441 ISA 530 AUDIT STANDAR INTERNASIONAL PADA AUDIT 530 AUDIT SAMPLING ( Berlaku efektif untuk audit laporan keuangan untuk periode dimulai pada atau setelah 15 Desember 2009 ) ISI ayat pengantar Lingkup ISA ini .............................................. .......................................... 1-2 Tanggal Efektif ................................................ ............................................. 3 ................................................. tujuan .................................................. . 4 Definisi ................................................. ................................................. 5 persyaratan Contoh Desain , Ukuran dan Pemilihan Produk untuk Pengujian ............................ 6-8 Pertunjukan Prosedur Audit ............................................... ...................... 9-11 Alam dan Penyebab Penyimpangan dan Salah Saji ................................... 12-13 Memproyeksikan Salah Saji ................................................ ............................ 14 Mengevaluasi Hasil Audit Sampling ............................................. ........... 15 Penjelasan Lain Material aplikasi dan Definisi ................................................. ................................................. A1 - A3 Contoh Desain , Ukuran dan Pemilihan Produk untuk Pengujian ............................ A4 - A13 Pertunjukan Prosedur Audit ............................................... ...................... A14 - A16 Alam dan Penyebab Penyimpangan dan Salah Saji ................................... A17 Memproyeksikan Salah Saji ................................................ ............................ A18 - A20 Mengevaluasi Hasil Audit Sampling ............................................. ........... A21 - A23 Lampiran 1 : Stratifikasi dan Nilai -Weighted Seleksi Lampiran 2 : Contoh Faktor yang Mempengaruhi Ukuran Sampel untuk Tes Kontrol Lampiran 3 : Contoh Faktor yang Mempengaruhi Ukuran Sampel untuk Tes Details Lampiran 4 : Metode Pemilihan Sampel AUDIT SAMPLING ISA 530 442 Standar Internasional tentang Audit ( ISA ) 530 , " Audit Sampling " harus dibaca hubungannya dengan ISA 200 , " Tujuan Keseluruhan Auditor Independen dan Melakukan Suatu Audit Berdasarkan Standar Internasional tentang Audit . " AUDIT SAMPLING 443 ISA 530 AUDIT pengantar Lingkup ISA ini 1 . Standar ini pada Auditing ( ISA ) berlaku jika auditor memiliki memutuskan untuk menggunakan sampling audit dalam melaksanakan prosedur audit . Ini berkaitan dengan
penggunaan auditor sampling statistik dan non - statistik saat merancang dan memilih sampel audit, melakukan tes kontrol dan tes rincian , dan mengevaluasi hasil dari sampel . 2 . ISA ini melengkapi ISA 500,1 yang berkaitan dengan tanggung jawab auditor untuk merancang dan melaksanakan prosedur audit untuk memperoleh audit yang cukup bukti untuk dapat menarik kesimpulan yang masuk akal yang menjadi dasar dalam opini auditor . ISA 500 memberikan panduan tentang cara yang tersedia untuk auditor untuk memilih item untuk pengujian , yang sampling audit merupakan salah satu sarana . Tanggal efektif 3 . ISA ini berlaku efektif untuk audit laporan keuangan untuk periode yang dimulai pada atau setelah tanggal 15 Desember 2009. obyektif 4 . Tujuan auditor , bila menggunakan sampling audit , adalah untuk memberikan dasar memadai bagi auditor untuk menarik kesimpulan tentang populasi dari mana sampel tersebut dipilih . definisi 5 . Untuk tujuan SPA , istilah-istilah berikut ini makna dikaitkan di bawah ini : ( a) sampel Audit ( sampling) - Penerapan prosedur audit untuk kurang dari 100 % dari item dalam populasi relevansi audit semacam bahwa semua unit sampel memiliki kesempatan seleksi untuk memberikan auditor dengan dasar memadai di mana untuk menarik kesimpulan tentang seluruh populasi . ( b ) Penduduk - Seluruh set data dari mana sampel yang dipilih dan tentang apa yang auditor ingin menarik kesimpulan . ( c ) Risiko Sampling - Risiko bahwa kesimpulan auditor berdasarkan sampel mungkin