1°
BACHILLERATO TECNICO
GUIA DIDACTICA CONTABLE
AUTORES: KEVIN ISAMA
DIEGO MORALES DANNY CHIZA
UNIDAD EDUCATIVA MONS. CESAR ANTONIO MOSQUERA
UEMCAM
REVISADO POR ________________________________________
CALIFICACIÓN _________________________________________
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UEMCAM RESUMEN
La presente elaboración de una Guía Didáctica de Contabilidad General para los estudiantes del 1er Año de la Unidad Educativa Mons. Cesar Antonio Mosquera, servirá de gran aporte a esta institución, porque permitirá un adecuado proceso de enseñanza y apoyo a la especialidad, permitiendo de esta manera el mejor rendimiento académico de los estudiantes de primer año de bachillerato. Al realizar un estudio me he dado cuenta que la falta de un texto guía para impartir el conocimiento influye considerablemente para el buen desarrollo de los conocimientos conjuntamente con el uso de los nuevos avances tecnológicos, estrategias metodológicas y técnicas para realizar las debidas prácticas tanto en los laboratorios como en las diferentes empresas. Algunas cosas o materiales influyen en el buen aprendizaje de los estudiantes, y lo poco que saben se olvidan por no tener en donde seguir aplicando o porque sus conocimientos no fueron afianzados con el material necesario y la debida preparación académica, por lo que en esta investigación se abordará ideas de cómo aplicar los conocimiento y afianzarlos con prácticas reales y lo principal en base al desarrollo de sus actividades, habilidades y conocimientos que adquiere e incorpora según sus características personales y experiencias laborales durante el Primer año de Bachillerato. El contenido del texto Guía de Contabilidad General servirá de gran apoyo para la enseñanza de los estudiantes de primer año de bachillerato. Está integrado por unidades cada una está apoyada en distintos organizadores cognitivos, tablas, cuadros, imágenes y demás 5 herramientas contables y financieras que, de manera didáctica, facilitarán el aprendizaje de un determinado tema. Se evaluará en forma constante a lo largo de cada unidad en la cual el docente encontrará un apoyo eficaz gracias a que las actividades propuestas contribuyen a desarrollar procesos interpretativos, argumentativos, así como actitudes, habilidades y valores que sólo pueden conseguirse a través de la reflexión autónoma y el trabajo en equipo. Además este trabajo se desarrolló aplicando los diferentes métodos y técnicas, en este caso he considerado utilizar el método descriptivo y estadístico puesto que me ayudaron a desarrollar en forma correcta esta investigación, me sirvieron de gran apoyo para poder dar cumplimiento al objetivo planteado.
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CERTIFICACIÓN
En mi calidad de Asesor del Trabajo de Grado presentado por laslos señores, KEVIN DANIEL ISAMA, DANNY BLADIMIR CHIZA COTACACHI Y DIEGO MORALES CABASCANGO para optar por el título de BACHILLER EN LA CONTABILIADAD, cuyo tema es “ELABORACIÓN DE UNA GUÍA CONTABLE PARA PRIMERO DE BACHILLERATO TÉCNICO”. Considero que el presente trabajo reúne requisitos y méritos suficientes para ser sometido a la presentación y evaluación pública.
En la comunidad Agato - Otavalo a los…………… días del mes………….. Del 2017
……………………………………… Lic. Patricia Tituaña C.I 1002587697
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AUTORIA
Los conceptos opiniones y criterios vertidos en este documento son de exclusiva responsabilidad de los INVESTIGADORES y no representa el pensamiento de la UNIDAD EDUCATIVA FISCOMICIONAL “MONS. CESAR ANTONIO MOSQUERA” de la ciudad de Otavalo, Comunidad de Agato, provincia de Imbabura.
………………………………
………………………………..
Kevin Isama
Danny Chiza
C.I 100508639-0
C.I 105014342-7
……………………………….. Diego Morales C.I 105022156-1
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AGRADECIEMIENTO Agradecemos a Dios por fortalecernos cada día en nuestro trabajo, agradecemos también a nuestros padres por estar con nosotros y por ayudarnos en nuestro estudio, a la institución por brindarnos apoyo en momentos de dificultad por estar siempre dispuesto a cooperar en todo momento cuando le necesitemos y a nuestro tutor le mostramos gratitud por apoyar con su conocimiento y sabiduría.
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UEMCAM DEDICATORIA Al culminar una nueva etapa de mi vida el presente trabajo, fruto de mi esfuerzo y constante dedicación, con mucho cariño dedico: A nuestros Padres, que han sido fuente de abnegación, ternura; que compartieron conmigo las horas de tristeza y alegría, que siempre orientaron mis pasos por el camino del bien; este trabajo refleja el esfuerzo y sacrificio que me brindaron en cada momento, para hacer de mí un ser humano digno de representar a mi Patria y honrar a mi Familia.
INICIO INTRDUCCION AL COMERCIO El comercio……………………………………………5
Fines de la empresas…………………………………………….11
CLASIFICACIÓN DE LA EMPRESA
Trueque………………...………………………….......6
Según su actividad………………………....…………………..12
Incapacidad del comerciante……………………………..…………….7
Según su naturaleza……..…………………………………….13
Obligaciones del comerciante…………………………………………..8
Según su organización……….……………………..………….14
Prohibiciones………..………………………………...8
RUC
EMPRESA
RUC………………………………………………….15
La empresa..………………………………………...10
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Estructura del RUC…….……………………………………………16
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UEMCAM Personas obligadas a tener RUC.…………………....17
EVALUACION.……………………………………..41
EL IVA
LIBRO DIARIO
Impuesto al Valor Agregado.………………………………...…………18
Libro diario…..……………………………………..43
Bienes grabados con tarifa 0%...…………………....19 Competencia
……………………..……………….20
FUNDAMENTOS Y PRINCIPIOS DE LA COTABILIADAD
Tipos de asientos..……………...……………………………..44 Ejemplo de libro diario…………………………………………….…45 Ejercicios...…………………………………………..46
Fundamentos y principios de la contabilidad………………………………………....22
MAYORIZACIÓN Libro Mayor……………………………………………….48 Tabla de depreciaciones...………………………….49
Fundamentos de la partida doble….……………………………………………..23 Principios fundamentales de la contabilidad.………………………………………...24
LA CONTABILIDAD
Métodos de depreciaciones……………...……………………….49 Amortización………………………………………...51
La contabilidad….…..…………………...………….29
Balance de comprobación.……………………...………………..52
Periodo contable….………………….………………………29
Hoja de trabajo…..…………………………………………..52
Trabajo en clase…………………………………………………30
Elaboración de una hoja de trabajo…………………………………………..…..53
LAS TRANSACCIONES
ROL DE PAGOS
Transacciones...………………………………………32
ROL DE PAGOS….………………….………………54
Cuentas...……...……………………………………..33
Sueldo y salario…….…………………………………………55
El proceso o ciclo contable………………………………………..……34
Horas extras y suplementarias……………………….……………..56
Documentos contables.……………………………..……………..36
Aporte patronal….…………………...……………………..57
Plan de cuentas.…………………..………….………………38 Balance inicial.………………………...……………………..46
Aporte personal………………….………………………..58
EJERCICIOS DE APLICACIONES….…………………………………40
BENEFICIOS DEL TRABAJADOR
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UEMCAM Beneficios del trabajador………………………………………...59
estado de situación inicial….……………………………...……………62
Estados financieros………………………………………...60
Modelo de balance general..…………………………….……………..63
Estado de resultados….………....……………………………61
Evaluación final……………………………………………….64 Practicas………….……………………………….66
INTRODUCCIÓN La Guía Didáctica siendo un instrumento con orientación técnica para el estudiante, incluye la información necesaria para el correcto manejo de las diferentes temáticas que conforman la asignatura de Contabilidad, incluyendo las actividades de aprendizaje y de estudio independiente de los contenidos, pretende profundizar en el conocimiento de las normas ecuatorianas de contabilidad, para garantizar un eficiente desenvolvimiento en los ámbitos
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UEMCAM administrativo y contable dentro del campo empresarial por parte de nuestros futuros profesionales. Una de las partes esenciales de la Guía Didáctica, es brindar apoyo al estudiante, para que pueda decidir: qué, cómo y cuándo analizar los contenidos, con el fin de mejorar el aprendizaje y su correspondiente aplicación, incluye también el planteamiento de los objetivos generales y específicos, así como el desarrollo de todos los componentes de estudio incorporados para el tratamiento de cada unidad. Siendo la Contabilidad General, la base fundamental del contador, aún existe vacíos en el proceso enseñanza- aprendizaje, y es por la ausencia de propuestas metodológicas creativas que optimicen los conocimientos del estudiante, determinando con ello una formación no satisfactoria que garantice un futuro solvente, argumento que me motivo a desplegar la presente investigación en los estudiantes de 1er año de la Unidad Educativa Mons. “Cesar Antonio Mosquera”.
