Guía Práctica de Ejercicios Conta i (1)

2015

CONTABILIDAD I

GUÍA PRÁCTICA DE EJERCICIOS

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CONTABILIDAD I GUÍA PRÁCTICA DE EJERCICIOS

ÍNDICE

2


ÍNDICE

2


INTRODUCCIÓN A LA FUNCIÓN CONTABLE I. Ejercicios básicos Ejercicio 1 Una la especialidad de Contabilidad con su definición:

Contabilidad Gerencial

Tiene como fin único único la liquidación de impuestos, impuestos, y el control del fisco de dichas liquidaciones.

Contabilidad Tributaria

Especialmente importante para tomadores de decisión externos. Los tomadores de decisión externos utilizan los Estados Financieros para tomar decisione decisioness sobre sobre nuestr nuestraa em resa. resa.

Contabilidad Financiera

Se enfoca en la toma toma de decisiones internas, y por por lo tanto sus usuarios usuarios son los administradores, administradores, gerentes y tomadores de decisión internos.

Ejercicio 2 Marque la alternativa correcta: El objetivo principal de la contabilidad es: a) Ofrecer la imagen fiel del patrimonio b) Determinar la política comercial a seguir c) Informar de la eficiencia de la producción d) Ninguna de las anteriores Ejercicio 3 Responda la siguiente pregunta: ¿Cuál es el propósito principal de la información de la Contabilidad Financiera, qué usuarios la usan y qué reglas se usan para medir y presentar la información?

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Ejercicio 4 Complete la ecuación contable:

=

+

¿Cómo se explica esta ecuación?

II. Ejercicios intermedios Ejercicio 5 Describa las siguientes características cualitativas de los Estados Financieros: a) Relevancia b) Prudencia c) Comparabilidad Ejercicio 6 Señale si las siguientes aseveraciones son verdaderas (V) o falsas (F) y justifique. a) “Se debe registrar un ingreso recibido por anticipado solo cuando presto efectivamente el servicio a mi cliente, o le entrego el bien que me ha comprado. Esto es lo más lógico, ya que, aunque el cliente efectuó el pago, la empresa aún no se ha ganado ese ingreso.”

b) “El principio de lo devengado es sencillo: registro los pasivos cuando se crea la obligación y los activos cuando se recibe el dinero .” c) “La obtención de utilidades implica que siempre exista dinero en la caja.”

Ejercicio 7 Muestre el efecto que provocarían en el Activo, Pasivo y Patrimonio, las situaciones siguientes: ACTIVO Se pagan $100.000 a proveedores

PASIVO

PATRIMONIO

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Se reciben $500.000 por cuentas por cobrar Se

integra

un

nuevo

accionista,

invirtiendo $2.000.000 en capital Se compra mercadería por $200.000, se paga la mitad al contado y la otra mitad a 60 días. Se vende mercadería por $10.000, cuyo costo fue de $500

III. Ejercicios avanzados Ejercicio 8 Señala si las apreciaciones del estudiante son verdaderas o falsas, explicando el por qué. Unos amigos, dueños de un bar, quieren saber si es necesario contratar a alguien que los ayude con la contabilidad, por lo que le piden a un amigo, estudiante de Ingeniería Comercial que todavía no aprueba “Contabilidad I”, quien les asegura lo siguiente:

a)La contabilidad es muy útil porque produce toda la información necesaria para tomar buenas decisiones. b) Si la información es buena, las decisiones y los resultados de ellas también lo serán. c) El objetivo de la contabilidad es facilitar la aplicación de ciertas normas legales. d) Los informes contables se expresan en términos monetarios, y a veces incluyen también, informaciones en otras unidades.

Ejercicio 9 Represente mediante la ecuación contable o gráficamente los hechos que considere que son hechos contables: a) Se constituye una empresa con un capital de $20.000, $10.000 se usan para comprar una oficina y $10.000 en la caja. b) Se solicita un préstamo bancario por valor de $50.000,es concedido. Este préstamo no devenga intereses.

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c) Se adquiere un local por valor de $35.000, pagado al contado. d) Se compran mercancías por valor de $9.000 mediante un factura de crédito a 90 días. e) Nos ofrecen comprar el local por$60.000.. Aceptamos y nos pagan en efectivo. f) Venden al contado las mercancías a un valor de $4.000. Las mercancías vendidas costaron $3.000. g) Paga factura de electricidad por $500.

Ejercicio 10 Dados los siguientes hechos administrativos, ordénelos según la ecuación contable, y demuestre paso a paso, la repercusión que van teniendo en el Activo, Pasivo y Patrimonio. a) Aporte inicial $5.000 en efectivo b) Compra de mercaderías por $1.000 en efectivo c) Compra de mercaderías por $2.000 a crédito d) Se pagan $500 de la deuda anterior (c) e) Se pagan gastos de papelería por $300 en efectivo f) Se vende toda la mercadería comprada en (b) a $1.500 a crédito

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SOLUCIONES:Introducción a la Función Contable Ejercicio 1 Una la especialidad de Contabilidad con su definición:

Contabilidad Gerencial

Tiene como fin único la liquidación de impuestos, y el control del fisco de dichas liquidaciones.

Contabilidad Tributaria

Especialmente importante para tomadores de decisión externos. Los tomadores de decisión externos utilizan los Estados Financieros para tomar decisiones sobre nuestra empresa.

Contabilidad Financiera

Se enfoca en la toma de decisiones internas, y por lo tanto sus usuarios son los administradores, gerentes y tomadores de decisión internos.

Ejercicio 2 Marque la alternativa correcta: El objetivo principal de la contabilidad es:

d)Ninguna de las anteriores. El objetivo de la contabilidad es proporcionar información para la toma de decisiones. Ejercicio 3 Responda la siguiente pregunta:¿Cuál es el propósito principal de la información de la Contabilidad Financiera, qué usuarios la usan y qué reglas se usan para medir y presentar la información?

El principal propósito de la información que se usa en la Contabilidad Financiera es comunicar la posición financiera de la empresa; sus usuarios principales son externos, es decir, inversionistas, proveedores, clientes, bancos, etc.; y los Estados Financieros se

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preparan según los IFRS (International Financial Reporting Standards), para que todos los países tengan los mismos principios contables. Ejercicio 4 Complete la ecuación contable:

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO Los activos son los recursos que tiene una empresa, y los pasivos más patrimonio son el cómo se financian esos recursos de la empresa. Ejercicio 5 Describa las siguientes características cualitativas de los Estados Financieros:

a) Relevancia: la información debe ser relevante para la toma de decisiones de los usuarios y útil para analizar hechos pasados, presentes o futuros. b) Prudencia: hay que ser prudente con las estimaciones y valorizaciones que se realizan en condiciones de incertidumbre. c) Comparabilidad: usuarios podrán comparar los Estados Financieros con otras empresas y en el tiempo. Ejercicio 6 Señale si las siguientes aseveraciones son verdaderas (V) o falsas (F) y justifique.

a) FALSO. Se debe registrar el ingreso en la caja y reconocer la obligación adquirida con el cliente, sin embargo no sería correcto registrar resultado alguno por esta transacción. b) FALSO. El principio de devengado menciona que tanto ingresos como gastos se registran en el momento en que se generan independiente del momento en que se perciba o pague. c) FALSO. El ciclo operativo permite comprar en efectivo y vender a crédito, obteniendo utilidades pero no efectivo. Ejercicio 7 Muestre el efecto que provocarían en el Activo, Pasivo y Patrimonio, las situaciones siguientes:

ACTIVO

PATRIMONIO

Disminuye cuentas por

Se pagan $100.000 a proveedores

PASIVO

Disminuye caja en

pagar o cuentas

$100.000

proveedores en $100.000

No hay cambios

8

CONTABILIDAD I GUÍA PRÁCTICA DE EJERCICIOS Aumenta caja en $500.000 y disminuye cuentas por Se reciben $500.000 por

cobrar en $500.000

cuentas por cobrar

Se dan movimientos

No hay cambios

No hay cambios

internos dentro de los Activos. Se integra un nuevo

Aumenta caja en

accionista, invirtiendo

$2.000.000

$2.000.000 en capital Se compra mercadería por $200.000, se paga la mitad al contado y la otra mitad a 60

No hay cambios

Aumenta Inventario en

Disminuye inventario en

$10.000, cuyo costo fue de

$500, aumenta caja en

$500

$10.000

No hay cambios

en $100.000

en $100.000

Se vende mercadería por

$2.000.000

Aumenta proveedores

$200.000, disminuye caja

días.

Aumenta capital en

No hay cambios

Aumenta utilidad en $9.500

Ejercicio 8 Señala si las apreciaciones del estudiante son verdaderas o falsas, explicando el por qué.

a) FALSO. También se requiere de otras informaciones no contables, por ejemplo información extraída del contexto (tipo de cambio por ejemplo). b) FALSO. La buena información no asegura buenos resultados, ya que los resultados dependen de quién toma esas decisiones e interpreta la información dada. c) FALSO. El objetivo básico de la contabilidad es proporcionar información útil para la toma de decisiones y para el control de la gestión. d) VERDADERO. Ejercicio 9 Represente mediante la ecuación contable o gráficamente los hechos que considere que son hechos contables:

a)

ACTIVO

PASIVO

PATRIMONIO

Aumenta $20.000

No hay cambios

Aumenta en $20.000

(Aumento en Caja de $10.00 y $10.000

(en la cuenta Capital)

en la cuenta Oficina) b)

Aumenta en $50.000

Aumentan en $50.000 (en

(en la cuenta Caja)

la de Obligaciones Financieras)

No hay cambios

9

CONTABILIDAD I GUÍA PRÁCTICA DE EJERCICIOS Las transacciones suman $0

No hay cambios

No hay cambios

Aumenta en $9.000

Aumenta en $9.000

No hay cambios

(en la cuenta Inventario)

(en la cuenta Cuentas por

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(Disminuye Caja en $35.000 y aumenta

c)

la cuenta Local en $35.000) d)

Pagar) Aumenta $25.000 e)

No hay cambios

(Aumenta la caja por $60.000 y

(en la cuenta de Utilidad por

disminuye Local por $35.000)

venta de local)

Aumenta en $1.000 f)

Aumenta en $25.000

No hay cambios

Aumenta en $1.000

(Aumenta Caja en $4.000, y disminuye

(en la cuenta Utilidad por venta

el Inventario en $3.000)

de mercadería)

Disminuye en $500

No hay cambios

Disminuye en $500

(en Caja)

g)

(por la cuenta Gasto por electricidad)

Ejercicio 10 Dados los siguientes hechos administrativos, ordénelos según la ecuación contable, y demuestre paso a paso, la repercusión que van teniendo en el Activo, Pasivo y Patrimonio. ACTIVOS

=

a) Caja

$5.000

b) Caja

$4.000

c)

Inventario

$1.000

Total Activo

$5.000

Caja

$4.000

Inventario

$3.000

Total Activo

d) Caja

PASIVOS

+

PATRIMONIO

Capital

$5.000

Capital

$5.000

Total Patrimonio

$5.000

Proveedores

$2.000

Capital

$7.000

Total Pasivo

$2.000

Total Patrimonio

$5.000

$3.500

Proveedores

$1.500

Capital

$5.000

Total Pasivo

$1.500

Total Patrimonio

$5.000

Inventario

$3.000

Total Activo

$6.500


e) Caja

f)

$3.200

Proveedores

$1.500

Capital

$5.000

Utilidades

($300)

Inventario

$3.000

Total Activo

$6.200

Total Pasivo

$1.500

Total Patrimonio

$4.700

Caja

$3.200

Proveedores

$1.500

Capital

$5.000

Inventario

$2.000

Utilidades

$200

Cta. por cobrar

$1.500

Total Activo

$6.700

Total Patrimonio

$5.200

Total Pasivo

$1.500

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ELEMENTOS CLAVES Y HECHOS CONTABLES I. Ejercicios básicos Ejercicio 1 Señale la alternativa correcta: Los Estado Financieros, según IFRS, para todas las empresas son: a) El patrimonio, la situación financiera y los resultados obtenidos b) El balance, la cuenta de pérdidas y ganancias y la memoria c) Estados de Resultados, Estados de Flujo de Efectivo, Notas a los Estados Financieros, Balance General. d) La declaración del impuesto de sociedades y las cuentas anuales.

Ejercicio 2 Señale qué Estado Financiero responde cada pregunta: a) ¿Cuál es la posición financiera de la empresa a fin de año? b) ¿Cuánto dinero tenía la empresa para gastar durante el año? c) ¿Qué tan bien le fue a la empresa? Ejercicio 3 Complete según cómo afectan las transacciones en cada cuenta:

Activos Debe

Haber

Pasivos Debe

Haber

Patrimonio Debe

Haber

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II. Ejercicios intermedios Ejercicio 4 Si se sabe que el Capital de la compañía es de $1.500.000, ¿a cuánto ascenderá el saldo de la cuenta Cuentas por Cobrar?: La empresa La Fundamental S.A. tenía los siguientes elementos al comenzar su actividad en Marzo 2010: Efectivo en Caja $400.000; Cuentas por Pagar $1.500.000; Cartola del Banco con saldo a favor de la empresa de $350.000; Arriendo pagado por adelantado $300.000; Obligaciones Financieras por$600.000; los muebles y útiles netos están valuados contablemente en $450.000; 15 bicicletas para la venta con un valor unitario de $200.000 y Sueldos por Pagar por $1.000.000.

Ejercicio 5 Realizar Libro Diario, Libro Mayor con cuentas T, Estado de Resultados y Estado de Situación Financiera.: Juan inicia una empresa con $10.000.000 el 1 de agosto, y durante el mes se realizan las siguientes actividades: 2/08: Arriendo de un local por $300.000 3/08: se compra maquinaria para servicio por $250.000 5/08: Juan se da cuenta que necesita un vehículo para su negocio, por lo que se compra una moto de $3.000.000, pagando 20% en efectivo y el resto a crédito. 15/08: se recibe por servicio prestado $2.450.000 28/08: se paga por publicidad mes de agosto $800.000 30/08: se pagan sueldos por agosto, total $1.100.000

Ejercicio 6 Realice Libro Diario, Estado de Resultado y Estado de Situación Financiera:

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La empresa “ABC” presenta el siguiente Estado de Situación Financiera: Empresa ABC Balance General 31 de Diciembre 2001 Activos

Pasivo y Patrimonio

Caja

$500

Capital

$5.000

Cuentas por Cobrar

$1.300

Utilidades retenidas

$1.100

Inventario

$460

Vehículo

$3.840

Total activos

$6.100

Total pasivo y patrimonio

$6.100

Las existencias corresponden a 46 unidades de X a $10/u.

Durante el primer mes del 2002 sucede lo siguiente: 3/01: Se compran 150 unidades de Y a $14 cada una, a crédito. 10/01: Se venden 40 unidades de X a $30 cada una, al contado y 50 unidades de Y a $ 35 cada una a crédito. 12/01: Se reciben $1.200 de las Cuentas por Cobrar. 20/01: La empresa paga $1.800 al Proveedor que le vendió las 150 unidades de Y. 31/01: Los empleados de la firma son dos, y ganan $100 cada uno por mes, al finalizar enero, uno de ellos cobra el sueldo en efectivo y el otro por estar fuera de Santiago no lo recibe al momento de cierre del balance.

III. Ejercicios avanzados Ejercicio 7 Preparar el Estado de Resultados y el Estado de Situación Financiera: La empresa “TX” repor ta las siguientes cuentas en suEstados Financieros al 31 de

Diciembre de 2012: Efectivo

$3.600

Costo de ventas

$21.000

Gastos operacionales

$3.300

Equipo

$3.900

Cuentas x pagar

$4.000

Cuentas x pagar

$1.800

Capital

$4.100

Ingreso x ventas

$29.000

Obligaciones Financieras

$600

Cuentas x cobrar

$2.600

Inventarios

$400

Terreno

$4.700

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Ejercicio 8 Se requiere Libro Diario, Libro Mayor de la cuenta Caja en forma completa, Estado de Resultados y Estado de Situación Financiera (tasa de impuesto 20%): Empresa ABC S.A. presenta el siguiente Estado de Situación Financiera: Empresa ABC S.A. Balance General Junio 30 de 2013 Activo

Pasivo

Caja

$9.350.000

Cuentas por pagar

$4.693.000

Equipo de Oficina

$9.480.200

Proveedores

$15.855.000

Cuentas por cobrar

$1.467.800

Maquinaria y equipo

$25.250.000

TOTAL PASIVO

$20.548.000

Patrimonio Capital

$25.000.000 TOTAL

$25.000.000

PATRIMONIO Total activo: $45.548.000

Total pasivo y patrimonio: $45.548.000

Durante Julio 2013 se realizan las siguientes transacciones: Julio 2: Se compran insumos necesarios para la prestación de servicios por $8.320.000, se paga con cheque el 30% y el saldo a crédito de 60 días. Julio 3: Se cancela mantenimiento para los equipos por $900.000 Julio 4: Se paga $1.200.000 por arriendo. Julio 6: Se realiza servicio “A” $8.750.000, el cliente pagará en 30 días. Julio 9: Se recibe por prestación de servicio “B” $4.620.000

Julio 10: Se compra papelería por $467.500 Julio 14: Se pagan $3.855.000 a proveedores del mes pasado. Julio 16: Se pagan sueldos del mes por $3.248.000 Julio 20: Un cliente nos cancela factura del mes pasado por $967.800 Julio 21: Se integra nuevo socio y aporta $5.000.000 Julio 25: Se recibe por servicio “A” $3.880.000 Julio 26: Se recibe por servicio “B” $7.500.000

Julio 28: Se adquiere nueva máquina para servicios por $24.500.000, se pagan $8.500.000, y el resto a crédito.

