José Luis Sirena | Lorena F.De Luca
Capítulo III | Liquidación de haberes e indemnizaciones
3. LIQUIDACIÓN DE HABERES E INDEMNIZACIONES INDEMNIZACIONES
El objeto del presente capítulo es acercar al lector ejemplos prácticos de liquidación liqu idación de haberes e indemnizaciones,por indemnizaciones, por lo tanto no incluye la liquidación de las cargas sociales que pudieran corresponder corresponder.. 3.1. Liquidación de haberes 3.1.1. Procedimient Procedimiento o 1. Con Control trol interno
Procedimiento para la liquidación de haberes de un trabajador dependiente 1
Encuadre jurídico de la empresa (por su actividad)
2
Recopilación de las normas jurídicas aplicables para la relación laboral (ejemplo:LCT,CCT,disposiciones de los organismos de control,etc.)
3
Creación de un legajo personal,si no lo tuviera (ver PAL PAL 140 y 359 - Errepar)
4
Detalle de los organismos de control vinculados con la relación y otros (ejemplo:MTESS,ANSeS, AFIP,, sindicato AFIP sindicatos,s, obras sociales sociales,, ART ART,, bancos bancos,, etc.)
5
Determinación de los aportes y contribu contribuciones ciones de cada trabajador en particular y de la empresa
6
Elaboración de presupuestos
7
Organizaciónn de los medios técnicos a emplear para la liquidación Organizació
8
Determinación de los haberes y deducciones a liquidar,con sus respectivos fundamentos jurídicos
9
Liquidación ❚ Confec Confección ción de agenda de trabajo ❚ Control de ausentismo y horario ❚ Control de horas suplementarias ❚ Recopilación de toda la información a procesar ❚ Procesamiento de la información
10
Proceso de control
Cada concepto que se procesa en la liquidación, ya se trate de haberes como de deducdeducciones, está basado en una norma jurídica que lo sustenta; lo importante es que el técnico liquidador tome conocimiento de cada una de ellas a fin de poder avalar su tarea; lo aconsejable es confeccionar un manual, con el análisis de cada rubro o código a procesar en el que se indique su origen,tratamiento y destino. Posterior a la tarea de liquidación siguen otros pasos,como pasos, como el archivo de los papeles de trabajo, recibos de haberes haberes (luego de ser firmados), entre otras tareas, y por último la confección de la declaración jurada del Sistema Único de la Seguridad Seguridad Social, sindicato, etc. 1
Recomendamos tener en cuenta el cuestionario de control interno publicado en la Agenda Laboral de Errepar. Errepar.
3.1.2.Ejemplo práctico
Procedimiento para la liquidación de haberes de un trabajador dependiente: 1. Encuadre jurídico de la actividad de la empresa
Actividad comercial:Venta de artículos de deporte:CCT 130/75 (comercio). 2. Recopilación de las normas jurídicas aplicables para la relación laboral
El siguiente es un detalle de las normas que resultan imprescindibles y de las que mínimamente se debería disponer para realizar la liquidación de haberes: Ley 20744 (Ley de contrato de trabajo). ❚ Ley 24714 (Ley de asignaciones familiares o la que la reemplace). ❚ Ley 24557 (Ley de riesgos del trabajo). ❚ Ley 24013 (Ley nacional de empleo). ❚ Ley 24241 (Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones. Hoy SIPA). ❚ Ley 23660 (Ley de obras sociales). ❚ Ley 23661 (Sistema Nacional de Seguro de Salud). ❚ Ley 11544 (Jornada de trabajo). ❚ CCT 130/75 (Comercio y escala salarial actualizada). ❚
3. Confección de legajo: el legajo 310 ha sido suministrado por el área de Recursos Hu-
manos. Los datos más importantes extraídos del mismo han sido los siguientes: Trabajador mensualizado incluido en convenio colectivo de comercio 130/75 1
Datos: Apellido y nombre: Nº CUIL: Fecha de nacimiento: Fecha de ingreso: Categoría laboral: Tarea desarrollada: Jornada normal y habitual de trabajo: Sueldo básico: Estado civil: Apellido y nombre cónyuge: Hijos:
1
Juan Pérez 20-00000000-1 05/01/65 01/05/07 Vendedor "B" Vendedor Lunes a viernes, 9 horas por día $ 1.386,91 Casado Rosa Martínez No posee
Importante:Se recomienda verificar las escalas salariales,a los fines de determinar que se encuentren vigentes al momento de practicar las liquidaciones.
