,A, 'NENTA#'OS P#$EBAS 'S'CAS %E A#T'C$LOS TE#M'NA%OS A 31-12-1! MA#BETE
%ESC#'PC'ON
CLAE
$N'%A%
#E)$LA%O#ES ,9<
/V ;10.'( A .E7/(
,9,
PIE@0
,295 E-6
,295
,98
/V '(1(/
292
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95=
95=
,9+
/V I.>!T/I01
393
PIE@0
,5+3
,5+3
BOB'NAS ,52
;(;I.0 0 /V ;10.'( A .E7/(
,2,
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,,
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,5<
;(;I.0 ; /V ;10.'( A .E7/(
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,
,
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,2,<
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8<58
8<58
,5,
;(;I.0 ; /V I.>!T/I01
323,
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,83
,
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;(;I.0 ' /V I.>!T/I01
3232
PIE@0
,
,83
-+3<
,9=
;(;I.0 0 /V '(1(/
222
PIE@0
,,
=,5
-+8
*A++ *A
PO# PO # LA LA %' %'E# E#EN ENC' C'A A SE SE P#O P#OPO PONE NE AJ AJA A N N.. 10 10
veri#icacion #isicamente ü
O,era"%!e& ar.e)"a& *er5"a+a&
'N%'CE ELABO#O #E'SO EC(A
E-7 J) AL 10/31/2016
COSTO
TOTAL
226,5
,=96=
526+5
9<585
,96+3
-++<262=
=9
-<+8<+
9<6<9
-9,5689 ---------------92,+863 HHHHHHHHH ü
*A+
COMPAÑÍA EJEMPLO 6A, S,A, 'NENTA#'OS P#$EBA %E COSTO %E ME#CA%O A 31-12-1! CLAE %ESC#'PC'ON E-6
,2,, ;(;I.0 ; /V ;10.'( A .E7/(
E-6
3232 ;(;I.0 ' /V I.>!T/I01
E-6
292 /V '(1(/
CANT'%A% COSTO 'MPO#TE ,
526+5
52+56
)ASTOS %E D1 ,5 *B+ ,86<9
,83
=9
,53226
, *B+
,86<9
,86<9
38< ,9+=8536 --------------Total valuado ,55<+256 Total no valuado 2,929886 --------------3<2=,6 HHHHHHHHHH
5,3 *B+
,86<9
+56+8
95=
PC'O TA.
,<65<
926, 5<6= ,
ü
*A+
SE P#OPONE AJA N. 11
*B+
(Q contra lista de precios vigente PO#CENTAJE %E )ASTOS %E ENTA )ASTOS %E ENTA ENTAS ü
O,era"%!e& ar.e)"a& *er5"a+a&
P) P)
F
=+53+2=6<= 5++<29=6,=
'N%'CE ELABO#O #E'SO EC(A %E
'MPO#TE 3965+ -,6<9
-,<5682
86,9 ---------------,<5682
,86<9 D1
3
36+
,
-26<9
3
-=36<8
E- J) AL 10/31/2016 'MPO#TE
-33+623 ---------------33+623
*A+
CLAE E-10
E-10
COMPAÑÍA EJEMPLO 6A, S,A, 'NENTA#'OS 'NTE)#AC'ON %E MATE#'AL %E EMPA$E A 31-12-1! %ESC#'PC'ON
CANT'%A%
52, '0:0! P0/0 EMP0C>E E /E7>10(/E! ;10.'( A .E7/
8
522 '0:0! P0/0 EMP0C>E E /E7>10(/E! '(1(/
5+
523 '0:0! P0/0 EMP0C>E E /E7>10(/E! I.>!T/I01E!
2,
82, ' 0:0! P0/0 EMP0C>E E ;(;I.0! ;10.'( A .E7/(
5
822 '0:0! P0/0 EMP0C>E E ;(;I.0! '(1(/
9+
823 '0:0! P0/0 EMP0C>E E ;(;I.0! I.>!T/I01E!
9
<,, ETIC>ET0!
,
IFE/E.'I0 P(
*A+
(Q vs Oardex A@;; ;5? ;5 GH: 100<
ü
O,era"%!e& ar.e)"a& *er5"a+a&
'N%'CE ELABO#O #E'SO EC(A
E-" AL J) 10/31/2016
COSTO
'MPO#TE
3<65<
225926 *A+
3=6
22826 *A+
926=
==6 *A+
+63
9,56 *A+
=68
98+6 *A+
2,63
+526 *A+
,996 *A+ --------------<2++=6 <2+=<6 E- E-10 -------------+6 '( IMP(/T0.T HHHHHHHHH ,699
ü
COMPAÑÍA EJEMPLO 6A, S,A, 'NENTA#'OS AL$AC'ON %E MATE#'AL %E EMPA$E A 31-12-1!
