Objetivos..................................... .............................................................................. .......................................................................................... ..................................................... .... Disposiciones generales........................................ ...................................................................................... ................................................................... ..................... 1. Empleo de las cuentas .......................................... ................................................................................... .......................................................... ................. 2. Sistemas y registros contables ....................................... ................................................................................... ................................................. ..... 3. Estructura de Cuentas en el Plan Contable General Empresarial .................................. 4. Descripción y dinámica contable ..................................... ................................................................................. ................................................ .... Procedimiento de actualización y vigencia..................................... .............................................................................. ........................................... Aspectos fundamentale fundamentaless de la contabilidad ................................... ............................................................................ ........................................... 1. Base Teórica ..................................... ............................................................................... .............................................................................. .................................... 2. Las Normas Internacionale Internacionaless de Información Financiera (NIIF) .................................... ....................................... ... 3. Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de los Estados Financieros .....
9 9 9 10 10 11 12 12 12 13 13
Capítulo II
Catálogo de Cuentas Plan Contable General Empresarial...............................................................................................
21
Capítulo III
Descripción y Dinámica Contable ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE.................................................. EXIGIBLE......................................................................... .......................
10 11 12 13 14
43 Efectivo y Equivalentes de Efectivo...................................... ............................................................................... .................................................... ........... 44 Inversiones Financieras......................................... ....................................................................................... ................................................................... ..................... 47 Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros....................................... ........................................................................... .................................... 50 Cuentas por Cobrar Comerciales – Relacionadas ..................................... ................................................................... .............................. 53 Cuentas por Cobrar al Personal, a los Accionistas (Socios), Directores y Gerentes ............... 56
16 17 18 19
Cuentas por Cobrar Diversas – Terceros..................................... .............................................................................. ............................................ ... 59 Cuentas por Cobrar Diversas – Relacionadas ..................................... ......................................................................... .................................... 62 Servicios y Otros Contratados por Anticipado...................................... .......................................................................... .................................... 65 Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa...................................... .......................................................................... .................................... 68 ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE ......................................... .................................................................................. .................................................... ........... 71 20 Mercaderías...................................... .................................................................................... ....................................................................................... ........................................... 72 21 Productos Terminados ................................... ................................................................................. .......................................................................... ............................ 75 22 Subproductos Subproductos,, Desechos y Desperdicios..................................... .............................................................................. ............................................ ... 78 23 Productos en Proceso ..................................... ................................................................................... ......................................................................... ........................... 80 24 Materias Primas........................................ ..................................................................................... ................................................................................ ................................... 83 25 Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos................................... ....................................................................... .................................... 86 26 Envases y Embalajes ...................................... .................................................................................... ......................................................................... ........................... 89 27 Activos No Corrientes Mantenidos para la Venta ......................................... ..................................................................... ............................ 92 28 Existencias por Recibir ..................................... ................................................................................... ........................................................................ .......................... 95 29 Desvalorización de Existencias ...................................... ................................................................................ .......................................................... ................ 98 ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO ....................................... ................................................................................ .................................................. ......... 101 30 Inversiones Mobiliarias ..................................... ................................................................................... ........................................................................ .......................... 102 31 Inversiones Inmobiliarias ......................................... ....................................................................................... ................................................................. ................... 105 32 Activos Adquiridos En Arrendamiento Financiero ......................................... .................................................................... ........................... 108 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo ..................................... ............................................................................... ......................................................... ............... 111 34 Intangibles ............................................ ..................................................................................... .................................................................................... ........................................... 115 35 Activos Biológicos...................................... .................................................................................... ............................................................................... ................................. 118 36 Desvalorización de Activo Inmovilizado ......................................... .................................................................................. ........................................... 