La presente Guía Didáctica de Contabilidad General servirá de gran aporte, ya que contiene información relevante para guiar el proceso de aprendizaje en especial para los estudiantes de Primer Año de Bachillerato Técnico de la Unidad Educativa Mons. “Cesar Antonio Mosquera”, que servirá como apoyo en la especialidad de Contabilidad, ayudando de esta manera a mejorar el rendimiento académico de los estudiantes ya que la enseñanza tradicional limita la creatividad de los mismos, y no propicia la formación de un individuo activo y crítico, si no por lo contrario le conduce a un aprendizaje mecánico o memorístico, sin comprender los contenidos e influyendo negativamente en la actualización del mismo. OBJETIVOS OBJETIVO GENERAL
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UEMCAM Elaborar una Guía Didáctica de Contabilidad para Primer Año de Bachillerato Técnico de la “U.E.M.C.A.M.”, a través de la investigación de normas, principios y procedimientos contables, de acuerdo al avance tecnológico para que de esta manera sirva de apoyo para aprendizaje de los estudiantes. OBJETIVOS ESPECIFICOS *Ofrecer al docente y estudiante una guía que le permita desarrollar su proceso académico. *Conocer el manejo del control de bienes y sistematización de la documentación. *Utilizar adecuadamente los procesos para clasificar y registrar los movimientos contables. *Proporcionar una herramienta que sea de apoyo tanto para el estudiante como para el docente del área.
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° INTRODUCCIÓN AL COMERCIO
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EL COMERCIO (MALDONADO, 2011) Es la actividad económica que consiste en la compra y venta de bienes, bien sean para su uso, para su venta o para su transformación. En el comercio tenemos tres elementos:
ELEMENTOS
VENDEDOR COMPRADOR
COMPRADOR VENDEDOR
TRUEQUE CAMBIO
RASGOS HISTÓRICOS El comercio es tan antiguo como la sociedad, en las primeras organizaciones sociales surge el pastoreo de rebaños, la agricultura y la pesca como principales actividades humanas. Para protegerse de la intemperie tuvo la necesidad de buscar refugio en las cavernas, luchaba por sobrevivir por lo que empieza a perfeccionar el trueque o intercambio de unas mercancías por otras, con el objetivo de llevar bienes, ganado y granos a otros grupos sociales.
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Cuando la humanidad alcanzó una mejor organización se multiplicaron las necesidades y encontró nuevos instrumentos para el intercambio. Por lo que aparece el Sistema Monetario, y surge el dentro como una unidad de cambio que facilita la actividad comercial. EL TRUEQUE Es el intercambio de los productos. Los hebreos, indios, chinos, fenicios, etc. Eran pueblos que sobresalieron en el comercio y perfeccionaron sus sistemas de transporte y comercialización, llegando a mercador lejanos para intercambiar sus productos con otros desconocidos en la región de origen. IMPORTANCIA (JARA, 2009) El comercio es de vital importancia para el desarrollo de las actividades socio-económicas de un país, de igual forma sirve para calibrar a las empresas que pretenden abrirse a un mercado internacional. Pero la principal importancia radica en el comercio interno ya que permite a la sociedad sobrevivir. EL COMERCIANTE
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UEMCAM (GARCIA, 2007) Dice que: “Es la persona
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natural o jurídica que teniendo capacidad para contratar hace del comercio su profesión habitual. Están en capacidad de contraer obligaciones, todas aquellas personas que pueden obligarse a sí mismas, sin requerir autorización de otra persona.”
INCAPACIDAD DEL COMERCIANTE (CARDENAS, 2002) Son incapaces absolutos: los que por ningún concepto pueden efectuar actos de comercio como los impúberes sordo mudos que no se dan a entender por escrito y dementes. Son incapaces relativos: los que requieren del cumplimiento de ciertas normas legales para convertirse en comerciantes, como los clérigos y menores de edad.
¡NO MÁS NIÑOS VENDIENDO!
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UEMCAM Obligaciones del comerciante
Obtener el ruc
Inscribir la empresa en el registro público de comercio
Cancelar los impuestos en la fecha establecida por la ley
Llevar los libros de la contabilidad en cuadernos, forrados y foliados
Vender artículos en buenas condiciones
Conseguir matricula de comercio
Cumplir las leyes laborales y tributarias
Obligaciones del comerciante
PROHIBICIONES DEL COMERCIANTE
EVADIR IMPUESTOS
ALTERAR LOS REGISTROS CONTABLES
MUTILAR LAS HOJAS DE LOS LIBROS CONTABLES
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2° BLOQUE
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LAUEMCAM EMPRESA (HERRERA, 2013)
Es un ente económico formado por uno o varias personas, creada para realizar actividades como compra-venta, elaboración de productos o dar servicios con la ayuda de recursos: humanos, materiales, económicos, financieros y tecnológicos, con la finalidad de obtener ganancia, rubro o utilidades. 1.1.
OBJETIVO.
(MALDONADO, 2011) Su objetivo natural y principal es la obtención de utilidades, o bien, la prestación de servicios a la comunidad.
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EMPRESA
FIN
GENERA EMPLEO
PRODUCE BIENES Y SERVICIOS
OBTENER UTILIDAD
1.2.1.1.
CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS
(MALDONADO, 2011) Las empresas se clasifican: Según su actividad económica. Según su capacidad de producción. Según su naturaleza. Según su origen. Según su organización.
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SEGÚN SU ACTIVIDAD ECONÓMICA
INDUSTRIAL TRANSFORMA MATERIA PRIMA
-AGRÍCOLAS -PESQUERAS -MINERAS
-PETROLERAS
COMERCIAL COMPRA Y VENDE PRODUCTOS ELABORADOS
SERVICIOS
-MINORITAS VENTAS AL POR MENOR. -MAYORISTAS VENTAS AL POR MAYOR
-BANCARIOS -FINANCIERAS
ENTREGAN SERVICIOS PROFESIONALES
-CLÍNICAS TRANSPORTE
-LAVANDERÍAS -CENTROS EDUCATIVOS
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UEMCAM SEGÚN SU NATURALEZA
PUBLICAS
CUANDO LA EMPRESA PERTENECE AL ESTADO
PRIVADAS
-CUANDO LA
EMPRESA PERTENECE A PARTICULARES
SEMIPUBLICAS
CUANDO LA EMPRESA ES DE PROPIEDAD DEL ESTADO Y DE PARTICULARES
SEGÚN SU ORIGEN
NACIONALES
CUANDO LA EMPRESA PERTENECE A PERSONAS ECUATORIANAS
EXTRANJERAS
CUANDO LA EMPRESA PERTENECE A PERSONAS ECUATORIANAS
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SEGÚN SU ORGANIZACIÓN
INDIVIDUAL
COLECTIVA
CUANDO LA EMPRESA ES DE PROPIEDAD DE UNA PERSONA
COMPAÑÍA ANÓNIMA
COMPAÑÍA EN NOMBRE COLECTIVA, COMPAÑÍA DE ECONOMÍA MIXTA. COMPAÑÍA EN COMANDITA SIMPLE Y POR ACCIONES. COMPAÑÍA DE RESPONSABILIDAD LIMITADA.
ASOCIACIONES O CUENTAS EN PARTICIPACIÓN
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EL RUC
(SRI, EQUIDAD Y DESARROLLO, 2012) Dice que: “El Registro Único de Contribuyentes (RUC), es el punto de partida para el proceso administrativo y tributario de una empresa, para efectuar transacciones comerciales en forma legal.”
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UEMCAM 1.3.1.2.
ESTRUCTURA DEL RUC.
(SRI, EQUIDAD Y DESARROLLO, 2012) Dice que: “Está compuesto por 13 dígitos sin letras ni caracteres especiales, de los cuales los 10 primeros dígitos corresponden a la cédula de identidad; los 3 últimos dígitos identifican en forma consecutiva el número de establecimientos.” 1.4.1.3.
ESTRUCTURA DEL RUC
(SRI, RUC, 2017)
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Quienes están obligados a obtener el RUC
PERSONAS NATURALES
Obligadas o no a llevar contabilidad y deben obtener el RUC
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PERSONAS JURÍDICAS
SECTOR PRIVADO
ORGANISMOS DEL ESTADO
Son aquellas sociedades con o sin personería jurídica, con o sin fines de lucro
Creados para la prestación de servicios públicos
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UEMCAM IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (I.V.A.) SUJETOS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
SUJETO ACTIVO._ es el estado o lo administra el Servicio de Rentas Internas (S.R.I.). Son todas las recaudaciones de este impuesto se acreditan en la cuenta única del tesoro nacional. SUJETO PASIVO._ se dividen en agentes de percepción y agente de retención. AGENTES DE PERCEPCION._ son las personas naturales o jurídicas que prestan servicio con este impuesto y las personas que realicen importaciones. El impuesto al valor agregado es in impuesto indirecto, es decir se traslada hasta llegar al consumidor final, que es el sujeto que finalmente paga el impuesto. Ejemplo: se compra un computador por $ 980,00 + IVA. AGENTES DE RETENCION._ son las entidades y organismos del sector público, las empresas emisoras de tarjeta de crédito y las empresas de seguros y reaseguros. BASE IMPONIBLE._ la base imponible del IVA. Es el valor toral de los bienes que se transfiere o de los servicios que se prestan. Se causa en el momento que se realizan el acto o se suscribe el contrato emitido o la factura o nota de venta. TARIFAS DEL IMPUESTO El IVA. Se agrega al precio del producto o servicio a la tarifa es de 14% y 0%.