'N%'CE CLAE %ESC#'PC'ON EN P.T.
E-"
52, '0:0! P0/0 EMP0C>E E /E7>10(/E! ;10.'( A .E7/( 522 '0:0! P0/0 EMP0C>E E /E7>10(/E! '(1(/ 823 '0:0! P0/0 EMP0C>E E ;(;I.0! I.>!T/I01E!
*A+ *B+
OI 89 ;5 mK @ ;. 959 9;@9
PO# LA BAJO AL$AC'ON, SE P#OPONE OBS N 13 9 pp
ü
C%.e(a+% "%!.ra +%"ue!.a"%! &%,%r.e O,era"%!e& ar.e)"a& *er5"a+a& Pu!.% ,%r a"#arar/ re*&ar % #%"a#9ar
'N%'CE ELABO#O #E'SO EC(A
CANT'%A% COSTO
'MPO#TE
P#OEE%O# EC(A
N. %E ACT$#A
CANT'%A%
8
3<65< 225)926
M0TE/I01E!
,,G,+G2,5
,5
8
5+
3=6 228)26
E.V0!E! A E
,,G,=G2,5
,25
5+
9
2,63
E.V0!E! A E
,,G22G2,5
,<5
9
+5)26
Inventario val Inventario no
AJA N. 12
E-10 J) AL 10/31/2016
COSTO
'MPO#TE
COSTO P#OME%'O ANTES %E LA $LT'MA COMP#A
E&'STENC'AS ANTES %E LA $LT'MA COMP#A
SAL%O ANTES COSTO %E LA $LT'MA P#OME%'O COMP#A S/A$%'TO#'A
%'. EN COSTO
3<65<
225)926
9,6=
-9633
3=6
228)26
9
3
,2
5362
-,962
2365
,5+
3<,3
236=+
-268+
2,63 ado aluado
+5)26 --------------------538)+26 ,=2),56 ------------------- <2+)=<6 HHHHHHHHHH ü
SOB#E O *BAJO+ AL$AC'ON
-25=+ -+238 -,<3365= ------------------,,=<365= B
⌀
'N%'CE ELABO#O #E'SO EC(A
COMPAÑÍA EJEMPLO 6A, S,A, 'NENTA#'OS #E'S'ON %E EST'MAC'ON %E 'NENTA#'OS OBSOLETOS A 31-12-1! CONCEPTO #E. EN P.T. %EBE (ABE# SAL%O !01( 01 3,-,2-,9
<9<)36
I.'/EME.T(! I!MI.>'I(.E!
*B+
!01( 01 3,-,2-,5
E-11
99<)36 3)6
*1+
%ETE#M'NAC'ON %E LA S$'C'ENC'A %E LA EST'MAC'ON CONCEPTO MATE#'A P#'MA 010M;/E E M07.ET( .o6 ,< '10VE 3, MATE#'AL %E POCA #ES'STENC'A FI;/0 MA110/ 2,5,
CANT'%A%
COSTO
'MPO#TE ,9,),568
*A+
,58)+936 -------------- 2=<)=9+68 3)6 ---------------i#erencia ra$onable 2)5,69
*A+
2)+8+6
9=62
===6
,5<6
ü
*A+ 9 8; 9;m5 @ 95 9; @9 m5@9 *B+ OI 89 ; 5; ; ;5 95;; ;9p5
*1+
E-11 J) AL 10/31/2016
Ver5"a"%! F&"ae!.e
ü
C%.e(a+% "%!.ra +%"ue!.a"%! &%,%r.e O,era"%!e& ar.e)"a& *er5"a+a&
COMPAÑÍA EJEMPLO 6A, S,A, 'NENTA#'OS CO#TE %E O#MAS A 31-12-1! CONCEPTO
$LT'MAS $SA%AS N$ME#O EC(A
I3E
'N%'CE ELABO#O #E'SO EC(A
E-12 J) AL 10/31/2016
P#'ME#AS EN BLANCO N$ME#O EC(A
I3E
N59 9@ @m;9 : M5 Pm
M5@ Emp
O9 p;;
23=, 23=2
,2G2
23=9 23=5
,G2G2,8 ,G2G2,8
23=3
,2G2+G2,5
23=8
,G2G2,8
,,,2 ,,,3 ,,,9
,2G2=G2,5 B ,2G3G2,5 ,2G3G2,5
,,,5 ,,,8 ,,,<
,G9G2,8 ,G+G2,8 ,G=G2,8
*B+
3,2-39 3,2-35 3,2-,8
,2G2G2,5 C ,2G2
3,3-, 3,3-2 3,3-3
,G2G2,8 ,G2G2,8 ,G2G2,8
*C+
*A+ S 8; 9;m5 5 9@@ ;K p @m; p;; p;9 *B+ S 8; 9;m5 5 9@@ ;K p @m; p;; p;9 *C+ OI 89 9 8959 9;m5
I3E
Ver5"a"%! F&"ae!.e I!<%ra"8! ,r%,%r"%!a+a ,%r #a e!)+a+
*A+
E-2
AJ$STES AJA '(!T( E VE.T0
'859 ;95 859
99)3,26
M0TE/I0! P/IM0!
