UNIVERSIDAD SAN PEDRO VICERRECTORADO ACADEMICO FACULT FACULTAD AD DE CIENCIAS CIE NCIAS ECONOMICAS ECONOMICA S Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA ACADEMICA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CONTROL INTERNO INT ERNO DEL DEPART DEPARTAMENTO AMENTO DE CRÉDITOS Y COBRANZA EN LOS L OS RESULT R ESULTADOS ADOS DE LA COOPERATIVA COOPERATIVA CHIQUINQUIRA. CHIQUIN QUIRA.
TESIS PARA OBTENER EL TITULO DE CONTADOR PÚBLICO
AUTOR: CÓRDOVA LÓPEZ NIDIA YANITZA
HUARAZ – PERU 2016
DEDICATORIA
A DIOS por iluminar mi camino y darme las fuerzas para seguir adelante. Agradezco a mi PADRE por el apoyo incondicional que me ha dado y que ahora desde el cielo ve que todo el esfuerzo es recompensado.
ARADECIMIENTO:
!i especial agradecimiento a mi familia por el apoyo constante que me ha dado para poder lograr cada uno de mis o"#etivos. o"#etivos.
INDICE
DEDI$A%ORIA A&RADE$I!IE'%O I'DI$E
1. PALABRAS ALABRAS CLAV CLAVES............................................. .................................................................... .............................................. ........................... .... ............. 2. TITU ITULO............................................. .................................................................... .............................................. .............................................. .......................... ... ............ !. RESUME SUMEN N........................................... .................................................................. .............................................. .............................................. ....................... ........... ". ABST ABSTRA RACT CT............................................ ................................................................... .............................................. ............................................ ..................... ............
1
#. INTR INTROD ODUC UCCI CION ON............................................. .................................................................... ....................................................... ................................ ............ #.1. #.1.
ANTECE ANTECEDEN DENTES TES Y FUNDA FUNDAMEN MENT TACION CION CIEN CIENTIF TIFICA ICA..................................... .....................................
#.!.
PROBLEMA............................................... ..................................................................... ........................................................ ................................. ............
#.". #.".
MARC MARCO O REF REFER EREN ENCI CIAL AL Y CO CONC NCEP EPTU TUAL AL................................................ ............................................................ ............
#.".1. #.".1. #.#. (.(.). (.(.).
CONCEP CONCEPTUA TUALIZ LIZACI ACIÓN ÓN DE DE SIST SISTEMA EMA DE CONTRO CONTROL L INTER INTERNO NO ................. ................. HIPÓTESIS............................................ ................................................................... .............................................. ...................................... ............... .......... *ARIA+,ES... RIA+,ES........ .......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... ......... ......... ......... .... ..........
*ARIA+,E I'DEPE'DIE'%E-................................ I'DEPE'DIE'%E-....................................................... .............................................. ............................. ...... .......... (..
O+/E%I*OS O+/E%I*OS..... .......... .......... ......... ......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... ......... ......... .......... ............ ....... ..........
O+/E%I*O &E'ERA,-................................ &E'ERA,-....................................................... ................................................................. .......................................... .......... O+/E%I*OS ESPE$01I$OS................................. ESPE$01I$OS........................................................ .............................................. .................................. ........... .........
6. MATE MATERIALE RIALES S Y METODOS METODOS........................................... .................................................................. ...................................... ............... .......... .).
%IPO 2 DISE3O DISE3O DE I'*ES%I&A I'*ES%I&A$I4'.. $I4'....... .......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... ......... ......... ......... .............. ..........
.).). .).).
%IPO DE I'*ES%I&A I'*ES%I&A$I4'.. $I4'...... ......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... ............. .................. ............ ..........
.).5. .).5.
DISE3O DISE3O DE DE I'*ES% I'*ES%I&A$I4 I&A$I4'.... '......... .......... ......... ......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... ....... ...........
6.2. 6.2.
POBLAC POBLACION ION Y MUESTR MUESTRA A DE LA INVEST INVESTIA IACIO CION N ......................................... .........................................
.6.
%7$'I$AS %7$'I$AS E I'S%R8!E'% I'S%R8!E'%OS OS DE RE$O,E$$ RE$O,E$$I4' I4' DE DA DA% %OS.......... OS................ ................ ..........
6.". 6.".
ESTR ESTRA ATEIA EIA DE PRU PRUEB EBA A DE DE HIPÓ HIPÓTE TESI SIS S ................................................ .......................................................... ..........
6.#. 6.#.
TÉCNI TÉCNICAS CAS E INSTRU INSTRUMEN MENTO TOS S DE PROC PROCESA ESAMIE MIENT NTO O DE DA DATOS.............. ..............
6.6. 6.6.
PROCE PROCEDIM DIMIEN IENTO TO Y ANALA ANALASIS SIS DE LA LA INFORM INFORMACI ACIÓN ÓN............................... ...............................
$. RESUL RESULT TADOS............................................ ................................................................... .............................................. ....................................... ................ .......... 9.).
A'A,ISIS A'A,ISIS DE ,A E'$8ES%A E'$8ES%A..... .......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... .......... ........... .............. ........ ..........
9.5.
$O'%RAS% $O'%RAS%A$ A$I4' I4' DE ,A :IP4%ESIS. :IP4%ESIS...... .......... .......... .......... .......... .......... ......... .......... ................ .................. .................. ..........
%. ANALISIS ANALISIS Y DISCUSIO DISCUSION N............................................. .................................................................... .......................................... ................... .......... &. CONCLUSI CONCLUSIONES ONES Y RECOME RECOMENDACI NDACIONES ONES::..................................................... ............................................................... .......... &.1.
CONCLUSIONES.............................................................................................. ........................................................................................................ ..........
&.2.
RECOMENDACIONES.................................................................................... .............................................................................................. ..........
-). +i"liograf;a........................................................................... 'E(()(* M+(,+-)( ) -/ -). ANEOS:............................................... ...................................................................... .............................................. ................................................. .......................... .......... A'E
!A%RI> DE $O'SIS%E'$IA............................. $O'SIS%E'$IA.................................................... .................................... ............. ..........
- /-). A'E !A%RI> DE $O:ERE'$IA.........................6? 'E(()(* M+(,+-)( ) -/-).
1
A'E
2
1. PALABR LABRAS AS CLA CLAV VES
T/9+: E5/,+-+-:
$onta"ilidad $ontrol Interno
3EY4ORDS
T)5,: S5/,+78:
Accounting Internal $ontrol
1
2. TITULO
CONTROL INTERNO DEL DEPARTAMENTO DE CRÉDITOS Y COBRANZA EN LOS RESULTADOS DE LA COOPERATIVA CHIQUINQUIRA.
