Impuestos Sobre Bienes Personales y Ganancia Minima Presunta Explicado y Comentado

ÍNDICE IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES CAPÍTULO I IMPOSICIÓN SOBRE EL PATRIMONIO I.1. Introducción. Aspectos teóricos. ............................................. ..................................................................... ................................................ ................................................. .................................. ......... I.2. Clasificación .............................................. ...................................................................... ................................................ ................................................ ................................................. ...................................... ............. ....................................................................... ................................................ ................................................. ................................................. ................................. ......... I.3. Características ...............................................

3 3 4

CAPÍTULO II HECHO IMPONIBLE II.1. Aspecto espacial. L.: 16 .............................................. ...................................................................... ................................................ ................................................. .............................................. ..................... II.2. Aspecto objetivo. L.: 19; 20 / DR: 8; 9 .............................................. ...................................................................... ................................................. ................................................. .......................... II.2.1. Bienes situados en el país. L.: 19 ................................................ ......................................................................... ................................................. ............................................. ..................... ...................................................................... ................................................. ............................. ..... II.2.2. Bienes situados en el exterior. L.: 20 / DR: 8; 9 ............................................. ........................................................................ ................................................. ................................................. ......................................... ................. II.3. Aspecto subjetivo. L.: 17 ................................................ ........................................................................ ................................................. ............................. ..... II.3.1. Persona física. L.: 17; 18 / DR: 1; 2 / LPTrib.: 3 ............................................... II.3.2. Sucesión indivisa. L.: 17 / DR: 1; 3 ............................................... ........................................................................ ................................................. ............................................. ..................... II.4. Aspecto temporal. L.: 16 / DR: 30 ................................................ ......................................................................... ................................................. ................................................ ............................. .....

5 5 6 8 9 10

13 15

CAPÍTULO III EXENCIONES III.1. Enumeración. L.: 21; 21 bis / DR: 10; 11 .............................................. ...................................................................... ................................................. .............................................. ..................... ...................................................................... ................................................ ................................................. ................................................. .......................... III.2. Otras disposiciones ..............................................

17 21

CAPÍTULO IV VALUACIÓN DE BIENES ......................................................................... .......................... IV.1. Valuación de bienes situados en el país. L.: 22; 25.1 / DR: 12 a 24; 31 ................................................. IV.1.1. IV.1.1. Inmuebles. L.: 22 a ) / DR: 12; 14; 15 ............................................... ........................................................................ ................................................. ......................................... ................. IV.1.2. IV.1.2. Automotores, aeronaves, naves, yates y similares. L.: 22 b) / DR: 18 .............................................. ................................................................... ..................... IV.1.3. Existencia de moneda argentina y extranjera. L.: 22 c) y d) ............................................. ...................................................................... .................................. ......... IV.1.4. IV.1.4. Depósitos y créditos en moneda extranjera. L.: 22 c) .............................................. ....................................................................... .......................................... ................. ................................................................... ..................... IV.1.5. IV.1.5. Depósitos y créditos en moneda argentina. L.: 22 d); d).1 / DR: 6; 7 .............................................. ....................................................................... .......................................... ................. IV.1.6. IV.1.6. Objetos de ar te, colección y antigüedades. L.: 22 e) .............................................. ....................................................................... ................................................ ................................................. ...................................... ............. IV.1.7. IV.1.7. Otros bienes. L.: 22 f ) ............................................... IV.1.8. IV.1.8. Objetos personales y del hogar, excluidos los bienes del punto IV.1.6. IV.1.6. L.: 22 g) / DR: 19 ...................................... IV.1.9. IV.1.9. Títulos públicos y demás títulos valores y cuotas sociales de cooperativas. L.: 22 h) ........................................... IV.1.10. IV.1.10. Acciones y participaciones sociales. L.: 22 h); 25.1 / DR: 20; 20.2; 20.3; 21; 22; 23; 24 ......................................... IV.1.11. IV.1.11. Certificados de par ticipación, títulos representativos de deudas y cuotapar tes de fondos ......................................................................... ................................................. .............................. ...... comunes de inversión. L.: 22 i); i.1 / DR: 20.1 ................................................ IV.1.12. Bienes de uso no comprendidos en IV.1.1. y IV.1.2., IV.1.2., afectados por personas físicas a actividades ........................................................................ ............................................... ....................... gravadas por el impuesto a las ganancias. L.: 22 j) ................................................ IV.1.13. IV.1.13. Bienes que integran fideicomisos n o financieros. L.: 22 k); 25.1 ................................................ ....................................................................... ....................... IV.2. Valuación Valuación de bienes situados en el exterior. L.: 23 / DR: D R: 25 ............................................. ..................................................................... ........................................... ................... IV.3. Valuación de bienes adquiridos a título gratuito. DR: 4 .............................................. ...................................................................... ............................................... .......................