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SOLUCIONES:Elementos claves y hechos contables Ejercicio 1 Señale la alternativa correcta: Los estado contables según IFRS para todas las empresas son.

c)Estados de Resultados, Estados de Flujo de Efectivo, Notas a los Estados Financieros, Balance General. Ejercicio 2 Señale qué Estado Financiero responde cada pregunta:

a) Balance General b) Estado de Flujo Efectivo c) Estado de Resultados Ejercicio 3 Complete según cómo afectan las transacciones en cada cuenta:

Activos Debe

Pasivos Debe

Haber

Patrimonio

Haber

Debe

Haber

Ejercicio 4 Si se sabe que el Capital de la compañía es de $1.500.000, ¿a cuánto ascenderá el saldo de la cuenta Cuentas por Cobrar?: La Fundamental S.A. Balance General 31 de Marzo 2010 Activos

Pasivo y Patrimonio

Caja y Bancos

$750.000

Cuentas por pagar

$1.500.000

Cuentas por Cobrar

$100.000


$600.000

Arriendo pagado por Ad

$300.000

Sueldos por Pagar

$1.000.000

Existencias

$3.000.000

Muebles y Útiles Neto

$450.000

Capital

$1.500.000

Total activos

$4.600.000

Total pasivo y patrimonio

$4.600.000

Total pasivo $3.100.000

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Ejercicio 5 Realizar Libro Diario, Libro Mayor con cuentas T, Estado de Resultados y Estado de Situación Financiera:

Libro Diario: Fecha

Cuenta afectada por el debe

1/08

Caja

Cuenta afectada por el haber

Debe $10.000.000

Capital 2/08

$10.000.000

Gasto por arriendo

$300.000 Caja

3/08

$300.000

Maquinaria

$250.000 Caja

5/08

15/08

$250.000

Vehículos

$3.000.000 Caja

$600.000

Cuentas por Pagar

$2.400.000

Caja

$2.450.000 Ingreso por servicios

28/08

Gasto por publicidad

$2.450.000 $800.000

Caja 30/08

Haber

$800.000

Gasto por sueldos

$1.100.000 Caja

$1.100.000

Libro Mayor con cuentas T: Caja

Capital

$10.000.000

$300.000

$2.450.000

$250.000 $600.000

Gasto por arriendo

$10.000.000

$300.000

$10.000.000

$300.000

$800.000 $1.100.000 $9.400.000 Cuentas por Pagar

Maquinaria


$250.000

$800.000

$250.000

$800.000

$2.400.000 Vehículos $2.400.000

Gasto por sueldo

$3.000.000

$1.100.000

$3.000.000

$1.100.000

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Estado de Resultados: Empresa de Juan Estado de Resultados Del 1 al 31 de Agosto Ingresos Ingreso por servicios

$2.450.000 Total Ingresos

$2.450.000

Gastos Gasto por arriendo

($300.000)


($800.000)

Gasto por sueldo

($1.100.000) Total Gastos

($2.200.000)

Utilidad del ejercicio

$250.000

Estado de Situación Financiera: Empresa de Juan Balance General 31 de Agosto Activo

Pasivo

Caja

$9.400.000

Maquinaria

$250.000

Vehículos

$3.000.000

Cuentas por Pagar

$2.400.000 Total Pasivo

Patrimonio Capital

$10.000.000


$250.000 Total Patrimonio

Total Activos

$12.650.000

$2.400.000

$10.250.000 $12.650.000

Total Pasivo y Patrimonio

Ejercicio 6 Realice Libro Diario, Estado de Resultado y Estado de Situación Financiera:

Libro Diario: Fecha


3/01

Inventario Y


Debe $2.100

Cuentas por Pagar 10/01

Haber $2.100

Caja

$1.200

Cuentas por Cobrar

$1.750

Costo inventario X

$400

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CONTABILIDAD I GUÍA PRÁCTICA DE EJERCICIOS Costo inventario Y

12/01

$700 Ingreso por venta

$2.950

Inventario Y

$400

Inventario X

$700

Caja

$1.200 Cuentas por Cobrar

20/01

$1.200

Cuentas por Pagar

$1.800 Caja

31/01

$1.800

Gasto por sueldos

$200 Caja

$100

Sueldos por Pagar

$100

Estado de Resultado: Empresa UAI Estado de Resultados Del 1 al 31 de Enero 2002 Ingresos Ingreso por ventas

$2.950 Total Ingresos

$2.950

Gastos Costo de ventas

Gasto por sueldo

($1.100) Total Costo ventas

($1.100)

Margen Bruto

$1.850

Total gastos

($200)

($200)


$1.650

Estado de Situación Financiera: Empresa UAI Balance General Al 31 de Enero 2002 Activo

Pasivo

Caja

$1.000

Cuentas por Pagar

$300

Cuentas por Cobrar

$1.850

Sueldos por Pagar

$100

Vehículos

$3.840

Inventario

$1.460

Total Pasivos

$400

Patrimonio Capital

$5.000


$1.100


$1.650 Total Patrimonio

$7.750

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CONTABILIDAD I GUÍA PRÁCTICA DE EJERCICIOS $8.150

Total Activos

$8.150


Ejercicio 7 Preparar el Estado de Resultados y el Estado de Situación Financiera.

Estado de Resultados: Empresa TX Estado de Resultados Del 1 al 31 de Diciembre 2012 Ingresos Ingreso por ventas


$29.000


($21.000) Total Costo ventas

($21.000)

Margen Bruto Gastos operacionales

$8.000

($3.300) Total gastos


($3.300) $4.700

Estado de Situación Financiera: Empresa "TX" Balance General Al 31 de Diciembre de 2012 Activo

Pasivo

Caja

$3.600

Cuentas por Pagar

$5.800

Cuentas por Cobrar

$2.600


$600

Equipo

$3.900

Inventario

$400

Terreno

$4.700

Total Pasivos Patrimonio Capital

$4.100


$4.700

Total Patrimonio Total Activos

$15.200

$6.400


$8.800 $15.200

Ejercicio 8 Se requiere Libro Diario, Libro Mayor de cuenta Caja con cuentas T , Estado de Resultados y Estado de Situación Financiera (tasa de impuesto 20%).

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Libro Diario: Fecha 2/07

3/07



Gasto por insumos

Debe $8.320.000

Caja

$2.496.000

Proveedores

$5.824.000

Gasto por mantenimiento

$900.000 Caja

4/07

$900.000

Gasto por arriendo

$1.200.000 Caja

6/07

$1.200.000

Cuentas por cobrar

$8.750.000 Ingreso por A

9/07

$8.750.000

Caja

$4.620.000 Ingreso por B

10/07

$4.620.000

Gasto por papelería

$467.500 Caja

14/07

$467.500

Proveedores

$3.855.000 Caja

16/07

$3.855.000

Gasto por sueldos

$3.248.000 Caja

20/07

$3.248.000

Caja

$967.800 Cuentas por cobrar

21/07

Caja

$967.800 $5.000.000

Capital 25/07

$5.000.000

Caja

$3.880.000 Ingreso por A

26/07

$3.880.000

Caja

$7.500.000 Ingreso por B

28/07

Haber

$7.500.000

Máquinas y equipo

$24.500.000 Caja

$8.500.000

Cuentas por pagar

$16.000.000

Libro Mayor de la cuenta Caja: Fecha

Concepto

Debe

Haber

Saldo Deudor

1/07

Saldo inicial

2/07

Por insumos

$2.496.000

$6.854.000

3/07

Por mantenimiento

$900.000

$5.954.000

4/07

Por arriendo

$1.200.000

$4.754.000

9/07

Por servicio B

10/07

Por papelería

$467.500

$8.906.500

14/07

Por proveedores

$3.855.000

$5.051.500

$9.350.000

$4.620.000

$9.374.000

Acreedor

21

CONTABILIDAD I GUÍA PRÁCTICA DE EJERCICIOS 16/07

Por sueldos

$3.248.000

$1.803.500

20/07

Pago cliente

$967.800

$2.771.300

21/07

A capital

$5.000.000

$7.771.300

25/07

Por servicio A

$3.880.000

$11.651.300

26/07

Por servicio B

$7.500.000

$19.151.300

28/07

Compra activos

$10.651.300

$8.500.000

Estado de Resultados: Empresa ABC S.A. Estado de Resultados Del 1 al 31 de Julio 2013 Ingresos Ingreso por A

$12.630.000

Ingreso por B


$24.750.000

Gastos Gasto por insumos

$8.320.000

Gasto por mantenimiento

$900.000

Gasto por arriendo

$1.200.000

Gasto por papelería

$467.500

Gasto por sueldos

$3.248.000 Total Gastos

$14.135.500

Utilidad antes de impuesto

$10.614.500

Impuesto por pagar

($2.122.900)


$8.491.600

Estado de Situación Financiera: Empresa ABC. S.A. Balance General 31 de Julio 2013 Activo

Pasivo

Caja

$10.651.300

Cuentas por pagar

$20.693.000

Equipo de oficina

$9.480.200

Proveedores

$17.824.000

Cuentas por cobrar

$9.250.000

Impuestos por pagar

$2.122.900

Maquinaria y equipo

$49.750.000

Total Pasivo

$40.939.900

Patrimonio Capital

$30.000.000


$8.491.600


$79.131.500


$38.491.600 $79.131.500

22


23


ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS I. Ejercicios básicos Ejercicio 1 Clasifica como activo (A), pasivo (Ps), patrimonio (Pt), gastos (G) o ingresos (I) las siguientes cuentas, luego agrupe los activos y pasivos circulantes: Caja

Publicidad

Proveedores

Equipo oficina

Cuentas por pagar

Sueldos

Venta de productos

Arriendo prepagado

Terreno

Capital

Banco


Ventas por mayor

Pérdida del ejercicio

Impuestos por pagar

Interés por pagar

Máquinas

Cuentas por cobrar

Inventario

Obligaciones financieras

Insumos

Patentes

Anticipo de clientes

Facturas pendientes

Ejercicio 2 Responda las siguientes preguntas: ¿Por qué se usan los Estados de Resultados y los Balances Generales estandarizados? ¿A qué principio contable se asocia la entrega de información estandarizada?

Ejercicio 3 Comente la siguiente afirmación: El activo sólo es diferente del pasivo más el patrimonio cuando existen pérdidas, ya que al haber pérdidas no puede haber dinero en la caja y los bancos.

24


II. Ejercicios intermedios Ejercicio 4 Indique la alternativa correcta para cada situación de una empresa dedicada a la venta de computadores: I. La empresa contrata una secretaria, y se acuerda un sueldo mensual de $300.000. Al momento de firmar el contrato: a) Aumenta el activo y aumenta el pasivo b) Disminuye el activo y disminuye el patrimonio c) Disminuye el activo y disminuye el pasivo d) No aumenta ni disminuye ni el activo, ni el pasivo ni el patrimonio II. Compran 200 unidades de mercadería a crédito, por un total de $4.000.000. a) Aumenta el activo y aumenta el pasivo b) Disminuye el activo y aumenta el pasivo c) Disminuye el activo y disminuye el pasivo d) No aumenta ni disminuye ni el activo, ni el pasivo ni el patrimonio III. La empresa vende un computador en $1.000.000, y su costo fue de $200.000. a) Disminuye el activo y disminuye el pasivo b) Aumenta el activo y aumenta el patrimonio c) Disminuye el activo y aumenta el pasivo d) No aumenta ni disminuye ni el activo, ni el pasivo ni el patrimonio

Ejercicio 5 Indicar cuáles de los siguientes ítems corresponden a Activos o Pasivos para una empresa, justificando su calidad en función de sus características: a) Mercaderías para la venta b) Sueldos por pagar al personal por su trabajo del mes anterior c) Hojas para la fotocopiadora

25


d) Máquina para la fabricación de artículos de venta e) Factura por servicio telefónico del mes anterior, aún no pagada f) Declaración jurada del IVA, de la que surge un importe a pagar el próximo mes g) Aporte en dinero de uno de los propietarios h) Importe pagada por el arriendo de todo un año

III. Ejercicios avanzados Ejercicio 6 Preparar el Estado de Resultados y Balance General al 31 de diciembre de 2011: A continuación se presenta la Balanza de Comprobación Ajustada y los montos del Estado de Resultados de diciembre de una empresa. Hoja de Trabajo 31 de Diciembre de 2011 Balanza de Comprobación Ajustada Debe Efectivo

15.200

Suministros

1.900

Arriendo pagado por adelantado

1.400

Equipo

53.000

Haber

Depreciación acumulada

6.900

Cuentas por pagar

4.300

Sueldos por pagar

100

Ingresos por servicios no devengados

4.900

Documentos por pagar

6.000

Capital

37.900

Retiros

1.000

Ingresos por servicios

18.500

Gastos por sueldos

3.100

Gastos por arriendo

1.400

Gastos por depreciación

400

Gastos por suministros

300

Gastos por servicios generales

900

TOTAL

78.600

78.600

26


Ejercicio 7 Preparar el Estado de Resultados y el Balance General para el 31 de diciembre, asumiendo que las utilidades se retienen, de la empresa “TX”:

La empresa “TX” reporta las siguientes cuentas en sus Estados Financieros:

Efectivo

$3.600

Costo de ventas

$21.000


$3.300

Equipo

$3.900

Cuentas x pagar

$4.000

Cuentas x pagar

$1.800

Capital

$4.100

Ingreso x ventas

$29.000

Deuda a largo plazo

$600

Cuentas x cobrar

$2.600

Inventarios

$400

Terreno

$4.700

Ejercicio 8 Preparar el Balance General, clasificando sus activos y pasivos: Se presenta la Balanza de Comprobación ajustada de la empresa: Balanza de Comprobación 31 de diciembre 2013 Cuenta

Saldos Debe

Efectivo

15.200

Suministros

1.900

Arriendo pre pagado

1.400

Equipo

53.000

Haber

Depreciación Acumulada

6.900

Cuentas por Pagar

4.300

Sueldos por Pagar

100


4.900

Documentos por Pagar, largo plazo

6.000

Capital

37.900

Retiros

1.000

Ingresos por Servicios

18.500

Gastos por Salarios

3.100

Gastos por Renta

1.400

Gastos por Depreciación

400

Gastos por Suministros

300


900

TOTAL

78.600

78.600

27


SOLUCIONES: Estados Financieros Básicos Ejercicio 1 Clasifica como activo (A), pasivo (Ps), patrimonio (Pt), gastos (G) o ingresos (I) las siguientes cuentas:

Caja

A

Publicidad

G

Proveedores

Ps

Equipo oficina

A

Cuentas por pagar

Ps

Sueldos

G

Venta de productos

I

Arriendo prepagado

A

Terreno

A

Capital

Pt

Banco

A


Pt

Ventas por mayor

I

Pérdida del ejercicio

Pt

Impuestos por pagar

Ps

Interés por pagar

Ps

Máquinas

A

Cuentas por cobrar

A

Inventario

A

Obligaciones financieras

Ps

Insumos

G

Patentes

A

Anticipo de clientes

Ps

Facturas pendientes

Ps

Activos circulantes: Caja, banco, cuentas por cobrar, inventarios (dependerá de qué producto es, si es de fácil venta o no). Pasivos circulantes: Interés por pagar, cuentas por pagar, proveedores, impuestos por pagar, facturas pendientes. Ejercicio 2 Responda las siguientes preguntas:

La estandarización de los Estados de Resultados y del Balance General se rigen por el principio de comparabilidad o uniformidad. Los usuarios deben poder comparar los estados contables de una compañía a través del tiempo, y deben poder comparar los estados contables de distintas empresas con el fin de evaluar sus relativas situaciones patrimoniales y resultados de gestión. Ejercicio 3 Comente la siguiente afirmación:

Es falso, la existencia de dinero en efectivo no está relacionada con la existencia de pérdida o utilidad.

28


Ejercicio 4 Indique la alternativa correcta para cada situación de una empresa dedicada a la venta de computadores:

I. d) No aumenta ni disminuye el activo, ni el pasivo ni el patrimonio. II. a) Aumenta el activo y aumenta el pasivo. III. b) Aumenta el activo y aumenta el patrimonio. Ejercicio 5 Indicar cuáles de los siguientes ítems corresponden a Activos o Pasivos para una empresa, justificando su calidad en función de sus características:

a) Activo. Tiene capacidad de generar ingresos y la empresa es su propietaria. b) Pasivo. Implica una obligación que debe ser cancelada a una fecha determinada. c) Ninguno. Es un gasto, no tiene expectativas de generar beneficios futuros. d) Activo. Tiene capacidad de generar ingresos y la empresa es su propietaria. e) Pasivo. Implica una obligación que debe ser cancelada a una fecha determinada. f) Pasivo. Implica una obligación que debe ser cancelada a una fecha determinada. g) Ninguno. Es parte de patrimonio, como capital. h) Activo. La empresa tiene derecho de uso por el pago anticipado, por lo que los ingresos están bajo su control.

Ejercicio 6 Preparar el Estado de Resultados y Balance General al 31 de diciembre de 2011:

Estado de Resultados: Estado de Resultados Del 1 al 31 de diciembre 2011 Ingresos Ingreso por servicios



($1.400)

Gasto por depreciación

($400)

$18.500

29

CONTABILIDAD I GUÍA PRÁCTICA DE EJERCICIOS Gasto por sueldo

($3.100)

Gasto por suministros

($300)

Gasto por servicios generales

($900) Total Gastos


($6100) $12.400

Estado de Situación Financiera: Balance General 31 de diciembre 2011 Activo

Pasivo

Efectivo

$15.200

Cuentas por Pagar

$4.300

Equipo

$46.100

Salarios por pagar

$100

Suministros

$1.900

Ingresos no devengados

$4.900

Arriendo adelantado

$1.400

Documentos por pagar

$6.000

Total Pasivo

$15.300

Patrimonio

Total Activos

$64.600

Capital

$37.900


$12.400

Retiros

($1.000)

Total Patrimonio

$49.300


$64.600

Ejercicio 7 Preparar el Estado de Resultados y el Balance General para el 31 de diciembre, asumiendo que las utilidades se retienen, de la empresa “TX”:

Estado de Resultados: Empresa “TX”

Estado de Resultados Del 1 al 31 de diciembre Ingresos Ingreso por ventas


$29.000


($21.000)


($3.300) Total Gastos


($24.300) $4.700

30


Estado de Situación Financiera: Empresa “TX”

Balance General 31 de diciembre Activo

Pasivo

Efectivo

$3.600

Cuentas por Pagar

$5.800

Equipo

$3.900

Deuda a largo plazo

$600

Cuentas por cobrar

$2.600

Terreno

$4.700

Patrimonio

Inventario

$400

Capital

$4.100


$4.700

Total Pasivo

$6.400


$15.200

$15.200


Ejercicio 8 Preparar el Balance General, clasificando sus activos y pasivos:

Estado de Resultados: Estado de Resultados Del 1 al 31 de diciembre 2013 Ingresos Ingreso por ventas


$18.500

Gastos Gastos por sueldo

($3.100)

Gastos por arriendo

($1.400)


($400)


($300)


($900) Total Gastos


$8.800

($6.100) $12.400

31



Pasivo

Efectivo

$15.200

Cuentas por pagar

$4.300

Suministros

$1.900

Sueldos por pagar

$100

Arriendo pre pagado

$1.400

Ingresos no devengados

$4.900

Total Activo Circulante

$18.500

Equipo

$53.000


($6.900)

Total Activo No circulante

Total Pasivo Circulante

Documentos por pagar L/P

$9.300

$6.000

Total Pasivo No Circulante

$6.000

Total Pasivos

$15.300

$46.100

Patrimonio Capital

$37.900

Utilidades ejercicio

$12.400

Retiros

($1.000) Total Patrimonio

Total Activos

$64.600


$49.300 $64.600

32


PROCESO CONTABLE I. Ejercicios básicos Ejercicio 1 Complete según cómo afectan las transacciones en cada cuenta:

Gastos Debe

Haber

Ingresos Debe

Haber

Ejercicio 2 Explique las siguientes diferencias: a) Gasto devengado v/s Gasto pre-pagado o pagado por adelantado. b) Ingreso v/s Ingreso no devengado Ejercicio 3 Explique qué pasa con las cuentas afectadas en esta situación: Suponga que el 1 de Enero se pagó (en efectivo) por adelantado el arriendo de un año del departamento, por un total de $4.200. Al 31 de Agosto del mismo año, ¿cuáles serían los saldos de las dos cuentas afectadas por esta situación? Ejercicio 4 Se plantean diferentes situaciones, debe clasificarlas según corresponda: a) Se paga al taller mecánico el servicio de los 20.000 Km de la camioneta de la empresa. b) Se paga por el arreglo de un neumático pinchado del mismo vehículo.