TITLE
INTERNAL CONTROL DEPARTMENT OF CREDITS AND COLLECTIONS IN RESULTS OF COOPERATIVE CHIQUINQUIRA
2
!. RESUMEN El tra"a#o de investigaci@n que tiene como t;tulo $ontrol interno del Departamento de crBditos y co"ranza en los resultados de la cooperativa chiquinquira.C %uvo como finalidad determinar la influencia del sistema de control Interno del departamento de crBditos y co"ranzas en el resultado de la $ooperativa $hiquinquir ,tda. 9) de $ARA> aFo 5=). Es una investigaci@n aplicada por el fin que persigue de tipo descriptiva por su tBcnica de contrastaci@n que utilizo la tBcnica de la encuesta y como instrumento al cuestionario adems del anlisis documental que fue aplicado a una muestra de (G funcionarios de una po"laci@n de G= funcionarios ha"iendo o"tenido como resultado que eHiste influencia del sistema de control interno del departamento de crBditos y co"ranzas en los resultados de la cooperativa $hiquinquira ,dta. 9) as; quedo confirmado por el de tra"a#adores y directivos encuestados que indican que eHiste pero que solamente lo cumplen en un (5.Para evitar el incremento de la morosidad se determin@ que el ( de los encuestados considera si se toma medidas correctivas para evitar el incremento de la morosidad y a su vez se determin@ que el ( respondi@ que algunas veces se analizan las cuentas por co"rar por cada deudor como tam"iBn se puede interpretar que si se informa mensualmente las cuentas por co"rar por antigJedad de saldos que muestra que el 9? considera que si se informan mensualmente las cuentas por co"rar por antigJedad de saldos. y que se hace efectivo la co"ranza #udicial donde un G respondi@ que en = d;as se hace efectivo la co"ranza #udicial. $ada prBstamo es una solicitud llenada y apro"ada por un @rgano autorizado donde se muestra que ?= considera que si eHiste por cada prBstamo una solicitud llenada y apro"ada por un @rgano autorizado Pero a pesar de ello los crBditos otorgados son considera que el (? se de"e al deficiente evaluaci@n seria la falla de la recuperaci@n del crBdito.
3
EHisten archivos de crBditos donde se muestra la historia de la cuenta de cada socio que mostraron que el (6 que la &erencia si conoce los crBditos vencidos y que tam"iBn eHiste un 9 que eHiste archivos de crBditos donde se muestra la historia de la cuenta de cada socio
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". ABSTRACT %he research paper is entitled KInternal $ontrol Department of credit and collection on the results of the chiquinquira cooperative.K Aimed to determine the influence of internal control system of the department of credit and collections on the outcome of the $hiquinquir $ooperative ,tda. 9) $ARA> 5=). it applied research for the intended purpose a descriptive for his technique of contrasting I use the technique of the survey as a tool to the questionnaire in addition to the documentary analysis Lhich Las applied to a sample of (G officials of a population of G= staff having o"tained the result that there is influence of the internal control system of credit and collections department on the results of the cooperative $hiquinquira ,dta. 9) %hus Las confirmed "y of LorMers and eHecutives surveyed indicating that there is "ut they meet only (5 .%o avoid increasing delinquencies Las determined that ( of respondents consider Lhether corrective action is taMen to avoid increased delinquency and in turn Las determined that ( said that sometimes accounts are analyzed receiva"le per de"tor as can also "e interpreted that if monthly reports accounts receiva"le aging of "alances shoLs that 9? "elieve that if they report monthly accounts receiva"le "alances seniority. and "ecomes effective #udicial collection Lhere G said that in = days is effective #udicial collection. Each loan is a completed application and approved "y an authorized "ody Lhich shoLs that ?= "elieve that if a completed application eHists for each loan and approved "y an authorized "ody "ut nevertheless the loans are considered that (? is due to poor serious failure assessment credit recovery. 1iles eHist credit Lhere the history of the account of each partner shoLed shoLn that (6 that management if you MnoL 'P,s and there is also a 9 eHisting files credits Lhere the history of the account shoLs each partner.
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#. INTRODUCCION #.1.
ANTECEDENTES Y FUNDAMENTACION CIENTIFICA N!arisol 5=) En su investigaci@n concluyo. De acuerdo a la evaluaci@n del control interno efectuado al departamento de crBdito co"ranza en la $ooperativa se pudo determinar que las actividades presentan falencias en cuanto a cumplimiento efectivo del proceso de crBdito y co"ranza de"ido a que el manual de control interno para esta rea no se lo aplica de manera adecuada por desconocimiento. 2 ,a evaluaci@n del control interno en el Departamento de $rBdito$o"ranza de la $ooperativa Innovaci@n Andina ,tda. se presenta en los componentes- rea administrativa el nivel de confianza es del6.6 y el nivel de riesgo es "a#o sin em"argo se puede decir que se presentan atrasos en los procesos de crBdito y co"ranza y origina falta de suficiente liquidezQ en el rea conta"le el nivel de confianza es del)==. N+eaufond 5==( ,a administraci@n del crBdito y las co"ranzas se encuentra entre las actividades ms dif;ciles de realizar. Esta actividad est incluida entre las muchas que desempeFa una empresa que produce art;culos para la venta o que compre dichos art;culos para luego revenderlos. $ualquiera que sea la modalidad de las operaciones se espera o"tener un margen de utilidad razona"le con relaci@n a sus costos y gastos. ,as pol;ticas y procedimientos utilizados para la concesi@n de los crBditos recaudaci@n del dinero que produzcan los co"ros de los crBditos los instrumentos que utilice la firma para e#ercer un control efectivo so"re los crBditos y las co"ranzas y la aversi@n al riesgo de los empresarios entre otras van a ser las varia"les que los empresarios con agudeza de visi@n financiera tendrn que considerar a fin de orientar efectiva y eficientemente la gerencia de crBdito y co"ranzas. As; se pretende lograr los o"#etivos propuestos para la
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empresa donde el volumen de sus ventas y el nivel de sus utilidades netas peri@dicas dependen de las ventas a crBdito. N'az Re#opachi 5==? El departamento de crBditos y co"ros de una empresa automotriz ayuda a alcanzar los o"#etivos de toda empresa que es la de generar flu#os de efectivo Nal realizar efectivamente la co"ranza para lograrlo es importante que los controles y procedimientos se encuentren documentados adecuadamente y sean transmitidos de forma apropiada al personal involucrado. Al no eHistir procedimientos definidos hacen que el proceso sea lento en la generaci@n de efectivo lo que afecta la liquidez de la empresa y provoca que Bsta recurra a financiamiento eHterno el que tiene como costo financiero el pago de un interBs. N$arranza Espinoza 5=)5 Es indiscuti"le la necesidad de implementaci@n y normalizaci@n de los procesos en toda organizaci@n. Pues su aplicaci@n "rinda seguridad ampl;a los canales de comunicaci@n optimiza recursos y me#orar el control interno. ,a carencia de manuales de procedimientos ser;a o"servada como una de"ilidad internaQ no o"stante de ser supera"le con el inicio de la gesti@n por procesos. En la $ooperativa los niveles de comunicaci@n han sido fluidos entre sus dependenciasQ situaci@n que podr;a me#orarse a partir de algunos cam"ios en su estructura orgnicofuncional relacionados con $rBdito y $o"ranzas y con el !anual de 1unciones por $argo. N:idalgo +enito 5=)= ,a planificaci@n del $ontrol Interno comporta el desarrollo de una estrategia glo"al en "ase al o"#etivo y alcance del encargo y la forma en que se espera que responda la organizaci@n de la empresa lo que permitir una "uena administraci@n en el rea de crBditos y co"ranzasQ quedando pro"ado que la adopci@n oportuna de
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medidas preventivas que adopten las empresas en estudio permitir me#orar los controles so"re crBditos otorgados y acciones de co"ranza. N!era >urita 5=) ,a ineHistencia de un sistema de control interno en el departamento de crBdito y cartera de la empresa permite que constantemente se presenten deficiencias en el mane#o de las actividades que se desarrollan a diario esto se ve refle#ado en la cartera vencida eHistente. 2 los plazos de pago definidos por la empresa esta"lecidos en sus pol;ticas de crBdito son considerados adecuados por los clientes y la entidad pero los mismos no son respetados ya que un "uen porcenta#e de sus clientes no cumple con sus responsa"ilidades en el tiempo pactado y esto ocasiona el incremento de cartera vencida y morosidad. N*squez 1lores 5=)6 Se logr@ implementar un mBtodo que asigna los gestores de co"ranza con ms eHperiencia al seguimiento de las deudas ms dif;ciles de co"rar gracias a la construcci@n de un algoritmo que analiza el comportamiento de los datos propios de los gestores y las deudas as; como la informaci@n personal de los deudores. Se demostr@ as; que el uso de este mBtodo para distri"uir la carga de tra"a#o a los cola"oradores ayud@ a que todos tuviesen tareas acordes a sus capacidades y a aumentar la pro"a"ilidad de BHito al co"rar cada una de las deudas.