121 37 Activo Diferido .................................... .................................................................................. ...................................................................................... ........................................ 124 38 Otros Activos ...................................... .................................................................................... ...................................................................................... ........................................ 127 39 Depreciación, Amortización y Agotamiento Acumulados ...................................... ......................................................... ................... 129 ELEMENTO 4: PASIVO ..................................... ............................................................................... ............................................................................... ..................................... 132 40 Tributos, Contraprestac Contraprestaciones iones y Aportes al Sistema de Pensiones Pensiones y de Salud por por Pagarcontenido Pagarconten ido .......................................... ....................................................................................... .............................................................................. ................................. 133 41 Remuneracio Remuneraciones nes y Participaciones por Pagar ....................................... ......................................................................... .................................. 136 42 Cuentas por Pagar Comerciales – Terceros .................................... ............................................................................ ........................................ 139 43 Cuentas por Pagar Comerciales – Relacionadas.................................... ..................................................................... ................................. 142 44 Cuentas por Pagar a los Accionistas (Socios Directores y Gerentes.................................... ....................................... ... 145 45 Obligaciones Financieras .................................... .................................................................................. ..................................................................... ....................... 148 46 Cuentas por Pagar Diversas – Terceros ................................... ............................................................................ ............................................... ...... 151 47 Cuentas por Pagar Diversas – Relacionadas Relacionadas........................................................................... ........................................................................... 154 48 Provisiones ...................................... ............................................................................... ......................................................................................... ................................................ 157 49 Pasivo Diferido ..................................... ................................................................................... .................................................................................... ...................................... 160 ELEMENTO 5: PAT PATRIMONIO RIMONIO NETO......................................... ................................................................................... ....................................................... ............. 164 50 Capital ...................................... ............................................................................... ......................................................................................... ....................................................... ....... 165 51 Acciones de Inversión ......................................... ....................................................................................... ..................................................................... ....................... 168 52 Capital Adicional ................................... ................................................................................. .................................................................................... ...................................... 170 56 Resultados No Realizados ......................................... ....................................................................................... .............................................................. ................ 173 57 Excedente de Revaluación................................... ................................................................................. .................................................................... ...................... 176 58 Reservas .......................................... ................................................................................... ........................................................................................ ............................................... 179 59 Resultados Acumulados....................................... ..................................................................................... .................................................................... ...................... 181
ELEMENTO 6: GASTOS POR NATURALEZA..................................... .............................................................................. ............................................ ...
183 60 Compras ...................................... ............................................................................... ......................................................................................... .................................................... .... 184 61 Variación de Existencias ........................................ ...................................................................................... .................................................................. .................... 187 62 Gastos de Personal, Directores y Gerentes ........................................ ............................................................................. ..................................... 190 63 Gastos de Servicios prestados por Terceros ....................................... ........................................................................... .................................... 193 64 Gastos por Tributos ........................................ ...................................................................................... .......................................................................... ............................ 196 65 Otros Gastos de Gestión ........................................ ...................................................................................... .................................................................. .................... 199 66 Pérdida por Medición de Activos No Financieros al Valor Razonable ..................................... 202 67 Gastos Financieros................................... ................................................................................. ................................................................................ .................................. 204 68 Valuación y Deterioro de Activos y Provisiones ................................... ....................................................................... .................................... 207 69 Costo de Ventas ....................................... ..................................................................................... ................................................................................ .................................. 210 ELEMENTO 7: INGRESOS ..................................... .............................................................................. ......................................................................... ................................ 213 70 Ventas ......................................... .................................................................................. .......................................................................................... .................................................... ... 214 214 71 Variación de la Producción Almacenada....................................... ................................................................................ ............................................. 217 72 Producción de Activo Inmovilizado........................................ .................................................................................. ................................................... ......... 