33


c) Se realiza un ajuste al motor del vehículo lo que le permitirá alargar 3 años más la vida útil. d) Se repara el sistema de calefacción de la empresa. e) Se paga el permiso de circulación del vehículo. f) Una empresa, que es una imprenta, adapta la maquinaria con el fin de confeccionar folletos en color y de mejor calidad. g) Se pinta la oficina.

II. Ejercicios intermedios Ejercicio 5 Se pide el libro diario, incluyendo los ajustes necesarios, el Estado de Resultados y el Balance General al 31 de marzo 2012: La empresa De-A-Poco S.A. está recién abriendo su primer local. El dueño de la empresa aportará a la entidad $30.000.000 para su inicio. Durante el mes de marzo de 2012 se producen los siguientes hechos: 1/03:Se pagan $6.000.000 de arriendo por un año del local, y se contratan dos vendedores con un sueldo de $500.000 mensual, que se pagarán durante la primera semana del mes siguiente. 3/03: Se compra un camión usado, el cual será esencial para el negocio, tiene un costo de $10.000.000 y una vida útil estimada de 8 años, la empresa adopta como política no depreciar los bienes por el momento. La empresa paga la camioneta al contado. 6/03: Se compran insumos de oficina por $ 40.000, se pagan en efectivo. 15/03: La empresa toma un seguro contra robo e incendios con duración de un año. El seguro le cuesta $1.200.000, por el cual la empresa paga en efectivo.Ante la peligrosa disminución de la caja, el dueño llama a su ejecutivo de cuentas para solicitar un préstamo bancario por $ 10.000.000. El Banco aprueba el préstamo imponiendo una tasa del 2% mensual simple. Las cuotas vencen los días 15 de cada mes. 19/03: La empresa recibe por sus servicios $6.200.000, se pagarán en 30 días. 20/03: Un vendedor solicita y obtiene un adelanto de sueldo por $ 100.000. Se paga el 50% de la factura generada el 5 de marzo. 30/03: El chofer presenta una liquidación por gastos generales de $110.000, además se reciben las facturas por los servicios de electricidad y agua por un total de $70.000 con vencimiento el próximo mes.

34


Ejercicio 6 Se dará la Balanza de Comprobación de “Super Employment Services” e

información, se deberán registrar en el diario los ajustes necesarios para luego realizar la Balanza de Comprobación ajustada: Para el 31 de diciembre 2011, Super Employment Services: a) Suministros disponibles: $200 b) Depreciación del mobiliario: $2.000 c) Depreciación edificio: $1.000 d) Salarios por pagar: $500 e) Ingreso por servicio devengado: $1.300 f) Se ha ganado por los servicios no devengados: $3.000 Super Employment Services Balanza de Comprobación 31 de diciembre 2011 Cuenta

Saldos Debe

Efectivo

$6.000

Cuentas por cobrar

$5.000

Suministros

$1.000

Mobiliario

$10.000

Depreciación acumulado mobiliario Edificio

Haber

$4.000 $50.000

Depreciación acumulada edificio

$30.000

Cuentas por pagar

$2.000

Sueldos por pagar Ingresos por servicios no devengados

$8.000

Capital

$12.000

Retiros

$25.000

Ingreso por servicios Gastos por sueldos

$60.000 $16.000

Gastos por suministros Gastos depreciación mobiliario Gastos depreciación edificio Gastos publicidad

$3.000

TOTAL

$116.000

$116.000

35


III. Ejercicios avanzados Ejercicio 7 Se pide realizar los ajustes según la información, registrarlos en el libro diario, ajustar la Balanza de Comprobación y realizar asiento de cierre: Datos adicionales de la empresa Gamuza S.A. al 31 de julio de 2013: a) El Terreno y el Edificio son los únicos bienes duraderos de la empresa, su vida útil es de 50 años. Este año no se han realizado asientos con respecto a la depreciación. b) Suministros disponibles son de $ 400. Consultado el encargado de la gestión de suministros ha dicho que no se han realizado compras durante el año. c) El saldo de seguros pagados por adelantado corresponde a la cobertura por los meses de julio y agosto 2013. d) Gastos por salarios devengados son de $ 700 (aún no se pagan) e) Se prestaron servicios durante junio por $4.500, estos servicios habían sido pagados por clientes en meses anteriores. f) Se han encontrado facturas a crédito emitidas por servicios prestados que están pendientes de contabilización por un valor de $ 8.000

Gamuza S.A. Balanza de Comprobación 31 de julio 2013 Cuenta Efectivo Cuentas por cobrar Suministros Seguros pagados por adelantando

Saldos Debe

Haber

$8.300 $27.500 $500 $1.400

Terreno

$23.700

Edificio

$60.000


$36.000

Cuentas por Pagar

$13.300

Sueldos por Pagar Ingresos por servicios no devengados

$8.400

Documentos por Pagar

$20.000

Capital

$20.300

36

CONTABILIDAD I GUÍA PRÁCTICA DE EJERCICIOS Ingresos por Servicios

$26.400

Gastos por Depreciación Gastos por Sueldos

$1.700

Gastos por Seguros Gastos por Servicios Generales

$1.300

Gastos por Suministros TOTAL

$124.400

$124.400

Ejercicio 8 Se pide revisar la Balanza de Comprobación, enmendar errores en caso de existir, realizar el ajuste en la Balanza de Comprobación, y por último el Estado de Resultados y Balance General: Usted es el Gerente General de la empresa Aprender S.A., la cual se dedica a la comercialización de cursos de contabilidad personalizados. Asombrado por los excelentes resultados que muestran los estados financieros, y dado que usted tomó un excelente curso de Contabilidad, decide revisarlos para confirmar que el nuevo contador ha hecho bien su trabajo. La Balanza de Comprobación y los Estados Financieros presentados por el contador son los siguientes:

Cuenta

Saldos Debe

Ajustes Haber

Debe

Haber

Saldos ajustados Debe

Caja

$19.050.000

$19.050.000

Cuentas por cobrar

$11.200.000

$11.200.000

$1.500.000

$1.500.000

$12.000.000

$12.000.000

Arriendos pre pagado Muebles y Útiles

Haber


$1.200.000

$1.200.000

Proveedores

$5.000.000

$5.000.000

Deuda Bancaria

$10.000.000

$10.000.000

Capital

$15.000.000

$15.000.000

$4.770.000

$4.770.000

$30.500.000

$30.500.000

Utilidad Acumulada Ingresos por Servicios Gastos por Arriendo de Salas Gastos por Sueldos Profesores Gastos de Adm y Ventas

$10.500.000

$10.500.000

$10.000.000

$10.000.000

$1.220.000

$1.220.000

37

CONTABILIDAD I GUÍA PRÁCTICA DE EJERCICIOS Gastos por Sueldos Administrativos

TOTAL

$1.000.000

$1.000.000

$66.470.000

$66.470.000

$66.470.000

$66.470.000

Aprender S.A. Estado de Resultados Ingresos Ingreso por servicios


$30.500.000

Gastos Gasto por arriendo salas

($10.500.000)

Gasto por adm. y ventas

($1.220.000)

Gasto por sueldo profesores

($10.500.000)

Gasto por sueldos adm.

($1.000.000) Total Gastos

($23.220.000)


$7.280.000

Aprender S.A. Balance General Activo

Pasivo

Caja

$19.050.000

Deuda bancaria

$10.000.000

Cuentas por cobrar

$11.200.000

Proveedores

$5.000.000

Arriendo pre pagado

$1.500.000


($1.200.000)

Patrimonio

Muebles y útiles

$12.000.000

Capital

$15.000.000


$7.780.000

Utilidad acumulada

$4.770.000

Total Pasivo


$42.550.000


$15.000.000

$27.550.000 $42.550.000

Rápidamente se da cuenta que no ha sido una buena decisión el contratar a su contador, y se dispone a investigar las omisiones y errores que ha cometido. Información adicional: a) Arriendos pre pagados corresponden al pago que se realizó por el Arriendo de la Oficina Administrativa, se pagaron $2.000.000 por 4 meses de arriendo, solo ha pasado un mes. b) Los Muebles y Útiles se compraron hace un año, se les asignó una vida útil de 10 años y se les deprecia en forma mensual y lineal.

38


c) Los salarios administrativos que se registraron corresponden únicamente a la tercera parte de la planilla, la cual se pagó en efectivo, el resto se pagará el siguiente mes. d) La deuda fue tomada hace un mes, la tasa de interés pactada mensual por el banco es del 2% mensual. La empresa logra negociar 6 meses de gracia, por lo que tendrá que empezar a pagar las cuotas en 30 Junio 2012. e) Se le han prestado servicios a e-class por $ 1.000.000, esos servicios aún no se han cobrado pero el servicio ya fue prestado. Se detecta que de los servicios que se cobraron en efectivo a una empresa, únicamente se han dictado el 50% de las clases, en la contabilidad se ha registrado como sigue: Concepto

Debe

Caja

Haber

$10.000.000 Ingresos por Servicios

$10.000.000

39


SOLUCIONES:Proceso contable Ejercicio 1 Complete según cómo afectan las transacciones en cada cuenta:

Gastos Debe

Haber

Ingresos Debe

Haber

Ejercicio 2 Explique las siguientes diferencias:

a) Es gasto devengado es cuando se incurre en un gasto y luego se paga, es decir, primero se reconoce para después pagarlo; en cambio un gasto pagado por adelantado será un activo cuando se prepaga porque se paga primero y luego se reconoce como gasto. b) Es ingreso cuando se gana, efectivamente se dio el servicio o producto, será ingreso no devengado cuando aún no brindo mi servicio o producto y aún así me lo pagan, por lo que es un pasivo. Ejercicio 3 Explique qué pasa con las cuentas afectadas en esta situación:

Gasto por arriendo: $2800 Arriendo pagado por anticipado: $1400 Ejercicio 4 Se plantean diferentes situaciones, debe clasificarlas según corresponda:

a)Gasto b)Gasto c)Activo d)Gasto e)Gasto f)Activo g)Gasto Ejercicio 5 Se pide el libro diario, incluyendo los ajustes necesarios, el Estado de Resultados y el Balance General al 31 de marzo 2012:

40


Libro Diario: Fecha


1/03

Caja


Debe $30.000.000

Capital 1/03

$30.000.000

Arriendo pre pagado

$6.000.000 Caja

3/03

$6.000.000

Vehículo

$10.000.000 Caja

6/03

$10.000.000

Gasto de adm. y ventas

$40.000 Caja

15/03

$40.000

Seguro pre pagado

$1.200.000 Caja

15/03

$1.200.000

Caja

$10.000.000 Deuda bancaria

19/03

Cuentas por cobrar

$10.000.000 $6.200.000

Ingreso por servicios 20/03

Sueldo pre pagado

$6.200.000 $100.000

Caja 30/03

Haber

$100.000

Gastos de adm. y ventas

$180.000 Caja

$180.000 Ajustes

31/03

31/03

Gasto por sueldos

$1.000.000 Sueldos pre pagados

$100.000

Sueldos por pagar

$900.000

Gasto por arriendo

$500.000 Arriendo pre pagado

31/03

Gasto por seguro

$500.000 $50.000

Seguro pre pagado 31/03

Gasto por interés

$50.000 $100.000

Intereses por pagar

$100.000

Estado de Resultados: Empresa De-A-Poco S.A. Estado de Resultados Del 1 al 31 de marzo 2012 Ingresos Ingreso por servicios



($500.000)


($220.000)

$6.200.000

41

CONTABILIDAD I GUÍA PRÁCTICA DE EJERCICIOS Gasto por sueldo

($1.000.000)

Gasto por seguro

($50.000)

Gasto por intereses


($1.870.000)


$4.330.000

Estado de Situación Financiera: Empresa De-A-Poco S.A. Balance General 31 de marzo 2012 Activo

Pasivo

Caja

$22.480.000

Deuda bancaria

$10.000.000

Cuentas por cobrar

$6.200.000

Sueldos por pagar

$900.000

Arriendo pre pagado

$5.500.000

Intereses por pagar

$100.000

Seguro pre pagado

$1.150.000

Vehículo

$10.000.000

Total Pasivo

$11.000.000

Patrimonio Capital

$30.000.000


$4.330.000 Total Patrimonio

Total Activos

$45.330.000


$34.330.000 $45.330.000

Ejercicio 6 Se dará la Balanza de Comprobación de “Super Employment Services” e información, se

deberán registrar en el diario los ajustes necesarios para luego realizar la Balanza de Comprobación ajustada:

Libro Diario de ajustes: Fecha 31/12



Gasto por suministros

Debe $800

Suministros 31/12

Gastos depreciación mobiliario

$800 $2.000

Depreciación acumulado mobiliario 31/12

Gasto depreciación edificio

$2.000 $1.000

Depreciación acumulada edificio 31/12

Gasto por sueldos

$1.000 $500

Sueldos por pagar 31/12

Cuentas por cobrar

$500 $1.300

Ingreso por servicios 31/12

Ingreso por servicios no devengados

Haber

$1.300 $3.000

42

CONTABILIDAD I GUÍA PRÁCTICA DE EJERCICIOS Ingreso por servicios

$3.000

Balanza de Comprobación ajustada: Super Employment Services Balanza de Comprobación 31 de diciembre 2011 Cuenta

Saldos Debe

Efectivo

$6.000

Cuentas por cobrar

$5.000

Suministros

$1.000

Mobiliario

$10.000

Depreciación acumulado mob. Edificio

Ajustes

Haber

Debe

Haber

Saldos ajustados Debe $6.000

$1.300

$6.300 $800

$200 $10.000

$4.000

$2.000

$50.000

$6.000 $50.000

Depreciación acumulada edificio

$30.000

Cuentas por pagar

$2.000

$1.000

$31.000 $2.000

Sueldos por pagar

$500

Ingresos por servicios no

Haber

$8.000

$500

$3.000

$5.000

devengados Capital

$12.000

Retiros

$12.000

$25.000

Ingreso por servicios Gastos por sueldos

$25.000 $60.000

$16.000

$4.300

$64.300

$500

$16.500


$800

$800

Gastos depreciación mobiliario

$2.000

$2.000

Gastos depreciación edificio

$1.000

$1.000

Gastos publicidad

$3.000

TOTAL

$116.000

$3.000 $116.000

$8.600

$8.600

$120.800

$120.800

Ejercicio 7 Se pide realizar los ajustes según la información, registrarlos en el libro diario, ajustar la Balanza de Comprobación y realizar asiento de cierre:

Libro Diario de ajustes: Cuenta afectada por el debe a)



Debe $1.200

Depreciación acumulada b)

Haber


$1.200 $100

Suministros

$100

43

CONTABILIDAD I GUÍA PRÁCTICA DE EJERCICIOS c)

Gasto por seguro

$700 Seguro pagado por adelantado

d)

Gasto por sueldos

$700 $700

Sueldos por pagar e)

Ingreso por servicios no devengados

$700 $4.500

Ingreso por servicios f)

Cuentas por cobrar

$4.500 $8.000

Ingreso por servicios

$8.000

Asiento de cierre: Fecha 31/07




Debe $38.900

Pérdidas y Ganancias 31/07

Pérdidas y Ganancias

$38.900 $5.700


$100

Gastos por Salarios

$2.400


$1.200

Gastos por Servicios

$1.300

Generales Gastos por Seguros 31/07

Pérdidas y Ganancias

$700 $33.200

Utilidad del ejercicio 31/07

Haber

$33.200


$37.200

Cuentas por Pagar

$13.300

Salarios por Pagar

$700


$3.900

Documentos por Pagar, largo plazo

$20.000

Capital

$20.300

Utilidad del Ejercicio

$33.200 Efectivo

$8.300

Cuentas por cobrar

$35.500

Suministros

$400

Seguros pag. por adelantando

$700

Terreno

$23.700

Edificio

$60.000

Balanza de Comprobación ajustada: Gamuza S.A. Balanza de Comprobación

44

CONTABILIDAD I GUÍA PRÁCTICA DE EJERCICIOS 31 de julio 2013 Saldos

Cuenta

Debe

Efectivo

Ajustes

Haber

Debe

Haber

$8.300

Cuentas por cobrar

$8.000 $100 $700

$1.400

adelantando

Haber

35.500

$500

Seguros pagados por

Debe 8.300

$27.500

Suministros

Saldos ajustados

400 700

Terreno

$23.700

23.700

Edificio

$60.000

60.000


$36.000

Cuentas por Pagar

$13.300

$1.200

37.200 13.300

Sueldos por Pagar

$700

Ingresos por servicios no

$8.400

devengados

700

$4.500

3.900

Documentos por Pagar,

$20.000

20.000

Capital

$20.300

20.300


$26.400

Gastos por Depreciación Gastos por Sueldos

$1.700

Gastos por Seguros Gastos por Servicios Generales

$12.500 $1.200

1.200

$700

2.400

$700

700

$1.300

1.300


$100

TOTAL

$124.400

38.900

$124.400

100

$15.200

$15.200

$134.300

$134.300

Ejercicio 8 Se pide revisar la Balanza de Comprobación, enmendar errores en caso de existir, realizar el ajuste en la Balanza de Comprobación, y por último el Estado de Resultados y Balance General:

Balanza de Comprobación ajustada: Aprende S.A. Balanza de Comprobación Cuenta

Saldos Debe

Caja

$19.050.000

Cuentas por cobrar

$11.200.000

Arriendos Pagados x Ad. Muebles y Útiles Depreciación

Ajustes Haber

Debe

Haber

Saldos ajustados Debe

Haber

$19.050.000 $1.000.000

$1.500.000

$12.200.000 $500.000

$12.000.000

$1.000.000 $12.000.000

$1.200.000

$100.000

$1.300.000

45

CONTABILIDAD I GUÍA PRÁCTICA DE EJERCICIOS Acumulada Proveedores Servicios Cobrados por Ad.

$5.000.000

$5.000.000

$5.000.000

$5.000.000

Sueldos adm. por Pagar Intereses por Pagar

$2.000.000

$2.000.000

$200.000

$200.000

Deuda Bancaria

$10.000.000

$10.000.000

Capital

$15.000.000

$15.000.000

$4.770.000

$4.770.000

Utilidad Acumulada Ingresos por Servicios Gastos por Arriendo de Salas Gastos por sueldos Profesores Gastos de Adm y Ventas

$25.500.000

$1.000.000

$26.500.000

$10.500.000

$10.500.000

$10.000.000

$10.000.000

$1.220.000

$1.220.000

Gastos por Arriendos

$500.000

$500.000

$2.000.000

$3.000.000

Gastos por Depreciación

$100.000

$100.000

Gastos por Intereses

$200.000

$200.000

Of. Adm Gastos por Sueldos Administrativos

TOTAL

$1.000.000

$66.470.000

$66.470.000

$3.800.000

$3.800.000

$69.770.000

Estado de Resultado ajustado: Aprender S.A. Estado de Resultados Ingresos Ingreso por servicios


$26.500.000

Gastos Gasto por arriendo salas

($10.500.000)


($1.220.000)

Gasto por sueldo profesores

($10.000.000)

Gasto por sueldos adm.