4. Detalle de los principales organismos de control vinculados con la relación de empleo
Organismo
|
MTESS
Principales obligaciones ❚ Rúbrica
libros de sueldos. | ❚ Presentación de planillas de horarios del personal (femenino y menores).
ANSES
❚ Mantener
a disposición del organismo la documentación respaldatoria del pago de asignaciones familiares. | ❚ Información a la ANSeS de corresponder R.(ANSeS) 551/97.
AFIP
❚ Inscripción
como empleador. ❚ Presentación de las declaraciones juradas y depósito de aportes y contribuciones del SUSS. 1 ❚ Solicitud y conservación del comprobante del cumplimiento de información en el Registro de Altas y Bajas habilitado por la AFIP operable a través de internet 2, el que corresponda acorde a la fecha de | ingreso y egreso del trabajador.
SINDICATO
❚ Inscripción. ❚ Presentación
de DDJJ. | ❚ Depósito de aportes.
OBRA SOCIAL
❚ Inscripción.
|
ART
❚ Ingresar aportes y contribuciones a través del aplicativo SICOSS
v.32 3 de AFIP.
❚ Contratación. ❚ Conservación
de la documentación respaldatoria de realización de exámenes preocupacionales. | ❚ Depósito cuotas de ART.
BANCOS
COMPAÑÍA DE SEGUROS DE VIDA
1
❚ Apertura de cuenta para el
depósito de sueldos. ❚ Depósito de sueldos en tiempo y forma. | ❚ Presentación del detalle de remuneraciones y de la nómina de personal. ❚ Contratación. 4
|
❚ Depósito
de los importes correspondientes.
"MI SIMPLIFICACIÓN", texto ordenado en 2006, dejando sin efecto desde dicha fecha la RG 899/00 y su modificatoria RG (AFIP) 943 regulatoria de la clave de alta temprana. 2 Registro creado por la RG (AFIP) 1891. 3 Es la versión vigente a la fecha,o la que la reemplace. 4 En este caso corresponde el ingreso del seguro del decreto 1567/74 y del seguro de vida convencional establecido por el art. 97 del CCT 130/75.
5. Aportes y contribuciones del trabajador en cuestión Aportes:
Jubilación (Ley 24241): ❚ Obra social (Ley 23660): ❚ INSSJyP (Ley 19032): ❚ Sindicato (CCT 130/75): ❚ FAECyS (CCT 130/75): ❚ Seguro de vida convencional: ❚
11% 3% 3% 2% 0,50% $ 4,51
1
Contribuciones 2 y otras cargas:
Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones ❚ INSSJyP ❚ Asignaciones familiares ❚ Fondo Nacional de Empleo ❚ Obra social ❚ Anssal Fijo ❚ LRT Variable ❚ Seguro de vida convencional ❚ Seguro de retiro complementario "La Estrella" ❚ Seguro de vida decreto 1567/74 ❚ INACAP ❚
3
10,17% 1,50% 4,44% 0,89% 5,40% 0,60% 1,60 5,05% $ 9,01 4
3,50% $ 1,845 $ 6,47
5 6
7
6. Elaboración del presupuesto 8
El mismo se lleva a cabo dentro de una etapa de planificación,para determinar las sumas con las que deberá contar la empresa el día de pago de los haberes de su personal.Debemos aclarar que este presupuesto es sólo una estimación a los fines de prever la tenencia de fondos suficientes en el momento oportuno;que no debe ser confundido con aquel (presupuesto) que se confecciona a los fines de determinar el costo de la mano de obra directa que influye en el costo de los bienes o servicios a producir o a prestar,respectivamente,o como
1
Este seguro cubre las contingencias de muerte e invalidez total y permanente,su costo mensual es de $ 9,01 a cargo del empleador y de $ 4,51 a cargo del traba jador, por cada dependiente asegurado; este costo ha sido cotizado por la empresa aseguradora. 2 Recomendamos la confección de una planilla de control con el detalle de contribuciones vigentes de acuerdo a la condición del trabajador,ejemplo: jubilado,menor, etc.,modalidades de contratación,etc. 3 Dichas contribuciones fueron cotizadas por la ART para la empresa en cuestión,el importe fijo corresponde por empleado e incluye $ 0,60 del Fondo para Fines Es pecíficos [D. 590/97 y R. (SS) 25279/97]. 4 Importe a abonar por semestre (por adelantado),por trabajador (artículo 97,CCT).Fuente:Instituto Asegurador Mercantil. 5 Según acta de acuerdo del 21/6/91,homologada por la disposición (DNRT) 4701/91.Ver jurisprudenciaTomo III-Trabajo y Previsión Social-. 6 La suma asegurada será de $ 9.000. 7 Esta contribución se creó con el fin de financiar el Instituto Nacional de Capacitación Profesional y Tecnológico para el Comercio.La contribución es equivalente al 0,5% del sueldo correspondiente a la categoría Maestranza A inicial vigente.A partir del mes devengado abril 2009,a dicha suma se le deberán agregar los importes no remunerativos acordados en los años 2 008 y 2009 hasta que dichos montos se transformen en remunerativos. 8 Es una estimación del impor te aproximado a desembolsar para el pago de haberes, con el propósito de ser suministrado al área financiera de la empresa.
