"en&o&okkan den#an *aktur dan "emerikaan "erediaan yan# dila"orkan nanti benar' kebenaran "erhitun#an dalam *aktur
benar ada dan akun dituli e&ara len#ka"! Aktivita "emerikaan *iik dan "en&o&okkan den#an dokumen dokumen mendukun# asersi kelengkapan yan# kelengkapan yan# bertu%uan untuk men#etahui a"akah baran# udah memiliki dokumen "endukun# yan# len#ka"+ erta
$erda"at $erda"at u"date &atatan %urnal "embelian
telah euai den#an kuali*ikai "eanan! Pen&atatan oleh &ontroller bertu%uan
"erediaan
memenuhi aeri "enya%ian dan "en#un#ka"an+ melalui "en%urnalan "erediaan yan# benar maka "erediaan akan dia%ikan den#an te"at "ada ,-
Perolehan baran# e&ara online da"at menimbulkan "ermaalahan terkait kebenaran hal terebut ter%adi nantinya dan ba#aimana "erlakuan ata "embatalan tranaki terkait! Pembelian baran# e&ara online memberikan online memberikan dam"ak yan# berbeda %ika dibandin#kan den#an "embelian "erediaan e&ara konvenional atau lan#un#! Pembelian baran# e&ara online mem"erke&il online mem"erke&il adanya tindakan ke&uran#an beru"a
"en%ualan *ikti*! .al ini terkait den#an bukti "embelian baran# yan# beraal dari "ihak ekternal /mialnya *aktur "embelian tidak mun#kin untuk di"alukan! ukti "embelian terebut tentunya telah diediakan melalui *ormat baku yan# diediakan oleh server "ihak supplier ! Namun+ tidak menutu" kemun#kinan %ika "embelian e&ara online menimbulkan "ermaalahan baru beru"a "eni"uan dari supplier mialnya: "embayaran telah dilakukan+ teta"i baran# tidak dikirim dan "embatalan "embelian namun teta" di"roe ehin##a P$ Ma%u Makmur ter"aka melakukan "embayaran ata baran# y# tidak "ernah diterima! Aktivita "en#endalian yan# tam"ak "ada item "erolehan "erediaan "eruahaan adalah: a! Hardcopy bukti tranaki "emeanan dan "embelian baran# di&etak dan diberikan ke"ada ,an##en# (antoo untuk aktivita "emerikaan akhir! $u%uannya mematikan bukti tranaki "emeanan dan "embelian baran# terim"an baik untuk menun%ukkan a"akah aktiva atau ke)a%iban entita meman# benar'benar ada "ada tan##al tertentu dan a"akah tranaki yan# di&atat benar'benar telah ter%adi elama "eriode terebut /Aeri keberadaan atau ke%adian %u#a kelen#ka"an )! Aktivita ini %u#a menun%ukkan a"akah emua ytranaki dan akun yan# haru dia%ikan benar'benar telah di&antumkan! b! ,embar "ermintaan akan dibatalkan ketika mereka memutukan untuk membut "erubahan kemudian dibuat lembar "ermintaan yan# baru euai kee"akatan yan# dibuat antara ,an##en# (antoo dan (amul Ari*! (etelah di etu%ui lembar "ermintaan "ertama "ermintaan baran# diberikan "ada ba#ian treauri+ lembar kedua diberikan ke"ada controller + dan lembar keti#a diberikan ke"ada (amul Ari* untuk diari" diba#ian o"eraional dan lo#itik! $u%uannya adalah menun%ukkan a"akah aktiva atau ke)a%iban entita meman# benar'benar ada "ada tan##al tertentu dan a"akah tranaki yan# di&atat benar'benar telah ter%adi elama "eriode terebut /Aeri keberadaan atau ke%adian! &! (aat baran# datan#+ de"artemen o"eraional dan lo#itik memerika a"akah ada baran# &a&at! $u%uannya adalah menun%ukkan a"akah aktiva atau ke)a%iban entita meman# benar'benar ada "ada tan##al tertentu dan a"akah tranaki yan# di&atat benar'benar telah ter%adi elama "eriode terebut /Aeri keberadaan atau ke%adian! d! (atu lembar la"oran "enerimaan baran# diberikan ke kantor treauri ementara lembar berikutnya diberikan ke divii controller untuk men#u"date %urnal terkait den#an "embelian "erediaan! $u%uannya adalah menun%ukkan a"akah aktiva atau ke)a%iban
entita meman# benar'benar ada "ada tan##al tertentu dan a"akah tranaki yan# di&atat benar'benar telah ter%adi elama "eriode terebut! u#a eri "enilaian atau alokai /Aeri keberadaan atau ke%adian! e! -arya)an memberikan tem"el nomor dokumen dan veri*ikai individu "ada aat *aktur dari (aman# tiba! -antor treauriakan men&o&okan keeuaian *aktur dari (aman# den#an dokumen "ermintaan baran# dan la"oran "enerimaan baran#! $reaurer memberikan tanda ,4NA( di *aktur dan memberikan nomor &ek! $u%uannya adalah untuk aeri keberadaan atau ke%adian! Aktivita ini bertu%uan untuk menun%ukkan a"akah aktiva atau ke)a%iban entita meman# benar'benar ada "ada tan##al tertentu dan a"akah tranaki yan# di&atat benar'benar telah ter%adi elama "eriode terebut!