($3.000.000)

Gasto por arriendo oficinas Adm.

($500.000)


($100.000)

Gasto por intereses



Estado de Situación Financiera ajustada:

($25.520.000) $980.000

$69.770.000

46

CONTABILIDAD I GUÍA PRÁCTICA DE EJERCICIOS Aprender S.A. Balance General Activo

Pasivo

Caja

$19.050.000

Deuda bancaria

$10.000.000

Cuentas por cobrar

$12.200.000

Proveedores

$5.000.000

Servicios cobrados por adelantado

$5.000.000

Sueldos adm. por pagar

$2.000.000

Intereses por pagar

$200.000

Arriendo pre pagado

$1.000.000

Total Pasivo


($1.300.000)

Patrimonio

Muebles y útiles

$12.000.000

Capital

$15.000.000


$980.000

Utilidad acumulada

$4.770.000 Total Patrimonio

Total Activos

$42.950.000


$22.200.000

$20.750.000 $42.950.000

47


ACTIVOS CORRIENTES I I. Ejercicios básicos Ejercicio 1 Responda y explique lo siguiente: a) ¿Qué es el Control Interno? b) Los 5 componentes del Control Interno de una empresa: Ejercicio 2 Se pide el libro diario y la mayo en formar completa de la cuenta Banco: La empresa “CTA CTE” S.A. ha comenzado hace poco, recién ahora en marzo decide abrir

una cuenta en el banco y solicita un préstamo, y para un mejor control deciden utilizar dos cuentas para la gestión de los cheques: “Cheques por cobrar” y “Cheques por pagar”.

Durante marzo ocurrieron los siguientes hechos administrativos: 1/03: Se solicita el préstamo bancario 5/03: Se firma el vale correspondiente al préstamo solicitado por $ 3.000, con vencimiento de marzo. El Banco reduce $500 por gastos de otorgamiento y deposita lo demás en una cuenta corriente que la empresa acaba de abrir. 7/03: Se depositan en la cuenta corriente $5.400 en efectivo. 9/03: Se deposita el cheque de un cliente por $800 11/03: El banco cobra $50 por gastos de chequeras. 12/03: Se recibe un cheque de un cliente, por $1.200 con fecha de cobro 28/03 13/03: Se firma un cheque para un proveedor, con vencimiento el 30/03 por $600 18/03: Se entrega un cheque a un proveedor por $1.000 23/03: Un cliente deposito $2.000 en la cuenta corriente de la empresa, por su deuda. 27/03: El Banco nos da $100 por intereses 28/03: Se cumple la fecha del cheque emitido el día 12. 29/03: Se deposita el cheque recibido el día 28 30/03: Se cumple la fecha del cheque emitido el día 13. 31/03: El Banco cobra el vale del préstamo solicitado a principios de mes, y también $100 por intereses.

48


II. Ejercicios intermedios Ejercicio 3 Se pide hacer los asientos para crear el fondo de Caja Chica y para reabastecer el fondo: Suponga que el 1 de junio, una empresas dedicada a la música, crea un fondo de Caja Chica, con un saldo de $500. Durante el mes, se firmaron los siguientes vales: Vale nº1: Pago por paquete recibido, $25 Vale nº2: Decoración y comida para fiesta en la oficina, $15 Vale nº3: Dos resmas de papel, $30 Vale nº4: Cartuchos de impresora, $20 Vale nº5: Cena con un cliente, $80 El 30 de junio, antes del reabastecimiento, el fondo contiene los vales y efectivo por $ 325. Ejercicio 4 Se pide realizar la Planilla de Caja Chica: En la empresa Fondo Fijo S.A. se decide abrir una cuenta corriente bancaria en septiembre para llevar un mejor control, y se establece una Caja Chica por $8.000 y las siguientes condiciones: Se debe depositar diariamente en la cuenta corriente del banco todo el efectivo y los cheques de terceros al día que ingresen a la empresa. Todos los gastos iguales o inferiores a $ 3.000 se cubrirán con la Caja Chica. Todos los gastos superiores a $ 3.000 serán pagados con cheque. Al momento de crear la Caja Chica, el saldo de Caja era de $90.000, y ocurrieron las siguientes operaciones durante el mes de septiembre: 1/09: Se crea la Caja Chica con el dinero de la Caja, el dinero restante se deposita en la cuenta corriente. 2/09: Se paga con cheque a un proveedor, por $28.000 3/09: Se reciben $15.000 en utilidades por una venta al contado. Se pagan en efectivo las patentes municipales por $1.500. 5/09: Se paga en efectivo una compra por $1.000 7/09: Se paga en efectivo una boleta de electricidad, por $2.700 9/09: Se aumenta la Caja Chica median un cheque por $2.000

49


11/09: Se cobra a un cliente 50% en efectivo y 50% en cheque, de $5.000 15/09: Se entrega en efectivo un adelanto de $2.900 a un empleado. 16/09: Se repone la Caja Chica mediando un cheque.

III. Ejercicios avanzados Ejercicio 5 Se pide realizar la Conciliación Bancaria para julio y los asientos de ajuste correspondientes: La empresa presenta la Conciliación Bancaria de junio, los movimientos de la cuenta Banco durante julio, y el estado de cuenta recibido por el Banco del mes julio Conciliación Bancaria de junio: Saldo en el libro de Banco

Saldo en el estado de cuenta de Banco

Saldo al 30 de junio

$50.600

MENOS

Saldo al 30 de junio

$24.000

MÁS:

Por chequera

($600)

Comisiones

($15.000) Total

Depósito pendiente

$25.000 Total

($15.600)

$25.000

MENOS: Cheques pendientes: nº222658

($10.000)

nº222660

($4.000) Total

$35.000

Saldo bancario ajustado

($14.000) $35.000


Libro Mayor de la cuenta Banco julio:

Fecha

Concepto

Debe

Haber

01/07

Por chequera

600

01/07

Comisiones

15.000

03/07

Depósito

25.000

12/07

Depósito

30.000

13/07

Cheque nº222661

20/07

Depósito

16.000

25/07

Cheque nº222662

45.000

31/07

Depósito

25.000

10.000

50


Estado de Cuenta julio: Día

Concepto

Débitos

Créditos

Saldo

1/07

Saldo Inicial

$24.000

2/07

Deposito

2/07

Cheque nº222658

3/07

Depósito

5/07

Cheque nº222660

12/07

Depósito

12/07

Chequera

15/07

Vale Bancario

$90.000

$178.500

21/07

Depósito

$16.000

$194.500

25/07

Cheque nº222662

$45.000

$149.500

31/07

Cheque nº87456

$15.000

$134.500

$25.000 $10.000

$49.000 $39.000

$25.000 $4.000

$64.000 $60.000

$30.000 $1.500

$90.000 $88.500

Además se sabe el Vale Bancario del día 12 corresponde a $100.000, al que se le descontarán $10.000 por gastos de emisión. El cheque nº87456 corresponde a otro cliente del banco, el error será corregido el siguiente mes. El cheque nº222662 fue entregado a un proveedor. Ejercicio 6 Se pide preparar la Conciliación bancaria presentando el saldo disponible real en el banco, y los asientos de diario necesarios: La compañía “G.G.G.” presenta los siguientes saldos para el mes de mayo d e 2014:

Saldo de Bancos a mayo 31: $13.815.880 Saldo en el estado de cuenta bancaria a mayo 31: $14.018.880 Al realizar una revisión de este descuadre, se encontraron con la siguiente información: a) El cheque nº 42310 registrado en el libro por $2.536.180, fue cobrado en el banco por $2.563.180 (su valor real). b) El banco cobro intereses con nota débito por $200.000 c) Los cheques nº42315 por $1.800.000, nº 42324 por $2.200.000 y nº42335 por $5.000.000 no han sido cobrados aún. d) El 29 de mayo se hizo un depósito con cheque de Chiloé, que se encontraba aún en tránsito, por $3.000.000

51


e) El banco cobró honorarios por estudio de un crédito, por $100.000 f) El 30 de mayo el banco nos realizó un préstamo por $5.000.000 y elaboró una nota de crédito. g) El cheque nº 82314 aparecía en la cartola pagado por $12.000.000, ese cheque correspondía a otro cliente. h) Un cliente realizó una transferencia directa para pagar una cuenta por $1.530.000, solo llego la nota junto a la cartola.

Ejercicio 7 Se pide encontrar el saldo en el libro de Banco, a través de la Conciliación Bancaria: La empresa Amarra S.A. recibe el estado de cuenta bancario hasta el 31 de marzo 2010, la que muestra un saldo de $50.000. El analista encuentra las siguientes diferencias entre el estado de cuenta y el libro: a) Gasto por mantención de cuenta corriente por $480 b) Un cliente realiza un depósito directo a la cuenta corriente de la empresa por $60.000 c) Hay un cargo por $11.000 de un pago automático d) Existen cheques dados por la empresa que aún no se cobran, por $68.000 e) Se cobran $7.500 en la cartola por intereses de un préstamo. f) Se cobran $30.000 por cheque devuelto y llevado a protesto por el Banco. g) El 25 de marzo se había dado un anticipo de sueldo a un trabajador por un cheque de $15.000, pero se cargó erróneamente a la cuenta caja. h) Error del Banco al cargar a la empresa Amarra S.A. un cheque correspondiente a otra empresa, por $12.000 i) El cheque nº00025 se registró en el libro por $234.280, pero fue cobrado por su valor verdadero: $243.280 Ejercicio 8 Se pide realizar la Conciliación Bancaria de julio y el libro diario ajustado según corresponda: Se sabe que para el 31 de julio, el saldo de Banco según el libro es de $4.262,83. Además presentan el estado de cuenta según el banco y se ha recolectado la siguiente información: a) Un depósito por $410,9 hecho el 31 de julio no aparece en el estado de cuenta.

52


b) Hay 4 cheques girados que aún no han sido cobrados: nº801 por $100; nº888 por $10,25; nº890 por $402,5; nº891 por $205. c) Dos notas de crédito fueron incluidas en el estado de cuentas: el 22 de julio, por $500 producto del sobro de una Cuenta por cobrar, el departamento de cobro del banco cobró este documento para la empresa; el 31 de julio, por $24,74 por intereses ganados. d) Tres notas de débito fueron incluidas en el estado de cuentas: el 22 de julio, por $5 que es la tarifa cobrada por el banco por el cobro de cuentas por cobrar; el 30 de julio $50,25 por un cheque depositado de un cliente que fue devuelvo por falta de fondos; el 31 de julio por $12 pro el sobro de servicios del banco por el mes de julio. e) El cheque nº875 fue girado por $85, pero se registro erróneamente en el diario de la empresa por $58. Estado de cuenta julio: Día

Concepto

Débito

Crédito

Saldo

30/06

Saldo inicial

$5.029,30

1/07

Nómina de pago

2/07

Cheque nº868 cobrado

2/07

Nómina de pago

3/07

Cheque nº869 pagado

$415,20

$5.064,10

3/07


$10,00

$5.054,10

8/07

Deposito

10/07


$96,00

$5.951,70

10/07


$400,00

$5.551,70

12/07


$1.376,57

$4.175,13

12/07

Deposito

15/07


$425,00

$4.773,90

18/07


$2.095,75

$2.678,15

18/07

Transferencia

22/07

Cuenta por cobrar

22/07

Cheque nº875 cobrado

$85,00

$4.393,15

22/07

Comisión por cobro documento

$5,00

$4.388,15

24/07


$1.145,27

$3.242,88

24/07

Deposito

30/07

Transferencia

30/07

Cheque nº875Sin Fondos

$50,25

$4.987,43

31/07

Comisión por mantenimiento

$12,00

$4.975,43

31/07

Intereses ganados sobre saldo

$300,00 $1.100,00

$5.329,30 $4.229,30

$1.250,00

$993,60

$1.023,77

$5.479,30

$6.047,70

$5.198,90

$1.300,00

$3.978,15

$500,00

$4.478,15

$1.083,25

$4.326,13

$711,55

$5.037,68

$24,74

$5.000,17

53


SOLUCIONES: Activos corrientes I Ejercicio 1 Responda y explique lo siguiente:

a) Control Interno: es un plan organizacional, y todas las medidas necesarias, para proteger los activos, motivar a los empleados a seguir las políticas de la empresa, promover la eficiencia y asegurar registros contables exactos y confiables. b) Cinco componentes: 1. Ambiente de control: el directorio y gerencia de una empresa deben tener un comportamiento honesto, para dar ejemplo al resto de la compañía. 2. Evaluación de riesgos: ser conscientes de los posibles riesgos y su existencia, para poder manejarlos efectivamente. 3. Sistemas de información: permiten el monitoreo y toma de decisiones para el proceso de Control Interno. 4. Procedimientos de control: diseñados para cumplir las metas de la organización. 5. Supervisión de controles: mediante auditores que vigilen los controles, éstos puedes ser internos, es decir de la misma empresa, o externos, que son totalmente independientes de la empresa. Ejercicio 2 Se pide el libro diario y mayor en formar completa de la cuenta Banco:




Debe

Banco

$2.500

Gastos bancarios

$500 Deuda bancaria

7/03

Banco

$3.000 $5.400

Caja 9/03

Banco

$5.400 $800

Caja 11/03

Gastos bancarios

$800 $50

Banco 12/03

Cheque por cobrar

$50 $1.200

Cuenta por cobrar 13/03

Haber

Proveedores

$1.200 $600

Cheques por pagar

$600

54


Proveedores

$1.000 Banco

23/03

$1.000

Banco

$2.000 Cuentas por cobrar

27/03

$2.000

Banco

$100 Intereses ganados

28/03

$100

Caja

$1.200 Cheques por cobrar

29/03

$1.200

Banco

$1.200 Caja

30/03

$1.200

Cheque por pagar

$600 Banco

31/03

$600

Deuda Bancaria

$3.000

Gastos por intereses

$100 Banco

$3.100

Libro Mayor de la cuenta Banco:

Fecha

Concepto

Debe

Saldo

Haber

Deudor

5/03

Por deuda bancaria

$2.500

$2.500

7/03

A caja

$5.400

$7.900

9/03

A caja

$800

$8.700

11/03

De gastos bancarios

$50

$8.650

18/03

De proveedores

$1.000

$7.650

23/03

De cuentas por cobrar

$200

$7.850

27/03

Aintereses ganados

$100

$7.950

29/03

A caja

$1.200

$9.150

30/03

De cheque por pagar

$600

$8.550

31/03

De deuda bancaria

$3.000

$5.550

31/03

De gastos bancarios

$100

$5.450

Acreedor

Ejercicio 3 Se pide hacer los asientos para crear el fondo de Caja Chica y para reabastecer el fondo:

Libro diario: Fecha 1/06

Cuenta afectada por el debe Caja Chica


Debe $500

Haber

55

CONTABILIDAD I GUÍA PRÁCTICA DE EJERCICIOS Banco 30/06

$500

Gastos varios

$25

Gastos varios

$15

Gastos papelería

$30

Gastos papelería

$20

Gastos representación

$80

Faltantes

$5 Banco

$175

Ejercicio 4 Se pide realizar la Planilla de Caja Chica:

Planilla de Caja Chica:

Salidas

Saldo

Saldo

cuenta

utilizado

Fecha

Concepto

Cuenta

Entradas

1/9

Creación

Caja

$8.000

3/9

Patentes Municipales

Gastos adm.

$1.500

$6.500

$1.500

5/9

Compra de mercaderías.

Mercaderías

$1.000

$5.500

$2.500

7/9

Consumo de electricidad

Gastos Generales

$2.700

$2.800

$5.200

9/9

Aumento Fondo Fijo

Banco

$4.800

$5.200

15/9

Adelanto de Sueldo

Sueldo

$1.900

$8.100

16/9

Reposición

$8.000

$2.000 $2.900 $8.100

$10.000

Ejercicio 5 Se pide realizar la Conciliación Bancaria para julio y los asientos de ajuste correspondientes:

Conciliación Bancaria: Conciliación bancaria 31 de julio Saldo en el libro de Banco Saldo al 31 de julio

Saldo en el estado de cuenta de Banco $166.000

MÁS:

Saldo al 31 de julio

$134.500

MÁS:

Vale Bancario

$90.000 Total

$90.000

Deposito pendiente

$25.000

Error cheque nº87456

$15.000

MENOS:

Total

Por chequera

($1.500)

MENOS:


($90.000)

Cheque pendiente

Total

($91.500)

nº222661

($10.000) Total


$164.500

$40.000


($10.000) $164.500

56


Libro diario ajustado: Fecha 31/07



Debe

Gastos bancarios

Haber

$1.500 Banco

31/07

$1.500

Banco

$90.000

Gastos bancarios

$10.000 Vales bancarios por pagar

31/07

$100.000

Proveedores

$90.000 Banco

$90.000

Ejercicio 6 Se pide preparar la Conciliación bancaria presentando el saldo disponible real en el banco, y los asientos de diario necesarios:

Conciliación Bancaria: Compañía G.G.G. Conciliación bancaria 31 de mayo 2014 Saldo en el libro de Banco Saldo al 31 de mayo

Saldo en el estado de cuenta de Banco $13.815.880

MÁS:

Saldo al 31 de mayo

$14.018.880

MÁS:

Préstamo bancario

$5.000.000

Depósito en tránsito

$3.000.000

Transferencia cliente

$1.530.000


$12.000.000

Total

$6.530.000

MENOS:

Total

$15.000.000

MENOS:

Error cheque nº 42310

($27.000)

Cheques en circulación:

Cobro de intereses

($200.000)

nº 42315

($1.800.000)

Cobro de honorarios

($100.000)

nº42324

($2.200.000)

nº42335

($5.000.000)

Total

($327.000)

Total Saldo bancario ajustado

$20.018.880


($9.000.000) $20.018.880

Libro diario ajustado: Cuenta afectada por el debe f)


Banco

Debe $5.000.000

Deuda Bancaria h)

Banco

$5.000.000 $1.530.000

Cuentas por cobrar a)

Cuentas por pagar

Haber

$1.530.000 $27.000

57

CONTABILIDAD I GUÍA PRÁCTICA DE EJERCICIOS Banco b)

$27.000

Gasto por interese

$200.000 Banco

e)

$200.000

Gastos financieros

$100.000 Banco

$100.000

Ejercicio 7 Se pide encontrar el saldo en el libro de Banco, a través de la Conciliación Bancaria:

Conciliación Bancaria: Empresa Amarra S.A. Conciliación bancaria 31 de marzo 2010 Saldo en el libro de Banco Saldo al 31 de marzo

Saldo en el estado de cuenta de Banco $X

M S:

Saldo al 31 de marzo

$50.000

M S:

Transferencia cliente

$60.000

Total

Error de cobro $60.000

MENOS:

