Seminario Casos de Auditoria Grupo #2, NICC 1 NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD 1
1. NICC NICC 1 Contro Contro de Ca Caida idad d en as !irmas !irmas de Audito Auditoria ria "ue reaia reaian n auditori auditorias as $ re%isiones de estados &inan'ieros, asi 'omo otros en'ar(os "ue propor'ionan un (rado de se(uridad $ ser%i'ios rea'ionados 1.11 A'an 1. A'an'e 'e Esta NICC informa de las responsabilidades que tiene la firma firma de auditoría en relación con su sistema de control de calidad de las auditorías y revisiones de estados financieros, que proporcionan un grado de seguridad y servicios relacionados, a la vez deberá interpretarse conjuntamente con los requerimientos de tica aplicables! En I"#$$ contiene normas y orientaciones con relación de las responsabilidades de personal personal de la firma de auditoría auditoría relativas a los procedimient procedimientos os de control de calidad para tipos de encargos específicos! El sistema de control de calidad se compone de políticas dise%adas para alcanzar el establecimiento y el mantenimiento del sistema, proporcionando la seguridad razonable que que la firm firma a de audi audito torí ría a y su pers person onal al cump cumple len n las las norm normas as prof profes esio iona nale less y los los requeri requerimie miento ntoss legale legaless y reglamen reglamentar tarios ios aplica aplicable bles& s& y que los informe informess emiti emitidos dos son adecuados en función de las circunstancias!
1.2 Api'a)iidad de esta NICC #e aplica a todas las firmas de profesionales de la contabilidad con respecto a las audi audito torí rías as y revi revisi sion ones es de esta estado doss fina financ ncie iero ros, s, así así como como a otro otross enca encarg rgos os que que proporcionan un grado de seguridad y servicios relacionados! El objetivo de la NICC ' establece los requerimientos que tiene como finalidad facilitar a la firma firma de auditor auditoría ía la compren comprensió sión n de lo que se necesi necesita ta consegui conseguir, r, la decisión decisión si es necesario (acer algo más para lograr el objetivo!
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Seminario Casos de Auditoria Grupo #2, NICC 1 1.* La &e'+a de entrada en %i(or #e deberá implantar sistemas de control de calidad, en cumplimiento de esta NICC, antes del ') de diciembre de *++!
1. De&ini'iones -a. /ec(a del informe0 la fec(a elegida por el profesional ejerciente para fec(ar el informe! -b. 1ocumentación del encargo0 el registro del trabajo realizado, de los resultados obtenidos y de las conclusiones alcanzadas por el profesional ejerciente -a veces se emplea el trmino 2papeles de trabajo2.! -c. #ocio del encargo0 el socio u otra persona de la firma de auditoría que es responsable del encargo y de su realización, así como del informe que se emite en nombre de la firma de auditoría, y que, cuando se requiera, tiene la autorización apropiada otorgada por un organismo profesional, regulador o legal! -d. 3evisión de control de calidad del encargo0 proceso dise%ado para evaluar de forma objetiva, en la fec(a del informe o con anterioridad a ella, los juicios significativos realizados por el equipo del encargo y las conclusiones alcanzadas a efectos de la formulación del informe -e. 3evisor de control de calidad del encargo0 un socio, otra persona de la firma de auditoría, una persona e4terna debidamente cualificada, o un equipo formado por estas personas, ninguna de las cuales forma parte del equipo del encargo, con e4periencia y autoridad suficientes y adecuadas para evaluar objetivamente los juicios significativos que el equipo del encargo (a realizado y las conclusiones alcanzadas a efectos de la formulación del informe! -f. Equipo del encargo0 todos los socios y empleados que realizan el encargo, así como cualquier persona contratada por la firma de auditoría o por una firma de la
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Seminario Casos de Auditoria Grupo #2, NICC 1 red, que realizan procedimientos en relación con el encargo! #e e4cluyen los e4pertos e4ternos contratados por la firma de auditoría o por una firma de la red! -g. /irma de auditoría0 un profesional ejerciente individual, una sociedad, cualquiera que sea su forma jurídica, o cualquier otra entidad de profesionales de la contabilidad! -(. Inspección0 en el conte4to de los encargos finalizados, se refiere a los procedimientos dise%ados para proporcionar evidencia del cumplimiento de las políticas y de los procedimientos de control de calidad de la firma de auditoría, por parte de los equipos del encargo! -i. Entidad cotizada0 entidad cuyas acciones, participaciones de capital o deuda cotizan o están admitidas a cotización en un mercado de valores reconocido, o se negocian al amparo de la regulación de un mercado de valores reconocido o de otra organización equivalente! -j. #eguimiento0 proceso que comprende la consideración y evaluación continua del sistema de control de calidad de la firma de auditoría! Este proceso incluye una inspección periódica de una selección de encargos finalizados y está dise%ado para proporcionar a la firma de auditoría una seguridad razonable de que su sistema de control de calidad opera eficazmente! -5. /irma de la red0 firma de auditoría o entidad que pertenece a una red! -l. 3ed0 una estructura más amplia, que tiene por objetivo la cooperación, compartir beneficios o costes, o que comparte propiedad, control o gestión comunes, políticas y procedimientos de control de calidad comunes, una estrategia de negocios com6n, el uso de un nombre comercial com6n, o una parte significativa de sus recursos profesionales! -m. #ocio0 cualquier persona con autoridad para comprometer a la firma de auditoría respecto a la realización de un encargo de servicios profesionales!