berbeda dari kesimpulan jika seluruh penduduk menjadi sasaran prosedur audit yang sama . Risiko Sampling dapat menyebabkan untuk dua jenis kesimpulan yang salah : ( i ) Dalam hal tes kontrol , bahwa kontrol yang lebih efektif daripada mereka sebenarnya , atau dalam kasus uji 1 ISA 500 , " Bukti Audit . " AUDIT SAMPLING ISA 530 444 detail , bahwa salah saji material tidak ada bila di Bahkan itu tidak. Auditor terutama berkaitan dengan jenis kesimpulan keliru karena mempengaruhi efektivitas Audit dan lebih cenderung mengarah pada audit pendapat tidak pantas . ( ii ) Dalam hal tes kontrol , bahwa kontrol kurang efektif dari mereka sebenarnya , atau dalam kasus tes rincian , bahwa salah saji material ada padahal sebenarnya tidak. ini jenis kesimpulan yang salah mempengaruhi efisiensi audit itu biasanya akan menyebabkan pekerjaan tambahan untuk membangun awal yang kesimpulan yang salah. ( d ) risiko Non - sampel - Risiko bahwa auditor mencapai suatu yang keliru
kesimpulan untuk alasan apapun tidak terkait dengan risiko sampling. ( Ref : Para. A1 ) ( e ) Anomali - Sebuah saji atau penyimpangan yang terbukti tidak wakil dari salah saji atau penyimpangan dalam suatu populasi . ( f ) Unit Sampling - Item individual merupakan suatu populasi . ( Ref : Para. A2 ) ( g ) sampel statistik - Sebuah pendekatan untuk pengambilan sampel yang memiliki berikut karakteristik : ( i ) pemilihan acak dari item sampel , dan ( ii ) Penggunaan teori probabilitas untuk mengevaluasi hasil sampel , termasuk pengukuran risiko sampling. Pendekatan pengambilan sampel yang tidak memiliki karakteristik ( i) dan ( ii ) adalah dianggap pengambilan sampel non - statistik. ( h) Stratifikasi - Proses membagi populasi ke dalam sub-populasi , yang masing-masing adalah sekelompok unit pengambilan sampel yang memiliki karakteristik serupa ( value sering moneter ) . ( i ) salah saji ditoleransi - Sebuah jumlah moneter yang ditetapkan oleh auditor dalam hal mana auditor berusaha untuk mendapatkan tingkat yang tepat jaminan bahwa jumlah moneter yang ditetapkan oleh auditor tidak melebihi oleh salah saji yang sebenarnya dalam populasi . ( Ref : Para. A3 ) ( j ) tingkat ditoleransi penyimpangan - Tingkat penyimpangan dari yang ditentukan prosedur pengendalian internal yang ditetapkan oleh auditor dalam hal mana auditor berusaha untuk mendapatkan tingkat yang sesuai jaminan bahwa tingkat penyimpangan yang ditetapkan oleh auditor tidak dilampaui oleh tingkat aktual penyimpangan dalam populasi . AUDIT SAMPLING 445 ISA 530 AUDIT persyaratan Contoh Desain , Ukuran , dan Pemilihan Produk untuk Pengujian 6 . Ketika merancang sebuah sampel audit, auditor harus mempertimbangkan tujuan prosedur audit dan karakteristik populasi dari mana sampel akan diambil . ( Ref : . Para A4 - A9 ) 7 . Auditor harus menentukan ukuran sampel yang cukup untuk mengurangi risiko sampling ke tingkat yang cukup rendah. ( Ref : . Para A10 - A11 ) 8 . Auditor harus memilih item untuk sampel sedemikian rupa bahwa setiap pengambilan sampel Unit dalam populasi memiliki kesempatan seleksi . ( Ref : . Para A12 - A13 ) Pertunjukan Prosedur Audit 9 . Auditor harus melaksanakan prosedur audit , sesuai dengan tujuan , pada setiap item yang dipilih . 10 . Jika prosedur audit tidak berlaku untuk item yang dipilih , auditor harus melakukan prosedur pada barang pengganti . ( Ref : . Para A14 ) 11 . Jika auditor tidak dapat menerapkan prosedur audit yang dirancang , atau cocok prosedur alternatif , untuk item yang dipilih , auditor harus memperlakukan barang itu sebagai