$12.000 Total

$12.000

MENOS:

Gasto mantención

($480)

Gastos administrativos

($11.000)

Gastos intereses

($7.500)

Cheque protestado

($30.000)

Error de cargo

($15.000)


($9.000)

Cheques en circulación Total

Total

($72.980)


($6.000)


($68.000) ($68.000)

($6.000)

Saldo en el libro de Banco para el 31 de marzo: X – $12.980 = -$6.000 X = $6.980 Ejercicio 8 Se pide realizar la Conciliación Bancaria de julio y el libro diario ajustado según corresponda:

Conciliación Bancaria: Conciliación bancaria 31 de julio

58

CONTABILIDAD I GUÍA PRÁCTICA DE EJERCICIOS Saldo en el libro de Banco Saldo al 31 de julio

Saldo en el estado de cuenta de Banco $4.262,83

M S:

Saldo al 31 de julio

$5.000,17

M S:

Cuenta por cobrar

$500

Intereses

$24,74 Total

Depósito en tránsito

$410,9

Total $524,74

MENOS:

$410,9

MENOS: Cheques en circulación:

Tarifa cobro banco

($5)

nº801

($100)

Cheque sin fondos

($50,25)

nº888

($10,25)

Cobro servicios banco

($12)

nº890

($402,5)

Error libro

($27)

nº891

($205)

Total

($94,25)


$4.693,32

Total

($717,75) $4.693,32


Libro diario ajustado: Cuenta afectada por el debe 31/07


Banco

Debe $500

Cuentas por cobrar 31/07

Banco

$500 $24,74

Ingreso por intereses 31/07

Gasto servicios bancarios

$24,74 $5

Banco 31/07

Documentos por cobrar

$5 $50,25

Banco 31/07

Gastos servicios bancarios

$50,25 $12

Banco 31/07

Haber

Gastos varios

$12 $27

Banco

$27

59


ACTIVOS CORRIENTES II I. Ejercicios básicos Ejercicio 1 Responda la siguiente pregunta: ¿Cómo se valoran las Cuentas por cobrar? Mencione los criterios contables que se utilizan para hacer la valoración. Ejercicio 2 Realizar el cuadro de amortizaciones: El 1 de febrero se vende un artículo cuyo precio de venta al contado es de $ 900.000. Nuestro cliente pide que le planteemos un plan de pago en dos cuotas, y estima que dentro de un mes dispondrá de $ 460.000 para pagarnos. La tasa que utiliza la empresa para este tipo de operaciones es de 7% mensual. Ejercicio 3 El saldo de Cuentas por Cobrar para el 31 de diciembre 2010 era de $58.400.000, y un saldo de $2.700.000 para la cuenta Estimación de Incobrables. Determine el efecto en Activos, Pasivos y Patrimonio de las siguientes situaciones del 2011: a) Se venden $90.000.000, el 50% en efectivo y 50% a crédito 30 días, el costo del artículo que se vende es $73.000.000. b) Se cobran $28.000.000 de Cuentas por Cobrar generadas en el 2010. c) El abogado de la empresa, informa que un cliente que tenía una deuda de $2.700.000 generada en el 2010, se ha fugado del país, por lo que deuda queda incobrable. d) La empresa estima la perdida por incobrabilidad del ejercicio en $1.250.000 e) ¿Cómo cambiarían las respuestas c) y d) si la deuda del cliente que se fugó hubiese sido de $2.600.000?

60


II. Ejercicios intermedios Ejercicio 4 Señale cuál debería ser el saldo de la cuenta Cuentas por Cobrar después de cada situación descrita: Esta empresa vende planchas de acero, se debe suponer que todas las ventas las hace el 1 de febrero por $1.000.000, el día 10 un cliente cancela su deuda de $500.000, luego el 20 de febrero el gerente general de la empresa se entera que un cliente que debía $200.000 quebró. En marzo, el cliente que debe $300.000 aún no paga, por experiencia, el gerente cree que si un cliente no paga en 30 días es porque jamás pagará. Repentinamente, el día 21 de marzo, para sorpresa del gerente, llega el cliente que debía $300.000 y paga toda de deuda. Ejercicio 5 Determinar cambios en el Activo, Pasivo y Patrimonio por la venta, el saldo de la Cuenta por Cobrar para el 31 de mayo y la utilidad que genera la operación durante abril: La empresa “Deco S.A.” vende un juego de living el 7 de abril. El costo de este artículo en existencias es $4.000.000 y el precio de venta al contado es de $6.000.000. El cliente utilizará la opción de pagarlo con una cuota al contado de $2.500.000 y 3 cuotas iguales de $1.285.230. La tasa considerada para determinar las cuotas fue de 5%. El cuadro siguiente muestra la evolución de la deuda del cliente: Fecha

Saldo Inicial

Intereses

Pago

Saldo Final

$2.500.000

$3.500.000

07 de Abril

$6.000.000

07 de Mayo

$3.500.000

$175.000

$1.285.230

$2.389.770

07 de Junio

$2.389.770

$119.489

$1.285.230

$1.224.029

07 de Julio

$1.224.029

$61.201

$1.285.230

0

Ejercicio 6 Se pide registrar en el diario las siguientes operaciones, el mayor de la cuenta Provisión de Incobrables, realizando el ajuste necesario: Para esta Empresa, la cuenta de provisión o estimación de deudas incobrables presenta un saldo acreedor por $3.470, durante el año presentaron las siguientes transacciones:

61


6/02: Se decide castigar una cuenta por $1.070. 14/05: Se reciben $500 de la deuda castigada en febrero. 3/08: Se toma conocimiento de la declaración de quiebra de la Sociedad SOS S.A., la deuda que mantenía esta empresa era de $3.210 9/09: Se reciben $320 por cuenta castigada febrero. 31/12: La estimación para PDI es el 25% de las ventas alcanzadas este año, que fueron $15.000

III. Ejercicios avanzados Ejercicio 7 Se pide realizar el Libro Diario y calcular la utilidad del ejercicio: Una empresa realiza las siguientes transacciones durante el mes de mayo: 1/05: Vende bienes por $5.000 a crédito a la empresa Zeta. El costo de ventas fue de $2.200. 3/05: La empresa trabaja con el método de provisiones y estima el gasto por incobrables en 1% de las ventas a crédito. 10/05: La empresa negocia un préstamo por $10.000, el cual se entrega en efectivo. El préstamo devenga un 10% de interés anual. 12/05: Se cancela la cuenta pendiente de la empresa Zeta como incobrable. 15/05: Se venden bienes a la empresa Beta por $2.000 a crédito. El costo de bienes vendidos fue de $800. 15/05: Registra la estimación de incobrables por las ventas a la empresa Beta. 28/05: Vende bienes a la empresa Eme por $600 en efectivo. El costo de ventas fue de $200. 28/05: El cliente Zeta envía un pago por $3.000. Se reintegra el saldo pendiente de la cuenta por cobrar. 29/05: Se pagan $350 en efectivo por servicios generales. 30/05: Se preparan los asientos de cierre necesarios para mayo.

62


Ejercicio 8 Se pide realizar el Libro Diario, el Mayor en forma de T de la cuenta Provisión de incobrables y responder las preguntas: El Estado de Situación Financiera de “Difícil Cobrar” S.A. al 31 de diciembre de 2011 revelaba la siguiente información dentro de su Activo Corriente: Cuentas por Cobrar: $30.000.000 Provisión por Estimación de Incobrables: ($ 1.000.000) Cuentas por Cobrar Netas: $29.000.000 Durante el año 2012 se han omitido de registro los siguientes hechos económicos: a) Las ventas totales por servicios para los tres primeros trimestres de año fueron de $40.000.000; se estimó que el 3% de las cuentas es incobrable. La empresa recibió de sus clientes pagos en efectivo durante el 2012 por $ 37.150.000. b) Durante el año se informó por parte del área legal de la empresa que se han agotado las instancias legales para recuperar $1.350.000 de deudores que estaban en cobranza judicial. c) Al 31 de diciembre de 2012, el reporte de antigüedad de las cuentas por cobrar dice que la provisión para el próximo periodo debe ser de $1.100.000. Preguntas: a) Si al 31 de diciembre de 2011 la empresa hubiera decidido vender su cartera de deudores, ¿Por cuánto hubiera estado dispuesto a negociar el comprador si basase su decisión en los estados financieros de “Difícil Cobrar” S.A.? b) ¿Qué saldo tendrían las cuentas asociadas a Cuentas por Cobrar en el Estado de Situación Financiera? ¿A cuánto asciende el Valor Neto de Realización de las cuentas por cobrar para el año 2012? ¿Cuál es el impacto de la incobrabilidad en el Estado de Resultados de “Difícil Cobrar” S.A.? Ejercicio 9 Se pide realizar el Libro Diario, el Mayor en forma de T de la cuenta Provisión de incobrables y cuál será el saldo de Cuentas por Cobrar netas para diciembre: Para el 30 de noviembre, la empresa Crazy Horse S.A. tenía un saldo deudor para Cuentas por Cobrar de $224.000, y para Provisión de incobrables un saldo acreedor de $5.100, durante diciembre se realizaron las siguientes transacciones:

63


11/12: Se cancelan algunas cuentas como incobrables: Sr. Paco, $ 1.000; Sr. Luis, $ 800; y Sr. Hugo, $ 500. 28/12:El Sr. Luis aparece para pagar su deuda original en efectivo. 31/12: La empresa registra el gasto por cuentas incobrables basándose en la antigüedad de las cuentas por cobrar, como sigue: Antigüedad de las Cuentas por Cobrar Cuentas por Cobrar

1 a 30 días

$ 288.000 % estimado de incobrabilidad

31 a 60 61 a 90

+90 días

días

días

$ 200.000

$ 60.000

$ 20.000

$ 8.000

0,10%

1,00%

5,00%

25,00%

64


SOLUCIONES: Activos Activos corrientes II Ejercicio 1 Responda la siguiente pregunta:¿Cómo se valoran las Cuentas por cobrar? Mencione los criterios contables que se utilizan para hacer la valoración.

Se valoran de acuerdo al Costo Amortizado (valor actual de los flujos por recibir, utilizando la tasa de descuento apropiada al momento de la venta), deduciendo cualquier provisión por deterioro (incobrabilidad). Los criterios contables son el devengado, se reconoce la Cuenta por Cobrar cuando se ha realizado la venta, y se utiliza el criterio de prudencia para el reconocimiento del deterioro por las deudas que se consideren que no se cobrarán. Ejercicio 2 Realizar el cuadro de amortizaciones: Fecha 01/02 01/03 01/04

Interés

Cuota

$ 63.000 $ 35.210

$ 460.000 $ 538.210

Saldo $ 900.000 $ 503.000 0

Ejercicio 3 El saldo de Cuentas por Cobrar para el 31 de diciembre 2010 era de $58.400.000, y un saldo de $2.700.000 para la cuenta Estimación de Incobrables. Determine el efecto en Activos, Pasivos y Patrimonio de las siguientes situaciones del 2011:

a)

b)

Activo

Pasivo

Patrimonio

Aumenta en $17.000.000

Nada


Activo

Pasivo

Patrimonio

Nada: cambia Cuenta por

Nada

Nada

Activo

Pasivo

Patrimonio

Nada: cambia Cuentas por

Nada

Nada

Cobrar por la cuenta Caja c)

Cobrar por EDI

65


d)

Activo Disminuye en $1.250.000 $1.250.000 (aumenta EDI por ese monto)

Pasivo

Patrimonio

Nada

Disminuye en $1.250.000

e) En este caso tendría saldo de $ 100.000 en la cuenta EDI, por lo tanto a fin de año únicamente debería realizar un registro por $ 1.150.000. Ejercicio 4 Señale cuál debería ser el saldo de la cuenta Cuentas por Cobrar después de cada situación descrita: Fecha


1/02

Cuentas por Cobrar


Debe

Haber

$1.000.000 Ingreso por ventas

$1.000.000

El saldo de Cuentas por Cobrar es de $1.000.000 10/02

Caja


$500.000

El saldo de Cuentas por Cobrar es de $500.000 20/02

Pérdida por Incobrables


$200.000



$300.000 Estimación de Incobrables

$300.000


Caja


Estimación de Incobrables

$300.000 $300.000


$300.000

El saldo de Cuentas por Cobrar es de $0

Ejercicio 5 Determinar cambios en el Activo, Pasivo y Patrimonio por la venta, el saldo de la Cuenta por Cobrar para el 31 de mayo y la utilidad que genera la operación durante abril:

Cambios en el Activo, Pasivo y Patrimonio: Activo

Pasivo

Patrimonio


Nada


66


Saldo Cuenta por Cobrar: para el 31 de mayo debería ser de $2.480.854 23 30

Fórmula: 2.389.770 ∗ (1 + 5%)

= 2.480.854

Utilidad generada: durante abril se incluyen los $2.000.000 por la venta, más los intereses devengados de abril, dando una utilidad de $2.133.400 Fórmula: 2.000.000 + 3.500.000 ∗ [(1 + 5%)

23 30

− 1] = 2.133.400

Ejercicio 6 Se pide registrar en el diario las siguientes operaciones, el mayor de la cuenta Provisión de Incobrables, realizando el ajuste necesario:




Provisión de incobrables

Debe $1.070

Cuentas por Cobrar 14/05

Banco/Efectivo

$1.070 $500

Provisión de incobrables 3/08

$500


$2.900

Gasto por Provisión de incobrables

$310 Cuentas por Cobrar

9/09

Banco/Efectivo

$3.120 $320


Gasto por Provisión de incobrables

$320 $3.430


Libro Mayor con cuentas T de Provisión de incobrables: PDI $1.070

$3.470

25% de $15.000 = $3.750

$500

X = $3.750 - $320 = $3.430

$2.900 $2.900

$320 $320 X

$3.750

Haber

$3.430

67


Ejercicio 7 Se pide realizar el Libro Diario y calcular la utilidad del ejercicio:




Cuenta por Cobrar

Debe $5.000

Ingreso por ventas 1/05

Costo de ventas

$5.000 $2.200

Inventarios 3/05

Gasto por incobrables

$2.200 $50


Banco

$50 $10.000

Deuda bancaria 12/05

$10.000


$50



15/05

Cuenta por Cobrar

$5.000 $2.000


Costo de ventas

$2.000 $800

Inventarios 15/05


$800 $20


Banco

$20 $600


Costo de ventas

$600 $200

Inventarios 28/05

29/05

$200

Banco

$3.000

Cuenta por Cobrar

$2.000 Provisión de incobrables

$20


$4.980


$350 Banco

30/05

Gasto por intereses

$3.954,44

$350 $55,56

Intereses por pagar

Utilidad del ejercicio:

Haber

$55,56

68


Ejercicio 8 Se pide realizar el Libro Diario, el Mayor en forma de T de la cuenta Provisión de incobrables y responder las preguntas:

Libro Diario: Cuenta afectada por el debe a)


Cuenta por Cobrar

Debe $40.000.000

Ingreso por ventas a)

Banco

$40.000.000 $37.150.000

Cuentas por Cobrar a)


$37.150.000 $1.200.000

Provisión de incobrables b)


$1.200.000 $1.350.000

Cuentas por Cobrar c)

Haber


$1.350.000 $250.000


$250.000

Libro Mayor con cuentas T de Provisión de incobrables: PDI $1.350.000

$1.000.000

$1.200.000

X = $1.100.000 - $850.000 = $250.000

$850.000 X

$1.100.000 Preguntas: a) Estaría dispuesto a pagar el valor neto de realización de las Cuentas por Cobrar, o sea $29.000.000 b) Cuentas por Cobrar: $ 31.500.000 Provisión por Estimación de Incobrables: ($ 1.100.000) Cuentas por Cobrar Netas: $ 30.400.000 El impacto en el resultado será de $ 1.450.000 ($ 1.200.000+$250.000)

69


Ejercicio 9 Se pide realizar el Libro Diario, el Mayor en forma de T de la cuenta Provisión de incobrables y cuál será el saldo de Cuentas por Cobrar netas para diciembre:





Debe

Haber

$2.300 Cuenta por Cobrar

28/12

Banco

$2.300 $800

Otros Ingresos 31/12

$800


$1.000 Provisión de incobrables

$1.000

Libro Mayor con cuentas T de Provisión de incobrables: PDI $2.300

$5.100

X = $3.800 - $2.800 = $1.000

$2.800 X

$3.800

Antigüedad de las Cuentas por Cobrar Cuentas por Cobrar

1 a 30 días

$ 288.000 % estimado de incobrabilidad Estimación de Incobrabilidad

+90 días

días

días

$ 200.000

$ 60.000

$ 20.000

$ 8.000

0,10%

1,00%

5,00%

25,00%

$ 200

$ 600

$ 1.000

$ 2.000

TOTAL

$ 3.800

Saldo de Cuentas por Cobrar Netas: Cuentas por Cobrar: $288.000 Provisión por Estimación de Incobrables: ($ 3.800) Cuentas por Cobrar Netas: $284.200

31 a 60 61 a 90

70


INVENTARIOS I. Ejercicios básicos Ejercicio 1 Responder las siguientes preguntas según la información entregada: La empresa “Rotation S.A.” inició el año 2012 con $650.000 en inventarios. Durante el año

tuvo ventas por $3.600.000, y un costo de ventas de $900.000. El saldo final en su inventario al 31 de Diciembre de 2012 era de $450.000. Durante 2013, la empresa tuvo ventas por $3.800.000, y un costo de ventas de $920.000. Su saldo final de inventarios al 31 de Diciembre de 2013 es de $220.000. a) Calcule la rotación de inventarios para “Rotation S.A.” para los años 2011 y 2012. b) ¿La empresa mejoró o empeoró su manejo de inventarios? Explique su respuesta. Ejercicio 2 Comente la siguiente afirmación: Las empresas preferirían que la IFRS no hubiese eliminado el Método UEPS (Últimas en Entrar, Primeras en Salir) para valuar el inventario, ya que deja valuado el inventario en un monto que refleja mejor su costo de reposición. Ejercicio 3 Selección la mejor alternativa: Según la NIC 36, al fin del periodo se debe comparar el Costo de Adquisición de los inventarios con su Valor Neto de Reposición, y en caso de que: a) El Costo de Adquisición sea menor al VNR se reconoce una ganancia en la contabilidad. b) El Costo de Adquisición sea menor al VNR no se hace nada. c) El Costo de Adquisición sea mayor al VNR se reconoce una ganancia en la contabilidad d) El Costo de Adquisición sea mayor al VNR se mantiene el Costo de Adquisición

71


Ejercicio 4 Se pide realizar el Libro Diario y determinar el margen bruto: La empresa “Cosas y Más” realizó las siguientes transacciones durante el mes de abril.

04/04: Compró existencias por $2.800 a crédito. 08/04: Se devuelve la mitad del inventario, pues la mercadería recibida no era lo que se había ordenado. 10/04: Se venden bienes por $1.500. El costo de estos bienes fue de $1.000. 13/04: Se venden inventarios a crédito por un monto de $9.900. El costo del inventario vendido fue de $5.300. 14/04: Pagó el inventario comprado el 4 de Abril. 17/04: El cliente del 13 de abril devuelve $500 en mercadería. Esta mercadería tiene un costo de $350. 28/04: El cliente del 13 de abril cancela su cuenta por cobrar aprovechando el descuento del 2% que se le había ofrecido.

