BAB III ANGGARAN PENDAPATAN A.
Pengertian nggaran pendapatan merupakan taksiran-taksiaran pendapatan yang akan
diperoleh perusahaan jasa bank sebagai imbalan jasa atas pelayanan yang telah diberikan. B. Manaat anggaran !en"a!atan " 'emprediksi jumlah pendapatan yang akan diterima untuk periode
#.
yang akan datang " 'enyeimbangkan biaya yang akan dikeluarkan " 'enaksirkan apakah tujuan anggaran dapat direalisasikan K$m!$nen !en"a!atan Sumber dana bank dapat bersumber dari# *. 'odal sendiri merupakan dana yang berasal dari dalam bank itu sendiri,ialah# " Setoran modal dari pemegang saham " "adangan yaitu bagian laba yang setiap tahun disisihkan oleh bank " Laba bank yang belum dibagikan merupakan laba tahun lalu maupun tahun berjalan Salah satu kelebihan dari dana yang berasal dari modal sendiri adalah tidak perlu membayar bunga yang relati$e tinggi dibandingkan jika mengambil kredit dari pihak lain, serta relati$e mudah untuk memperoleh dana yang diinginkan. Sedangkan kelemahannya ialah jumlahnya yang relati$e besar harus melalui prosedur yang lama. 2. 0ana yang berasal dari masyarakat Yang mana sumber dana yang terpenting dari operasi bank dan merupakan ukuran keberhasilan bank. 1elebihannya ialah jumlahnya tidak terbatas bak yang berasal dari perorangan, perusahaan, maupun lembaga masyarakat lain. Sedangkan kelemahannya adalah biayanya yang relati$e mahal jika dibandingkan dengan modal sendiri. da jenis simpanan sebagai sarana untuk memperoleh dana dari masyrakat yaitu Simpanan giro, Tabungan, dan Simpanan deposito. . 0ana dari lembaga lain merupakan tambahan jika bank mengalami kesulitan dalam pencarian dana. Pencairan sumber dana relati$e mahal dan si!atnya hanya sementara /aktu yang biasanya digunakan untuk membiayai dan membayar transaksi tertentu. #
Sumber dana dari lembaga lain yaitu # a. b. c. d.
Bantuan likudotas bank indonesia %BLB6& Pinjaman antar bank %call money& Surat berharga pasar unang %SPB(& Pinjaman bank luar negeri
Pendapatan operasional bank dapat diperoleh dari# *. Pendapatan bunga kredit " Pendapatan bunga pinjaman antar bank " Pendapatan bunga giro " Pendapatan bunga deposito berjangka " Pendapatan bunga surat berharga 2. Pendapatan pro$isi dan komisi . Pendapatan dari transaksi $alas +. Pendapatan dari kenaikan bernilai surat berharga 7. Pendapatan lain-lain " Pendapatan de$iden saham " Pro$isi dan komisi yang diterima selain dari pembayaran kredit . Pendapatan adminitrasi giro . Pendapatan administrasi deposito berjangka Sedangkan pendapatan non operasional berasal dari# *. Laba penjualan akti$a tetap 2. Pendapatan de$iden penyertaan . Pendapatan dan in$estasi jangka pendek Berikut ini contoh penyusunan anggaran tetap perusahaan jasa bank. Bank S8BT yang merupakan bank non de$isa yang akan menyusun anggaran tahun 29*2 dengan data sebagai berikut# a. 0ata neraca per * 0esember 29** yaitu 1eterangan 1as Surat berharga :iro di Bank :iro di Bank Lain 1redit 'odal 1erja 1redit konsumsi 1redit 6n$estasi kti$a tetap bersih Simpanan giro Simpanan tabungan Simpanan 0eposito 1e/ajiban lancar lain-lain 'odal saham Laba tahun berjalan