determinación de un gasto en otros casos.En síntesis,servirá como medida de previsión por parte del tesorero del ente,a los fines de la confección de los estados financieros o de fondos. 7. Organización de los medios técnicos a emplear para la liquidación
Software "Haberes Fácil". ❚ Aplicativo SICOSS AFIP y plataforma correspondiente. ❚ Aplicativo FAECyS (generador de boleta de pago). ❚ Planillas de cálculo. ❚
8 y 9. Determinación de los haberes y deducciones a liquidar, con sus respectivos fundamentos jurídicos. Liquidación a) Confección de agenda de trabajo
Control de ausentismo y horario ❚ Control de horas suplementarias ❚ Recopilación de la información ❚ Liquidación ❚ Emisión de comprobantes (recibos) ❚ Confección del libro de sueldos y jornales ❚
Estimación del tiempo que demanda el proceso Ejemplo:
Tarea
Tiempo
A B C D E F Referencias: A:Control horario y de ausentismo B:Determinación de horas suplementarias C: (Otra tarea) D:Liquidación de haberes E:(Otra tarea) F: (Otra tarea)
b) Control de ausentismo y horario
En el supuesto de que la empresa no utilice medios informáticos a través de los cuales pueda realizarse dicho control en forma automática,se expone un modelo de planilla que puede utilizarse para estos fines realizando el relevamiento de las tarjetas reloj (de poseer) de cada uno de los dependientes. Período: Enero 2009 Legajo
310
Nombre y 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 apellido | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
Pérez, Juan F P FT FR P P P P P FR FR P P P P P FT FR P P P P P FR FR P P P P P FR | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
Códigos: F:Feriado A: Ausencia injustificada P:Presente FR:Franco FT:Franco trabajado
c) Control de horas suplementarias
Al efecto,de no poseer otro medio,puede utilizarse la siguiente planilla: Período: Enero 2009 Legajo
310
Nombre 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 y apellido | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
Pérez, Juan
| | |
2h
2h
2h
2h
2h
2h
2h
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
Total horas 100%: 4 Total horas 50%: 10 Códigos: H: Hora extra al 100% h: Hora extra al 50%
d) Recopilación de toda la información a procesar
Mes de liquidación:Enero/2009 Información a tener en cuenta mes de liquidación: 1. Horas extras:Según planilla de control,el trabajador ha laborado las siguientes horas extras: 10 horas (hora extra al 50%). ❚ Lunes a viernes: 4 horas (hora extra al 100%). ❚ Sábados después 13 horas: 2. Feriados:1 (uno) (1 de enero). 3. Comisiones del mes:
$ 118,00.
4. Adicionales convenio.Asistencia y puntualidad:Doceava parte de la remuneración del mes del trabajador. 5. Viáticos:Se han abonado en concepto de viáticos $ 50 por viajes realizados por el trabajador, contra entrega de comprobantes. 6. El promedio de remuneraciones variables percibidas durante los 30 días anteriores al feriado es de $ 120,00. 7. Detalle de las remuneraciones percibidas durante los años 2008/2009.
Período
Sueldo
2008/2009 básico
Descuento feriados
Día del Feriados gremio
Comisiones
Adicional Hs ex tras
por venta
licencia
SAC
Puntualidad
Total
y asistencia
Acuerdos no rem.