23 24 33 35 35 36 38 39 39 40 40 41 42 42 43 45

IMPUESTOS EXPLICADOS Y COMENTADOS - ERREPAR - VII

CAPÍTULO V RÉGIMEN DE RESPONSABILIDAD SUSTITUTA ...................................................................... .............................................. ...................... V.1. Acciones Acciones y participaciones en sociedades y otros entes .............................................. ....................................................................... ................................................ .................................. .......... V.1.1. V.1.1. Régimen de retención. L.: 25.1 / DR: 20.2 ............................................... V.1.2. V.1.2. Valuación de la tenencia accionaria cuando se trate de sociedades regidas por la Ley 19.550. L.: 22 h); 25.1 / D R: 20.2; 24 ................................................. ......................................................................... ................................................ ...................................... .............. V.1.3. V.1.3. Valuación cuando se trate de empresas o explotaciones unipersonales. DR: 20; 21; 22; 23; 24 ............................. V.1.4. V.1.4. Valuación cuando se trate de UTE’s, ACE’s, ACE’s, consorcios, asociaciones, agrupamientos no societarios u otros ......................................................................... ................................................ ...................................... .............. entes individuales o colectivos. DR: 20 ................................................. ....................................................................... .......................................... .................. V.1.5. V.1.5. Reintegro del impuesto abonado. L.: 25.1 / DR: 20.3 ............................................... ...................................................................... ................................................. ................................................ ...................................... .............. V.2. Fideicomisos Fideicomisos no financieros ............................................. V.3. Sujetos del exterior .............................................. ....................................................................... ................................................. ................................................ ................................................ .......................... .. V.3.1. V.3.1. Objeto. Sujeto. Alícuota. L.: 26 / DR: 28 .............................................. ...................................................................... ................................................ ...................................... .............. V.3.2. V.3.2. Presunciones. L.: 26 ............................................. ...................................................................... ................................................. ................................................ .......................................... .................. V.3.2.1. V.3.2.1. Presunción sobre inm uebles. L.: 26 ............................................... ....................................................................... ................................................ .............................. ...... ...................................................................... .................................. .......... V.3.2.2. V.3.2.2. Presunción sobre bienes excluidos. L.: 26 / DR: 29 .............................................. ........................................................................ ................................................ .......................................... .................. V.3.3. V.3.3. Cómputo del pago a cuenta. L.: 26 ................................................

47 47 48 52 54 54 56 57 57 58 59 59 61

CAPÍTULO VI LIQUIDACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO VI. Liquidación del impuesto. L.: 21, inc. i); 22; 23; 25 ................................................. ......................................................................... ................................................ .............................. ...... VI.1. Base imponible. L.: 21, inc. i); 22; 23; 24; 25 / DR: 4 ................................................ ........................................................................ .............................................. ...................... ....................................................................... ................................................. ................................................ ................................................ .......................... .. VI.2. Alícuota. L.: 25 .............................................. ...................................................................... .......................... .. VI.3. Pagos a cuenta. L.: 25 / DR: 27 / RG (AFIP) 2151/2006: 13 y sgtes. ..............................................

63 63 64 64

IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA CAPÍTULO I IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA I.1. Introducción ................................................ ......................................................................... ................................................. ................................................ ................................................ .................................. .......... 75 I.2. Marco normativo .............................................. 75 ....................................................................... ................................................. ................................................ ................................................ .............................. ...... ...................................................................... ................................................. ................................................. ................................................ .................................. .......... I.3. Características .............................................. 76

CAPÍTULO II HECHO IMPONIBLE II.1. Aspecto espacial. L.: 1 .............................................. ....................................................................... ................................................. ................................................ .............................................. ...................... II.2. Aspecto objetivo. L.: 1; 7; 8 / DR: 14 ................................................ ........................................................................ ................................................ ................................................ .......................... .. ...................................................................... ................................................. ................................................ .................................. .......... II.2.1. Alcance del término. L.: 1 ............................................. ........................................................................ .................................. .......... II.2.2. Bienes situados en el país y en el exterior. L.: 7; 8 / DR: 14 ................................................ ......................................................................... ................................................. ................................................ .......................... .. II.3. Aspecto subjetivo. L.: 2 / DR: 4; 5; 6 ................................................ II.4. Aspecto temporal. L.: 1 / DR: 2 .............................................. ...................................................................... ................................................. ................................................. .................................. ..........

79 79 79 80 83 87

CAPÍTULO III BIENES EXENTOS, NO COMPUTABLES Y NO CONSIDERADOS COMO ACTIVOS III.1. Bienes exentos L.: 3 ............................................. ...................................................................... ................................................. ................................................ ................................................ .......................... .. III.2. Bienes no computables. L.: 6; 12; 12.1 / DR: 13; 13.1 ................................................ ........................................................................ ................................................ .......................... .. ...................................................................... ................................................. ...................................... .............. III.3. Bienes no considerados como activos. L.: 10 .............................................