penyimpangan dari kontrol yang ditentukan , dalam kasus pengujian pengendalian , atau salah saji , dalam kasus pengujian rinci . ( Ref : . Para A15 - A16 ) Alam dan Penyebab Penyimpangan dan Salah Saji 12 . Auditor harus menyelidiki sifat dan penyebab penyimpangan atau salah saji yang diidentifikasi , dan mengevaluasi dampak yang mungkin terjadi terhadap tujuan prosedur audit dan di daerah lain audit . ( Ref : . Para A17 ) 13 . Dalam keadaan yang sangat langka ketika auditor menganggap salah saji atau penyimpangan yang ditemukan dalam sampel menjadi sebuah anomali , yang auditor harus memperoleh tingkat kepastian yang tinggi bahwa salah saji tersebut atau deviasi tidak mewakili populasi . Auditor harus memperoleh ini tingkat kepastian dengan melakukan prosedur audit tambahan untuk mendapatkan bukti audit yang cukup dan tepat bahwa salah saji atau penyimpangan tidak tidak mempengaruhi sisa penduduk . memproyeksikan Salah Saji 14 . Untuk pengujian rinci , auditor harus memproyeksikan salah saji yang ditemukan dalam sampel ke populasi . ( Ref : . Para A18 - A20 ) Mengevaluasi Hasil Audit Sampling 15 . Auditor harus mengevaluasi : ( a) Hasil sampel , dan ( Ref: Para A21 - A22 . ) AUDIT SAMPLING ISA 530 446 ( b ) Apakah penggunaan sampling audit telah memberikan dasar memadai untuk kesimpulan tentang populasi yang telah diuji . ( Ref : . Para A23 ) *** Penjelasan Lain Material aplikasi dan definisi Risiko Non - Sampling ( Ref : . Para 5 ( d ) ) A1 . Contoh risiko non-sampling termasuk penggunaan prosedur audit yang tidak pantas , atau salah tafsir dari bukti audit dan kegagalan untuk mengakui kesalahan atau deviasi . Satuan Sampling ( Ref : . Para 5 ( f ) ) A2 . Unit sampel mungkin item fisik ( misalnya , cek terdaftar di slip setoran , entri kredit pada laporan bank , faktur penjualan atau debitur balances) atau satuan moneter . Salah saji ditoleransi ( Ref : . Para 5 ( i ) ) A3 . Ketika merancang sampel , auditor menentukan salah saji ditoleransi dalam Untuk mengatasi risiko bahwa agregat individual immaterial salah saji dapat menyebabkan laporan keuangan secara material salah saji dan memberikan margin untuk kemungkinan salah saji terdeteksi . lumayan salah saji adalah aplikasi kinerja materialitas , sebagaimana didefinisikan dalam ISA 320,2 pada prosedur pengambilan sampel tertentu . Salah saji ditoleransi mungkin menjadi jumlah yang sama atau jumlah yang lebih rendah dari kinerja materialitas . Contoh Desain , Ukuran , dan Pemilihan Produk untuk Pengujian Contoh Desain ( Ref : . Para 6 ) A4 . Sampling audit memungkinkan auditor untuk memperoleh dan mengevaluasi bukti audit
tentang beberapa karakteristik dari item yang dipilih dalam rangka untuk membentuk atau membantu dalam membentuk kesimpulan mengenai populasi dari mana sampel tersebut ditarik . Sampling audit dapat diterapkan baik menggunakan non - statistik atau sampling statistik pendekatan . A5 . Ketika merancang sebuah sampel audit, pertimbangan auditor meliputi tujuan tertentu yang ingin dicapai dan kombinasi prosedur audit yang mungkin untuk mencapai tujuan itu yang terbaik . Pertimbangan sifat audit Bukti dicari dan kemungkinan penyimpangan atau kesalahan penyajian kondisi atau lainnya karakteristik yang berhubungan dengan bukti audit akan membantu auditor dalam mendefinisikan apa yang merupakan penyimpangan atau kesalahan penyajian dan apa populasi yang akan digunakan untuk 2 ISA 320 , " Materialitas dalam Perencanaan dan Melakukan Audit , " ayat 9 . AUDIT SAMPLING 447 ISA 530 AUDIT sampling. Dalam memenuhi persyaratan ayat 10 dari ISA 500 , ketika melakukan sampling audit , auditor melakukan prosedur audit untuk memperoleh bukti bahwa populasi dari mana sampel audit ditarik selesai . A6 . Pertimbangan auditor tentang tujuan prosedur audit, seperti yang dipersyaratkan oleh ayat 6 , termasuk pemahaman yang jelas tentang apa yang merupakan penyimpangan atau salah saji sehingga semua , dan hanya mereka , kondisi yang relevan dengan Tujuan dari prosedur audit termasuk dalam evaluasi penyimpangan atau proyeksi salah saji . Sebagai contoh, dalam tes rincian yang berkaitan dengan adanya piutang , seperti konfirmasi , pembayaran yang dilakukan oleh pelanggan sebelum tanggal konfirmasi tetapi diterima tak lama setelah itu tanggal oleh klien , tidak dianggap salah saji . Juga, misposting antara pelanggan rekening tidak mempengaruhi total saldo piutang . Oleh karena itu, mungkin tidak tepat untuk menganggap ini salah saji dalam mengevaluasi sampel hasil dari prosedur ini pemeriksaan tertentu , meskipun mungkin memiliki penting efek pada area lain dari audit , seperti penilaian risiko penipuan atau kecukupan penyisihan piutang ragu-ragu . A7 . Dalam mempertimbangkan karakteristik suatu populasi , untuk pengujian pengendalian , yang auditor membuat penilaian tingkat pengembalian yang diharapkan penyimpangan berdasarkan pemahaman auditor tentang pengendalian yang relevan atau pada pemeriksaan dari sejumlah kecil item dari populasi . Penilaian ini dibuat dalam untuk merancang sampel audit dan untuk menentukan ukuran sampel . Sebagai contoh, jika tingkat pengembalian yang diharapkan deviasi sangat tinggi , auditor akan biasanya memutuskan untuk tidak melakukan pengujian kontrol . Demikian pula , untuk tes rincian , auditor membuat penilaian terhadap salah saji diharapkan dalam penduduk. Jika salah saji diharapkan tinggi , pemeriksaan 100 % atau penggunaan dari ukuran sampel yang besar mungkin tepat ketika melakukan pengujian rinci . A8 . Dalam mempertimbangkan karakteristik populasi dari mana sampel akan ditarik , auditor dapat menentukan stratifikasi itu atau valueweighted pilihan yang tepat . Lampiran 1 memberikan pembahasan lebih lanjut pada
stratifikasi dan pemilihan nilai - tertimbang . A9 . Keputusan apakah akan menggunakan pendekatan statistik atau non - sampling statistik adalah masalah pertimbangan auditor , namun ukuran sampel tidak valid kriteria untuk membedakan antara pendekatan statistik dan non - statistik. Ukuran Sampel ( Ref : . Para 7 ) A10 . Tingkat risiko sampling yang auditor bersedia menerima mempengaruhi Ukuran sampel yang diperlukan . Semakin rendah risiko auditor bersedia menerima , yang besar ukuran sampel akan perlu . A11 . Ukuran sampel dapat ditentukan oleh aplikasi berbasis statistik formula atau melalui pelaksanaan pertimbangan profesional . Lampiran 2 dan 3 menunjukkan pengaruh berbagai faktor yang biasanya ada pada tekad ukuran sampel . Ketika keadaan serupa , efek pada ukuran sampel AUDIT SAMPLING ISA 530 448 faktor-faktor seperti yang diidentifikasi dalam Lampiran 2 dan 3 akan sama terlepas dari apakah pendekatan statistik atau non - statistik yang dipilih . Pemilihan Produk untuk Pengujian ( Ref : . Para 8 ) A12 . Dengan sampling statistik , item sampel dipilih dengan cara yang masing-masing unit sampling memiliki probabilitas yang diketahui untuk terpilih . Dengan non - statistik sampling, penilaian yang digunakan untuk memilih item sampel . Karena tujuan sampling untuk memberikan dasar memadai bagi auditor untuk menarik kesimpulan tentang populasi dari mana sampel tersebut dipilih , adalah penting bahwa auditor memilih sampel yang representatif , sehingga bias yang dihindari , oleh memilih item sampel yang memiliki karakteristik khas dari populasi . A13 . Metode utama dari memilih sampel adalah penggunaan seleksi acak , seleksi sistematis dan seleksi serampangan . Masing-masing metode adalah dibahas dalam Lampiran 4 . Pertunjukan Prosedur Audit ( Ref : . Para 10-11 ) A14 . Salah satu contoh jika diperlukan untuk melakukan prosedur pada pengganti Item adalah ketika cek voided dipilih saat uji coba untuk bukti pembayaran otorisasi . Jika auditor puas bahwa cek telah voided dengan benar sedemikian rupa sehingga tidak merupakan penyimpangan , pengganti tepat dipilih diperiksa . A15 . Salah satu contoh ketika auditor tidak dapat menerapkan audit yang dirancang prosedur untuk item yang dipilih adalah ketika dokumentasi yang berkaitan dengan item yang memiliki telah hilang . A16 . Sebuah contoh dari prosedur alternatif yang cocok mungkin pemeriksaan penerimaan kas berikutnya bersama dengan bukti sumber dan barang yang mereka dimaksudkan untuk menyelesaikan ketika ada jawaban telah diterima di menanggapi permintaan konfirmasi positif . Alam dan Penyebab Penyimpangan dan Salah Saji ( Ref : . Para 12 ) A17 . Dalam menganalisis penyimpangan dan salah saji yang diidentifikasi , auditor mungkin mengamati bahwa banyak memiliki fitur umum , misalnya , jenis transaksi , lokasi , lini produk atau periode waktu . Dalam keadaan seperti itu , auditor dapat
