Normas Generales o Personales 1. Entrenamiento y capacidad profesional Esto nos quiere decir que el auditor, a mas de obtener su título como contador publico, entregada por una institución facultada de educación debe poseer la suficiente experiencia para poder desenvolverse en su trabajo. 2. Independencia La independencia debería ser una de las más importantes cualidades del auditor, ya que en cada una de las actividades que se realice se debe aplicar una mentalidad neutral, que no se esta ligado en aspectos personales con ninguna de las partes vinculadas. 3. Cuidado o esmero profesional. Esta norma nos permite tener claro que el trabajo del auditor es muy comprometido, por tal razón debe aplicar la suficiente prolijidad en su trabajo.
Normas de Ejecución del Trabajo 1. Planeamiento y Supervisión El auditor debe realizar previo a la auditoria la respectiva planificación planificación del trabajo del realizarse para así, poder cumplir con los objetivos establecidos y evitar desfases en el trabajo. Es normal, que se tiene a cargo un equipo de trabajo multidisciplinario, es asi que el auditor debe efectuar una supervisión detallada detalla da en el trabajo de los miembros del equipo. 2. Estudio y Evaluación del Control Interno El estudio y evaluación del Control Interno se convierte una pieza fundamental, ya que según el grado de cumplimiento del mismo, se podrán considerar el tipo de pruebas a aplicar en la auditoría. 3. Evidencia Suficiente y Competente El verdadero trabajo del auditor consiste inicialmente en la recolección de la evidencia para así formarse su juicio y criterio profesional, además que esta información recolectada debe suficiente y competente, es decir que respalde la opinión de la auditoría y este relacionada a la auditoria realizada.
Thalía S. Rodríguez Loaiza
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Normas de Preparación del Informe 1. Presentación conforme a Principios El auditor deberá exponer en su informe que los estados financieros están realizados bajo los PCGA, una vez que los mismos hayan analizados y comprobados. Se podría decir, que si mantiene en vigencia aun esta norma, a pesar que con la aplicación de NIIFS, algunos de los principios se han dado de baja, pero a la final los principios no son modificables, y a mi parecer la NIIFS se han basado en los principios antes mencionados; y de la misma manera existen otros principios contables que siempre se va a utilizar y por tal motivo esta norma seguiría vigente. 2. Uniformidad en aplicación de principios Esta norma nos dice que se debe mantener los principios utilizados en los ejercicios contables anteriores, para así poder hacer una correcta comparación y establecer el criterio profesional. 3. Razonabilidad en las revelaciones Se pretende que al momento de la lectura del informe, se exponga la información competente y relativa al trabajo, no desviarse del trabajo inicial. 4. Opinión, Relación con los estados, salvedades, abstención de opinión y opinión adversa. En Auditoria Financiera, el informe a más de contener los hallazgos, conclusiones y recomendaciones, debe tener la respectiva opinión del auditor, la misma que puede ser: -
Opinión Limpia.- Es cuando la auditoria se ha efectuado conforme a los principios contables, y no se ha presentado ningún problema en la misma.
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Opinión con Salvedades.- Esta opinión se emite cuando los resultados, no han sido razonables en un grado mínimo de importancia.
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Opinión Adversa.- Cuando los estados financieros no son razonables, es decir cuando no refleja la realidad de la empresa.
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Abstención de Opinión.- Esta opinión se presenta cuando la empresa no ha brindado la información suficiente para que el auditor emita su criterio.
Thalía S. Rodríguez Loaiza
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