IUE

IM PUESTOS NACIONA LES

IMPUESTO SOB SO B RE L A S UT IL IDADE IDADES S DE DE L A S EMPR EMPRES ESA AS (IUE) GERENCIA NACIONAL DE SERVICIO AL CONTRIBUYENTE


TEMARIO 1. ASPEC ASPECTOS TOS ENERALES ENERALE S AS PECTO SG GENERALE GE NERALES 2. GASTOS GASTOS DE DEDUC DUCI IIBLES BLES Y N O DUCIBLES NO DEDUCIBLES 3. LLENADO LLENADO DE FO RMULARIOS IOS DE FORMULAR


HECHO HEC HO IMPONIBL E

ORC: UTILIDADES RESULTANTES AL CIERRE DE CADA GESTIÓN ANUAL

NORC: INGRESOS GRAVADOS Y GASTOS NECESARIOS

- EMPRESAS PÚBLICAS O PRIVADA S O PRIVADAS PRIVADAS - EMPRESAS UNIPERSONALES NALES EMPRESAS UNIPERSO UNIPERSON ALES - SOCI SOCIEDAD EDADES ES DE SOCIEDADES DE HECHO DE HECHO HECHO - PROFESION PROFESIONALES ALES LIBRES - EMP. MINERAS MINERA S (EXPLOTACIÓN, (EXPLOTACIÓN BENEFICIEN, MINERAS (EXPLOTACIÓN,, BENEFICIEN, FUNDICIÓN Y COMERCIALIZACIÓN) - EMPRESAS HIDROCARBUROS (EXPLORACIÓN, (EXPLO RACIÓN, EXPLOTACIÓN, EXPLOTACI ÓN, EMPRESAS HIDROCARBUROS (EXPLORACIÓN, EXPLOTACIÓN, REFINADO, INDUSTRIALIZACIÓN, TRANSPORTE Y COMERCIALIZACIÓN) - EMPRESAS EMPRESAS DE DE ENERGÍA ENERGÍA ELÉCTRICA ENERGÍA ELÉCTRICA ELÉCTRICA


•

a) OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS CONTABLES

•

b) NO OBLIGADOS A LLEVAR - Ing. - Gastos REGISTROS CONTABLES

•

c) P.N. QUE EJERCEN Presun suncio ciones nes PROFESIONES LIBERALES U - Pre OFICIOS

- Est Estado ados s Fin Financ ancier ieros os


Art.. 49 Ley 843

•

A) ACTIVIDADES DEL ESTADO NACIONAL.

•

B) UTILIDADES ASOCIACIONES, FUNDACIONES O INSTITUCIONES NO LUCRATIVAS. (*)

•

C) INTERESES A FAVOR DE ORGANISMOS INTERNACIONALES DE CRÉDITO.


• A) • B)

BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS (PÉRDIDAS Y GANANCIAS) • C) ESTADO DE RESULTADOS ACUMULADOS • D) ESTADO DE CAMBIOS DE LA SITUACIÓN FINANCIERA • E) NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS (*) PRESENTAR ESTADOS FINANCIEROS CON DICTAMEN DE AUDITORIA EXTERNA LOS GRACO Y AQUELLOS CONTRIBUYENTES QUE TENGAN INGRESOS IGUALES O SUPERIORES A Bs 1.200.000


CIERRE 31 DE MARZO : » INDUSTRIALES » PETROLERAS – PAGO DEL IMPUESTO 29 DE JULIO

CIERRE 30 DE JUNIO : » GOMERAS, CASTAÑERAS » AGRÍCOLAS, GANADERAS » AGROINDUSTRIALES – PAGO DEL IMPUESTO 28 DE OCTUBRE

CIERRE 30 DE SEPTIEMBRE : » EMPRESAS MINERAS – PAGO DEL IMPUESTO 28 DE ENERO CIERRE 31 DE DICIEMBRE : » BANCARIAS, SEGUROS » COMERCIALES » SERVICIOS Y OTRAS – PAGO DEL IMPUESTO 30 DE ABRIL PLAZO 120 DÍAS POSTERIORES AL CIERRE DE GESTIÓN


REGLA GENERAL REALIZADOS TANTO EN EL PA ÍS COMO EN EL EXTERIOR

CONDICIÓN VIN CULADOS CON LA ACTIVI DAD GRAVADA Y RESPALDADOS CON DOCUMENTOS ORIGINALES

IM PUESTOS NACIONA LES Art. 19-20-21 D.S. 24051

OBJETO:

