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Cómo integrar el p planeación globa Las presuntivas del SAT
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FISCAL-CONTABLE-NORMAS FINANCIERAS
DECLARACIÓN INFORMATIV INFORMATIVAA
DE OPERACIONES CON TERCEROS L.C. y E.F E.F.. Rodmyna Aurora Domínguez Pastrana
Taller
EFECTOS FISCAL DE LOS ANTICIPOS A CUENTA DE UTIL
SOCIEDADES Y ASOCIACIONES C Useful Not useful Sign up to vote on this title
Mtro. y E.F. E.F. Juan Carlos Victorio Domínguez
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CUÁLES ÁLES Y CÓMO ¿CU
IMPUESTOS
SON LOS
QUE DEBES CONOCER COMO
EMPRESARIO?
El objetivo de este libro es e manera más clara posible mundo de los impuestos par COMO EMPRESARIO, conozca básicos que requiere saber sob tos mexicanos.
A lo largo de su lectura conceptos importantísimos qu utilidad en su negocio, y con lo se estará enfrentando.
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CUÁLES ÁLES Y CÓMO ¿CU
IMPUESTOS
SON LOS
QUE DEBES CONOCER COMO
EMPRESARIO?
El objetivo de este libro es e manera más clara posible mundo de los impuestos par COMO EMPRESARIO, conozca básicos que requiere saber sob tos mexicanos.
A lo largo de su lectura conceptos importantísimos qu utilidad en su negocio, y con lo se estará enfrentando.
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Estimados lectores:
Les recuerdo que su participación en la encuesta que publicamos en esta revista es de suma im nosotros. La participación y el tiempo que le dediquen a la misma se verán compensados con un cu
Pasando a otros temas, es importante mencionar que en esta época, en donde hay mucha in podemos planear las cosas con esquemas un poco más conservadores, o con escenarios inciert dará oportunidad de tener diversas opciones para resolver contingencias de tipo económico, de de personal, o de estrategias comerciales alternativas, en caso de que se presenten. Esto nos ayuda tantas expectativas en un mercado contraído, no en su generalidad, pero que en gran parte de la cobrando día tras día la muerte de muchas de ellas.
Colaboremos activamente con las Pymes para su crecimiento. Den oportunidad us
mercados son estables y que tienen suficiente flujo para salir adelante. Y comencemos a hablar atañe: de los temas fiscal, contable y financiero. Disfruten de esta edición.
Lic. Marcel
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Espacio 5 Cómo integrar el presupuesto en la planeación global de la compañía
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36 Generalidades del contra de compraventa L.D. Ivonne Rendón Roque
41 Embargo en la vía adminis adminis
14/24
FORMA DE GARANTIZAR EL IN
C.P. C.P. Hugo Coca
L.D. Joan Irwin Valtierra Guerrero
52 La exención fiscal
ANÁLISIS DE SU MARCO CONS
Siccopreguntas
Lic. y M.I. José Francisco Plascencia R. Dr. Alejandro Campos Sánchez L.C.P. y M.A. Zaida Lourdes Plascencia R. L.D. Patricia Plascencia Rodríguez
10 Siccopreguntas fiscales L.D. José Avendaño Duran L.C. y E.F. Rodmyna Aurora Domínguez Pastrana L.D. Ivonne Rendón Roque L.D. Joan Irwin Valtierra Guerrero Mtro. y E.F. Juan Carlos Victorio Domínguez
58 Entidades con propósitos no lucrativos L.C.P. Rafael Ixta Ortiz C.P.C. Alejandro Gualito Hernández
Defensa scal
Comercio Exterior 61 Las presuntivas del SAT 16 ¿Realizas exportaciones definitivas en materia de comercio exterior? CONOCE LOS ASPECTOS FISCALES EN LA EMISIÓN DE COMPROBANTES FISCALES L.D. José Avendaño Duran
Mtro., C.P.C. C.P.C. y L.D. Armando Ramírez Villa
70 Queja por incumplimiento de sentencia firme
EN EL CONTENCIOSO ADMINI DEL DISTRITO FEDERAL Sign up to vote on this title Lic.Useful Gustavo Sánchez Soto Not useful
75 Fiscalización de devoluci de contribuciones
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Contratos de mutuo y de préstamo Sus reprecusiones fiscales
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y lee los artículos completos.
Tesis fiscales
En cada número de la revista sección en la que mostramos la tesis que nos parecen más imp para nuestros lectores, expedid Poder Judicial de la Federación c nal Federal de Justicia Fiscal y A este ejemplar encontrará tesis r los riesgos de trabajo ocurrido automovilístico, autocorrección fiscal del contribuyente, compra parte de los trabajadores y comp digitales, entre otras.
En este artículo, el licenciado Roberto Valenzuela hace un análisis de la importancia y trascendencia de los contratos de mutuo y de préstamo, así como sus efectos en materia impositiva, resaltando la importancia de contar con dichos acuerdos de voluntades para evitar consecuencias que pueden llegar a ser ruinosas, que trasciendan en determinación de dividendos fictos o de acumulación de ingresos de manera presuntiva para los contribuyentes.
Presidente del Consejo de Administración
C.P. HUGO GASCA BRETÓN Directora General
LIC. MARCELA GASCA
[email protected] @Marcela_gasca Asesor
MTRO. MIGUEL CHAMLATY TOLEDO @chamlaty
FISCAL-CONTABLE-NORMAS FINANCIERAS
VENTAS Y SUSCRIPCIONES
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Editor
L.C. Y E.F. RAFAEL CRUZ BUSTAMANTE Download With Free Trial
[email protected] Consultas telefónicas
[email protected] Producción Editorial
FELIPE ÁVILA REYES Diseño de Interiores
HUGO ARMANDO LAZOS RAMÍREZ
[email protected] JESSICA A. AMANTE ROJO 55-6964-0426 HUGO CONTRERAS MACÍAS 55-6964-5568 NAYELI CORTÉS ZAVALA 55-6964-1797 ANA LILIA GÓMEZ TINOCO 55-6964-7254 RICARDO GONZÁLEZ QUINTERO 55-6964-1582
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CONSEJO TÉCNICO EDITORIAL Presidente C.P. Hugo Gasca Bretón
Consejeros Mtro. Miguel Chamlaty Toledo C.P. y M.I. Jesús Flores Rodríguez
Coordinación Técnica L.C. y E.F. Rafael Cruz Bustamante L.D. José Avendaño Duran L.C. y E.F. Rodmyna Aurora Domínguez Pastrana L.D. Ivonne Rendón Roque L.D. Joan Irwin Valtierra Guerrero You're a Preview Mtro. y E.F. JuanReading Carlos Victorio Domínguez Unlock full access with a free trial.
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Colaboradores Mtro. Jorge Antonio Benítez Calva Dr. Armando Calzada Martínez L.C. y E.F. Rodmyna Aurora Domínguez Pastrana Mtra. Rocío Garduño Montaño L.D. y L.C.C. Víctor Hugo González Martínez Mtra. Carmen Karina Iturriaga
C.P. y C.F. Ramón Miranda Lagunas Lic. y M.I. José Francisco Plascencia Rodríguez SignRendón up to vote on this title L.D. Ivonne Roque L.D. Gustavo Sánchez Not useful Useful Soto Mtro. Rogelio Ismael Solís Pineda Mtra. Flor de María Tavera Ramírez
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Cómo integrar
el
presupues
en la planeación glo de la de la
compañ
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C.P ienvenido Sign up to vote on this title
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le Not usefulotra entreg continuarem de las razones
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Este ciclo indica, por ejemplo: • Rotación de inventarios. • Rotación o pago de proveedores. • Recuperación de las cuentas por cobrar.
EL CICLO DE OPERACIÓN DEL EFECTI VO
Dinero O V I T C E F E E D A D A R T N E
Cobros Compras de materias primas o mercancías You're Reading a Preview Unlock full access with a free trial.
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Saldo de cuentas por pagar Ventas y cuentas por cobrar Sign up to vote on this title
Fabricación Useful Not useful
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El objetivo es que este ciclo calculado en días no sea tan amplio, ya que estaríamos cayendo en la posibilidad de no continuar con las operaciones debido a falta de recursos por un mal cálculo. Es fundamental saber si vamos a poder cubrir todos los pagos; no es fácil, pero si es posible, el gerente debe manejar el concepto de ciclo de caja y, sobre todo, aplicarlo en la empresa, el objetivo clave de la gestión del capital del trabajo es evitar quedarse sin efectivo, lo cual debe tenerlo bien en claro la gerencia. Antes de pensar en cómo solicitar créditos, el gerente debe aprender a gestionar el efectivo que se tiene.
Para entender e se deben tener en cu ceptos.
1. Ciclo operativo. 2. El ciclo de pago
(caja).
En el siguiente c den comprender esto
Ciclo de operación 155 = 85 + 70
Cobranz
Ventas
Compras
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Días inventario 0
35
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70
Días cartera
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Días pago 35
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Pagos Salida de efectivo
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Ciclo de caja 120 = 155 – 35
Ent
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El objetivo último de la moviliaunque éste no resulte efectivo para conseguir lo dad es alcanzar un estado de equideseados). librio en los flujos de fondos, con- • Eficacia (la obtención del resultado deseado, aunque no sistente con los objetivos esenciales tado el trabajo o plan de forma disciplinada). de la empresa. • Intensidad del trabajo (el sobreesfuerzo del trabajador de sus actividades, ya sea mediante el aumento de hora exigiendo mucha más producción en la misma jornada l PRODUCTIVIDAD La productividad puede definirse como la relación entre la cantidad de bienes y servicios producidos y la cantidad de recursos utilizados. La productividad es un indicador que refleja qué tan bien se están usando los recursos de una economía en la producción de bienes o servicios. Uno de los problemas comunes que hay entre diversas personas es el confundir el concepto de productividad financiera con otros conceptos, como:
Si la producción crece para un mismo nivel de consu de productividad también lo hace, indicando que la em productiva, es decir, que administra mejor sus recursos cir más con la misma cantidad de recursos.
Un índice de productividad puede utilizarse para comp eficiencia de la empresa, ya sea en un conjunto, o respecto tración de uno o varios recursos en particular. Si tú como administrador sospechas que tu empresa no (su índice de productividad total es bajo), la acción inmedia You're Reading a Preview tigar el porqué de estos resultados negativos; para este efe Unlock full with ade freeproductividad trial. considerar losaccess índices parciales, con los investigar, por ejemplo, si estás consumiendo mucha mate Download Free Trial ese caso, deberásWith investigar cuáles son las fuentes de despe A continuación explico en el siguiente cuadro la interpr • Eficiencia (la ejecución discipli- de las razones financieras de movilidad y productividad y u nada de un trabajo determinado, las de rentabilidad, que explicaré en el próximo capítulo. Qué miden
Nombre razón RECUPERACIÓN de cxc (cartera)
Fórmula
Interpretación básica
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Cxc x días Vtas a crédito invent
días
Useful Not useful promedio Plazo de cobro. Días PR OMEDI RACIÓN de la cartera de clientes. DÍAS promedio de mantenimiento de inv
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Ac Pcp Inv Pt Cc Preban At Ut ant int e imp Int Cxc Vtas Invent Proveed Af Un Util Ub UOP
Activo circulante. Pasivo a corto plazo. Inventario. Pasivo total. Capital contable. Préstamos bancarios. Activo total. Utilidad antes de intereses e impuesto Intereses. Cuentas por cobrar. Ventas. Inventario. Proveedores. Activo jo.
Utilidad neta. Utilidad. Utilidad bruta. Utilidad o pérdida de operación. You're Reading a Preview
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE
Unlock full access with a free trial.
Sopa de letras a w s e u
o p x n o
p o r r v
e t m o e
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r d p r m
a c o k t
c d e p r
i f l u j
o c x n a
n i o n a l s a d Sign up g to vote d on thisdtitle f Useful g a Not useful o s d b m
• Movil • Produ • Rotac • Opera • Ciclo. • Flujos
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Siccopreguntas
Siccopreguntas Fiscales L.D. José Avendaño Duran L.C. y E.F. Rodmyna Aurora Domínguez Pastrana L.D. Ivonne Rendón Roque L.D. Joan Irwin Valtierra Guerrero Mtro. y E.F. Juan Carlos Victorio Domínguez
L
You're Reading a Preview
as respuestas que aquí aparecen fueron elaboradas considerando las disposiciones fis Unlock full access with a free trial. les y de seguridad social vigentes, con base en los datos proporcionados por nuestros lo que si la información entregada por ellos fuere imprecisa o incorrecta, la respuesta Download With Free Trial sustancialmente.
LISR 1. DEDUCCIÓN DE INVERSIONES LISR: 1. Deducción de inversiones. 2. Deducción del IVA. 3. Remanente ficto para las perso-
nas morales con fines no lucra-
Pregunta
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Una persona física que tributa en el régimen de las activid riales y profesionales se dedica a la comercialización de c
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autobuses, camiones de carga, tractocamiones, montacargas y remolques, el porcentaje máximo autorizado como deducción anual es de 25%. No obstante, es importante considerar lo que establece el artículo 3o.-A del Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta (RLISR), pues denomina automóvil a aquel vehículo terrestre para el transporte de hasta 10 pasajeros, incluido el conductor, precisando en su segundo párrafo que no se consideran comprendidas en la definición anterior las motocicletas, ya sea de dos a cuatro ruedas. Con base en lo anterior, puedes apreciar que la definición de automóviles que hace el RLISR excluye a los camiones, tractocamiones o vehículos de carga, luego entonces aplicaremos la supletoriedad conforme el artículo 5o. del Código Fiscal de la Federación (CFF), por lo que según el Reglamento de Tránsito en Carreteras y Puentes de Jurisdicción Federal, en su artículo 2, fracción VIII, se entiende por camión el vehículo automotor de seis o más llantas, destinado al transporte de carga. En este sentido, los vehículos de carga no deben ser considerados como automóviles para efectos de la LISR. De igual manera, a través del criterio normativo 27/ISR/N del
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Fundamento legal: Artículos 32, fracción II, 34 , fracción
3o.-A del RLISR; 2, fracción VIII, del Reglamento de Tránsi ras y Puentes de Jurisdicción Federal, y el criterio normativ Anexo 7 de la RMF-16.
LISR 2. DEDUCCIÓN DEL IVA Pregunta
Un contribuyente persona moral que se dedica a la compra y revistas adquirió recientemente una camioneta nueva de Dado que sus actividades se encuentran exentas del im agregado (IVA), el impuesto trasladado por la adquisición d ta no es acreditable, por lo que el contribuyente lo conside para efectos el impuesto sobre la renta (ISR); sin embargo si el IVA se deducirá como gasto o deberá considerarse den original de la inversión (MOI). Respuesta
No deberá considerarse dentro del MOI, sino como un ga De acuerdo con el artículo 25 de la LISR, se consideran de You're Reading a Preview torizadas, entre otras, las inversiones y los gastos netos d bonificaciones o devoluciones. Unlock full access with a free trial. Tales deducciones deben cumplir con los requisitos p artículo 27 de laWith misma Tratándose de las inversiones, Download Freeley. Trial fracción II de ese mismo artículo que se deberá proceder e la sección II del capítulo II de la misma ley. Para estos efectos, el artículo 31 prevé que las inversion se podrán deducir mediante la aplicación, en cada ejercic centajes máximos autorizados por la misma LISR,sobre e Signque up toen vote this title limitaciones en deducciones suoncaso se establezcan Useful Not useful el MOIcomprende, además do párrafo se establece que bien, los impuestos efectivamente pagados con motivo de o importación del mismo, con excepción del IVA, así com
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Por otro lado, el artículo 5 o. de la LIVA señala como uno de los requisitos que para que sea acreditable el IVA trasladado al contribuyente es que deberá corresponder a actos o actividades por las que se encuentre obligado al pago de este impuesto o se encuentren gravados a la tasa de 0%. De una interpretación armoniosa de lo antes expuesto, dado que el IVA no puede ser acreditable por el contribuyente por no encontrarse obligado al pago de este impuesto, podrá deducirlo como gasto y no como inversión, para efectos del ISR, siempre y cuando se cumplan con los demás requisitos previstos en la misma LISR. Fundamento legal: Artículos 25, fracciones III y IV,
27, fracción II, 28, fracción XV, 31, primer párrafo, de la LISR; 5o., fracción I, y 9 o., fracción III, de la LIVA.