#.2.
;USTIFICACIÓN DE LA INVESTIACION El presente tra"a#o de investigaci@n $ontrol interno del departamento de crBditos y co"ranza en los resultados de la cooperativa chiquinquiraC se #ustifica en tanto tiene como prop@sito evaluar la influencia del deficiente sistema de control interno del departamamento de crBditos y co"ranzas en los resultados de la $ooperativa $hiquinquir ,tda. 9) en la ciudad de caraz. El tra"a#o de
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investigaci@n nos permitir encontrar las razones de su influencia del control interno de la gesti@n analizada entendiendo que dicha cooperativa que el sistema de control interno presenta graves fallas y omisiones en el departamento de crBditos y co"ranzas convirtiBndolo en un sistema propenso a errores vulnera"les generando informaci@n err@nea de gravedad al ser usada para la toma de decisiones por parte de la &erencia en tal sentido con los resultados esperados se "usque alternativas para superar las deficiencias encontradas no solamente en la empresa estudiada sino tam"iBn del rango
#.!.
PROBLEMA. En quB medida el sistema de control Interno del departamento de crBditos y co"ranzas influye en el resultado de la $ooperativa $hiquinquir ,tda.9)$ARA> aFo 5=)
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#.".
MARCO REFERENCIAL Y CONCEPTUAL #.".1 SegTn NResoluci@n S.+.S. 'U 965==) se apro"@ + -/ A?)(() 8 C(@-7) ) +7)(+-+ + )5/(+( ,) (/,() -/ P,) y en el $ap;tulo II del presente reglamento refiere so"re el $ontrol Interno lo siguiente-
SISTEMA DE CONTROL INTERNO A(7G,) !. L+ ,))5/(+7>+ -// 95/9/7+( 7/9+ -/ ,)7() 7/() /,/7/ /,+ 5/(9+/7/9/7/ +,7++-) 8 +-/,+-) + ,+(+,7/(G7,+ 5+(7,+(/. Se entiende por sistema de control interno al con#unto de pol;ticas procedimientos y tBcnicas de control esta"lecidas por la cooperativa para alcanzar una adecuada organizaci@n administrativa eficiencia operativa confia"ilidad de los reportes apropiada identificaci@n y administraci@n de los riesgos que enfrenta y cumplimiento de las disposiciones legales que le son aplica"les.
#.".2 A5/,7) 9G9) -/ 7/9+ -/ ,)7() 7/() A(7G,) ". El sistema de control interno comprende como m;nimo los siguientes aspectos-
+J
Sistema de organizaci@n y administraci@n que corresponde al esta"lecimiento
de
una
adecuada
estructura
organizativa
y
administrativa en funci@n a las caracter;sticas de cada cooperativa que delimite claramente las o"ligaciones responsa"ilidades y el grado de dependencia e interrelaci@n eHistente entre las reas operativas y administrativas las cuales de"en estar contenidas en el respectivo manual de organizaci@n y funciones.
5
J
Sistema de control de riesgos que corresponde a los mecanismos esta"lecidos en la cooperativa para la identificaci@n y administraci@n de todos los riesgos que enfrenta principalmente el riesgo crediticio. Incluye la evaluaci@n permanente de dichos mecanismos as; como de las acciones correctivas o me#oras requeridas segTn sea el caso.
#.".! P+(7,5+7/ / / 7/9+ -/ ,)7() 7/() A(7G,) #. El sistema de control interno involucra a los directivos funcionarios y tra"a#adores que forman parte de la cooperativa por lo que la participaci@n de cada uno de ellos de"er estar claramente definida en los manuales de organizaci@n y funciones de pol;ticas y procedimientos de control de riesgos y en normas de naturaleza similar esta"lecidas por la cooperativa.
#."." E>++,K -/ 7/9+ -/ ,)7() 7/() A(7G,) 6. El $onse#o de *igilancia ser responsa"le de la evaluaci@n permanente del diseFo alcance y funcionamiento del sistema de control interno. A su vez la sociedad de auditor;a eHterna correspondiente evaluar anualmente el sistema de control interno de la cooperativa. En am"os casos dicha evaluaci@n de"er realizarse de conformidad con las disposiciones emitidas por esta Superintendencia y las normas internacionales de auditor;a.
#.".# D/,/,+ -/ 7/9+ -/ ,)7() 7/() A(7G,) $. ,as deficiencias del sistema de control interno identificadas en cualquier unidad de la cooperativa de"ern ser reportadas oportuna y simultneamente al $onse#o de *igilancia y al $onse#o de Administraci@n para la adopci@n de las medidas necesarias para su pronta correcci@n.
#.".6S/= /
6
El control interno comprende el plan de organizaci@n y todos los mBtodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en una empresa o instituci@n para la protecci@n de sus activos la o"tenci@n de informaci@n financiera correcta y segura la promoci@n de eficiencia de operaci@n y la adhesi@n a las pol;ticas prescritas por la direcci@n. El sistema de control interno se eHtiende ms all de las funciones que directamente corresponden a los departamentos conta"les y financieros.
#.".$ OB;ETIVOS DEL CONTROL INTERNO: El control interno tiene los siguientes o"#etivosa
I)(9+,K: ,a informaci@n oportuna y veraz constituye un elemento importante so"re el cual se toman decisiones en las organizaciones.
"
P()7/,,K -/ ) A,7>) -/ + /95(/+ - Se de"e contar con un adecuado plan de seguros a efectos de salvaguardar los activos y patrimonios de la empresa.
c
Promover la eficiencia de las operaciones.
d
Promover la adherencia a las normas internas de la organizaci@n.
#.".% E/9/7) -/ C)7() I7/(): El control interno se sustenta en los siguientes elementos-
I. O(=++,K- $omprende lo siguiente+. D(/,,K: Vue asuma la responsa"ilidad de la pol;tica general de la empresa y de las decisiones tomadas en su desarrollo.
. C))(-+,K: Vue adapte las o"ligaciones y necesidades de las partes integrantes de la empresa a un todo homogBneo y arm@nico.
,. D>K -/ L+)(/: Vue definen claramente la independencia de las funciones de operaciones custodia y registro. El principio "sico del
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control interno es en este aspecto que ningTn departamento de"e tener acceso a los registros conta"les en que se controla su propia operaci@n.
-. A=+,K -/ R/5)+-+-/: Vue esta"lezca con claridad los nom"ramientos dentro de la empresa nivel o #erarqu;a y delegue facultades de autorizaci@n congruentes con las responsa"ilidades asignados. Este aspecto consiste en que no realice transacci@n alguna sin la apro"aci@n de alguien espec;ficamente autorizado para ello.
II. PERSONAL: ,os elementos que intervienen son+. E7(/+9/7): El mayor grado de control interno logrado permitirn la identificaci@n clara de las funciones y responsa"ilidades de cada empleado.
. E,/,+: Depender del #uicio personal aplicado a cada actividad. ,. M)(+-+-: El complemento indispensa"le de la moralidad del personal como elemento del control interno se encuentra en las finanzas de fidelidad que de"en proteger el negocio contra malos mane#os inde"idos.
III. SUPERVISIÓN- ,a supervisi@n e#erce en diferentes niveles por diferentes empleados y funcionales y en forma directa e indirecta.