ESTE IMPUESTO TIENE LA FINALIDAD DE GRAVAR LA UTILIDAD NETA IMPONIBLE AL CIERRE DE LA GESTIÓN

CONTABLE

SE DEDUCIRÁN DE LA UTILIDAD BRUTA LOS GASTOS CORRIENTES UNI= UB - GN

A ESTE RESULTADO SE APLICA: REPOSICIÓN DE CAPITAL: SE ACEPTA LA DEDUCCIÓN DE LAS DEPRECIACIONES

COSTO DEPRECIABLE: SE CALCULARÁN SOBRE EL COSTO DE ADQUISICIÓN O PRODUCCIÓN DE BIENES


GASTOS DEDUCIB LE Y NO DEDUCIBLES

GERENCIA NACIONAL DE SERVICIO AL CONTRIBUYENTE DEPARTAMENTO CREATIVO Y CAPACITACION EXTERNA


Art. 10 - 11 D.S. 24051

DERECHOS A) ALQUILERES B) REGALÍAS (D. AUTOR, PATENTES, MARCAS Y OTROS) C) OTROS SIMILARES

REMUNERACIONES FACTOR TRABAJO A) SUELDOS Y OTRAS REMUNERACIONES EN DINERO O ESPECIE (RC IVA) B) REMUNERACIONES DUEÑOS, SOCIOS U OTROS C) ASISTENCIA SANITARIA, AYUDA ESCOLAR Y OTROS


SERVICIOS Art.12 D.S. 24051

A) B) C) D) E) F) G)

COBRANZA DE RENTAS GRAVADAS APORTES ORGANISMOS REGULADORES APORTES SEGURIDAD SOCIAL TRANSPORTE, VIÁTICOS (VIÁTICO NIVEL DE DIRECTOR GENERAL, PROVINCIAS 50 %) REMUNERACIONES DIRECTORES Y SÍNDICOS (NO SUPERIOR A LA DEL PRINCIPAL EJECUTIVO) HONORARIOS Y OTRAS RETRIBUCIONES POR ASESORAMIENTO GASTOS SIMILARES


SERVICIOS FINANCIEROS A)

INTERESES DE DEUDAS, ACTUALIZACIONES Y GASTOS DE CONSTITUCIÓN (SIEMPRE QUE LA DEUDA HAYA SIDO CONTRAIDA PARA PRODUCIR RENTA GRAVADA) INTERÉS NO PACTADO: LOCAL, INTERÉS NO SUPERIOR A LA TIABP DEL PERIODO. EXTERIOR, TASA NO SUPERIOR LIBOR +3%

B) CUOTAS ARRENDAMIENTO FINANCIERO C) PRIMAS DE SEGUROS Y SUS ACCESORIOS


TRIBUTOS –

IT

–

IPBIVA

–

IMTIVA

–

ISTGB

–

TASAS Y PATENTES MUNICIPALES

–

PATENTES MINERAS, DERECHOS DE MONTE Y REGALÍAS MINERAS, DERECHOS DE ÁREA

–

INTERESES Y MANT. DE VALOR


GASTOS OPERATIVOS Art. 15 - 16 D.S. 24051

•

DIRECTOS, INDIRECTOS, FIJO O VARIABLE

•

COMPRAS B. Y S. A P.N. NO OBLIGADOS A DAR FACTURAS (CONDICIONES)

DIFERENCIAS DE CAMBIO


PREVISIONES, PROVISIONES Y OTROS GASTOS Art. 17 D.S. 24051

TODOS LOS GASTOS PROPIOS DEL GIRO DEL NEGOCIO GASTOS CORRIENTES A)

ASIGNACIONES PARA RESERVAS TÉCNICAS CIA SEGUROS

B) ASIGNACIONES PARA PREVISIONES EMERGENTES DE LEYES SOCIALES

PARA

RIESGOS

DEDUCIBLE MONTO EQUIVALENTE: PI = RP(3) X NOA – RAG

C)

CRÉDITOS INCOBRABLES 1. OPERACIONES PROPIAS DEL GIRO DE LA EMPRESA 2. PCI=SU. CI(3) X 100 SU.SC(3)

LA SUMA A DEDUCIR EN CADA GESTIÓN SERÁ EL RESULTADO DE MULTIPLICAR DICHO PROMEDIO POR EL SALDO DE CRÉDITO EXISTENTE AL FINALIZAR LA GESTIÓN


NO SON DEDUCIBLES A)

RETIROS PERSONALES DEL DUEÑO O SOCIOS, GASTOS PERSONALES

B)

TRIBUTOS ORIGINADOS EN LA ADQUISICIÓN DE BIENES DE CAPITAL

C)