Saldo 4p 2.999 4p 7.999 4p .999 4p 2.+99 4p ;.999 4p .999 4p ++.999 4p +.999 4p 22.999 4p *.999 4p 7.999 4p 7.799 4p 7*.;9 4p 2.999
$
b. Bunga simpanan giro < setahun, bunga simpanan tabungan *< setahun, bunga simpanan deposito *+< setahun, bunga ke/ajiban lancar lain *9< setahun. c. Bunga kredit modal kerja 22< setahun, bunga kredit konsumsi *;< setahun, bunga kredit in$estasi 29< setahun. d. Simpanan masyarakat dibank berupa simpanan giro, tabungan, deposito dita!sir meningkat *2< dari tahun lalu. Peningkatan ini digunakan untuk peningkatan kredit dengan alokasi sebagai berikut# Peningkatan simpanan giro untuk kredit modal kerja • Peningkatan simpanan tabungan untuk kredit konsumsi • Peningkatan simpanan deposito untuk kreit in$estasi • e. Surat berharga dijual sebesar 79< dari nilai bukunya !. Pajak penghasilan *9< dari bunga dibayar periode bersangkutan dan transaksi $aluta asing sebesar 4p *.2 g. Pendapatan pergantian asuransi kreit sebesar 4p ;9 h. Pendapatan de$iden selama satu periode sebesar 4p *.; i. 0iterima kembalu asset yang telah dihapuskan sebesar 4p 7.7+2 j. Pendapat lain-lain sebesar 4p +9 k. kti$a disusutkan ;< dari nilai bersih %nilai buku& l. Beban gaji sebesar 4p *.99, beban tunjangan karya/an 4p *.*29 dan beban pendidikan dan pelatihan sebesar 4p 99 dibayar tunai setahun m. Biaya promosi bank selama * tahun sebesar 4p 79 dan biaya komunikasi sebesar 4p 799 n. Biaya se/a tempat bank 4p 2+9 o. Biaya pemeliharaan sebesar 4p 2 dibayar tunai selama satu tahun p. Selama satu perioe perusahaan harus membiayai alat tulis kantor sebesar 4p 2 =. Biaya listrik, air dan gas sebesar 4p 27+ r. Premi asuransi ditaksir sebesar 4p *+9 s. Biaya trans!er payment sebesar 4p *9 dan beban lain-lain sebesar 4p *9
%
B)1 S8BT )::4) P5)0PT) * 0esember 29*2 %dalam jutaan& Pendapatan u'a(a) Pendapatan *unga redit m+dal er,a
Rp 2.341
Pendapatan *unga redit +n'um'i
Rp 1.3#1
Pendapatan *unga redit in-e'ta'i
Rp %.%%
Pendapatan *unga gir+ di *an nd+ne'ia dan lainn0a
Rp
324 Pendapatan tran'a'i -aluta a'ing
Rp 1.32#
Pendapatan pen,ualan 'urat *er(arga
Rp 2.!
Penerimaan em*ali a''et 0ang tela( di(apu'
Rp
!.!42 +tal Pendapatan U'a(a
Rp 22.2$4
Pendapatan N+n pera'i+nal Pendapatan penggantian dari a'uran'i redit
Rp
Pendapatan de-iden
Rp 1.%$#
Pendapatan lainn0a
Rp
+tal pendapatan n+n +pera'i+nal 3.3%# Perhitungan# umla( Pendapatan Pendapatan bunga kredit modal kerja ∗ > 4p ;.999 ? % *2< @ 4p 22.999 & @ 22< > 4p 2.+* Pendapatan bunga kredit konsumsi ∗ > 4p .999 ? % *2< @ 4p *.999 & @ *;< > 4p *.* Pendapatan bunga kredit in$estasi ∗ > 4p ++.999 ? % *2< @ 4p 7.999 & @ 29< > 4p ;.;;9 Pendapatan bunga giro di bank 6ndonesia dan lainnya ∗ > % 4p .999 ? 4p 2.+99 & @ %<& > 4p 2+ Pendapatan Penjualan Surat Berharga ∗ 4p 7.999 @ 79< > 4p 2.799
%$
#4 Rp
Rp 2!.##
BAB I% ANGGARAN BEBAN BANK A.
Pengertian
nggaran beban operasional bank merupakan suatu rencanataksiran biaya yang digunakan untuk membiayai kegiatan operasional perusahaan yang meliputi bagian operasional dan administrasi umum B.
Manaat anggaran beban $!era&i$na' • 'emprediksi jumlah pengeluaran yang akan dikeluarkan untuk •
#.
