PERSANDINGAN PERBEDAAN P3B UN MODEL,OECD MODEL DAN INDONESIA MODEL (disusun oleh yang suka nulis kata mutiara mentari,bintang,bulan mentari,bintang,bulan dan pentingnya berbagi ilmu,hehe)
NO OBJEK 1
BUT jenis aktivitas
2
BUT jenis aktiva
3
BUT jenis agen
UN MODEL •
•
•
Sebuah bangunan,kontruksi,proyek bangunan,kontruksi,proyek intalasi dianggap BUT apabila kegiatannya berlangsung lebih dari 6 bulan Tidak memasukkan gudang,gerai penjualan,pertanian,tempat penjualan,pertanian,tempat pengeboran minyak atau kapal kerja yang digunakan untuk eksplorasi dan ekploitasi sumber kekayaan alam sebagai objek BUT
Dianggap BUT,apabila kegiatan agen seluruhnya atau hampir seluruhnya seluruhnya dilakukan atas nama perusahaan tersebut karena dianggap sebagai agen yang berdiri sendiri.
OECD MODEL •
•
•
•
•
4
Laba usaha BUT (pasal 7)
•
Memperjelas laba BUT termasuk jika perusahaan induk melakukan penjualan barang atau barang dagangan dinegara lainnya yang sejenis atau serupa dengan
•
Sebuah bangunan,kontruksi,proyek intalasi dianggap BUT apabila kegiatannya berlangsung lebih dari 12 bulan Tidak memasukkan gudang,gerai penjualan,pertanian,tempat pengeboran minyak atau kapal kerja yang digunakan untuk eksplorasi dan ekploitasi sumber kekayaan alam sebagai objek BUT
. tidak mengangggap BUT jika usahanya semata-mata sebagai agen, tidak mengatur adanya agen yang menjalankan usaha atas nama perusahaaaanya. perusahaaaanya. dianggap memiliki BUT apabila memiliki kuasa untuk menandatangi kontrak atas nama perusahaan tersebut Menambahkan Menambahkan Tidak dianggap laba BUT,jika BUT,jika hanya pembelian barang atau barang dagangan kepada p erusahaan
INDONESIA MODEL •
•
•
•
•
•
Sebuah bangunan,kontruksi,proyek intalasi dianggap BUT apabila kegiatannya berlangsung lebih dari 60 hari
Model P3B indonesia menambahkan bahwa BUT termasuk Tidak memasukkan gudang,gerai penjualan,pertanian,tempat penjualan,pertanian,tempat pengeboran minyak atau kapal kerja yang digunakan untuk eksplorasi dan ekploitasi sumber kekayaan alam Model P3B menambahkan menambahkan pengecualian pengecualian BUT untuk pengurusan suatu tempat tertentu tertentu dari suatu usaha yang semata-mata untuk untuk tujuan iklan dan penyediaan informasi dianggap BUT apabila membuat atau melakukan proses barang-barang perusahaan atau barang persediaan untuk perusahaan induk disuatu negara lain. Menambahkan Menambahkan dianggap BUT,apabila kegiatan agen seluruhnya atau hampir seluruhnya dilakukan atas nama perusahaan tersebut karena dianggap sebagai agen yang berdiri sendiri.