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Seminario Casos de Auditoria Grupo #2, NICC 1 -n. 7ersonal0 socios y empleados! -o. Normas profesionales0 Normas sobre Encargos del I""#$ tal y como se definen en el 7refacio de las Normas Internacionales de Control de Calidad, "uditoría, 3evisión, 8tros Encargos de "seguramiento y #ervicios 3elacionados del I""#$ -I""#$9s 7reface to t(e International #tandards on :uality Control, "uditing, 3evie;, 8t(er "ssurance and 3elated #ervices. y requerimientos de tica aplicables! -p. #eguridad razonable0 en el conte4to de esta NICC, un grado de seguridad alto, aunque no absoluto! -q. 3equerimientos de tica aplicables0 normas de tica a las que están sujetos tanto el equipo del encargo como el revisor de control de calidad del encargo, y que (abitualmente comprenden las partes " y $ del Código de Code of Et(ics for 7rofessional "ccountants -IE#$" Code.?, junto con aquellas normas nacionales que sean más restrictivas! -r. Empleados0 profesionales, distintos de los socios, incluidos cualesquiera e4pertos que la firma de auditoría emplee! -s. 7ersona e4terna debidamente cualificada0 persona ajena a la firma de auditoría con la capacidad y la competencia necesarias para actuar como socio del encargo!
1.- Re"uerimientos El personal de la firma de auditoría que sea responsable del establecimiento y del mantenimiento del sistema de control de calidad de aquella tendrá conocimiento esta NICC, con el fin de comprender sus objetivos y aplicarlos!
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Seminario Casos de Auditoria Grupo #2, NICC 1 @os requerimientos están dise%ados con el fin de permitir a la firma de auditoría alcanzar el objetivo establecido en esta NICC, por lo tanto se espera una adecuada aplicación de los requerimientos proporcione una base suficiente para alcanzar el objetivo!
1.-.1 Eementos de un sistema de 'ontro de 'aidad @a firma de auditoría establecerá y mantendrá un sistema de control de calidad que comprenda políticas y procedimientos que contemplen cada uno de los siguientes elementos0 -a. 3esponsabilidades de liderazgo en la calidad de la firma de auditoría! -b. 3equerimientos de tica aplicables! -c. "ceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos específicos! -d. 3ecursos (umanos! -e. 3ealización de los encargos! -f. #eguimiento!
1.-.2 Responsa)iidades de idera(o en a 'aidad de a &irma de auditora @os dirigentes de la firma de auditoría y el ejemplo que dan influyen de manera significativa en su cultura interna, orientada a la calidad depende de actuaciones claras, congruentes y frecuentes, de mensajes procedentes de todos los niveles de la dirección de la firma de auditoría que enfaticen las políticas y procedimientos de control de calidad de la firma de auditoría! @a firma de auditoria deberá realizar el trabajo con el cumplimiento de las normas profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables, emitiendo informes que sean adecuados en función de las circunstancias!
