RMK AKUNTANSI PERBANKAN DAN LPD “LAPORAN KEUANGAN LPD”
OLEH: KELOMPOK 9 NI LUH
MEINA
MULIANINGSIH
(1406305105)
NI MADE DWIADNANI DWIADNANI
(1406305143) (14063051 43)
NI KADEK BUDI PUSPITASARI
(140630516!)
"URUSAN AKUNTANSI REGULER #AKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNI$ERSITAS UDAANA %016 1& L' L'*' *'+ + K, K,-' -'+. +.'+ '+
Laporan Laporan keuangan keuangan adalah laporan yang dibuat pada akhir periode periode akuntansi akuntansi yang terdiri terdiri dari laporan laba rugi (income (income statement ), ), laporan laporan perubahan perubahan modal (capital statement), statement), neraca (bal (balan ance ce shee sheet) t) dan dan lapo lapora ran n arus arus kas kas (cash (cash flow flow). ). Pengert Pengertian ian lapora laporan n keuanga keuangan n menuru menurutt Standar Akuntansi Keua Keuanga ngan n adala adalah h “Lapo “Lapora ran n keuan keuanga gan n meru merupa pakan kan bagi bagian an dari dari pros proses es pelaporan keuangan.
0
Dari pengertian di atas laporan keuangan dibuat sebagai bagian dari proses pelaporan keuangan yang lengkap, dengan tuuan untuk mempertanggunga!abkan tugas"tugas yang dibebankan kepada manaemen. Penyusunan laporan keuangan disiapkan mulai dari berbagai sumber data, terdiri dari #aktur"#aktur, bon"bon, nota kredit, salinan #aktur penualan, laporan bank dan sebagainya. $uuan dari laporan keuangan adalah untuk menyediakan in#ormasi yang menyangkut posisi keuangan, kinera serta perubahan posisi keuangan suatu perusahaan yang berman#aat bagi seumlah besar pemakai dalam pengambilan keputusan ekonomi.
%& #-+./ L'*'+ K,-'+.'+
%enurut Standar
Akuntansi
Keuangan yang
dikeluarkan
oleh
&katan
Akuntan
&ndonesia tuuan laporan keuangan adalah menyediakan in#ormasi yang menyangkut posisi keuangan, kinera, serta perubahan posisi keuangan suatu perusahaan yang berman#aat bagi seumlah besar pemakai dalam pengambilan keputusan. Laporan keuangan yang disusun untuk tuuan ini memenuhi kebutuhan bersama sebagian besar pemakai. 'amun demikian, laporan keuangan tidak menyediakan semua in#ormasi yang mungkin dibutuhkan pemakai dalam mengambil keputusan ekonomi karena secara umum menggambarkan pengaruh keuangan dan keadian masa lalu, dan tidak di!aibkan untuk menyediakan in#ormasi nonkeuangan. Laporan keuangan uga menunukan apa yang telah dilakukan manaemen ( stewardship), atau pertanggunga!aban manaemen atas sumber daya yang dipercayakan kepadanya.
3& L'*'+ K,-'+.'+ LPD
LPD merupakan salah satu unsur kelembagaan Desa Pakraman yang menalankan #ungsi keuangan Desa Pakraman untuk mengelola potensi keuangan Desa Pakraman. Lembaga ini sangat berpotensi dan telah terbukti dalam memaukan keseahteraan masyarakat desa dan memenuhi kepentingan Desa itu sendiri. Lembaga Perkreditan Desa ber#ungsi sebagai salah satu !adah kekayaan desa yang berupa uang atau surat berharga lainnya, menalankan #ungsinya dalam bentuk usaha"usaha ke arah peningkatan tara# hidup krama desa dan dalam kegiatan 1
usahanya banyak menunang pembangunan desa. saha"usaha dilakukan dengan tuuan untuk mendorong pembangunan ekonomi masyarakat desa melalui tabungan yang terarah serta penyaluran modal yang e#ekti# memberantas praktek ion, gadai gelap, dan lain"lain yang dapat dipersamakan dengan itu di pedesaan menciptakan pemerataan dan kesempatan berusaha bagi !arga desa dan tenaga kera di pedesaan meningkatkan daya beli, melancarkan lalu lintas pembayaran dan peredaran uang di pedesaan Lembaga Perkreditan Desa telah berkembang dengan pesat dan telah memberi