Manual de Inducción al Servicio de Administración Tributaria 2015
Servicio de Administración Tributaria Administración General de Servicios al Contribuyente Canal Remoto de Servicios Tributarios Inducción al Servicio de Administración Tributaria
ÍNDICE SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 1. Antecedentes y naturaleza de la Ad!n!strac!"n Tr!#utar!a 1.1Sistema de los impuestos objetivos 1.2Sistema del impuesto personal
$. %a Ad!n!strac!"n Tr!#utar!a en M&'!c( 2.1 El poder legislativo 2.2 El poder judicial 2.3 El poder ejecutivo
). *+u& es el SAT, 3.1 Misión 3.2 Visión 3.3 Valores 3.4 Objetivos estratégicos
-. Ad!n!strac!"n eneral de Ser/!c!(s al C(ntr!#uyente 4.1 Misión 4.2 Visión 4.3 unciones
OB0ETIVO !l "inali#ar el estudio de inducción al Servicio de !dministración $ributaria% se identi"icar& 'ue es el S!$ ( su ra#ón de ser dentro de la !dministración )*blica ederal% identi"icar como se +a estructurado.
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ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 1.1 Antecedentes y naturaleza de la Ad!n!strac!"n Tr!#utar!a ,a imposición de tributos con el objeto de obtener recursos para solventar gastos p*blicos +a a"ligido a la +umanidad desde los tiempos m&s remotos. -urante el curso de la +istoria% la imposición +a eperimentado una pro"unda trans"ormación en su esencia% objeto% técnica de recaudación ( "inalidad% al comp&s de correlativos cambios en la organi#ación social% pol/tica ( económica. 0istóricamente los impuestos +an evolucionado% reconociendo o tipi"icando dos sistemas tributarios b&sicos
1.
S!stea de l(s Iuest(s O#2et!/(s.3 omo eist/a en el siglo en rancia (% en "orma menos per"ecta% +asta el impuesto a la renta tipo prusiano. ,a recaudación "rancesa proven/a en su ma(or parte de los impuestos inmobiliarios% de patentes% sobre puertas ( ventanas ( el impuesto a la renta del capital introducido en 1561 como precursor de un impuesto personal a la renta. Este sistema de impuestos objetivos% completado por gran n*mero de grav&menes sobre circulación ( consumo% por ejemplo sobre el vino% aguardiente% cerve#a% tabaco ( a#*car% se mantuvo casi durante todo el siglo +asta la )rimera 7uerra Mundial% sin ma(ores modi"icaciones "undamentales.
$.
S!stea del Iuest( 4ers(nal.3 8asando la imposición en la persona como centro de relaciones jur/dicas ( no en conjunto de cosas. Su espina dorsal est& "ormada por el progresivo impuesto a la renta de las personas "/sicas a las 'ue pueden asociarse grav&menes al patrimonio ( a la +erencia. -e la distribución de la carga tributaria entre las clases in"eriores% menos gravadas por el i mpuesto a la renta% se encarga el sistema complementario de los impuestos al consumo ( de los aranceles aduaneros.
9 es en la implantación de los sistemas tributarios en los diversos pa/ses% donde surge la "igura de la !dministración $ributaria. ,as !dministraciones $ributarias son organi#aciones de naturale#a p*blica% pertenecientes a la rama ejecutiva del Estado ( dentro de la misma% a los Ministerios o Secretar/as de 0acienda% Econom/a o inan#as )*blicas% present&ndose en ciertos casos como entidades autónomas vinculadas a esos departamentos. Varios pa/ses del !$ :entro nteramericano de !dministradores $ributarios o !dministraciones $ributarias;% cuentan con una legislación espec/"icamente dirigida a otorgar ma(or autonom/a administrativa ( "inanciera a las !dministraciones $ributarias. on el otorgamiento de esa autonom/a se pretende dotar a la !dministración $ributaria de +erramientas% mecanismos ( medios 'ue agilicen sus procedimientos ( le permitan desarrollar sus "unciones con ma(or e"iciencia ( e"icacia% pero siempre dentro del marco legal establecido ( sometida a los mecanismos de control eterno 'ue son imprescindibles en todo Estado de -erec+o. 2
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El objeto de estas organi#aciones es aplicar el sistema tributario para recaudar los ingresos 'ue la ,e( +a dispuesto otorgar al Estado para solventar el gasto p*blico. omo organismos encargados por mandato legal de la e"ectiva recaudación ( gestión de los impuestos 'ue con"orman el sistema tributario% las !dministraciones $ributarias deben servir objetivamente a los intereses generales% atendiendo a los principios ( normas 'ue con"orman el orden jur/dico en el 'ue se encuadran.