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UEMCAM BIENES GRABADOS CON TARIFA 0%. Productos alimenticios en estado natural. Leches en estado natural, en polvo, de producción nacional. Leches maternizadas, proteicos infantiles. Medicamentos de uso humano. Alimentos de primera necesidad: pan, azúcar, panela, sal, arroz, harinas, enlatados nacionales, atún, aceites. Envases y etiquetas de medicamentos. Papel bond, periódico, revistas, libros. Semillas certificadas. Fertilizantes, pesticidas, insecticidas. Harina de pescado, balanceados y alimentos de animales. Queso, yogurt, embutidos. Importaciones de productos agropecuarios. DECLARACIONES DE IMPUESTOS Si los productos que se vende o los servicios que se vende están grabadas con tarifa 12% la declaración debe ser mensualmente en el formulario 104 del S.R.I. si son con tarifa 0% deben presentar la declaración mensual de acurdo al calendario. LIQUIDACION DEL IMPUESTO Para conocer los valores que se incluirán en la declaración del IVA. De debe calcular la diferencia entre el IVA cobrado (ventas)
y el IVA pagado
(compras). Cundo el primero es mayor, la diferencia es el impuesto por pagar, por el contrario se determina crédito fiscal.
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UEMCAM COMPETENCIA
EN GRUPO Forme grupos de 4 o 5 compañeros Elabore un collage sobre la clasificación de las empresas Exponga en clase
Define con tus propias palabras a la empresa. ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ¿Quiénes están obligados a llevar RUC? ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… Mencione el objetivo principal de la empresa. ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… Realice un organizador gráfico con la clasificación de la empresa. Enumere los requisitos para obtener el (RUC) en personas naturales.
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………
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Fundamentos y Principios La Contabilidad 21 | P á g i n a
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FUNDAMENTOS Y PRINCIPIOS CONTABLES UEMCAM (TAMAYO, 2008) Los principios contables son "Aquellas normas y reglas de carácter general o específico emitidos por entidades de la profesión contable y que son aplicables
para
el
tratamiento
de
las
transacciones financieras de una entidad, la aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados. 1.5.1.4.
OBJETIVOS Los principios de contabilidad generalmente aceptados, deben cumplir con ciertos objetivos básicos a fin de darle una organización y sistematización a la teoría y práctica de la ciencia contable. Los objetivos básicos de los principios contables en este contexto son:
Uniformar los criterios contables para el registro de las operaciones. Se refiere a que operaciones similares deben ser tratadas en forma homogénea o uniforme.
Establecer tratamientos especiales para operaciones específicas. Se debe considerar que en la práctica comercial existen diferentes formas de llevar a cabo una operación que persigue el mismo objetivo.
Orientar a los usuarios de los estados financieros. Este objetivo está determinado principalmente por los diferentes tipos de usuarios que pueden utilizar las cifras de los estados financieros, es decir los usuarios internos y externos.
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Sistematizar el conocimiento contable. Es uno de los objetivos más importantes, debido a que tiene que existir correlación y coherencia entre los pronunciamientos que emiten los gremios y cuerpos profesionales de contaduría, de tal forma que se cuente con un cuerpo doctrinario organizado y homogéneo. (Catacora, 1998: 62).
1.6.1.5.
FUNDAMENTO DE LA PARTIDA DOBLE
(Garci, 2008)
“No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor” Significa que toda transacción que se realice en la empresa será registrada en cuentas deudoras que reciben valores y en cuentas acreedoras que entregan valores. Tanto en él DEBE como en el HABER se registrará el mismo valor.
INGRESA
DEUDOR
EGRESA
ACREEDOR
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UEMCAM (García, 2007) Los principios de contabilidad generalmente aceptados se clasifican en tres grandes grupos:
Conceptos básicos. Son aquellos que se consideran fundamentales por cuanto orientan la acción de la profesión contable.
Conceptos esenciales. Especifican el tratamiento general que debe aplicarse al reconocimiento y medición de hechos ciertos que afectan la posición financiera y los resultados de las operaciones de las empresas
Conceptos generales de operación. Son los que guían la selección y medición de los acontecimientos en la contabilidad, así como la presentación de la información financiera. Cada uno de los conceptos antes citados abarca una serie de principios contables. A continuación se presenta un estudio de los principios de uso frecuente en la profesión contable.
Ente contable. El ente contable lo constituye la empresa como entidad que desarrolla la actividad económica. El campo de acción de la contabilidad financiera, es la actividad económica de la empresa.
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Equidad. La contabilidad y su información deben basarse en el principio de equidad, de tal manera que el registro de los hechos económicos y su información se basen en la igualdad para-todos los sectores, sin preferencia para ninguno en particular.
Medición de recursos. La contabilidad y la información financiera se fundamentan en los bienes materiales e inmateriales que poseen valor económico y por tanto son susceptibles de ser valuados en términos monetarios.
Período de tiempo. La contabilidad financiera provee información acerca de las actividades económicas de la empresa por períodos específicos, los que en comparación con la vida misma de la empresa son cortos.
Continuidad del ente contable. Los principios contables parten del supuesto de la continuidad de las operaciones del ente contable, empresa en marcha, a menos que se indique lo contrario, en cuyo caso se aplicarán técnicas contables de reconocido valor, en atención a las particulares circunstancias del momento.
Medición en términos monetarios. La contabilidad financiera cuantifica en términos monetarios los recursos, las obligaciones y los cambios que se producen en ellos. En la actualidad la unidad monetaria en nuestro país es el dólar de los Estados Unidos de Norteamérica.
Uniformidad. Los principios de contabilidad deben ser aplicados uniformemente de un período a otro. Cuando por circunstancias especiales se presenten cambios en los principios técnicos y en sus métodos de aplicación deberá dejarse constancia expresa de tal situación, a la vez informar sobre los efectos que causen en la información contable.
Unidad de medida. Los diferentes recursos y hechos económicos deben reconocerse en una misma unidad de medida, por regla general se utiliza como unidad de medida la
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moneda de curso legal de cada país, en el caso de operaciones que se realicen en
otra moneda, para su contabilización debe traducirse a la moneda legal, a la tasa oficial de cambio.
Conservatismo. Usualmente, los gerentes, inversionistas y contadores prefieren ante posibles errores en la medición, seguir una política de subestimación, en lugar de sobreestimación de la utilidad neta y los activos netos.
Los ingresos y las ganancias, no se deben anticipar, sobrestimar, ni subestimar, por lo que se requiere un alto grado de prudencia. Los costos y gastos contabilizados deben corresponder al período contable en el que son informados, y las pérdidas, inclusive las probables, deben aprovisionarse cuando se conozcan y sean susceptibles de cuantificación.
COMPETENCIA No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor, explica qué significa esta frase ………………………………………………………………………………………….... ……………………………………………………………………………………………. …………………………………………………………………………………………….
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UEMCAM ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… De los principios básicos de la partida doble enumere los dos más importantes.
Mencione. ¿En qué consiste la equidad? ………………………………………………………………………………………….... ………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………………………………...... ¿Qué especifican los conceptos esenciales? ………………………………………………………………………………………….... ………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………………….
Enumere los principios contables de la partida doble ………………………………………………………………………………………….... ………………………………………………………………………………………….... ……………………………………………………………………………………………. ……………………………………………………………………………………………. ……………………………………………………………………………………………. …………………………………………………………………………………………….
EN GRUPO FORME GRUPOS DE 4 O 5 COMPAÑEROS Elabore un mapa conceptual de todos los principios de partida doble Exponga en clase
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LA CONTABILIDAD (Mcgraw-Hill, 2008) Es considerada una ciencia, porque se basa en principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA) y normas ecuatorianas de contabilidad (NEC), que nos permite ordenar, clasificar, resumir, registrar todos los movimientos financieros que tenga una empresa con la finalidad de interpretar los resultados obtenidos al final de una período fiscal y toma decisiones en beneficio de la empresa. IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD (Campos, 2011) Dice que: “La contabilidad es importante porque radica en la necesidad de registrar, clasificar y analizar las transacciones comerciales y controlar las finanzas de un ente contable, aplicando la partida doble. “ ÁMBITOS DE APLICACIÓN (Meritxell, 2013) La aplicación de la contabilidad es tan amplia, que toda institución con fines de lucro sean empresas o personas naturales que hacen del comercio su profesión habitual, deben llevar un registro que permita controlar sus actividades comerciales. Están obligadas a llevar contabilidad las personas naturales o jurídicas que realicen actividades empresariales y que operen con un capital superior a 80.000.00 y ganancia superávit.
PERIODO CONTABLE Es el espacio comprendido desde la iniciación de los registros contables con los valores de balance inicial hasta el cierre con el balance final.