memutuskan untuk mengidentifikasi semua item dalam populasi yang memiliki fitur umum , dan memperluas prosedur audit untuk barang-barang . Selain itu, penyimpangan tersebut atau salah saji mungkin disengaja , dan dapat mengindikasikan kemungkinan penipuan . Memproyeksikan Salah Saji ( Ref : . Para 14 ) A18 . Auditor diharuskan untuk salah saji bagi penduduk proyek untuk mendapatkan pandangan yang luas dari skala dari salah saji tapi proyeksi ini mungkin tidak cukup untuk menentukan jumlah yang akan direkam . AUDIT SAMPLING 449 ISA 530 AUDIT A19 . Ketika salah saji yang telah ditetapkan sebagai sebuah anomali , mungkin dikecualikan ketika memproyeksikan salah saji bagi penduduk. Namun, pengaruh dari setiap salah saji tersebut, jika tidak dikoreksi , masih perlu dipertimbangkan di samping proyeksi salah saji non - anomali . A20 . Untuk tes kontrol , tidak ada proyeksi eksplisit penyimpangan ini penting karena tingkat penyimpangan sampel juga tingkat deviasi yang diproyeksikan untuk populasi secara keseluruhan . ISA 3303 memberikan panduan bila penyimpangan dari kontrol atas mana auditor bermaksud untuk mengandalkan terdeteksi . Mengevaluasi Hasil Audit Sampling ( Ref : . Para 15 ) A21 . Untuk pengujian pengendalian , tingkat penyimpangan sampel yang terlalu tinggi dapat menyebabkan peningkatan risiko dinilai dari salah saji material , kecuali audit lebih lanjut bukti yang menguatkan penilaian awal diperoleh . Untuk pengujian rinci , sebuah jumlah salah saji tiba-tiba tinggi dalam sampel dapat menyebabkan auditor untuk percaya bahwa golongan transaksi atau saldo rekening yang salah saji material , di ketiadaan bukti audit lebih lanjut bahwa tidak ada salah saji material ada . A22 . Dalam kasus pengujian rinci , salah saji diproyeksikan ditambah anomali salah saji , jika ada , adalah perkiraan auditor terbaik dari salah saji dalam penduduk. Ketika salah saji diproyeksikan ditambah salah saji anomali , jika ada , melebihi salah saji ditoleransi , sampel tidak memberikan dasar memadai untuk kesimpulan tentang populasi yang telah diuji . Semakin dekat saji diproyeksikan ditambah salah saji anomali adalah salah saji ditoleransi , semakin besar kemungkinan bahwa salah saji yang sebenarnya dalam populasi dapat melebihi salah saji ditoleransi . Juga jika diproyeksikan salah saji lebih besar dari ekspektasi auditor dari salah saji yang digunakan untuk menentukan ukuran sampel , auditor dapat menyimpulkan bahwa ada risiko sampling tidak dapat diterima bahwa salah saji yang sebenarnya dalam populasi melebihi salah saji ditoleransi . Mengingat hasil audit lainnya prosedur membantu auditor untuk menilai risiko bahwa salah saji yang sebenarnya dalam populasi melebihi salah saji ditoleransi , dan risiko dapat dikurangi jika bukti audit tambahan diperoleh . A23 . Jika auditor menyimpulkan bahwa sampling audit belum memberikan dasar memadai untuk kesimpulan tentang populasi yang telah diuji , auditor dapat: • Manajemen Permintaan untuk menyelidiki salah saji yang telah diidentifikasi dan potensi salah saji lebih lanjut dan untuk membuat
penyesuaian yang diperlukan , atau • Tailor sifat, waktu dan luasnya prosedur audit yang lebih untuk mencapai yang terbaik jaminan yang diperlukan . Sebagai contoh, dalam kasus pengujian pengendalian , auditor mungkin memperpanjang ukuran sampel , menguji kontrol alternatif atau memodifikasi prosedur substantif terkait . 3 ISA 330 , " Tanggapan Auditor terhadap Risiko Dinilai , " ayat 17 . AUDIT SAMPLING ISA 530 LAMPIRAN 450 Lampiran 1 ( Ref : . A8 Para ) Stratifikasi dan Nilai - Weighted Seleksi Dalam mempertimbangkan karakteristik populasi dari mana sampel akan diambil , auditor dapat menentukan bahwa stratifikasi atau pemilihan nilai - tertimbang adalah tepat. Lampiran ini memberikan panduan untuk auditor pada penggunaan stratifikasi dan valueweighted teknik sampling. stratifikasi 1 . Audit efisiensi dapat ditingkatkan jika auditor stratifies populasi dengan membaginya menjadi sub - populasi diskrit yang telah mengidentifikasi sebuah karakteristik . Tujuan dari stratifikasi adalah untuk mengurangi variabilitas item dalam setiap stratum dan karena itu memungkinkan ukuran sampel yang akan dikurangi tanpa meningkatkan risiko sampling. 