S7/9+: Es un con#unto de reglas o principios secuenciales dinmicamente relacionados para alcanzar un o"#etivo o prop@sito.
C)7(): Es un proceso por medio del cual las actividades de una organizaci@n quedan a#ustadas a un plan preconce"ido de acci@n y este plan se a#usta a las actividades de la organizaci@n.
C)7() I7/(): El control interno es una funci@n esencial de la gerencia es un factor "sico que opera en una o en otra forma en la administraci@n de cualquier organizaci@n. En general se dice que eHiste un control interno "ien diseFado y cuidadosamente aplicado cuando una
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organizaci@n opera sin tropiezos y de conformidad con los o"#etivos fi#ados por las pol;ticas superiores.
S7/9+ -/ C)7() I7/(): Es el con#unto de medidas que adopta una empresa con el prop@sito de salvaguardar sus activos y se cumplan las pol;ticas y reglamentos esta"lecidos.
E>++,K -/ C)7() I7/() - Es la aplicaci@n de mBtodos para evaluar la solidez del Sistema de control Interno implantado en una empresa
R/=+9/7) I7/() -/ T(++): Es el que contiene informaci@n so"re el pago de remuneraciones horario de tra"a#o descanso semanal feriados vacaciones permisos reemplazos licencias etc.
P)G7,+: Son enunciados emitidos por alta direcci@n donde se esta"lecen
los criterios para el me#or mane#o de una organizaci@n.
C(@-7): es una operaci@n financiera donde una persona presta una cantidad determinada de dinero a otra persona llamadaNdeudor en la cual este Tltimo se compromete a devolver la cantidad solicitada en el tiempo o plazo definido segTn las condiciones esta"lecidas para dicho prBstamo ms
los intereses devengados
seguros
y
costos
asociados si los hu"iera. Es la capacidad de comprar un "ien cancelado dentro de un plazo determinado respaldado por una promesa de pago.
C)(++: Es la recaudaci@n de dinero u otra cosa en pago de una deuda que ha de a"onar una persona cada mes o al tBrmino de cada plazo.
E7(+7/=+: Son las ha"ilidades y conocimientos para lograr con los menores recursos los o"#etivos y metas propuestas.
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P(/+ -/ C)7(): Son las prue"as que se aplican para o"tener evidencia de auditor;a so"re los sistemas de conta"ilidad y de control interno.
P()>)/ - Es un monto equivalente a un porcenta#e de los saldos adeudados por los clientes y que son registrados por las instituciones financieras en su conta"ilidad como inco"ra"les o de dudosa recupera"ilidad. Es un monto destinado a cu"rir posi"les pBrdidas a modo de protecci@n para la empresa su aplicaci@n es o"ligatoria. El porcenta#e de provisi@n se esta"le en "ase al tipo de crBdito a los d;as de atraso de la cuota y a la presentaci@n o no de garant;as preferidas.
C(@-7) V/,-): Se registra el capital de los crBditos que no han sido cancelados o amortizados por los deudores en la fecha de vencimiento. %am"iBn se incluye los crBditos originados por los importes desem"olsados por la cooperativa ante el incumplimiento del asociado por operaciones cuyo pago ha sido garantizado por la cooperativa NcrBditos indirectos.
C(@-7) / C)(++ ;-,+: Se registra el capital de los crBditos a partir de la fecha en que se inicia el proceso #udicial para su recuperaci@n. ,a demanda de"er ser iniciada dentro de los noventa N?= d;as calendarios de ha"erse registrado como crBdito vencido. Aquellos crBditos que por su menor cuant;a no hayan sido o"#eto de recuperaci@n por la v;a #udicial no o"stante estar clasificados como pBrdida e ;ntegramente aprovisionados con caracter;sticas propias de irrecupera"ilidad.
#.".& SegTn
el li"ro C)7+-+- /(/,+ 8 F++ 5+(+
E/,7>) -/ I777) -/ I>/7=+,K / P+,,) 2010 P "6J se refiere al estado de ganancias y perd;as Nen adelante estado de
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resultado recoge la utilidad o perdida que o"tiene la empresa a lo largo de su e#ercicio econ@mico Nnormalmente de un aFo. El estado de resultado viene a ser como un contador que se pone a cero a principio de cada e#ercicio y que se cierra a final del mismo. !ientras que el "alance es una <)7) de la empresa en un momento determinado el estado de resultado es una <5/G,+ de la actividad de la empresa a lo largo de un e#ercicio. El "alance y el estado de resultado estn interrelacionados su neHo principal consiste en la Tltima l;nea del estado de resultados Naquella que recoge la utilidad o perdida que tam"iBn se refle#a en el "alance incrementando los fondos propios Nsi
fueron utilidades
o
disminuyBndolos Nsi fueron pBrdidas. El estado de resultados es la llave de la empresa. Es la llave que da paso al aspecto ;ntimo de la sociedad. $omo lo indica su mismo nom"re el estado de resultado de"e reagrupar dos elementos•
8n elemento de utilidades o ganancias
•
8n elemento de perdidas o cargas Si uno de ellos es superior al otro surge un tercer elemento de la diferencia el
A -/ + V/7+ I=(/)J •
$onocer en quB proporci@n cola"ora en cada producto como linia de crBditos en la cifra de ingresos
•
$onocer la esta"ilidad y tendencias de las ventas de cada producto l;nea o sector
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•
$onocer el comportamiento de cada producto linia o sector respecto de los de la competencia o de la media nacional. $ada producto tiene su propio ritmo de crecimiento su propia renta"ilidad y sus propias posi"ilidades de eHpansi@n. ,os mBtodos para la o"tenci@n de estos parmetros son muy variados y se escapan un poco de lo o"#etivo de este li"ro.
A -/ C)7) -/ V/7+: %ampoco se toma el tema en profundidad por escarparse de los o"#etivos si algo se presenta y comentan aquellos aspectos ms importantes a tener presente el anlisis del mismo. De"e tener "ien presente cuando se realizan comparaciones de costo que no eHiste un mBtodo uniforme de Tnico de clasificaci@n que permita la distinci@n rara o inequ;voca entre costos y gastos entre diferentes tipos o categor;as de los mismos. $onsecuentemente el mBtodo de clasificaci@n adoptado puede influir en la mayor o menor valides de la comparaci@n el analista en consecuencia de"e estar atento a lo posi"le de formaciones en la evaluaci@n de cada componente de costo de ventas en especial en comparar las cifras con la de otra empresa a causa de aplicaci@n de criterios conta"les diferentes. En especial de"e vigilar escrupulosamente los apartados de inventario de amortizaci@n ya que aparte de su importancia desde el punto vista cuantitativa es muy grande el numero de criterio puede aplicarse. SegTn en la pgina El +logsalmon el $onceptos de Econom;aC. ,a ,/7+ -/ (/7+-) 8 / 5)( @ -/ 95)(7+,+ . El principal o"#etivo de la cuenta de resultados es informar so"re la situaci@n financiera final de la empresa pero no es la Tnica informaci@n que nos da. En la cuenta de resultados podemos conocer si la empresa se encuentra en //,) ) / 5@(--+ en el e#ercicio analizado aparte y quizs una raz@n muy importante para conocer este documento conta"le es que )(9+ )(/ + ,++ -/ -,?) (/7+-) . Dos resultados posi"les
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En la cuenta de resultados eHisten dos posi"les resultados que sea positivo o por el contrario negativo. $on el primero de ellos +9/7+
+ (/+ -/ ) 5()5/7+() -/ + /95(/+ . Si se o"tienen "eneficios estos pueden remunerar a los socios de forma inmediata Nreparto de dividendos o mediata Nretenci@n del resultado en las reservas para resultados futuros esta Tltima aparece en otro concepto eHplicado en estas pginas el "alance de situaci@n de la empresa. En contraposici@n un (/7+-) /=+7>) (/-,/ + (/+ -/ )
5()5/7+() -/ + /95(/+ y minora el valor del patrimonio neto. #.#.