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UEMCAM El período contable puede ser mensual, bimensual, trimestral, semestral o anual. Los estados financieros generalmente se presentan anualmente dependiendo de la política de la empresa.
Trabajo en clase 1 Define con tus palabras lo que entiendes por Contabilidad.
……………………….…………………………… …………………………………………………………… …………………………………………………………… …………………………………………………………… …………………………………………………………… …………………………………………………………… …………………………………………………………… …………………………………………………………… …………………………………………………………… …………………………………………………………
3 Investigue sobre la importancia de llevar Contabilidad en una empresa.
2 Elabore un diagrama de Venn de las semejanzas y diferencias de Contabilidad comercial e industrial.
4 Enumere los ámbitos de aplicación de la Contabilidad.
…………………………………………………………… …………………………………………………………… …………………………………………………………… …………………………………………………………… …………………………………………………………… …………………………………………………………… …………………………………………………………… …………………………………………………………… …………………………………………………………… ……………
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…………………………………… ………………………….………… …………………………………… …………………………………… …………………………………… …………………………………… …………………………………… …………………………………… …………………………………… 5 Explique con sus propias ……………………… palabras lo que es un período contable. …………………………………… …………………………………… …………………………………… …………………………………… …………………………………… …………………………………… …………………………………… …………………………………… …………………………………… …………………………………… …………………………………… …………………………………… …………………………………… …………………………………… V I D…………………………………… A COMO SI FUERA HOY ……
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Las Transacciones 32 | P á g i n a
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TRANSACCIONES
CATÁLOGOTRANSACC Es un acto que se lleva a efecto entre dos partes; la una recibe y la otra entrega el IONES bien a cambio de unidades monetarias. La transacción se realiza en el mercado donde se ofrecen servicios y bienes con el objeto de satisfacer las necesidades del consumidor a título oneroso y se origina mediante una operación de cambio de valores.
TRANSACCIONES CARACTERÍSTICAS
Realiza la empresa Que tenga valor Para beneficio de la empresa
La parte real que es el objeto mismo de la transacción ejemplo: un vehículo, una inversión
PARTES La parte financiera es la forma como se paga o se recibe el valor de la transacción. Este es el origen de la Contabilidad
PERSONAS QUE INTERVIENEN
IMPORTANCIA
EL PRECIO DE LA TRANSACCION
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Personas que reciben y personas que entregan.
Es importante porque da origen al proceso contable, en tanto en cuanto sea para el servicio o beneficio de la empresa
Es el valor pecuniario en que se estima algo. Toda transacción tiene precio.
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UEMCAM
CUENTAS
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PÁGINA DEL
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CATÁLOGOCUE NTAS
Es el resultado de seleccionar y clasificar, conjuntamente, todas las
Formatted: Font: 36 pt, Bold
operaciones relativas a un solo asunto, persona o negocio.
Es el nombre que se asigna a un grupo de bienes, servicios, derechos y obligaciones de una misma especie, el que se mantiene durante un ciclo contable. Es el nombre genérico que agrupa valores de la misma naturaleza. Todo lo relacionado con el efectivo se registrará en la cuenta CAJA. Cuenta en general es el nombre que se utiliza para registrar en forma ordenada las operaciones que diariamente realiza una empresa. Es decir el nombre genérico que se asigna a un grupo homogéneo de bienes y servicios o valores que se registran en contabilidad.
La forma esquemática de representar una cuenta es una: DEBE
BANCOS
HABER
_______________________________________________________________
Todo lo que recibe
Todo lo que paga
CLASES DE CUENTAS Existen tres clases de cuentas: 1. Cuenta de balances, reales o permanentes. 2. Cuenta de resultados, transitorias o temporales 3. Cuenta de orden (deudoras o acreedoras.
Cuentas reales o balances.- Son todas aquellas que pertenecen al balance general y estado de superávit ganancias retenidas, son todas aquellas que aparecen y permanecen de un periodo contable a otro en
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UEMCAM forma constante. Cuentas o resultados.- Son todas aquellas cuentas que aparecen durante el ejercicio económico y que por su naturaleza deberá desaparecer al termino del mismo. Cuenta de orden.- Se llaman así porque no representan propiedad ni obligación de la empresa.
EL PROCESO O CICLO CONTABLE El Ciclo Contable es el proceso ordenado y sistemático de registros contables en un período determinado, regularmente en un año calendario o ejercicio contable, desde la elaboración de comprobantes de cpntabilidadcontabilidad y el registro de libros, hasta la preparación de Estados Financieros. El Ciclo Contable consta de las siguientes partes:
Apertura Movimiento Cierre
1.- APERTURA.- Al constituirse la empresa, se inicia el proceso contable con los aportes de los dueños o socios registrados en el inventario general inicial. Con el inventario general inicial se elabora el Balance General inicial y el comprobante diario de contabilidad, denominado comprobante de apertura que sirve para abrir los libros principales y auxiliares.
Soportes
1
Formatted: Font: 14 pt
B
Registro
Firma
Contables
Comprobantes
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Libros auxiliares VIVE
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UEMCAM 2
Revisa reporte y
C
NO
B
Firma
Formatted: Indent: First line: 0"
Libros mayores
Comprobantes
Comprobantes
Formatted: Font: 14 pt
Registro en
Formatted: Centered
2
Formatted: Indent: First line: 0"
A
Formatted: Font: 12 pt Formatted: Indent: First line: 0" Formatted: Font: 12 pt Formatted: Font: 14 pt Formatted: Indent: First line: 0" Formatted: Font: 14 pt Formatted: Indent: First line: 0" Formatted: Font: 16 pt
2.- MOVIMIENTO.- Las transacciones comerciales que diariamente realiza una empresa deben estar respaldadas por un soporte que permite su registro en el comprobante diario y traslado a los libros principales y auxiliares de contabilidad. El registro del movimiento operativo de la empresa, de acuerdo con sus necesidades, se puede realizar en forma diaria, semanal, quincenal o mensual, en comprobante diario y libros. Al final se elabora el balance de prueba.
C
2
Formatted: Indent: First line: 0"
Libros
Verifica saldos
Registra
Auxiliares
Y cuentas
Comprobantes
Comprobante
B
Formatted: Indent: First line: 0" Formatted: Indent: First line: 0"
Diario
Formatted: Indent: First line: 0" Formatted: Indent: First line: 0"
Devuelve
3
Comprobante s
Comprobante De cierre
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Archivo
Totaliza
Comprobante
Movimiento
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4
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UEMCAM
3.- CIERRE.- En esta etapa se elabora lo siguiente: A. Asientos de Ajustes.- Registrado en el comprobante diario de contabilidad, denominado comprobantes de ajustes, el cual traslado a los libros principales y auxiliares.
B. Hoja de Trabajo.- Se realizan opcionalmente cada mes y sirve de base para preparar los Estados Financieros como el Balance General y Estado de Resultados. C. Comprobante de Cierre.- Se elabora anualmente para cancelar las cuentas nominales o de resultados y se traslada a los libros principales y auxiliares. El inventario General Final y el Balance General consolidado, elaborados en la etapa de cierre, constituyen el Inventario General Inicial y el Balance General Inicial para comenzar un nuevo ciclo contable.
BC 2
Libros
Traslado al
AuxiliaresLi bro
Libro mayor
Libro mayor balance Registra
Comprobante de ajustes
Formatted: Indent: First line: 0"
5
Diario
BC Devuelve 2 3
Comprobante
Devuelve Comproba ntesCompr
Comprobante
Formatted: Indent: First line: 0"
Archivo
De cierreArchivo
Totaliza
ComprobanteEl aborar
MovimientoEsta
FIN 4
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DOCUMENTOS NEGOCIABLES:
Letra de Cambio Cheque Pagaré
LETRA DE CAMBIO Documento mediante el cual una persona ordena, a otra que pague a favor de un tercero una determinada cantidad de dinero. Sus características son: - Es una orden de pago. - En su emisión intervienen tres personas (librador, librado y beneficiario) - Debe llevar la firma del suscriptor. - Cantidad en número.
PAGARÉ Es un documento mediante el cual la persona que firma es denominada suscriptor, y está obligado a pagar incondicionalmente una cantidad de dinero en una fecha determinada. Sus características son: - Es una promesa de pago. - Intervienen dos personas en su emisión (suscriptor y beneficiario) - Debe de llevar la firma del suscriptor.
CHEQUE Documento escrito a través del cual se ordena un instituto de crédito donde se tenga una cierta cantidad
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UEMCAM de dinero entregarle a un tercero el monto especificado en el mismo. Sus características son: o o o
Es una orden de pago. Posee un número que lo identifica. Cantidad en número.
CARTA DE CREDITO
La carta de crédito es un instrumento de pago independiente del contrato que dio origen a la relación entre las partes negociantes, es decir, el comúnmente llamado contrato de compra-venta internacional. Legalmente un crédito es toda operación por la que un banco, obrando por cuenta y orden de un cliente, se obliga a: - Pagarle a un tercero. - Aceptar y pagar o descontar letras de cambio. - Autorizar a otro banco a pagar, aceptar o descontar dichas letras.
