UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS Fundada en 1551
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES UNIDAD DE POSTGRADO
“LOS PROCESOS DE CONTROL INTERNO EN EL DEPARTAMENTO DE EJECUCIÓN PRESUPUESTAL DE UNA INSTITUCIÓN DEL ESTADO”
TESIS
Para optar el Grado académico de Magíster en Contabilidad con mención en: AUDITORÍA SUPERIOR AUTOR
CÉSAR ENRIQUE CAMPOS GUEVARA LIMA – PERÚ 2003
MATRIZ DE CONSISTENCIA TEMA: “LOS PROCESOS DE CONTROL INTERNO EN EL DEPARTAMENTO DE EJECUCIÓN PRESUPUESTAL DE UNA INSTITUCIÓN DEL ESTADO” PROBLEMAS OBJETIVOS HIPÓTESIS METODOLOGÍA 1. Problema Principal 1. Objetivo General 1. Hipótesis General 1. Tipo de Investigación ¿De qué manera el control interno propicia Conocer si la aplicación del Control Interno Si el Control Interno se lleva a cabo en forma De acuerdo al propósito de la investigación, naturaleza un mejoramiento en el proceso de Ejecución constituye un instrumento eficaz en la integral y coherente, entonces influye de los problemas y objetivos formulados en el trabajo, el Presupuestal? Ejecución Presupuestal con la finalidad de favorablemente en la Administración del presente estudio reúne las condiciones suficientes para establecer la forma en que incide en la Departamento de Ejecución Presupuestal. ser calificado como una investigación aplicada; en razón Administración de las Adquisiciones. que para su desarrollo en la parte teórica conceptual se apoyará en conocimientos sobre Evaluación de Control Interno 2. Problemas Secundarios 2. Objetivos Específicos 2. Hipótesis Secundarias 2. Nivel de Investigación Será una investigación “descriptiva” en un primer a) ¿En qué medida las políticas que se a) Identificar las principales políticas que se a) En la medida que las políticas que se momento, luego “explicativa” y finalmente utilizan en el control interno, influyen en el utilizan en el Control Interno y como influye vienen utilizando en el Control Interno sean “correlacionada”, de acuerdo a la finalidad de la misma. trabajo que se realiza a nivel del en el trabajo que se realiza. las adecuadas, influirán decididamente en el Departamento de Ejecución Presupuestal? trabajo que se realiza. b) ¿De qué manera los objetivos que se b) Determinar si los objetivos que se b) Si los objetivos programados son claros, 3. Metodología de la Investigación establecen en esta forma de control inciden establecen en esta forma de control inciden entonces incidirán favorablemente en la En la presente investigación se empleará el m étodo en la gestión que se lleva a cabo en este en la Gestión que se lleva a cabo en el Gestión de Administración. descriptivo, el mismo que se complementará con el nivel? Departamento de Ejecución Presupuestal. estadístico, análisis, síntesis, deductivo, inductivo entre otros. c) ¿En qué medida el planeamiento que se c) Verificar si el Planeamiento que se realiza c) El mejor planeamiento que se realiza para 4. Diseño de la Investigación realiza en esta forma de control influye en la en esta forma de control influye el Control Interno, influirá en forma positiva El presente estudio, dada la naturaleza de las variables Administración de la Ejecución Presupuestal? favorablemente en la Gestión de en la administración. materia de investigación, responde al de una Administración. investigación por objetivos. d) ¿De que manera las estructuras que se d) Determinar si las estructuras que se d) Si las estructuras son verificadas cuando 5. Población verifican en el Control Interno, permite utilizan en el Control Interno, permiten se realiza el Control Interno, entonces dicha La población en estudio está conformado por el personal determinar el nivel de gestión en el establecer el nivel de Gestión en el verificación permitirá determinar el nivel de que presta servicios en la División de Abastecimiento. Departamento de Ejecución Presupuestal? Departamento de Ejecución Presupuestal. Gestión. e) ¿De qué manera el Control Interno e) Analizar si el Control Interno que se lleva a e) En la medida que el Control Interno 6. Muestra: permite alcanzar los estándares deseados en cabo permite alcanzar los estándares alcance los estándares deseados, i nfluirá De la población anteriormente señalada se ha tomado la Administración del Departamento de deseados en la Administración del favorablemente en la Administración. como muestra al personal que labora en el Ejecución Presupuestal? Departamento de Ejecución Presupuestal. Departamento de Ejecución Presupuestal, que constituye el 5% de la población total. f) ¿De qué manera las acciones correctivas f) Precisar si las acciones correctivas que se f) Si las acciones correctivas deben 7. Técnicas que se establecen en el Control I nterno, adoptan en el control Interno, permiten emplearse como parte del Control Interno, Las principales técnicas que se ha empleado en la permiten optimizar la Administración en el optimizar los resultados de la entonces ayudarán optimizando la investigación son: Entrevista, Encuesta, Análisis Departamento de Ejecución Presupuestal? Administración. Administración. Documental 8. Instrumentos Los principales instrumentos que se aplicaron en las técnicas son: Guía de análisis documental, Guía de entrevista, Cuestionario.