99)3,26
!E P/(PE.E 0:>!TE P0/0 '(//E7I/ E1 I.VE.T0/I( FI!I'( E M0TE/I0! P/IM0!
E-3
AJA " I.VE.T0/I( E M0TE/I0 P/IM0
9)53869,
'(!T( E VE.T0
9)53869,
!E P/(PE.E 0:>!TE P0/0 '(//E7I/ E1 I.VE.T0/I( FI!I'( E M0TE/I0! P/IM0!
E-7
AJA 10 I.VE.T0/I( E 0/TI'>1( TE/MI.0(
92),+863
'(!T( E VE.T0!
92),+863
1( FI!I'( 0 1( /E7I!T/0( E P/(6
E-
AJA 11 '(!T( E VE.T0
3)3+623
I.VE.T0/I( E 0/TI'>1( TE/MI.0(
3)3+623
!E P/(PE.E 0:>!TE P0/0 '(//E7I/ E1 '(!T( P(/ 10 P;06 '(!T( ( ME/'0( E1 ME.(/ E P/(6 TE/M6
E-10
AJA 12 M0TE/I01 E EMP0C>E
,,=)<365=
'(!T( E VE.T0
,,=)<365=
!E P/(PE.E 0:>!TE P0/0 '(//E7I/ 10 ;0:( V01>0'I(. E I.VE.T0/I(! E M0TE/I01 E EMP0C>E
E@
AJA ! COSTO DE VENTAS
DEBE 12
MATERIAS PRIMAS Se ,r%,%!e a(u&.e ,ara "%rrer e# !*e!.ar% 5&"% +e a.era& ,ra&
E@'
ABER
12
AKA ^ INVENTARIO DE MATERIA PRIMA COSTO DE VENTA Se ,r%,%!e a(u&.e ,ara "%rrer #a *a#ua"%! +e a.era ,ra
641 641
E@(
AKA ^ 10 INVENTARIO DE ARTICULO TERMINADO
21H640
COSTO DE VENTAS Se ,r%,%!e a(u&.e ,ara "%rrer #% 5&"% a #% re&.ra+% +e ,r%+u".% .er!a+%
E@!
21H640
AKA ^ 11 COSTO DE VENTA
H042
INVENTARIO DE ARTICULO TERMINADO H042 Se ,r%,%!e a(u&.e ,ara "%rrer e# "%&.% ,%r #a PBA4 C%&.% % er"a+% e# e!%r ,r%+u".% .er!a+%
E@1"
AKA ^ 12 MATERIAL DE EMPAQUE
110@4 110@4
COSTO DE VENTA Se ,r%,%!e a(u&.e ,ara "%rrer #a 'a(a *a#ua"%! +e !*e!.ar%& +e a.era# +e e,aue
AJ@1 ELABO#O CER* 1";';"16 EC(A
---------------------------------------OBS N 13 --------------------------------------------Se +e.e".% u!a 'a(% *a#ua"8! e! e# a.era# +e e,aue ,%r 11/0@4
FACULTAD DE CONTADURIA PUBLICA Y ADMINISTRACION REVISION INTEGRAL DE ESTADOS FINANCIEROS GRUPO: 6A SEMESTRE: 6 Carrera: CONTADOR PUBLICO PERIODO: AGOSTO-DICIEMBRE 2016 PIA: RUBRO C%&.% +e Ve!.a N.L. 5 ' '6 4"
MATRICULA 1564166 15!44"6 1551(5 16""14, 15!15,"
ESTUDIANTE Brayan Javier Cantu Garza Ju#it$ G%nza&ez #e Le%n %)e Lui) G%nza&ez *az+ue t$ia E&iza-et$ Rivera *az+ A&ean#r% *e&a)/% L%zan%
C0NCLUSI0N DE C0ST0 DE *ENTAS C0NCLUSI0N Que !"#u$a: 0BJETI*0S DE AUDIT0RA C%,r%'ar ue #%& "%&.%& re,re&e!.a! .ra!&a""%!e& e
0BSER*ACI0NES ISCALES2 Pu&e ue a'a ue .e!er e! "ue!.a #%& reu&.%& 5&"a#e& $ ra9%! +e #a e,re&a ue "%!"uer+e! "%! #%& "%&.%& %'.e!+%& $ ue &e rea#9ar%! podemos notar que de acuerdo a lo contestado la empresa no esta al , apenas se puede llegar a un 9 o 95 0-)erva/i%ne) #e C%ntr%& Intern%
E& e+a!% ,%rue e! & &e )e!e u! "%!.r%# ,er% !% u$ 'ue!%/ e&.e "%!.r%# e& e(%r ue e# "%!.r%# !.er!% +e #a& *e!.a& C0NCLUSIN DE LA RE*ISIN !e pudo observar que la empresa de acuerdo a los saldos "an estado en grandes cantidades todo de acuerdo a las sumas que e#ectuaron El rubro de 'osto de Ventas presenta ra$onablemente la in#ormaci%n E&'EPT( por Tener un medio 'ontrol Interno debido a ello no se puede asegurar con certe$a si la In#ormacion no #ue aterada por la empresa mas que tiene esa iregularidad en la cuenta de 'osto de ventas6