HIPÓTESIS EHiste influencia del sistema de control interno del departamento de crBditos y co"ranzas en el resultado de la $ooperativa $hiquinquir ,tda. 9) $ARA> aFo 5=)
#.#.1. VARIABLES *ARIA+,E I'DEPE'DIE'%ESistema de $ontrol Interno en el Departamento de $rBditos y $o"ranzas. *ARIA+,E DEPE'DIE'%E Resultado de la $ooperativa $hiquinquira.
#.6.
OB;ETIVOS OB;ETIVO ENERAL: Determinar la influencia del sistema de control Interno del departamento de crBditos y co"ranzas en el resultado de la $ooperativa $hiquinquir ,tda. 9) en $ARA> aFo 5=).
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OB;ETIVOS ESPECFICOS
$alificar el sistema del control interno del departamento de crBditos y co"ranzas de la $ooperativa $hiquinquira ,tda. 9) en la $iudad de
$ARA> aFo 5=). Identificar el comportamiento de los elementos del sistema de control interno del departamento de crBditos y co"ranzas de la $ooperativa
$hiquinquira ,tda. 9) en la $iudad de $ARA> aFo 5=). $onocer el resultado econ@mico y financiero de la $ooperativa $hiquinquira ,tda. 9) en la ciudad de $ARA> aFo 5=)
6. MATERIALES Y METODOS 6.1.
TIPO Y DISEO DE INVESTIACIÓN
6.1.1. TIPO DE INVESTIACIÓN ,a investigaci@n por su o"#etivo es de tipo Descriptiva en el sentido en que est orientado a determinar Evaluar la influencia del deficiente sistema de control Interno del departamento de crBditos y co"ranzas en el resultado de la $OOPA$ $hiquinquir ,tda. 9) en $ARA> aFo 5=). Por su finalidad es Aplicada por su diseFo es 'o EHperimental por su prolongaci@n en el tiempo es %ransversal
6.1.2. DISEO DE INVESTIACIÓN
OX M O Y
DK-/:
14
!W Representa a la muestra personal de la $ooperativa de Ahorro y $rBdito $hiquinquira. OH W,as o"servaciones de la varia"le Sistema de $ontrol Interno en el Departamento de $rBditos y $o"ranzas. Oy W ,as o"servaciones de la varia"le Resultado de la $ooperativa $hiquinquira. .
6.2.
POBLACION Y MUESTRA DE LA INVESTIACION Para la presente investigaci@n la po"laci@n est determinada por los G= tra"a#adores y directivos que conforman la $ooperativa de Ahorro y $rBdito $hiquinquir ,%DA. 9) $ARA>
MUESTRA DE LA INVESTIACION Para determinar el tamaFo de la muestra se calcul@ usando la f@rmula que se detalla a continuaci@n-
FK(9+ 5+(+ +5,+(:
DK-/: Dónde: n = el tamaño de la muestra ! = tamaño de la "o#la$%ón Des&%a$%ón est'ndar de la "o#la$%ón (ue) *eneralmente $uando no se t%ene su &alor) suele ut%l%+arse un &alor $onstante de 0)5 , = -alor o#ten%do med%ante n%&eles de $on.an+a /s un &alor $onstante (ue) s% no se t%ene su &alor) se lo toma en rela$%ón al 95 de $on.an+a e(u%&ale a 1)96 $omo m's
15
usual o en rela$%ón al 99 de $on.an+a e(u%&ale 2)58) &alor (ue (ueda a $r%ter%o del %n&est%*ador e = m%te a$e"ta#le de error muestral (ue) *eneralmente $uando no se t%ene su &alor) suele ut%l%+arse un &alor (ue &ara entre el 1 0)01 9 0)09) &alor (ue (ueda a $r%ter%o del en$uestador "l%$ada la ormula a la "o#la$%ón) se a determ%nado una muestra re"resentat%&a de 58 tra#aadores d%re$t%&os) los m%smos (ue se tomaran aleator%amente
E7),/: Reemplazando valoresnW
G= N=.( XN5.(G X NG=) N=.=? X Y N=.( XN5.( X
nW
)66.)5G
nW
5.6= (9.9G
nW (G %ra"a#adores
6.!.
TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS ,as tBcnicas que se utilizaron en la investigaci@n fueron las siguientes) $uestionario- aplicado a los tra"a#adores de la $ooperativa $hiquinquia y los directivos para o"tener resultados en relaci@n al departamento de crBditos y co"ranzas. 5 %oma de informaci@n- se aplic@ para tomar informaci@n de li"ros teHtos normas y dems fuentes de informaci@n so"re el departamento de crBditos y co"ranzas.
16
6 Anlisis documental- se utiliz@ para evaluar la relevancia de la informaci@n so"re el resultado de la $ooperativa $hqiquinquira.
6.".
ESTRATEIA DE PRUEBA DE HIPÓTESIS ,a estrategia que se ha seguido es la siguiente) En primer lugar se defini@ el nTmero de personas a ser encuestadas. 5 En segundo lugar se esta"leci@ como parmetro el margen de error del tra"a#o. 6 En tercer lugar se defini@ la hip@tesis alternativa y la hip@tesis nula de la investigaci@n A continuaci@n se aplic@ el cuestionario de encuesta el mismo que contiene preguntas so"re las varia"les e indicadores del tema de investigaci@n. ( ,uego se reci"i@ los resultados de la encuesta. Dichos resultados fueron ingresados al softLare !icrosoft EHcel con el cual se puede tra"a#ar informaci@n a nivel de ta"las en grficos y otras formas.
6.#.
TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE PROCESAMIENTO DE DATOS Se aplicaron las siguientes tBcnicas de procesamiento de datos-
TÉCNICA. Se utiliza como tBcnica a la Encuesta mediante la cual se auscultar en los tra"a#adores y directivos.
INSTRUMENTO Se utiliza como instrumento el cuestionario documento formado por un con#unto de preguntas redactadas de forma coherente y organizadas secuenciadas y estructuradas de acuerdo con una determinada planificaci@n orientada a recoger las respuestas la influencia del deficiente sistema de control Interno del departamento
17
de crBditos y co"ranzas en el resultado de la $ooperativa $hiquinquir ,tda. 9) en $ARA>. E ,/7)+() / ?+ /7(,7(+-) / " 5+(7/ 5(,5+/: +J D+7) //(+/: Permite identificar los datos generales de los tra"a#adores y directivos Edad SeHo &rado de instrucci@n %ipo de negocio Procedencia Producto que oferta J I)(9+,K )(/ S7/9+ -/ C)7() I7/() Posi"ilita determinar el deficiente sistema de control interno del departamento de crBdito y co"ranzas. ,J I)(9+,K )(/ R/7+-)
-/
+
C))5/(+7>+
C?( Proporciona el resultado que tiene la instituci@n con las colocaciones y co"ranzas de la $ooperativa. -J O7(). Permite identificar opiniones de los tra"a#adores y directivos so"re alternativas y propuestas al pro"lema.
6.6.