Las obligaciones del banco pueden estar supeditadas a la entrega de documentos de índole comercial (conocimiento de embarque, factura comercial), aduanero (certificado de origen) o técnico (certificado de calidad), y pueden variar según las instrucciones de quien ordene la apertura de dicho crédito.
ToshibaPlan de cuentas PLAN DE CUENTAS
Formatted: Font: 16 pt
Es un listado de cuentas que una empresa ha determinado utilizar para el desarrollo de sus procesos contables, lo que dependerá de la naturaleza de las actividades económicas que realice. Ejemplo: No es lo mismo la contabilidad de un hospital que la de un supermercado. OBJETIVOS
Facilitar la búsqueda de una cuenta. Facilitar la preparación de estados financieros. Facilitar la identificación de cuentas por grupos. Abarcar todas las actividades de una empresa.
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UEMCAM PLAN DE CUENTAS
ToshibaBalance inicial
Formatted: Font: Comic Sans MS, 20 pt, Bold Formatted: Font: 20 pt
BALANCE INICIAL
Formatted: Font: 20 pt
Es el primer balance que se practica en una empresa y con el que abre el ejercicio económico de la misma. Se trata en definitiva de un resumen del inventario inicial de los bienes, derechos, obligaciones y capital, con el que se da comienzo al negocio. También se lo conoce como: Balance general, Estado de situación inicial, y, Estado de situación financiera.
EJEMPLO A 1 de enero de X0, la empresa «ABC», dedicada a la fabricación y comercializaciónde chaqu etones y abrigos de piel, cuenta con el siguiente patrimonio:
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Formatted: Font: Comic Sans MS, 20 pt, Bold
UEMCAM Locales Nave Chaquetones y abrigos Máquinas Dinero Deudas con entidades de crédito Capital
Formatted Table
100.000 10.000 10.000 20.000 10.000 50.000 100.000
Formatted: Pattern: Clear
Empresa “ABCD” Estado de Situación Financiera 1 de enero de 20... PASIVO 10.000 Deudas con entidades de crédito
ACTIVO Efectivo Locales Nave Chaquetones y abrigos Máquinas
100.000 10.000 PATRIMONIO INICIAL 10.000 Capital 20.000
TOTAL ACTIVOS
150.000 TOTAL PAS + PAT.
Formatted Table
50.000
Formatted: Font color: Auto Formatted: Font color: Auto Formatted: Font color: Auto
100.000
Formatted: Font color: Auto Formatted: Font color: Auto
150.000
Formatted: Font color: Auto Formatted Table Formatted: Left, Indent: First line: 0" Formatted: Left
…………………….
………………………
Firma Gerente
Firma Contador
ToshibaEJERCICIOS DE
Formatted: Font: (Default) Vijaya, 28 pt, Bold, Font color: Background 1 Formatted: Centered Formatted: Font: (Default) Vijaya, 28 pt, Font color: Background 1
APLICACIÓN
Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 16 pt Formatted: Font: (Default) Vijaya, 28 pt, Bold, Font color: Background 1 Formatted: Centered, Space After: 10 pt, Line spacing: Multiple 1.15 li, Adjust space between Latin and Asian text, Adjust space between Asian text and numbers
Con este grupo de Cuentas ordene y elabore el Balance inicial en forma vertical
Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 16 pt Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 12 pt
COMERCIAL PAQUISHA
Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 12 pt Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 12 pt, Bold
Balance Inicial Al 2 de Noviembre del 2017
Formatted: Font: Bold Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 12 pt, Bold
Documentos por cobrar$ 3.000,00Bancos$ 40.000,00
Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 12 pt
Terrenos$ 20.000,00Cuentas por Pagar$ 3.000,00
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UEMCAM Caja$ 5.000,00Documentos por Pagar$ 10.000,00 Hipoteca por Pagar$ 30.000,00 Edificios$ 50.000,00Cuentas por Cobrar$ 2.000,00 Mercaderías$ 30.000,00 Equipos de Computación$ 5.000,00 Equipos de Oficina$ 2.000,00 Camioneta$ 25.000,00 Intereses por Pagar$ 1.000,00 Maquinaria$ 10.000,00Capital? Ordena los activos en función de liquidez y los pasivos de menor a mayor plazo de vencimiento de la obligación.
1.- Realiza una rueda de atributos de los elementos de un Plan de cuentas.
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ToshibaEVALUACION
Formatted: Font: 24 pt, Bold Formatted: Font: 24 pt, Bold
UEMCAM
Formatted: Centered
2.-Escribecon tus propias palabras una definición de Plan de Cuentas ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… 3.Escribe las diferentes formas de Balance Inicial. ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… 4.- Señala en la columna con una X las Cuentas de acuerdo a su clasificación. ACTIVO CORRIENTE
CUENTAS
ACTIVO FIJO
ACTIVO NO CORRIENTE
PASIVO CORRIENT
PASIVO NO CORRIENTE
PATRIM. NETO
Formatted Table
Bancos Sueldos por Pagar Reservas Ctas. Por Cobrar Edificios Hipoteca por Pagar Gasto Constitución
5.- Marca con una X lo correcto. A
PREGUNTAS Caja es Activo
B
Bancos es Pasivo
C
Ctas. Por Cobrar son Activos
D
Mercaderías son Ctas. Patrimoniales
E
Inventario es Cuenta de Activo
F
Vehículo es Pasivo Corriente
G
Edificios es un Activo Fijo
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CORRECTO
INCORRECTO
Formatted Table
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UEMCAM H
Reservas son Cuentas Patrimoniales
6.- Indica el número de la respuesta correcta Respuesta
1 2
En el Balance Inicial la Cuenta de Caja es: Cuenta de Activo Cuenta de Pasivo
Edificio es: Cuenta de Activo Fijo Cuenta de Patrimonial
Respuesta
1 2
Hipotecas por Pagar son: Cuenta de Activo Corriente Cuenta de Pasivo no Corriente
Respuesta
1 2
Reservas son: Cuentas de Pasivo Corriente Cuenta de Patrimonio
Respuesta
1 2
Formatted Table
Formatted: Font: 36 pt, Glow, Reflection
PÁGINA DEL
Formatted: Left
CATÁLOGOLIBRO En el libro diario se registran todas las operaciones comerciales, que realiza el comerciante o empresa día a día. IMPORTANCIA.- Su importancia radica en que es la columna vertebral de las finanzas de la Empresa. ESTRUCTURA DEL LIBRO DIARIO
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UEMCAM FECHA
Se indicará el día, mes y año que se realiza la transacción comercial.
Formatted: Centered
Se registra las cuentas deudoras y acreedoras indicando la perspectiva glosa.
Formatted: Centered
REFERENCIA O CODEFICACION
Se escribe el número o código asignado a cada cuenta.
Formatted: Font: (Default) Times New Roman
PARCIAL
Se utiliza para registrar los valores de las subcuentas o cuentas.
Formatted: Centered
DEBE
Se escribe el valor de las cuentas deudoras de bienes y servicios que la empresa recibe.
Formatted: Centered
Se escribe el valor de las cuentas acreedores de bienes y servicios que la empresa entrega
Formatted: Centered
DETALLE
HABER
Formatted: Centered
LIBRO DIARIO
ASIENTO COMPUESTO.- Es aquel que está formado por dos o más cuentas deudoras contra dos o más cuentas acreedoras. EMPRESA XY LIBRO DIARIO
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ASIENTO MIXTO.- Es aquel que está formado por dos, tres o más cuentas deudoras y dos, tres o más cuentas acreedoras o viceversa.
EMPRESA XY LIBRO DIARIO
Para este ejemplo somos una Sociedad.
LA EMPRESA XYZ El 01 de Enero se compra 5 computadoras a $500 c/u y 10 impresoras a $100 c/u; se paga 70% con cheque Nº 1162 y el 30% a crédito, según factura Nº 23465 a una persona obligado a llevar contabilidad (PNO). El 05 de Enero se vende 3 computadoras a $ 800 c/u y 4 impresoras a $120 c/u, Nos paga el 50% en efectivo y 50% nos deposita en nuestra cuenta. Según factura Nº 1456 al consumidor final.