venta) y /%)t 3r%:ra
A401
A402
A40
B B400
B401
B402
B40
B40
B406
B40@
B40H
B40
% #e venta) au#it%ria
A7&i/a-&e) en &a eta7a 7re&i
Pre,arar ,a,e# +e .ra'a(% ue !"#u$a e&.a+Z&)"a +e #%& ,r%+u".%& ue )e!e! a$%r "%!.r'u"8! a #a& *e!.a& +e #a e,re
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A7&i/a-&e) en &a) eta7a) inter
E
Ea!ar #a +%"ue!.a"8! ue &u&.e!.a %.r%& !re&%& a"uu#a'#e& ,ara 5!e& +e# ,ue&.% a# *a#%r area+% $ e
Ea!ar #a& au.%r9a"%!e& re#a)*a& a #a& *e!.a& ue e!erar%! #%& !re&%& &e=a#a+%& e! e# a,ar.a+% a!.er%r4 Ver5"ar #a "%rre".a a,#"a"8! "%!.a'#e +e re&%!e& $
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CER*
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RE. EN 3.T
1";';"16
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E&.a I!<%ra"%! &e e.rae +e #a PG
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Re*&%! +e Ma!.e!e!.% $ C%!&er*a"%!
e&.a !<%ra"%! #a %'.e!e%& +e #a 'a#a!9a ue !%& ,r%,%r"%!a #a "%,a=a e&.a !<%ra"%! #a &%#".a%& a #a "%,a=a / "%% re&u#.a+% +e !ue&.ra& ,rue'a& &e#e")*a&/ &a& ue e!"%!.ra%& e! #a &e""%! +e# #'r% $ e! e# +&"% a+(u!.% e! e# re,%r&.%r% +e
e&.a !<%ra"%! .a'e! #a &%#".a%& a #a "%,a=a / $ #a e!"%!.ra%& e! e&.a &e""%! +e# #'r%
e&.a !<%ra"%! .a'e! #a &%#".a%& a #a "%,a=a / $ #a e!"%!.ra%& e! e&.a &e""%! +e# #'r%
Re*&%! +e Aua
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C0M3AHA EJEM3L0 6A S.A. C0ST0 DE *ENTA /E0''I(. C0ST0 DE *ENTA 0-ev%)2 Ver5"ar ue #%& "%&.%& re&.ra+%& "%rre&,%!+e! a C%ntr%& intern% E! e!era#4 #e "%rre&,%!+e! #%& &%& e#ee!.%& +e a De'e e&)r !<%ra"%! ,er%+"a +e# *%#ue! $ +e# "%&.% +e ,r%+u""%! $ *e!.a& 'De'e! e&)r ,r%raa& +e ,r%+u""%! $ ,re&u,ue&.%& +e "%&.%& $ a&.%&4 "E! re#a"%! "%! #a& *ara"%!e& e!.re #%& "%&.%& ,re&u,ue&.a+%& $ #%& rea#e& +e'e! ,r,%r"%!ar&e e,#"a"%!e& $ er&e re&,%!&a'#+a+e&
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VENTAS NETAS DESCUENTO @62/61 DEVOLUCIO @/@6 1/26/11 VENTAS NET /26/H2646
ELAB0R0 ECA RE*IS0 ECA *ARIACIN IM30RTE K H/00/04 1HH
CER* 1";';"16
AJ$STES %EBE (ABE#
SAL%OS AJ$STA%OS
10/614
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0
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62/61 6@/@6 1/66/11 @/66/@04H
200/000 200/000 00/000 H100040400
26 2 2 16
6/640
COSTOS DE 2/20/HH412 UTILIDAD BR 26/0/642
0/161/@02460 2@/20/02@4H
6114H0400 1161460400
0
@/140
GASTOS DE 1/H11/4@2 GASTOS DE OPERACIN GASTOS VEN @/1/124HH UTILIDAD DE /0@/@4@
1@/0@2/@406
260240400
2
OTROS
/H/H46 22/6@46
260@240H0400 - @H16H24010400
H -
/46
- 1060124@0400
-@1
2661 2/@0/24 2@/201/1204H
6/H@041
2@
1/0646
12
/H0400
111