man#aat yang sangat luas bagi LPD dan anggota"anggotanya, dan seiring dengan itu telah timbul berbagai kebutuhan baru berkenaan dengan eksistensi kelembagaan, unsur"unsur manaemen, kegiatan dan operasionalnya, sehingga diperlukan pengaturan yang lebih akurat untuk menamin kepastian dan perlindungan hukum bagi keberadaan dan kegiatan LPD dan keberadaan Krama Desa yang menadi anggotanya. Kekurang hati"hatian dalam mengelola LPD dapat berakibat buruk terhadap kepercayaan masyarakat terhadap LPD. Karena itu perlu dilakukan penyesuaian" penyesuaian terhadap kebutuhan kebutuhan baru yang b erkembang dari praktek kegiatan LPD. Kebiakan akuntansi LPD adalah prinsip"prinsip dasar dalam pelaporan keuangan yang disusun berdasarkan ksepakatan bersama sesuai dengan aturan dan standar yang berlaku. *eberapa contoh yang menyangkut kebiakan akuntansi LPD, diantaranya+ a. Dasar Penyusunan Laporan Keuangan Laporan keuangan disusun dengan menggunakan harga perolehan. b. Pengakuan Pendapatan dan *eban Pencatatan pendapatan dan beban menganut metode akrual basis yaitu diakui pada saat teradinya transaksi dan bukan pada saat realisasi pembayaran. ) $idak dibenarkan mengantisipasi pendapatan, akan tetapi biaya"biaya yang telah direalisasi sebelum tanggal neraca !alaupun belum dapat diketahui secara pasti, umlahnya, harus dilaporkan dengan cara estimasi yang !aar. -) 'amun demikian pelaksanaan prinsip diatas harus tetap memperhatikan asas “proper matching cost against reenue/ yaitu biaya dan pendapatan dihadapkan secara tepat dalam periode yang sama agar tidak menadi pergeseran biaya atau pendapatan ke periode yang lain. c. Piutang saha Piutang usaha berupa kredit yang diberikan dicatat sebesar nilai perolehan dikurangi dengan cadangan atas kemungkinan piutang yang tidak dapat ditagih. 2
d. *eban Ditangguhkan (*iaya Praoperasi) Semua beban yang dikeluarkan sebelum
beroperasi
komersial
ditangguhkan
pembebanannya dan diamortisasi selama tahun dengan tari# amortisasi -01 setiap tahun dari nilai saat transaksi. e. Aktia $etap Aktia tetap dinyatakan di neraca berdasarkan harga peorlehan dikurangi dengan akumulasi penyusutan. Aktia tetap tidak termasuk tanah disusutkan dengan metode garis lurus. *iaya pemeliharaan dan perbaikan dibebankan pada laba"rugi pada saat teradinya. 2ika aktia tetap sudah tidak dapat digunakan lagi, maka harga perolehan dan akumulasi penyusutannya akan dihapus dalam pembukuan. Laba atau rugi atas pengalihan aktia tetap diakui pada periode beralan. #. Akuntansi tang saha tang usaha berupa simpanan dan deposito nasabah dinyatakan secara lengkap sehingga menggambarkan seluruh ke!aiban LPD pada akhir periode. ntuk mengetahui batas !aktu pembayaran, simpanan dan deposito dilakukan pengelompokkan sesuai dengan atuh temponya. g. Penyampaian Laporan Keuangan LPD Laporan keuangan LPD disampaikan kepada + .
*endesa Adat
-.
3ubernur Proinsi *ali
4.
*upati Kabupaten
5.
6amat
0.
Lurah
7.
*adan Penga!as LPD
8.
Kelian *anar
9.
Krama Desa (%elalui paruman *anar) Dalam rangka menuu tata kelola organisasi yang baik, LPD perlu mem#ormalkan
bah!a budaya perusahaan dalam bentuk “6atur Dharma LPD/ yang terdiri dari+ .
%enadi milik yang berman#aat bagi krama dan desa pakraman
-. 4. 5.
%emberikan pelayanan yang terbaik bagi nasabah Saling menghargai dan membina rasa kekeluargaan *erusaha mencapai yang terbaik dengan menyediakan ruang dan !aktu untuk perbaikan berkelanutan
3
Sampai saat ini LPD belum sepenuhnya menerapkan dasar pengakuan akrual dalam
laporan
keuangannya.