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• La omisión de ingresos. • Las compras no realizadas e indebid
tradas. • Los préstamos que hagan a sus socios o a los cónyuges, ascendientes o des línea recta de dichos socios o integra • Las erogaciones que efectúen y n cibles en los términos del título I salvo que la no deducción se d erogación no esté soportado por bante fiscal o que los pagos cuyo m de $2,000.00 se efectúen mediante electrónica de fondos desde cuen nombre del contribuyente en inst componen el sistema financiero y que para tal efecto autorice el Ban (Banxico), cheque nominativo del c tarjeta de crédito, débito o de serv vés de los monederos electrónicos autorice el Servicio de Administrac (SAT).
LISR 3. REMANENTE FICTO PARA LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO Todo lo anterior significa que ciertas rales con fines no lucrativos, como pod LUCRATIVOS You're Reading a Preview
de la escuela antes referida, podría incurr Pregunta Unlock full access with free trial.supuestos mencionados anter los acuatro terará el ISR a su cargo del que resulte po Una escuela particular con autorización de Download la Secreta-Withpresunto; Free Trialsin embargo, en el caso del co ría de Educación Pública (SEP) y donataria autorizada cal no constituye remanente ficto por lo dedicada a la enseñanza que tributa en el título III de un comprobante simplificado (nota de ve la LISR, recientemente recibió un comprobante sin requisitos fiscales, por lo que tiene la siguiente consulta: Fundamento legal: Artículo 79, penú ¿debe considerarse remanente ficto? párrafos, de la LISR. Sign up to vote on this title
Respuesta
No, no debe considerarse en la determinación del re-
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CFF 4. APERTURA DE SUCUR
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el RFC las sucursales o establecimientos donde vendiera el calzado. ¿Es correcta esta apreciación? Respuesta
No es correcta. El hecho de apertura de una sucursal o establecimiento no es exclusivamente para indicar el o los lugares donde el contribuyente presta sus servicios o enajena sus bienes, pues es de interés para las autoridades fiscales conocer en su totalidad los lugares en los que el contribuyente desarrolla sus actividades económicas. Es por ello que la normatividad tributaria, específicamente en el antepenúltimo párrafo del artículo 27 del CFF, se establece la obligación para los contribuyentes de manifestar ante las autoridades fiscales los establecimientos, sucursales, locales, puestos fijos o semifijos, lugares en donde se almacenen mercancías y en general cualquier local o establecimiento que se utilice para el desempeño de sus actividades. Por tanto, los contribuyentes deberán presentar aviso de apertura o cierre de los lugares mencionados a través de la página
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LFPIORPI 5. COMERCIALIZACIÓN DE AUTOS NUEVOS O USADOS Pregunta
Un contribuyente se dedica a la comercialización de automó cumple con sus obligaciones fiscales de acuerdo con su régim ción; sin embargo, su contador le indica que también debe c obligaciones en materia de la ley antilavado, por lo que le sur duda: ¿cuándo debe considerar realizado el acto u operación p presentar sus avisos? Respuesta
El acto o la operación se considerará realizado en el que se lleva a cabo la celebración de la contraprestació operación. Al respecto, el artículo 5 del Reglamento de la Ley la Prevención e Identificación de Operaciones con Rec cedencia Ilícita (RLFPIORPI) refiere que, para efecto sentación los avisos, la fecha del acto u operación You'rede Reading a Preview ser considerada en el acto u operación, es la fecha en Unlock full access with a free trial. celebrado. Por tanto, la persona física deberá presentar el aviso c With Free Trial de susDownload clientes cuando se lleve a cabo la celebración de la ción del bien, y siempre que se rebase de los montos de los u presentación de aviso.
Umbral de
Sign up to vote on this title identifcación Actividad vulnerable Not useful Useful Distribución y 3,210 SMVDF 6,4 comercialización de todo ($234,458.40) ($4 tipo de vehículos (terrestres,
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$ 1 r m p l a t e e j e t r ó n i c a s e e c n e l e p r a d c o m l a v e r s i ó a l E n m o s g a l a t e r e
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Comercio Exterior
009
24071984 You're Reading a Preview Unlock full access with a free trial.
�REALIZAS EXPORTACIONES DEFINITIV Download With Free Trial EN MATERIA DE COMERCIO EXTERIOR
Conoce los aspectos fiscales en la emisión de comprobantes fiscale Sign up to vote on this title L.D. José Avendaño Duran
INTRODUCCIÓN
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información referente a las citadas mer
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OBLIGACIÓN DE EMITIR CFDI EN LAS OPERACIONES DE EXPORTACIONES DEFINITIVAS
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a través de los sistemas electrónicos adu cumplir con lo siguiente: Artículo 36-A. II.
...................
.................. ..............
Como ya lo referimos, a partir del 1 de julio de 2016, con fundamento en la regla 3.1.35. de las Reglas Gea) La relativa al valor y demás datos re nerales de Comercio Exterior (RGCE) para el ejerla comercialización de las mercancía cicio 2016, los contribuyentes que realicen actos u en la factura o documento equiv operaciones de exportaciones definitivas de bienes do el acuse correspondiente que se que tengan clave de pedimento “A1”, del Apéndice 2 tículo 59-A de la presente Ley. del Anexo 22 de las RGCE publicado en el DOF el 9 de mayo de 2016, deberán emitir un CFDI utilizando (El uso de negrillas dentro del texto el complemento para actos de “comercio exterior” publicado en la página de internet del SAT, en la opción de “Información”, enseguida en “Factura electrónica”, posteriormente en “¿Ya emites factura?”, y Por lo que respecta al artículo 59 por último en “Factura electrónica CFDI”, “Comple- Aduanera, nos refiere la obligación de l mentos de factura electrónica”, y además deberá res de transmitir la información del valo incluir en el comprobante los siguientes requisitos: a las autoridades correspondientes ante cho aduanero. El identificador fiscal (ID) del cliente o destinatario En este sentido, se entiende como de You're Reading a Preview de las mercancías que se exportan. nero a todos los trámites y formalidade Utilizar el complemento de “Comercio exterior”. Unlock full access with a free trial. de los bienes de acuerdo co exportación En el pedimento exportación se deberá señalar el folio nes aduaneros que la misma ley nos per fiscal del CFDI. Download With Free PorTrial otra parte, la regla 3.1.35. de las R das en el DOF el 27 de enero de 2016 pr Cabe mencionar que el complemento de co- efectos de la transmisión de la informa mercio exterior permitirá a la autoridad obtener la exportación de bienes de forma defin información a detalle sobre el tipo de operacio- de pedimento “A1”, del Apéndice2 del A Sign up to vote on this title nes que realicen los contribuyentes, asimismo, da- RGCE deberán incorporar el compleme Useful Not useful tos del cliente o destinatario de la mercancía, así que el SAT en su portal de internet. como la descripción de las mercancías export adas. Como puedes apreciar, con estas ob La obligación de utilizar el complemento de co- contribuyentes que exporten de forma •
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CUADRO COMPARATIVO EN MATERIA DE EXPORTACIONES DEFINITIVA Hasta el 30 de junio de 2016 3. No era obligatorio la validación del ID del receptor por parte de la autoridad tributaria del país en que reside. 4. No era posible identicar las operaciones, ni la información del despacho aduanero. 5. No existía rmado con la rma electrónica en los formatos pro-forma o documentos de valor. 6. El despacho de mercancías se realizaba mediante el formato de pro-forma, un pedimento y, en su caso, algunos contribuyentes emitían el comprobante scal.
A partir del 1 de julio de
3. La autoridad tributaria del país e de el receptor realiza la validación d
4. Es posible identicar con transpare operaciones y demás información del aduanero. 5. Con el rmado electrónico se podrá i exportador que emite el comprobant 6. Existe una vinculación del CFDI co documentos electrónicos, es decir, se tanto la factura como el pedimento r
Como puedes apreciar, con esta obligación en viSalida de mercancías de nuestro país gor el 1 de julio de 2016, de conformidad con el Artículo cer en territorio extranjero por tiempo Único Transitorio, fracción III, de las RGCE publicadas Retorno de envases y empaques imp en el DOF el 27 de enero de 2016, la autoridad tendrá poralmente al amparo de un progr mayor control sobre las operaciones de exportaciones que se utilicen en la exportación You're Reading a Preview definitivas que realicen los contribuyentes. nacional. definitiva de mercancí Unlock full access with Exportación a free trial. de recinto fiscalizado estratégico. EXPORTACIONES •
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DEFINITIVAS DE CLAVEDownload With Free Trial “A1”, APÉNDICE 2 DEL LINEAMIENTOS EN ANEXO 22 DE LAS RGCE LAS EXPORTACIONE Sign up to vote on thisEN title LA E DEFINITIVAS No todos los actos de exportación que realicen los Useful Not useful contribuyentes están sujetos a la emisión del CFDI DEL CFDI utilizando el complemento respectivo, por ello ana-
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Para efectos del llenado del comprobante fiscal CFDI, el tipo de cambio que deberá utilizar el contribuyente es el que nos refiere el artículo 20 del Código Fiscal de la Federación (CFF), cuando se dé cualquiera de los supuestos siguientes: •
•
Cuando se haya adquirido la moneda extranjera de que se trate. No habiendo adquisición, se estará al tipo de cambio que el Banco de México (Banxico) publique en el DOF del día anterior a aquel en que se causen las contribuciones. Cabe mencionar que cuando
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Emisión del CFDI sin valor comercial Los contribuyentes para efectos de implementar y obtener mayores beneficios comerciales, suelen exportar productos de muesReading que a Preview tra o You're promociones ahora con la obligación de emitir latrial. factura Unlock full access with a free electrónica deberán hacerlo de la siguiente manera: Download With Free Trial •
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Servicios de mensajerí o paqueter
Con la obligación de los CFDI, pareciera contribuyentes que forma definitiva está utilizar el compleme cio exterior; sin emb momento los contr presten servicios de Generar el CFDI con el respectivo paquetería de merca complemento de comercio exte- das de forma defini rior y demás requisitos que refiere obligados a incorpo de comercio on this title el artículo 29 y 29-A del Sign CFF.up to vote mento Not useful del CFDI; Adjuntar en el pedimento “A1” emisión Useful con la fracción arancelaria con- obligados a emitir el forme la tarifa de la Ley de los haya enajenación de
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FISCAL-CONTABLE-NORMAS FINANCIERAS
En cada número de la revista encontrarás cuestionarios y empresariales relativos a los artículos que se incluyen en la revista y que te permitirán evaluar tus conocimientos.
Estos cuestionarios los podrás contestar en línea, en la siguiente página: https://b.socrative.com/login/st 1. Coloca el nombre del salón, dependiendo del área de conocimientos que desees responder:
a) Salón PAF: “FISCAL”. b) Salón Pyme: “EMPRESARIAL”.
2. En el campo de nombre del estudiante: ingresa tu número de suscriptor y nombre completo (nombre[ apellidos). Si no eres suscriptor puedes escribir sólo tu nombre y podrás participar contestando los cues pero no podrás obtener el reconocimiento. 3. Contesta el cuestionario completo. 4. El sistema te indicará los aciertos y errores. 5. Cierra sesión.
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Unlock full access with a free trial.
1. Los cuestionarios de cada número de la revista estarán habilitados durante 15 días, conforme al siguiente
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Número de edición
Fecha de aparición
Aula habilitada
PAF 642 PAF 643 PAF 644 PAF 645
1 de julio 16 de julio 1 de agosto 16 de agosto 1 de septiembre 16 de septiembre
Del 16 al 31 de julio Del 1 al 15 de agosto Del 16 al 31 de agosto Del 1 al 15 de septiembre Del 16 al 30 de septiembre Del 1 al 15 de octubre
PAF 646 PAF 647
Número de edición
Fecha de aparición
Aula ha
PAF 648 1 de octubre Del 16 al 31 PAF 649 16 de octubre Del 1 al 15 PAF 650 1 de noviembre Del 16 al 30 PAF 651 16 de noviembre Del 1 al 15 Sign up to vote on this title PAF 652 1 de diciembre Del 16 al 31 Useful Not useful PAF 653 16 de diciembre Del 1 al 15
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Talleres
EFECTOS FISCAL DE L
ANTICIPOS CUENTA DE UTILIDAD
Sociedades y asociaciones civiles You're Reading a Previewdel título II de la Unlock full access with a free trial.
Mtro. y E.F. Juan Carlos Victorio Domínguez
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Aud Tuto
INTRODUCCIÓN En esta ocasión abordaremos el tema de los anticipos a cuenta de utilidades a favor de los socios de sociedades y asociaciones civiles que tributan en el título II
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EFECTOS FISCALES PARA LAS SOCIEDADES Y ASOCIACIONES CIVILES
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Reparto de utilidades a del ejercicio (dividendos
En nuestra opinión, sólo podrá hacerse de dividendos si hay utilidades, como s Anticipos a cuenta de utilidades sociedad mercantil y cumpliendo los asp Al respecto, el artículo 10 de la LISR es (asimilados a salarios) personas morales que distribuyan utilida s importante señalar que las sociedades mercan- dos a sus socios deberán calcular y enter tiles, con excepción de las sociedades coopera- que corresponda a los mismos, aplicand tivas de producción cuando opten por aplicar el blecida en el artículo 9 de la LISR (30% estímulo fiscal, no pueden otorgar anticipos a cuenta estos efectos, los dividendos o utilidades de utilidades a sus socios, a diferencia de las sociedades y adicionarán con el ISR que se deba pagar Al respecto, en términos del artículo 77 asociaciones civiles que sí lo pueden hacer, ya sea de manera quincenal, mensual, bimestral o trimestral, antes personas morales que tributan en el título II de que termine el ejercicio, ya que de no hacerlo habrá drán la obligación de llevar una cuenta d una utilidad y se le aplicará el tratamiento fiscal de los neta (Cufin), es decir, determinarán anualm dividendos establecido en la LISR, de conformidad con fiscal. Es importante comentar que no es co ciedades y las asociaciones civiles lleven la C el artículo 10 y 140 de la misma ley. En términos del artículo 94, fracción II, de la LISR, se es recomendable que en cada uno de los me establece que los anticipos a los socios y asociados de las se retiren los remanentes para que al cierre a un resultado fiscal de cero; sin emb sociedades y asociaciones civiles se asimilan You're a salarios y llegue Reading a Preview que, por tanto, están regulados por el Capítulo I “De los sucede así y por una mala planeación se tie Unlock full access with a free trial. ingresos por salarios y en general por la prestación de un y es cuando se deberá llevar dicha cuenta, servicio personal subordinado” del Título IV “De las perso- una sociedad civil que al final del ejercicio de Download With Free Trial nas físicas” de la LISR, como más adelante analizaremos. utilidades a sus socios. Los datos son los sigu
E
Dividendos totales distribuidos en 2016
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(–) Saldo de la Cun* Useful Not useful (=) Dividendos distribuidos que no provienen de la Cun** (+) ISR que se adiciona
$36 260 $100
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La persona moral deberá calcular el ISR correspondiente a dicha distribución, siendo este impuesto a cargo de la propia persona moral adicional al ISR propio, el cual deberá enterarse a más tardar el 17 del mes inmediato posterior a la distribución del dividendo y tendrá el carácter de pago definitivo. Ahora bien, ¿qué sucede si al final del ejercicio en lugar de tener utilidades se tuvieron pérdidas fiscales? De acuerdo con las disposiciones fiscales no sucede nada, ya que la ley no establece que se tenga que hacer un ajuste por los anticipos que se hayan entregado a los socios o asociados a cuenta de utilidades. También se
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puede presentar que en ocasiones derivado de la aplicac ticipos se tenga una pérdida fiscal, por tanto, se est ará a l Capítulo V “De las pérdidas” del título II de la LISR, el cua nuirse de la utilidad fiscal de los 10 ejercicios siguientes h
Anticipos en la declaración anual p efectos del ISR
El artículo 25, fracción IX, de la LISR dispone que las asociaciones civiles del título II podrán efectuar las dedu anticipos que entreguen a sus miembros cuando los distribu al artículo 94, fracción II, de la LISR, las cuales se asimilarán tanto, será una deducción autorizada, la cual es una opci caer en simulaciones de que el socio o asociado esté retiran tener documentación comprobatoria. Hay que recordar qu está fiscalizando las salidas de dinero en las empresas sin r beneficien a dichas personas sin el pago del impuesto. A continuación se muestra su efecto en la declaración anu
You're Reading a Preview
(–) (–) (=) (–) (=) (x) (=) (–) (–) (=)
Ingresos acumulables obtenidos enfullelaccess ejercicio Unlock with a free trial. $1’249,600.00 Deducciones autorizadas del ejercicio 794,200.00 PTU pagada en el ejercicio Download With Free Trial 16,400.00 Utilidad fscal $439,000.00 Pérdidas fscales de ejercicios anteriores 74,000.00 Resultado fscal $365,000.00 Tasa de impuesto 30% ISR del ejercicio Sign up to$109,500.00 vote on this title Not useful Pagos provisionales de ISR 92,600.00 Useful ISR retenido 3,600.00 Diferencia
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Sin embargo, para poder deducir los anticipos en la declaración anual que se asimilan a salario te que se cumplan con los requisitos contenidos en el artículo 27 de la LISR, entre otros, los siguie
Requisitos
Fund
Deducción autorizada
Que se cuente con Deben ampararse con un comprobante scal. Artículo un comprobante Es importante comentar que el artículo 29-A, últifracció scal mo párrafo, del Código Fiscal de la Federación (CFF) LISR. establece que las cantidades que estén amparadas en los comprobantes scales que no reúnan algún
requisito de los establecidos en esta disposición o en el artículo 29 del CFF, según sea el caso, o cuando los datos contenidos en los mismos se plasmen en forma distinta a lo señalado por las disposiciones scales, no podrán deducirse o acreditarse fscal mente, por lo tanto, para poder deducir el pago de los anticipos al considerarse asimilados a salarios, se requiere de un comprobante scal. Así, se debe
timbrar el comprobante, ya que el obligado será la sociedad o la asociación civil. You're Reading a Preview
Medios de pago
Deberán ser pagadas Unlock full con accesslos with medios a free trial. autorizados por el Servicio de Administración Tributaria (SAT) cuando éstos rebasen del importe de $2,000.00, Download With Free Trial como: transferencia electrónica de fondos, che-
Artículo fracció LISR.
que nominativo, tarjeta de crédito, de débito o de
servicio, o a través de monederos electrónicos; sin embargo, el artículo 43 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta (RLISR) establece que las Sign up y to en votegeneral on this title erogaciones efectuadas por salarios, Useful Not useful por la prestación de un serviciopersonal subordinado, pagadas en efectivo, podrán ser deducibles, siempre que además de cumplir con todos los re-
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Fund
Deducción autorizada
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Registro contable
Deben estar debidamente registradas en contabilidad y que sean restadas una sola vez.