Memperjelas laba BUT termasuk jika perusahaan induk melakukan penjualan barang atau barang dagangan dinegara lainnya yang sejenis atau serupa dengan yang
•
•
5
Pelayaran dan penerbangan (Pasal 8)
•
•
6
Deviden (pasal 10)
•
•
yang dilakukan dinegara lain yang sejenis dengan BUT dinegara sumber. Memperjelas biaya BUT yang tidak dapat dikurangkan antara lain pembayaran-pembayaran yang dilakukan oleh BUT kepada kantor pustanya berupa royalti,imbalan jasa manajemen,bunga kecuali bunga perbankan Menggunakan rumus atas suatu pemabagian laba BUT Memperjelas laba BUT atas perusahaan pelayaran dan penerbanagan termasuk jika perusahaan induk melakukan penjualan barang atau barang dagangan dinegara lainnya yang sejenis atau serupa dengan yang dilakukan dinegara lain yang sejenis dengan BUT dinegara sumber. Memperjelas biaya BUT yang tidak dapat dikurangkan antara lain pembayaran-pembayaran yang dilakukan oleh BUT kepada kantor pustanya berupa royalti,imbalan jasa manajemen,bunga kecuali bunga perbankan Pemajakan atas deviden t ergantung kesepakatan kedua negara Tarif deviden ditentukan sebesar....persen tergantung hasil negoisasi kedua negara,namun tarif lebih rendah jika kepemilikan sahamnya minimal 10%
induk •
•
Menambahkan Tidak dianggap laba BUT,jika hanya pembelian barang atau barang dagangan kepada p erusahaan induk
•
•
•
•
Tarif deviden ditentukan sebesar 5%,apabila kepemilikan sahamnya minimal 25%,sedangkan tarif 15% untuk yang lainnya(kurang dari 25%)
•
•
•
dilakukan dinegara lain yang sejenis dengan BUT dinegara sumber. Memperjelas biaya BUT yang tidak dapat dikurangkan antara lain pembayaranpembayaran yang dilakukan oleh BUT kepada kantor pustanya berupa royalti,imbalan jasa manajemen,bunga kecuali bunga perbankan
Memperjelas laba BUT atas perusahaan pelayaran dan penerbangan termasuk jika perusahaan induk melakukan penjualan barang atau barang dagangan dinegara lainnya yang sejenis atau serupa dengan yang dilakukan dinegara lain yang sejenis dengan BUT dinegara sumber. Memperjelas biaya BUT yang tidak dapat dikurangkan antara lain pembayaranpembayaran yang dilakukan oleh BUT kepada kantor pustanya berupa royalti,imbalan jasa manajemen,bunga kecuali bunga perbankan
Tarif pajak,pembebanan pajak tidak melebihi....persen jumlah kotor deviden. Menambahkan bahwa laba BUT akan dikenakan pajak tambahan menurut hukum undang-undnag pajak indonesia dan tidak melebihi.......persen dari jumlah laba setelah dikurangi pajak penghasilan Menambahkan bahwa ketentuan tersebut tidak berlaku\tidak mempengaruhi ketentuan dalam bagi hasil kontrak mgas
7
Bunga (pasal 11)
•
•
8
Royalti (pasal 12)
•
•
•
9
Capital gain(pengalihan harta) (pasal 13)
10
Penghasilan dari pekerjaan bebas (pasal 14)
11
Penghasilan
•
•
•
Presentasi tarif pajak (beban pemajakan)atas bunga bergantung kesepakatan kedua negara Menambahkan dan memperjelas bahwa bukan objek bunga apabila ia menjalankan pekerjaan bebas dinegara lainya melalui suatu tempat tetap(BUT) yang berada dinegara tersebut Tarif pajak atas bunga bergantung berdasarkan kesepakatan kedua negara Memperjelas bahwa Ketentuan pemajakan atas royalti tidak berlaku apabila pihak penerima royalti adalah penduduk suatu negara pihak lainya dimana royalti itu berasal melaui BUT yang berada disana Memperjelas royalti berasal dari negara sumber apabila yang membayarkan royalti memiliki BUT atau tempat tertentu dan pembayaran atas royalti tersebut menjadi beban BUT tersebut Memperjelas bahwa tempat usaha tetap untuk pekerjaan bebas jika melakukan pengalihan harta,keuntunganya dikenakan disuatu tempat tersebut karena termasuk definisi BUT
Pendapatan yang diperoleh dari penduduk suatu negara atas jasa profesional atau aktivitas lainnya yang berdiri bebas dapat dipajaki dinegara tersebut kecuali jika punya t empat usaha tertentu \BUT Tidak ada perbedaan dalam pasal 15
•
Tarif pajak(beban pemajakan) tidak boleh melebihi 10%
•
•
•
Tidak dperjelas besarnya tarif pajak atas royalti
•
•
•
•
•
•
•