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Seminario Casos de Auditoria Grupo #2, NICC 1 El fomento de la cultura interna es establecer políticas y procedimientos que aborden la evaluación del desempe%o, la remuneración y la promoción profesional relativos a su personal, con el fin de demostrar el compromiso primordial de la firma de auditoría con la calidad, asignar las responsabilidades de dirección y proporcionar los recursos suficientes para el desarrollo, la documentación y el apoyo de sus políticas y procedimientos de control de calidad!
1.-.* Re"uerimientos de /ti'a api'a)es El Código de tica de IE#$" establece los principios fundamentales de tica profesional, a saber0 -a. integridad& -b. objetividad& -c. competencia y diligencia profesionales& -d. confidencialidad& y -e. comportamiento profesional! @os principios fundamentales se ven reforzados, a travs de la actuación de los dirigentes de la firma de auditoría, la formación teórica y práctica, el seguimiento y el proceso para el tratamiento de los incumplimientos! @a firma de auditoría deberá comunicar sus requerimientos de independencia al personal y a otras personas sujetas a ellos& identificar y evaluar las circunstancias y relaciones que amenazan la independencia, con el fin de eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel aceptable mediante la aplicación de salvaguardas o renunciar al encargo, si las disposiciones legales o reglamentarias aplicables así lo permiten! El personal deberá notificar con prontitud a la firma de auditoría las circunstancias y relaciones que amenazan la independencia, para que puedan adoptarse las medidas adecuadas! 7
Seminario Casos de Auditoria Grupo #2, NICC 1 @a firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos dise%ados para proporcionarle una seguridad razonable de que se le notifican los incumplimientos de los requerimientos de independencia! @a firma de auditoría obtendrá una vez al a%o una confirmación escrita del cumplimiento de sus políticas y procedimientos relativos a la independencia de todo el personal de la firma de auditoría que deba ser independiente! @a firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos destinadas a reducir la amenaza de familiaridad a un nivel aceptable cuando se emplee un mismo personal de categoría superior, en un encargo que proporciona un grado de seguridad, durante un periodo prolongado!
1.-. A'epta'i0n $ 'ontinuidad de as rea'iones 'on 'ientes $ de en'ar(os espe'&i'os @a firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos para la aceptación, la continuidad de las relaciones con clientes, para proporcionarle una seguridad razonable de que 6nicamente iniciará o continuará relaciones y encargos en los que la firma de auditoría! @a decisión de continuar con un encargo y a la relación con el cliente, en la cual deberán incluir las responsabilidades profesionales y legales que son aplicables en las circunstancias, si e4iste un requerimiento de que la firma de auditoría informe a la persona o personas que realizaron el nombramiento!
1.-.- Re'ursos +umanos $rindar la seguridad razonable de que dispone de suficiente personal con la competencia, la capacidad y el compromiso con los principios de tica necesarios, asignando la responsabilidad de cada encargo a un socio! Establecer de que los encargos se realizan de conformidad con las normas profesionales y con los requerimientos legales y reglamentarios aplicables, y de que la firma de auditoría o 8
Seminario Casos de Auditoria Grupo #2, NICC 1 el socio del encargo emite informes que son adecuados en función de las circunstancias& se establecerán sobre la base de que el trabajo de los miembros del equipo con menos e4periencia sea revisado por los miembros del equipo del encargo con más e4periencia! 3ealizar las consultas pertinentes sobre cuestiones complejas o controvertidas, de que dispone de recursos suficientes para poder realizarlas& a la vez se documentan la naturaleza y el alcance de las mismas, las conclusiones resultantes de ellas, y si son aceptadas tanto por la persona que realiza la consulta como por la persona a quien se consulta!
1.-. Reaia'i0n de os en'ar(os Implantar políticas y procedimientos para la revisión de control de calidad del encargo que proporcione una evaluación objetiva de los juicios significativos que el equipo del encargo (aya formulado, así como de las conclusiones alcanzadas a efectos de la formulación del informe! :ue las políticas y procedimientos establezcan la naturaleza, el momento de realización y la e4tensión de la revisión de control de calidad de un encargo, que incluya la discusión de las cuestiones significativas con el socio del encargo& la revisión de los estados financieros o de otra información sobre la materia objeto de análisis, y del informe propuesto! Con relación al nombramiento de los revisores de control de calidad de los encargos y los criterios de selección, teniendo en cuenta de las cualificaciones tcnicas necesarias para desempe%ar la función, incluidas la e4periencia y autoridad necesaria y la medida en que se puede consultar a un revisor de control de calidad del encargo! @a documentación de la revisión de control de calidad de un encargo que requieran documentar que se (an realizado los procedimientos requeridos por las políticas de la firma de auditoría sobre revisión de control de calidad de encargos! 3esolver las diferencias de opinión en el seno del equipo del encargo, con las personas consultadas, entre el socio del encargo y el revisor de control de calidad del encargo!