GASTOS POR SERVICIOS PERSONALES

D)

IUE

E)

AMORTIZACIÓN DE DERECHOS DE LLAVE, MARCAS DE FABRICA Y OTROS ACTIVOS INTANGIBLES

E)

DONACIONES

G)

PREVISIONES O RESERVAS NO DISPUESTAS POR NORMAS LEGALES

IM PUESTOS NACIONA LES NO SON DEDUCIBLES H)

DEPRECIACIONES CORRESPONDIENTES POSTERIORES A LA VIGENCIA DEL IUE

E)

VALOR DE ENVASES DEDUCIDO DEL IVA

F)

PÉRDIDAS NETAS POR OPERACIONES ILÍCITAS

K)

INTERESES POR PRESTAMOS DE DUEÑOS O SOCIOS. PORCIÓN QUE DICHOS INTERESES EXCEDAN LA TASA LIBOR + 3 % (EXTERIOR) Y EXCEDAN VTBA BCB (LOCAL). NO PODRÁN SUPERAR EL 30 % DEL TOTAL DE INTERESES PAGADOS POR LA EMPRESA A TERCEROS EN LA MISMA GESTIÓN

L)

MONTOS RETIRADOS POR EL SUELDOS

LL) FACTOR AGOTAMIENTO

A

REVALUOS

TÉCNICOS,

DUEÑO O SOCIO POR CONCEPTO DE

IM PUESTOS NACIONA LES DEPRECIACIÓN ACTIVO FIJO SE COMPUTARÁN SOBRE EL COSTO DEPRECIABLE. LA RESERVA ACUMULADA NO PODRÁ SER SUPERIOR AL COSTO CONTABILIZADO DEL BIEN, YA SEA DE ORIGEN O POR REVALÚOS TÉCNICOS

LAS REPARACIONES ORDINARIAS QUE SE EFECTÚEN EN LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO, SERÁN DEDUCIBLES COMO GASTOS DEL EJERCICIO FISCAL SIEMPRE QUE NO SUPERE EL 20 % DEL VALOR DEL BIEN (VALOR SUPERIOR SE IMPUTARÁ AL COSTO DEL ACTIVO Y SU DEPRECIACIÓN SE EFECTUARÁ EN FRACCIONES ANUALES IGUALES AL PERÍODO QUE LE RESTA DE VIDA ÚTIL)


DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES SOBRE EL PRECIO DE COMPRA CONSIGNADO EN LA ESCRITURA, EXCLUYENDO VALOR DEL TERRENO. CONDICIONES: A)

DOCUMENTOS A NOMBRE DE LA EMPRESA

B)

LA DEPRECIACIÓN ACUMULADA NO PODRÁ SER SUPERIOR AL COSTO CONTABILIZADO DEL INMUEBLE


REGISTROS - SEGÚN LO ESTABLECIDO EN EL CÓDIGO DE COMERCIO, E.F. SEGÚN PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD - EMPRESAS INDUSTRIALES, REGISTRAR EL MOVIMIENTO DE MATERIAS PRIMAS, PRODUCTOS EN PROCESO Y TERMINADOS, ESPECIFICANDO MEDIDA, UNIDADES Y COSTO REGLAS DE VALUACIÓN MENCIONAR LOS SISTEMAS O PROCEDIMIENTOS DE VALUACIÓN SOBRE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO, INTANGIBLES E INVENTARIOS EXPRESIÓN DE VALORES EN MONEDA CONSTANTE ADMITIENDOSE ÚNICAMENTE LA ACTUALIZACIÓN POR LA VARIACIÓN DE LA COTIZACIÓN DEL DÓLAR ESTADOUNIDENSE.


DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO BIENES Edificaciones Muebles y enseres de Oficina Maquinaria en General Equipos e instalaciones Barcos y lanchas Vehículos Automotores Aviones Maquinaria Construcción Maquinaria agrícola Animales de trabajo Herramientas en general Equipos de computación Canales de regadío y pozos Viviendas para el personal Tinglados y cobertizos de madera Instalaciones eléctricas y telefonía Caminos interiores Caña de azúcar Frutales

AÑOS DE VIDA ÚTIL 40 años 10 años 8 años 8 años 10 años 5 años 5 años 5 años 4 años 4 años 4 años 4 años 20 años 20 años 5 años 10 años 10 años 5 años 10 años