1@/0@@/0204@ 0 /H/H24@ 2@0/2@04@
C0ST0 INTEGRAL DE INANCIAMIENT0 GASTOS FIN 1/1/6H INTERESES FLUCTUACION CAMBIARIA PRODUCTOS
2/6H
/0@1
H/H2
1/@H4 0 0
1/6/6@
02/2H46
- 1064@0400
-@
OTROS GAST 10H/6046 OTROS PROD 1H6/046 UTILIDAD EN 0 UTILIDAD AN /6H6/H1H4@
H2/@@40 1H/@2/H146 @@46 1H/162/214H
2@2H64H60400 1H6224010400 @@460400 1@@024H@0400
2 0
ISR ISR DIFERID PTU
/2/116 0 2/2H/H64H /H0/624H 12/2@1/ |-------TB-------|
2/@01/1 6/H0 116614H0400 @1H24H0400 @6@10400400
0 -100 62 0 HH
H0/6@ -6/H0 @/1H 1/1@1/@0 UTILIDAD ?P 2/1/HH4@ |------- PY -------| ü
216
6/2664H @H/1H40
1/1046
0
1/HH41
-
2@H6 0
1H/@/600401 -@@/46 1H/1/1H4H
0 1H/146@
/126/H24 1H/146@
/H664
ü
ü
^^^
60011
10/6/20140 ü
ü
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O,era"%!e& ar.e)"a& *er5"a+a& Sua& Cua+ra+a&?C%rre".a&
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#ECLAS''CAC'ONES %EBE (ABE#
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0
0 @/1@1/14HH 1/02@/1H040 6@/@6
@/1@1/14HH 0 0 @/1@1/14HH
1H/6@/664@
1H/6@/664@
0
2/@0/24 /HH/@H426
1@/0@@/0204@ 0/20/6141 /H/H24@
1/@H4 @H/1H40
0 0/20/6141 0 1/6/14
0 @H/1H40 0
6/2664H
0
1/HH41
0400
1H/@/600401 -@@/46
0400 0 1/2@/642@
042 2/H/HH46
/126/H24 1H/146@ 0400
10H/1/@146 10H/1/@141
10/6/2004H1 ü
C0M3AHA EJEM3L0 6A S.A. E&a-%r% 7%r CERV C0ST0 DE *ENTAS Revi)% 7%r CUESTI0NARI0 DE C0NTR0L INTERN0 ECA 1";1!;"16 CUESTI0NARI0 DE C0NTR0L INTERN0 N 3REGUNTA SI N0 NA *enta) #e a) F La& *e!.a& 1 ue !% &%! a# "%!.a+% &e E#a,rue'a! F re&u#.a+% +e #a& L%& F ' ,e++%& e&.7! L%& F 4 ,e++%& ue&.ra! La& #&.a& F 5 +e ,re"%& e&.7! La& #&.a& +e ,re"%& 6 F &e a".ua#9a! .a! S #a& #&.a& +e ,re"%& ( F e&.7! "%,u.ar L%& a""e&%& a ! F #a& 'a&e& +e +a.%& La& %+5"a"% F !e& a #a& , #&.a& +e ,re"%& "% u.ar E# Dre".%r F 1" +e Ve!.a& ,ue+e
ECA
AUDIT0R
1022016
CERV
1022016
CERV
1022016
CERV
1022016
CERV
1022016
CERV
1022016
CERV
1022016
CERV
1022016
CERV
1022016
CERV
1022016
CERV
11
1
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14 15 16
1(
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'
S #a ,reu!.a a!.er%r &e re&,%!+e a5ra)*a e!.e e!.e #a& Se ,a".a! +e&"ue!.%& e&,e"a#e& a S #a ,reu!.a a!.er%r &e re&,%!+e a5ra)*a ra!&, ra!&,%r %r e +e #a& er"a!"Za&> La& re&%!e& e&.7! ,re!uera+a&> "%rre#a"8! e!.re e##a& $ #%& ,e++%& re&,e")*%&> re" % ,%r ,ar.e +e #%& "#e!.e&> eu*a#e!.e a #a +e #a& #&.a& +e ,re"%&> La "a,.ura +e #a& F re&%!e& ,ara e)r F La& ,re" ,re" %& $ F "%!+"%!e& +e #a *e!.a> La&
F 1022016
CERV
1022016
CERV
1022016
CERV
F
1022016 1022016
CERV CERV
F
1022016
CERV
1022016
CERV
1022016
CERV
1022016
CERV
1022016
CERV
1022016
CERV
1022016
CERV
1022016
CERV
F
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F
F
F
4 5
6
( ! , '"