periode yang akn datang. 'enyeimbangkan jumlah biaya yang dikeluarkan dalam anggaran
pengeluaran sebagai patokan K$m!$nen Anggaran O!era&i$na' (ntuk memperlancar operasi bank memmbutuhkan berbagai pengorbanan
yang disebut dengan beban. Beban bank terdiri dari# *. Beban operasional a. Beban bunga Beban bunga kredit yang diterima • Beban bunga deposita berjangka • Beban bunga giro • Beban bunga penjualan SBP( • Beban bunga tabungan • b. Beban operasional lain *. Beban administrasi umum Beban suransi kti$a Tetap % gedung, peralatan& • Beban pendidikan dan pengembangan %pendidikan bagi • • • • • • •
para pega/ai untuk meningkatkan kapabilitas& Beban se/a % mesin T' pada perbankan& Beban promosi %pada media masa& Beban hadiah Beban pemeliharaan dan perbaikan Beban pengadaan barang dan jasa Beban penyusutanApenghapusan akti$a tetap
dan
in$entaris 2. Beban personalia Beban gaji tenaga kerja • Beban pendidikan dan latihan • . Penyisihan dan penurunan atas akti$a produkti! Beban penyusunan dan penghapusan kredit yang • diberikan 1
• •
Beban penyusutan dan penghapusan surat berharga Beban penghapusan dan penyusutan penempatan dana
antar bank 1erugian penurunan nilai surat berharga • 2. Beban non operasional 1erugian penjualan kti$a tetap yang sudah terpakai • 0enda atau sanksi, misal # keterlamabatan dalam pengiriman • uang
11
B)1 S8BT )::4) B5B) * 0esember 29*2 %dalam jutaan& Beban (saha *. Beban perasional *.*. Beban Bunga Beban bunga simpanan giro • Beban bunga simpanan tabungan • Beban bunga simpanan deposito • Beban Bunga 1e/ajiban lancar • Total beban bunga *.2. Beban operasional lain a& Beban administrasi umum Beban asuransi • Beban se/a • Beban pemeliharaan dan perbaikan • Beban alat tulis kantor • Beban biaya Promosi • Beban depresiasi • Beban listrik,air dan gas • Beban komunikasi • Total beban administrasi umum b& Beban personalia Beban gaji • Beban pendidikan dan latihan • Beban tunjangan karya/an • Total beban personalia Total beban operasional 2. Beban non operasional Beban trans!er payment • Beban lain-lain • Total beban non operasional TTL B5B)
4p. *.+; 4p. 2.9 4p. ;+ 4p. 779 R! (.1)*
4p. *+9 4p. 2+9 4p. 2 4p. 2 4p 79 4p 2.29 4p 27+ 4p 799 R! ).+,4p. *.99 4p. 99 4p *.*29 R! .1*/ R! 1.*)/ 4p. 4p
*7 *9 R! ( R! 1.(,(
12
Per0itungan •
•
•
•
•
Beban bunga simpanan giro 2 22.999 ? %*2< @ 4p. 22.999& @ < > 4p. *.+; Beban bunga simpanan tabungan > 4p. *.999 ? %*2< @ 4p. *.999 & @ *< > 4p. 2.9 Beban bunga simpanan deposito >4p. 7.999 ?%*2< @ 4p. 7999 & @ *+< > 4p. ;+ Beban bunga ke/ajiban lancar > *9< @ 4p. 7799 >4p. 779 Beban depresiasi >;< @ 4p. +.999 >4p. 229
13
BAB I% ANGGARAN KAS A.
Pengertian
nggaran kas merupakan anggaran yang merencanakan secara terperinci tentang umlah kas besrta perubahannya dari /aktu ke /aktu selama periode yang akan datang baik perubahan yang berupa penerimaan kas maupun pengeluaran kas *. Penerimaan kas Penerimaan kas berasal dari# " Simpan giro Simpanan yang penarikannya dapat dilakukan setiap saat dengan cek bilyet giro
"
Simpanan deposito Simpanan yang penarikannya dapat dilakukan setelah jatuh tempo
disertai surat yang berbentuk serti!ikat " Simpanan tabungan Simpanan yang penarikannya dapat dilakukan setiap saat 2. Pengeluaran kas " 1redit modal kerja 1redit yang digunakan untuk usaha keperluan sehari-hari dengan jangka pendek
"
1redit 6n$esasi 1redit yang digunakan untuk mendapatkan barang modal dan biasanya dalam jangka panjang
"
1redit konsumsi 1redit yang digunakan untuk konsumsi pribadi
B.
Manaat anggaran 3a& " Secara umum anggaran
kas
sebagai
pedoman
kerja,
alat
pengoranisasian dan alat penga/asan kerja " Secara khusus sebagai dasar penyusunan anggaran induk neraca
14
#.
K$m!$nen anggaran 3a& *. Sumber Penerimaan 1as yaitu# " Simpanan giro " Simpanan tabungan " Simpanan deposito " Pinjaman jangka pendek " Pinjaman jangka panjang " 'odal sendiri 2. Penggunaan kas terdiri dari# " "adangan primer " "adangan sekunder " Penyaluran kredit " Biaya operasional
1!