PROCESAMIENTO Y ANALISIS DE LA INFORMACION *alidado tBcnicamente el cuestionario se proceder a su aplicaci@n en la muestra aleatoria estratificada del deficiente sistema de control interno del departamento de crBditos y co"ranzas. ,a aplicaci@n de cuestionario se realizar en forma directa a la muestra de los tra"a#adores y directivos a efecto de cuidar la fidelidad en el reco#o de la informaci@n y demostrar la hip@tesis planteada. Se recoger el cuestionario aplicado procediBndose a la codificaci@n de los reactivos correspondientes y su ingreso en la "ase de datos
18
diseFada en SPSS v. 5)Q con el cual se proceder a utilizar las tBcnicas estad;sticas en la investigaci@na %a"las de frecuencias para refle#ar los resultados de la investigaci@n. " %a"las de relaci@n entre las varia"les.
19
$. RESULTADOS $.1.
ANALISIS DE LA ENCUESTA
1.
S+/ + =/(/,+ 7// ,)),9/7) -/ ) ,(@-7) >/,-) TABLA N 1 NR ) 5
ALTERNATIVAS SI 'O TOTAL
CANT 6) 59 #%
(6.( .(( 100
FUENTE: ENCUESTA PROPIA
RAFICO N 1
Encuesta N° 1
47
53
INTERPRETACION: De los (G tra"a#adores 6) tra"a#adores y directivos que representan el (6 respondi@ que si tiene conocimiento de los crBditos vencidos 59 tra"a#adores y directivos que representan el 9 respondi@ que no tiene conocimiento de los crBditos vencidos
20
2.
S+/ U-. S + E7-+- ,/7+ ,) P)G7,+ I7/(+ P+(+ R/++(
TABLA N 2 NR ) 5 6
ALTERNATIVAS $o"ranzas para creditos vencidos $o"ranzas /udiciales 'o cuenta con Politicas TOTAL
CANT 5( )6 5= #%
6.)= 55.) 6.G 100
FUENTE: ENCUESTA PROPIA
RAFICO N 2
Encuesta N° 2 o#ran+as "ara $red%tos &en$%dos 34
o#ran+as ;ud%$%ales 43
!o $uenta $on
22
INTERPRETACION: De los (G tra"a#adores y directivos 5( tra"a#adores y directivos que representan el 6 respondi@ que no cuentan con pol;ticas 5= tra"a#adores y directivos que representan el 6( si tienen las pol;ticas de crBditos vencidos y )6 tra"a#adores y directivos que representan el 55 respondi@ que si tienen las pol;ticas para co"ranzas #udiciales.
21
!. C(// U-. / L+ P)G7,+ / ,95/ / TABLA N !
NR ) 5 6
ALTERNATIVAS Su totalidad o en gran parte A medias o poco 'o se $umplen TOTAL
CANT )G )= 6= #%
6).=6 )9.5 ().95 100
FUENTE: ENCUESTA PROPIA
RAFICO N !
31 52
u total%dad o en *ran "arte med%as o "o$o !o se um"len
17
INTERPRETACION: De los (G tra"a#adores y directivos encuestados 6= tra"a#adores y directivos que representan el (5 respondi@ que no se cumplen con las pol;ticas )G tra"a#adores y directivos que representan el 6) respondi@ que en su totalidad o en gran parte se cumple con las pol;ticas y )= tra"a#adores y directivos que representan el )9 respondi@ que a medias o poco se cumple con las pol;ticas.
22
. L+ /(/,+ //(+ 7)9+ 9/--+ ,)((/,7>+ 5+(+ />7+( / ,(/9/7) -/ + 9)()-+- / +/,7+ / (/7+-) -/ ) E7+-) F+,/()
TABLA N " NR ) 5
ALTERNATIVAS SI 'O TOTAL
CANT 6G 5= #%
(.(5 6.G 100
FUENTE: ENCUESTA PROPIA
RAFICO N "
34
> 66
!O
INTERPRETACION: De los (G tra"a#adores y directivos encuestados 6G tra"a#adores y directivos que representan el consideran que si se ha tomado medidas correctivas para evitar el incremento de la morosidad y 5= tra"a#adores y directivos que representan el 6 respondi@ que no se ha tomado medidas correctivas para evitar el incremento de la morosidad que afecta el resultado de los Estados 1inancieros.
23
(. S+/ U-. Q@ / )(9+ 9/+9/7/ + ,/7+ 5)( ,)(+( 5)(
+7=/-+- -/ +-) TABLA N #
NR ) 5
ALTERNATIVAS SI 'O TOTAL
CANT )5 #%
9?.6) 5=.? 100
FUENTE: ENCUESTA PROPIA
RAFICO N 0#
21 > !O 79
INTERPRETACION: De los (G tra"a#adores y directivos encuestados tra"a#adores y directivos que representan el 9? respondi@ que no se informan mensualmente las cuentas por antigJedad de saldo y )5 tra"a#adores y directivos que representan el 5) respondi@ que si se informan mensualmente las cuentas por co"rar por antigJedad de saldo.
24
6. S+/ U-. Q@ EW7/ 5)( ,+-+ 5(@7+9) + ),7- /+-+ 8 +5()+-+ 5)( K(=+) +7)(+-) TABLA N 6
NR ) 5
ALTERNATIVAS SI 'O TOTAL
CANT (5 #%
G?. )=.6 100
FUENTE: ENCUESTA PROPIA
RAFICO N 6
> !O
INTERPRETACION: De los (G tra"a#adores y directivos encuestados (5 tra"a#adores y directivos que representan el ?= respondi@ que si eHiste por cada prBstamo una solicitud llenada y apro"ada por un @rgano autorizado y tra"a#adores y directivos que representan el
25
)= respondi@ que no eHiste por cada prBstamo una solicitud llenada y apro"ada por un @rgano autorizado.
$. EW7/ +(,?>) -/ ,(@-7) -)-/ / 9/7(/ + ?7)(+ -/ + ,/7+ -/ ,+-+ ),) TABLA N $
NR ) 5
ALTERNATIVAS SI 'O TOTAL
CANT 6 )( #%
9.) 5(.G 100
FUENTE: ENCUESTA PROPIA
RAFICO N $
26 > !O 74
INTERPRETACION: De los (G tra"a#adores y directivos encuestados 6 comerciantes que representan el 9 consideran que si eHisten archivos de crBditos donde se muestre la historia de la cuenta de cada cliente y )( tra"a#adores y directivos que representan el 5 no
26
considera que eHistan archivos de crBditos donde se muestra la historia de la cuenta de cada cliente.
%. S/ +++ 5/(K-,+9/7/ + ,/7+ 5)( ,)(+( -/7++-+9/7/ 5)( ,+-+ -/-)( TABLA N % NR ) 5 6
ALTERNATIVAS Siempre o casi siempre Algunas veces 'unca TOTAL
CANT 56 5 ? #%
6?. .G6 )(.(5 100
FUENTE: ENCUESTA PROPIA
RAFICO N %
16 40
%em"re o $as% s%em"re l*unas &e$es !un$a
45
INTERPRETACION: De los (G tra"a#adores y directivos encuestados 5 tra"a#adores y directivos que representan el ( respondi@ que algunas veces se analizan peri@dicamente las cuentas por co"rar detalladamente por cada deudor 56 tra"a#adores y directivos que
27
representan el = respondi@ que siempre o casi siempre se analizan peri@dicamente las cuentas por co"rar detalladamente por cada deudor y ? tra"a#adores y directivos que representan el )( respondi@ que nunca se analizan peri@dicamente las cuentas por co"rar detalladamente por cada deudor.