Pagos por asimila- 1. Efectuar y enterar las retenciones del ISR. dos a salarios 2. Calcular el impuesto anual. 3. Expedir y entregar comprobante scal. 4. Solicitar, en su caso, a las personas que contraten el Registro Federal de Contribuyentes (RFC), o bien, cuanto ya hubieran sido inscritas con anterioridad les proporcionen su clave del citado registro. 5. Presentar la declaración informativa por pago de asimilados a salarios en el Anexo 1 del programa Declaración Informativa Múltiple (DIM), a más tardar el 15 de febrero de cada año. Lo anterior de acuerdo con el Artículo Noveno, fracción X, de las disposiciones transitorias de la LISR para 2014.
Artículo fracción LISR. Artículo ción V, párrafo LISR.
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Unlock full access with a free trial.
Es importante que se consideren los requisitos anteriores a fin de poder deducir los anticipos que entreguen a los socios o asociados y, como se comentó antes, la de efectuar y enterar la retención de ISR a cargo de tales personas como más adelante analizaremos.
Anticipos en los
fiscal o reducirán de la pérdida fiscal, según corresponda Download With Trialhubieran distribuido a sus mi los anticipos que, en Free su caso, términos de la fracción mencionada, en el ejercicio por el qu coeficiente, como se muestra a continuación:
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Utilidad fscal del ejercicio para el coef Not useful Useful de 2016
de utilidad aplicable en 2017
a) Si la empresa obtuvo una utilidad scal en e
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R c S I a r L f , a 4 l e 9 d l o I I u c o í t l u r a t í t l e l d e n s e o n n i a m t r u é t b i r s o t l e n u e q s s o e l i d a v i i c c s o s e a n o o s i c o a i i c c o o s s a s u o s s a e d n a a d y u e b i c i r o t s i s s d a s l e a u m s q i e m c e s l a b l a t e s u e q R s o S I i p L c t a i l n e a d s , o l o f e : n a r ó i r d e c á t p r a u l o o n p a
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3 1 . 0 9 8
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o i n u J
o r e r b e F
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0 4 0 . 9 0 6 . 0 1 0 4 , 6 1 2 $ 0 4 9 0 . 6 0 1 0 . 6 , 0 2 0 1 $
You're Reading a Preview 0 6 % 5 0 6 6 1 1 1 0 . Unlock . 0 4 . .a free trial. . full .access with 0 8 8 8 3 7 0 0 9 5 5 5 0 6 5 6 6 , 0 , Download , , , With Free Trial 2 6 8 8 8 $ 3 $ 2 $ $
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4 % 3 0 1 4 0 . . . 0 4 0 0 3 1 8 0 3 , , 1 on this title Sign 3up to vote $ $ Useful Not useful
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EFECTOS FISCALES PARA LOS SOCIOS O ASOCIADOS
se muestra un ejemp nica para determinar de los socios y asocia
Retención del ISR por anticipos distribuidos a los socios (asimilados a salarios) El artículo 94, fracción II, de la LISR establece que los anticipos a los socios y asociados de las sociedades y asociaciones civiles se asimilan a salarios y que, por tanto, están regulados por el Capítulo I “De los ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado” del Título IV “De las personas físicas” de la LISR. A continuación
Ejemplo:
Una sociedad civ en el título II de la LI junio de 2016 anticipo socios, por lo que se d nar la retención del I dicho concepto.
Mes en que se entregó el anticipo a uno de los socios Monto del anticipo
Junio $1
Determinación de la retención de You're ISR a Reading cargo de junio de 2016 a Preview Monto del anticipo Unlock full access with a free trial. (–) Límite inferior (LI) de la tarifa del artículo 96 de la LISR Download With Free Trial (=) Excedente del LI (x) Porcentaje para aplicarse sobre el excedente del LI (=) Impuesto previo (+) Cuota ja (=) ISR a retener en el mes Anticipos (–) ISR a retener (=) Neto a recibir*
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en la LISR de conformidad con el artículo 10 y 140 de la misma ley. Al respecto, el artículo 140, segundo párrafo, de la LISR establece que adicionalmente las personas físicas estarán sujetas a una tasa adicional de 10% sobre los dividendos o utilidades distribuidos por las personas morales residentes en México. Estas últimas estarán obligadas a retener el impuesto cuando distribuyan dichos dividendos o utilidades, y lo enterarán conjuntamente con el pago provisional del periodo que corresponda. El pago realizado por parte de la persona física será definitivo. No obstante, el Artículo Noveno, fracción XXX, de las disposiciones transitorias de la LISR para 2014 establece que lo anterior aplicará a las utilidades generadas a partir del ejercicio 2014 que sean distribuidas por la persona moral residente en México o establecimiento permanente: Ejemplo:
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En este caso el importe neto a recibi socio o asociado será el siguiente:
Dividendos distribuidos (–) Retención de ISR (=) Neto a recibir
$1
$1
Ahora bien, los socios o asociados que r por dividendos o utilidades durante el eje acumular la cantidad de $150,000.00 a los d en su declaración anual, y el importe de $ será acreditable en la declaración anual, po evaluar si conviene retirar las utilidades por
CONCLUSIÓN
En este artículo abordamos el tema de Una sociedad civil del título II de la LISR optó por cuenta de utilidades o dividendos distri You're Reading a Preview distribuir las utilidades en junio de 2016 (generados en sociedades y asociaciones civiles a los so 2014) a una persona física residente en México, las cuales Unlock full access with a free trial. dos, y su efecto fiscal en el ISR. provienen de la Cufin. Los datos son los siguientes: Download With Free Trial
Conrma tus conocimientos y responde tes preguntas:
Dividendos generados en 2014 Mes de la distribución
$150,000.00 Junio de 2016
Determinación del ISR a cargo de la
1. Las sociedades y asociaciones civile guen anticipos a los socios o asociad considerar como: Sign up to vote on this title
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2. La retención del ISR correspondiente pos que entreguen a sus miembros cua
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DECLARACIÓN INFORMATIVA DE OPERACIONES CON TERCEROS You're Reading a Preview
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L.C. y E.F. Rodmyna Aurora Domínguez Pastrana
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SUJETOS OBLIGADOS Y EXENTOS
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Figura 1
E
l artículo 32, fracciones V y VIII, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA) dispone que las personas obligadas al pago del IVA, así como aquellos que realicen actos o actividades que de acuerdo con el artículo 2 o.-A de la LIVA se encuentran gravados a la tasa de 0%, se encuentran obligados a proporcionar en forma mensual, la información sobre las personas a las que les hubieren retenido este impuesto, así como la información correspondiente sobre el pago, acreditamiento y traslado del IVA de sus proveedores. Así entonces, los contribuyentes que se encuentran relevados de cumplir con esta obligación serán aquellos que se encuentran exentos de este impuesto por los actos o actividades que realicen, como es el caso de una persona, sea física o moral, que compra y vende libros, periódicos y revistas (artículo 9, fracción III, de la LIVA), y no así aquellas personas, física o moral, que editan libros,
Otros de los contribuyentes que se encuentra
You're Reading a Preview cumplir con esta obligación son las personas físicas q
el Régimen de Incorporación Fiscal (RIF), aun cuan actividades se encuentren gravados por el IVA. En este caso, acuerdo con el artículo 5 o.-E de Download With FreedeTrial cuentran relevados de esta obligación siempre y cu con la obligación de presentar la información de las o sus proveedores correspondientes al bimestre inme obligación prevista en el artículo 112, fracción VIII, de puesto sobre la Renta (LISR). Sign up to vote on this title Al respecto, cabe señalar que, de acuerdo con la Useful Not useful para 2016 (RMF-16) la Resolución Miscelánea Fiscal yentes del RIF quedarán eximidos de cumplir con la presentar la información de las operaciones de su
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Pero, ¿qué pasa con aquellos contribuyentes del presenta la declaración anual de 2016, e RIF que no tuvieron operaciones-ingresos y/o deduc- 2017, por ser la fecha límite para su cum ciones en el bimestre? En este caso la citada regla se- berá presentar las DIOT a más tardar e ñala, en su segundo párrafo, que se dará por cumplida ese mismo año, conforme a lo siguiente la obligación de presentar la información de operaciones con sus proveedores cuando presenten la declaraForma ción bimestral correspondiente al periodo de que se Mes de presenta trate en “ceros”. Enero La presenta sin o Los contribuyentes del RIF, que además obtengan Febrero La presenta sin o ingresos por arrendamiento gravados para el IVA, quedarán eximidos de presentar la DIOT por las operacioMarzo La presenta sin o nes de arrendamiento, siempre que para este último Abril La presenta sin o caso opten por aplicar la deducción opcional prevista Mayo La presenta sin o en el artículo 115, segundo párrafo, de la LISR (regla Junio La presenta sin o 4.5.4. de la RMF-16) y además registren sus operaciones a través de la aplicación electrónica “Mis cuentas”. Julio La presenta sin o Al respecto, cabe aclarar que para el ejercicio Agosto La presenta sin o You're Reading 2016, los contribuyentes que obtienen ingresos por a Preview La presenta sin ope arrendamiento y que se encuentran gravados el withSeptiembre Unlockpor full access a free trial. Octubre La presenta sin o IVA podían optar por registrar sus operaciones en la aplicación electrónica “Mis cuentas”, siempreDownload y cuandoWith Free Noviembre La presenta sin o Trial presentaran un caso de aclaración a través del portal Diciembre La presenta con da del Servicio de Administración Tributaria (SAT) a más cluirán todas las op tardar el 30 de abril de este mismo año (regla 2.8.1.19. realizadas en el año de la RMF-16), ya que de no ser así estarían regisrégimen de arrenda trando sus operaciones en la contabilidad electrónica Sign up to vote on this title conforme al Código Fiscal de la Federación (CFF) y el Useful Not useful Reglamento del Código Fiscal de la Federación (RCFF) Otro de los contribuyentes que qu y, por ende, el contribuyente estaría obligado a pre- dos de presentar la DIOT son aquellas p sentar la DIOT por las operaciones de arrendamiento. que elaboran y enajenan sus artesanías
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que hubiesen estado afectos a su actividad y sus Figura 2 ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan sido mayores a $250,000.00. También quedarán relevados de cumplir con la obligación de presentar la DIOT las personas físicas por cuya cuenta y orden realicen cobros por concepto de actividades artísticas, literarias o de derechos de autor, las asociaciones de intérpretes y de actores, los sindicatos de trabajadores de la música y las sociedades de gestión colectiva constituidas de acuerdo con la Ley Federal del Derecho de Autor (LFDA), siempre que dichas personas físicas tengan el carácter de agremiados, socios, asociados o miembros integrantes de las mismas y apliquen lo previsto en la sección 2.7.6. “De las facilidades de comprobación para asociaciones de intérpretes y acYou're tores, sindicatos de trabajadores de la música y Reading a Preview sociedades de gestión colectiva constituidas de full access with a free trial. Unlock acuerdo con la Ley Federal del Derecho de Autor” de la RMF-16. Download With Free Trial Por último, podemos también mencionar a las personas físicas que únicamente obtienen ingresos por el Sector Primario y los mismos no exceden de 40 salarios mínimos anuales El archivo generado a través de esta declar ($1’066,384.00 para el ejercicio 2016) también se rá a través del portal del SAT en la siguiente Sign > upInformativas to vote on this title encuentran eximidos de presentar la DIOT, ya > Declaraciones > Operacione Useful Not useful que, de acuerdo con la regla 1.6. de la Resolu- (DIOT). ción de Facilidades Administrativas para los sectores de contribuyentes que en la misma se Figura 3
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Cuando en la declaración se capturen más de No obstante, las personas morales o 40 mil registros, entonces el contribuyente deberá cas que se dedican exclusivamente a las a presentar el archivo generado, ante cualquier Admi- Sector Primario, que cumplen con sus nistración Descentralizada de Servicios al Contribu- del impuesto sobre la renta (ISR) confor yente (ADSC), en disco compacto (CD) o unidad de capítulo VIII, de la LISR, y que optan por memoria extraíble (USB), mismos que serán dev uel- pagos provisionales del ISR y sus pagos tos al contribuyente una vez hechas las validaciones IVA, en forma semestral, podrán presen correspondientes. más tardar el día 17 del mes inmediato s En cuanto a la fecha límite para su presentación, la mestre que corresponda, pero por cada u LIVA señala que dicha obligación deberá cumplirse a ses que comprenden el semestre de que más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que 1.13. de la RFA-16), es decir: corresponda la información; sin embargo, la regla 4.5.1. de la RMF-16 dispone que tanto las personas morales Primer Segun como las personas físicas presentarán dicha informasemestre semest ción durante el mes inmediato posterior al que corresponde dicha información, salvo los contribuyentes del Enero Julio RIF, ya que, como se comentó, éstos se encuentran reFebrero Agost You're Reading a Preview levados de cumplir con esta obligación. Marzo Septie Así, tenemos que durante el ejercicio se cumplirá Unlock full access with a free trial. Abril Octub tal obligación conforme a lo siguiente, tomando en cuenta que si el último día del plazo cayeraDownload en día in-With Free Mayo Novie Trial hábil, se podrá prorrogar el mismo hasta el siguiente Junio Diciem día hábil:
Fecha de presentación Mes Enero Febrero Marzo
Fecha de presentación Del 1 al 28 o 29 de febrero Del 1 al 31 de marzo Del 1 al 30 de abril
A más tardar
A más tardar el 1 to vote on ro thisdel title año siguie el 17Sign deupjulio.
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Cabe mencionar que ésta sería la única excepción de presentar la DIOT en forma distinta a la mensual, ya que los contribuyentes que únicamente obtienen ingresos por arrendamiento y cuyos ingresos al mes no rebasan de 10 salarios mínimos al mes ($22,205.00, aproximadamente) pueden optar por presentar sus pagos provisionales del ISR y pagos definitivos del IVA, en forma trimestral, pero la DIOT se deberá presentar en forma mensual (véase figura 1).