La& !%.a& La& !%.a& +e "r;+.% &e au.%r9a! & "%!"re.a& &%'re &u (u&)5"a"8! > L%& +e&"ue!.%& a "#e!.e& &%'re La&
F F
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1022016
CERV
1022016
CERV
1022016
CERV
1022016 1022016 1022016 1022016
CERV CERV CERV
F F F F
!> Se "%!.r%#a!
Grado de confanza del control interno:
ALTO ALTO ?
MODERADO BAKO ?
Comentarios adicionales:
e acuerdo a lo que se vio) nuestro grado de con#ian$a es alto) todo esto basandonos en la redaccion de esta cuenta que es ingresos * podemos con#iar en ello
Responsable CERV
INICIALES
2-O".-16 ECA
CEVR IRMA
COMPAÑÍA EJEMPLO 6A, S.A COSTO %E ENTAS S$MA#'A #EE#ENC'A
N$ME#O
PAPELES
C$ENTA
T#ABAJO
CONTABLE
SAL%OS AL ONCEPTO
Q20-1 AMA##E COSTO ENTASQRC42 '(!T( E VE
31/12/214
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<9)39,6=
-
-
285)856< 2=)=<)3=26==
H
H
H
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ü
ü
20 ELABO#O CER* EC(A 1";';"16
#ECLAS''CAC'ONES %EBE
(ABE#
6
-
SAL%OS 'NALES
6 2=)=<)3=26==
6
6 2=)=<)3=26==
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H
H
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20-1 ELABO#O CER* EC(A 1";';"16
COMPAÑÍA EJEMPLO 6A, S.A. COSTO %E ENTAS 'NTE)#AC'ON #EE#ENC'A PAPELES T#ABAJO
SAL%OS AL CONCEPTO
31-%;-14
31-%;-1!
2)258)+296
,)93<)32=6
353),826
893)526
'ompras
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+)+9)28862
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,)93<)32=6
3)589)5356
893)526
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Inventario Inicial de MateriaPrima Inventario Inicial de Material de Empaque
20-1
Inventario Final de Material de Empaque
-
-
M5 Pm M5@ Emp $5@
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EE-3
Mano de (bra
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20-1
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C95 Pm Inventario Inicial de Producci%n en Proceso
Inventario Final de Producci%n en Proceso
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-
22)+<8)8==6,2
3)<3=)<3+68
=32),86
,)959)9<56
,)959)9<56
,)9,=)==56
C95 P;; Inventario Inicial de 0rtSculos Terminados
-
22)359)3+96,2
3)<<9)2,+68
3)=83)<<=6
3)+<)<<56 6
Inventario Final de 0rtSculos Terminados
3)+<)<<56
-
20-1 ü
C95 59
C7#"u#%& ar.;)"%& *er5"a+%&
23,230,3.12
Sua& Cua+ra+a&?C%rre".a&
|------- PY -------| C%.e(a+% "%! a=% a!.er%r |-------TB-------| C%.e(a+% Ba#a!9a a=% a".ua#
30,161,702.60
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3)<)2=,6
ü
MES
'MPO#TE
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<5<)89862
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ü
C7#"u#%& ar.;)"%& *er5"a+%&
COMPAÑÍA EJEMPLO 6A, S.A. )ASTOS %E AB#'CAC'ON S$MA#'A #EE#ENC'A
N$ME#O
PAPELES
C$ENTA
T#ABAJO
CONTABLE
EE-3 EE-3 EE-3 EE-3 EE-3 EE-4 EE-! 20-3 G-!