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UEMCAM El 15 de Enero Se paga la factura Nº 1985345 del teléfono por 50, en efectivo. El 20 de Enero se compra un vehículo para la empresa en $ 12.000.00 más IVA a crédito a un contribuyente especial, según factura Nº 2466. El 30 de Enero se paga al sr. Luis Ortíz por servicios ocasionales, por 200 más IVA, según fact. Nº 1189, en efectivo. Fecha
Debe
Detalle
01-ene
Haber
---1--Inventarios
3.500,00
IVA Pagado
420,00
Bancos
2.719,50
Cuentas por pagar
1.165,50
Ret. Fuente IR. 1%
35,00
P/R la compra fact. Nº 23465 05-ene
---2--Caja
1.612,80
Bancos
1.612,80
Ventas
2.880,00
IVA cobrado
345,60
P/R la venta fact. Nº 1456 15 ene
---3--Gasto Teléfono
50,00
IVA Pagado
6,00
Caja
56,00
P/R el pago del consumo de teléfono ---4--20 ene Vehículos
12.000,00
IVA pagado
1.440,00
Cuentas por pagar
13.320,00
Ret .fuente IR 1%
120,00
P/R La compra de vehículo 30 ene
---5--Servicios ocasionales
200,00
IVA pagado
24,00
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UEMCAM Caja
203,20
Ret. fuentes IR 2 %
4,00
Ret. IVA 70%
16,80
P/R el pago se servicios ocasionales fact Nº 1189
EJERCICIOS Ejercicios
Formatted: Font: 22 pt Formatted: Centered
Registrar en el libro diario el asiento de apertura y las siguientes transacciones. La empresa PAQUISHA inicia sus operaciones comerciales con los siguientes datos: o Caja 2000,00 o Bancos 5000,00 o Cuentas por cobrar 1000,00 o Hipoteca por Pagar 4000,00 o Equipos de Computación 3000,00 o Mercaderías 10000,00 o Vehículo 8000,00 o Documentos por Pagar 500,00 o Equipos de computación 1000,00 Mayo7.Se solicita una chequera de 100 unidades, el banco emite una nota de débito por $ 12,00 por este servicio. Mayo 10. Se vende mercaderías al contado al Sr. Marco Vinicio Espejo, persona natural no obligada a llevar contabilidad por $ 1.800,00 más 14 % de IVA $ 216,00. El total se deposita en la cuenta corriente de la empresa. Mayo 15. Se compra a crédito mercaderías a Almacenes Patricia Cía. Ltda. por $ 3.000,00 el valor del IVA $ 360,00 se cancela con cheque. Mayo 18.Se compra con cheque a la Sra. María Augusta Espejo, una computadora e impresora por $ 1.000,00 más IVA $ 120,00. Mayo20. Se realiza la creación del fondo de caja chica por $ 100,00 se emite un cheque a favor de la secretaria de la empresa.
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UEMCAM Mayo22. Se vende mercaderías a crédito al Sr. Carlos Enrique Espejo J. por $ 3.200,00 el valor del IVA se recauda en efectivo $ 384,00.
PÁGINA DEL
Formatted: Font: Comic Sans MS, 28 pt, Bold, Reflection
LIBRO MAYOR
Tiene como objeto agrupar las operaciones por cuentas, de tal manera que refleje la situación de alguna cuenta en particular en el momento en que se desee. IMPORTANCIA.- Es importante porque ordena y clasifica los registros que son de la misma naturaleza y que se presentan en forma distinta en el Diario General, no existe repetición de la misma cuenta.
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UEMCAM
Ejemplo no. 3: veamos cómo se contabiliza en el Libro Mayor un crédito de 1.000.000 ptas. que solicita la empresa. La contabilización empezaría por el Libro Diario: Formatted: Font: Times New Roman
1.000.000 Caja
a
Formatted: Justified, Space After: 10 pt, Line spacing: 1.5 lines
Bancos 1.000.000
Formatted: Font color: Custom Color(RGB(0,153,153)) Formatted: Justified, Indent: First line: 0", Line spacing: 1.5 lines
Y de aquí pasaríamos al Libro Mayor, a la página correspondiente a la cuenta
Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 12 pt, Pattern: Clear
"Caja", donde haríamos el siguiente apunte:
Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 12 pt, Font color: Custom Color(RGB(0,153,153))
DEBE
Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 12 pt, Font color: Custom Color(RGB(0,153,153)), Pattern: Clear
HABER
Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 12 pt Formatted: Font: Times New Roman Formatted: Justified, Space After: 10 pt, Line spacing: 1.5 lines
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UEMCAM Formatted
...
Formatted
...
Formatted
...
Formatted
...
Formatted
...
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...
Formatted
...
Formatted
...
Formatted
...
Formatted
...
Formatted
...
Formatted
...
Formatted
...
Formatted
...
Formatted
...
fijo los métodos de depreciación son línea recta, método legal, suma de dígitos a su vez son
Formatted
...
ascendentes, descendentes y kilómetros u horas de trabajo.
Formatted
...
Formatted Table
...
Formatted
...
Formatted
...
Formatted
...
Formatted
...
Formatted
...
Formatted
...
Formatted
...
Formatted
...
Formatted
...
Formatted
...
Formatted
...
Formatted
...
Formatted
...
Formatted
...
Formatted
...
Formatted
...
Formatted
...
Formatted
...
Formatted
...
Formatted
...
Formatted
...
Formatted
...
Formatted
...
Formatted
...
Formatted
...
Formatted
...
Formatted
...
1.000.000 Y en la página del Libro Mayor correspondiente a "Bancos" (créditos), haríamos el apunte: DEBE
HABER
1.000.000
AJUSTES POR VALUACIONES POR DEPRECIACIÓNES.- Depreciar significa estimar la perdida por el uso o no uso de un activo
PORCENTAJE ANUAL MÁXIMO DE DEPRECIACIÓN
BIENES 1. Ganado de trabajo y reproducción; redes de pesca (4 AÑOS)
25%
2. Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos en general (5 AÑOS)
20%
3. Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera, petrolera y de construcción, excepto muebles, enseres y equipos de oficina (5 AÑOS)
20%
4. Equipos de procesamiento de datos (5 AÑOS)
25%
5. Otros bienes del activo fijo (10 AÑOS)
10%
MÉTODO LINEA RECTA Para este método utilizamos la siguiente fórmula:
Ejemplo: Depreciar por línea recta un vehículo que costo 30.000 el vehículo fue puesto en uso el 15 de julio.
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UEMCAM LIBRO DIARIO
MÉTODO LEGAL Utiliza la siguiente fórmula: DA= (VA-VR) % Simbología: DA= Depreciación Anual VA= Valor actual VR= Valor residual Ejemplo: Depreciar los equipos de computación que se adquiere en 8.000 valor residual 1.000 DA= 8.000-1.000 DA= 7.000 x 0.2 DA= 1.400
SUMA DE DIGITOS También conocido método acelerado es recomendado utilizar en la dirección de vehículos y maquinaria industrial fórmula de cálculo. VA-VR Simbología: VA= Valor actual
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UEMCAM VR= Valor residual En la suma de dígitos la depreciación se lo puede hacer en forma ascendente y descendente. VA= 18.000 VR= 2.000 18.000 – 2.000 = 16.000 AMORTIZACIONES Se realiza en las siguientes cuentas, gasto constitución, gasto instalación que son de actos diferidos. El gasto instalación es de 9.000 amortizable a 3 años ajustar el primer año
ERROR EN REGISTRO Este se da involuntariamente se da en la cuenta o en el valor que registra. Para rectificar se debe hacer un asiento de ajuste por la diferencia cuando hablamos de valores y cuando es por el nombre de la cuenta se debe invertir el asiento.
PÁGINA DEL CATÁLOGOBALANCE DEDECOMPROBACIÓN BALANCE COMPROBACIÓN El Balance de Comprobación o de sumas y saldos es un estado demostrativo que registra las cuentas con sus valores deudores y acreedores así como sus respectivos saldos. IMPORTANCIA.- El Balance de Comprobación es importante porque sirve para comprobar la exactitud numérica de las columnas del débito y crédito.
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Formatted: Font: 26 pt, Bold, Font color: Accent 6
UEMCAM EMPRESA XYZ
Formatted: Font: Times New Roman, 12 pt Formatted Table
BALANCE DE COMPROBACIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 CÓDIGO 1.1.1.1. 1.1.1.2. 2.1.1.1. 3.1.1.1.
NOMBRE DE LA CUENTA CAJA BANCOS CUENTAS POR PAGAR PATRIMONIO TOTAL
SUMAS DEBE HABER 1000 500 5500 4000 2000 6500
6500
SALDOS DEUDOR ACREEDOR 500 5500 4000 2000 6000
6000
HOJADE DE TRABAJO HOJA HOJA TRABAJO DE TRABAJO Es un documento importante pero no indispensable ni obligatorio, sino un paso adicional dentro d un ciclo contable. Por ser considerado como un borrador de trabajo, esta hoja puede escribirse a lápiz.
Elaboración de unaToshiba hoja de trabajo Elaboración de hoja de trabajo La hoja de trabajo básicamente consta de 12 columnas, como sigue:
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UEMCAM 1-2 Para el concepto 3-4 Para saldos preliminares (Debe y Haber). 5-6 Para los ajustes a las cuentas (Debe y Haber). 7-8 Para los saldos ajustados (Debe y Haber) 9-10 Para las cuentas de resultados, su cancelación y determinación de la utilidad o pérdida neta. 11-12 Para las cuentas de balance general.
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UEMCAM
ROL DE PAGOS ROL DE PAGOS Es la constancia escrita por la cual el empleador o dueño del negocio certifica haber entregado a los empleados u obreros el sueldo salario por los trabajos realizados.
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UEMCAM
………………………….
……………………….