2 . Ketika melakukan pengujian rinci , populasi sering dikelompokkan berdasarkan nilai moneter . Hal ini memungkinkan usaha audit yang lebih besar untuk diarahkan ke yang lebih besar item nilai , karena barang-barang ini mungkin mengandung potensi salah saji terbesar dalam hal berlebihan . Demikian pula , populasi dapat distratifikasi menurut karakteristik tertentu yang menunjukkan risiko lebih tinggi salah saji , misalnya, ketika pengujian penyisihan piutang ragu-ragu dalam penilaian piutang , saldo dapat digolongkan berdasarkan usia . 3 . Hasil prosedur audit yang diterapkan pada sampel item dalam stratum a hanya dapat diproyeksikan untuk item yang membentuk stratum itu. Untuk menggambar kesimpulan pada seluruh populasi , auditor harus mempertimbangkan risiko dari salah saji material dalam hubungannya dengan apa pun strata lain membentuk seluruh populasi . Sebagai contoh, 20 % dari item dalam suatu populasi dapat membuat up 90 % dari nilai saldo rekening . Auditor dapat memutuskan untuk memeriksa sampel barang-barang tersebut . Auditor mengevaluasi hasil ini sampel dan mencapai kesimpulan pada 90 % dari nilai secara terpisah dari sisanya 10 % ( di mana sampel lebih lanjut atau cara lain untuk mengumpulkan Audit bukti akan digunakan , atau yang mungkin dianggap tidak material ) . 4 . Jika golongan transaksi atau saldo akun telah dibagi menjadi strata, salah saji diproyeksikan untuk setiap strata secara terpisah . proyeksi salah saji untuk setiap strata kemudian dikombinasikan ketika mempertimbangkan efek yang mungkin dari salah saji pada total kelas transaksi atau saldo rekening . Nilai -Weighted Seleksi 5 . Ketika melakukan pengujian rinci mungkin efisien untuk mengidentifikasi unit sampling
sebagai unit moneter individu yang membentuk populasi . Setelah memilih satuan moneter tertentu dari dalam populasi , misalnya, rekening AUDIT SAMPLING 451 ISA 530 LAMPIRAN AUDIT saldo piutang , auditor dapat kemudian memeriksa barang-barang tertentu , untuk Misalnya , saldo individual , yang mengandung unit-unit moneter . Salah satu manfaat dari pendekatan ini untuk mendefinisikan unit sampling adalah bahwa upaya audit diarahkan ke item nilai yang lebih besar karena mereka memiliki kesempatan lebih besar seleksi , dan dapat mengakibatkan dalam ukuran sampel yang lebih kecil . Pendekatan ini dapat digunakan bersama dengan Metode sistematis pemilihan sampel ( dijelaskan dalam Lampiran 4 ) dan paling efisien ketika memilih item menggunakan pilihan acak . AUDIT SAMPLING ISA 530 LAMPIRAN 452 Lampiran 2 ( Ref : . Para A11 ) Contoh Faktor yang Mempengaruhi Ukuran Sampel untuk Tes Kontrol Berikut ini adalah faktor-faktor yang auditor dapat dipertimbangkan ketika menentukan sampel Ukuran untuk tes kontrol . Faktor-faktor ini , yang perlu dipertimbangkan bersama-sama , asumsikan auditor tidak mengubah sifat atau waktu pengujian pengendalian atau sebaliknya memodifikasi pendekatan prosedur substantif dalam menanggapi risiko yang telah dinilai . FAKTOR PENGARUH SAMPLE SIZE 1 . Peningkatan sejauh mana risiko auditor Penilaian memperhitungkan akun yang relevan kontrol Meningkatkan jaminan lebih auditor bermaksud untuk memperoleh dari efektivitas operasi pengendalian , penilaian auditor lebih rendah dari risiko salah saji material akan , dan semakin besar sampel Ukuran akan perlu . ketika penilaian auditor terhadap risiko salah saji material pada tingkat asersi mencakup harapan operasi efektivitas kontrol, auditor diwajibkan untuk melakukan tes kontrol . Hal-hal lain yang