220 ................................................................... ............................ 223 73 Descuentos, Rebajas y Bonifcaciones Obtenidos ....................................... 74 Descuentos, Rebajas y Bonifcaciones Concedidos .................................... ................................................................ ............................ 226 75 Otros Ingresos de Gestión....................................... ..................................................................................... ................................................................. ................... 228 76 Ganancia por Medición de Activos No Financieros al Valor Razonable .................................. 231 77 Ingresos Financieros ....................................... ..................................................................................... ......................................................................... ........................... 233 78 Cargas Cubiertas por Provisiones................................... ............................................................................ ......................................................... ................ 237 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos y Gastos...................................... .................................................................. ............................ 239 ELEMENTO 8: SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN Y DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO ....................................... ................................................................................ ................................................................. ........................ 241 80 Margen Comercial .................................... .................................................................................. ................................................................................ .................................. 242 81 Producción del Ejercicio ................................... ................................................................................. ........................................................................ .......................... 244 82 Valor Agregado................................... ................................................................................. ...................................................................................... ........................................ 247 83 Excedente Bruto (Insufciencia Bruta) de Explotación.............................................................. 249 84 Resultado de Explotación......................................... ....................................................................................... ................................................................ .................. 251 85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos Impuestos..................................................................... ..................................................................... 253 87 Participaciones de los Trabajadore Trabajadoress ........................................ ................................................................................. ................................................ ....... 255 88 Impuesto a la Renta ................................... ................................................................................. .............................................................................. ................................ 257 89 Determinación del Resultado del Ejercicio ...................................... ............................................................................... ......................................... 260 ELEMENTO 9: CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN: COSTOS DE PRODUCCIÓN Y GASTOS POR FUNCIÓN ................................... ............................................................................. .............................................................................. .................................... 262 ELEMENTO 0: CUENTAS DE ORDEN ..................................... .............................................................................. ....................................................... .............. 264
Capítulo IV
Casos Prácticos Caso Nº 1 Sociedad Color S.A.
......................................................... ................ .................................................................................. .............................................. ..... Caso Nº 2 Sociedad Wallon S.A. ................................................................................................ ....................................................... .............................................. ..... Caso Nº 3 Sociedad Sacos Piscos S.A.C. .................................... ............................................................................. .................................................... ........... ................................................................................... ..................................................... ........... Caso Nº 4 Empresa Autónoma S.A. .. ......................................... .............................................................................. ........................................................... .................. Caso Nº 5 Empresa Máncora S.A. ........................................
269 293 319 347 377
Caso Nº 6 Empresa Model S.A.C. .... .................................... ............................................................................. ........................................................... .................. Caso Nº 7 Sociedad Argenper S.A.C.
.......................................... ............................................................................... .................................................... ........... Caso Nº 8 Sociedad Ucayali S.A. ......................................... .................................................................................. ............................................................ ................... Caso Nº 9 Empresa Mega Plaza S.A. . ......................................... .................................................................................. .................................................... ........... Caso Nº 10 Empresa D’ Italia S.A. ......................................... .................................................................................. ........................................................... .................. Caso Nº 11 Empresa Plazanet S.A. ....................................... ................................................................................ ........................................................... .................. Caso Nº 12 Empresa Industrial Lubricantes S.A. ........................................ ............................................................................. ..................................... Caso Nº 13 Empresa Industrial Angel S.A. ................................... ............................................................................. .................................................... .......... Caso Nº 14 Empresa Industrial San José José S.A. ..................................... .............................................................................. ............................................ ... Caso Nº 15 Empresa Industrial Acabados S.A. .................................... ............................................................................. ............................................ ... Caso Nº 16 Empresa Industrial Deleites S.A. ....................................... ................................................................................ ............................................. Caso Nº 17 Empresa Industrial Cogorno S.A. . ..................................... .............................................................................. ............................................. Caso Nº 18 Empresa Industrial Farolito S.A. ......................................... .................................................................................. ............................................. Caso Nº 19 Empresa Industrial Tailandia S.A. . .................................... ............................................................................. ............................................. Caso Nº 20 Empresa de Servicios Servicios Automotriz S.A.C. ......................................... ...................................................................... .............................