FIRMA GERENTE
FIRMA CONTADOR
SUELDO Y SALARIO Sueldo Es la remuneración que percibe el empleado por parte del empleador por su trabajo intelectual, además, el sueldo se cancela por mes sin suprimir los días laborables.
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UEMCAM Salario -Es el estipendio que percibe el obrero en virtud por su trabajo físico y rutinario por parte del empleador el salario se paga por unidades de obra o por tarea.
HORAS SUPLEMENTARIAS Y EXTRAORDINARIAS. Es aquel trabajo que realiza el empleado, fuera de las horas normales de labor y en los días de descanso obligatorio y que según convenio escrito entre las partes (patrono-empleado) la jornada de trabajo no podrá exceder del límite fijado. Horas suplementarias Las Horas suplementarias o complementarias son aquellas en las que el empleado trabaja luego de la jornada ordinaria, con un máximo de 4 horas al día y 12 a la semana. Para el pago de estas horas debe realizarse un recargo del 50% hasta las 24H00 y 100% desde 1H00 a 6H00.
Horas extraordinarias * Si trabaja durante el día o hasta las doce de la noche de horas suplementarias se pagará el 50% y si de 12:00 horas a 06: OO horas se pagara el 100% de recargo. Para su cálculo tomará como base la remuneración que corresponda a la hora de trabajo diurno. * Si trabaja sábado, domingo y días feriados considerados como de descanso obligatorio, deberá ser pagado con el 100% de recargo.
Ejemplo: El Señor Vicente Guevara tiene un sueldo unificado de 600.00, ha trabajado después de su jornada el siguiente horario
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UEMCAM Día lunes de 19hOO n 20h30 Día jueves de 22hOO a 04hOO Día sábado de 08hOO a 12h00 Día Feriado (1 de mayo) de 08h30 a I2h00 DESARROLLO: Sueldo mensual = 600.00 / 240 = 2.50 c/h Horas mensuales = 240 Hora normal = 2.50 Hora 50% Recargo = 3.75 Hora 100% recargo = 5.00 Nº horas con el 50% de cargo
Nº horas con el 100% de recargo
Lunes 01h30min
jueves 4h00
Jueves 02h00min
sábado 4h00
Calculo: 03h30min
11h30min
3.50*3.75=13.13
11.5*5=57.50
Total, horas extras 70.63 TOTAL, A RECIBIR $670.63
Aporte patronal APORTE PATRONAL
Es un beneficio que recibe el empleado a través del Instituto de Seguridad Social (IESS), para tener derecho a todos los servicios que presta EL Institución de Seguridad. Veremos el aporte patronal del sector privado y de dos tipos de seguros:
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UEMCAM * Planilla "A", privados, obreros azucareros permanentes: El 12, l5% (aporte patronal 11.15% + 0,5% SECAP + 0.5% ILCE). * Planilla "C". Servicios domésticos: El 11,1 5% sobre el sueldo unificado de su categoría
Ejemplo: El señor Rodrigo Cevallos tiene un sueldo unificado de 760 dólares más 53.70 de horas extras. ¿Qué porcentaje depositará en el IESS? Respuesta Señor Cevallos Sueldo Unificado 760.00 Horas extras 53.70 Base imponible 813.70 % x 0,1215 Total aporte patronal 98.86
APORTE Aporte PERSONAL personal APORTE PERSONAL Es el valor que tiene que aportar el empleado en su beneficio al IESS, que posteriormente será repartido en servicios a sus afiliados. 1.-Planilla "A" privados, obreros y azucareros permanentes: El 9.35% 2.- Planilla "C" servicio doméstico:
El 9,35%.
Aporte personal actual
EJEMPLO: El señor Javier Bautista posee un sueldo de 520 dólares y en el mes ha obtenido una comisión de 92 dólares Sr. Bautista
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UEMCAM Sueldo unificado 520.00 Comisiones 92.00 Base imponible 612.00 % x 0.0935 Total, aporte personal 57.22
BENEFICOS DEL TRABAJADOR BENEFICIOS DEL TRABAJADOR Beneficios del trabajador
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DECIMO TERCER SUELDO o BONO NAVIDEÑO
Formatted: Justified, Space After: 10 pt, Line spacing: 1.5 lines, Adjust space between Latin and Asian text, Adjust space between Asian text and numbers
Se trata de un ingreso adicional a que tienen derecho los empleados y trabajadores, de los sectores públicos y privados, su monto es equivalente a la doceava parte de las remuneraciones recibidas por el trabajador durante el año calendario respectivo. Este se computa entre el 1 de diciembre del año anterior hasta el 30 de noviembre del año posterior o año en que se paga y debe ser satisfecho como tope máximo hasta el 24 de diciembre de cada año hasta las 12 de la noche.
Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 11 pt, Font color: Background 1
DECIMO CUARTO SUELDO DECIMO CUARTO SUELDO
Formatted: Justified, Indent: First line: 0", Line spacing: 1.5 lines
Este se computa entre el 1 de diciembre del año anterior hasta el 30 de noviembre del año posterior o año en que se paga y debe ser satisfecho como tope máximo hasta el 24 de diciembre de cada año hasta las 12 de la noche. FONDOS DE RESERVA FONDOS DE RESERVA
Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 11 pt, Font color: Background 1 Formatted: Justified, Space After: 10 pt, Line spacing: 1.5 lines, Adjust space between Latin and Asian text, Adjust space between Asian text and numbers
Todo trabajador que preste servicios por más de un año tiene derecho a que el empleador le abone una suma equivalente a un mes de sueldo o salario por cada año completo posterior al primero de
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UEMCAM sus servicios, listas sumas constituirán su fondo de reserva o trabajo capitalizado.
VACACIONES
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VACACIONES
Formatted: Justified, Indent: First line: 0", Line spacing: 1.5 lines
Tienen derecho a las vacaciones los trabajadores que a n cumplido un año de trabajo para el mismo empleador en caso de salir del trabajo antes de cumplir el año de servicio debe cancelarse el trabajador
la parte
proporcional a los trabajadores a las vacaciones no gozadas. Tendrá derecho a gozar anualmente de un periodo ininterrumpido de 15 días de vacaciones incluido los días no laborables. Quienes hubieren prestado servicio más de 5 años al mismo empleador gozaran adicionalmente de un día de vacaciones por cada uno de los años excedentes.
ESTADOS FINANCIEROS
Formatted: Font: (Default) Goudy Old Style, 16 pt, Bold, Font color: Background 1, Text Outline, Reflection Formatted: Space After: 10 pt, Line spacing: 1.5 lines, Adjust space between Latin and Asian text, Adjust space between Asian text and numbers
Son documentos financieros informativos que demuestran lo que queremos saber en un determinado período contable. Este documento deberá llevar firma de responsabilidad de los representantes legales de la empresa como: Gerente General y Contador. Los Estados Financieros están considerados como la última fase del proceso contable y se los realiza basándose en la Hoja de Trabajo, que recopila toda la información necesaria para formular Estados de resultados y el Balance General.
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UEMCAM
VIAJES DEL PLACER, Inc. Ejemplo de estado de ganancias y pérdidas Agosto 1-31, del 2010 Ingresos operativos Ventas de productos
$12,000
Ventas de servicios
$3,000
Ingresos operativos totales
$15,000
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UEMCAM Gastos operativos Costo de mercancías vendidas
$7,000
Ganancia bruta
$8,000
Gastos fijos Alquiler
$1,500
Seguro
$250
Artículos de oficina
$150
Servicios públicos
$100
Total de gastos fijos
$2,000
Ingresos operativos
$6,000
Otros ingresos (gastos) Interés por préstamos
($500)
Ganancias antes de impuestos
$5,500
Impuestos a la renta
$500
Ganancias netas
$5,000
BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACION
Formatted: Font: Times New Roman, 18 pt, Bold, Font color: Background 1, Reflection
Es un documento contable que presenta la situación financiera de la empresa en una fecha determinada. FINALIDAD.- Muestra la situación financiera en que se encuentra la empresa en una fecha determinada mediante la descripción de los conceptos de activo, pasivo y de capital contable, identificados y valuados. Precisamente, a la fecha a que corresponde el Balance. IMPORTANCIA.- Es importante porque, permite juzgar la capacidad y la rentabilidad de la empresa, para poder tomar decisiones sobre el futuro de la misma y ratificar el principio de la Partida Doble.