Dasar
pengakuan
yang
digunakan
kebanyakan
menggunakan cash basis yang dimodi#ikasi. Dengan diberlakukan &:;S, ke depan kemungkinan laporan keuangan LPD akan menunukkan ke arah fair value. Akuntan publik independen berperan dalam menilai dan memberikan opini terhadap laporan keuangan LPD sesuai dengan prinsip akuntansi yang berterima umum dan standar akuntansi yang ada. Akuntan public harus berkomunikasi dengan *P& sebelum memulai suatu penugasan audit. ntuk LPD yang mempunyai asset di atas 0 %ilyar disarankan untuk menggunakan asa akuntan public independen. Pengurus LPD adalah pelaksana utama atau actor tata kelola LPD. Keseluruhan model tata kelola organisasi mengakui peran sentral dari pengurus sebagai salah satu pelaku tata kelola organisasi. Dengan menetapkan tekanan pada pengelola puncak dan menangani operasi sehari"hari atau entitas, pengaruh pengelolaan atas kualitas tata kelola menadi signi#ikan. Pengelola bertanggung a!ab memantau risiko organisasi dan melaksanakan pengendalian untuk mengurangi resiko. 4& A+'// L'*'+ K,-'+.'+ $uuan Analisis Laporan Keuangan menurut *erstein (<94) adalah sebagai berikut+ a. Screening Analisis dilakukan dengan tuuan untuk mengetahui situasi dan kondisi perusahaan dari
laporan keuangan tanpa harus menemui langsung obyek yang dituu. b. Understanding %emahami kondisi suatu perusahaan, kondisi keuangannya dan apa yang dihasilkan. c. Forecasting Analisis dilakukan untuk meramalkan kondisi keuangan suatu perusahaan di masa yang akan datang d. Diagnosis Analisis dimaksudkan untuk melihat kemungkinan masalah yang teradi, baik dalam manaemen, operasi, keuangan atau masalah lain dalam suatu perusahaan. e. Evaluation Analisis dilakukan untuk menilai prestasi pihak eksekuti# dalam mengelola suatu perusahaan. 5& A+'// L'*'+ K,-'+.'+ LPD %enurut 3ede =dy Prasetya, dalam buku “Penyusunan > Analisis Laporan Keuangan
Pemerintah Daerah/ (-??0+8) menyebutkan bah!a analisis laporan keuangan pada dasarnya
4
merupakan analisis yang dilakukan terhadap berbagai macam in#ormasi yang tersai dalam laporan keuangan. %enurut @arahap (-??5+
LPD harus menyampaikan laporan kepada Desa Pakraman melalui Penga!as &nternal dan kepada 3ubernur, *upatiCalikota serta %DP melalui LPLPD mencakup+ a.
b.
Laporan bulanan, terdiri dari + .
Laporan kegiatan dan perkembangan pinaman
-.
'eraca percobaan
4.
Laporan neraca dan
5.
Laporan rugi C laba.
Laporan tiga bulanan, mencakup+ 5
c.
.
Laporan penilaian kesehatan LPD (6A%=L), dan
-.
Laporan penilaian peringkat risiko LPD.
Laporan tahunan , mencakup+ .
Laporan ;encana Kera dan Anggaran Pendapatan *elana LPD
-.
Laporan Pertanggung 2a!aban Akhir $ahun dan
4.
Laporan hasil Pertanggung 2a!aban Audit Penga!as &nternal.
Laporan *ulanan a. Laporan kegiatan dan perkembangan pinaman adalah laporan yang menyaikan kegiatan LPD dan
perkembangan kegiatan pinaman dari dana *antuan Langsung %asyarakat
yang berasal dari AP*', AP*D, S!adaya %asyarakat maupun Partisipasi dari dunia usaha dan dana yang bergulir secara periodik (per bulan). &ndikator utama yang dapat dihasilkan secara langsung dari laporan ini adalah saldo pinaman, tingkat pengembalian pinaman dan umlah tunggakan. b. 'eraca Percobaan merupakan ebuah da#tar semua akun buku besar. Da#tar ini berisi nama akun dan nilainya. 'ilai yang disaikan adalah saldo debit maupun kredit. Saldo debit ditampilkan di sisi (kolom) debit dan saldo kredit ditampilkan di sisi kredit. c. Laporan 'eraca merupakan bagian dari laporan keuangan LPD yang dihasilkan pada suatu periode akuntansi yang menunukkan posisi keuangan LPD tersebut pada akhir periode tersebut. 'eraca terdiri dari tiga unsur, yaitu aset, liabilitas, dan ekuitas. d. Laporan LabaC;ugi merupakan bagian dari laporan keuangan LPD yang dihasilkan pada suatu periode akuntansi yang menabarkan unsur"unsur penerimaan dan biaya sehingga menghasilkan suatu laba (atau rugi) bersih. Laporan 4 *ulanan a. Laporan Penilaian Kesehatan LPD merupakan salah satu cara untuk mengetahui keberhasilan atau perkembangan usaha LPD baik dalam pengelolaan keuangan maupun manaemen usaha. Penilaian tingkat kesehatan LPD hanya bisa dilakukan dengan menggunakan laporan keuangan yang diterbitkan oleh LPD tersebut, sehingga adanya laporan keuangan LPD menadi sangat penting dalam pengambilan keputusan LPD kedepannya. *erdasarkan Peraturan 3ubernur *ali 'o. $ahun -?4, untuk menilai 6
tingkat kesehatan LPD pada dasarnya menggunakan 0 aspek penilaian yang disebut 6A%=L yang meliputi 6apital, Assets Euality, %anagement, =arnings, dan LiFuidity. b. Laporan Penilaian ;isiko merupakan suatu penilaian yang dilakukan untuk menilai tingkat risiko yang dapat timbul dalam kegiatan operasi LPD. ;isiko"risiko yang dimaksud yakni risiko pinaman yang diberikan, risiko likuiditas, risiko operasional dan risiko modal.