2! Prosedur Pertama: Memerika &ek yan# dikeluarkan dan men&ari dokumen "endukun# /aeri kelen#ka"an+ den#an tu%uan men#etahui a"akah tranaki terkait "erolehan "erediaan ada "ada tan##al tertentu dan a"akah tranaki yan# di&atat telah ter%adi elama "eriode tertentu terebut telah di&atat e&ara len#ka" oleh P$ Ma%u Makmur! Prosedur Kedua: Memilih la"oran "enerimaan baran# dan men&atat subsequent event /aeri "enya%ian dan "en#un#ka"an+ den#an tu%uan men#etahui a"akah emua tranaki "embelian "erediaan dan akun yan# eharunya dia%ikan dalam la"oran keuan#an telah di&antumkan di dalamnya #una men#etahui adanya dokumen *ikti* yan# men#indikaikan "embelian *ikti* atau tidak! Asersi hak dan kewajiban: 4ntuk mematikan bah)a "erediaan adalah hak dan ke)a%ibannya adalah hutan#! Dimana antara keduanya a"a udah di&atat den#an benar! 3! 6a mun#kin a%a bia ter%adi kau "embayaran terhada" baran# yan# tidak terima! Ini dikarenakan adanya kondii "erubahan "ermintaan atau "embatalan "eanan namun teta" dita#ihkan oleh "ihak ekternal ke "eruahaan! Namun kemun#kinan "embayaran baran# yan# tidak diterima &uku" ke&il "ula bilamana kita melihat ke "en#endalian yan# telah dimiliki oleh "eruahaan beru"a item "embayaran ata tranaki "embelian udah dilakukan oleh ba#ian yan# ter"iah dari "en&atatan+ yaitu $reauri! $reauri %u#a elalu akan men&o&okkan *aktur "embelian dari supplier /(aman# den#an ,a"oran Penerimana aran# dan dokumen "ermintaan baran# terkait!
Peruahaan tidak mam"u membayar "erediaan yan# telah diterima bia a%a karena "eruahaan tidak memiliki &uku" dana untuk membayarnya+ dan adanya ke"er&ayaan dari "ihak (aman# bah)a "eruahaan bia melakukan ne#oiai untuk "embayaran di kemudian hari! ia %adi "eruahaan memean "erediaan yan# "en%ualannya tidak "otenial ehin##a menum"uk di #udan# dan beru%un# "ada ma&etnya aru ka mauk untuk membayar ta#ihan "erediaan terebut! (i*at tranaki yan# beru%un# "ada kealahan e"erti: -emun#kinan adanya "en#eluaran &ek untuk "embelian yan# tidak dietu%ui+ -emun#kinan vou&her dibayar dua kali+ he&k mun#kin dibayarkan untuk %umlah yan# alah + Peruahaan tidak men#akui adanya ke)a%iban ketika telah melakukan "emeanan "erediaan! 8! $u%uan dokumen audit "ada lam"iran 9a yaitu: a! 4ntuk memerika "en#eluaran ka dilakukan den#an komitmen yan# ah dan dietu%ui oleh oran# yan# te"at! b! 4ntuk memerika emua baran# di"ean dan diterima te"at dan euai den#an tu%uan bini "eruahaan! &! 4ntuk memerika aeri mana%emen men#enai "erolehan baran# dan "erediaan d! 4ntuk memerika beban dan aet dinilai dan diklai*ikaikan den#an te"at! Dokumen audit "ada ,am"iran 9a adalah kerta ker%a audit yan# meru"akan dokumen audit milik -AP Adi (uilo dan ekan dikarenakan dokumen terebut berii "roedur audit ata "erolehan "erediaan dan tranaki "en#eluaran ka den#an memerika bebera"a &ek yan# telah di%adikan am"el yan# nantinya men%adi bukti audit yan# da"at memberikan keyakinan auditor dalam memberikan o"ininya! 5! (u"ervii terhada" aiten dalam tim audit haru dilakukan den#an baik+ dan "entin# dilakukan karena dalam ran#ka men%a#a "ro*eionalita dan inde"endeni eoran# auditor /(A (eki 311! entuk "en#a)aan yan# da"at dilakukan menurut P(A No! 5 /(A (eki 311 Pen#a)aan dan (u"ervii adalah Memberikan intruki ke"ada aiten+ $eta" men%a#a "enyam"aian in*ormai maalah "entin# yan# di%um"ai dalam audit+ Me-review "eker%aan yan# dilakanakan+ Menyeleaikan "erbedaan "enda"at di antara ta* audit kantor akuntan! entuk u"ervii yan# terda"at dalam dokumen audit lam"iran 9 /a yaitu adanya review oleh Indah (an%aya /Auditor (enior dan an##a Pra)iro /Mana%er! (elain itu+ da"at dilakukan ata "eker%aan ulan ;ani : 1 (elain adanya nama dan tan##al review+ %u#a da"at memberikan "ara* dari "e'review+ 2 Ada &atatan dari "e'review