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UEMCAM Modelo de Balance General
Formatted: Font: 12 pt Formatted: Font: Goudy Old Style, Bold, Font color: Custom Color(RGB(153,0,0))
ACTIVO
PASIVO
Formatted: Centered
Activo corriente
Pasivo corriente
Formatted: Font: Goudy Old Style, Bold, Font color: Custom Color(RGB(153,0,0))
Caja y bancos
2500
Proveedores
5000
Clientes
6000
Otros acreedores
2000
Otros deudores
2400
Impuestos por pagar
1200
Existencias
26600
TOTAL PASIVO CORRIENTE
8200
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
37500 Pasivo no corriente
Activo no corriente Inm. maq. y equipo
14000
Depreciación acumulada
1400
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
12600
TOTAL ACTIVOS
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50100
Deudas a largo plazo
1400
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
1400
PATRIMONIO Capital
19000
Utilidades retenidas
2600
Utilidades del ejercicio
18900
TOTAL PATRIMONIO
40500
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
50100
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Formatted: Font: Goudy Old Style, Bold, Font color: Custom Color(RGB(153,0,0))
UEMCAM EVALUACION FINAL EJERCICIO FINAL 2 de diciembre de 2016.- Almacenes "Rosita" tiene por propietario al Sr. Blanco y da inicio a sus actividades con lo siguiente: -
Efectivo $ 15.740.00 Cuentas por cobrar (Perico Pericón) $ 4.140.00 Muebles valuados en $ 10.360.00 Cuentas por pagar (Importadora "Luna Ltda.) $ 5.240.00
4 de diciembre de 2016.- Se compran mercaderías por $ 34.900.00 según Factura No 876 de Comercializadora "Mundo", cancelándose el 20 % al contado y por el saldo se suscriben dos letras de cambio a 10 y 20 días plazo respectivamente. 6 de diciembre de 2016.- Los gastos efectuados por la empresa destinados a obtener su personalidad jurídica ascienden a $ 2.450.00. Importe coberturado en efectivo. 8 de diciembre de 2016.- La empresa adquiere un préstamo del Banco de Crédito por $ 30.000.00 pagaderos en 4 cuotas anuales a partir de la fecha, con un interés del 2 % mensual y comisión única del 1.5 % siendo descontados al momento de efectuarse la transacción (los intereses corresponden únicamente a un mes). 10 de diciembre de 2016.- La empresa decide apertura cuenta corriente No 567 en el Banco La Paz, para tal efecto destina $ 30.000.00 de los cuales utiliza $ 250.00 por compra de un talonario de cheques y $ 95.00 por formularios y otros. 12 de diciembre de 2016.- Rosa Espinosa, cliente de la empresa, deposita directamente en cuenta corriente del Banco La Paz $ 15.000.00 a cuenta de futuras compras de mercaderías que realizará. 14 de diciembre de 2016.- Se venden mercaderías por $ 49.300.00 según Factura No 111 a Cooperativa "Lucas", cobrándose el 30 % y por el saldo se suscribe una letra de cambio a 30 días plazo. 16 de diciembre de 2016.- La empresa adquiere para su uso un equipo de computación en $ 5.200.00 según Factura No 765 de Importadora "Electro", cancelándose el 40 % con cheque No 101 del Banco La Paz y por el saldo se suscriben dos letras de cambio de a 5 y 10 días plazo respectivamente. 18 de diciembre de 2016.- La empresa entrega $ 7.500.00 a Casa "Sol Radiante" con la finalidad de reservar mercaderías para ser compradas posteriormente. 20 de diciembre de 2016.- La empresa obtiene $ 1.760.00 en cheque girado contra el Banco Santa Cruz por concepto de comisiones
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UEMCAM 22 de diciembre de 2016.- El propietario de la empresa decide aportar a esta una movilidad, cuyo valor según perito independiente asciende a $ 15.000.00. 24 de diciembre de 2016.- Mediante cheque No 102 del Banco La Paz, la empresa cancela su primera letra de cambio suscrita el 4 de diciembre con recargo del 13 % ce interés semestral. 26 de diciembre de 2016.- La empresa por convenir a sus intereses suscribe con el Banco Solidario un depósito a plazo fijo con vencimiento a 90 días con valor nominal de $ 8.750.00 al 18 % de interés anual. 28 de diciembre de 2016.- Los representantes de Cooperativa "Lucas" cancelan a la empresa su primera letra da cambio suscrita el 14 de diciembre, con un recargo del 16 % de interés cuatrimestral. 30 de diciembre de 2016.- La empresa efectúa los siguientes pagos: $ 4,240.00 con cheque No 103 del Banco La- Paz por concepto de haberes al personal $ 2.040.00 con cheque No 104 del Banco La Paz por concento de alquileres. $ 853.00 en efectivo por concepto de gastos menores. 31 de diciembre de 2016.- La empresa procede a regularizar el saldo neto del Impuesto al Valor Agregado. Se pide: 1. Registros de diario 2. Registros de mayor 3. Balance de comprobación 4. Hoja de trabajo 5. Estados financieros 6. Cierre y reapertura de registros
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UEMCAM PRACTICA Nº 1
PRACTICA N° 1
Registrar las siguientes operaciones en el Libro Diario, y mayorizar en esquema T: 1. Se inicia una empresa dedicada a la venta de indumentaria, con el siguiente patrimonio: dinero en el Banco Continental Cta. Cte. Gs. 200.000, artículos para la venta Gs. 150.000, pagarés a favor de terceros Gs. 4.000. 2. Se compran 10 pantalones a Gs. 50 cada uno, se abona el 50% con un cheque de Banco Continental Cta. Cte. y el resto a 30 días. 3. Se venden mercaderías en Gs. 3.800, se cobra Gs. 2.500 con un cheque de Banco Galicia, Gs. 500 en efectivo y el resto en cuenta corriente comercial. 4. El CMV de la operación anterior es de Gs. 1.800. 5. El cheque recibido en la operación (3) se deposita en el Banco Continental Cta. Cte. 6. Se abona con cheque de Banco Continental Cta. Cte. los pagarés de la operación (1). 7. Se compran 3 ventiladores de techo para las oficinas de la empresa a Gs. 500 cada uno en cuenta corriente. 8. Se cobran alquileres por Gs. 3.000 en efectivo.
PRACTICA Nº 2
PRACTICA N° 2
Registrar los siguientes hechos económicos de la empresa Los Manantiales S.A., del mes de agosto de 20x1 en el Libro Diario 1. Compra de mercaderías por Gs. 8.000.000 según boleta de contado nº 14 2. Venta de mercaderías por Gs.3.000.000 según factura nº 51. Su costo de ventas es de Gs. 1.500.000 3. Compra de artículos de limpieza por Gs. 50.000 según boleta de contado nº 48 pagando con cheque Gs. 34.500 del Banco Comercial 4. Compra de mercaderías por Gs. 15.000.000 según factura nº 34 5. Venta de mercaderías por Gs. 5.000.000 según boleta de contado nº 01. Costo de ventas Gs. 2.500.000 6. Cobra a un deudor Gs. 7.000.000 según recibo nº 81
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UEMCAM 27
7. Deposita en la cuenta corriente del Banco Comercial la cobranza del día anterior según boleta de depósito bancaria nº 178
PRACTICA Nº 3
PRACTICA N° 3
El 02/05 la empresa del Sr. José Pedro Martínez inició actividades aportando los siguientes bienes, derechos y obligaciones: Efectivo Gs 10.000 Mercaderías Gs 50.000 Conforme a cobrar Gs 30.000 Facturas a pagar Gs 20.000 03/05. Se compran mercaderías a crédito por Gs 20.000 factura 001-001-0001010. 04/05. Vendemos mercaderías cuyo costo era Gs 10.000 en Gs 20.000 factura 001-0010000001. 05/05. Abrimos una cuenta corriente bancaria en el Banco de la Plaza depositando la cobranza del día anterior según boleta de depósito bancario 12321. 06/05. Vendemos a crédito según factura 001-001-0000002 mercaderías por Gs 10.000. Costo de la mercadería vendida Gs 5.000. 08/05. Pagamos gastos de papelería por Gs 2.440. Pagamos la factura con cheque 11111. 08/05. Se venden mercaderías en Gs 20.000 según factura 001-001-0000003. Costo Gs. 10.000 13/05. Se compran según factura 001-001-0004656 los muebles para la oficina por un total de Gs. 15.000. Se pide: Registrar las operaciones en el Libro diario,
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UEMCAM PRACTICA N° 4 A partir de las siguientes operaciones presentadas en necesario realizar los siguientes asientos en el libro Diario, Mayor y Balance de Comprobación 1. Compra mercaderías por Gs. 800.000 y paga Gs. 300.000 en efectivo y el resto lo deja pendiente a 2 meses. 2. Vende una máquina por Gs. 1.300.000 y la cobrará pasados 4 meses. 3. Llegado el vencimiento del punto 1, se paga con cheque. 4. Cobra en cheque la venta de la máquina del asiento 2. 5. Vende mercaderías por Gs. 600.000 a crédito. 6. Compra mercaderías a crédito por Gs. 300.000 7. Compra mobiliario por Gs. 1.200.000, pagando Gs. 650.000 en efectivo y el resto pasado 1 mes. 8. Vende mercaderías por Gs. 2.000.000 y cobrará Gs. 1.000.000 en efectivo y el resto pasados 5 meses. 9. El Banco Cta. Cte. le concede un préstamo a 2 años de Gs. 4.500.000, importe que ingresa en cuenta corriente. 10. Pasados 6 meses se amortizan Gs. 500.000 en efectivo del préstamo con el Banco Cta. Cte. 11. Compra un camión por Gs. 12.000.000 y lo pagará a los 3 años. 12. Vende un ordenador por Gs. 700.000, cobrando Gs. 100.000 en efectivo
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