COEFICIENTE 2,5 % 10 % 12,5 % 12,5 % 10 % 20 % 20 % 20 % 25 % 25 % 25 % 25 % 5 % 5 % 20 % 10 % 10 % 20 % 10 %


UTILIDADES DE FUENTE BOLIVIANA: •

ALQUILERES Y ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES, USO HABITACIÓN O ANTICRESIS INTERESES PROVENIENTES DE DEPÓSITOS A BANCARIOS, ALQUILER DE COSAS MUEBLES, REGALÍAS, RENTAS VITALICIAS (50 %)

•

DESARROLLO DE ACTIVIDADES CIVILES, AGROPECUARIAS, MINERAS, FORESTALES, EXTRACTIVAS, COMERCIALES E INDUSTRIALES, LOCACIÓN DE OBRAS, LOCACIÓN DE SERVICIOS

•

TODA OTRA UTILIDAD NO CONTEMPLADA ANTERIORMENTE (SITUADOS, COLOCADOS O UTILIZADOS ECONÓMICAMENTE EN EL PAÍS)


BENEFICIARIOS AL EXTERIOR Art. 51 Ley 843 Art 34 D.S. 24051

SE PRESUME (SIN ADMITIR PRUEBA EN CONTRARIO) QUE LA UTILIDAD NETA GRAVADA SERÁ EQUIVALENTE AL 50 % DEL MONTO TOTAL PAGADO, ACREDITEN O REMESADO, DE RENTAS DE FUENTE BOLIVIANA. SE DEBE RETENER Y PAGAR EN FUNCION A LA TERMINACION DEL NIT (DEL 13 AL 22 DEL MES SIGUIENTE AL PERIODO QUE SE DECLARA - F. 54) SUCURSALES DE COMPAÑÍAS EXTRANJERAS

(EXCEPTO ACT. PARCIALMENTE

REALIZADAS)

SE PRESUME, QUE LAS UTILIDADES HAN SIDO DISTRIBUIDAS, EN LA FECHA DE VENCIMIENTO DE LA PRESENTACIÓN DE LOS E.F. EN CASO DE REINVERSIÓN DE UTILIDADES, DEDUCIRÁN EL MONTO DE LA UTILIDAD DESTINADAS A TAL FIN


LL ENADO DE FORMULARIOS

GERENCIA NACIONAL DE SERVICIO AL CONTRIBUYENTE DEPARTAMENTO CREATIVO Y CAPACITACION EXTERNA


GENERALIDADES NORMAS NORMAS VIGENTES VIGENTES

EXPERIENCIA EXPERIENCIA OPERATIVA OPERATIVA ACUMULADA ACUMULADA

NUEVOS NUEVOS FORMULARIOS FORMULARIOS

UTILIZACIÓN UTILIZACIÓN DE DE LA LA INFORMACIÓN INFORMACIÓN

N U E V O S F O RM U L A R I O S FORMULARIO IM IPUESTOS NACIONA LES AP LI CABLE A MP UESTO ANTERIOR

I VA

I UE

Contribuyentes No Exportadores Contribuyentes Exportadores Todos los obligados Retenciones Transmisión o Enajenación de Bienes Contribuyentes con Registros Contables

17 3

20 0 21 0 40 0 41 0 43 0

80

50 0

80

51 0

80

52 0

54

53 0

55

54 1

56

55 0

81

56 0

93

57 0

25

58 0

14

59 0

17

59 3

1º C on t ri b uy en te s q u e e je rc en P r of es io n es 1º liberales u oficios Contribuyentes sin registros contables 1º Beneficiarios del Exterior 1º U ti li da d N et a P re su nt a p or a ct ivi dad es 1º parcialmente realizadas en el País Remesas al Exterior por actividades 1º parcialmente realizadas en el País Exenciones 1º Retenciones 1º Sector Minero 1º Sector pequeña minería 1º Consolidación anticipos al IUE-M 1º

19

59 4

Re tenciones de Antici pos a P roveed ores ( Em pr es as M in er as ) y / o P ag os d e A nt ic ip os 1º de septiembre

27

59 5 extraordinarias por actividades

14 3 14 3 15 6

IT

95

Alícuota

20 21 6015

BOLETAS DE PAGO

VI GENCI A

NUEVO

2252 6569 6016

59 7 59 9 1000 2000 3000 3050

adicional

a

las

1º de abril 1º de abril 1º de abril 1º de abril 1º de septiembre de abril de abril de abril de abril de abril de abril de abril de abril de septiembre de septiembre de septiembre

utilidades 1º de septiembre

Impuesto Complementario de la Minería 1º de septiembre I m pu es to c o mp le me n ta ri a d e l a p eq u eñ a minería Pagos en efectivo Imputación de Crédito por valores Anticipo Sector Minero Beneficiarios del Exterior

