Pengertian Audit Manajemen Fungsi Keuangan

Pengertian Audit Manajemen Fungsi Keuangan Audit atas fungsi keuangan dimaksudkan untuk mencari dan menemukan informasi tentang  bagaimana rencana yang telah ditetapkan diwujudkan melalui berbagai kegiatan operasional disoroti khusus dari segi keuangan. Salah satu cara yang dapat ditempuh untuk menghindari subjektivi subjektivitas tas dalam melakukan audit manajemen manajemen keuangan keuangan ialah melakukan analisis hasil yang dicapai dalam perencanaan rencana untuk satu kurun waktu tertentu secara terus menerus. asil yang nyatanya dapat dicapai itu diuji dengan tiga cara! yaitu "#$ membandingkan arahan yang yang terdap terdapat at dalam dalam rencan rencanaa perusa perusahaan haan dengan dengan hasil hasil yang yang benar% benar%bena benarr dicapai dicapai melalu melaluii implem implement entasi asi rencan rencana! a! "&$ meneli meneliti ti secara secara cermat cermat rencan rencanaa induk induk masing masing%ma %masin sing g bidang bidang fungsional yang dimuat dalam rencana stratejik dengan maksud untuk melihat apakah rencana  bidang fungsional yang telah disusun berperan efektif atau tidak dalam upaya mencapai tujuan  perusahaan! "'$ proses audit harus bermuara pada penilaian tentang tepat tidaknya struktur  organisasi yang diberlakukan dalam lingkungan perusahaan. Fungsi bagian keuangan di dalam suatu organisasi adalah mengumpulkan! menganalisa dan memonitor data dari seluruh kegiatan fungsional dalam perusahaan. Peranan bagian keuangan sangat aktif! karena pada dasarnya setiap unit kegiatan membutuhkan biaya. Apabila peranan  bagian keuangan menjadi pasif! maka setiap unit akan berfungsi untuk mengawasi jalannya kegiatan yang utama. Sewaktu situasi perekonomian cenderung menurun dan keadaan keuangan perusahaan menjadi  pasif! maka pemeriksaan hanya akan berorientasi pada fungsi keuangan saja. Pada situasi demiki demikian an ini tidak tidak menempa menempatka tkan n fungsi fungsi keuanga keuangan n pada pada manajem manajemen en terata teratass selama selama jangka jangka  panjang dan pimpinan akan membuat proses keputusan jangka pendek. (alam perusahaan besar maupun sedang! fungsi keuangan adalah sebagai alat utama dalam  proses pembentukan keputusan dengan alasan sebagai berikut) #. *agi *agian an keua keuang ngan an memb member erik ikan an petu petunj njuk uk yang ang bera berart rtii untu untuk k meni mening ngka katk tkan an sias siasat at keberhasilan perusahaan dalam jangka panjang.Sebagai contoh) bagian keuangan akan memb membuat uat perh perhit itung ungan an agar agar meng menget etah ahui ui lebi lebih h dahul dahulu u juml jumlah ah biay biayaa dan besa besarn rnya ya

keuntungan atas perluasan perusahaan dalam bidang pemasaran untuk jangka waktu ' tahun mendatang. &. Pengarahan Pengarahan dan dukungan dukungan dapat dapat diberika diberikan n oleh bagian bagian keuangan keuangan dalam bentuk kegiat kegiatan an yang dapat menghasilkan pendapatan bersih dan pengembalian modal selama periode  berjalan.al ini dapat dilakukan dengan meningkatkan kegiatan pada bagian anggaran  belanja dan mengarahkan maksudnya untuk memonitor pelaksanaan p elaksanaan kegiatan perusahaan terhadap standard kegiatannya.

(alam sebuah perusahaan! bagian keuangan mempunyai beberapa permasalahan! antara lain) a$

*erapa *erapa banyak banyak perusa perusahaa haan n melakuk melakukan an invest investasi asi dan aktiva aktiva apa saja saja yang yang

dimasukkan dalam investasi tersebut. Masalah ini merupakan keputusan investasi perusahaan yang juga merupakan salah satu kegiatan utama fungsi manajemen keuangan yang disebut fungsi  pengguna dana "allocation of fund$.  b$

*agaimana cara memperoleh kas untuk membelanjai investasi tersebut! hal ini

merupakan keputusan pembelanjaan yang harus diambil oleh manajer bagian keuangan yang  juga merupakan kegiatan utama fungsi keuangan yang lain! yang disebut sebagai mendapatkan dana "raising of fund$. (alam suatu aktivitas perusahaan yang sedemikian berkembang dan tumbuh menjadi besar! akan timbul masalah lain yaitu pimpinan tidak lagi dapat mengawasi secara langsung semua aktivitas  perusahaan! termasuk aktivitas fungsi keuangan. +entang kendali antara pimpinan dan stafnya akan semakin besar. ,ntuk itu dirasakan perlu adanya alat bantu yang menjadi penghubung diantara keduanya sehingga pimpinan dapat mengetahui bahwa perusahaan telah berjalan sesuai dengan arah yang ditetapkan sehingga tujuan%tujuan perusahaan dapat tercapai. Salah satu bentuk   penilaian terhadap aktivitas atau operasi tertentu! termasuk penilaian atas aktivitas fungsi keuangan adalah dengan melakukan audit manajemen. -erda -erdapat pat dua alasan alasan mengapa mengapa suatu suatu organi organisas sasii perlu perlu dieval dievaluas uasii atau atau dikaji dikaji ulang ulang sistem sistem  perencanaan dan pengendalian aktivitas bagian keuangann ya yaitu)

#$

valuasi dapat digunakan sebagai perencanaan di dalam pengambilan keputusan

 baik untuk top manajemen! pejabat atau pemberi bantuan kredit dan lembaga lainnya yang mempunyai hubungan erat dalam kegiatan operasional suatu perusahaan. &$

valuasi dapat digunakan sebagai pedoman atau alat didalam pengawasan! apakah

suatu organisasi dapat berjalan sesuai dengan yang direncanakan atau tidak.

/ingkup Audit Manajemen Fungsi Keuangan Agar audit manajemen fungsi keuangan dapat mencapai sasarannya maka ada empat hal yang mutlak perlu mendapat perhatian yaitu) #.