II. Ejercicios intermedios Ejercicio 5 Se pide registrar en el Libro Diario las transacciones: 3/02: Compró Inventarios por $ 3.000, el vendedor ofrece un descuento del 1% si se paga antes de los 15 días de facturada la compra. 4/02: Compró inventario por $ 1.500 en efectivo. 6/02: Devolvió $ 300 de inventarios de la compra del 4 de Febrero. 8/02: Vendió bienes a crédito en $ 5.000, la empresa tiene como política efectuar un descuento del 2% por pronto pago dentro de los 15 días de facturada la venta. El costo de la mercadería vendida era de $ 2.400. 10/02: Se pagan los bienes adquiridos el 3 de febrero. 12/02: Recibió en devolución $ 1.000 de bienes de la venta del 8 de febrero que tuvieron un costo de $ 450. 23/02: Recibió el pago del cliente del 8 de febrero. 25/02: Vendió a un cliente a crédito por $ 900, los cuales tenían un costo de $ 350. Dado que este es un muy buen cliente se decide correr con los gastos de entrega, los cuales hacienden a $ 150 y son pagados en efectivo.

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29/02: Se recibe el pago por la venta del día 25 de Febrero. Ejercicio 6 Según la información entregada, realice el Estado de Situación Financiera usando el método FIFO y método de Promedio Ponderado: Para principios de diciembre, la empresa tiene el siguiente Estado de Situación Financiera: Balance General 30 de noviembre Activo

Pasivo

Efectivo

$4.800

Cuentas por Cobrar

$3.900


$3.000

Inventario (*)

$1.800

Total Pasivos

$3.000


Cuentas por pagar

$3.000

Patrimonio

$10.500

Maquinaria

$21.000

Capital

$10.000


($1.500)


$17.000


Total Activos

Total Patrimonio

$19.500

$30.000


$27.000 $30.000

(*) Inventario = 3.000 unidades a $0,6 por unidad, utilizada método FIFO

Las siguientes transacciones ocurrieron en diciembre: 3/12: Compra de 4.000 unidades a crédito, a un costo de $0.75 por unidad 22/12: Venta de 4.500 unidades a crédito a $0.9 cada unidad. Datos para ajustes: Los sueldos devengados por pagar: $400 Depreciación: $200 por mes Ejercicio 7 Se pide realizar el Libro Diario y el Estado de Resultados: La empresa “C.C.C. S.A.” se dedica a la venta de productos de limpieza, durante abril realizó

las siguientes operaciones: 2/04: Compra a crédito 800 unidades de inventario por $4.000 al proveedor “A”. 5/04: Compra 300 unidades de inventario al proveedor “B”. El costo fue de $2.000, y además se pagan $100 por el transporte de las unidades.

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7/04: Se devuelven 300 unidades al proveedor “A”. El costo de estas unidades es de $1.500 9/04: Pago al proveedor “B”. 11/04: Vende 280 unidades al cliente “MM” en $2.500 a crédito . El costo de ventas fue de $1.400 12/04: Se paga al proveedor “A”. 15/04: El cliente “MM” devuelve 56 unidades. Por estas unidades “MM” había pagado $500, y el costo para la empresa “CCC” es de $280.

21/04: Recibe el pago de “MM”. 28/04: Vende 81 unidades a “HH” en efectivo, por $600. El cost o de ventas es de $400. 29/04: Paga servicios generales en efectivo por $280. 30/04: Paga gastos por comisiones de ventas en efectivo, $700. El equipo se ha depreciado en $300. Acuerda pagar los salarios de abril el día 5 de mayo, por $300. Ejercicio 8 Se pide realizar el Control de Inventarios según método FIFO y el Estado de Resultados: La empresa presenta el siguiente registro de sus compras y ventas: Fecha

Tipo de Operación Cantidad Costo Unitario

Precio de Venta

01/01

Inv.Inicial

2000

$7

05/01

Compra

150

$8

07/01

Compra

200

$5

08/01

Venta

1950

$20

11/01

Venta

250

$25

13/01

Compra

150

15/01

Venta

100

19/01

Compra

50

22/01

Venta

200

$22

28/01

Venta

10

$15

$10 $35 $7

Por otro lado, los registros contables de la compañía revelan que el gasto operacional de ese mes fue de $2.500.

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Ejercicio 9 Se pide determinar la utilidad en la venta, realizando el Control de Inventarios mediante método FIFO y Promedio Ponderado: Una empresa comienza el año 2011 con 100 unidades de su producto estrella importado desde China “Lavanda nº5”, cuyo costo unitario es $20, es decir, tiene mercaderías por

$2.000. En mayo 2011 compra 400 unidades adicionales del producto “Lavanda nº5” a $18/u. En junio 2011 vende 300 unidades de “Lavanda nº5” en $30/u.

III. Ejercicios avanzados Ejercicio 10 Se pide realizar el Libro Diario de las operaciones y explicar las utilidades brutas de “A” y “B” :

Para esta empresa, los movimientos del articulo “A” son según un inventario perpetuo y

método FIFO, y el articulo “B” según inventario periódico. Suponga un IVA del 20% para las siguientes transacciones del año: 01/01: La existencias iniciales son de 1.000 unidades de cada artículo a $10 c/u. 05/04: Compra 1.000 unidades de cada artículo a $20 más IVA c/u, la compra se realiza a crédito. 23/06: Venta a crédito de 1.500 unidades de cada artículo a $30 más IVA c/u. Se emite un comprobante interno por el costo de venta. 24/06: Devolución de la venta anterior de 400 unidades de cada artículo según nota de crédito. Se emite comprobante interno por el costo de venta. 25/06: Cobra a un deudo en efectivo $ 5.000 según recibo. 08/08: Compra 2.000 unidades de cada artículo a $ 40 más IVA c/u, la compra se realiza a crédito. 12/08: Devolución de 500 unidades de cada artículo de la compra realizada el 08/08 según Nota de Crédito. 24/09: Venta de 200 unidades de cada artículo a $ 40 más IVA c/u, el cliente paga al contado.

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31/12: Se realiza recuento físico por cierre de balance encontrándose 1.900 unidades de cada producto. Ejercicio 11 Se pide realizar el Libro Diario según el sistema de inventario periódico y cuando sea necesario realizar el Control de Inventario: La empresa “Bullseye” comercializa un único artículo, las operaciones del año fueron las

siguientes (suponer un IVA 20%): 01/01:El inventario inicial es de 7.000 unidades a $2 según c/u 21/02: Compra a crédito 2.000 unidades a $3 c/u más IVA. 11/03: Vende al contado 4.000 unidades a $5 c/u más IVA. 12/03: Devolución de 500 unidades de la venta anterior según boleta de devolución contado entregándose efectivo. 21/04: Compra al contado 1.000 unidades a $ 4 c/u más IVA 30/04: El nuevo contador de la empresa resuelve cambiar a un Sistema de Inventario Perpetuo valuando las salidas por FIFO por lo que se hacen las registraciones correspondientes según comprobante interno. El recuento físico arroja una existencia de 6.500 unidades. 21/05: Vende a crédito 4.000 unidades a $ 6 c/u más IVA,. 23/05: Devolución de 500 unidades de la venta anterior 16/10: Compra a crédito 3.000 unidades a $ 5 c/u más IVA. 31/12: Se realiza recuento físico por cierre de balance, encontrándose 5.900 unidades en existencia. Ejercicio 12 Se pide realizar el Libro Diario, el Mayor en T de la cuenta IVA, y responder las preguntas: La empresa Inventorious S.A. se dedica a la venta de calculadoras, dicha firma lleva su contabilidad de inventarios en un sistema perpetuo, y para valuar sus inventario utiliza el método FIFO. Al iniciar el mes de Marzo de 2012 la empresa cuenta con un inventario de 25 unidades valuadas a 55$/un. Durante dicho mes se producen los siguientes hechos económicos (suponga IVA 20%):

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05/03: Se compran 150 calculadoras a un distribuidor nacional a un costo de $60/un más IVA. La empresa compra esta mercadería a crédito 60 días. 08/03: Para disminuir el poder de negociación de sus proveedores locales, y debido a una muy buena oferta realizada por un proveedor de Iquique la empresa ha comprado 160 unidades a un costo de 40 $/un. más IVA. El flete ha sido de de la empresa empresa y es de $10 m´s IVA por unidad. Se cancelará en 30 días. 15/03: Se venden 155 unidades a un precio total de venta de $10.700 más IVA. Dado que el cliente ha cancelado en efectivo se ha decidido correr con los gastos de flete que ascienden a $100 más IVA, los cuales se cancelan ca ncelan por adelantado y en efectivo. 22/03: Se compran 100 calculadoras, se recibe factura al contado por $6.600 IVA incluido. 31/03: Se concreta una venta especial de 230 calculadoras, el gerente comercial informa que sobre dicha venta se ha obtenido un Margen Bruto del 15%. El cliente, además del buen precio, recibe 30 días de crédito. 31/03: El Gerente Comercial nos informa que se estima que el inventario final se podrá realizar a $2.760, y que se deben considerar además $5/un de costos estimados para realizar la venta. Preguntas: a) ¿Cuál es el Valor Neto Realizable y la Pérdida por deterioro? b) ¿Cuál es el Margen Bruto, en cantidad y porcentaje?

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SOLUCIONES: Inventarios Ejercicio 1 Responder las siguientes preguntas según la información entregada:

a) Las rotaciones de inventarios son: 2011 Inventario promedio: (650.000+450.000)/2 = 550.000 Rotación de inventarios: 900.000/550.000= 1,64 veces 2012 Inventario promedio: (450.000+220.000)/2= 335.000 Rotación de inventarios: 920.000/335.000= 920.000/335.000= 2.75 veces b) La empresa mejora en su rotación de inventarios, pues pasa de 1,64 veces a 2,75 veces. Es positivo para la empresa puesto que los inventarios representan un costo, y a menor rotación, mayor el costo del inventario para la empresa. Se disminuye el riesgo de que el inventario caiga en obsolescencia, así como también, el riesgo de merma (robo).

Ejercicio 2 Comente la siguiente afirmación:

Falso, ya que bajo el supuesto de que estamos en una economía donde los precios suben consistentemente, la utilización del método UEPS deja el inventario valuado a un costo menos que su costo de reposición, porque al salir primero las últimas unidades en entrar el inventario se compondría por unidades con precios inferiores a su costo de reposición. Ejercicio 3 Selección la mejor alternativa:

La alternativa correcta es b): El Costo de Adquisición sea menor al VNR no se hace nada. Ejercicio 4 Se pide realizar el Libro Diario y determinar el margen bruto:




Inventarios

Debe $2.800

Proveedores 8/04

Proveedores

Haber $2.800

$1.400

78

CONTABILIDAD I GUÍA PRÁCTICA DE EJERCICIOS Inventarios 10/04

$1.400

Banco

$1.500 Ingreso por ventas

10/04

$1.500

Costo por venta

$1.000 Inventario

13/04

$1.000

Cuentas por Cobrar


13/04

$9.900

Costo por venta

$5.300 Inventario

14/04

$5.300

Proveedores

$1.400 Banco

17/04

$1.400

Devoluciones

$500 Cuenta por Cobrar

17/04

$500

Inventario

$350 Costo por venta

28/04

$350

Banco

$9.212

Descuento

$188 Cuenta por Cobrar

$9.400

Margen Bruto: Ingreso por ventas

$11.400

Devoluciones

($500)

Descuentos

($188)

Ventas Netas Costo por ventas

$10.712 ($5.950)

Margen Bruto

$4.762

Ejercicio 5 Se pide registrar en el Libro Diario las transacciones:




Inventarios

Debe $3.000

Proveedores 4/02

Inventarios

$3.000 $1.500

Banco 6/02

Haber

Banco

$1.500 $300

Inventarios

$300

79


Cuenta por Cobrar


8/02

$5.000

Costo de ventas

$2.400 Inventarios

10/02

$2.400

Proveedores

12/02

$3.00 Inventarios (*)

$30

Banco

$2.970

Devoluciones


12/02

$1.000

Inventarios

$450 Costo de ventas

23/02

$450

Banco

$3.920

Descuento sobre ventas


25/02

$4.000

Cuentas por Cobrar

$900 Ingreso por ventas

25/02

$900

Costos de ventas

$350 Inventarios

25/02

$350

Gastos de adm. y ventas

$150 Banco

29/02

$150

Caja


$900

(*) Supongo que aún no se venden, de lo contrario debería reducir el costo de ventas.

Ejercicio 6 Según la información entregada, realice el Estado de Situación Financiera usando el método FIFO y método de Promedio Ponderado:

Estado de Situación Financiera, FIFO: Balance General 31 de diciembre Activo

Pasivo

Efectivo

$4.800

Cuentas por pagar

$6.000

Cuentas por Cobrar

$7.950

Sueldos por pagar

$400

Inventario

$1.875


$6.400

Total Pasivos

$6.400

$14.625

Patrimonio

Maquinaria

$21.000


($1.700)



$19.300

Capital

$10.000


$17.525


$33.925


$27.525 $33.925

80


Estado de Situación Financiera, Promedio Ponderado: Balance General 31 de diciembre Activo

Pasivo

Efectivo

$4.800

Cuentas por pagar

$6.000

Cuentas por Cobrar

$7.950

Sueldos por pagar

$400

Inventario

$1.720



$6.400

Total Pasivos

$6.400

$14.470

Patrimonio

Maquinaria

$21.000


($1.700)


$19.300

Capital

$10.000


$17.370


$33.770


$27.370 $33.770

Ejercicio 7 Se pide realizar el Libro Diario y el Estado de Resultados:




Inventarios

Debe $4.000

Proveedor “A”

5/04

Inventarios

$4.000 $2.000

Proveedor “B”

5/04

Inventarios

$2.000 $100

Banco 7/04

Proveedor “A”

$100 $1.500

Inventarios 9/04

11/4

Proveedor “B”

$1.500 $2.000

Inventario

$60

Banco

$1.940

Cuentas por Cobrar (MM)


11/04

Costo de ventas

$2.500 $1.400

Inventarios 12/04

15/04

Proveedor “A”

$1.400 $2.500

Inventarios

$50

Banco

$2.450

Devoluciones

$500 Cuenta por Cobrar (MM)

15/04

Inventarios

$500 $280

Costo de ventas 21/04

Banco

Haber

$280 $1.980

81

CONTABILIDAD I GUÍA PRÁCTICA DE EJERCICIOS Descuento sobre ventas


28/04

Banco

$2.000 $600


Costo de ventas

$600 $400

Inventarios 30/04

$400


$280 Banco

30/04

$280

Gastos adm. y ventas

$700 Banco

30/04

$700


$300 Depreciación acumulada

30/04

Gasto por sueldos

$300 $300

Sueldos por pagar

$300

Estado de Resultados: Empresa C.C.C. S.A. Estado de Resultados Del 1 al 30 de abril Ingresos Ingreso por ventas

$3.100

Descuento sobre ventas

($20)

Devoluciones

($500) Ingresos Netos

Costos de Ventas

$2.580 ($1520)

Margen Bruto

$1.060

Gastos Gasto por depreciación

($300)

Gasto por sueldos

($300)


($700)


($280) Total Gastos


($1.580) ($520)

Ejercicio 8 Se pide realizar el Control de Inventarios según método FIFO y el Estado de Resultados:

Control de Inventarios, FIFO:

82

CONTABILIDAD I GUÍA PRÁCTICA DE EJERCICIOS Fecha

ENTRADAS

Cantidad Costo/unid.

SALIDAS

Costo total

Cantidad

INVENTARIO DISPONIBLE

Costo/unid. Costo total

01/01 05/01

150

$8

$1.200

Cantidad

Costo/unid.

Costo total

2000

$7

$14.000

2000

$7

$14.000

150

$8

$1.200

2150

07/01

200

$5

$1.000

$15.200

2000

$7

$14.000

150

$8

$1.200

200

$5

$1.000

2350

08/01

1950

$7

$13.650

$16.200

50

$7

$350

150

$8

$1.200

200

$5

$1.000

400

11/01

250

$7 (50 un)

$2.550

$1.800

$8 (150 un) $5 (50 un)

150

$5

150

13/01

150

$10

$1500

100

$5

$500

150

$5

$150

150

$10

$1.500 $1.650

50

$5

$250

150

$10

$1.500

200

19/01

50

$7

$350

$1.750

50

$5

$250

150

$10

$1.500

50

$7

$350

250

22/01

200

28/01 CIERRE DE MES

10 550

$4050

$2.100

$5 (50 un) $10 (150 un)

$1.750

50

$7

$350

$7

$70

40

$7

$280

$17.770

40

2510

Estado de Resultados: Estado de Resultados Del 1 al 31 de enero Ingresos Ingreso por ventas

$750 $750

300

15/01

83

$53.300 Total de Ingresos

Costos de Ventas

$53.300 ($17.770)

Margen Bruto

$35.530

$280


84

Gastos Gasto operacional



($2.500) ($33.030)

Ejercicio 9 Se pide determinar la utilidad en la venta, realizando el Control de Inventarios mediante método FIFO y Promedio Ponderado:

Control de Inventarios, FIFO: Fecha

ENTRADAS


SALIDAS

Costo total

Cantidad



Enero Mayo

400

$18

$7.200

Cantidad

Costo/unid.

Costo total

100

$20

$2.000

100

$20

$2.000

400

$18

$7.200

500

Junio

CIERRE

400

$7.200

100

$20

$2.000

200

$18

$3.600

300

$5.600

200

$9.200

$18

200

$3.600

$3.600

Utilidad: Ventas: 300 unidades a $30 = $9.000 Costo de ventas: ($5.600) Utilidad: $9.000 + ($5.600) = $3.400 Control de Inventarios, Promedio Ponderado: Fecha

ENTRADAS


SALIDAS

Costo total

Cantidad



Enero Mayo

400

$18

$7.200

Cantidad

Costo/unid.

