DINAMICA DE CUENTAS
METODO CALPA
CICLO CONTABLE RECOLECCION
DOCUMENTOS FUENTES
REGISTRO
LIBROS DE CONTABILIDAD
ANALISIS
PRINCIPIOS NIC-NIIF
EXPOSICION
ESTADOS FINANCIEROS
- Comprobantes de Pago - Efectos Comerciales - Efectos Públicos - Efectos Financieros Aspecto legal: Obligatorio-Potestativo Aspecto técnico: Principal-Auxiliar
- Principios de contab. Generalmente Acep - Normas Internacionales de Contabilidad - Normas Internac de Informac Financiero - Balance General - Estado Ganancias y Perdidas - Estado Cambios al Patrimonio - Estado de Flujo de Efectivo
HECHOS ECONOMICOS EFECTIVO
ADQUISICION
TRANSFERENCIA
PRESTAMO
COBROS PAGOS
COMPRAS
VENTAS
ONEROSO COMODATO
GASTOS
INGRESOS
- FACTURA - LIQUIDACION DE COMPRA - BOLETA, ETC.
COMPROBANTES DE PAGO
- ACCIONES - CEDULAS HIPOTECARIA - BONOS, ETC.
EFECTOS PUBLICOS
LOS DOCUMENTOS FUENTES EFECTOS COMERCIALES - LETRA DE CAMBIO - CHEQUE - VALE, ETC.
EFECTOS FINANCIEROS - PAGARE - RECIBO DEPOSITO-RETIR - CARTA DE CREDITO, ETC.
ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS ESTRUCTURA
Nº DIGITOS
EJEMPLO
ELEMENTO
1 (UNO)
1, 2, 3 ACTIVO
RUBRO o CUENTA
2 (DOS)
20 MERCADERIAS
SUBCUENTA
3 (TRES)
101 CAJA
DIVISIONARIA
4 (CUATRO)
1411 PRESTAMO
SUB DIVISIONARIA
5 (CINCO)
13111 MATRIZ
PARTIDA COSAS BIENES VALORES
PERSONAS DOCUMENTO FUENTE
RESULTADO SERVICIOS AJUSTE
REPRESENTA
HECHOS ECONOMICOS
PARTIDA COSAS
PERSONAS
RESULTADO
ELEMENTO 2 - 3
ELEMENTO 1 4
ELEMENTO 6 - 7
BIENES VALORES
ACTIVO COMPRA VENTA
DOCUMENTO FUENTE
PASIVO COBROS PAGOS
SERVICIOS AJUSTE
GANANCIAS Y PERDIDAS GASTOS INGRESOS
COSAS BIENES Y VALORES EXISTENCIAS Mercaderías Prod Terminad Desecho Prod. Proceso Materia Prima Envases Suministros ELEMENTO 2
CTA 30 CTA 31 CTA 32 CTA 33 CTA 34 CTA 35
INVERSIONES MOBILIARIAS INVERSIONES INMOBILIARIAS ACTIVO EN ARRENDA FINANC INMUEBLE MAQUIN Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVOS BIOLOGICOS ELEMENTO 3
PERSONAS POR COBRAR
POR PAGAR
CAJA CLIENTE ACCIONISTA TERCEROS ELEMENTO 1
TRIBUTO PROVEEDOR TRABAJADOR TERCEROS
ELEMENTO 4
RESULTADOS SERVICIOS
PAGAS
COBRAS
PERSONAL ALQUILER EXCEPCION TRIBUTO FINANCIERO ELEMENTO 6
PERSONAL ALQUILER EXCEPCION TRIBUTO FINANCIERO
ELEMENTO 7
AJUSTES PROVISIONES
CUENTA 68 COSTO DE VENTA
CUENTA 69
COSTO DE ENAJENACIO
CUENTA 655
ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS CUENTAS DEL BALANCE ACTIVO CORRIENTE ACTIVO DISPONIBLE
ACTIVO NO CORRIENTE
ACTIVO ACTIVO REALIZABLE INMOVILIZADO
PASIVO
PATRIMONIO NETO
ELEMENTO ELEMENTO ELEMENTO ELEMENTO ELEMENTO 1
PERSONAS
2
3
COSAS
4
PERSONAS
5
ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS CUENTAS DE GESTION
CIERRE
SALDOS CARGAS POR INGRESOS POR INTERMEDIOS NATURALEZA NATURALEZA DE GESTION
COSTOS
ORDEN
CUENTAS ANALITICAS
CUENTAS DE ORDEN
ELEMENTO ELEMENTO ELEMENTO ELEMENTO ELEMENTO 6
7
RESULTADO
8
9
0
CUENTAS VINCULADAS POR SECTORES DE PRODUCCION SECTOR DE PRODUCCION
BIENES O EXISTENCIA
VARIACION EXISTENCIA
COMERCIAL
201 MERCADER MANUFACTU
6121 MATERIA 691 MERCADERI PRIMA MANUFAC
INDUSTRIAL
211 PRODUCTOS MANUFACTU
711 VARIACION 6911 MERCADERI 6021 MAT PRIMA DE PRODUC MANUFACT 7021 PROD MANU TERMINAD
MINERIA