Sasaran Finansial Perusahaan

(alam pelaksanaan audit yang dapat dijadikan objek pertama audit adalah pencarian! penemuan! dan pengumpulan informasi tentang tercapai tidaknya sasaran finansial keuangan. Segi lain yang sangat penting dalam pelaksanaan audit ialah untuk meneliti apakah tujuan dan berbagai sasaran  perusahaan

memenuhi

berbagai

persyaratan.

Seperti

kelayakan!

kewajaran!

dapat

dipertanggungiawabkan secara moral dan etika atau untuk menemukan fakta apakah berbagai komponen perusahaan memenuhi standar kinerja yang telah ditentukan atau tidak. &.

Perencanaan Keuangan

Perencanaan keuangan sebagai objek audit berarti dua hal! yaitu efektif tidaknya satuan kerja yang mengurus keuangan perusahaan dalam menyelenggarakan fungsi perencanaan bagi satuan kerja yang bersangkutan dan mencari dan menemukan fakta tentang mutu rencana yang disusun oleh para manajer satuan bisnis. (engan perkataan lain audit harus bias menemukan fakta tentang apakah perusahaan dikelola dengan pendekatan kesisteman atau tidak dan apakah prinsip sinergi dan simbiosis diterapkan secara baik atau tidak. '.

0rganisasi

(engan menjadikan organisasi satuan kerja di bidang keuangan sebagai sasaran audit! informasi yang diperoleh akan mampu memberi masukan penting tentang apakah organisasi di bidang

keuangan itu dikelola dengan efektif atau tidak yang akan turut menentukan satuan kerja mampu menyelenggarakan fungsi pendukung yang diembannya atau tidak! dikenali faktor penyebabnya dan diberikan rekomendasi untuk mengatasinya. 1.

Pengawasan

Proses pengendalian atau pengawasan melalui analisis anggaran dan keuangan yang dimaksudkan untuk mengamankan kekayaan dan sumber finansial perusahaan. asilnya disampaikan kepada satuan%satuan kerja operasional untuk dimanfaatkan dalam peningkatan efisiensi dan efektivitas kerja masing%masing.

Manfaat Audit Manajemen Fungsi Keuangan Manfaat audit manajemen fungsi keuangan! antara lain) #.

Mengatur pencarian sumber%sumber dana yang dibutuhkan perusahaan kemudian

mengatur penggunaan dana yang telah diperoleh. Sumber dana yang dibutuhkan dapat diperoleh dari berbagai sumber! baik sumber dana intern yang berasal dari dalam perusahaan itu sendiri maupun sumber dana ekstern yang berasal dari luar perusahaan. &. a.

Alat utama dalam proses pembentukan keputusan dengan alasan) *agian keuangan memberikan petunjuk yang berarti untuk meningkatkan siasat

keberhasilan perusahaan dalam jangka panjang.  b.

Pengarahan dan dukungan dapat diberikan oleh bagian keuangan dalam menghasilkan

 pendapatan bersih dan pengambilan modal selama periode berjalan. '.

Manfaat audit atas laporan keuangan oleh auditor independen pada umumnya

adalah untuk menyatakan pendapat tentang kewajaran! dalam semua hal yang material! posisi keuangan! hasil usaha! perubahan ekuitas! dan arus kas sesuai dengan prinsip akuntansi yang  berlaku umum di 2ndonesia.

1.

Memeriksa dan mengevaluasi keefektifan dan efisiensi bagian keuangan dalam

 pemberian pengarahan dan penelitian keuangan yang meliputi keseluruhan organisasi termasuk   pelaksanaan dari berbagai macam unit. 3. *eberapa manfaat ekonomi dari audit laporan keuangan yaitu) a.

Akses ke pasar modal

 b.

*iaya modal yang lebih rendah

c.

Penangguhan inefisiensi dan kecurangan.

+uang /ingkup Audit Manajemen Fungsi Keuangan Audit manajemen pada fungsi keuangan! bertujuan untuk menilai bagaimana setiap program atau aktivitas keuangan yang dilakukan mencapai tujuannya melalui pengelolaan sumber daya yang ekonomis dan efisien. Menurut +usman fendi "&4##$! ruang lingkup pada audit manajemen fungsi keuangan meliputi) #$

Fungsi Manajemen Keuangan

Fungsi manajemen keuangan memainkan peranan dalam bidang usaha yang utama seperti strategi harga dan analisa biaya yang dibutuhkan. Strategi harga dalam perusahaan merupakan suatu unsur kritik dalam perencanaannya. Pemikiran harga yang ditingkatkan harus menunjukkan  bukti peningkatan keuangan yang layak seperti untuk keuntungan jangka pendek! perkembangan dan peningkatan di masa yang akan datang. Fungsi keuangan harus menjamin adanya sistem yang sama untuk penyusunan kegiatan dan  biaya%biaya diluar kegiatan pokok. al ini harus disusun dengan baik untuk melengkapi manajemen dengan peralatan yang memadai untuk memonitor kegiatan organisasi yang sempurna serta unsur%unsur pelaksana. Manajemen keuangan dapat didefinisikan dari tugas dan tanggungjawab manajer keuangan. Meskipun tugas dan tanggungjawabnya berlainan di setiap perusahaan! tugas pokok manajemen keuangan antara lain meliputi)

#$

Mengambil keputusan investasi! pembiayaan kegiatan usaha dan pembagian

dividen suatu perusahaan. &$

Merencanakan untuk memperoleh dana dan menggunakan dana tersebut untuk 

memaksimalkan nilai perusahaan. Kegiatan penting lain yang harus dilakukan manajer keuangan menyangkut empat aspek! yaitu) #$

(alam perencanaan dan peramalan! dimana manajer keuangan harus bekerjasama

dengan para manajer lainnya yang bertanggung jawab atas perencanaan umum perusahaan. &$

Manajer kuangan harus memusatkan perhatian pada berbagai keputusan investasi

dan pembiayaan! dan berbagai hal yang berkaitan dengannya. '$

Manajer keuangan harus bekerjasama dengan para manajer di perusahaan agar 

 perusahaan dapat beroperasi seefisien mungkin. 1$

Manajer keuangan harus mampu menghubungkan perusahaan dengan pasar 

keuangan! dimana perusahaan dapat memperoleh dana dan surat berharga perusahaan dapat diperdagangkan. &$