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DIOT de preferencia a más tardar el 10 d aunque podría también ser el 11 de julio de presentar el formato de solicitud de pesar de que tenga hasta el 31 de este m cumplir con su presentación. Esta misma situación aplica para las automáticas del IVA previsto en la reg RMF-16. La devolución automática con el contribuyente cumple con ciertos req toridad fiscal podrá devolver al contrib a favor en un plazo máximo de ci EFECTOS DE LA DIOT ANTE saldo les, sin que sea necesario presentar el F OTRAS DISPOSICIONES trónico de Devoluciones (FED). En caso de que el contribuyente o FISCALES pensar el saldo a favor del IVA, también Si bien es cierto que la DIOT es una obligación que presentado la DIOT con anterioridad a d prevé la LIVA en su artículo 32, fracciones V y VIII, y sación. You're Reading a Preview cuyo cumplimiento vence en el mes siguiente a aquel Así, por ejemplo, si el contribuyent al que corresponda la información, salvo los delfull régipensar saldo a favor del IVA del me Unlock access with a free el trial. men del Sector Primario que optan por efectuar pagos 2016, contra el pago provisional que deb en forma semestral, como ya se comentó, también ISR correspondiente al mismo mes, deb DownloadloWith Free Trial es que en ciertos casos el contribuyente deberá antici- la declaración del mes de junio en la q par su presentación. el saldo a favor, así como la DIOT de d Tal es el caso de cuando el contribuyente determi- una vez presentadas éstas, entonces pre na un saldo a favor y desea solicitar su devolución, ya ración complementaria por obligación n que uno de los requisitos que se prevé para que proce- en la que manifestará su ISR a cargo y to vote on this title la compen da la devolución es que el contribuyente deberá tener de pagoSign delupISR manifestará presentada la DIOT con anterioridad a la fecha de pre- pondiente. Useful Not useful sentación de la solicitud de devolución (regla 2.3.4. de Es importante comentar que, en c la RMF-16), por ejemplo: contribuyente omita presentar la DIOT
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proveedores conforme al artículo 86, fracción VIII, y 110, fracción VII, de la LISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2013, continúa vigente hasta el ejercicio 2016, de acuerdo con el Artículo Noveno Transitorio, fracción X, de las Disposiciones Transitorias de la LISR para 2014. También las personas físicas quedarán relevadas de presentar la información que del IVA se les solicita en la declaración anual del ISR (artículo 32, fracción VII, de la LISR), siempre que hayan cumplido en tiempo y forma con la obligación de presentar mensualmente la DIOT del ejercicio de que se trate, de conformidad con el artículo 2.2. del Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa, publicado en el Diario Oficial de la Federación (DOF), el 26 de diciembre de 2013.
Sanción
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El problema surge cuando la autorid declaraciones que confirmen el cumplim obligación, ocasionando que el contrib que desembolsar una cantidad consider cepto de multa. Aunado a que actualmente su prese requisito para que el contribuyente pue devolución del saldo a favor del IVA, o pensación, además de que puede exim yente de cumplir con otras obligaciones
Conrma tus conocimientos y respon guientes preguntas:
You're Reading a Preview 1. En general, los contribuyentes presentar la DIOT cada mes, a más
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La omisión del cumplimiento de esta obligación puede traer como consecuencia que la Download autoridadWith Free Trial 2. Los contribuyentes del RIF q fiscal requiera su presentación y por ello se gemás obtengan ingresos por a nere una multa, la cual podrá ser de $9,430.00 a miento no están obligados a pres DIOT por estos últimos ingresos, $18,860.00. De la misma forma, se genera dicha que: multa en caso de que dicha información se presente en forma incompleta, con errores o no presentarla en Sign up to vote on this title los medios o formatos correspondientes (artículos 3.Useful Not useful Las personas física s podrán no 81, fracción XXVI, y 82, fracción XXVI, del CFF). tar la información del IVA que en Cabe precisar que se contempla que, en caso de ración anual del ISR se les solicit
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Generalidades del contrato de compraventa L.D. Ivonne Rendón Roque
INTRODUCCIÓN
• Bilateral. Ambas
gan, es decir, ha recíprocas, esto es El contrato es un acuerdo de voluntades y funge como la principal precio cierto y en d Preview fuente de derechos y obligaciones, tantoYou're por la Reading ley comoa por la docga materialmente trina, por tanto, el contrato es, por excelencia, el negocio jurídico en Unlock full access with a free trial. caso, el derecho se que se manifiesta con eficacia máxima la libre voluntad de los suje• Obligatorio. Gen tos de derecho. Download With Free Trial nes y efectos reale De lo anterior deriva la libertad contractual, denominada así a la • Aleatorio. El con facultad que cada una de las partes tiene para decidir cómo, en qué praventa puede circunstancias y términos desea celebrar un contrato. aunque resulta u En el presente artículo revisaremos los aspectos básicos del contoda vez que desde trato de compraventa, por lo que al igual que el resto de los actos fija el precio cierto jurídicos es necesario que esencialmente cumpla con los elementos deto vote on this title Sign up como el bien a ena validez y de existencia. useful Useful Nottratos aleatorios aqu los efectos, las gana
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• Conmutativo. Este contrato es 100% onero-
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so, con la particularidad de que las prestaciones deben ser ciertas al igual que las partes desde el momento mismo de la celebración del contrato.
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Elementos formales
El contrato de compraventa no requie lidez formalidad alguna especial, sino sobre un inmueble, por lo que tratándo ELEMENTOS DEL CONTRATO podrá ser verbal o por escrito atendiend contrato. DE COMPRAVENTA En estricto sentido, el único contra venta que deberá formalizarse en escrit Por regla general, la venta es perfecta y obliga- aquel donde el objeto del contrato sea u toria para las partes cuando se han convenido ble; sin embargo, para generar mayor s sobre la cosa y su precio, aunque la primera no dica a las partes se recomienda celebra haya sido entregada ni el segundo s atisfecho. privado tratándose de venta de bienes Todo contrato cuenta con elementos personales, ejemplo, al enajenar un vehículo. reales y formales atendiendo la naturaleza de cada Las enajenaciones de bienes inmue uno de éstos. A continuación se precisa cada uno de lor de avalúo no exceda al equivalente dichos elementos. salario mínimo general diario vigente Federal (SMGDF) en el momento de la o Elementos personales es, $26,659.60 para el ejercicio fiscal 2 titución o transmisión de derechos rea Enajenante. Dicha figura recae en la persona propie- hasta la misma cantidad o que garantic You're Readingno a Preview taria del bien o derecho y que transmitirá dicho domimayor de dicha suma, podrán otorg nio a cambio de un precio cierto y en dinero. mento firmado por los contrata Unlock full access with a free privado trial. Adquirente. Es la persona a la que se le transmitirá testigos cuyas firmas se ratifiquen ante la propiedad del bien y se convertirá en el nuevo dueño.Withcompetente Download Free Trial o Registro Público de la Pro lo cual resulta inoperante ya que es nulo inmueble de dicho valor. Elementos reales Objeto. Debe ser física y jurídicamente posible y será
el fondo o motivo del contrato. Precio. Contraprestación monetaria a la que se obliga el comprador para efecto de que se le entregue materialmente el bien y funja como nuevo propietario.
Efectos del contrato Sign up to vote on this title de compraventa
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De manera sucinta podemos señalar q generales de cualquier contrato de com
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equivalente a la utilidad o be- • Compraventa en abonos. La forma de cubrir el precio neficio que a aquél le hubiese a través de diversos pagos o parcialidades. La venta que reportado el cumplimento efectando al comprador para que pague el precio en abonos tivo, íntegro y oportuno de la lo siguiente: obligación instaurada entre las partes o la reparación del mal – Si la venta es de bienes inmuebles, puede pactarse q causado al acreedor. pago de uno o varios abonos ocasionará la rescisión d rescisión producirá efectos contra el tercero que hub los bienes de que se trata, siempre que la cláusula resc MODALIDADES DE inscrito en el RPP. LA COMPRAVENTA – Si se trata de bienes muebles que sean susceptibles d de manera indubitable, podrá también pactarse la clá ria, de que habla contra terceros si se inscribió en el re De conformidad con el propio Códi– Si se trata de bienes muebles que no sean susceptibles go Civil Federal (CCF), el contrato de se, los contratantes podrán pactar la rescisión de la v compraventa puede adoptar diferende pago del precio, pero esa cláusula no producirá efe tes modalidades entre las que consitercero de buena fe que hubiere adquirido dichos bien dera las enunciadas a continuación: • Pública o privada. Precisa-
• Compraventa con reserva de dominio. En este tipo d
vendedor no entrega el bien al celebrar el contrato, ya q mente, como su nombre lo trega material deberá haberse cubierto por completo el establece, al intervenir un feYou're Readingpor a Preview haya estipulado, lo que el enajenante se reserva el d datario público el contrato se queUnlock se termine de pagar la cosa. Mientras no se venza convierte en público dada su full access with a free trial. pagar el precio, el vendedor no podrá enajenar la cosa ve propia naturaleza, por ejemplo, serva de propiedad. Esta limitación de dominio se anota al enajenar un bien inmueble; Download With Free Trial correspondiente. en cambio, cuando simplemente el contrato se celebra sin la • Compraventa con pacto de preferencia. En algunos c tablece una cláusula donde se señala a quién se va a ofre necesidad de que intervenga un caso de que a su vez se venda éste. El derecho adquirido p fedatario público esta comprapreferencia no puede cederse, ni pasa a los herederos del q venta es privada. Sign up vote on this pagar title el precio, Además, si se ha concedido untoplazo para • Judicial o extrajudicial. En la Not usefulde este térmi derecho de preferencia noUseful puede prevalerse compraventa extrajudicial hay seguridades necesarias de que pagará el precio al expirar litigio, pero no hay una sentenCompraventa de esperanza Al hablar de las caracter cia, mientras que en la judicial
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venta de artículos determinados y perfectamente conocidos, el contrato podrá hacerse sobre muestras.
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RIESGOS DE LA COMPRAVENTA
En estricto sentido, nadie puede vender su propiedad, aunque en la práctica hem fraudes, así como adquirientes de buena ser saneados por evicción, entre otros. La venta de cosa ajena es nula, y el ve ponsable de los daños y perjuicios si pro Del vendedor o mala fe; sin embargo, el contrato que do si antes de que tenga lugar la evicció La redacción de cada contrato generará derechos y obli- adquiere la propiedad de la cosa vendida gaciones en función de éste; sin embargo, de manera título legítimo. general las obligaciones del vendedor son las siguientes: Cuando un mismo bien hubiese s diversas personas por el mismo vended • Entregar la cosa. Los gastos de la entrega de la la venta primera en fecha; si no fuere cosa vendida son de cuenta del vendedor, y los de car la prioridad de ésta, prevalecerá la su transporte o traslación, de cargo del comprador, se halle en posesión de la cosa tratánd salvo convenio en contrario. muebles, mientras que tratándose de b • Transferir la propiedad. bles prevalecerá la venta que primero se garanti• Responder por vicios ocultos, es decir, debe y si ninguna lo ha sido, se estará a la You're Readingdo; a Preview zar la calidad del bien. se haya poseído el bien. Unlock full access with a free trial. Conservar y custodiar la cosa hasta el momento de • Asimismo, hemos escuchado sobre la entrega. derechos litigiosos ya que no está proh Download With Free Trial • Garantizar el derecho personal. vendedor que no declare la circunstancia • Garantizar la evicción. cosa en litigio, es responsable de los dañ si el comprador sufre la evicción, queda sujeto a las penas respectivas. Del comprador Por lo anterior, es importante que e manifi el this enajenante Sign contrato up to vote on title Por su parte, el comprador cuenta con los siguientes ciones del dueñolegítimo Useful de Notcosa, usefulademás de p la derechos y obligaciones: caso, que se encuentra en litigio. Pagar el precio de la cosa en el tiempo, lugar y for-
DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LAS PARTES
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podrá exigirse una pena convencional. Otros de los motivos por los que se puede terminar el contrato de compraventa son los siguientes:
Respecto a las p trato hay diferentes doctrina, ya que el C • Frustración. La frustración de la obligación se deba a una circunstan- obligaciones ni de cia extraña a la obligación y al propio deudor, por ejemplo, al hablar de de las partes. Alguno caso fortuito o fuerza mayor. como cualquier otro • Extinción de sus efectos. Este modo podrá darse cuando el contrato partes serían permut ya no satisface la necesidad del acreedor o porque el acreedor ha al- tuario, aunque en e canzado su objetivo por otros medios. ambas partes tiene • Incumplimiento. Es decir, una de las partes no satisfizo perfectamen- derechos y obligacion te las cláusulas del contrato, ya sea con el precio, o bien, la cosa no algunos autores se in cumple con las características que se especificaron en el documento nominar a ambos pe legal, por lo que ordinariamente puede demandar y solicitar se pague Finalmente, pod la pena convencional que en su caso se haya precisado al celebrar el que el contrato de p contrato. darse si la equivalen del bien de la otra p cuentra cubierto en FIGURAS AFINES especie, por lo que e ser en dinero, por ta Según la doctrina, entre los contratos, actos o figuras jurídicas análogos al es cubierto a través d de compraventa se encuentran los siguientes: trata de permuta sin You're Reading a Preview venta. • Permuta. Unlock full access with a free trial. • Suministro. Conrma tus conoc • Arrendamiento. ponde las siguiente Download With Free Trial • Derechos litigiosos.
1. Es una de las cas del contrato venta:
Por ser uno de los contratos traslativos de dominio más usuales, seguido claro está del de compraventa, profundizaremos un poco respecto al contrato de permuta, entendiéndose por éste al contrato traslativo de Sign to vote on this title propiedad por el que uno de los contratantes se obliga a transferir laup pro2. Tratándose d piedad de un bien y el otro, a su vez, se obliga a transferir la propiedad Usefulde Not useful bienes inmueb otro bien a cambio. La clasificación de este contrato es muy parecida al contrato deberá la siguiente form de compraventa, por lo que tenemos lo siguiente:
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o g r b E v í a v l i t e i n i s r m d a l a c s i f s é r e t n i l e r a z i t n a You're Reading a Preview r a g e d a m r e r r e r o u G F o a i e r r l t i n V a w r I o a n L. D. J
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INTRODUCCIÓN El Estado como sujeto activo de la relación jurídico-tributaria tiene derecho a percibir las contribuciones que se causen en los términos de las leyes fiscales respectivas, para ello el Código Fiscal de la Federación (CFF) le otorga la potestad para que,
Una de las opciones que tienen buyentes para garantizar el interés fis tado cuando tengan un crédito fiscal a embargo víaonadministrativa, si Sign en up tolavote this title una de garantías que requiere un gr Useful useful las Not ro de formalismos, ya que se trata de u tía en la que el contribuyente no se tien
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GLOSARIO Para efectos del presente artículo utilizaremos los siguientes conceptos:
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EN QUÉ CASOS S OBLIGADO A GARA EL INTERÉS FISCAL
• Depositario. Persona a la que se le encarga la guarda y Recordemos los supuestos en los qu
custodia de algún objeto. Este individuo tendrá responsabilidad civil y penal si incumple con su encargo. 1 • Embargo. Retención, traba o secuestro de bienes por mandamiento de juez o autoridad competente.2 • Garantía. Cosa que asegura y protege contra algún riesgo o necesidad.3 • Oferente. Es la persona física o moral que ofrece una garantía para el cumplimiento de una obligación.
yente se encuentra obligado a garan fiscal, dichos supuestos se encuentran artículo 142 del CFF:
• Cuando se solicite la suspensión d
Tribunal Federal de Justicia Fiscal tiva (TFJFA) en los términos del ar Ley Federal de Procedimiento Cont nistrativo (LFPCA). • Cuando se solicite prórroga o pag QUÉ ES EL EMBARGO términos de los artículos 66 y 66 You're Reading a Preview EN LA VÍA ADMINISTRATIVA • Cuando se solicite la aplicación de Unlock full access with a free trial. términos del artículo 159 del CFF. Es una forma de garantizar el interés fiscal prevista en el • En cualquier otro caso que señale artículo 141, fracción V, del CFF cuando el Download particularWith se Freeyes Trial fiscales aplicables. encuentre obligado a ello. Este tipo de garantía se puede trabar sobre bienes propiedad del contribuyente o de un Asimismo, cuando el contribuye tercero que manifieste su voluntad de asumir la obligación suspensión del PAE derivado de un solidaria, sin que para ello sea necesario sustraer dichos condonación de multa en términos bienes del domicilio cumpliendo con una serie de formali- del CFF, también deberá garantizar el Sign up to vote on this title dades previstas en las reglas de carácter general emitidas No se estará obligado a ofrecer Useful Not useful por el Servicio de Administración Tributaria (SAT). los gastos de ejecución, salvo que el in En este embargo quedará como depositario el propio conformado únicamente por éstos. contribuyente o el tercero que haya manifestado su volun-
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Cuando se impugne una resolución definitiva a través del juicio de nulidad previsto en la LFPCA que, en su artículo 28 prevé la solicitud de suspensión de la ejecución del acto administrativo impugnado para ello, se deberá presentar la garantía conjuntamente con dicha solicitud dentro de los 30 días siguientes al que haya surtido efectos la notificación de la resolución emitida por la autoridad correspondiente, es decir, se podrá presentar al momento de presentar la demanda de nulidad ante el TFJFA o en cualquier tiempo mientras no se dicte sentencia firme.