B)1 S8BT )::4) 1S *-0ec-*2 Saldo /al
4p 2.999
5stimasi Penerimaan 1as Pendapatan bunga kredit modal kerja
4p 2.+*
Pendapatan bunga kredit konsumsi
4p *.*
Pendapatan bunga kredit in$estasi
4p ;.;;9
Pendapatan giro bank 6ndo dan lainnya
4p
Pendapatan transaksi $aluta asing
4p *.2
Pendapatan pejualan surat berharga
4p 2.799
Penerimaan kembali asset
4p 7.7+2
Pendapatan operasional lainnya
4p .;
2+
3('L8 5ST6'S6 P5)546')
4p 27.9
5stimasi Pengeluaran 1as Beban Bunga
4p 7.*+2
Beban administrasi dan umum
4p +.;
Beban Personalia
4p .*29
Beban non operasional
4p
7
3('L8 5ST6'S6 P5):5L(4)
4p *.7;+
JUMLAH KAS SEBELUM PAJAK
4p *+.9
Pajak Penghasilan *9<
%4p *.299&
SALDO AKHIR KAS
R! 1*.-,4
1#
BAB % ANGGARAN LABA RUGI A.
Pengertian
nggaran laba rugi merupakan anggaran yang berisi tentang posisi keuangan perusahaan pada periode yang akan datang yang terdiri dari pendapatan dan biaya. B.
Manaat anggaran 'aba rugi
*. Bagi perusahaan
"
(ntuk perencanaan dan pengkoordinasikan kegiatan perushaan.
"
Pengecekan !inal atas /ajar tidaknya anggaran biaya.
"
lokasi sumber dana
2. Bagi manajemen puncak
#.
"
'engendalikan de$isi kerja manajemen
"
Partispasi dalam perencanaan perusahaan
"
'enelaah total prestasi perusahaan pada tahun yang akan datang
K$m!$nen anggaran 'aba rugi
*. Caktu A periode 2. Pendapatan usaha Pendapatan bunga modal kerja, kredit konsumsi, kredit in$estasi, dan kredit giro bank lain . Beban (saha
"
Beban bunga simpanan giro
"
Beban bunga simpanan tabungan
"
Beban bunga simpanan deposito
"
:aji bagian operasional
+. Beban administrasi
"
:aji administrasi
"
suransi gedung
"
Perlengkapan kantor
"
Pemeliharaan kantor
"
Penyusutan gedung
"
Penyusutan alat
1$
B)1 S8BT )::4) LB 4(:6 * 0esember 29*2 Pendapatan usaha# Pendapatan bunga kredit modal kerja Pendapatan bunga kredit konsumsi Pendapatan bunga kredit in$estasi Pendapatan bunga giro di bank 6ndonesiaDlainnya Pendapatan transaksi $aluta asing Pendapatan penjualan surat berharga Penerimaan kembali asset yang telah dihapus Total Pendapatan (saha Pendapatan )on perasional Pendapatan penggantian dari asuransi kredit Pendapatan de$iden Pendapatan lainnya Total pendapatan non operasional 3('L8 P5)0PT) Beban-beban# Beban (saha *. Beban perasional *.*. Beban Bunga Beban bunga simpanan giro • Beban bunga simpanan tabungan • Beban bunga simpanan deposito • Beban Bunga 1e/ajiban lancar • Total beban bunga *.2. Beban operasional lain a& Beban administrasi umum Beban asuransi • Beban se/a • Beban pemeliharaan dan perbaikan • Beban alat tulis kantor • Beban biaya Promosi • Beban depresiasi • Beban listrik,air dan gas • Beban komunikasi • Total beban administrasi umum b& Beban personalia Beban gaji • Beban pendidikan dan latihan •
4p 4p 4p 4p 4p 4p 4p
2.+* *.* ;.;;9 2+ *.2 2.799 7.7+2 4p 22.2+
4p ;9 4p *.; 4p +9 4p
.; R! *(.44/
4p. *.+; 4p. 2.9 4p. ;+ 4p. 779 4p 7.*+2
4p. *+9 4p. 2+9 4p. 2 4p. 2 4p 79 4p 2.29 4p 27+ 4p 799 4p +.; 4p. *.99 4p. 99 1%
Beban tunjangan karya/an Total beban personalia T$ta' beban $!era&i$na' 2. Beban non operasional Beban trans!er payment • Beban lain-lain • T$ta' beban n$n $!era&i$na' TTL B5B) Laba usaha sebelum pajak Pajak penghasilan *9< Laba Ber&i0 Sete'a0 Pa5a3 •
4p *.*29 4p .*29 4p *.2+9 4p. 4p
*7 *9 4p
7 R! 1.(,( 4p *2.9;7 4p *.29; R! 1/.-,4
1
BAB %I ANGGARAN NERA#A A.