Struktur 0rganisasi

Kedudukan manajemen keuangan dalam struktur organisasi sangat peting. -anggung jawab manajemen

keuangan

tidak

hanya

mencari

dana

dan

mengelola

kas!

tetapi

juga

 bertanggungjawab terhadap keputusan yang dibuat oleh organisasi perusahaan! karena hampir  semua keputusan yang dibuat mempunyai konsekuensi dan bermuara pada bidang keuangan. (alam struktur organisasi! perusahaan biasanya menggunakan bentuk organisasi fungsional! di mana tugas! wewenang dan tanggung jawab dimulai dari direktur utama. (alam menjalankan  perusahaan! direktur utama membawahi para direktur fungsional! seperti produksi dan operasi! direktur pemasaran! direktur keuangan! dan direktur

personalia.Fungsi keuangan dalam

organisasi perusahaan biasanya dipisahkan antara dua jabatan! yaitu bendaharawan "treasurer$ dan kontroler "controller$. Tabel 1.1

Tanggung Jawab Bendaharawan dan Kontroler

KONTROLER Akuntansi Melaporkan informasi keuangan Pengamanan catatan atau arsip Menafsirkan data keuangan Penganggaran Mengendalikan operasi Menilai hasil dan membuat

BENDAHARAWAN Menempatkan dana Memelihara hubungan baik dengan bank  Menginvestasikan dana ubungan dengan investor   Mengelola kas Mengasuransikan aset Memupuk hubungan baik dengan investor 

rekomendasi Mempersiapkan pajak Mengelola aset Melindungi aset /aporan kepada instansi pemerintah (aftar gaji

dan kreditor  Menilai kredit dan managih dana Menempatkan campuran pendanaan Mengelola dana pensiun

Gambar 1.1 Keduduan !ana"emen Keuangan #ada $trutur Organ%&a&% 'eru&ahaan

'$

Manajemen atas 5ash and Marketable Securities

Kas adalah seluruh uang tunai yang ada ditangan dan dana yang ada di bank dalam berbagai  bentuk. Kas juga berfungsi sebagai alat tukar yang memungkinkan manajemen menjalankan  berbagai kegiatan usaha. Menurut Standar Akuntansi Keuangan! kas terdiri dari saldo kas "cash on hand$ dan rekening giro setara kas "cash e6uivalent$ adalah investasi yang sifatnya sangat likuid! berjangka pendek dan yang dengan cepat dapat dijadikan kas dalam jumlah tertentu tanpa menghadapi risiko perubahan nilai yang signifikan. Manajemen kas adalah pengelolaan atas sumber daya kas suatu organisasi. Manajemen kas memberikan kepada manajemen alat untuk berfungsinya suatu organisasi dengan menggunakan kas atau sumber daya likuid yang dimilikinya dengan cara yang tepat. Motif perusahaan memegang kas adalah) a$

Motif transaksi! yaitu sebagai media untuk pertukaran dalam rangka membiaya

transaksi normal yang terjadi seperti pembayaran kepada pemasok dan pembayaran gaji.

 b$

Motif berjaga%jaga! yaitu motif yang berfokus pada kemampuan kas untuk 

menunjang daya beli pada saat timbul kejadian yang tidak diharapkan atau peluang yang tidak  diperkirakan sebelumnya. Saldo untuk pencegahan berfungsi sebagai cadangan pada saat ketidakpastian meningkat sebagai akibat perubahan industri! ekonomi! dan dunia. Saldo untuk  keperluan darurat ini umumnya disediakan dengan menggunakan portofolio dari pasar uang dan  pasar modal. c$

Motif spekulasi! yaitu motif yang timbul seiring dengan keinginan manajemen

untuk memiliki sejumlah kas yang dapat digunakan untuk mengambil keuntungan dari kesempatan yang timbul secara tidak terduga. Manajemen harus mempunyai prediksi bahwa saldo kas tersebut dapat menghasilkan keuntungan yang lebih tinggi dari operasi normal organisasi. (i dalam manajemen kas pada dasarnya meliputi kegiatan dalam) 7

Perencanaan kas "budget kas$! yaitu estimasi terhadap posisi kas pada suatu saat tertentu

dalam satu periode tertentu yang akan datang. 7

Pengendalian kas! yaitu pengendalian uang tunai yang didasarkan pada ramalan jangka

 pendek ats kebutuhan uang tunai! ramalan ini akan menentukan kebutuhan minimum dan maksimum akan uang tunai selama periode tertentu. 7 Pengelolaan saldo kas Marketable Securtities merujuk pada surat berharga yang mudah diperdagangkan di pasar modal. Surat berharga dapat berupa obligasi "bond$! medium term notes "M-8$! surat utang jangka  pendek "satu tahun$! commercial paper! promisasory notes! saham "common stock$! dan sebagainya. 2nvestasi dalam surat berharga biasanya dilakukan oleh perusahaan yang memiliki kelebihan dana. Keputusan ini harus mempertimbangkan banyaknya dana yang diinvestasikan dan jenis surat berharga yang dipilih. ,ntuk memilih surat berharga harus mempertimbangkan beberapa resiko! yaitu)

a$

+esiko keuangan! yaitu resiko kembalinya dana yang diinvestasikan dalam surat

 berharga.  b$

+esiko tingkat bunga! yaitu resiko yang ditanggung sebagai akibat naik turunnya

suku bunga bank. c$

+esiko likuiditas! yaitu resiko yang berkaitan dengat cepat lambatnya surat

 berharga laku dipasar. d$ 1$

+esiko inflasi! yaitu resiko yang ditanggung sebagai akibat naiknya harga barang..

Manajemen atas 5apital 9penditure

5apital 9penditure"belanja barang modal$ disebut juga sebagai pengeluaran modal yaitu  pengeluaran yang digunakan untuk mendapatkan atau menyempurnakan aktiva modal! seperti  bangunana dan peralatan. 5apital 9pendituremerupakan pengeluaran dana oleh suatu  perusahaan yang diharapkan menghasilkan manfaat selama periode waktu lebih dari satu tahun.Pengeluaran modal dilakukan dengan beberapa alasan) 7 ,ntuk ekspansi tingkat operasi! biasanya melalui akuisisi aktiva tetap. Suatu perusahaan yang sedang tumbuh seringkali mengganggap penting untuk mendapatkan aktiva tetap baru dengan cepat!meliputi pembelian fasilitas%fasilitas fisik! seperti pabrik dan properti. 7

,ntuk penggantian! karena pertumbuhan suatu perusahaan lambat maka dilakukan

 penggantian atau memperbaharui aktiva%aktiva yang telah usang. 7 Memperbaharui sebagai alternative penggantian 7

,ntuk tujuan%tujuan lain!seperti pengeluaran untuk iklan!riset dan pengembangan! konsultan

manajemen : produk%produk baru. 3$

Manajemen atas Portofolio dan /aporan Keuangan.