sama , semakin besar ketergantungan yang auditor menempatkan pada operasi efektivitas pengendalian risiko yang penilaian, semakin besar sejauh tes auditor kontrol ( dan karena itu , ukuran sampel meningkat ) . 2 . Peningkatan tingkat ditoleransi deviasi Penurunan Semakin rendah tingkat ditoleransi deviasi , semakin besar sampel ukuran perlu . 3 . Peningkatan tingkat yang diharapkan dari deviasi populasi untuk menjadi diuji Meningkatkan Semakin tinggi tingkat pengembalian yang diharapkan deviasi , semakin besar sampel ukuran perlu sehingga auditor berada dalam posisi untuk membuat perkiraan yang wajar dari yang sebenarnya AUDIT SAMPLING 453 ISA 530 LAMPIRAN AUDIT FAKTOR PENGARUH SAMPLE SIZE tingkat penyimpangan . faktor-faktor yang relevan pertimbangan auditor tingkat pengembalian yang diharapkan penyimpangan termasuk auditor pemahaman tentang bisnis (dalam tertentu , penilaian risiko Prosedur yang dilakukan untuk memperoleh pemahaman internal control ) , perubahan personil atau dalam pengendalian internal , hasil prosedur audit yang diterapkan dalam sebelum periode dan hasil lainnya prosedur audit . tinggi diharapkan tingkat deviasi kontrol biasanya menjamin sedikit, jika ada , pengurangan risiko dinilai dari materi
salah saji . 4 . Peningkatan auditor yang diinginkan tingkat jaminan bahwa tingkat ditoleransi penyimpangan tidak terlampaui oleh Tingkat aktual penyimpangan dalam populasi Meningkatkan Semakin besar tingkat jaminan bahwa keinginan auditor bahwa Hasil sampel sebenarnya indikasi kejadian yang sebenarnya penyimpangan dalam populasi, ukuran sampel yang lebih besar perlu menjadi . 5 . Peningkatan jumlah sampel unit di populasi Efek yang dapat diabaikan Untuk populasi yang besar , yang sebenarnya ukuran populasi memiliki sedikit , jika apapun, efek pada ukuran sampel . untuk Namun populasi kecil , audit pengambilan sampel mungkin tidak efisien sebagai sarana alternatif untuk memperoleh audit yang cukup bukti . AUDIT SAMPLING ISA 530 LAMPIRAN 454 Lampiran 3 ( Ref : . Para A11 ) Contoh Faktor yang Mempengaruhi Ukuran Sampel untuk Tes Rincian Berikut ini adalah faktor-faktor yang auditor dapat dipertimbangkan ketika menentukan sampel Ukuran untuk tes rincian . Faktor-faktor ini , yang perlu dipertimbangkan bersama-sama , asumsikan auditor tidak memodifikasi pendekatan untuk pengujian pengendalian atau memodifikasi sifat atau waktu prosedur substantif dalam menanggapi risiko yang telah dinilai . FAKTOR PENGARUH CONTOH UKURAN 1 . Peningkatan penilaian auditor risiko bahan
salah saji Meningkatkan Semakin tinggi auditor penilaian risiko salah saji material , semakin besar ukuran sampel perlu . itu penilaian auditor risiko salah saji material adalah dipengaruhi oleh risiko yang melekat dan risiko pengendalian . Sebagai contoh, jika auditor tidak melakukan pengujian kontrol , risiko auditor penilaian tidak dapat dikurangi untuk operasi yang efektif dari pengendalian internal sehubungan dengan pernyataan tertentu . Oleh karena itu , untuk mengurangi risiko audit ke rendah yang dapat diterima tingkat , auditor perlu rendah risiko deteksi dan akan lebih mengandalkan pada prosedur substantif . itu bukti audit yang lebih diperoleh dari pengujian rinci ( yaitu, lebih rendah deteksi risiko ) , semakin besar ukuran sampel akan perlu . 2 . Peningkatan penggunaan substantif lainnya prosedur diarahkan pada pernyataan yang sama Penurunan Semakin auditor mengandalkan pada prosedur substantif lain ( pengujian rinci atau substantif prosedur analitis ) untuk mengurangi ke tingkat yang dapat diterima yang AUDIT SAMPLING 455 ISA 530 LAMPIRAN AUDIT FAKTOR PENGARUH CONTOH UKURAN Risiko deteksi mengenai populasi tertentu , kurang jaminan auditor akan membutuhkan dari sampling dan ,
Oleh karena itu , semakin kecil ukuran sampel dapat. 3 . Peningkatan tingkat auditor yang diinginkan jaminan bahwa salah saji ditoleransi tidak terlampaui oleh salah saji yang sebenarnya dalam populasi Meningkatkan Semakin besar tingkat jaminan bahwa auditor mensyaratkan bahwa hasil sampel sebenarnya indikasi jumlah aktual salah saji dalam populasi , semakin besar kebutuhan ukuran sampel untuk menjadi . 4 . Peningkatan ditoleransi salah saji Penurunan Semakin rendah ditoleransi salah saji , semakin besar ukuran sampel perlu . 5 . Peningkatan jumlah salah saji yang auditor mengharapkan untuk menemukan dalam populasi Meningkatkan Semakin besar jumlah salah saji auditor mengharapkan untuk menemukan di populasi , semakin besar ukuran sampel harus dalam rangka untuk membuat perkiraan yang wajar dari jumlah aktual salah saji dalam populasi . Faktor-faktor yang relevan dengan auditor pertimbangan yang diharapkan jumlah salah saji termasuk sejauh mana nilai-nilai barang ditentukan secara subyektif , yang Hasil penilaian risiko prosedur , hasil tes kontrol , hasil audit prosedur diterapkan dalam sebelum periode , dan hasil lainnya