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en la ficha de trámite 134/CFF “Solicitud tación, ampliación y sustitución de gara fiscal y solicitud de avalúo (en caso de o bienes) o avalúo practicado por person contenida en el Anexo 1-A de la Resoluc Fiscal 2016 (RMF-16) publicada en el Dia Federación (DOF) el 24 de diciembre de 2. El oferente deberá señalar los bien piedad sobre los que deba trabarse e biendo acreditar dicha propiedad de co las reglas que emita el SAT, debiendo para garantizar el interés fiscal y cumpl y porcentajes previstos en el artículo 81 ANTE QUIÉN SE PRESENTA 3. El depositario de los bienes será e LA GARANTÍA tribuyente tratándose de personas caso de personas morales será el rep El interés fiscal se garantizará ante la autoridad acreedogal. En caso de que la autoridad fisc You're Reading a Preview ra del crédito fiscal de que se trate (SAT, Instituto Mexihay un peligro inminente de que el cano del Seguro Social [IMSS], Instituto del Fondo NaUnlock full access with ausente, a free trial. enajene u oculte los bienes cional de la Vivienda para los Trabajadores [Infonavit]) niobras tendentes a evadir el cumpli directamente ante las oficinas de dichas autoridades enWith Free obligaciones, podrá removerlo del Download Trial razón del domicilio del particular, ya que al solicitar la supuesto, los bienes se depositarán c suspensión del PAE o al promover un juicio de nulidad que designen las propias autoridades ante el TFJFA o el amparo de la justicia federal ante el 4. El embargo deberá inscribirse en el R órgano jurisdiccional competente se deberá acreditar co de la Propiedad (RPP) cuando los b que ya se presentó la garantía correspondiente. trate estén sujetos a esta formalidad, co Signse uppueda to voteocultar on this title En el presente artículo hablaremos específicamente que no el embargo exi Useful Not useful de la garantía a través del embargo por la vía administra- 5. El oferente deberá cubrir los gas tiva ante el SAT. ción y gastos extraordinarios que rivados de la práctica de la diligenci
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considerando los porcentajes y lineamientos establecidos en el artículo 81 del RCFF.
• Bienes de fácil
Porcentaje sobre el que se constituirá
Requisito para poder ofrecer el bien
Se constituirá por el 75% del valor avalúo, siempre que estén libres de gravámenes hasta
Deberá inscribirse en el registro público que corresponda cuando los bienes en que recaiga o el propio contrato de
• •
prenda estén sujetos a esta
•
Bienes Se constituirá por inmuebles el 75% del valor (hipoteca) de avalúo o del valor catastral.
Se deberá acompañar el certi-
Tipo de bien Bienes muebles (prenda)
por ese porcentaje. formalidad.
cado del RPP que corresponda, expedido con un máximo de tres meses de anticipación a la fecha de la solicitud, en el que no aparezca anotado algún gravamen ni afectación urbanística o agraria. You're Reading a Preview
Ejemplo:
Tipo de bien Bienes muebles (prenda)
$1’500,000.00
•
•
o deterioro. Bienes que se en bargados. Bienes que hayan en garantía o con men o afectación. Bienes sujetos al propiedad. Bienes afectos a Bienes que por su por disposición leg del comercio. Mercancías de tranjera cuya lega esté acreditada en Semovientes, las das y las materia inflamables, conta dioactivas o peligr
Tampoco podrá de este procedimien inembargables:
• El lecho cotidiano
del deudor y de su • Muebles de uso del deudor y de sus Download With Free Trial siendo de lujo a juic Importe • Libros, instrumen Porcentaje que se toma mobiliario indispe que se para la el ejercicio de la p considera garantía u oficio a que se d Sign up to vote on this title dor. 75% $1’125,000.00 Useful Not useful • Maquinaria, enser gociaciones, en c necesarios para su Unlock full access with a free trial.
Valor del bien
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DOCUMENT DOCUMEN TACIÓN REQUERI REQUE RIDA DA PAR PARA A OFRECER C GARANTÍA EL EMBARGO EN LA VÍA ADMI ADMINISTRATI NISTRATI
Los particulares que ofrezcan el embargo en la vía administrativa para garantizar el interés fiscal ditar la propiedad de los bienes de que se trate, también deberán demostrar que los bienes se enc de gravámenes o que dichos gravámenes no afectan el importe a garantizar, además de cumplir de formalidades. A continuación veremos los requisitos necesarios de conformidad con la ficha de trámite 134/C 1-A de la RMF-16 para el ofrecimiento de esta garantía.
Cuando se ofrezcan bienes muebles Requisito
Documentación comprobatoria
Persona física
Acreditar la propiedad Número de folio scal, Registro Federal de Contribu de los bienes muebles yentes (RFC) del emisor, RFC del receptor, fecha de
X
expedición y fecha de certicación SAT de las facturas
que acrediten la propiedad de los bienes o, en su caso, original o copia certicada por fedatario público de las
Valua aluarr los los bie bienes nes
facturas o documentos que acrediten la propiedad de los bienes o el endoso correspondiente. Soli Solici citu tud d par paraa ela elabo bora rarr ava avalú lúo o de de los los bien bienes es ofre ofreci cido doss en garantía, especicando los datos de la persona que
X
acompañará al perito valuador en la revisión física o, en su caso, original del avalúo emitido por persona autorizada, mismo que deberá incluir reporte fotográco que permita la plena identicación del bien o bienes valua -
Realizar Realizar inventario
Pagar los gastos de ejecución
dos. Se deberá elaborar un inventario de los bienes que se ofrecen, con descripción detallada (tipo de bien [nombre genérico que lo caracteriza], número de factura, cantidad, marca, modelo, color, número de serie, tipo de material) y señalar el domicilio en el que se ubican.
Comprobante de pago de los gastos deSign ejecución. El this title up to vote on formato para pagar los gastos de ejecución se podrá Useful Not useful solicitar vía telefónica a MarcaSAT MarcaSAT (01800 (01800 4636728) op-
ción 9, seguido de opción 1.
X
X
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Cuando se ofrezcan bienes inmuebles Documentación comprobatoria
Requisito
Acreditar la propiedad de Escritura pública o título de prolos bienes inmuebles piedad que lo acredite como legítimo propietario del bien en original
Persona física
X
o copia certicada por fedatario
público. Inmuebles libres de gravá- Original del certicado de liber menes tad de gravamen expedido por el Registro Público de la Propiedad y del Comercio (RPPyC) vigente a la fecha de presentación del ofrecimiento. Impuesto predial pagado Se deberá adjuntar la última bole ta del impuesto predial . Valuar los bienes Solicitud pa para el elaborar av avalúo de de los bienes ofrecidos en garantía, especicando los datos de la persona que acompañará al perito valuador en la revisión física o, en su caso, original del avalúo emitido por persona autorizada, mismo que deberá incluir reporte fotográco que permita la plena identi cación del bien o bienes valuados. Pagar los gastos de eje - Comprobante de pago de los gascución tos de ejecución. El formato para
X
X X
X
pagar los gastos de ejecución se
podrá solicitar vía telefónica a MarcaSAT MarcaSAT (01800 (018 00 4636728) opción 9, seguido de opción 1. Acred Acredita itarr la person personali alidad dad Poder Poder para para actos actos en térmi términos nos del del Sign up to vote on this title Anexo 1-A de la RMF. Useful Not useful Asumir la responsabilidad Tratándose de propiedad de terX solidaria, tratándose de ceros se presentará un escrito en el que se manieste la voluntad
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Cuando se ofrezcan una negociación Requisito
Documentación comprobatoria
Persona física
Docu Docume ment nto o const constit itut utiv ivo o
Se debe deberá rá prop propor orci cion onar ar la ori origi gi-nal o copia certicada por feda tario público del acta constitutiva de la negociación debidamente inscrita en el RPPyC. Pagar los gastos de ejecu - Comprobante de pago de los gasción tos de ejecución. El formato para
X
pagar los gastos de ejecución se
Valuar los bienes
podrá solicitar vía telefónica a MarcaSAT (01800 4636728) opción 9, seguido de opción 1. Solicitud para elaborar avalúo de la negociación que se ofrezca en
X
garantía, especicando los datos
de la persona que acompañará al perito valuador en la revisión física o, en su caso, original del avalúo emitido por persona autorizada, mismo que deberá incluir reporte fotográco que permita la plena identicación del bien o
Realizar Realizar inventario
Estados nancieros
bienes valuados. Se deberá elaborar un inventario de los bienes que se ofrecen, con descripción detallada (tipo de bien [nombre genérico que lo caracteriza], número de factura, cantidad, marca, modelo, color, número de serie, tipo de material) y señalar el domicilio en el que se ubican. Se deberán proporcionar los estados nancieros que reejen la
X
X
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situación de la sociedad tratán- dose de personas morales o de la negociación tratándose de perso-
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Cuando los bienes se encuentren en copropiedad o sociedad conyugal En caso de que los bienes o la negociación de que se trate se encuentre e ncuentre bajo el régimen de sociedad s ociedad conyugal conyugal o en copropiedad, las autoridades fiscales para poder proceder a aceptar la garantía adicionalmente a los requisitos ya mencionados, deberán obtener lo siguiente: • Se deberá proporcionar un escrito en el que se
manifieste la aceptación del cónyuge como obligado solidario debidamente firmado; acta de matrimonio e identificación oficial vigente del cónyuge. • Se deberá proporcionar un escrito en el que se manifieste la aceptación del copropietario para constituirse como obligado solidario debidamente firmado; original de la identificación oficial vigente del copropietario.
CUANDO SE S E OFREZCA EL EMBARGO POR PAGO A PLAZOS
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activo fijo • El valor de los bienes de activo
deducir que forman parte de la negoc lizado desde el mes de adquisición ha mediato anterior de la solicitud. • El valor de las inversiones que se ten nos, títulos valor que representen de bienes; los activos como otros piezas de oro o de plata que hubie carácter de moneda nacional o ex piezas denominadas “onzas troy”, a quier bien intangible, aun cuando inversiones o bienes que no estén actividades por las cuales se generó cal. • En su caso, los gravámenes o ade mentos, de salarios o sueldos deve último año o de indemnizaciones dores de acuerdo c on la Ley Federa Feder (LFT). Se deberá especificar el im adeudos, accesorios, y nombre y los acreedores.
FORMATO PARA EL OFRECIMIENTO DE LA GARANTÍA GARANTÍ A MEDIANTE EL EMBARGO EM BARGO EN LA VÍA ADMINISTRATIVA
En caso de hacer una solicitud de pago a plazos o pago en parcialidades en términos de los artículos 66 y 66-A del CFF, se deberán observar ciertas reglas previstas en el artículo 86 del RCFF para el ofrecimiento del embargo en la vía v ía administrativa. administrativa. Además de los requisitos indicados se deberá Sign up to vote on this title presentar una solicitud acompañada de la copia Useful Not useful del documento por el que ejercieron la opción de Para solicitar la práctica del embargo e pago a plazo del crédito fiscal de que se trate. En la nistrativa, el solicitante deberá acudir
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• Indicar si se trata de ofrecimiento, ampliación, sustitución, disminución, cancelación o dev
garantía:
• Datos del contribuyente. • Datos del obligado solidario, en su caso:You're Reading a Preview Unlock full access with a free trial.
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• Tipo de garantía:
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• Datos del representante legal, en su caso. Sign up to vote on this title • Datos del crédito a garantizar tratándose de créditos determinados: Useful Not useful
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CONCLUSIÓN Este procedimiento resulta un tanto engorroso para el oferente, pues hay que agotar una serie de requisitos a efecto de que este tipo de garantía pueda ser calificada y aceptada por las autoridades fiscales, pero una de las ventajas para el contribuyente es que no se sustraerán sus bienes hasta en tanto no quede firme el crédito fiscal de que se trate, hasta ese momento las autoridades podrán hacer efectiva la garantía mediante el PAE, en caso contrario se liberará la garantía.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 1
Conrma tus conocimientos y responde tes preguntas:
1. Se trata de una garantía en la que e yente no se tiene que desprender inme te de los bienes o de la negociación q parte del embargo:
2. El embargo en la vía administrativa trabar sobre los siguientes bienes:
3. Es el fundamento legal del embarg administrativa:
Díaz Gonzalez, Luis Raúl, Diccionario Jurídico para Conadores y Adminisradores, Gasca, 2004.
2
Diccionario de la lengua española. Idem.
3 4
Para responder ingresa a:
Si deseas consultar mayor información acercar del https://b.socrative.com/login/stude tema de la garantía del interés fiscal, te invitamos a consultar el artículo “Garantía del interés fiscal, conozca las distintas modalidades y formalidades”, Reading a Preview contenido en la revista PAF número 593,You're correspondiente a la segunda quincena de junio deUnlock 2014.full access with a free trial. Download With Free Trial
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Análisis de su marco constituc Lic. y M.I. José Francisco Plascencia R. Dr. Alejandro Campos Sánchez L.C.P. y M.A. Zaida Lourdes Plascencia R. L.D. Patricia Plascencia Rodríguez
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e ha dicho y afirmado de manera contundente que la fundamental de la existencia del Estado moderno es la servicios públicos y la satisfacción de las necesidades g Sign up to vote on this title población. Para el cumplimientodeUseful ese mandato, el ente públic Not useful que se ha denominado como “la actividad financiera del E han estudiado y definido, entre otros, un gigante del dere
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de bienes), como por medio de institutos de derecho sin perjuicio de lo dispuesto por los tr público, por ejemplo, los diversos tributos, o por insticionales de los que México sea parte. tutos mixtos, como la contratación de empréstitos o la ley podrá destinarse una contribución emisión de bonos; b) la gestión o manejo de los recurblico específico. sos obtenidos y la administración y explotación de sus propios bienes patrimoniales de carácter permanente, y c) la realización de un conjunto variadísimo de erogaciones para el sostenimiento de las funciones públicas, En ese orden de ideas, los menciona la prestación de los servicios públicos y la realización de son establecidos con propósitos encamin otras muy diversas actividades y gestiones que el Esta- queda de los recursos monetarios y fin do moderno se ha echado a cuestas.”2 destinarlos al gasto público; sin embarg nuestro país e inicialmente en la propia Las responsabilidades del Estado, por lo señalado, en- en su artículo 28 y en otras diversas no cuentran su soporte económico o medios materiales para vas federales y locales se previene la imp conseguirlas con el desarrollo o despliegue de la actividad nómica y financiera de contribuir, por lo financiera, en la que destaca sobremanera la procuración co y en el mundo se legisla pensando e de los recursos necesarios para el gasto público. pago de contribuciones. Esto, evidentem Paralelamente a dichas funciones u obligaciones los sujetos previstos en dichas normas d del Estado, para la población también está la obliga- ubican en alguna situación socioeconóm ción de contribuir para el gasto público en México y, tributaria diferente a la de otros sujetos como ocurre en la mayoría de los países, inicialmente, te contemplados por las normas mencio se establece en la Constitución federal. Por lo tanto, podemos afirmar que Así, el artículo 31, fracción IV, de la Constitución ta Magna contiene normas fiscales que Política de los Estados Unidos Mexicanos, a la letra obligación de contribuir, y normas ex Reading a Preview establece dicha obligación en los siguientesYou're términos: dispensan de dicho cumplimiento, enco estas últimas a la figura de la exención Unlock full access with a free trial. Respecto de la extrafiscalidad, la Prim Suprema Corte de Justicia de la Nación (S Download With Free Trial Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos: se ha pronunciado recientemente respect cia de contribuciones con esos fines señala . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . do, además, que: “…la recaudación en sí no fin, sino que es un medio para obtener IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Fe- minados a satisfacer las necesidades socia Sign up to vote on this title deración, como de la Ciudad de México o del Estado trazo establecido en el texto constitucion Useful Not31,useful y Municipio en que residan, de la manera proporcional y desprende del artículo fracción IV, de l equitativa que dispongan las leyes. Federal, que conmina a contribuir a los g y no a la acumulación de recursos fiscales
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fundamentarse, entre otras, en las prescripciones del artículo 25 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos–. Sin embargo, esta Primera Sala estima necesario efectuar una precisión conceptual, a efecto de acotar los ámbitos en que puede contemplarse la vinculación de ambos tipos de fines, para lo cual es necesario distinguir los medios utilizados por el Estado para allegarse de recursos, sin que estas herramientas se confundan con el producto de dicha actividad recaudatoria y financiera, esto es, los recursos en sí. Lo anterior en atención a que mientras los medios tributarios utilizados por el Estado para obtener recursos –las contribuciones – deben tener un fin necesariamente fiscal –al cual, conforme a criterios jurisprudenciales, pueden adicionarse otros fines de índole extrafiscal–, los montos que generen las contribuciones y todos los demás ingresos del Estado apuntarán siempre hacia objetivos extrafiscales. Así, puede afirmarse que en materia de propósitos constitucionales, el ámbito fiscal corresponde exclusivamente a algunos de los medios utilizados por el Estado para allegarse de recursos –a los tributarios, en los cuales también pueden concurrir finalidades extrafiscales –, mientras que los ingresos que emanen de éstos –y de los
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de la Constitución Federal, que conmina a contribuir a los ga no a la acumulación de recursos fiscales.