Manajemen portofolio merupakan pengelolaan yang di lakukan oleh beberapa analis riset dalam mengelola sekumpulan dana investor dengan proses yang sistematis! dinamis dan berkelanjutan.

Manajemen portofolio investasi mencakup proses perencanaan! inplementasi! evaluasi dan  penyesuaian. (engan mengikuti kerangka kerja tersebut pengelolaan investasi dapat memberikan hasil yang optimal. Sistematika proses manajemen portofolio memerlukan empat langkah utama! yaitu) 7

Menentukan tujuan dan batasan investasi

7

Memformulasikan strategi investasi dalam bentuk alokasi aset

7

Mengimplementasikan strategi dan monitoring

7

Melakukan penyesuaian

/aporan keuangan merupakan laporan tertulis yang memberikan informasi kuantitatif tentang  posisi keuangan dan perubahannya! serta hasil yang dicapai selama periode tertentu. /aporan keuangan dapat dijadikan media yang dapat dipakai untuk meneliti kondisi kesehatan  perusahaan.Pada umumnya! setiap perusahaan membuat laporan keuangan dengan alasan) 7

*entuk pertangungjawaban manajemen atas aktivitas%aktivitas yang dilakukan perusahaan

selama periode tertentu kepada pihak%pihak yang berkepentingan dengan perusahaan. 7

/aporan keuangan sebagai alat komunikasi yang dapat memberikan informasi mengenai

aktivitas perusahaan kepada berbagai pihak yang berkepentingan. Strategi Pendekatan Audit Manajemen Fungsi Keuangan ,ntuk mencapai tujuan perusahan! para eksekutif mendelegasikan tugas dan tanggungjawab  perusahaan dalam tingkat tertentu! sehingga strategi pendekatan dapat dioptimalkan dalam mencapai tujuan tersebut. *erapa besar wewenang dan tanggungjawab yang didelegasikan eksekutif! bukanlah masalah karena eksekutif memiliki akuntabilitas penuh untuk tugas!  pekerjaan! departemen laba dan sebagainya. ksekutif harus mengikuti apa yang terjadi dalam  perusahaan! divisi! departemen dan tingkat supervisi yang lebih rendah agar dalam  penyelenggaraannya! efektivitas dan efisiensi perusahaan dapat terus meningkat. -erdapat tiga pendekatan audit yang yang digunakan dalam fungsi keuangan! yaitu)

a$

Audit laporan keuangan "financial statement audit$! berkaitan dengan kegiatan

memperoleh dan mengevaluasi bukti tentang laporan%laporan entitas agar dapat memberikan pendapat apakah laporan%laporan tersebut telah disajikan secara wajar sesuai dengan kriteria yang telah ditetapkan! yaitu prinsip akuntansi yang berlaku umum ";AAP$.  b$

Audit kepatuhan "compliance audit$! berkaitan dengan kegiatan memperoleh dan

memeriksa bukti%bukti untuk menetapkan apakah kegiatan keuangan atau operasi suatu entitas telah sesuai dengan persyaratan ketentuan! atau peraturan tertentu. c$

Audit operasional "operational audit$! berkaitan dengan kegiatan memperoleh dan

mengevaluasi bukti%bukti tentang efisiensi dan efektivitas kegiatan operasi entitas dalam hubungannya dengan pencapaian tujuan tertentu.

Pemeriksaan manajemen terdiri dari dua dasar fungsi yang tetap objektif tetapi berbeda objeknya. 0bjek yang pertama adalah memeriksa atau mengevaluasi keefektivan bagian keuangan dalam pemberian pengarahan dan penelitian keuangan yang meliputi keseluruhan organisasi termasuk pelaksanaan dari berbagai macam unit. 0bjek yang kedua dari pemeriksaan adalah untuk mengatur efisiensi di dalam fungsi keuangan yang berhubungan dengan keuangan! akuntansi! budget dan pedoman kebijaksanaa. Tabel 1.( 'rogram 'emer%&aan !ana"emen )ung&% Keuangan. N* 'ro&e& 'emer%&aan !ana"emen

+la&an

Ob"e Keuangan,

#

/angkah

pertama

dalam

proses

ini

ialahStrategi obyektifitas keuangan perusahaan

mengadakan pemeriksaan awal dan selajutnyaterdiri dari suatu rangkaian tafsiran dari memeriksa objek dari fungsi keuangan dalamobyek keuangan yang dapat dipergunakan organisasi tersebut. Keobjektifan keuangan harussebagai dievalusi

dengan

maksud

untuk

menentukanmaksud dan tujuan.

 bahwa mereka mendukung langsung obyek yang lebih penting.

pendukung

dari

keseluruhan

&

*agian keuangan yang obyektif harus ditingkatkan(epartemen obyektifitas untuk fungsi dengan dua tujuan yang harus selalu diingat.

keuangan adalah suatu contoh dari obyek 

Pertama untuk menjamin keobyektifan data yang bagian keuangan yang akan dipergunakan dijumpai dan yang kedua untuk menjamin bahwauntuk tujuan yang lebih penting. (alam kegiatan keuangan pada organisasi tersebut terus proses analisa obyek keuangan! kelompok   berjalan dan diperlukan adanya peningkatan dalam pemeriksa

manajemen

harus

hati%hati

 pengawasannya. -ugas pemeriksaan manajemenmeneliti dan mengarahkan kegiatan yang dalam langkah yang satu dan dua dibuat sesuaisedang

dijalankan

dengan pedoman yang sama dari seluruh obyek./angkah%langkah

oleh

perusahaan.

untuk

melakukan

0rganisasi yakni mendukung kegiatan berbagaidukungan ini harus digambarkan lebih unit baik perusahaan maupun bukan perusahaanteliti yang

dalam

akan menetukan pedoman obyek atau pengawasan

perencanaan dari

maupun

berbagai

unsur 

standard perusahaan yang dirumuskan. Sebagai pemeriksaan manajemen. tambahan) proses pemeriksaan harus berhati%hati dalam menganalisa keseluruhan obyek perusahaan yang penting dan setiap unit kegiatan yang  berkemampuan serta tetap berpedomanpada apa yang telah digariskan. 'eren-anaan , '

 proses pemeriksaan manajemen harus berhati%hatiPedoman dasar perencanaan tahunan pada menganalisa perencanaan ihtisar fungsi keuangan.  bagian keuangan adalah suatu contoh dari  bentuk dan ukuran dasar perencanaan keuangan.