Keuntungan atas pengaliahan harta bergara dari suatu BUT tidak mencakup definisi tempat usaha tetap untuk pekerjaan bebas jika melakukan pengalihan harta,keuntunganya dikenakan disuatu tempat tersebut Dalam model OECD,pasal 14 terkait ketentuan atas penghasialn dari pekerjaan bebas dihapus
Tidak ada perbedaan dalam
•
•
•
yang diputuskan pemerintah indonesia Presentasi tarif pajak (beban pemajakan)bergantung kesepakatan kedua negara Menambahkan bunga yag diterima pemerintah,negara bagian atau pemerintah daerah akan dibebaskan pengenaan pajaknya
Tarif pajak atas bunga bergantung berdasarkan kesepakatan kedua negara Memperjelas bahwa Ketentuan p emajakan atas royalti tidak berlaku apabila pihak penerima royalti adalah penduduk suatu negara mitra dimana royalti itu berasal melaui BUT yang berada disana Memperjelas royalti berasal dari negara sumber apabila yang membayarkan royalti memiliki BUT dan pembayaran atas royalti tersebut menjadi beban BUT tersebut Menambah dengan memperluas definisi royalti Memperjelas bahwa tempat usaha tetap untuk pekerjaan bebas jika melakukan pengalihan harta,keuntunganya dikenakan disuatu tempat tersebut karena termasuk definisi BUT
Pendapatan yang diperoleh dari penduduk suatu negara atas jasa profesional atau aktivitas lainya yang berdiri bebas dapat dipajaki dinegara tersebut kecuali jika punya tempat usaha tertentu \BUT Tidak ada perbedaan dalam pasal 15 ayat 1
12
13
14
15
16
dari pekerjaan dalam hubungan kerja (Pasal 15) Penghasilan dari direktur (pasal 16)
Penghasilan dari artis dan atlet (pasal 17)
Penghasilan pensiun dan pembayaran berkala (pasal 18) Penghasilan dari pengawai pemerintah (pasal 19) Penghasilan dari guru dan peneliti
ayat 1 dan 2 baik UN,OECD,indonesia model
•
•
•
•
•
Memperjelas bahawa pembayaran direktur atau pembayaran lain yang serupa yang diperoleh penduduk negara mitra didlam kapaisitasnya sebagai anggota dewan direktur atau badan yang serupa dari suatu perusahaan yang berkedudukan di negara ,maka dikenakan pajak dinegara tersebut
Istilah olahragawan disebut sportperson
Mengatur pasal 18 ayat 2 mengenai alternatif A dan alternatif B
Tidak ada perbedaan dalam pasal 19 baik UN,OECD,indonesia model
Tidak ada p erbedaan
pasal 15 ayat 1 dan 2 baik UN,OECD,indonesia model
•
Tidak menagatur mengenai penghasilan lain-lain yang kedudukanya sebagai manajer dapat dikenakan pajak dinegara lain
•
•
•
•
•
•
•
Istilah olahragawan disebut sportpermen
Tidak mengatur pasal 18 aayt 2 dalam alternatif A dan alternatif B sebagaimana UN model Tidak ada perbedaan dalam pasal 19 baik UN,OECD,indonesia model Tidak ada perbedaaan
• •
•
•
•
•
dan 2 baik UN,OECD,indonesia model Tidak mengatur penghasilan pekerja diatas perahu dalam pemgangkutan sungai Memperjelas bahawa pembayaran direktur atau pembayaran lain yang serupa yang diperoleh penduduk negara mitra didlam kapaisitasnya sebagai anggota dewan direktur atau badan yang serupa dari suatu perusahaan yang berkedudukan di negara ,maka dikenakan pajak dinegara tersebut Memperjelas ketentuan bahwa pengganjian seseorang yang diperoleh perusahaan yang menyangkut seorang manjer atau teknisi dikenakan pajak b erdasarkan pasal 15 Istilah olahragawan disebut atlet Menambahkan dibebaskan pajak,apabila penghasilan yang dipeoleh dari aktivitas yang dilakukan berupa kunjungan ke negara lain secara keseluruhan atau hakikatnya didukung oleh dana saah satu atau kedua negara yang mengadakan persetujuan Membambahakan istilah anuitas (tunjangan tahunan)
Tidak ada perbedaan dalam pasal 19 baik UN,OECD,indonesia model
Tidak mengatur pemajakan atas guru dan penelitI dibebaskan pengenaan pajak apabila perseorangan yang diundang dari negara yang terikat persetujuan dari suatu universitas,peguruan
17
Penghasilan dari pemagang dan pelajar (pasal20)
•
tidak ada perbedaan
•
Tidak mengatur pendapatan lain-lain yang menyangkut pekerjaan bebas pada suatu tempat tertentu
•
tinggi,sekolah,meseum,intitusi budaya dibawah suatu pertukaran budaya tidak melebihi dua tahun berturut-turut selama untuk tujuan pengajaran,ceramahkulih,menyelasaikan riset Tidak ada perbedaan