Amparo en revisión 814/2010.- Aliora Semper, S.A . de C.V diciembre de 2010.- Unanimidad de cuaro voos.- Ponen Cossío Díaz.- Secreario: Juan Carlos Roa Jacobo. Amparo en revisión 133/2011.- Elfus de México, S.A. de C.V 2011.- Cinco voos.- Ponene: Jorge Mario Pardo Rebolle Hugo Albero Macías Beraud. Amparo en revisión 135/2011.- Ibídem Consulores de Negoci 13 de abril de 2011.- Cinco voos.- Ponene: Jorge Mario Pa Secreario: Hugo Albero Macías Beraud. Amparo en revisión 181/2011.- Corporaivo Yutzao, S.A. de C de 2011.- Cinco voos.- Ponene: José Ramón Cossío Díaz.Carlos Roa Jacobo. Amparo en revisión 180/2011.- MRCI Corporaivo Inegral, S. abril de 2011.- Cinco voos.- Ponene: Olga Sánchez Cordero gas.- Secreario: Jorge Luis Revilla de la Torre.
Tesis de jurisprudencia 107/2011. Aprobada por la Prime Alto Tribunal, en sesión privada de veinticuatro de agosto d
Reading a Preview EnYou're ese orden de ideas, en el presente artículo abordam ción como una figura del mundo de la fiscalid Unlock full access with fundamental a free trial. atributos y ciertas características jurídicas y constituciona iniciando con algunos comentarios de su definición para lue Download With Free Trial marco constitucional.
DEFINICIÓN Y CARACTERÍSTIC DE LA EXENCIÓN Sign up to vote on this title
Useful Not useful Es ampliamente reconocido que el efecto de eximir es un el que se dispensa en forma legal del cumplimiento de u tributaria, siendo ésta generalmente del pago de la contrib
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fiscal del contribuyente o por consideraciones extrafiscales de justicia, que se establece en la norma la no exigibilidad de la deuda tributaria. En esos mismos términos se ha pronunciado el Décimo Quinto Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Primer Circuito, que mediante la emisión de la tesis aislada I.15o.A.156 A, visible en la página 1765, del Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, tomo XXII, de diciembre de 2010, afirma contundentemente que la figura aquí estudiada: “…integra la disciplina jurídica del hecho imponible, al aminorar la carga tributaria en casos determinados para ajustar el tributo a la realidad económica actual, al tenor de una valoración particularizada de los principios de justicia fiscal.” La tesis aislada se reproduce a continuación:
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Inclusive, por lo que significa y p cuencias que la misma trae consigo, miento de la figura de la exención es Poder Legislativo y no del Ejecutivo, a puesto por el Pleno de la SCJN de nue en la emisión de la tesis jurisprudenc visible en la página 54 del Semanario Federación, tomo VII, de junio de 1991 producimos:
EXENCIÓN DE IMPUESTOS. SÓLO C TABLECERLA AL PODER LEGISLAT LEY, NO AL EJECUTIVO EN USO D TAD REGLAMENTARIA.- El estab exenciones fiscales, es facultad exclus legislativo, por lo que no cabe aceptar s parte del Ejecutivo a través de reglame EXENCIÓN TRIBUTARIA. SU EVOLUCIÓN EN infiere del artículo 28 de la Constituc LOS SISTEMAS TRIBUTARIOS.- La exención como un fenómeno antitético y opuesto al del tributo se ha los Estados Unidos Mexicanos, en cuan ido matizando en la medida que evolucionaron los sisexenciones de impuestos en los términ temas tributarios actuales, basados en impuestos sinténes que fijan las leyes”, reserva que se ticos y personales cuyo hecho imponible se configura la íntima conexión que la parte transcr You're Reading a Preview ampliamente para abarcar totalmente determinada fracción IV del artículo 31 constitucio manifestación de capacidad contributiva, Unlock por lofullque access withtablecer a free trial.la obligación de contribuir al ha abandonado el perfil excepcional y negador del triimpone la condición de que ello se logr buto que la caracterizaba, para aparecer como un ele-With Free ra proporcional y equitativa que dispo Download Trial mento idóneo que evita una excesiva e injusta uniforEsta Suprema Corte siempre ha interp midad de tratamiento, logrando una detallada y exacta este aspecto, por ley debe entenderse definición del hecho imponible, que queda integrado y materialmente legislativo, por lo cual por supuestos gravados y por otros parcialmente grararse que si la creación de tributos, as vados o exentos, en la medida en que el importe de la mentos fundamentales son atribucione Sign up también to vote on lo thises title prestación o carga tributaria es modulada a través de legislador, la de estable Not useful una conexió Useful que guardan técnicas desgravatorias. Por tanto, en la actualidad la impositivas, exención integra la disciplina jurídica del hecho impocon los elementos tributarios de legalid nible, al aminorar la carga tributaria en casos determisin que valga en contra de tales dispos
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Guiérrez. Ausenes: Felipe López Conreras, Samuel Alba Leyva, Vicoria Adao Green, José Marínez Delgado y Clemenina Gil de Leser.- México, D. F., a 7 de junio de 1991.
MARCO CONSTITUCIONAL La figura de la exención, como inicialmente se ha comentado, es establecida en la Constitución, esto en el artículo 28, primer párrafo, y que a la letra se transcribe a continuación:
Artículo 28. En los Estados Unidos Mexicanos quedan prohibidos los
monopolios, las prácticas monopólicas, los estancos y las exenciones de impuestos en los términos y condiciones que fijan las leyes. El mismo tratamiento se dará a las prohibiciones a título de protección a la industria.
De la lectura de la transcripción, encontramos que su consideración en el precepto constitucional no se establece ni queda clara, toda vez que en el Reading Previewel Pomismo se relaciona como una prohibición; sinYou're embargo, a ese arespecto, der Judicial Federal se ha tenido que pronunciar, confullelaccess propósito de aclarar el Unlock with a free trial. sentido y alcance del citado primer párrafo, esto cuando el Pleno de la SCJN ha señalado, mediante la emisión de la jurisprudencia s/n, y que esTrial visible en Download With Free la página 81 del Semanario Judicial de la Federación, volumen 66, primera parte, que enuncia, desde luego, que ésta se prohíbe cuando favorezca intereses de determinadas personas, sin considerar para el caso situaciones objetivas de carácter social o económico. La jurisprudencia completa se transcribe enseguida:
Volumen 7, página en revisión 10 Torrónegui Mil lio de 1969.- U diecinueve vo Mariano Ramíre Volumen 7, página revisión 1116/64.al de México, S.A 1969.- Unanimida os.- Ponene: Erne Volumen 8, págin Amparo en revisión Hilario Guzmán de agoso de 19 dad de dieciocho e: José Rivera Pé Volumen 66, págin ro en revisión 3 Emigdia Conre 27 de junio de 1 dad de diecinue nene: María Cri de Tamayo.
Semanar Federación, Séptim Véase:
men 12, Primera Pa tesis de rubro “IMPU CIÓN DE. ES CON CUANDO SE EST SIDERANDO LA OBJETIVADE LA Sign up to vote on this title EXENTAS.”.
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IMPUESTOS, EXENCIÓN DE. ES CONSTITUCIONAL CUANDO SE ESTA-
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eficaz que impide la aplicación de parámetros comunes de tratamiento que resulten excesivos e injustos, permitiendo una detallada y exacta definición del hecho imponible, en atención a que la carga tributaria se modula a través de técnicas desgravatorias”. La tesis íntegra es la siguiente:
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voos.- Ponene: Armando Corés Galv Gabriel Regis López.
CONCLUSIÓN
De lo analizado y comentado aquí, pod algunas conclusiones y consideraciones:
EXENCIÓN TRIBUTARIA. SU FUNDAMENTO CONSTITUCIONAL.- Esa figura ha abandonado la 1. Podemos afirmar que la figura de la ex connotación excepcional y negativa del tributo que excelente herramienta del Estado mexic la caracterizaba, para erigirse como un elemento efiniveles en la búsqueda de la tan añorada caz que impide la aplicación de parámetros comunes que aspiramos y que tan lejana nos pare de tratamiento que resulten excesivos e injustos, per2. La aplicación de la figura, si bien es mitiendo una detallada y exacta definición del hecho traria a la percepción de ingresos tri imponible, en atención a que la carga tributaria se tenerse en consideración que la re modula a través de técnicas desgravatorias. Medida constituye un fin en sí misma, sino qu fiscal que tiene su génesis en la propia obligación o actividad estatal necesaria para ob de contribuir para sufragar los gastos públicos de la encaminados a satisfacer las necesid manera proporcional y equitativa que dispongan las les y la prestación de servicios públic leyes, consagrada en el artículo 31, fracción IV, consluego, dentro del trazo establecido en titucional, en tanto que de este deber no se desprentitucional, como lo entiende la Prime de una regla general u omnímoda que imponga el su pronunciamiento jurisprud You're Reading a según Preview sometimiento a contribuir con la misma intensidad a prende del artículo 31, fracción IV, d todas las manifestaciones de capacidad contributiva, Unlock full access with a free trial. ción federal, que conmina a contribu sino por el contrario, de la citada porción normatipúblicos, y no a la acumulación de rec va deriva una orden de validez negativa oDownload principioWith Free Trial general de signo contrario, que obliga al legislador La consideración derivada de lo an tributario a diferenciar todas esas manifestaciones al tanto, en el sentido de que los legislado tenor de sus características cualitativas o cuantitatiy locales, deben siempre considerar la fi vas, a efecto de verificar si pueden ser gravadas o en medio de búsqueda de justicia social (e qué medida pueden serlo. En esa tesitura, es patente que ausente), perjuicio de formular Signesto up tosin vote on this title las normas de exención y las normas configuradoras a los ingresos benévolas o ince Not useful Usefulquesean de los tributos tienen el mismo fundamento en el citividades económicas y productivas, am tado precepto constitucional, pues la exención delio presupuestos de gastos que se canali mita la mecánica interna que inspira un determinado
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OBLIGACIONES DESCRIPCIÓN DE LAS OBLIGACIONES
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La autorización para recibir donativos deducibles es de vigencia anual, del 1 de enero al 31 de diciembre de cada ejercicio fiscal, la revocación como donataria autorizada no se notifica a la organización, como se menciona en el párrafo anterior, la revocación es publicada en el Anexo 14 antes mencionado, así que es indispensable que las organizaciones estén al tanto de dicha publicación, ya sea para confirmar que siguen siendo consideradas como donatarias autorizadas o si su registro fue revocado y, en su caso, hacer las aclaraciones correspondientes. En el caso de que a la organización le sea revocada su autorización, los donativos que recibió ésta pueden ser deducibles para el donante si es que en el mismo ejercicio se recupera la autorización. Es importante mencionar que la organización no podría emitir recibos deducibles durante el periodo que no tuviere la autorización.
Fundamento legal: Artículo 82, cuarto párrafo, de la LISR; reglas 3.10.3., 3.10.4. de la RMF-16.
¿Qué debo hacer para recuperar la autorización como donataria?
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presentarse al día siguiente a aquel en el tos la notificación de la resolución expresa El SAT publicará los directorios d zaciones civiles y fideicomisos auto recibir donativos deducibles, revocad vados en el Diario Oficial de la Fede (artículos 27, fracción I y 151, fracción así como 69, quinto párrafo, del CFF) Si perdió vigencia y los datos de la orga fideicomiso fueron incluidos en el rubro c del Anexo 14, será a partir de su publicac cuando podrás solicitar nuevamente la Si tu autorización fue revocada o n zada, debes hacer lo siguiente:
a) Ingresar al menos un correo electrón
cinco en el portal del SAT para recib
activar el Buzón Tributario) (artí Código Fiscal de la Federación [CF b) Verificar que la organización civil
no se encuentre publicado en la list yentes que han emitido comproban dades inexistentes (artículo 69-B Si la autorización para recibir donativos deducibles fue c) Presentar de manera electrónica la sol You're Reading a Preview revocada, no renovada o haya perdido vigencia, puede autorización (ingresa al portal del SAT Unlock full access with a free trial. Trámites: Mi portal: Donatarias y Dona rias, Diversas Solicitudes: Solicitud de N Download With Free ción;Trial el trámite se realiza con contraseña nica de la organización civil o fideicomiso d) Adjuntar la opinión favorable respec miento de las obligaciones fiscales d ción civil o fideicomiso (el trámite el portal en la ruta: Tramites,Servici Sign up to vote on this title Opinión de Cumplimiento, con el RFC Useful Not useful de la organización civil o fideicom mento tiene vigencia de 30 días);
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Defensa scal
LAS PR�SU�TIV�S DEL
S�T You're Reading a Preview Unlock full access with a free trial.
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Mtro., C.P.C. y L.D. Armando Ramírez Villa
INTRODUCCIÓN
Sign up to vote on this title
Useful Not useful Las autoridades fiscales cuentan con la facultad de realizar la determinación presuntiva de la utilidad fiscal por las que se deban pagar
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OMISIONES DEL CONTRIBUYENTE
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na de las principales características que hemos observado en la determinación en los créditos fiscales con base en determinaciones presuntivas, obedecen a la omisión por parte del contribuyente en aportar la información y documentación suficiente para que la autoridad pueda comprobar el correcto cumplimiento de sus obligaciones fiscales. En este artículo pretendemos ilustrar aquellos supuestos que resultan más comunes en las determinaciones presuntivas de la autoridad y que obedecen a errores u omisiones del contribuyente o sus representantes por no aportar la documentación, o aportarla de manera insuficiente durante la revisión, que se traducen en cargas financieras innecesarias.
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Conforme a las facultades seña toridad tiene como principal objetiv cumplimiento de las obligaciones fi contribuyentes, en donde cobra rel forme a los procedimientos que en particular dispone la ley, el hecho i que deberá comprobar que se han pa tamente las contribuciones a que se obligados los contribuyentes. Es así que, en estricto apego a los p mativos que regulan el ejercicio de facul probación, al inicio de éstas y en el tra mismas, la autoridad puede solicitar tod ción necesaria y suficiente para realizar su pre y cuando el contribuyente, por dispo de ley, se encuentre obligado a llevar, es ridad no puede solicitar más informació que las disposiciones fiscales obligan a lle tribuyentes.