(asar

perencanaan

yang

terpisah harus digabungkan dalam satu wadah

oleh

fungsi

keuangan

untuk 

mendukung setiap obyektifitas yang lebih 1

 penting. (i dalam fase proses perencanaan pemeriksaan+encana keuangan

harus

memperhatikan

mutu

keefektifan dari pimpinan perusahaan. *agian

perencanaan

adalah

teknik

tindakan

danmenunjukkan

bagian

rencana

ukuntansi

kegiatan

dan

tindakan yang terperinci untuk keuangan membuatsetiap unit. (aftar ini termasuk sub%set

 perencanaan melalui obyek utama di teruskan kedari perencanaan akuntansi budget! dan

obyek pertengahan dan seterusnya ketingkat yang pajak%pajak yang selalu di hubungkan lebih

rendah

dalam

organisasi tersebut

 berbagai unit departemen.

dandengan obyek utama. Sub%set itu dibagi menjadi departemen akuntansi dan analisa keuangan dari perencanaan tindakan.

Orga&%&a&%,

3

Kebenaran dari fungsi keuangan dalam perusahaan(i dalam diagram kedudukan orgasasi ditunjukkan dalam cara fungsi ini pada luasnya berbadan hukum. (alam pasal ini fungsi struktur

organisasi

perusahaan.

Agar

fungsikeuangan

melaporkan pada pimpinan

keuangan memberikan pertolongan yang berarti perusahaan untuk mendapat dukungan dan bermanfaat! maka harus bebas dari kegiatanyang diperlukan untuk menyelesaikan unit yang lain dan pada tingkat yang sama sepertiobyek yang lebih penting yang terpaksa  pada setiap unit lain yang lebih utama.

membutuhkan bantuan keuangan.

Analisa bagian organisasi harus di masukkan(i dalam diagram organisasi bagian dalam

fumgsi

keuangan

agar

meningkatkankeuangan. Fungsi keuangan yang lebih

keberhasilan dan efesiensi data keuangan. Pemeriksaan

manajemen

supaya

 penting seperti akuntansi budget dan

menganalisa pajak%pajak yang dipisahkan menjadi sub%

keefektifan organisasi bagian keuangan denganunit. (alan hal ini pemecahan akan membandingkan kemampuan

rencana

organisasi

organisasi dalam

denganmengurangi kesamaan "rangkap$ usaha

meningkatkandan keberhasilan partner kerja dapat

keberhasilan. 'engawa&an <

terkendali dengan baik.

Fungsi pengawasan dibagi dalam dua bagian dalamMaksud utama dalam pengawasan fungsi unit keuangan) akuntansi dan anggaran belanjakeuangan atau

analisa

keuangan

bidang

adalah

untuk

menjamin

akuntansi berbagai tingkat manajemen menerima

 bertanggung jawab untuk menyusun! memilih!informasi yang diperlukan untuk harian! mangalisa dan melaporkan hasil kegiatan bagianmingguan! dan proses pembuatan laporan keuangan.

 bulanan.

/aporan tersebut memuat susunan dan laporan%*agian keuangan juga harus menjamin laporan lain yang berhubungan dengan keuangan.  bahwa data yang diperoleh adalah akurat! (epartemen anggaran belanja bertangungjawabdapat  penuh

dalam

keuangan

pelaksanaan

dalam

system

perusahaan!

dibuktikan

kebenarannya

dan

informasi bermanfaat untuk keseluruhan organisasi.

yang

akan,nsur

pemeriksaan

keuangan

yang

mengumpulkan

data

dari

berbagai

macamdirencanakan

kegiatan.

untuk

menjamin

bahwa

obyektifitas utama akan didapat.

(ata itu juga harus dipergunakan oleh setiap unit dalam memonitor dan mengukur kebarhasilan mereka. Auntan&%, =

Pengawasan

yang

terpenting

dalam

fungsiSetiap pengawasan yang tidak efisian agar 

akuntansi harus dievaluasi dan diperiksa.

dicatat di bawah bagian ulasan dan

Pemeriksaan pertanyaan%pertanyaan untuk bagiankemudian di ikhtisarkan pada perkiraan  penulisan

akuntansi

terdiri

dari

daftar

dan biaya seperti taksiran biaya yang tidak 

 penjelasan

singkat dari berbagai pengawasanefisien pada bagian keuangan.

akuntansi yang seharusnya berada pada bagian akuntansi. *erbagai pertanyaan yang direncanakan oleh tim pemeriksa manajemen untuk menetukan kuat%lemahnya proses pengawasan akuntansi. Anggaran Belan"a dan Anal%&a Keuangan, >

Proses pemeriksaan dalam anggaran belanja dana analisa keuangan berbeda dengan pengawasanPengawasan dengan -anya jawab untuk  mesin yang mendetail yang dibutuhkan dalam bagian anggaran belanja terdiri dari suatu akuntansi untuk menjamin keefektifan sumber%daftar sumber keuangan perusahaan.

pedoman

pengawasan

yang

direncanakan untuk memonitor efisiensi

Anggaran belanja dan analisa keuangan dibuatdan keberhasilan dari data deparetemen untuk menjamin bahwa informasi yang benar dapatanggaran belanja. diperoleh dan dapat dibuktikan kebenarannya.