EE-4 EE-4 EE-4 EE-4 EE-4
20-3 -1 20-3
GG-1
EE-4 20-3 20-3
SAL%OS AL ONCEPTO
31-%;-14
AJ$STES
31-%;-1!
%EBE
(ABE#
SAL%OS AJ$STA%OS
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9)5+2)2862+
9)5+2)2862+
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3=)2286
3
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,<)9,26
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,)953)585625
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EE-! EE-3 G-!
23
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29
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3,)33+68,
25
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28
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,<,)856
-
20-3
20-1/B/10
!>M0
2+=)28+6 6
-
-
6
H
H
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9++),6+ ,<,)856
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H
H
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EP/E'I0'I(.E!
20-1 /B-10 2)9,)526 ü
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ü
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20-1 /B-10
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epreciaicones
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32)58=6
H
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-
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20-3 ELABO#O CER* EC(A 1";';"16
CAC'ONES (ABE#
SAL%OS 'NALES
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AMA##E
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< #E'S'ON
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9)5+2)2862+
9)5+2)2862+
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3=)2286
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,2)6
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,2)3<6
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2<)32,633
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,
6
,<)9,26,=
,
6
,)59=6 ,)953)585625
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6
,)99)6
5+)<+6 922)=536
,2)3<6
2<)32,633 335)3=968=
2<)32,633 22)356
32)58=6 =)5+=6 <)5=26 25)+=6 32)58=6
6 58)3<+6
58)3<+6
9)8,)9,=6< ,<)9,26 82)=+=6<3
,<)9,26,=
2+=)28+6
2+=)28+6
2+=)28+6
,
3,)33+68,
3,)33+68,
3,)33+68,
,
6
6
6
,<,)856
,<,)856
,<,)856
,
9++),6+
-
-
,)=<9)239633 ,9),5=)558629
-
-
=)+35),26,2
-
-
6 ,)35+)<<63,
89
H
H
H
H
H
H
H
ü
ü
ü
ü
ü
ü
üü
* e#ectos de reexpreci%n
les para costo de ventas
523)5+<6,=
!T0(
20-4 ELABO#O CER* EC(A 1";';"16
COMPAÑÍA EJEMPLO 6A, S.A )ASTOS %E AB#'CAC'ON 'S'ON %E MATE#'ALES 'N%'#ECTOS, MANTEN'M'ENTO Y CONSE#AC' A 31/12/201! POL'A EC(A
ACT$#A
N$ME#O
EC(A
#E'S'ON %E MATE#'ALES 'N%'#ECTOS: ,=-Mar-,5 -3 ,+-Mar-,5
P#OEE%O# %ESC#'PC'ON
3958
,<-:ul-,5
-<+
,9-:ul-,5
239=+
23-.ov-,5
E - 8<2
,=-.ov-,5
58<+9
0'I( 0'EITE! A PE ETI1I'( A 0'EITE 2 1IT/(! !(1VE.TE! E E TI.E/ OIII E!T(P0 A 3 M0TE/I01E! M T0M;(/E! E 25
20-4
-1
'MPO#TE
'A
üü
MA#CAS
9+)96
<)<996
58),996
üü
3),26
9)+,=62
39)=3=62
üü
9,)+5
8)8=86
9+)5986
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,2)3<
-
-
,=)25=
,3=)82=
H
H
H
ü
ü
üü
(O V! ('>ME.T0'I(. '(. !E11( E /E'I;I( 0>T(/I0@00 A /E>.E /EC>I!IT(! FI!'01E! ü
TOTAL
N$ME#O
C7#"u#%& ar.;)"%& *er5"a+%& Sua& Cua+ra+a&?C%rre".a&
20-! ELABO#O CER* 1";';"16 EC(A
COMPAÑÍA EJEJMPLO 6A, S. A. )ASTOS %E AB#'CAC'ON #E'S'UN %E PAPELE#'A A 31/12/201! POL'A
ACT$#A
EC(A
N$ME#O
EC(A
5G,8G2,5
E7 ,3528
5G,,G2,5
+G25G2,5
E7 5=859
+G2G2,5
P#OEE%O# %ESC#'PC'ON
'MPO#TE
'A
0lmacJn de 0rtSculos de (#icina 0lmacJn de 0rtSculos de (#icina
T(.E/ P0/0 '(PI0(/0 A P0PE1 P0/0 E ?(:0! ;10.'0!) 5 F(1E/) 5
3)6
9)+6
39)+6
-1
95)56
<)2+6
52)<+6
-1
<56= 296=,
<5)56
,2)+6
25)9=6
,6
ü
ü
,)59=6 20-! H
(O V! ('>ME.T0'I(. '(. !E11( E /E'I;I( 0>T(/I0@00 A /E>.E /EC>I!IT(! FI!'01E!