Laporan $ahunan a. Laporan ;encana Kera dan Anggaran Pendapatan *elana merupakan laporan yang memuat pencapaian rencana kera dan anggaran pendapatan belana LPD selama satu periode (satu tahun). b. Laporan
Pertanggunga!aban
Akhir
$ahun merupakan
laporan
yang
memuat
pertanggunga!aban pengurus terhadap penggunaan sumberdaya yang dimiliki LPD selama tahun beralan. c. Laporan @asil Pertanggunga!aban Audit &nternal merupakan laporan yang memuat hasil audit pertanggunga!aban yang dilakukan oleh komisi audit internal LPD.
& P,*'-*'+ D',*' P*+/ B' N7* 4 T'-+ %01% T,+'+. P,*-8''+ K,-' A'/ P,*'-*'+ D',*' P*+/ B' N7* ! T'-+ %00% T,+'+. L,78'.' P,*2*,'+ D,/' a. Pasal 7 -. $ahun *uku LPD adalah tahun $ak!imCKalender. 4. Selambat"lambatnya 4 (tiga) bulan setelah $ahun *uku berakhir, Pengurus LPD harus
menyampaikan Laporan $ahunan disertai Laporan Keuangan kepada !ra"uru Desa. 5. Laporan sebagaimana dimaksud pada ayat (-) harus disampaikan kepada #rama Desa paling lambat - (dua) minggu sebelum rapat Desa. b. !asal $% Pengurus menyampaikan laporan tentang kegiatan, perkembangan keuangan dan kinera LPD kepada &endesa dan LPLPD (Lembaga Pemberdayaan Lembaga Perkreditan Desa) secara teratur setiap bulan, 4 (tiga) bulan dan tahunan. Laporan LPD disampaikan secara tertulis. Laporan kepada *endesa disampaikan melalui Penga!as &nternal LPD. Laporan
7
kepada
LPLPD
digunakan
sebagai
bahan
untuk
menge#ekti#kan
pelaksanaan
pemberdayaan LPD dan bahan laporan kepada 3u bernur. c. !asal $' (yat ) Atas permintaan #rama Desa melalui paruman, sekali dalam tahun harus dilakukan audit. Audit bisa dilakukan oleh pihak internal oleh *endesa dan bisa dilakukan oleh pihak ketiga dengan meman#aatkan asa Akuntan Publik dengan biaya ditanggung oleh LPD yang besangkutan. d. !asal ** . Pembagian keuntungan bersih LPD pada akhir tahun pembukuan ditetapkan sebagai berikut+ 6adangan %odal 7?1 (enam puluh persen) o Dana Pembangunan Desa -?1 (dua puluh persen) o o 2asa Produksi ?1 (sepuluh persen) o Dana Pemberdayaan 01 (lima persen) dan o Dana Sosial 01 (lima persen). -. Penyetoran dan penggunaan keuntungan Dana Pemberdayaan sebagaimana dimaksud pada ayat () huru# d ditetapkan dengan Peraturan 3ubernur dengan pertimbangan %DP (%aelis tama Desa Pakraman).
!& + L'*'+ K,-'+.'+ LPD
8
RE#ERENSI
•
Peraturan Derah Proinsi *ali 'o $ahun -?4 $entang Lembaga Perkreditan Desa.
•
Suartana, & ayan. -??<. rsite+tur !engelolaan ,isi+o !ada -embaga !er+reditan Desa (-!D). dayana niersity Press, Denpasar.
•
Budia!ab,Agung. -?. “Analisis Sumber dan Penggunaan %odal Kerapada Lpd Desa Adat Sibetan Kabupaten Karangasem Periode -??9"-??/. S+ripsi. Diploma &&& :akultas &lmu Sosial niersitas Pendidikan 3anesa Singaraa.
9
10