C. ENCUESTA E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS OBTENIDOS EN LA PRUEBA DE CAMPO 1.- Se cuenta con Manuales o Normas de Procedimientos A la pregunta ¿El Departamento de Ejecución Presupuestal, cuenta con Manuales o No rmas de Procedimientos?
INTERPRETACIÓN Respecto al conocimiento que tienen sobre las normas del Departamento de Ejecución Presupuestal, el 77% manifiesta tener conocimiento de la existencia de normas y/o manuales, y
C. ENCUESTA E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS OBTENIDOS EN LA PRUEBA DE CAMPO 1.- Se cuenta con Manuales o Normas de Procedimientos A la pregunta ¿El Departamento de Ejecución Presupuestal, cuenta con Manuales o No rmas de Procedimientos?
INTERPRETACIÓN Respecto al conocimiento que tienen sobre las normas del Departamento de Ejecución Presupuestal, el 77% manifiesta tener conocimiento de la existencia de normas y/o manuales, y el 14% restante por el puesto que desempeña no sabe o no conoce de la existencia de estas normas, lo cual es preocupante porque este alto porcentaje puede tener consecuencias inesperadas para la División de Abastecimiento. FIGURA N°01 SE CUENTA CON MANUALES O NORMAS DE PROCEDIMIENTOS
Fuente: Encuesta Personal – División de Abastecimiento
2.- FRECUENCIA DE LAS COMUNICACIONES EN EL DEPARTAMENTO DE EJECUCIÓN PRESUPUESTAL A la pregunta ¿En qué frecuencia el Departamento de Ejecución Presupuestal difunde o publica normas para conocimiento del personal o las Jefaturas?
ANÁLISIS DE FRECUENCIAS
INTERPRETACIÓN En cuanto a la publicación o difusión de normas para una mejor gestión en la Adquisición de Bienes y Servicios, así como los procedimientos a emplearse en las diversas fases del proceso de abastecimiento, y la información que se proporciona a los Comandos en sus diversos niveles, se tiene que un 64% de las encuestados manifiesta que estos se hace ocasionalmente, lo cual es bastante preocupante ya que esto incide en el rendimiento del personal que labora en esta área, con perjuicio de conocimiento que deben tener los diversos comandos sobre la real situación existente. FIGURA N°02 FRECUENCIA DE LAS COMUNICACIONES EN EL DEPARTAMENTO DE EJECUCIÓN PRESUPUESTAL
Fuente: Encuesta Personal – División de Abastecimiento
3.- Asignación de Responsabilidad A la pregunta ¿Cree que es importante asignar responsabilidad en el proceso proc eso de adquisición de bienes y servicios?
ANÁLISIS DE FRECUENCIAS
INTERPRETACIÓN Sobre la importancia que tiene la asignación de responsabilidad en el proceso de adquisición de bienes y servicios, en la División de Abastecimiento el 73% de los entrevistados considera, que es muy importante este aspecto ya que de esta manera se podría precisar el nivel o personal que incurre en la no aplicación correcta de las normas. De esta manera se podrá contar con personal capaz y eficiente en sus respectivos puestos de trabajo. Es necesario señalar que ninguno de los encuestados considera sin importancia esta asignación de responsabilidad. FIGURA N°03 LA ASIGNACIÓN DE RESPONSABILIDAD
Fuente: Encuesta Personal – División de Abastecimiento
4.- El Personal y la Capacitación C apacitación A la pregunta ¿Recibió Ud.; capacitación técnica durante su permanencia en la División de Abastecimiento del Instituto?
ANÁLISIS DE FRECUENCIAS
INTERPRETACIÓN La capacitación del personal es importante en cualquier Institución. El 60% del personal manifiesta haber recibido capacitación, mientras que el 40% de los entrevistados manifiestan no haber recibido capacitación. Esta falta de capacitación origina que se comentan muchas veces errores por la falta de conocimientos de estas normas, los cuales por su tendencia dinámica hacen necesario actualizarse frecuentemente. FIGURA N°04 EL PERSONAL Y LA CAPACITACIÓN
Fuente: Encuesta Personal – División de Abastecimiento.
5.-Frecuencia en la Supervisión A la pregunta ¿Con qué frecuencia el Órgano de Control de la Institución, supervisa al Departamento de Ejecución Presupuestal?
ANÁLISIS DE FRECUENCIAS
INTERPRETACIÓN El 89% del personal entrevistado manifiesta que el Órgano de Control de la Institución, supervisa ocasionalmente a este Departamento cuando existe graves problemas en el proceso de adquisiciones o que esta supervisión se encuentra en su Plan de Control Anual; 10% considera que las visitas son con cierta frecuencia y sólo el 1% considera que la supervisión es siempre. FIGURA N°05 FRECUENCIA EN LA SUPERVISIÓN
Fuente: Encuesta Personal – División de Abastecimiento