Pertimbangan

penelitian

juga

harus

termasuk unsur%unsur untuk mengevaluasi hasil keuangan bila dibandingkan dengan ?

standard yang ditafsirkan. Staf pemeriksaan manajemen harus berhati%hatiPengawasan kelemahan meneliti

kembali

berbagai

pertanyaan

yang

dalamdimasukkan selama proses pemeriksaan

 pengawasan dengan tanya jawab untuk bagianakan dibuatkan ringkasaannya anggaran belanja.

telah

seperti

 pada ikhtisar tafsiran biaya pada taksiran

Problem yang utama terungkap dalam langkah ini biaya yang tidak efisien pada bagian

dapat dimasukkan dalam analisa keuangan ataukeuangan  budget. Pada bagian lain problem itu dapat disebabkan oleh ketidak mampuan unit pelaksana untuk  memperoleh data yang benar.

Program Audit Manajemen Fungsi Keuangan Proses audit manajemen dibagi atas) a.

-ujuan Keuangan #$

Memeriksa sasaran keuangan untuk menentukan apakah fungsinya secara langsung

mendukung sasaran utama perusahaan. &$ Sasaran departemen keuangan harus memperhatikan dua tujuan! yang pertama adalah untuk memastikan bahwa tujuan utama dapat dipenuhi! dan kedua untuk meyakinkan  bahwa operasi keuangan memberikan pada perusahaan berupa pengarahan keuangan dan  pengendalian yang diperlukan. '$ Mengetahui apakah perusahaan mencapai standar dan sasaran yang ditentukan.  b.

c.

Perencanaan #$

Menganalisa perencanaan fungsi keuangan.

&$

Menilai mutu dan efektivitas rencana induk departemen.

0rganisasi #$

/egitimasi fungsi keuangan dalam perusahaan terlihat pada kedudukan fungsi

tersebut pada struktur organisasi seluruh perusahaan tersebut. &$

0rganisasi antar departemen harus diselaraskan dengan berbagai fungsi keuangan

yang utama untuk membuat dan menyajikan data keuangan yang efektif dan efisien. d.

Pengendalian

#$

Akunting

*idang akunting bertanggungjawab untuk mengumpulkan! menyrotir menganalisa dan melaporkan hasil keuangan operasi mekanisme pengawasan utama. Pada fungsi akunting harus dinilai dan diuji dengan mengajukan pertanyaan agar tim audit manajemen dapat menentukan kelemahan dan kekuatan proses pengawasan akunting. &$

Anggaran dan Analisa Keuangan

-anggungjawab utama departemen ini adalah untuk menjalankan sistem informasi keuangan dalam organisasi yang akan menghasilkan data bagi berbagai unit operasi. Pengawasan anggaran dan analisa keuangan dibuat untuk memastikan bahwa informasi yang sesuai dihasilkan oleh bagian ini dan diteruskan pada unit operasi yang  bersangkutan.

Audit Fungsi Pembelian Fungsi pembelian sering diangap fungsi yang paling penting dan berpengaruh pada unit%unit operasi yang ada di perusahaan. Pada banyak perusahaan! fungsi pembelian merupakan awal dari sebuah proses bisnis. (engan tujuan memenuhi permintaan pelanggan! perusahaan harus membeli barang%barang kebutuhan dan bahan baku yang diminta! untuk mengumpulkan atau memproduksi produk%produk perusahaan. 2ni adalah proses dalam mendapatkan barang%barang!  bahan baku! komponen dan layanan yang merupakan tugas utama dan tanggung jawab departemen pembelian. (alam sebuah perusahaan dimana terdapat sistem pembelian yang efektif! pembelian material dapat menghemat biaya b agi perusahaan. -ujuan utama dalam audit manajemen fungsi pembelian adalah untuk menentukan efisiensi dan efektivitas perusahaan dalam membelanjakan sumber daya keuangan mereka. Pada beberapa perusahaan sedang! pembelian utama dilakukan oleh masing%masing departemen. Sebagai contohnya! fungsi kontrol persediaan membeli bahan%bahan kebutuhan dan bahan baku untuk memenuhi permintaan pelanggan langsung dari pemasok. Sebuah audit manajemen dilakukan karena terdapat tanda%tanda bahaya yang ditemukan di perusahaan. Sebagai contoh! manajemen tingkat atas seharusnya menyadari adanya peningkatan biaya dalam proses bisnis! meskipun tak satupun kompetitor mengalami pengurangan yang sama pada marjin laba. -anda% tanda

bahaya

tersebut

mungkin

mengindikasikan

bahwa

perusahaan

mengalami

@ketidakefisienan biaya dalam aktivitas pembeliannya sehari%hari. Proses audit manajemen menggambarkan bahwa fungsi pembelian dapat dimanfaatkan oleh perusahaan yang benar%benar  memiliki fungsi pembelian "departemen pembelian$. Asumsinya! bahwa semua peerusahaan! tidak peduli sebesar apa! seharusnya memiliki departemen pembelian "atau seseorang$ yang terpusat dan independen untuk mengontrol pengeluaran perusahaan. Kegiatan pembelian melibatkan berbagai masalah yang bila tidak ditangani secara terencana dapat menimbulkan berbagai persoalan yang serius. al B hal yang perlu diperhatikan secara khusus dalam mengelola kegiatan pembelian. #.

0rganisasi

Kedudukan bagian pembelian dalam perusahaan akan tergantung kepada jenis usaha! besarnya  perusahaan! dan kebijaksanaan pimpinan perusahaan. Pada perusahaan dagang dan perusahaan industry tertentu! dimana banyak dilakukan pembelian barang dagangan atau bahan baku dan suku cadang! maka bagian pembelian pada umumnya memperoleh kedudukan yang cukup tinggi dalam organisasi perusahaan. &.

Sentralisasi dan (esentralisasi Kegiatan Pembelian

Perusahaan B perusahaan besar yang mempunyai bebrapa unit operasi sering kali mmempunyai kebijaksanaan pembelian terpusat "sentraisasi$. anya ada satu bagian pembelian yang bertugas menangani semua pembelian untuk keperluan perusahaan. Keuntungan yang diperoleh dari kebijaksanaan pembelian yang disentralisasikan! adalah ) a.

Mengurangi duplikasi kegiatan yang timbul pada desentralisasi.

 b.

+iset dan tenga ahli dapat disediakan secara efisien.

c.

Pesanan dari berbagai unit organisasi dapat digabungkan sehingga dapat

memperoleh harga yang lebih murah karena membeli dalam jumlah yang besar. d.

/ebih mudah mengikuti perkembangan pasar.

e.

(iterapkan kebijaksanaan tunggal dalam bidang pembelian sehingga

 pengndaliannya mudah. Kerugian dari system Sentralisasi ) a.