C7#"u#%& ar.;)"%& *er5"a+%&
+<)5+6 H
ü
ü
-
H -
-1
TOTAL
N$ME#O
COMPAÑÍA EJEMPLO 6A, S. A. )ASTOS %E AB#'CAC'ON #E'S'ON %E MATE#'ALES 'N%'#ECTOS, MANTEN'M'ENTO Y CONSE#AC'ON A 31/12/201! POL'A ACT$#A P#OEE%O# ESC#'PC'O EC(A N$ME#O EC(A N$ME#O
20-6 ELABO#O CER* EC(A 1";';"16 IMPORTE
IVA
TOTAL
,=-0ug-,5
E - 58,
,+-0ug-,5
83+=5
E! E 10 >.I0 I.>!T/I01E E ;0.0!
,=),+56
3)92=68
22)8,968
D1
,<-ec-,5
E - <,,
,,-ec-,5
832,
T( 5?P E 10 E1E'T/I'( M0C>I.0 I.>!T/I01) '(/T0(/0
3),26
9)+,=62
39)=3=62
D1
-
<26<5
22)356
2<625
+2)5268= -
D1 (O V! ('>ME.T0'I(. '(. !E11( E /E'I;I( 0>T(/I@00 A /E>.E
,6
32)+2568= 20-6 H ü
ü
C7#"u#%& ar.;)"%& *er5"a+%&
35)29+6+
255)5536+
H
H
ü
ü
COMPAÑÍA EJEJMPLO 6A,S. A. )ASTOS %E A%M'N'ST#AC'UN AC'A%O %E %ECLA#AC'ONES %E A)$A
C$ENTA N$ME#O : 46! 332 02 000 004 1 6 N$ME#O %E ME%'%O# : "767041 %'AMET#O : 13 MM MA#CA : GENT
B'MEST#E , E 2,5 2 E 2,5 3 E 2,5 9 E 2,5 5 E 2,5 8 E 2,5
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10/000 2 -
/20/000 Valor 'ataastral del Terreno H
M2 C95 1 @ $5 p M2 *T O;9, C@8 20, *+ < p p9 9p
/000 1/0 /2H2/00 262/H
//HH
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*-+ < %m
2+
3 del +2 al +< * el 1/046 , del ++ en adelante -
2 /22/H4 Valor catastral de la 'onstruccion H
@ C595@ @ T /20/000400 @ C595 2 /22/H4 -
4 H/@/H4 Valor 'atastral 7ravable H
2.- 'MP$ESTO P#E%'AL 4 H/@/H4
/06/0040 -
/H/@4 0416 -
@HH/20240 /6241@
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H
/@/H@42 H
20- AJA 01!47 /601/14@0 H ü ü
C7#"u#%& ar.;)"%& *er5"a+%&
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COMPAÑÍA EJEMPLO 6 VAV, S.A. A5 31-12-1! ;95 859
E@K: ;:
A%# 02 ACT$AL'AC' ENTAS
0.00 !,72,4"0.1"
%ESC$ENTOS SOB#E ENTA
1,027,10.30
%EOL$C'ONES SOB#E EN
673,7"6.00
ENTAS NETAS
!7,171,!13.
CER* 1";';"16
14-Se *er5"% ue +e!.r% +e# "%&.% +e #% *e!++% !% e&.e! "%,re!++a& #a "%,ra& +e a")*% 5( ,ar.e& &%"a#e& $ %.r%& *a#%re& %'#ar%& a& "%% #%& ).u#%& +e *a#%re& ue re,re&e!.e! #a ,r% e"e,.% +e,%&.% +e 'e!e& $ er"a!"a&/ #a %!e+a e.ra!(era ?> C%)t% #e &% ven#i#% Ar. 2 ISR Fra""%! II 24- Se *er5"% ue e# "%&.% +e #% *e!++% +e&+e e# ,u!.% +e *&.a 5&"a# e&.u'era +e a"uer+% a #%& La #e$ +e# ,ue&.% &%'re #a re!.a?> ue en e& /a)% #e a)+ui)i/i%n #e %r
/ #%& .erre!%&/ #a& a""%!e& e+a+ +e 'e!e&
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5&"a#e&?> i%ne)? 1"' De#u//i%ne) aut%riza#a) y 1"5 Re+ui)it%) #e #e#u//i%n &.%r"%/ #a& a.era& ,ra& e& eer/i/i%? 7re#eter
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