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Seminario Casos de Auditoria Grupo #2, NICC 1 @os equipos de los encargos finalicen oportunamente la compilación de los arc(ivos finales del encargo, una vez se (ayan terminado los informes del encargo, garantizando la confidencialidad, la custodia, la integridad, la accesibilidad y la recuperación de la documentación de los encargos& conservando la documentación de los encargos durante un plazo suficiente para satisfacer las necesidades de la firma de auditoría o lo requerido por las disposiciones legales o reglamentarias!
1.-. Se(uimiento 1ar un seguimiento dise%ado para proporcionarle una seguridad razonable de que las políticas y procedimientos relativos al sistema de control de calidad son pertinentes, adecuados y operan eficazmente! 1e tal manera que se evaluará el efecto de las deficiencias identificadas como resultado del proceso de seguimiento y determinará si son casos que no indican necesariamente que el sistema de control de calidad de la firma de auditoría es insuficiente, si son deficiencias sistmicas, repetitivas u otras deficiencias significativas que requieren una pronta acción correctiva& la cual comunicará a los correspondientes socios de los encargos y a otro personal implicado las deficiencias identificadas como resultado del proceso de seguimiento, y las recomendaciones de medidas correctoras adecuadas! En dado caso, deberán presentarse los casos en los que los resultados de los procedimientos de seguimiento indiquen que un informe puede ser inadecuado o que se omitieron procedimientos durante la ejecución del encargo! Informar por lo menos una vez al a%o, los resultados del seguimiento de su sistema de control de calidad a los socios de los encargos y a otras personas apropiadas de la firma de auditoría, incluido el presidente ejecutivo de la firma de auditoría o al consejo directivo de socios! Implementar procedimientos de seguimiento cuando sean pertenecientes a una red, requerirán por lo menos una vez al a%o comunicar el alcance global, la e4tensión y los resultados del proceso de seguimiento a las personas apropiadas de las firmas de la red e 10
Seminario Casos de Auditoria Grupo #2, NICC 1 informar con prontitud cualquier deficiencia del sistema de control de calidad que se (aya identificado a las personas apropiadas de la firma o firmas correspondientes de la red, de forma que se puedan adoptar las medidas necesarias, con el fin de que los socios de los encargos de las firmas de la red puedan confiar en los resultados del proceso de seguimiento implementado en la red, salvo que las firmas de auditoría o la red aconsejen otra cosa! Aratar de manera adecuada las quejas y las denuncias de que el trabajo realizado por la firma de auditoría no cumple las normas profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables!
1.-. 3 Do'umenta'i0n de sistema de 'ontro de 'aidad @a firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos que requieran la documentación adecuad del funcionamiento de cada elemento de su sistema de control de calidad, con la debida conservación de la documentación durante un periodo suficiente para permitir a quienes realizan los procedimientos de seguimiento evaluar el cumplimiento por parte de la firma de auditoría de su sistema de control de calidad, o durante un periodo más largo si las disposiciones legales o reglamentarias así lo requieren! Establecerá políticas y procedimientos que requieran que se documenten las quejas y denuncias, así como sus respuestas a estas!
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Seminario Casos de Auditoria Grupo #2, NICC 1 2. CASO 4R5CTICO DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD 1 E%aua'i0n de desempe6o
4ER!IL DEL CARGO Cargo0
C81IB80 "D"' FE3#I8N0+* /ECG"0 'H+*+'
Asistente de Conta)iidad ED7CACI8N
Des'rip'i0n9 1ebe ser graduado de 7erito contador y debe estar registrado en la #"A, Estudios Jniversitarios de Contador 76blico y "uditor, mínimo H semestres aprobados
!ORMACI8N 1ebe contar con buenos principios morales, debe ser (onrado, responsable, puntual, proactivo y con buenas relaciones interpersonales!
E:4ERIENCIA Kínimo dos a%os de e4periencia en cargos similares de preferencia en instituciones financieras y bancos del sistema
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