En los *ltimos a
1.$ %a Ad!n!strac!"n Tr!#utar!a en M&'!c( ,a onstitución )ol/tica Meicana "undamenta la manera en 'ue se administra o dirige el Estado Meicano% es decir% cómo se estructura el gobierno para proporcionar bienestar a la sociedad. -e acuerdo a lo establecido en el art/culo 4= onstitucional% la "orma de gobierno de nuestro pa/s es una >ep*blica >epresentativa% -emocr&tica ( ederal% compuesta por Estados libres ( soberanos en todo lo concerniente a su régimen interno% pero unidos en una ederación. -e igual "orma% el art/culo 41 de nuestra arta Magna indica 'ue ?El pueblo ejerce su soberan/a por medio de los poderes de la @nión% en los casos de la competencia de éstos ( por los de los Estados en todo lo concerniente a sus reg/menes interiores...A por ello ( de acuerdo a lo previsto por el art/culo 4B de la ,e( Suprema% el )oder de la ederación se divide para su ejercicio en ,egislativo% Ejecutivo ( Cudicial.
a5 El 4(der %e6!slat!/( $iene como "in primordial +acer las le(es 'ue rigen al pueblo de Méico ( para ello% tanto los diputados como los senadores anali#an% discuten ( dictaminan las iniciativas 'ue pueden presentar los legisladores% el )oder Ejecutivo ederal ( las legislaturas de los Estados. Se deposita en un ongreso 7eneral 'ue se divide en dos &maras @na de -iputados ( otra de Senadores.
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#5 El 4(der 0ud!c!al7 Es la actividad del Estado encaminada a resolver controversias% estatuir o declarar el -erec+o. El )oder Cudicial de la ederación se ejerce a través deD a. ,a Suprema orte de Custicia de la ación b. El $ribunal Electoral c. ,os $ribunales olegiados de ircuito d. ,os $ribunales @nitarios de ircuito e. ,os Cu#gados de -istrito ".
El onsejo de la Cudicatura ederal
g. El Curado ederal de iudadanos% ( +. ,os tribunales de los Estados ( el -istrito ederal% en los casos previstos por el art/culo 1=6% "racción % de la onstitución )ol/tica de los Estados @nidos Meicanos ( en los dem&s en 'ue% por disposición de la le(% deban actuar en auilio de la justicia "ederal.
c5 El 4(der E2ecut!/(7 >epresentado por el )residente de la >ep*blica% es el encargado de la aplicación de las le(es% designa libremente a sus colaboradores inmediatos 'ue son los Secretarios de EstadoD por tanto% los actos de los Secretarios de Estado son actos del Ce"e de 7obierno% pues a'uéllos obran en representación de éste. Sin embargo% para la per"ección jur/dica de sus actos% el Ce"e de 7obierno no necesita contar con la voluntad de sus Secretarios% el *nico responsable constitucional de los actos es el Ce"e mismo.
@n aspecto importante para comprender la esencia de la !dministración )*blica es el conocimiento de las principales "ormas de organi#ación administrativa% las cuales son la centrali#ación% la descentrali#ación% la desconcentración ( la participación estatal.
Central!zac!"n7
8ajo esta "orma% organi#a la legislación meicana el desempe
ep*blica a través de órganos superiores% 'ue en un plano de dependencia subordinan a otros órganos in"eriores.
Descentral!zac!"n7 Son organismos descentrali#ados las entidades creadas por le( o decreto del ongreso de la @nión% o bien por decreto del Ejecutivo ederal%
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con personalidad jur/dica ( patrimonio propios% cual'uiera 'ue sea la estructura legal 'ue adopten.