prosedur substantif . AUDIT SAMPLING ISA 530 LAMPIRAN 456 FAKTOR PENGARUH CONTOH UKURAN 6 . Stratifikasi populasi ketika tepat Penurunan Ketika ada berbagai ( variabilitas ) dalam moneter ukuran item dalam populasi , mungkin berguna untuk stratifikasi penduduk. Ketika populasi dapat tepat bertingkat , agregat sampel ukuran dari strata umumnya akan kurang dari ukuran sampel yang akan diperlukan untuk mencapai tingkat tertentu risiko sampling , memiliki satu sampel diambil dari keseluruhan penduduk. 7 . Jumlah unit pengambilan sampel dalam populasi tak berarti efek Untuk populasi yang besar , yang sebenarnya ukuran populasi memiliki sedikit , jika ada , efek pada ukuran sampel . Jadi, untuk populasi kecil , sampling audit seringkali tidak efisien sebagai cara alternatif mendapatkan cukup sesuai mengaudit bukti . ( Namun , saat menggunakan unit moneter sampling, peningkatan nilai moneter populasi meningkatkan sampel ukuran, kecuali ini diimbangi oleh peningkatan proporsional dalam materialitas untuk keuangan laporan secara keseluruhan [ dan , jika
berlaku , tingkat materialitas atau tingkat untuk kelas tertentu transaksi , saldo rekening atau pengungkapan ] . ) AUDIT SAMPLING 457 ISA 530 LAMPIRAN AUDIT Lampiran 4 ( Ref : . Para A13 ) Metode Pemilihan Sampel Ada banyak metode pemilihan sampel . Metode utama adalah sebagai berikut : ( a) pemilihan acak ( diterapkan melalui nomor acak generator , misalnya , tabel nomor acak ) . ( b ) seleksi sistematis , di mana jumlah unit sampling dalam populasi dibagi dengan ukuran sampel untuk memberikan interval sampling, misalnya 50 , dan setelah ditentukan titik awal dalam 50 pertama , masing-masing unit ke-50 sampel setelah itu dipilih . Meskipun titik awal dapat ditentukan sembarangan , sampel lebih mungkin untuk benar-benar acak jika ditentukan dengan menggunakan nomor acak generator komputerisasi atau tabel nomor random . Bila menggunakan seleksi sistematis , auditor perlu menentukan bahwa unit pengambilan sampel dalam populasi tidak disusun sedemikian rupa sehingga sampling interval sesuai dengan pola tertentu dalam populasi. ( c ) Moneter Sampling Unit adalah jenis seleksi nilai - tertimbang ( seperti yang dijelaskan dalam Lampiran 1 ) di mana hasil ukuran sampel , seleksi dan evaluasi dalam Kesimpulan dalam jumlah moneter. ( d ) seleksi serampangan , di mana auditor memilih sampel tanpa Berikut teknik terstruktur . Meskipun tidak ada teknik terstruktur digunakan , auditor tetap akan menghindari bias sadar atau prediktabilitas ( untuk Misalnya , menghindari sulit untuk menemukan barang-barang , atau selalu memilih atau menghindari entri pertama atau terakhir pada halaman ) dan dengan demikian berusaha untuk memastikan bahwa semua item dalam populasi memiliki kesempatan seleksi . Temukan serampangan tidak tepat bila menggunakan sampling statistik . ( e ) Blok seleksi melibatkan pemilihan blok ( s ) item yang berdekatan dari dalam populasi . Seleksi blok tidak bisa biasanya digunakan dalam audit pengambilan sampel karena sebagian besar populasi yang disusun sedemikian rupa sehingga item dalam urutan dapat diharapkan memiliki karakteristik yang mirip satu sama lain , namun karakteristik yang berbeda dari barang-barang di tempat lain dalam populasi . meskipun dalam beberapa keadaan mungkin prosedur audit yang tepat untuk memeriksa blok item , jarang akan menjadi teknik pemilihan sampel yang tepat ketika auditor bermaksud untuk menarik kesimpulan yang valid tentang seluruh penduduk berdasarkan sampel .