Petugas pembelian sulit untuk menjadi ahli "specialist$! mengenai semua barang

yang harus dibeli lebih B lebih barang tersebut banyak jenisnya.  b.

*agian pembelian sering kurang memperhatikan kepentingan unit organisasi yang

dilayaninya. '.

Kewenangan Pembelian

Kewenangan bagian pembelian perlu ditetapkan secara wajar khususnya kewenangan yang menyangkut jenis pembelian apa yang harus diakukan pada bagian ini. -entunya permasalahan

tidak hanya ditangani oleh bagian pembelian saja! tapi menurut dengan kebutuhannya masing B  masing. 1.

Pembelian B pembelian (arurat

Pembelian darurat hanya dilakukan untuk kepentingan yang mendesak saja. -idak perlu mengada ada! Menyadari bahwa pembelian darurat sering kali tidak dapat dihindarkan! maka perlu dibuatkan ketentuan yang menetapkan siapa pejabat yang harus memberikan persatujuan  pembeliannya untuk mengurangi timbulnya kerugian pada perusahaan. 3.

Pembelian untuk Fasilitas Pribadi dengan menggunakan fasilitas perusahaan

Mungkin jika ada pegawai satu atau dua orang pegawai yang melakukan tindak kecurangan itu tidak akan merugikan perusahaan! namun jika dilakukan berulang kali itu akan berakibat fatal untuk perusahaan. Maka dari itu perlu diadakan penjagaan ketat agar tidak menggunakan uang  perusahaan untuk kepentingan sendiri. <.

Kemampuan Analisis dalam Pembelian

*agian pembelian harus menggunakan semua pengetahuannya agar dapat melaksanakan fungsinya dengan sebaik B baiknyadan memberikan keuntungan maksimal bagi kepentngan  perusahaan. =.

;odaan +ekanan

;odaan ini bias berasal dari teman kerja atau teman disekitanya. *iasanya dalam bentuk rakaan misalnya bingkisan lebaran! bonus dan amplop pada karyawannya. al ini perlu juga diperhatikan dan mendapatkan pengamatan yang focus agar tidak terjadi kebangkrutan! atau segala rekanan yang dikeluarkan harus mendapat persetujuan dan pertimbangan oleh pihak   perusahaan.

A. -ahapan Pembelian dan Pengendaliannya /angkah B langkah kegiatan pembelian meliputi )

#.

Penentuan kebutuhan.

Aspek B aspek pengendalian ini pada dasranya diperlukan untuk menjawab pertanyaan apakah  penentuan kebutuhan dibuat atas dasar yang lyak dan dikomuniksikan secara tepat kepad abegian  pembelian. Penentuan itu dapat didasarkan pada )

&.

a.

Cadwal Produksi

 b.

Sistem Persediaan minimumDmaksimum

c.

Sistem Cust 2n -ime

d.

Proyek B proek perusahaan

e.

+encana Kebutuhan 0perasional lainnya

f.

-anggung Cawab Penentuan Kebutuhan

g.

Prosedur penentuan Kebutuhan

0torisasi Pembelian

(alam 0torisasi Pembelian terlibat sejumlah pertimbangan yang bukan menjadi tanggung jawab dari pihak yang menentukan kebutuan! melainkan tanggung jawab dari bagian pembelian. Pertimbangan B pertimbangan yang dimaksud antara lain didasrakan factor B factor sebagai  berikut ) a.

Apakah barang yang dibutuhkan tersebut tersedia di perusahaanE

 b.

Apakah barang B barang yang dimaksud lebih baik dibuat sendri atau harus dibeliE

c.

Apakah pembelian bisa dilakukanE

d.

Apakah anggaranya mengiinkanE

e.

Apakah konsekuensi B konskuensi keuanganE

Gang terpenting adalah ada persetujuan yang diberikan oleh pejabat yang berwenang dan bagian  pembelian telah menginformasikan semua persoalan yang terkait dalam peleksanaan pembelian kepada pejabat tersebut. '.

Pelaksanaan Pembelian

Mendapatkan rekanan dan membuat persetujuan akhir untuk pembeian yang akan dilaksanakan! merupakan inti dari aktivitas pembelian. (alam memilih ekanan harus mempertimbangkan )

1.

a.

/uasnya ,saha pencarian rekanan

 b.

/uasnya kontak langganan dengan rekanan

c.

Kendala masing B masing rekanan

d.

Penawaran yang diajukan rekanan

e.

Kesesuaian dengan kebijaksanaan perusahaan atau pemerintah.

-indak /anjut

Prosedur -indak lanjut yang diperlukan bervariasi sesuai dengan jenis pembeliannya dan  panjangnya periode dari jadwal pengiriman atau penyerahannya. 3.

Penyelesaian Pengiriman

Pengiriman pengiriman rekanan harus dipantau untuk melihat kesesuaian dengan perjanjian! atau  bila tidak! tuntutan ganti rugi apa yang harus diajukan. <.

Penyelesaian Keuangan

Penyelesaian ini dilaksanakan oleh bagian hutang dagang! bekerja sama dengan begian keuangan. Gang perlu diperhatikan adalah kecepatan penyampaian dokumen B dokumen sehubungan dengan pembelian ini! sehingga pembayaran kepada rekanan dapat dilakukan dengan pembelian ini! sehingga pelaksanaan pembayaran kepada rekanan dapat dilakukan tepat waktu untuk dapat memanfaatkan potongan B potongan pembelian.

*.Program Pemeriksaan Keiatan Pembelian #.

Pemeriksaan Pengelolaan +esiko

&.

Pemeriksaan Pengendalian

H Penentuan Kebutuhan #$

-ujuan Pemeriksaan! meliputi ) a.  b.

,ntuk menilai kelengkapan dan keandalan rencana kebutuhan barangD jasa. ,ntuk memastikan apakah rencana kebutuhan sesuai dengan tujuan menunjang

kegiatan% kegiatan perusahaan secara menyeluruh. c.

,ntuk mengetahui apakah rencana kebutuhan tersebut disahkan oleh pejabat yang

 berwenang. &$

/angkah B langkah kerja a.

Peroleh pedoman mengenai penyusunan kebutuhan barang atau jasa.

 b. Mintakan rencana kebutuhan barang yang ingin dibeli. c.