1º de septiembre 1º 1º 1º 1º

de de de de

abril abril abril abril


COMPOSICIÓN DE LOS NUEVOS FORMULARIOS PARA DECLARACIONES JURADAS:

NOMBRES Y APELLIDOS O RAZON SOCIAL DEL SUJETO PASIVO DATOS BASICOS DE LA DECLARACIÓ DECLARACIÓN JURADA QUE RECTIFICA IDENTIFICACIÓ IDENTIFICACIÓN DEL FORMULARIO

DETERMINACIÓ DETERMINACIÓN DEL SALDO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE

RUBRICA DEL CONTRIBUYENTE Y ACLARACIÓ ACLARACIÓN DE FIRMA REFRENDO DE LA ENTIDAD FINANCIERA

CONTENIDO

Generalidades

Caracterí Caracterí sticas sticas

Analogí Analogí as as

Llenado


IMPUESTO SOBRE SOBRE LAS LAS UTILIDADES UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE) - CORC AHORA ANTES FORM. 80 80 FORM. 500




CONTENIDO

Generalidades



Llenado


IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE) - PLO AHORA ANTES FORM. 80 80 FORM. 510



CONTENIDO

Generalidades



Llenado


IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE) - CSRC AHORA ANTES FORM. 80 80 FORM. 520





FORMULARIO 500

INFORMACIÓN BÁSICA

La Boliviana S.R.L. 4 6 3 0 4 0 4 1 2 3

12 12

01

2 0 0 5

01

2005

NUEVO: NUEVO:

Consignar Consignar el el mes mes de decierre cierre

X 31

12

2005


FORMULARIO 500

INFORMACIÓN PARA RECTIFICACIÓN

RA 4560

NUEVO: NUEVO:

5 0 0

Si Si el el contribuyente contribuyente disminuye disminuye el el saldo saldo aa favor favor del del fisco fisco oo aumenta aumenta el el saldo saldo aa favor favor del del contribuyente, debe consignar contribuyente, debe consignar obligatoriamente obligatoriamente elel número número de de la la Resolución Resolución Administrativa Administrativa que que autoriza autoriza la presentación de la declaración la presentación de la declaración j jurada uradarectificativa. rectificativa.

1 4 3 7 4 8 9 0

NUEVO: NUEVO:

Consignar Consignar el el código código del del formulario formulario que que será será rectificado rectificado (Ej.: (Ej.: Para Para el el caso el Nº caso del del IVA IVA será seráel Nº 200). 200).


FORMULARIO 500

166.316.510.0.55.154.654.76.634.178.47.380.039.0.-


FORMULARIO 500 166.316.510 +55.154.654+0-0-76.634.178 -47.380.039 -0 == 97.456.947 166.316.510 97.456.947 > 00 166.316.510 +55.154.654+0 +55.154.654+0-0-76.634.178-47.380.039-0

0+76.634.178+47.380.039+0 -166.316.510 -55.154.654 -0 == -97.456.947 -97.456.947 < 0 0+76.634.178+47.380.039+0 166.316.510 -55.154.654-0 0+76.634.178+47.380.039+0-166.316.510

0.0.97.456.947.0.0.0.0.-


FORMULARIO 500 0+0-24.364.237 24.364.237 << 00 0+0 24.364.237 = 0+0-24.364.237 = --24.364.237

24.364.237 -0-0 = 24.364.237 24.364.237-0-0 24.364.237 >> 00

97.456.947.24.364.237.0.0.0.24.364.237.12.864.237.11.500.000.RESTA RESTA>> 00


FORMULARIOS 500

La Boliviana 4630404123

12

2

01 01 05

X

31 12 05

166.316.510 0 55.154.654 76.634.178 47.380.039 0 0 0 97.456.947 0 0 0 0 97.456.947 24.364.237 0 0 0 24.364.237 12.864.237 11.500.00


LLENADO FORMULARIO 510

PROFESIONALES LIBERALES Y OFICIOS



301.000.39.130.261.870.130.935.130.935.-


LLENADO FORMULARIO 510 32.734.16.367.0.0.0.16.367.-

16.367.-



PROFESIONALES LIBERALES Y OFICIOS

Rodrigo Arteaga Suárez 4630404123 12

12 01 01 05

X 31 12 05

39.130

301.000.39.130.261.870.130.935.32.734 130.935.32.734.16.367.0.0.16.367 0.16.367.16.367.-

16.367.-


FORMULARIO 570 RETENCIONES IUE


¡GRACIAS POR SU ATENCION!

IUE

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