&. C+-+ @ 7/95) / ?+,/ //,7>) + C)(++ ;-,+ TABLA N & NR ) 5
ALTERNATIVAS 6= d;as = d;as TOTAL
CANT G (= #%
)6.9? G.5) 100
FUENTE: ENCUESTA PROPIA
RAFICO N &
14
30 d%as 60 d%as
86
INTERPRETACION:
28
De los (G tra"a#adores y directivos encuestados (= tra"a#adores y directivos que representan el G respondi@ que despuBs de = d;as se hace efectiva la co"ranza #udicial y G tra"a#adores y directivos que representan el ) respondi@ que despuBs de 6= d;as se hace efectiva la co"ranza #udicial y
29
)=. C ,(// 7/- / /(G+ + ++ -/ + (/,5/(+,K -/ ,(@-7)
TABLA N 10
NR ) 5 6
ALTERNATIVAS Deficiente Evaluaci@n Pol;ticas de $rBditos deficiente Deficiente Personal TOTAL
CANT 6 )G #%
(G.5 6).=6 )=.6 100
FUENTE: ENCUESTA PROPIA
RAFICO N 10
10 De.$%ente /&alua$%on 31
59
INTERPRETACION: De los (G tra"a#adores y directivos encuestados 6 tra"a#adores y directivos que representan el (? considera que la deficiente evaluaci@n seria la falla de recuperaci@n del crBdito )G tra"a#adores y directivos que representan el 6) considera que pol;ticas de crBditos deficiente seria la falla de la recuperaci@n del crBdito y comerciantes que representan el )= considera que el deficiente personal seria la falla de la recuperaci@n del crBdito.
30
$.2.
CONTRASTACIÓN DE LA HIPÓTESIS :ip@tesis alternativa :)- EHiste influencia del sistema de control interno del departamento de crBditos y co"ranzas en el resultado de la $ooperativa $hiquinquir ,tda. 9) $ARA> aFo 5=) En cam"io la hip@tesis nula es la siguiente:=- 'o EHiste influencia
del sistema de control interno del
departamento de crBditos y co"ranzas en el resultado de la $ooperativa $hiquinquir ,tda. 9) $ARA> aFo 5=)
31
%. ANALISIS Y DISCUSION 1. ,uego de ha"er o"tenido resultado de la encuesta en el grafico 'Z=5 se determina que un 6( de los (G tra"a#adores y directivos encuestados respondi@ que si se cuenta con Pol;ticas para crBditos vencidos situaci@n que se relaciona con lo que dice !arisol ,oor N5=) en su investigaci@n C)7() I7/() / / D/5+(7+9/7) -/ C(@-7)C)(++ -/ +
C))5/(+7>+ I)>+,K A-+ LTDA. P()>,+ -/ C)7)5+W 5/()-) 2012 donde se concluye que de a$uerdo a la e&alua$%ón del $ontrol %nterno ee$tuado al departamento de crBditoco"ranza en la
$ooperativa se pudo determinar que las actividades presentan falencias en cuanto a cumplimiento efectivo del proceso de crBdito y co"ranza de"ido a que el manual de control interno para esta rea no se lo aplica de manera adecuada por desconocimiento a su vez se relaciona con el grafico 'Z=6 donde se encontr@ de los (G tra"a#adores y directivos encuestados 6= tra"a#adores y directivos que representaron el (5 respondi@ que no se cumplen con las pol;ticas.
2. En el grafico 'Z= so"re medidas correctivas para evitar el incremento de la morosidad se determin@ que el ( de los encuestados considera si se toma medidas correctivas para evitar el incremento de la morosidad situaci@n que se relaciona con lo que seFala !era >urita N5=) en su proyecto de investigaci@n
-/5+(7+9/7) -/ ,(@-7) 8 ,+(7/(+ -/ + /95(/+ (//,+,?+-)(+ -/ + /((+ ,+,?)/((+ S.A. y concluyo que ,a ineHistencia de un sistema de control interno en el departamento de crBdito y cartera de la empresa permite que constantemente se presenten deficiencias en el mane#o de las actividades que se desarrollan a diario esto se ve refle#ado en la cartera vencida eHistente. 2 los plazos de pago definidos por la empresa esta"lecidos en sus pol;ticas de crBdito son considerados adecuados por los clientes y la entidad pero los mismos no son respetados ya que un "uen
32
porcenta#e de sus clientes no cumple con sus responsa"ilidades en el tiempo pactado y esto ocasiona el incremento de cartera vencida y morosidad. 2 a su vez se relaciona con el grafico 'Z =G so"re se analizan peri@dicamente las cuentas por co"rar detalladamente por cada deudor donde se determin@ que el ( respondi@ que algunas veces se analizan las cuentas por co"rar por cada deudor como tam"iBn se puede interpretar en el grafico 'Z =( so"re que si se informa mensualmente las cuentas por co"rar por antigJedad de saldos que muestra que el 9? considera que si se informan mensualmente las cuentas por co"rar por antigJedad de saldos. y por Tltimo se relacionar;a el grafico 'Z ? so"re quB tiempo se hace efectivo la co"ranza #udicial donde un G respondi@ que en = d;as se hace efectivo la co"ranza #udicial. !. El grafico 'Z = so"re que eHiste por cada prBstamo una solicitud llenada y apro"ada por un @rgano autorizado donde se muestra que ?= considera que si eHiste por cada prBstamo una solicitud llenada y apro"ada por un @rgano autorizado es decir muestran un desacuerdo con la distri"uci@n situaci@n que coincide con Eduarlys Palencia N5==( en su o"ra
-/ ,)7() 7/() -/ ,(@-7) 8 ,)(++ / + >/()(+ ,(/( -/ >///+ ,.+ +(9/7) /-). +(+ que menciona en su art;culo que el pago ,a empresa no cuenta con los procedimientos de control interno necesarios para llevar a ca"o el co"ro de sus crBditos en primer lugar porque sus pol;ticas de otorgamiento de crBditos no se adecuan a las necesidades e intereses de sus clientes al no considerar el entorno socio econ@mico y pol;tico del pa;s en segundo lugar los requisitos solicitados por la empresa no permiten reducir los riesgos ya que en la mayor;a de los casos no se o"tiene la informaci@n completa para realizar el contrato de 1inanciamiento el analista del crBdito no entrevista al futuro cliente para conocer sus capacidad de pago. dicha interpretaci@n tam"iBn se refle#a en el grafico 'Z )= so"re cul ser;a la falla de la recuperaci@n del crBdito donde el
33
(? considera que el deficiente evaluaci@n seria la falla de la recuperaci@n del crBdito. ". ,os resultados o"tenidos en el grafico 'Z =) so"re la &erencia tiene conocimiento de los crBditos vencidos y el grafico 'Z =9 so"re si eHisten archivos de crBditos donde se muestra la historia de la cuenta de cada socio que mostraron que el (6 que la &erencia si conoce los crBditos vencidos y de ese (9 o"tenido el 9 si sa"e que eHiste archivos de crBditos donde se muestra la historia de la cuenta de cada socio situaci@n que se relaciona con lo que dice *asquez 1lores N5=)6 en su proyecto de Investigaci@n
&. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES: &.1.
CONCLUSIONES
,a mayor;a de los tra"a#adores y directivos de la $ooperativa $hiquinquira sin "ien no tienen amplio conocimiento de las Pol;ticas Internas con que cuenta la $ooperativa pero si tienen una noci@n que eHiste un reglamento para crBditos vencidos a su vez estos no se cumplen en su totalidad hace que el tra"a#o del Departamento de $rBditos y co"ranzas sea deficiente de"ido a que no se est empleando mecanismos para la recupera"ilidad de crBditos que se
34
encuentran en perdida castigo dudoso deficiente y hasta que tenga pro"lemas potenciales.