91 95 96

CAPÍTULO IV VALUACIÓN DE BIENES IV.1. Valuación de bienes situados en el país. L.: 4; 6; 11; 13; 14; 18 / D R: 7; 8; 9; 10; 11; 11.1; 12 ........................................... 97 IV.1.1. IV.1.1. Bienes muebles amor tizables, incluso reproductores. L.: 4 a); 14; 18 / DR: 7 ....................................................... 98 IV.1.2. IV.1.2. Inmuebles, excluidos los que revisten el carácter de bienes de cambio. L.: 4 b); 14; 18 / DR: 7; 12  ....................... 100 VIII - ERREPAR ERREPAR - IMPUESTOS EXPLICADOS EXPLICADOS Y COMENTADOS COMENTADOS

IV.1.3. IV.1.3. Bienes de cambio. L.: 4 c) ................................................ ........................................................................ ................................................ ................................................ ............................... ....... 111 IV.1.3.1. IV.1.3.1. Mercadería de reventa, materias primas, materiales, productos elaborados y en curso de elaboración. LIG: 52 a), b) b) y c); 56 / DR: 75; 85; 86...................... 86........................................... ......................................... ........................................ ........................................ ........................................ ................................ ............ 112 IV.1.3.2. IV.1.3.2. Hacienda. LIG: LIG: 52 d); 53; 54 / DR: 77; 78; 79; 81; 82; 83 ........................................ ............................................................ ........................................ ....................................... ................... 115 IV.1.3.3. IV.1.3.3. Cereales, oleaginosas, frutas y demás productos de la tierra, excepto explotaciones forestales. LIG: 52 e) / DR: 75 ........................................ ............................................................ ........................................ ........................................ ........................................ ........................................ ........................................ ............................. ......... 122 IV.1.3.4. IV.1.3.4. Sementeras. Sementeras. LIG: LIG: 52 f ) / DR: 75; 80 ...................................... .......................................................... ........................................ ........................................ ........................................ ....................................... ................... 122 IV.1.3.5. IV.1.3.5. Bienes Bienes de uso afectados como bienes de cambio. DR-LIG: 84 ...................................... ........................................................... ........................................ ......................... ...... 122 IV.1.3.6. IV.1.3.6. Retiro de mercaderías para uso personal u otros otros fines. LIG: LIG: 57..................................... 57.......................................................... ......................................... ......................... ..... 123 IV.1.3.7. IV.1.3.7. Inmuebles con con carácter de bienes bienes de cambio. cambio. LIG: 55 / DR: 88.................................. 88...................................................... ........................................ ............................. ......... 123 IV.1.4. IV.1.4. Depósitos y créditos en moneda extranjera y existencia de esta. L.: 4 d) / DR: 8 ................................................ 124 IV.1.5. IV.1.5. Depósitos y créditos en moneda argentina y existencias de esta. L.: 4 e); 13 ..................................................... 125 ...................................................................... ................................................ ................................................ ........................................... ................... 125 IV.1.5.1. IV.1.5.1. Valuación .............................................. ..................................................................... ................................................ ................................................ ............................... ....... 126 IV.1.5.2. IV.1.5.2. Casos particulares ............................................. IV.1.5.2.1. IV.1.5.2.1. Quebrantos impositivos convertidos ............................................... ....................................................................... ................................... ........... 126 IV.1.5.2.2. IV.1.5.2.2. Anticipos, retenciones, percepciones y pagos a cuenta de gravámenes ................................ 126 IV.1.5.2.3. IV.1.5.2.3. Créditos en gestión judicial contra el Estado ................................................ ....................................................................... ....................... 128 ........................................................................ ............................................... ....................... 128 IV.1.6. IV.1.6. Títulos públicos y demás títulos valores. L.: 4 f ) ................................................ IV.1.7. IV.1.7. Certificados de participación y títulos representativos de deuda, en el caso de fideicomisos financieros, y .................................................................. ................... 128 cuotapartes de Fondos Comunes de Inversión. L.: 4 g) y h) / DR: 10 ............................................... ..................................................................... ................................................ ............................................... ....................... 129 IV.1.8. IV.1.8. Bienes inmateriales L.: 4 i) / DR: 9 ............................................. IV.1.9. IV.1.9. Los demás bienes. L.: 4 j) ............................................. ..................................................................... ................................................ ................................................ ................................... ........... 130 IV.1.10. IV.1.10. Participaciones en UTE, ACE y otros agrupamientos. L.: 4 k) ............................................. ..................................................................... ............................... ....... 130 IV.2. Valuación Valuación de bienes situados en el exterior. L.: 9 .............................................. ...................................................................... ................................................ ............................... ....... 131 ....................................................................... ................................................ ............................... ....... 131 IV.3. IV.3. Valuación de bienes adquiridos a título gratuito ...............................................

CAPÍTULO V LIQUIDACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO ....................................................................... ................................................ ................................................ ............................................... ....................... V. Liquidación. L.: 3 j); 4; 9 ............................................... V.1. Base imponible. L.: 3 j); 4; 9/ D R: 5 ............................................... ....................................................................... ................................................ ............................................... ....................... V.2. Alícuota. L.: 13 ............................................... ....................................................................... ................................................ ................................................ ................................................ ........................... ... V.3. Pagos a cuenta. L.: 13; 15; 17; 25 / DR: 5; 15; 16; 17; 18; 27 / RG (AFIP) 2151/06: 10 y sgtes.; Anexo IV .......................

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IMPUESTOS EXPLICADOS Y COMENTADOS - ERREPAR - IX