FACULTADES DE COMPROBACIÓN You're ReadingINFORMACIÓN a Preview DE LAS AUTORIDADES A PRESENTAR EN UNA VISITA DOMICILIARIA De conformidad con lo dispuesto en los artículos Download33With Free Trial Unlock full access with a free trial.
al 69-H del CFF, las autoridades fiscales cuentan con diversas facultades para comprobar que los contribuyentes han cumplido de manera correcta y oportuna con sus obligaciones fiscales. En especial, el artículo 42 de dicho ordenamiento legal contempla, entre otras, las siguientes:
La información a presentar en una liaria o revisión de gabinete es aquel
ne el oficio de la orden de visita o requ información. De esta forma, enlos cas Sign upde to vote on this title del ejercicio facultades de comproba Useful Not useful te unavisita domiciliaria o revisión de g • Revisar las declaraciones, solicitudes o avisos y re- verificar el cumplimiento de las obliga querir a los contribuyentes la documentación que en materia de impuestos sobre la renta
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[LIVA] y 19, fracción I, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios [LIEPS], entre otros). Como parte integrante de la contabilidad se encuentran los libros principales y auxiliares; los registros contables; la documentación comprobatoria; las unidades de almacenamiento de datos; estados de cuenta bancarios; declaraciones anuales, de pagos provisionales y definitivas y toda aquella documentación que refieren los dispositivos normativos citados. Es importante que consideres que los registros contables, la documentación, y en general toda la información financiera de los contribuyentes que se encuentren obligados a preparar, se debe apegar a los lineamientos y características del CFF ya señalados, además de las disposiciones de la normatividad contable como: Normas de Información Financiera (NIF), los principios estadounidenses, United States Generally Accepted Accounting Principles o los principios internacionales, International Financial Reporting Standars (IFRS), según sea el caso. • Otra información que solicita y que forma parte de la contabilidad la constituyen todos aquellos papeles de trabajo que utiliza el contribuyente para realizar el cálculo de las contribuciones. • Además, solicita se exhiban todos los documentos que amparan los You're Reading a Previewnotas registros contables, como comprobantes fiscales, contratos, de crédito, actas de asambleas, o cualquier otro documento que en Unlock full access with a free trial. términos de las disposiciones fiscales y contables ampare el registro contable. Download With Free Trial Cabe apuntar que los documentos que amparan los registros contables, en los casos en los que se refieran a ingresos o deducciones autorizadas, deberán cumplir con los requisitos que para el caso en particular dispone tanto el CFF como la ley específica (artículos 29 y 29-A del CFF, 31 de la LISR, entre otros).
suerte que en el cas tecte alguna infracci se le solicita realizar nes correspondiente cuando no se aclar correcta a juicio de l determina el crédito pondiente. El crédito fiscal las cantidades deter accesorios que la au sidera procedentes c do de su revisión (a CFF).
DETERMINA PRESUNTIV
En algunos casos, el revisado por diversa cias no proporciona dad o lo hace de m en otros casos dicha documentación no c características de las fiscales y contables re Conforme a ello, visión que pudiera re ridad para conocer la Sign up to votecelebradas on this title por el co observa Conforme a la revisión y análisis de la documentación queentrega Useful se Not useful que dicha el contribuyente a la autoridad, verifica de manera detallada el cum- entrañan incumplim plimiento de las disposiciones fiscales a que se encuentra sujeto, de tal posiciones fiscales.
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Consecuentemente se ubican en los supuestos que las declaraciones (en el ejercicio de establecen las disposiciones fiscales para que la autocomprobación). ridad fiscal pueda realizar la determinación presuntiva • Cuando haya irregularidades en la de cantidades por las cuales se deben pagar contribu(no se lleve de conformidad con las ciones. aplicables). A este respecto, como las disposiciones fiscales no contienen la definición de presuntiva, acudimos Estas circunstancias limitan que al concepto que señala el Diccionario Jurídico Mexi- conozca todas las operaciones que re cano, donde define a la presunción de la siguiente tribuyente y, en consecuencia, la posi forma: del latín praesumtio, acción y efecto de pre- de omisiones o infracciones a las disp sumir, sospechar, conjeturar, juzgar por inducción; cales. también lo define como: “La consecuencia que la ley Por tanto, la autoridad recurre a di o el juzgador deducen de un hecho conocido para para el efecto de poder calcular los ingre indagar la existencia o necesidad de otro descono- actos o actividades por los que proceda e cido.”1 tribuciones, como: Es así que, ante la falta de los elementos suficientes para poder comprobar el cumplimiento de • Las declaraciones de ejercicios anter las obligaciones fiscales, o cuando éstas no se cum56 del CFF). plen de manera correcta, con fundamento en los • Información proporcionada por terc artículos 55 al 63 del CFF, la autoridad fiscal tiene sas, artículo 56 del CFF). la facultad de realizar las determinaciones presun- • Con otra información obtenida (est You're Reading ata Preview tivas siguientes: solicitados a la Comisión Nacio y de Valores [CNBV], información Unlock full access with a free trial. 1. Presuntivas del CFF: datos del Servicio de Administraci [SAT]). Download With Free Trial • Utilidad fiscal, ingresos, valor de actos o actividades por los que se deban pagar contribuciones (artículos Conforme a la información que se o 55, 56, 58 y 61 del CFF). toridad podrá realizar la presunción de • Contribuciones que se debieron haber retenido valor de actos o actividades conforme al (artículo 57 del CFF). to descrito de reconstrucción de opera • Precio de adquisición o enajenación de bienes dica el Sign artículo 61 del CFF,titleo ensu caso up to vote on this (artículo 58-A del CFF). información de los estados useful de cuenta, Useful Not • Presunción de operaciones celebradas, ingresos puesto por el artículo 59, fracción III, de y valor de actos o actividades (artículo 59 del namiento.
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Por su parte, el artículo 59, fracción III, del CFF indica que el importe de los depósitos en las cuentas bancarias de los contribuyentes que no correspondan a registros de su contabilidad, son ingresos y valor de actos o actividades por los que se deben pagar impuestos; es decir, el monto de la suma de los depósitos se considera como ingresos presuntos. Este supuesto se actualiza cuando el contribuyente no entrega la contabilidad, cuando la autoridad ejerce sus facultades de comprobación. Una vez obtenido el importe de los ingresos presuntos, la autoridad procede a calcular la utilidad fiscal presuntiva conforme al procedimiento que establece el artículo 58 del CFF, multiplicando éstos por el coeficiente de 20% o el coeficiente específico, dependiendo de la actividad del contribuyente.
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contribuciones en la cantidad de $5’000,000.00, a este aplicará el coeficiente de utilidad de 25% (artículo 58 obteniendo una utilidad presuntiva de $1’250,000.00, mis le aplica la tasa del impuesto de 30% que contempla el a LISR, generando un impuesto a cargo del contribuyente en $375,000.00 sujeto a los accesorios y sanciones correspond lización, recargos y multas), y siendo notificado en el o nante del crédito fiscal a la conclusión de la visita domic Es importante tomar en cuenta que en las determi suntivas, la autoridad le debe conceder el derecho al c para demostrar y aportar lo que a su derecho convenga, de realizar las aclaraciones necesarias antes de la notific dito fiscal.
Presuntiva de contribuciones retenid
El supuesto de determinación presuntiva de contribucione conformidad con el artículo 57 del CFF, procede cuando el omite efectuar la retención y entero por más de 3% sobre la nes retenidas, desde luego siendo observada por la autorida You're Reading a Preview ejercicio de facultades de comprobación. En estefullcaso, como Unlock accesstoma with a free trial. fuente para la determinació elementos que describe el artículo 56 del reiterado CFF, e claración anual With de ejercicios Download Free Trialanteriores, información prop terceros o por otros medios. Esta presuntiva tiene su fuente específica en las cotiz Ejemplo de la determinación trabajadores en el Seguro Social o, a falta de éstas, la base d presuntiva de la utilidad fiscal: rios mínimos por cada trabajador que tenga el contribuye trata de presunción de retenciones por sueldos y salarios. La autoridad realiza una visita doup to vote on this titleel importe La autoridad primeroSign deberá determinar miciliaria a un contribuyente que se pagados en los términosseñalados Useful yNot useful posteriormente ap dedica a la actividad comercial de del ISR para el cálculo de las retenciones y hasta por e restaurante, para verificar el cum- revisa.
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determinación presuntiva del precio en que se adquieren bienes, así como realizar la presunción de ingresos y valor tividades por los que deban pagar contribuciones (artículos Nos parece relevante apuntar que CFF). La distinción de estas presuntivas respecto de las con si la generación de la información financiera se da a partir de la con- artículo 55 del mismo CFF, se ubica en el hecho de que tabilidad y es utilizada para la aplicable el coeficiente de utilidad a que se refiere el art toma de decisiones de cualquier importes determinados son con base en la información q entidad, y que, además, por virtud contabilidad y documentación que proporcionó el contri de la norma contable se debe cum- ejercicio de facultades de comprobación de la autoridad, plir con las características y requi- importes se sumarán a los demás ingresos acumulables o va sitos relativos a los registros de las actividades para el pago de contribuciones. En otras palabras, el contribuyente sí entregó la conta operaciones con su respectivo documento fuente, y adicionalmente cumentación e información solicitada por la autoridad; sin las disposiciones fiscales obligan a fue suficiente o se detectaron deficiencias, de conformidad llevar la contabilidad y entregarla normativo aplicable. a la autoridad en el ejercicio de facultades de comprobación, enton- PRESUNTIVA DEL PRECIO DE ces resulta de suma importancia, para el buen funcionamiento de la ADQUISICIÓN O ENAJENACIÓ negociación o evitar infracciones y DE BIENES You're Reading a Preview sanciones a las disposiciones fiscales, atender de manera puntual y Los supuestos que with la legislación Unlock full access a free trial. fiscal contempla para que e correcta las obligaciones relativas. te sea sujeto de la determinación presuntiva del precio en q En efecto, atender las obliga- enajena los bienes son: Download With Free Trial ciones relativas a la contabilidad y la documentación comprobatoria • Las operaciones se pacten a menor precio de mercado de los registros contables, de maadquisición sea mayor que dicho precio (artículo 58-A de nera correcta y oportuna, como lo • Las enajenaciones se realicen al costo o menos del costo señalan las disposiciones fiscales del CFF). Sign up to vote on this title y contables, evita sanciones por • Operaciones de importación o exportación (artículo 58Useful Not useful infracciones, ya que no es sólo el caso de no llevar o entregar la conConforme a la revisión de la contabilidad y demás do tabilidad, sino que también se debe
Importancia de la información contable
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Consideramos que el objetivo de la disposición consiste en que los precios de los bienes y servicios, se ajusten a los precios de mercado para evitar que se den prácticas indebidas de erosión de la base tributaria. Es así que, conforme la autoridad realice la modificación de los precios de los bienes y servicios, como consecuencia se modificará la utilidad fiscal y el ISR causado, por lo tanto se procederá a la determinación del crédito fiscal correspondiente.
A este respecto, la consideración de sitos efectuados en las cuentas bancar ponden a la contabilidad del contribuy configurar a partir de las infracciones a nes fiscales en materia contable que artículo 28 del CFF, así como el numera en donde de manera detallada se establ terísticas de los registros contables. Ahora bien, por su particularidad, contables que se originan por depósi por lo que no se tiene que perder de v depósitos bancarios, a su vez, se origin PRESUNCIÓN lización de una operación específica, DE OPERACIONES documentación comprobatoria del reg tendrá que ser, en primer lugar, aquella CELEBRADAS, INGRESOS tre el origen del depósito que a su vez d Y VALOR DE ACTOS tado el registro contable. En este sentido, la interrogante pod O ACTIVIDADES saber cuál es la documentación idónea Otras causales de determinación presuntiva de ingre- bar el origen de los depósitos bancarios?, t disposiciones del CFF se refieren a la obl sos, valor de actos o actividades por los queYou're se deban Reading a Preview pagar contribuciones son los supuestos que establece el registro contable debe contar con la d Unlock full access el artículo 59 del CFF, en donde la autoridad, para el with a free trial. efecto de la comprobación de éstos, puede realizar diDownload versas presunciones dentro de las que se presentan conWith Free Trial mayor frecuencia las que consisten en presumir que:
• La información de la contabilidad y demás documentación en poder del contribuyente corresponde a operaciones celebradas por él. • Los depósitos en cuentas bancarias del contribuyente que no correspondan a registros de su contabilidad que esté obligado a llevar, corresponden a ingresos y
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comprobatoria del mismo, sin que se detalle de manera específica el documento idóneo para tal efecto. En consecuencia, consideramos que se debe atender a cada caso en particular, es decir, a partir de la operación que da origen al depósito, verificar que se cuente con el comprobante correspondiente, ya sea que se identifique por virtud de las disposiciones fiscales o, en su defecto, por las disposiciones contables.
ORIGEN DE DEPÓSITOS EN CUENTAS BANCARIAS Los depósitos en las cuentas bancarias pueden proceder de diversas operaciones, como: • • • •
Pago de clientes. Préstamos recibidos. Pago de préstamos previamente otorgados. Aportaciones de capital o aportaciones para futuros aumentos de capiYou're Reading a Preview tal. Unlock full access with a free trial.
En caso contrar ción de ingresos q autoridad se sumará ingresos que se enc contabilidad y se d impuesto a cargo de con la mecánica del I Efectivamente, puesto no resultará multiplicación del c utilidad a que se ref lo 58 del CFF, toda mecánica aplica en tos en los que no s nó la contabilidad a en el ejercicio de s de comprobación, mencionado y como sado la Segunda Sa prema Corte de Ju Nación (SCJN) med prudencia 2a/J.59/20 de julio de 2014, to 2006890, Gaceta d
Cada operación en particular debe tener su registro contable específico relacionado con la documentación comprobatoria, Download With Free Trial por lo tanto, basta con remitirse a las disposiciones del CFF, las NIF o las disposiciones del derecho común, para el efecto de identificar Judicial de la Feder el documento idóneo que origina el depósito bancario y, a su vez, 392, en donde indic sustente el registro contable. timativa del artículo Conforme se atiendan las disposiciones referidas se podrá ad- III, se realizasobre u up to vote ta on y this title vertir que para cada caso en particular hay un documentoSign idóneo, admite prueba Useful Not useful aun cuando no lo señale el CFF de manera expresa, porejemplo: Al mismo tiempo, para la comprobación de un depósito efectuado por un cliente se aislada I.7o.A.652 A, N debe contar con la factura que ampara el registro contable previo; registro 166448 de los
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Es importante comentar que en todos los casos en los que la autoridad realice la presunción de ingresos para efectos del ISR, generalmente realizará, al mismo tiempo, la presunción del valor de actos o actividades para el pago del IVA, siempre y cuando en el ejercicio de sus facultades de comprobación manifieste que la revisión abarcará ambos impuestos.
de sus registros contables, a la autoridad en el ejercicio de su comprobación. En consecuencia, se generan créditos fiscales de manera importante en sus finanzas; sin embargo, generalm ductas obedecen a la falta de conocimiento de las obligacio los responsables de su cumplimiento, toda vez que no atiend preventivas necesarias para no ubicarse en los supuestos trata De tal forma que en la medida en la que se profundic e implementación adecuada de los mecanismos correctos terno que permitan cumplir de manera adecuada con las fiscales y contables relativas a la contabilidad, se evitarán sanciones que pretenda realizar la autoridad en el ejercicio tades de comprobación, siempre con la premisa a reflexio CONCLUSIÓN dida preventiva es más fácil y más barata en tanto qu Las determinaciones presuntivas correctiva es más difícil y más cara. de las que nos hemos ocupado en el presente artículo obedecen esen- REFERENCIA cialmente a que el contribuyente no proporciona la contabilidad o 1 Diccionario Jurídico Mexicano, Porrúa, Universidad Nacional Au la documentación comprobatoria xico, Instituto de Investigaciones Jurídicas. You're Reading a Preview Unlock full access with a free trial.
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QUEJA POR INCUMPLIMIEN DE SENTENCIA FIRM
En el Contencioso You're Administrativo del Distrito Fede Reading a Preview Lic. Gustavo Sánchez Soto Unlock full access with a free trial.
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s común, aunque desquiciante, que una vez que se ha dictado una sentencia definitiva y la misma se ha confirmado en todas las instancias que proceden, es decir, se ha convertido en una ejecutoria, las
up to vote on thisescrito title SeSign interpondrá por ante el M Not useful Useful en dicho corresponda, escrito se expre nes por las que se considera que hubo e en el cumplimiento de la sentencia, re
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Este precepto normativo, en primer término, nos indica que la queja sólo podrá interponerse una sola vez y que deberá de precisarse en qué consiste el incumplimiento que se atribuye a la autoridad, pudiendo constar en los siguientes rubros: • Exceso o defecto en el cumplimiento. • Repetición de la resolución anulada. • Omisión en el cumplimiento.