202 MERCADER EXTRACCIO
6122 MATERIA 6912 MERCADER 6022 MAT PRIMA PRIMA EXTRACCIO 7022 PRODUCTOS EXTRACC EXTRACC
AGROPECUA
203 MERCADER AGROPECUA
6123 MATERIA 6913 MERCADER 6023 MAT PRIMA PRIMA AGROPECU 7023 PRODUCTOS AGROPCUA AGROPECU
CONSTRUCC
204 MERCADER INMUEBLES
6124 MATERIA 6914 MERCADER 6024 MAT PRIMA PRIMA INMUEBLES 7024 PRODUCTOS INMUEBLE INMUEBLES
SERVICIOS
215 EXISTENCIA SERV TERMI
715 VARIACION DE EXISTEC DE SERVICI
COSTO DE VENTA
694 SERVICIOS
COMPRA VENTA 601 MERCADERI 701 MERCADERI
6031 MAT PRIMA 704 PRESTAC DE SERVICIOS
PRINCIPIOS DE LA PARTIDA DOBLE NO HAY DEUDOR SIN ACREEDOR NI ACREEDOR SIN DEUDOR EL QUE RECIBE DEBE, A QUIEN DA O ENTREGA
TODO VALOR QUE INGRESA ES DEUDOR
Y TODO SALE ES ACREEDOR TODA PERDIDA ES DEUDOR TODA GANANCIA ES ACREEDOR
PARTIDA Cuando INGRESA RECIBE PERDIDAS Cosas Personas Resultado
Es
DEUDOR (D)
Entonces se
CARGA
o DEBITA
Significa registrar en el
DEBE
PARTIDA Cuando SALE DA GANANCIAS Cosas Personas Resultado
Es ACREEDOR (A) Entonces se
ABONA
o ACREDITA
Significa registrar en el
HABER
EJEMPLO COMPRAMOS MERCADERIAS EN EFECTIVO POR S/. 500.00
(A)
(D)
(D) MERCADERIAS
DEBE
HABER
500.00
(A) EFECTIVO
500.00
CARGAR
ABONAR
DINAMICA DE CUENTAS
METODO
CALPA
ESTUDIO INTEGRAL Y DINAMICA DEL
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL A BASE DE LOS HECHOS ECONOMICOS CONSTITUCION
PARTIDA DOBLE
EFECTIVO
REMUNERACION
PRINCIPIO FUNDAMENTAL QUE PERMITE EXPRESAR LOS HECHOS ECONÓMICOS EN DOS ACONTECIMIENTOS
COMPRAS
VENTA
AJUSTE DE ORIGEN
GASTOS
INGRESOS
PRESTAMO
ASIENTOS DE CIERRE
DINAMICA DE CUENTAS ELEMENTO 2
COMPRA(D) MERCADERIAS
(D) B 601 10,42 10,12
MERCADERIAS
20
(A)
VENTA
(A) 701 MERCADERIAS
I MATERIA PRIMA 602 10,42 E 10,12 702 PRD TERMINADO SUMINISTROS 603 10,42 N 10,12 703 DESECHOS ENVASES 604 10,42 E 10,12 704 SERVICIOS S TRANSFERENCIA COSTO DE VENTA MATERIA PRIMA SUMINISTROS ENVASES
24 25 26
611
612 613 614
691 692 693 693
20 21 22
MERCADERIAS PRD TERMINADO DESECHOS
215 SERVICIOS
DINAMICA DE CUENTAS COMPRA Y VENTA DE MERCADERÍA
COMPRA
60 40
42
DESTINO
20
61
VENTA
12
70 40
CTO DE VENTA
69
20
INFORMACION FINANCIERA GANANCIAS Y PERDIDAS 70
VENTAS
10,000.00
69
COSTO VENTA
( 8,000.00)
UTILIDAD BRUTA 94
GASTOS ADMINIST UTILIDAD OPERATIVA
2,000.00 ( 1,000.00) 1,000.00
DINAMICA DE CUENTAS COMPRA MERCADERIAS MATERIA PRIMA SUMINISTROS ENVASES
ELEMENTO 2 (D) 601
(A) 10,42
603
10,42
602 604
10,42 10,42
(D)
(A)
612
24
613 614
TRANSFERENCIA MERCADERIAS MATERIA PRIMA SUMINISTROS ENVASES
20 24 25 26
CONSUMO
25 26
MATERIA PRIMA SUMINISTROS ENVASE
TRANSFERENCIA 611
612 613 614
94
791
GASTO ADMINIST
92
791
GASTO PRODUC
95
791
GASTO DE VENTA
DINAMICA DE CUENTAS COMPRA INVER MOBILIARIA INVER INMOBILIARI ACT ARREND FINC INM MAQ Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVO BIOLOGIC OTROS ACTIVOS
ELEMENTO 3 ENAJENACION (D) 30 31 32
33 34 35 38
(A) 10,46 10,46 10,46
10,46 10,46 10,46 10,46
(D)
B I E N E S
(A)
10,16 7566 10,16 7561 10,16 7562 10,16 7563 10,16 10,16
7564
7565
MOBILIARIA INVER INMOBILIA ACT ARREND FINC INM MAQ Y EQUIP INTANGIBLES ACT BIOLOGICOS
COSTO DE ENAJENACION
65516 65511
65512
65513 65514 65515
30
MOBILIARIA