Meneliti kebutuhan yang akan dibeli sesuai dengan kebutuhan apa tidak.

d. Mintakan rencana jangka pendek! menengah! dan jangka panjang dari perusahaan. e.

Pastikan bahwa timbulnya kebutuhan telah sesuai dengan metode dan prosedur yang

 berlaku. H 0torisasi Pembelian #$

-ujuan Pemeriksaan a.

,ntuk menilai kelayakan prosedur otorisaasi pembelian.

 b. Menguji tingkat ketaatan terhadap prosedur yang telah ditetapkan. &$

/angkah B langkah kerja

a. +eview prosedur otorisasi pembelian! dengan perhatian khusus pada ) #.

Siapa yang mengajukan permintaan pembelian.

&.

Persetujuan.

'.

Formulir apa yang akan digunakan.

 b. Periksa dan lakukan penilaian mengenai ) #.

-ingkat ketaatan terhadapprosedur yang telah ditetapkan.

&.

Apakah prosedur yang berlaku cukup memadai.

H Pelaksanaan Pembelian #$

-ujuan Pemeriksaan a.

,ntuk memastikan ditaatinya kebijaksanaan dan prosedur pelaksanaan pembelian

yang dutetapkan baik intern perusahaan maupun peraturan pada umumnya.  b. ,ntuk memastikan adanya perlindungan terhadap kepentingan perusahaan. c.

,ntuk menilai apakah telah dilakukan usaha untuk meningkatkan eisiensi kegiatan

 pembelian. &$

/angakah B langkan kerja a.

/akukan secra sampel pengujian terhadap transaksi pembelian untuk memastikan

ketaatan terhada kebijaksanaan dan prosedur pelaksanaan pembelian yang telah ditetapkan! baik tentang pelelangan umum! pelelangan terbatas! penunjukan langsung! maupun pengadaan langsung.  b. Meneliti kebenaran formal dan material dari surat Perintah Kerja atau Surat perjanjian kontrak. c.

Meneliti apakah telah dilakukan penggunaan (aftar rekanan mampu.

d. -eliti apakah ada kerjasama yang baik dalam kelompok pembelian.

e.

Pastiak bahwa formulir standart untuk permintaan pembelian telah diisi dengan

 persyaratan dan kondisi yang layak sesuai dengan kebijakan yang beraku. H -indak /anjut Proses Pembelian #$

-ujuan Pemeriksaan

,ntuk mengetahui apakah tedapat langkah B langkah untuk memastikan agar produk B produk  yang dipesan benar B benar dikerjakan sesuai dangan persetujuan pesanan pembelian. &$

/angkah B langkah kerja a. Meminta dokumen B dokumen yang berhubungan dengan tanggal penerimaan serta spesifikasi barang B barang yang dipesan.  b. Melakukan penilaian terhadap cara% cara petugas pembelian memantau pesanan  pembelian. c. Meneliti apakah dilakukanlangkah B langkah untuk memastikan dipenuhinya pesanan seperti mengunjungi dan mengamati pengerjaan barang B barang yang dipesan serta mengadakan kontak regular dengan para penjual.

H Penerimaan *arang #$

-ujuan Pemeriksaan a. ,ntuk memastikan apakahpetugas atau bagian yang menerima barang secara organisatoris bebas dari petugas atau bagian pembelian.  b. ,ntuk memastikan apakah petugas yang bertanggung jawab telah melaksanakan kewajibannya dengan memeriksa barang% barang yang diterima sesuai prosedur yang ditentukan.

&$

/angkah B langkah kerja a.

Meneliti apakah terdapat pemisahan fungsi antara petugas atau bagian yang

menerima barang dengan petugas atau bagian yang melakukan pembelin.

 b.

Meneliti apakah administrasi dan prosedur bagian penerimaan barang mendukung

terlaksananya pemeriksaan yang memedaiterhadap penerimaan barang c.

Melakukan pengujian terhadap sebagian barang B barang tersebut telah diperiksa dan

apakah hasil pemeriksaannya terbukti efektif atau tidak. d.

Memperhatikan apakah terdapat klaim dan bila ada telusuri bagaimana klaim itu

ditetakan. H Penyelesaian Keuangan #$

-ujuan Pemeriksaan a.

,ntuk mengetahui apakh telah dilakukan langkah B langkah pengendalian yang

 perlu sebelum pembayaran dilakukan oleh bagian keuangan.  b.

,ntuk mengetahui apakah terjalin kerja sama yang baik antara bagian pembelian

dangan keuangan. &$

/angkah B langkah kerja a.

Meneliti apakah dilakukan pencocokan antara bukti pesanan pembelian yang asli

dengan data peneimaan barang.  b.

Meneliti mengenai potongan B potongan yang diberikan apakah telah memenuhi

 prosedur yang ditetapkan dan jumlahnya sesuai apa tidak. c.

Melakukan pengamatan apakah selama negosiasi harga! pihak bagian keuangan di

ikut sertakan apa tidak. 5. Pemeriksaan Substansi Program ini merupakan lanjutan dari program pemeriksaan pembelian atas kegiatan pembelian dan kegiatan lainnya yang berkaitan! yang dilakukan dalam periode pemeriksaan dengan memperhatikan hasil identifikasi resiko dari pengujian pengendalian diatas. Pemeriksaan intern bertujuan untuk mengevaluasi tentang efektivitas! efisiensi dan membantu manajemen mencapai tujuannya.

Melalui audit manajemen fungsi pembelian! tanggung jawab fungsi pembelian dapat diwujudkan dengan baik! efektif! dan efisien. -anggung jawab itu setidaknya meliputi & hal sebagai berikut. #. Penanganan informasi oleh fungsi pembelian telah dilakukan dengan benar. *erbagai catatan yang akurat! seperti catatan mengenai proses pembelian yang pernah dilakukan sebelumnya! daftar pemasok ataupun proses pengiriman disimpan dan dimanfaatkan dengan baik. &. Proses pengadaan barang dan jasa telah dilakukan dengan baik! seperti melalui pengawasan terhadap permintaan barangDjasa! diupayakan lebih dari satu penawaran yang diterima oleh  perusahaan! analisis seluruh penawaran yang masuk sampai dengan proses penerbitan P0!  penerimaan barang! dan penyelesaian pembayaran faktur.