Pengertian
nggaran neraca merupakan anggaran tentang posisi keuangan perusahaan pada suatu periode yang akan datang yang berisi komponen akti$a,utang, dan modal. B.
Manaat Anggaran Nera6a
" "
(nuk mengetahui posisi !inancial perusahaan pada suatu /aktu tertentu (ntuk menunjukkan implikasi berbagai macam anggaran pada elemen neraca
#.
K$m!$nen Anggaran Nera6a
*. kti$a 0alam anggaran neraca,pos-pos yang masuk dalam akti$a ialah# 1as • :iro pada B6 • :iro pada bank lain • Penempatan pada bank lain • Surat berharga • 1redit yang disalurkan • Penyertaan • Pendapatan yang masih harus diterima • Biaya yang dibayarkan dimuka • kti$a tetap • kti$a lain-lain • 2. Pasi$a 0alam anggaran neraca,pos-pos yang masuk dalam pasi$a ialah# :iro • 1e/ajiban • Tabungan • 0eposito berjangka • Serti!ikat deposito • Surat berharga yang diterbitkan • Pinjaman yang diterima • Beban yang masih harus dibayar • Taksiran utang pajak • Pinjaman sub ordinasi • 'odal pinjaman • Laba ditahan • B)1 S8BT 2
)::4) )54" * 0esember 29*2 1as Surat Berharga :iro pada B6 :iro pada bank lain 1redit modal kerja 1redit konsumsi 1redit in$estasi kti$a tetap bersih 3umlah Perhitungan#
4p.*2.; 4p 2.799 4p. .999 4p. 2.+99 4p.*9.+9
Simpanan deposito 4p. 7.99 1e/ajiban lancar 4p. 7.799
4p. .79 4p.++.99 4p.*.2;9 ? R!.11).-(4
lain 'odal saham Sisa laba tahun lalu Laba tahun berjalan 3umlah
•
Surat Berharga
•
1redit modal kerja
•
1redit konsumsi
•
1redit in$estasi
•
kti$a tetap bersih
•
Simpanan giro
•
Simpanan tabungan
•
Simpanan deposito
Simpanan giro Simpanan tabungan
4p.2+.+9 4p.*+.79
4p.7*.;9 4p. 2.999 4p.*9.; ? R!.11).-(4
> 4p 7.999 @ 79< > 4p 2.799 > 4p.;.999 ? %*2< @ 4p.22.999& > 4p.*9.+9 > 4p..999 ? %*2< @ 4p.*.999& > 4p..79 > 4p.++.999 ? %*2< @ 4p7.999& > 4p.++.99 > 4p.+.999 E 4p.2.29 > 4p.*.2;9 > 4p.22.999 ? %*2< @ 4p.22.999& > 4p.2+.+9 > 4p.*.999 ? %*2< @ 4p.*.999& > 4p.*+.79 > 4p.7.999 ? %*2< @ 4p.7.999& > 4p.7.99
21
PENUTUP
Lembaga keuangan merupakan suatu badan usaha yang asset utamanya ialah berbentuk asset keuangan maupun tagihan yang dapat berupa saham, obligasi, pinjaman, dan akti$a riil. 1egiatan bank meliputi# a. 'engimpun dana dari masyarakat b. 'enyalurkan dana kepada masyarakat c. 'emberikan jasa bank lainnya nggaran pendapatan merupakan taksiran-taksiran pendapatan yang akan diperoleh perusahaan jasa bank sebagai imbalan jasa atas pelayanan yang telah diberikan. nggaran beban operasional bank merupakan suatu rencana taksiran biaya yang digunakan untuk membiayai kegiatan operasional perusahaan yang meliputi bagian operasional dan administrasi dan umum. nggaran kas merupakan anggaran yang merencanakan secara terperinci tentang jumlah kas beserta perubahannya dari /aktu ke /aktu selama periode yang akan datang baik perubahan yang berupa penerimaan kas maupun pengeluaran kas. nggaran laba rugi merupakan anggaran yang berisi tentang posisi keuangan perusahaan pada periode yang akan datang yang terdiri dari pendapatan dan biaya. nggaran neraca merupakan anggaran tentang posisi keuangan perusahaan pada suatu periode yang akan datang yang berisi komponen akti$a, utang dan modal.
22