,os tra"a#adores y directivos de la $ooperativa $hiquiqnquira sa"en que la &erencia &eneral toma medidas correctivas para evitar el incremento de la morosidad y que no pueda afectar a los Estados 1inancieros a la vez no se est tomando en cuento los elementos del control interno que son- Eficacia y eficiencia en la operaciones fia"ilidad de la informaci@n financiera y operativa salvaguardad recursos de la entidad cumplimiento de las leyes y normas aplica"les y prevenir errores e irregularidades. Esto hace tam"iBn que al momento de otorgar un crBdito no se "ien evaluado y por tiene despuBs las consecuencias que no ser recuperados.
,os tra"a#adores y directivos de la $ooperativa $hiquinquira sa"en que aun no se ha podida "a#ar el nivel de morosidad muy alto con que cuenta la $ooperativa y que esos son refle#ados en los Estados financieros que son entregados mensualmente al $onse#o de Administraci@n y $onse#o de *igilancia.
&.2.
RECOMENDACIONES
$onocer y tener conocimientos de todas las Pol;ticas en general con que cuente cada instituci@n para tener un conocimiento claro y preciso al momento de recuperar el crBdito
Se recomienda que al momento de contratar un personal nuevo este sea inducidos y que sean evaluados mensualmente para que al momento de otorgar un crBdito sea "ien evaluado y no conlleve luego que el crBdito se caiga y no se pueda recuperar.
,a &erencia &eneral de"e realizar capacitaciones con los /efes de cada rea y tratar la pro"lemtica que se ve en la $ooperativa y poder realizar un Plan Operativo para poder recuperar los crBditos
35
vencidos en poco tiempo y que no afecte a los Resultados de la $ooperativa $hiquinquira.
36
Bibliografía ?eauond) @ 2005 Gerencia y Control de Crédito y Cobranza. Auaana: -ene+uela arran+a /s"%no+a) 2012 Analisis, diseño e implementacion del
sistema para la Gestion de cobranzas en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Alfonso Jaramillo León. $uen$a: /$uador Mar%sol) 2014 Control Interno en el epartamento de Crédito!
Cobranza de la Cooperativa Innovacion Andina L"A. #rovincia de Cotopa$i, periodo %&'%. Bue&edo: /$uador Mera ,ur%ta) M ; 2014 (I)#L*)*+"A -+ I"*)A * C/+"/L
I+"*+/ *+ *L *#A"A)*+"/ * C*I"/ 0 CA"*A * LA *)#*A **+CA-C1A/A * LA I*A, CA-C1/I*A .A.2. m#ato: /$uador !a+ @eo"a$%) - M 2009 *val3acion de Control Interno del
epartamento de Crédito y Cobros en empresa istrib3idora de A3tomoviles. Auatemala -'s(ue+ Clores) 2013 A+4LII, I*5/ * I)#L*)*+"ACI6+ * -+ I"*)A * *CA-ACI6+ * *-A. %ma
37
ANEOS:
38
ANEO 01: MATRIZ DE CONSISTENCIA RELACIÓN ENTRE EL DEPARTAMENTO DE CREDITOS Y COBRANZA EN RESULTADOS DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CHIQUINQUIRA LTA. "1$ 2016.
PROBLEMAS En quB medida el sistema de control Interno del departamento de crBditos y co"ranzas influye en el resultado de la $ooperativa $hiquinquir ,tda.9)$ARA> aFo 5=)
OBETIVOS ENERAL
HIPOTESIS
VARIABLES
//(+
EHiste influencia del sistema de control interno del departamento de crBditos y co"ranzas en el resultado de la $ooperativa $hiquinquir ,tda. 9) $ARA> aFo 5=)
*ARIA+,E I'DEPE'DIE'%E-
Determinar la influencia del sistema de control Interno del departamento de crBditos y co"ranzas en el resultado de la $ooperativa $hiquinquir ,tda. 9) en $ARA> aFo 5=).
E5/,,) $alificar el sistema del control interno del departamento de crBditos y co"ranzas de la $ooperativa $hiquinquira ,tda. 9) en la $iudad de $ARA> aFo 5=). Identificar el comportamiento de los elementos del sistema de control interno del departamento de crBditos y co"ranzas de la $ooperativa $hiquinquira ,tda. 9) en la $iudad de $ARA> aFo 5=). $onocer el resultado econ@mico y financiero de la $ooperativa $hiquinquira ,tda. 9) en la
39
Sistema de $ontrol Interno en el Departamento de $rBditos y $o"ranzas. *ARIA+,E DEPE'DIE'%ERecaudaci@n de tri"utos
ciudad de $ARA> aFo 5=)
ANEO: 02 MATRIZ DE COHERENCIA Objetivos Específicos
1 al%.$ar el s%stema del $ontrol %nterno del de"artamento de $rd%tos $o#ran+as de la oo"erat%&a %(u%n(u%ra tda 471 en la %udad de @,) año 2016
Variables
Indicadores
VI: Sistema de Control Interno en el Departamento Crditos de Crditos ! Cobran"as#
/l de"artamento de $rd%tos $o#ran+as t%ene 2 >dent%.$ar el $omo .nal%dad $om"ortam%ento de los
Sub indicadores
Bancari"ado
No Bancari"ado
$udiciales
40
Metodología I
/n$u %o
elementos del s%stema de $ontrol %nterno del de"artamento de $rd%tos $o#ran+as de la oo"erat%&a %(u%n(u%ra tda 471 en la %udad de @,) año 2016 3 ono$er el resultado e$onóm%$o .nan$%ero de la oo"erat%&a %(u%n(u%ra tda 471 en la $%udad de @,) año 2016
"ro*ramar) or*an%+ar Cobran"as ee$utar todo el tra#ao rela$%onado $on el maneo de la $artera de $rd%tos de la em"resa) lo*rando ee$t%&%dad en los $o#ros "ro$urando redu$%r al mn%mo el t%em"o de las $uentas "or $o#rar
VD: &esultado de la Cooperati'a C(i)uin)uira#
E%tra $udiciales
*agos de prestamos Ingresos
/l resultado es la d%eren$%a entre %n*resos *astos re*%strados en la Egresos $uenta de "rd%das *anan$%as del eer$%$%o
*or el tipo de cambio *agos administrati' os *agos terceros
a
ANEO 0!: CUESTIONARIO El siguiente cuestionario tiene por finalidad recoger informaci@n para determinar la
+ C?(+. Por lo que se le pide responder con sinceridad las preguntas que a continuaci@n se presentan eligiendo la alternativa que considere correcta marcando para tal fin con un aspa N<.
41
1.
2.
!.
".
#.
S+/ + =/(/,+ 7// ,)),9/7) -/ ) ,(@-7) >/,-) Si
N
'o
N
S+/ U-. S + E7-+- ,/7+ ,) P)G7,+ I7/(+ P+(+ R/++( $o"ranza para $rBditos *encidos
N
$o"ranzas /udiciales
N
'o cuenta con Pol;ticas
N
C(// U-. / L+ P)G7,+ / ,95/ / Su totalidad o en gran parte
N
A medias o Poco
N
'o se $umplen
N
L+ /(/,+ //(+ 7)9+ 9/--+ ,)((/,7>+ 5+(+ />7+( / ,(/9/7) -/ + 9)()-+- / +/,7+ / (/7+-) -/ ) E7+-) F+,/() Si
N
'o
N
S+/ U-. Q@ / )(9+ 9/+9/7/ + ,/7+ 5)( ,)(+( 5)( +7=/-+- -/ +-)
6.
Si
N
'o
N
S+/ U-. Q@ EW7/ 5)( ,+-+ 5(@7+9) + ),7- /+-+ 8 +5()+-+ 5)( K(=+) +7)(+-) Si
N
'o
N
42