Esto se deberá dejar explícitamente anotado en el escrito de interposición de la queja para que no resulte oscuro o irregular su planteamiento. Adicionalmente, se debe especificar, aunque no se regule literalmente en el citado artículo 133 de la LOTCADF, en qué consiste materialmente el incumplimiento que se alega. También se debe indicar lo que pido con motivo del planteamiento
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de la queja, es decir, precisar que solicito a la autoridad a l el incumplimiento que efectué un informe contestando como quejoso, lo que da lugar a que con él o sin él la Sala de to emitirá un requerimiento para lograr el cumplimiento d de que se trate, desde luego, en caso de que resulte fundad En este contexto, no puedo dejar de anotar que aunqu expresamente, tampoco en el artículo que se cita, se deben los medios probatorios que demuestren indubitablement cia en el cumplimiento de la definitiva firme de que se tra perficialmente implica porque se encuentra estrictamente el caso específico que se conozca, exhibir la sentencia cuyo se reclama y de ser posible todas las constancias que integ miento que dio lugar al dictado de la propia ejecutoria. El suscrito piensa que abrir un capítulo de hechos, a como se le quiera denominar, aporta claridad para dem mente la procedencia del incumplimiento que se demand el multicitado artículo 133 de la LOTCADF no lo prescinde. Abordo estos temas porque me ha tocado apreciar en un ocasiones cómo el postulante presenta quejas que no son c san específicamente lo que se pide y mucho menos lo que se ción que da lugar a que se estimen infundadas, aun cuando e al litigante. En este orden de ideas, someto a consideración You'rede Reading un modelo recursoa Preview de queja orientado a reclamar la obse quejaUnlock que declara nulo un crédito fiscal determinado en ma full access with a free trial. Download With Free Trial
Defensa y consultoría Sign upfiscal, to vote on this title Useful exterior Not useful administrativa y de comercio
Defensa, negociación y consultoría respecto de cua
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NOMBRE DEL PROMOVENTE. JUICIO CONTENCIOSO ADMINIST EXPEDIENTE: A-4113/ ASUNTO: SE INTERPONE QUE INCUMPLIMIENTO DE LA SENT
H. SALA AUXILIAR DEL TRIBUNAL DE LO CONT ADMINISTRATIVO DEL DISTRITO FEDERAL.
, por mi propio derecho, señalando como domicilio para
bir toda clase de noticaciones, aún las de carácter personal, el inmueble ubicado en de Río Rhin número veintidós, despacho trescientos dos, colonia Cuauhtémoc, d Cuauhtémoc, 06500, México, Distrito Federal, autorizando para tales efectos así c exhibir y recoger todo tipo de documentos y valores, con fundamento en lo regul You're Reading a Preview artículo 52 primer párrafo de la LeyUnlock Orgánica del Tribunal de lo Contencioso Adm full access with a free trial. del Distrito Federal a los señores Licenciados en Derecho, y cédula profesional Download With Free Trial
, indist
ante ese H. Tribunal, como mejor proceda, respetuosamente comparezco para exp
Que por medio del presente ocurso, estando en tiempo y forma, con fundame regulado por el artículo 133 de la Ley Orgánica del Tribunal de lo Contencioso Adm de la del Distrito Federal, vengo a interponer recurso de queja por incumplimiento Sign up to vote on this title denitiva dictada por esa H. Sala Auxiliar del Tribunal Useful Not useful tencioso Administrativo del Distrito Federal con fecha enero veinticinco del dos mi dictada en los autos del juicio contencioso administrativo al rubro indicado.
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inmueble con número de cuenta predial Distrito Federal y del cual soy propietaria.
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, ubicado en Calle
2. Con fecha agosto dieciocho del dos mil , la Magistrada Preside Sala Auxiliar de ese H. Tribunal, admitió a trámite la demanda inst que me reero en el numeral que antecede de este capítulo de hechos, al amparo .
3. Con fecha diciembre ocho del dos mil , agotadas las instancias lega dentes, se dicta sentencia denitiva en el presente juicio contencioso administrat puntos resolutivos son los siguientes:
“PRIMERO. Se sobresee el juicio respecto del Jefe de Gobierno del Distrit Secretario de Finanzas del Distrito Federal y Tesorero del Distrito Federal, po nes apuntadas en el considerando Primero de este fallo. SEGUNDO. La parte actora acredito los extremos de su acción.
TERCERO. Se declara la nulidad del acto impugnado, descrito en el Resu mero de este fallo, quedando la autoridad demandada, obligada a dar cump presente fallo, en términos de lo dispuesto en el penúltimo párrafo del Con Tercero de esta resolución. You're Reading a Preview
full access with a free trial. y en su oportunidad ar CUARTO. NOTIFÍQUESEUnlock PERSONALMENTE, presente asunto como concluido.”
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Se hace mención que esta denitiva declaró la nulidad lisa y llana del acto recurrido pronunciamiento reconoció la incompetencia de las autoridades demandadas.
4. Con fecha enero veinticinco del dos mil , las enjuiciadas interpusier Sign up to vote on this title de apelación en contra en contra de la sentencia de mérito, mismo que se radicó al a Useful Not useful índice en la Sala Superior de ese H. Tribunal.
Con fecha abril veintiséis del dos mil
la Sala Superior del Tribunal
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CUARTO. NOTIFÍQUESE PERSONALMENTE a las partes, por ocio aco de copia autorizada de la presente sentencia, devuélvase a la Sala de orige diente del juicio de nulidad y en su oportunidad archívese el de apelación número , como asunto concluido.”
Se hace mención que esta ejecutoria declaró la nulidad lisa y llana del acto recurr su pronunciamiento conrmo el reconocimiento de la incompetencia de las autori mandadas. Se anexa al presente libelo copia certicada de la misma bajo el rubro d
6. En consecuencia, con fecha junio siete de los corrientes, la suscrita procedí a efe consulta vía electrónica a la ocina virtual del catastro del Gobierno de la Ciudad y con suma sorpresa comprobé que los créditos scales inherentes a la determinac ferencias de pago del impuesto predial de fecha julio seis del dos mil diente al quinto y sexto bimestre del ejercicio scal de dos mil , con folio , suscrita por el Subadministrador de Ejecución Fiscal de la Adm Tributaria “ ”, en ausencia del Administrador Tributario “ do y a virtud de la cual se determinaba a la suscrita un crédito scal po ( dad $ PESOS 00/100 M.N.), por supuestas diferencias d en la en la presentación del pago de impuesto predial, respecto del inmueble con n cuenta predial , ubicado en Calle México, Distrito Federa soy propietaria se encuentran vigentes y no han sido anulados en los términos de la denitiva de fecha abril veintiséis del dosReading mil a Preview , dictada por la Sala You're Tribunal de lo Contencioso Administrativo del Distrito Federal y antes referida. S full access with a free trial. bajo el rubro de Anexo 2 la consultaUnlock en comento.
Download With Free Trial 7. En consecuencia, solicito a usted C. Magistrado Instructor, con fundamento en lo por el artículo 133 tercer párrafo de la Ley Orgánica del Tribunal de lo Contencioso trativo del Distrito Federal, pida un informa a las autoridades enjuiciadas, C. Adm Tributario “ ” y C. Subadministrador de Ejecución Fiscal de la Admin butaria “ ”, para que dentro del plazo de cinco días demuestren las a han efectuado para dar cumplimiento a la ejecutoria dictada en el presentejuicio Sign up to vote on this title ese plazo, con el informe de las autoridades demandas oUseful sin él, proceda esa H. Sala Not useful si las reos han incumplido los términos de la sentencia de mérito, reconociéndose el miento de la misma y amonestando y previniéndolas para que la cumplan en plazo
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FISCALIZACIÓ
de devolución de contribucio L.D. y L.C.C. Víctor Hugo González Martínez
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INTRODUCCIÓN
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Dentro de las facultades de las autoridades tributarias está la de
PROCEDIM Not useful DE REVISIÓ
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llevar a cabo la verificación y sólo puede ser mediante cualquiera de esas dos formas de fiscalización; sin embargo, es importante destacar que el propósito de estas facultades de comprobación tiene como propósito “verificar la procedencia de la devolución”, de tal forma que en la notificación al contribuyente debe especificar el propósito de la auditoría, el periodo y las contribuciones. Resulta importante, como lo establece el artículo 22-D del CFF, que el único propósito de la revisión es para verificar si procede o no la revisión, por lo que si la autoridad se aparta de dicho objeto estaría vulnerando los derechos del contribuyente, siendo incluso probable que ejercite un amparo a su favor. El numeral señalado nos dice:
con base en el ejercicio de la facultad a esta fracción. III. En el caso de que la autoridad s ción a terceros relacionados con el cont to a revisión, deberá hacerlo del conoc último. IV. Si existen varias solicitudes del m yente respecto de una misma contribu dad fiscal podrá emitir una sola resoluc V. En caso de que las autoridades fi cluyan el ejercicio de las facultades de a que se refiere el presente artículo en tablecidos en la fracción I, quedarán actuaciones que se hayan practicado, nunciarse sobre la solicitud de devoluci mentación que cuente. VI. Al término del plazo para el e cultades de comprobación iniciadas yentes, la autoridad deberá emitir la Artículo 22-D. Las facultades de comprobación, corresponda y deberá notificarlo al para verificar la procedencia de la devolución a que se dentro de un plazo no mayor a diez refiere el noveno párrafo del artículo 22 de este Códiguientes. En caso de ser favorable la a go, se realizarán mediante el ejercicio de las facultades You're Reading a Preview tuará la devolución correspondiente establecidas en las fracciones II ó III del artículo 42 full access a free días trial. siguientes a aquel en el que de este Código. La autoridad fiscal podráUnlock ejercer las withdiez resolución respectiva. En el caso de qu facultades de comprobación a que se refiere este preDownload Trial fuera del plazo mencionado se efectué cepto por cada solicitud de devolución presentada porWith Free intereses que se calcularán conforme el contribuyente, aun cuando se encuentre referida a en el artículo 22-A de este Código. las mismas contribuciones, aprovechamientos y periodos, conforme a lo siguiente:
I. El ejercicio de las facultades de comprobación de Sign up to vote on this title De la lectura a la norma antes trans berá concluir en un plazo máximo de noventa días conUseful Not useful que lejos de establecer benefic tados a partir de que se notifique a los contribuyentes destacar el inicio de dichas facultades. En el caso en el que la au- dad en la especie concede derechos del
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de la instancia administrativa. En casos excepcionales la auditoría podrá duplicarse a 180 días. • Asimismo, el plazo de duración de la auditoría puede ser sujeto de suspensión conforme lo estable el código, por ejemplo: la no entrega de la documentación, la muerte del contribuyente, la huelga, y otros casos más. • La autoridad tiene la obligación de notificar al contribuyente una vez vencido el plazo legal de la revisión en 10 días posteriores para conocer la resolución que puede ser autorizando o negando la devolución. • Destaca el hecho de que por esta revisión la autoridad no puede determinar ningún crédito fiscal, sino que para hacerlo tendrá que ser por medio de otro acto de fiscalización
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TESIS
Asimismo, los tribunales ya se han pron decir que toda vez que la autoridad pue visita domiciliaria, en cuyo caso está obl tar las actas parciales y final, que proced tido la tesis nos indica lo siguiente:
Época: Décima Época Registro: 2011629 Instancia: Tribunales Colegiados de C Tipo de Tesis: Aislada Fuente: Semanario Judicial de la Federa Publicación: Viernes 13 de mayo de 20 Materia(s): (Administrativa) Tesis: XVII.1o.P.A.5 A (10a.)
Cabe señalar que el contribuyente en cualquier momento puede ejercer el derecho de defensa, por DEVOLUCIÓN DE SALDO A FAVO ejemplo: desde el inicio de la notificación interpoMALIDADES PREVISTAS EN LOS A ner el amparo o, en su caso, al final de la auditoría Y 46-A, ÚLTIMO PÁRRAFO, DEL cuando tenga conocimiento de la resolución conYou're Reading a Preview CAL DE LA FEDERACIÓN, SON A cluyente. Unlock full access with a free trial.
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LA VISITA DOMICILIARIA QUE PRACTIQUE LA CONCLUSIÓN AUTORIDAD PARA VERIFICAR LA PROCEDENCIA DE LA SOLICITUD RELATIVA.- El artículo 22 del Código Fiscal de la Federación prevé como un derecho de Es importante señalar que la autoridad los contribuyentes, solicitar la devolución de las cantida- cumplir con diversos procedimientos e des pagadas indebidamente al fisco federal o las que pro- diversas normas legales, pero esencialme cedan conforme a las leyes fiscales y, además, establece 22-D del CFF. Dentro de las obligaciones que debe que la autoridad tributaria puede ejercer sus facultades de comprobación para verificar la procedencia de la so- toridad, irremediablemente son: licitud de devolución, sin señalar normas especiales para su desarrollo; sin embargo, cuando aquélla, con arreglo a • Notificar la facultad de comprobación ciendo. ese precepto, ejerce la facultad de comprobación contenida en el artículo 42, fracción III, del propio código, es • Señalar el periodo sujeto de revisión ambiguo o genérico. decir, una visita domiciliaria para el fin mencionado, debe sujetarse a las formalidades establecidas en los numera- • Establecer la documentación que es revisión. les 46 y 46-A, último párrafo, del mismo ordenamiento, de acuerdo a los cuales, deben levantarse actas parciales, • Asimismo, debe precisar la contribu revisar. última acta parcial y final, y si las autoridades no levantan Preview debemos olvidar que hemos est esta última dentro de los plazos fijados en elYou're artículoReading 22 • aNo la trial. revisión propiamente, pero la au mencionado, la visita se entenderá concluidaUnlock al término full access withde a free do notifique una resolución negativa de éstos y quedarán sin efectos la orden y las actuaciones conocer, que de aquélla derivaron, pues la génesis de esas formali-With Free Download Trial de forma fundada y motivad que tuvo para dictarla en ese sentido dades consiste en hacer respetar los derechos fundamenla no causación de la contribución, la tales de seguridad jurídica e inviolabilidad del domicilio, requisito o que no se haya cumplid previstos en el artículo 16 de la Constitución Política de los obligación sustantiva. Estados Unidos Mexicanos, para acotar suficientemente el ejercicio de la facultad de la autoridad administrativa • De igual forma, la autoridad debe Sign up to voteterminar on this titlesu revisión p zos legales para en el domicilio fiscal, y evitar que se torne arbitrario. Useful sin Not useful queda efectos modo la auditoría. PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIAS PENAL Los puntos anteriores son enunc Y ADMINISTRATIVA DEL DÉCIMO SÉPTIMO CIRCUITO.
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Envíanos tus respuestas en forma digital, escanea y envía al correo
[email protected] Marca con una “X” la opción que sea correcta: 1. Tu ocupación es:
Empresario
Contador independiente
Auxiliar Contable Tu sexo es: Masculino
Estudiante
Director o Gerente
Jefe de Área o Departamento
Otro, ¿cuál?
Femenino
Tu edad es: 18-23 24-30
31-40
más de 40
2. Los contenidos que la revista PAF te ofrece, ¿cubren las necesidades para el desarrollo de tus actividades?
Sí
No
¿Por qué?
3. ¿Cuál es tu opinión respecto de la calidad de los artículos que se ofrecen en cada ejemplar? (Sólo marca una casilla)
You're Reading a Preview
Excelente
Muy Bueno
¿Por qué?
Bueno
Regular
Malo
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4. ¿Cuál es tu opinión respecto de la claridad de los artículos que se ofrecen en cada ejemplar? (Sólo marca una casilla)
Excelente
Muy Bueno
Bueno
Regular
Malo
5. ¿Cuál es tu opinión respecto de la temporalidad de los artículos que se ofrecen en cada ejemp (Sólo marca una casilla) Sign up to vote on this title
Excelente
Muy Bueno
Bueno
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Regular
Not useful
6. ¿Cuál de los siguientes temas prefieres que se aborden en la revista PAF?
Malo
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2a. quincena, julio 2016 Sheet Music
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Para dudas o comentarios comuníca
FISCAL-CONTABLE-NORMAS FINANCIERAS
Tesis fiscales
En cada número de la revista PAF incluimos esta sección en la que mostramos la selección de las tesis que nos parecen más importantes y útiles para nuestros lectores, expedidas tanto por el Poder Judicial de la Federación como por el TribuContratos de mutuo y de pr nal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. En Sus repercusiones fiscales este ejemplar encontrará tesis relacionadas con You're Reading a Preview los riesgos de trabajo ocurridos por accidente En este artículo, el licenciado Roberto V automovilístico, autocorrección de la Unlock situación full access with a free trial. hace un análisis de la importancia y tra fiscal del contribuyente, compra de acciones por cia de los contratos de mutuo y de parte de los trabajadores y comprobantes fiscales Download With Free así Trial como sus efectos en materia i digitales, entre otras. resaltando la importancia de contar c acuerdos de voluntades para evitar co cias que pueden llegar a ser ruino trasciendan en determinación de d fictos o de acumulación de ingresos d presuntiva para los contribuyentes. Sign up to vote on this title
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