Costo total

100

$20

$2.000

500

$18,4

$9.200

500

Junio CIERRE

300 400

$7.200

300

Utilidad: Ventas: 300 unidades a $30 = $9.000 Costo de ventas: ($5.520) Utilidad: $9.000 + ($5.520) = $3.480

$18,4

$5.520

200

$5.520

200

$9.200

$18,4

$3.680 $3.680


Ejercicio 10 Se pide realizar el Libro Diario de las operaciones y explicar las utilidades brutas de “A” y “B”:




Debe

Inventario “A”

$20.000

Inventario “B”

$20.000

IVA

$8.000 Proveedores

23/06

23/06

Cuentas por Cobrar

$48.000 $108.000

Ventas de “A”

$45.000

Ventas de “B”

$45.000

IVA

$18.000

Costo de ventas “A”

$20.000 Inventario “A”

24/06

$20.000

Devoluciones “A”

$12.000

Devoluciones “B”

$12.000

IVA


24/06

Inventario “A”

$28.800 $8.000


25/06

Banco

$8.000 $5.000

Cuentas por Cobrar 8/08

$5.000

Inventario “A”

$80.000

Inventario “B”

$80.000

IVA

$32.000 Proveedores

12/08

24/09

24/09

Proveedores

$192.000 $48.000

Inventario “A”

$20.000

Inventario “B”

$20.000

IVA

$8.000

Banco

$19.200 Ventas de “A”

$8.000

Ventas de “B”

$8.000

IVA

$3.200


$4.000 Inventario “A”

31/12

Gasto por diferencia de stock

$4.000 $6.000

Inventario “A”

31/12

Haber

Costo de ventas “B”

$6.000 $22.000

Inventario “B”

$22.000

85


Utilidad Bruta: De “A”:

Ventas: $53.000 Devoluciones: ($12.000) Costo de ventas: ($16.000) Utilidad bruta: $53.000 + ($12.000) + ($16.000) = $25.000 De “B”:

Ventas: $53.000 Devoluciones: ($12.000) Costo de ventas: ($22.000) Utilidad bruta: $53.000 + ($12.000) + ($22.000) = $19.000 La diferencia, $6.000, corresponde a la diferencia de inventario que en el sistema periódico queda incluida en el costo de ventas. Ejercicio 11 Se pide realizar el Libro Diario según el sistema de inventario periódico y cuando sea necesario realizar el Control de Inventario:




Debe

Inventario

$6.000

IVA

$1.200 Proveedores

11/03

12/03

Banco

$7.200 $24.000

Ventas

$20.000

IVA

$4.000

Devoluciones

$2.500

IVA

$500 Banco

21/04

$3.000

Inventario

$4.000

IVA

$800 Banco

30/04

Haber

Costo de ventas

$4.800 $7.000

Inventario

$7.000

(*) $14.000 + $6.000 + $4.000 + ($17.000) = $7.000

21/05

Cuentas por Cobrar

$28.800 Ventas

$24.000

86

CONTABILIDAD I GUÍA PRÁCTICA DE EJERCICIOS IVA 21/05

$4.800

Costo de ventas

$8.500 Inventario

23/05

$8.500

Devoluciones

$3.000

IVA


23/05

$3.600

Inventario

$1.500 Costo de ventas

16/10

$1.500

Inventario

$15.000

IVA

$3.000 Proveedores

31/12

87

$18.000

Gasto por diferencia de stock

$300 Inventario

$300

Control de Inventarios, FIFO: Fecha

ENTRADAS


SALIDAS

Costo total

Cantidad



Cantidad

Costo/unid.

Costo total

30/04

3.500

$2

$7.000

Stock

2.000

$3

$6.000

inicial

1.000

$4

$4.000

6.500

$17.000

21/05

3.500

$2

$7.000

1.500

$3

$4.500

venta

500

$3

$1.500

1.000

$4

$4.000

2.500

23/05

2.000

$3

$6.000

Dev.

1.000

$4

$4.000

venta

3.000

16/10

500

3.000

$3

$5

$1.500

$8.500

$15.000

compra

$10.000

2.000

$3

$6.000

1.000

$4

$4.000

3.000

$5

$15.000

6.000

31/12

100

$3

$300

faltante

CIERRE DE MES

3.000

Ejercicio 12

$15.000

4.100

$8.800

$25.000

1.900

$3

$5.700

1.000

$4

$4.000

3.000

$5

$15.000

5.900

$24.700


Se pide realizar el Libro Diario, el Mayor en T de la cuenta IVA y responder las preguntas:




Debe

Inventario

$9.000

IVA

$1.800 Proveedores

8/03

$10.800

Inventario

$8.000

IVA

$1.600 Proveedores

15/03

15/03

Banco

$9.600 $12.840

IVA

$2.140

Ingreso por ventas

$10.700

Costo de ventas

$9.175 Inventario

15/03

$9.175

Gastos adm. y ventas

$100

IVA

$20 Banco

22/03

$120

Inventario

$5.500

IVA

$1.100 Banco

31/03

Haber

Cuentas por Cobrar

$6.600 $16.871

IVA

$2.812

Ingreso por ventas

$14.059

(*) $11.950/0,85

31/03

Costo de ventas

$11.950 Inventario

Libro Mayor con cuentas T de IVA: IVA $1.800

$2.140

$1.280

$2.741

$320 $20 $1.100 $1.351

Preguntas:

$11.950

88


a) Valor Neto Realizable=$2.510 Pérdida por deterioro=$240 b) Margen Bruto = $3.280 En porcentaje: 3.280/24.405 = 13,4%

89


ACTIVOS FIJOS I. Ejercicios básicos Ejercicio 1 Determinar el costo del terreno, mejoramiento y valor del edificio: Una empresa compró un terreno, por el cual pagó $95.000 en efectivo, y firmó un documento por pagar de $270.000. Adicionalmente incurrió en los siguientes pagos: Impuesto por $2.200, seguros de la propiedad por $2.500, demolición de un edificio no deseado por $5.000, pagó $52.000 por una cerca alrededor de la propiedad, pagó $17.000 por un aviso cercano a la propiedad, pagó $4.000 por alumbrado especial en la propiedad y construyó un edificio por un valor de $550.000

Ejercicio 2 Se pide calcular la depreciación con método lineal y valor neto a fin de año si la empresa valoriza: El 20 de junio del 2011 se compró una máquina en $8.000.000 más IVA, se desembolsaron $450.000 entre materiales y pagos a maestros por su instalación. Esta máquina debería durar 4 años, al cabo de los cuales se espera venderla en $1.000.000. Se sabe que a finales de año (31 de diciembre) una máquina en similares condiciones tiene un valor de mercado de $7.000.000. Ejercicio 3 Se pide determinar el valor neto a fin de año y revalorizar si es necesario: El 1 de mayo se compró un edificio en $700.000.000. El terreno en el que está el edificio, incluido en el precio de compra, se valorizó en $100.000.000, por lo tanto el edificio se registró en $600.000.000. La vida útil se estima en 60 años, sin valor residual. La empresa decide utilizar revalorización. Para ello, realizará tasaciones cada dos años, el 30 de junio de todos los años pares. A fin de año, un edificio similar tiene un valor de mercado de $660.000.000.

90


II. Ejercicios intermedios Ejercicio 4 Se pide realizar el Libro Diario realizando los ajustes necesarios: La empresa WPA se dedica a la elaboración de encuestas. Durante 2011 WPA realiza las siguientes transacciones: 1/01: Negocia un equipo de oficina antiguo, con un valor en libros de $26.000 (costo de adquisición $126.000 y depreciación acumulada de $100.000) por uno nuevo, por el que paga $82.000 en efectivo y entre el equipo antiguo. 1/04: Adquiere un terreno. El costo total es de $410.000 y se paga en efectivo. 1/09: Vendió un edificio cuyo costo de adquisición era $565.000 (depreciación acumulada de $265.000 hasta el 31 de diciembre del año anterior). Se reciben $350.000 en efectivo por la venta. La depreciación del edificio se calcula mediante línea recta. El edificio tiene una vida útil de 40 años y un valor residual de $45.000. 31/12: Se registra la depreciación como sigue: El equipo de oficina se deprecia sobre la base de saldo doble decreciente, su vida útil es de 6 años y se calcula un valor residual de $4.000. Ejercicio 5 Se pide realizar el Libro Diario de las situaciones que se presentan: Un camión está registrado en la contabilidad a costo de compra, menos depreciación acumulada: Camión: $30.000 Depreciación acumulada:($10.000) Valor libro neto: $20.000 Este camión tiene una vida útil de 6 años, y fue adquirido el 2 de enero del 2010. Para el 31 de marzo 2012, se revelan 3 posibles escenarios para el camión: a) El camión ha sufrido un accidente, las pérdidas son totales y la empresa no lo tenía asegurado. b) Se vende el camión por $ 23.000, el importe de la venta se recibe en efectivo. c) Se permuta el camión por uno similar, pero que se ajusta más a las necesidades de la empresa.

91


Ejercicio 6 Se pide realizar el Libro Diario, revalorizando cada vez que sea necesario: Un camión está registrado en la contabilidad a costo de compra, menos depreciación acumulada: Camión: $30.000 Depreciación acumulada: ($5.000) Valor libro neto: $25.000 El camión tiene una vida útil de 6 años, ha transcurrido uno. La empresa decide utilizar el modelo de revalorización. Se revaloriza a fin de cada año. a) El último día del primer año, el valor de mercado de un camión similar es $22.000. b) Considere que no cambia la estimación de vida útil. Suponga que a fines del segundo año, el valor de mercado de un camión similar es $21.000.

III. Ejercicios avanzados Ejercicio 7 Se pide realizar el Libro Diario y las depreciaciones para el periodo: En la empresa “Siempre lo mismo” deprecian sus bienes de uso por el método lineal.

Durante el ejercicio 2013 se producen los siguientes hechos (supone IVA 20%): 14/01: Se compra muebles y útiles según boleta pagando en efectivo $100.000 más IVA. 01/02: Se compra un vehículo al contado pagando $400.000 más IVA. Además paga en efectivo los papeles de registro $2.000, el permiso de circulación anual $12.000, y los honorarios $6.000 más IVA. 01/04: Se compran computadores a crédito por $ 40.000 más IVA. 01/10: Se compra un local para la empresa en $1.900.000 pagando al contado. Además se presenta la siguiente boleta que se paga en efectivo: honorarios $80.000 más IVA, Impuestos por Transmisiones $20.000. Según la cedula de catastro el valor del inmueble asciende a $1.500.000, correspondiendo $ 300.000 al terreno. 31/12: Para depreciar no se estima valor residual para ninguno de ellos, y las siguientes vidas útiles: Muebles y Útiles y Vehículos: 10 años, Computadores: 5 años y Edificios: 50 años.

92


Ejercicio 8 Se pide realizar el Libro Diario, el Cuadro de Bienes y las depreciaciones: La empresa SINUSO presenta el siguiente Cuadro de Bienes al 31/12/2012:

Bien

Fecha

Cto. de

Vida

de Inc.

Adquisición

Útil

Inmuebles:

02/01/

Terreno

2011

Mejoras

02/01/

terreno

2011

Sub Total

$150.000.000

-

Depreciación -

$350.000.000

50 años $7.000.000

$500.000.000

$7.000.000

24/03/ Maquinaria

2011

$5.000.000

N/A

$300.000

$6.250.000

5 años

$1.250.000

02/01/ Vehículos

2011

Total

$511.250.000

Tiempo en

Depreciación

la Empresa

Acumulada

24 meses 24 meses

21 meses 24 meses

$8.550.000

-

Valor Neto

$150.000.000

$14.000.000

$336.000.000

$14.000.000

$486.000.000

$550.000

$4.450.000

$2.500.000

$3.750.000

$17.050.000

$494.200.000

El inmueble y el vehículo se deprecian por el método lineal y la maquinaria se deprecia en función de las unidades producidas en cada ejercicio estimándose una vida útil de 10.000.000 de unidades. No se estimó valor residual para vehículos, ni maquinaria ni mejoras del inmueble. La tasa del IVA es del 20%. Durante el ejercicio 2013 se produjeron los siguientes hechos: 01/01/2013: Se inaugura la ampliación del local comercial de la empresa que no prolonga la vida útil del inmueble pero mejora sustancialmente la atención a clientes y la exhibición de los productos que comercializa, el costo fue de $ 4.500.000 más IVA que se abonan con un cheque en el momento de la inauguración. En el brindis de inauguración el arquitecto nos entrega una factura de crédito por sus honorarios por $ 300.000 más IVA. 01/03/2013: Compra de una camioneta para reparto por $ 18.000.000 más IVA, en el acto se abonan permisos de circulación atrasados por $ 120.000 (no están agravadas por IVA) y los honorarios del notario por $ 80.000 más IVA. Se estima vida útil de 10 años y valor residual nulo. Todo se paga al contado. 30/06/2013: Se vende el vehículo incorporado en el 2011 obteniendo un 100% de utilidad sobre el costo de la venta. 31/10/2013: Cierre de ejercicio económico, se realiza el cuadro de amortización del ejercicio y los asientos de depreciación del ejercicio. Otros datos: La maquinaria produjo en el ejercicio 600.000 unidades.

93


Ejercicio 9 Se pide registrar en el Libro Diario y utilizar el modelo de revalorización: Un camión está registrado en la contabilidad a costo de compra, menos depreciación acumulada: Camión: $30.000 Depreciación acumulada: ($5.000) Valor libro neto: $25.000 El camión tiene una vida útil de 6 años, ha transcurrido uno. La empresa decide utilizar el modelo de revalorización. Se revaloriza a fin de cada año. a) El último día del primer año: El valor de mercado de un camión similar es 27.000. b) Considere que no cambia la estimación de vida útil. Suponga que a fines del segundo año, el valor de mercado de un camión similar es 18.500.

94


SOLUCIONES: Activos Fijos Ejercicio 1 Determinar el costo del terreno, mejoramiento y valor del edificio:

Costo del terreno: $374.700 Gastos de mejoramiento: $56.000 Valor del edificio: $550.000 Gastos varios: $17.000 Ejercicio 2 Se pide calcular la depreciación con método lineal y valor neto a fin de año si la empresa valoriza:

Depreciación: Valor amortizable: $7.450.000 Depreciación a fin de año: $989.931,51 Valor Neto: Valor neto antes de comparar valorización: $7.460.068 Valor neto final: $7.000.000 Ejercicio 3 Se pide determinar el valor neto a fin de año y revalorizar si es necesario:

Depreciación: Por los 8 meses: $6.666.667 Valor neto: $$593.333.333 El valor de mercado es mayor, por lo que no hay ajuste de revalorización.

95


Ejercicio 4 Se pide realizar el Libro Diario realizando los ajustes necesarios:


1/04



Debe


$100.000

Equipo de oficina nuevo

$108.000 Efectivo

$82.000

Equipo de oficina antiguo

$126.000

Terreno

$410.000 Efectivo

1/09

31/12

Haber

$410.000

Efectivo

$350.000


$273.667 Edificio

$565.000

Utilidad por venta edificio

$58.667


$36.000 Depreciación acumulada equipo

$36.000

Ejercicio 5 Se pide realizar el Libro Diario de las situaciones que se presentan:




Debe $1.250

Depreciación acumulada a)

$1.250


$11.250

Pérdida por siniestro de camión

$18.750 Camión

b)


$30.000 $1.250

Depreciación acumuladas b)

c)

$1.250

Efectivo

$23.000


$11.250 Utilidad por venta de activo

$4.250

Camión

$30.000


$1.250 Depreciación acumuladas

c)

Haber

$1.250

Depreciación acumuladas

$11.250

Camión nuevo

$18.750 Camión antiguo

$30.000

96


Ejercicio 6 Se pide realizar el Libro Diario, revalorizando cada vez que sea necesario:



Debe

Pérdida por revalorización

$3.000


$5.000 Camión

b)


$8.000 $4.400

Depreciación acumulada b)

Haber


$4.400 $4.400

Reversión pérdida de valor

$3.000

Reserva revalorización

$400

Camión

$1.000

a)Con esto el saldo del camión en la contabilidad queda en $22.000 Camión: $ 22.000 Depreciación acumulada: $0 Valor libro neto: $22.000 b) El valor libro al final del 2do año será $17.600 Camión: $22.000 Depreciación acumulada:($4.400) Valor libro neto: $17.600 Ejercicio 7 Se pide realizar el Libro Diario y las depreciaciones para el periodo:

Libro Diario: Cuenta afectada por el debe 14/01


Debe

Muebles y útiles

$100.000

IVA

$20.000 Efectivo

1/02

$120.000

Vehículo

$400.000

IVA

$80.000 Efectivo

1/02

$480.000

Vehículo

$8.000

Gastos por vehículo

$12.000

IVA

$1.200 Efectivo

Haber

$21.200

97


Equipos

$40.000

IVA

$8.000 Proveedores

1/10

$48.000

Terreno

$380.000

Edificio

$1.520.000 Efectivo

1/10

$1.900.000

Terreno

$20.000

Edificio

$80.000

IVA

$16.000 Efectivo

31/12


$116.000 $60.983

Dep. acumulada muebles y útiles

$9.583

Dep. acumulada vehículos

$37.400

Dep. acumulada equipos

$6.000

Dep. acumulada edificio

$8.000

Ejercicio 8 Se pide realizar el Libro Diario, el Cuadro de Bienes y las depreciaciones:

Libro Diario: Cuenta afectada por el debe 1/01


Debe

Inmuebles

$4.800.000

IVA

$960.000 Banco

1/03

$5.760.000

Vehículo

$18.200.000

IVA

$3.616.000 Banco

30/06


$21.816.000 $625.000

Depreciación acumulada 30/06

31/12

Haber

$625.000

Banco

$6.250.000


$3.125.000 Utilidad por venta de activo

$3.125.000

Vehículo

$6.250.000


$8.912.667 Dep. acumulada inmuebles

$7.096.000

Dep. acumulada maquinaria

$300.000

Dep. acumulada vehículos

$1.516.667

98


Cuadro de Bienes:

Bien

Fecha

Cto. de

Vida

de Inc.