vacaciones Feb-08
1121,96
108,00
Mar-08
1121,96
Abr-08
1385,19 -92,35
May-08
112,05
1456,62
379,55
105,00
102,25
1329,21
379,55
119,22
104,00
126,34
1642,40
228,39
1385,19 -92,35
119,14
105,00
126,41
1643,39
228,39
Jun-08
1386,91 -46,23
59,68
105,00
125,45
2452,50
281,09
Jul-08
1386,91 -46,23
59,68
52,00
121,03
1573,39
318,42
Ago-08
1386,91 -46,23
57,56
106,00
125,35
1629,59
318,42
Sep-08
1386,91
103,00
128,31
1667,98
408,46
Oct-08
1386,91 -46,23
109,00
125,77
1635,05
408,46
Nov-08
1386,91
110,00
124,74
1621,65
408,46
Dic-08
1386,91 -92,35
119,75
120,00
127,86
2496,17
612,69
Ene-09
1386,91 -46,23
60,28
118,00
140,90
1832,13
408,46
49,76 59,60
114,61
821,70
833,99 172,27
e) Procesamiento de la información.Liquidación
Determinación de los haberes y deducciones a liquidar,con sus respectivos fundamentos jurídicos: 1) Identificación de conceptos remuneratorios En este caso, los conceptos remuneratorios son los siguientes: 1. Sueldo básico. 2.Asistencia y puntualidad. 3. Horas extras 1. 4.Feriados (1 de enero). 5.Comisiones del mes. 2) Identificación de deducciones Deben aplicarse las deducciones sobre los conceptos remuneratorios menos los descuentos. Al efecto debe tenerse en cuenta la normativa vigente para empleados de comercio; las retenciones obligatorias a realizar al trabajador son las siguientes:
Jubilación (Ley 24241): ❚ Obra social (Ley 23660): ❚ INSSJP (Ley 19032): ❚ Contribución solidaria (CCT 130/75): ❚ FAECyS (CCT 130/75): ❚ Seguro de vida convencional: ❚
11% 3% 3% 2% 0,5% $ 4,51
3) Identificación de conceptos no remuneratorios – Viáticos 4) Liquidación Concepto
Fundamento legal
Importe (en $)
Art. 19 CCT 130/75
1.340,68
Remunerativos
Sueldo Básico 2 – Feriados 1386,91/30 x (30-1) Feriados día 1 Rem. Fija: 1386.91 / 25 = 55,48 Rem.Variable: 120,00 / 25 = 4,80 Comisiones del mes - Horas extras - al 50%:10 horas - al 100%: 4 horas Cálculo valor hora remuneración fija: - 1386,91 / 200 = 6,93
Art. 169 LCT Art. 108 LCT
60,28 118,00 172,27
Debe tenerse en cuenta que no superen los límites fijados por la normativa vigente:3 horas por día,30 horas mensuales y 200 horas anuales (D.484/00). 2 Verificar el mismo en la escala salarial vigente al momento de practicar la liquidación. 1
Fundamento legal
Concepto
Importe (en $)
Remunerativos
Cálculo valor hora remuneración variable: - Promedio remuneración variable (118 + 120 + 110 + 109 + 103 + 106) / 6 = 111,00 - Valor hora rem variable:111,00 / 200 = 0,56 Total valor hora: 6,93 + 0,56 = 7,49 Donde: Cálculo valor hora remuneración fija:Remuneración mensual habitual / promedio de horas trabajadas por mes. Cálculo valor hora porción variable:se sugiere promediar la misma, ejemplo últimos seis meses,y dividirla por el promedio de horas trabajadas por mes. En ambos casos,el promedio de horas trabajadas por mes es de 200 horas.
Art.201,LCT Art.6, ley 24241
- Cálculo horas extras al 50% Valor hora x cantidad de horas extras trabajadas x 1,5 7,49 x 10 x 1,5 = 112,35 - Cálculo horas extras al 100% Valor hora x cantidad de horas extras trabajadas x 2 7,49 x 4 x 2 = 59,92 Puntualidad y asistencia ($ 1340,68 + $ 60,28 + $ 118,00 + $ 172,27= 1691,23/ 12) Total conceptos remuneratorios
Fundamento Legal
Concepto
Jubilación Obra social INSSJP (ley 19032) Sindicato (CCT 130/75) Faecys (CCT 130/75) Seguro de vida convencional Total deducciones
1
Calculado sobre 1.832,13 + 277,04 + 23,08 + 100,00 + 8,33.
Ar t. 40, CCT 130/75
Deducciones 11% 3% 3% 2% 0,5% Fijo
Art. 11, ley 24241 Art.16, ley 23660 Art.8, ley 19032 Art.100, CCT 130/75 Art. 98, CCT 130/75 Art.97, CCT 130/75
140,9 1.832,13
Importe (en $) 201,54 67,22 1 54,96 44,81 1 11,20 1 4,51 384,24
Conceptos no remuneratorios
Viáticos Acuerdo colectivo 04/08 asignación no remunerativa Art. 40 acuerdo colectivo 04/08 Acuerdo colectivo 04/08 asig. no remunerativa fija Art. 40 s/asignación no remunerativa fija Redondeo Total conceptos no remuneratorios Total neto a cobrar
Art. 106, LCT
50,00 277,04 23,08 100,00 8,33 458,45 1.906,34