Desc(ncentrac!"n7 )ara la m&s e"ica# atención ( e"iciente despac+o de los asuntos de su competencia% las Secretar/as de Estado ( los -epartamentos !dministrativos podr&n contar con órganos administrativos desconcentrados 'ue les estar&n jer&r'uicamente subordinados ( tendr&n "acultades espec/"icas para resolver sobre la materia ( dentro del &mbito territorial 'ue se determine en cada caso% de con"ormidad con las disposiciones legales aplicables.
4art!c!ac!"n estatal7 -ic+o de una institución% de un organismo o de un centro 'ue% por delegación del Estado% coopera a los "ines de éste sin "ormar parte de la !dministración )*blica. Estas empresas poseen personalidad jur/dica ( patrimonio propios% pero siempre guardan un /ntimo v/nculo con el Estado% (a 'ue éste les proporciona su capital o por lo menos es participante ma(oritario. :nstituciones nacionales de crédito% de seguros ( "ian#as% "ideicomisos;.
1.)
*+u& es el SAT,
! partir del primero de julio de 1BB6 surge el Servicio de !dministración $ributaria :S!$; como un órgano desconcentrado de la Secretar/a de 0acienda ( rédito )*blico% 'ue tendr& por objeto recaudar los impuestos "ederales ( otros conceptos destinados a cubrir los gastos previstos en el presupuesto de egresos de la ederación% go#ando de autonom/a técnica para dictar sus resoluciones. En concreto% el S!$ es el órgano espec/"icamente encargado de la !dministración $ributaria en Méico ( por tanto reali#a las "unciones sustantivas 'ue conlleva esta misión% con las competencias ( "acultades ejecutivas 'ue est&n se
)ara el S!$% es sumamente valiosa la )laneación Estratégica 'ue le permita de"inir acciones concretas ( e"ectivas para lograr el cumplimiento de sus objetivos. omo parte de dic+a planeación estratégica% +a de"inido su M!s!"n8 V!s!"n8 Val(res y O#2et!/(s Estrat&6!c(s .
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1.).1 M!s!"n del SAT >ecaudar las contribuciones "ederales ( controlar la entrada ( salida de mercanc/as del territorio nacional% garanti#ando la correcta aplicación de la legislación ( promoviendo el cumplimiento voluntario ( oportuno. En ella encontramos establecidos claramente los siguientes conceptos
,a ra#ón de ser de la organi#ación >ecaudar las contribuciones "ederales ( controlar la entrada ( salida de mercanc/as del territorio nacional. El cliente !l enunciar la recaudación% la aplicación de la legislación ( el cumplimiento de las obligaciones% impl/citamente se se
1.).$ V!s!"n del SAT Es el +ec+o de de"inir ( declarar una ra#ón de ser% una justi"icación de su eistencia% nos permite pro(ectar esta eistencia ( ra#ón +acia el "uturo% estableciendo una meta a alcan#ar. Ser una institución e"iciente% e"ica# ( orientada al contribu(ente% con procesos integrados% "ormada por un e'uipo +onesto% pro"esional ( comprometido% al servicio de los meicanos.
Una !nst!tuc!"n e9!c!ente % por'ue lograremos mejores resultados con un óptimo aprovec+amiento de los recursos.
E9!caz% por'ue lograremos los resultados 'ue el pa/s espera de nosotros% mejorando los niveles de cumplimiento tributario ( disminu(endo la evasión "iscal ( el contrabando.
Or!entad(s al c(ntr!#uyente % por'ue o"receremos al contribu(ente lo 'ue necesita tr&mites simples% atención oportuna% productos ( servicios competitivos.
C(n r(ces(s !nte6rad(s % por'ue construiremos una nueva "orma de trabajo donde todos estaremos alineados al logro de las metas institucionales% +aciendo a un lado protagonismos% individualismos ( la administración por "unciones.
Un e:u!( ;(nest(8 r(9es!(nal y c(r(et!d(% por'ue el motor de todo este cambio somos nosotros las personas. uestras acciones 6
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estar&n orientadas por un alto sentido de ética pro"esional% de esp/ritu de e'uipo ( con un estrec+o apego a nuestros valores del S!$.