31
INV INMOBILIARIA
32
ACT ARREND FIN
33 34
INM MAQ Y EQUIP
35
ACT BIOLOGICOS
INTANGIBLES
DINAMICA DE CUENTAS COMPRA Y VENTA DE ACTIVO FIJO
COMPRA
33 465 40
ENAJENACION
165 756 40
CTO DE VENTA
655 33
INFORMACION FINANCIERA GANANCIAS PERDIDAS 70
VENTAS
10,000.00
69
COSTO VENTA
( 8,000.00)
UTILIDAD BRUTA 94
GASTOS ADMINIST UTILIDAD OPERATIVA
2,000.00 ( 1,000.00) 1,000.00 4,000.00
75
ENAJENACION
65
CTO VTA
( 3,000.00)
UTILIDAD NETA
2,000.00
DINAMICA DE CUENTAS GASTOS
Gastos de persona Gastos de servicio Gastos por tributo
Otros gastos de ge
ELEMENTO 6 y 7 (D)
(A)
(D)
62
10,41
10,16
64
10,40
10,16
63
10,46
65
10,46
10,16
791
10,16
92
791
10,16
Costo de producc. Gastos financiero
97
753 Regalías
771 Ganancias inst fin
94 95
752 Comisiones corret
10,16
10,16
Gastos administra Gasto de venta
751 Serv en benef pers
754 Alquileres
67
DESTINO
INGRESOS
10,16
Cargas financieros
10,46
(A)
791
10,16
792
10,16
755 Otros
772 Rendimiento gana 773 Dividendos
775 Descuento pronto
777 Otros ingre financ
DINAMICA DE CUENTAS RECIBIMOS PRESTAMO OTORGAMOS
De las inst financ De otras entidades De la matriz De las subsidiarias
10
4411
10
4512
10
4712
10 10
De asociadas
10
De las sucursales
10
4511
4711
4713 4714
A PERSONAS FUERA DE LA EMPRESA
A PERSONAS DENTRO DE LA EMPRESA
(D)
(A)
INTERNO
De los accionistas
INTERNO
1422
10 A accionistas
EXTERNO
(D) (A)
EXTERNO
1612
1411 143
144 1611 1711
1712
10 Al Personal
10 A directores
10 Gerentes 10 A terc con garantía 10 A terc sin garantía
10
Relac con garantía
10 Relac sin garantía
DINAMICA DE CUENTAS CONSTITUCION (D) (A) CONSTITUCI
CONSTITUCION
142
50
CONSTITUCION SEGÚN MODALIDAD
DINERARIO
APORTE DINERARIO
10
142
NO DINERA
APORTE NO DINERARIO
20
142
DOC CREDIT
DOCUMENTO CREDITO
46
APORTES
142
USUFRUCTO
USUFRUCTO
18
142
DEPOSITO
DEPOSITO
104
10
SE DEPOSITA EL EFECTIVO A LA CUENTA DE LA EMP
AJUSTE DE ORIGEN CLASES PROVISIONES CARGAS DIFERIDAS
EXISTENCIAS GANANCIAS DIFERIDAS
REPRESENTA Estimación de un pasivo o disminución u pérdidas del valor contable de un activo. Desembolsos o pagos por adelantados de servicios recibidos que serán absorbidos en futuros ejercicios.
Bienes de propiedad de una empresa, destinados a la fabricación de sus productos, al consumo, mantenimiento o venta. Ingresos y costos formalizadas en un periodo cuya liquidación corresponde para el próximo ejercicio contable.
PROVISIONES REPRESENTA PERDIDAS O GASTOS ESTIMADOS
19 29 309 36 39 48
COBRANZA DUDOSA DESVALORIZACION EXISTENCIAS DESVALORIZACION INV MOBILIAR DESVALORIZACION ACT INMOVILI DEPRECIACION Y AMORTIZACION PROVISIONES DIVERSAS
CARGAS DIFERIDAS GASTOS QUE VAN A SER ABSORBIDOS POSTERIORMENTE
INTERESES POR DEVENGAR SEGUROS POR ADELANTADO ALQUILER POR ADELANTADO PRIMA DE COMPRA FUTURA ENTREGA A RENDIR CUENTA
67 65 63 65 63
181 182 183 184 189
EXISTENCIAS ALMACEN 61 71 72 65 69 RECEPCION 20
24 25 26
COMPRA
21
22 23
RETIRO 31
31
20
33
22
33
32
35
34
34
35 PRODUCCION
21 215
VENTA
DINAMICA DE CUENTAS CIERRE DE LIBROS TRANSFERENCIA ELEMENTO 9
Cta. 69
BALANCE
GESTION
ELEMENTO 1 al 5
ELEMENTO 6 y 7
61 CTA 79
71
CUENTA 59
ELEMENTO 8
Cta 89
DINAMICA DE CUENTAS
METODO CALPA