men#enai hail dikui den#an ta* atau "erbaikan'"erbaikan yan# di"erlukan dan alaannya! 9! N'2 "ada ba#ian ata dokumen audit "ada ,am"iran 9 /a berarti: N:meru"akan in#katan untuk "roedur "en#u%ian "erolehan "erediaan dan tranaki "en#eluaran ka! 2: meru"akan taha"an "en#u%ian yan# edan# dilakukan adalah taha"an ke'2! .al ini da"at dilihat "ada %udul working paper + yaitu "erolehan "erediaan dan tranaki "en#eluaran ka! 7! erdaarkan P(A nomor 15 /(A eki 33<+ -erta -er%a meru"akan kerta'kerta yan# di"eroleh akuntan elama melakukan "emerikaan dan dikum"ulkan untuk mem"erlihatkan "eker%aan yan# telah dilakanakan+ metode dan "roedur "emerikaan yan# diikuti erta keim"ulan = keim"ulanyan# telah dibuatnya! -uantita+ ti"e+ dan ii kerta ker%a bervariai den#an keadaan yan# dihada"i oleh auditor+ yan# "entin# -- haru &uku" mem"erlihatkan bah)a &atatan akuntani &o&ok den#an la"oran keuan#an atau in*ormai lain yan# dila"orkan erta tandar "eker%aan la"an#an yan# da"at ditera"kan telah diamati! -erta ker%a biaanya haru berii dokumentai yan# mem"erlihatkan: Peker%aan telah diren&anakan dan diu"ervii den#an baik+ yan# menun%ukkan diamatinya tandar "eker%aan la"an#an yan# "ertama! ukti audit yan# telah di"eroleh+ "roedur audit yan# telah ditera"kan+ dan "en#u%ian yan# telah dilakanakan+ memberikan bukti kom"eten yan# &uku" eba#ai daar memadai untuk menyatakan "enda"at ata la"oran keuan#an auditan+ yan# menun%ukkan diamatinya tandar "eker%aan la"an#an keti#a! Pemahaman memadai ata "en#endalian intern telah di"eroleh untuk meren&anakan audit dan menentukan i*at+ aat+ dan lin#ku" "en#u%ian yan# telah dilakukan! 4ntuk itu aaran+ keim"ulan dan keluaan "en#u%ian haru ditam"ilkan eba#ai bahan "ertimban#an dan makud dilakukan "roedur audit terebut! >! Proedur audit "ada kau di ata dideain oleh supervisor in charge dalam "erikatan den#an P$ Ma%u Makmur+ Indah (an%aya! Proedur audit da"at dibuat berbeda karena memiliki tu%uan yan# berbeda "ula yaitu untuk menyeuaikan ituai dan kondii bini klien+ "ermaalahan yan# ada+ erta aeri mana%emen yan# ditentukan den#an teta" euai (tandar Auditin# yan# berlaku umum! a. (ebelum menerima "erikatan audit+ auditor di)a%ibkan untuk mem"eroleh
"emahaman men#enai "roe bini klien untuk da"at meren&anakan "roedur
audit yan# dieuaikan den#an kondii bini klien! ika auditor men##unakan "roedur audit yan# udah tertandariai+ maka akan menyulitkan auditor dan da"at menyebabkan ke#a#alan audit /audit failure) karena "roedur yan# diren&anakan tidak euai den#an kondii klien yan# akhirnya menyebabkan auditor keulitan dalam menemukan bukti audit yan# memadai! b. -erta ker%a eba#ai dokumen audit yan# berii "roedur audit da"at dibuat
tertandariai a#ar quality control-nya baik+ teta"i %u#a da"at dibuat kerta ker%a yan# tidak haru tertandariai ta"i teta" haru in*ormati* dan euai den#an tu%uan audit yan# telah ditentukan! c. Proedur audit a)al ata aldo akun aktiva teta" yan# akan diu%i lebih lan%ut d. Permintaan keteran#an+ meli"uti "ermintaan keteran#an e&ara lian atau tertuli
oleh auditor! e. Peneluuran+ dimana auditor memilih dokumen yan# dibuat "ada aat tranaki
dilakanakan+ dan menentukan bah)a in*ormai yan# diberikan oleh dokumen terebut telah di&atat den#an benar dalam &atatan akuntani! erdaarkan "oin'"oin "en%elaan diata maka "roedur audit "ei*ik dan tandar memiliki kelebihan dan kekuran#an main#'main#!