1.).) Val(res del SAT 0ablando de ética% eisten tres valores "undamentales 'ue rigen el +acer cotidiano en el S!$% los cuales son
<(nest!dad7 ,a actuación del personal del S!$ est& orientada a la atención ( vigilancia permanente de la aplicación de la legislación "iscal ( aduaneraD a denunciar los actos il/citos 'ue identi"i'ue% de tal "orma 'ue su signo distintivo ser& la integridad% +onrade# ( congruencia entre lo 'ue dice ( +ace.
Reset(7 ,a actitud de servicio ( consideración +acia compa
C(r(!s(7 El personal del S!$ utili#ar& en "orma responsable los recursos p*blicos 'ue se le asignen para su operación% promover& el trabajo en e'uipo% ( buscar& siempre el desarrollo pro"esional de colaboradores (Ho compa
1.).-. O#2et!/(s Estrat&6!c(s nstitución% procesos ( personas integran una sola entidad% orientada al cliente ( a los resultados% con un en"o'ue de procesos. Misión ( visión cimientan el 'ue+acer del S!$% el cual se conduce a los siguientes (#2et!/(s estrat&6!c(s
acilitar ( motivar el cumplimiento voluntario
ombatir la evasión% contrabando e in"ormalidad
E"icientar la !dministración $ributaria
ontar con una organi#ación integrada 'ue sea reconocida por su capacidad% ética ( compromiso
)ara su desempe
ADMINISTRACIÓN ENERA% DE SERVICIOS A% CONTRIBU=ENTE >ASC5 7
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M!s!"n !sistir ( atender de manera integral a los contribu(entes "acilitando el cumplimiento voluntario ( oportuno de sus obligaciones "iscales ( el ejercicio de sus derec+os% con transparencia% calidad% calide# ( en "orma gratuita ( con"idencial% a "in de coad(uvar en la recaudación de las contribuciones "iscales "ederales necesarias para "inanciar el gasto p*blico ( de crear una cultura "iscal en la sociedad.
V!s!"n onsolidarse como un &rea *nica de contacto para el contribu(ente% 'ue cuente con procesos certi"icadosD 'ue esté con"ormada con personal +onesto% comprometido% con vocación de servicio ( altamente capacitado% ( 'ue sea reconocida por la sociedad ( contribu(a al arraigo de una cultura "iscal.
?unc!(nes V.I elebrar toda clase de actos jur/dicos directamente vinculados con el desarrollo de la "irma electrónica avan#ada% 'ue no sean de la competencia de otra unidad administrativa del Servicio de !dministración $ributaria. V.I ,levar el registro de contribu(entes 'ue obtengan el certi"icado digital 'ue con"irme el v/nculo entre el "irmante ( los datos de creación de la "irma electrónica avan#ada% ( reali#ar cual'uier otro acto relacionado con los mismos% inclu(endo las autori#aciones relacionadas con la epedición de documentos digitales. .I ormar ( ejercer las acciones de los programas en materia de civismo "iscal. .I Otorgar a los contribu(entes el certi"icado 'ue les permita la emisión de comprobantes digitales% as/ como llevar el registro ( control de dic+os certi"icados. ,V.I Establecer% normar ( mantener actuali#ado el registro de tr&mites "iscales% inclu(endo los re'uisitos para la presentación de los mismos. ,V.I >esolver las solicitudes de autori#ación para registrar e'uipos electrónicos% imprimir comprobantes% auto imprimir ( utili#ar e'uipos propios para el registro de operaciones% registrar nuevos modelos de e'uipos electrónicos de registro "iscal ( de m&'uinas registradoras de comprobación "iscal autónomas ( e'uipo terminal punto de venta% utili#ar e'uipos propios ( de "ran'uicia en el registro de operaciones con el p*blico en general ( para la auto impresión e impresión de comprobantes "iscales% inclusive trat&ndose de los
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sujetos a 'ue se re"iere el apartado 8 del art/culo 2= del >eglamento nterior del S!$.
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