Adquisición

Útil

Inmuebles:

02/01/

Terreno

2011

Mejoras

I 02/01/

terreno

2011

Mejoras

$150.000.000

2013

Sub Total

-

50 $350.000.000

II 1/01/

terrenos

-

Depreciación

años

$7.000.000

50 $4.800.000

años

$504.800.000

$96.000

2011

$5.000.000

01/03/ Vehículos

2013

Total

N/A

$300.000

10 $18.200.000

Depreciación

la Empresa

Acumulada

36 meses 36 meses 12 meses

$7.096.000

24/03/ Maquinaria

Tiempo en

años

$528.000.000

$1.516.667

33 meses 10 meses

$8.912.667

-

Valor Neto

$150.000.000

$21.000.000

$329.000.000

$96.000

$4.704.000

$21.096.000

$483.704.000

$850.000

$4.150.000

$1.516.667

$16.683.333

$23.462.667

$504.537.333

Ejercicio 9 Se pide registrar en el Libro Diario y utilizar el modelo de revalorización:


b)



Debe $5.000

Reserva por revalorización

$2.000

Camión

$3.000


$5.400 Depreciación acumulada

b)

$5.400


$5.400

Pérdida por revalorización

$1.100

Reserva revalorización

$2.000 Camión

a) El valor neto del camión es: Camión: $27.000 Depreciación acumulada: $0 Valor libro neto: $27.000 b) El valor neto del camión al final del segundo año: Camión: $27.000 Depreciación acumulada: ($5.400)

Haber

$8.500

99


Valor libro neto: $21.600 Al disminuir la reserva: Camión: $18.500 Depreciación acumulada: $0 Valor libro neto: $18.500

100


P ASIVOS I. Ejercicios básicos Ejercicio 1 Responder cuál es la alternativa correcta: Un ingreso no devengado es siempre un: a) Activo b) Pasivo c) Ingreso d) Capital contable Ejercicio 2 Responder cuál es la alternativa correcta: Los pasivos conocidos de montos inciertos: a) Se registran cuando se pagan b) Se reportan en el Balance General c) Son pasivos de contingencia d) Se reportan únicamente en las notas de los Estados Financieros Ejercicio 3 Responder cuál es la alternativa correcta: Si se recibe un préstamo por $14.000, con plazo de 5 años con una tasa del 9%, pasando un año se debería registrar: a) Un documento por cobrar por $14.000 b) Un pago de efectivo de $14.000 c) Intereses por pagar de $1.260 d) Nada

101


Ejercicio 4 Responder cuál es la alternativa correcta: Una empresa vende $110.000 en bienes, y recauda un impuesto sobre ventas del 6%, ¿qué pasivo circulante crea esa venta?: a) Un impuesto sobre ventas por pagar de $6.600 b) Un ingreso por ventas de $116.600 c) Un ingreso no devengado de $6.600 d) Nada

II. Ejercicios intermedios Ejercicio 5 Se pide registrar el hecho en el Libro Diario: Un restaurante realizó ventas por $4.000, sujetas a un impuesto sobre ventas del 5%., que debe pagar a fin de año. Ejercicio 6: Responda las preguntas según la información entregada: El 1 de marzo una empresa obtiene un préstamo de $500.000 para un periodo de 4 meses a una tasa tasa anual de 16%. a) Explique los cambios que se producen en el Balance General el 1 de marzo. b)Explique los cambios que se producen en el Balance General el 1 de julio. c) Asumiendo que la empresa prepara Estados Financieros mensuales y que la empresa no hará ningún desembolso hasta el vencimiento del préstamo. Explique los cambios que se producen en el Balance General el 1 de abril, 1 de mayo, 1 de junio y 1 de julio. Realice un cuadro de evolución del préstamo y sus intereses.

102


III. Ejercicios avanzados Ejercicio 7 Se pide registrar los hechos que se piden en el Libro Diario: El 17 de Junio del 2011 usted como gerente financiero pide un préstamo por $6.000.000. Luego de estudiar los flujos operativos de la empresa propone un plan de amortización a su banco, el mismo plantea pagar en tres cuotas: la primera dentro de 3 meses, es decir, el 17/9/2011 por $2.481.806, la segunda el 17/10/2011 por $1.887.000, y la tercera el 17/11/2011 por $1.868.500. La tasa del préstamo es de 1% mensual. A continuación se presenta el cuadro de amortización entregado al banco: Interés

Pago

17 de Junio de 2011

Saldo $6.000.000

17 de Setiembre de 2011

$181.806

$2.481.806

$3.700.000

17 de Octubre de 2011

$37.000

$1.887.000

$1.850.000

17 de Noviembre de 2011 $18.500

$1.868.500

$0

Bajo el supuesto de que el banco acepta su propuesta, como gerente, quiere registrar los asientos del 17/6, y 30/6. Ejercicio 8: Se pide calcular el sueldo bruto y neto y registrar en el Libro Diario las operaciones operaciones realizadas: En una tienda contratan a una vendedora con un sueldo de $400 a la semana, con una paga de una hora y media por las horas trabajadas después de l40 horas. El dueño de la tienda se preocupa de retener los impuestos sobre ingresos (10%) y para su salud (7,65%), él debe pagar impuestos por seguro de desempleo (5,4%) y aporta al plan de retiro de la vendedora (6%). Durante la última semana de diciembre, la vendedora trabajo 50 horas, antes de esa semana ella había ganado $2.000. El dueño debe considerar lo siguiente al momento de hacer la contabilidad de su tienda: a) Pago del sueldo bruto de la vendedora b) Gastos por prestaciones del empleado c) Pago del sueldo neto de la vendedora d) Pago de las prestaciones del empleado

103


Ejercicio 9 Se pide registrar en el Libro Diario las operaciones y realizar el Es tado de Situación Financiera solo de Pasivos: Una empresa está atravesando por problemas de liquidez, por lo que ha decidido solicitar un préstamo al banco. El préstamo fue otorgado el 13 de junio por $82.500.000 con un vencimiento de 4 años, las cuotas pactadas con el banco son de $5.156.250 pagaderas trimestralmente, trimestralmente, la primera se cancelará el 12 de septiembre. La tasa de interés es de 0,9% mensual, los intereses también se pagan trimestralmente. trimestralmente. El gerente de la empresa, se preocupa de registrar los asientos del 13 de junio, 30 de junio, 30 de julio, 12 de septiembre, y el saldo de las cuentas implicadas del Balance General para el 30 de noviembre. (Considerar que un año tiene 360 días).

104


SOLUCIONES:Pasivos Ejercicio 1 Responder cuál es la alternativa correcta:Un ingreso no devengado es siempre un:

b) Pasivo Ejercicio 2 Responder cuál es la alternativa correcta: Los pasivos conocidos de montos inciertos:

b) Se reportan en el Balance General Ejercicio 3 Responder cuál es la alternativa correcta:Si se recibe un préstamo por $14.000, con plazo

de 5 años con una tasa del 9%, pasando un año se debería registrar: c) Intereses por pagar de $1.260 Ejercicio 4 Responder cuál es la alternativa correcta:Una empresa vende $110.000 en bienes, y

recauda un impuesto sobre ventas del 6%, ¿qué pasivo circulante crea esa venta?: a) Un impuesto sobre ventas por pagar de $6.600 Ejercicio 5 Se pide registrar el hecho en el Libro Diario:

Libro Diario: Cuenta afectada por el debe


Efectivo

31/12

Debe

Haber


$4.000

Impuesto por pagar

$200

Impuesto por pagar

$200 Efectivo

$200

Ejercicio 6: Responda las preguntas según la información entregada:

a) Aumenta la caja en $500.000, aumenta la cuenta de pasivo "Deuda bancaria" en $500.000.

105


b) Si se asume que la empresa paga intereses a medida que se devengan: disminuye la caja en $506.223 ($500.000 + intereses del mes de mayo calculados con interés compuesto), disminuye la cuenta "Deuda bancaria" en el mismo monto si es que los intereses y la deuda se han contabilidad en la misma cuenta, sino disminuye la Deuda bancaria y los intereses por pagar. (Si se calcularan los intereses por el método lineal, los intereses mensuales serían de $6.667. c) En cada fecha, se reconoce intereses por pagar y un gasto por intereses. El monto es de $6.667 por mes. Si se utiliza interés compuesto mensualmente: El monto es de ((1+16%) ^0.0833 -1) * $500.000 = $6223 por el primer mes. El monto es de ((1+16%) ^0.0833 -1) * $506.223 = $6300 por el segundo mes. Cuadro de evolución: FECHA

INTERÉS

PAGO

1 marzo

SALDO $500.000

1 abril

$6.223

$0

$506.223

1 mayo

$6.300

$0

$512.523

1 junio

$6.378

$0

$518.901

1 julio

$6.458

$525.359

$0

Ejercicio 7 Se pide registrar los hechos que se piden en el Libro Diario:




Efectivo

Debe $6.000.000

Deuda bancaria 30/6

Haber

Gastos por intereses

$6.000.000 $25.926,72

Intereses por pagar

$25.926,72

106


Ejercicio 8: Se pide calcular el sueldo bruto y neto y registrar en el Libro Diario las operaciones realizadas:

Sueldo Bruto: Pago tiempo ordinario: $400 Pago horas extras: $150 Pago bruto: $550 Sueldo Neto: Pago bruto: $550 Descuentos: ($97) Pago neto: $453 Libro Diario: Cuenta afectada por el debe a)

b)


Debe

Gasto por sueldo

$550 Sueldo por pagar

$55

Impuesto sobre ingresos del empleado

$42

Retención para salud del empleado

$453

Gastos plan de retiro

$33 Beneficios empleados

c)

$33

Sueldo por pagar

$453 Efectivo

d)

Haber

$453

Prestaciones empleados

$33 Efectivo

$33

Ejercicio 9 Se pide registrar en el Libro Diario las operaciones y realizar el Estado de Situación Financiera solo de Pasivos:




Efectivo

Debe $82.500.000

Deuda bancaria 30/06

Gasto por intereses

$82.500.000 $445.500

Intereses por pagar 30/07

Gasto por intereses

$445.500 $742.500

Intereses por pagar 12/09

Deuda bancaria

Haber

$742.500 $5.156.250

107

CONTABILIDAD I GUÍA PRÁCTICA DE EJERCICIOS Intereses por pagar

$2.227.500 Efectivo

$7.383.750

Estado de Situación Financiera: Balance General 30 de noviembre Pasivo Intereses por pagar

$1.809.844

Deuda bancaria a corto plazo

$20.625.000


Deuda bancaria a largo plazo

$22.434.844

$56.718.750

Total Pasivo No Circulante

$56.718.750

Total Pasivos

$79.153.594

108


P ATRIMONIO I. Ejercicios básicos Ejercicio 1 Señale la alternativa correcta: Las dos fuentes básicas del capital corporativo son: a a) Capital pagado y utilidades retenidas b) Activos y capital contables c) Utilidades retenidas y dividendos d) Acciones preferentes y acciones comunes Ejercicio 2 Señale la alternativa correcta: ¿Qué clase de accionista corre mayor riesgo de inversión?: a a) Accionistas comunes b) Accionistas preferentes c) Ninguno d) Ambos Ejercicio 3 Señale la alternativa correcta: Una empresa emite acciones comunes para comprar un edificio, esta empresa debería registrar el edificio: c a) Al valor nominal de las acciones dadas b) A su valor en libros c) A su valor en el mercado d) A un valor asignado por la junta directiva Ejercicio 4 Señale la alternativa correcta:

109


Un dividendo en acciones: c a) Incremental las utilidades retenidas b) Disminuye el capital común c) No tiene efectos sobre el capital contable total d) Todas las anteriores Ejercicio 5 Señale la alternativa correcta: Suponga que una empresa paga $10 por acción para comprar 1.000 de acciones comunes con valor nominal de $1, la compra de las acciones: c a) Incrementa el capital contable total en $10.000 b) Disminuye el capital contable total en $1.000 c) Disminuye el capital contable total en $10.000 d) Incrementa el capital contable total en $1.000

II. Ejercicios intermedios Ejercicio 6 Señale la alternativa correcta: Una empresa tiene 20.000 acciones de capital común con valor nominal $4 en circulación, las cuales se emitieron a $10 por acción. Esta empresa también tiene $83.000 en utilidades retenidas, ¿de cuánto será el capital contable total de los accionistas de esta empresa?: b a) $80.000 b) $283.000 c) $200.000 d) $120.000 Ejercicio 7 Señale la alternativa correcta: Una empresa tiene 10.000 acciones de capital preferente al 6%, con valor nominal $5, y 52.000 acciones de capital común, en circulación. La empresa no declaro dividendos el año pasado, este año declara por un total de $51.000, ¿qué cantidad de los dividendos será para los accionistas comunes? : a a) $45.000 b) $48.000 c) $51.000 d) Nada

110


Ejercicio 8 Señale si las afirmaciones son verdaderas o falsas: a) El propietario de 100 acciones de capital preferente, tiene mayores derechos de votaciones que el propietario de 100 acciones de capital común. b) Las acciones con valor nominal son más valiosas que las acciones sin valor nominal. c) La emisión de 1.000 acciones de capital con valor nominal de $5 a un precio de $12, incremental el capital pagado en $7.000. d) Una corporación emite sus acciones preferentes a cambio de terrenos y un edificio con un valor de mercado combinado de $200.000. Esta transacción incrementa el capital contable de los acciones de la corporación en $200.000.

III. Ejercicios avanzados Ejercicio 9 Se pide presentar el Patrimonio a fin de año y calcular el valor libro de las acciones: Una empresa ya constituida hace varios años, tiene un Capital Autorizado de $120.000.000, y 120.000 acciones autorizadas. Para diciembre 31, presenta los siguientes datos: a) Capital suscrito: $80.000.000 b) Utilidades del ejercicio: $21.514.248 c) Utilidades retenidas: $19.783.415 d) Reserva para reposición de activos: $32.100.000 e) Reserva para desarrollo de nuevos proyectos: $29.000.000

Ejercicio 10 Se pide registrar en el Libro Diario la emisión de acciones A y B y responder las preguntas: Una empresa tiene dos clases de acciones comunes, el siguiente Balance General señala su Patrimonio: Balance General 31 de diciembre Patrimonio Capital común clase A

$1.200.000

(valor nominal $1, 1.200.000 acciones autorizadas y emitidas)

Capital adicional pagado clase A

$2.000.0000

Capital común clase B (sin valor nominal, 11.000.000 acciones autorizadas y emitidas)

$55.000.000


$800.000.000

111

CONTABILIDAD I GUÍA PRÁCTICA DE EJERCICIOS Capital contable total de los accionistas

$858.200.000

a) ¿Cuál es el capital pagado total de la empresa? b) ¿Cuál fue el precio de emisión de cada acción del capital común de clase B?

Ejercicio 11 Se pide preparar el Estado de Resultados: Una empresa presenta las siguientes cuentas y sus saldos:

Capital común (45.000 acciones emitidas) Ingreso por ventas Otros ingresos Pérdidas por demandas Gastos generales Capital preferente, 8% Gastos por ventas Utilidades retenidas Dividendos Costo bienes vendidos Ingreso por operaciones discontinuadas

$180.000 $620.000 $26.000 $11.000 $62.000 $50.000 $108.000 $103.000 $14.000 $380.000 $20.000

Ajustes periodo anterior: Abono utilidades retenidas Ganancias sobre venta activos Gastos de impuestos sobre ing: Operaciones continuas Operaciones discontinuas Otros ingresos Acciones en tesorería, comunes (5.000 acciones)

$5.000 $21.000 $32.000 $8.000 $10.000 $25.000

112


SOLUCIONES:Patrimonio Ejercicio 1 Señale la alternativa correcta:Las dos fuentes básicas del capital corporativo son:

a) Capital pagado y utilidades retenidas Ejercicio 2 Señale la alternativa correcta:¿Qué clase de accionista corre mayor riesgo de inversión?:

a) Accionistas comunes Ejercicio 3 Señale la alternativa correcta:Una empresa emite acciones comunes para comprar un

edificio, esta empresa debería registrar el edificio: c) A su valor en el mercado Ejercicio 4 Señale la alternativa correcta:Un dividendo en acciones:

c) No tiene efectos sobre el capital contable total Ejercicio 5 Señale la alternativa correcta: S uponga que una empresa paga $10 por acción para

comprar 1.000 de acciones comunes con valor nominal de $1, la compra de las acciones: c) Disminuye el capital contable total en $10.000 Ejercicio 6 Señale la alternativa correcta:Una empresa tiene 20.000 acciones de capital común con

valor nominal $4 en circulación, las cuales se emitieron a $10 por acción. Esta empresa también tiene $83.000 en utilidades retenidas, ¿de cuánto será el capital contable total de los accionistas de esta empresa?: b) $283.000 Ejercicio 7 Señale la alternativa correcta:Una empresa tiene 10.000 acciones de capital preferente al

6%, con valor nominal $5, y 52.000 acciones de capital común, en circulación. La empresa no declaro dividendos el año pasado, este año declara por un total de $51.000, ¿qué cantidad de los dividendos será para los accionistas comunes? : a) $45.000

113


Ejercicio 8 Señale si las afirmaciones son verdaderas o falsas:

a) Falsa b) Falsa c) Falsa d) Verdadera Ejercicio 9 Se pide presentar el Patrimonio a fin de año y calcular el valor libro de las acciones:

Estado de Situación Financiera: Balance General 31 de diciembre Patrimonio Capital

$80.000.000

Reserva para reposición

$32.100.000

Reserva para desarrollo

$29.000.000


$19.783.415

Utilidades del ejercicio

$21.514.248

Total

$182.397.663

Valor de acciones: $182.397.663/80.000 = $2.279,97

Ejercicio 10 Se pide registrar en el Libro Diario la emisión de acciones A y B y responder las preguntas:

Libro Diario: Cuenta afectada por el debe


Efectivo

Debe

Haber

$3.200.000 Capital común clase A

$1.200.000

Capital pagado adicional clase A

$2.000.000

Efectivo

$55.000.000 Capital común clase B

a) El capital pagado total es de $58.200.000 b) Precio de emisión: $55.000.000/11.000.000 = $5

$55.000.000

114


Ejercicio 11 Se pide preparar el Estado de Resultados:

Estado de Resultados: Estado de Resultados Del 1 al 31 de diciembre Ingresos Ingreso por ventas

$620.000

Ganancia sobre venta de activos

$21.000

Ingreso de op. Discontinuas neto

$12.000

Otros ingresos netos


$669.000

Gastos y pérdidas Costo bienes vendidos

($380.000)

Gastos por ventas

($108.000)

Gastos generales

($62.000)

Pérdida por demandas

($11.000)

Gastos impuestos sobre ing.


Utilidad Neta

($593.000) $76.000

Utilidad por acción: Ingreso por ventas

$1,1

Ingreso op. discontinuas

$0,3

Otros ingresos

$0,4

Utilidad Neta por acción

$1,8

115


ESTADOS FLUJO DE EFECTIVO I. Ejercicios básicos Ejercicio 1 Señale la respuesta correcta: Los propósitos del Estado de Flujo Efectivo son: a) Evaluar las decisiones de la gerencia b) Determinar la capacidad para pagar los pasivos y dividendos c) Predecir los flujos de efectivo futuros d) Todos los anteriores Ejercicio 2 Señale la respuesta correcta: Las principales categorías de las actividades de flujo de efectivo son: a) Directas e indirectas b) Operativas, de inversión y de financiamiento c) Circulantes y de largo plazo d) De inversión y de financiamiento que no implican efectivo Ejercicio 3 Señale la respuesta correcta: ¿Qué partida no aparece en el Estado de Flujo Efectivo preparado por el método indirecto?: a) Cobranza de los clientes b) Depreciación c) Utilidad neta d) Ganancia sobre venta de terrenos

116


Ejercicio 4 Señale la respuesta correcta: Una empresa obtuvo una utilidad neta de $73.000, después de reducir las depreciación ($7.000) y los demás gastos. Los activos circulantes disminuyeron en $6.000 y los pasivos circulantes aumentaron en $9.000. ¿De cuánto fue el efectivo de la empresa proporcionado por las actividades operativas (método indirecto)?: a) $95.000 b) $51.000 c) $83.000 d) $63.000

II. Ejercicios intermedios Ejercicio 5 Se pide realizar el Estado de Resultados, Estado de Situación Financiera y el Estado de Flujo Efectivo (método indirecto): La empresa presenta el siguiente Balance General al 31 de diciembre 2011: Balance General 31 de diciembre 2011 Activo

Pasivo

Efectivo

$40.000

Cuentas por Pagar

Seguro pre pagado

$40.000

Cuentas por cobrar

$100.000

Patrimonio

Inventario

$400.000

Capital

$70.000 Total Pasivo $510.000 Total Patrimonio

Total Activos

$580.000

$70.000


$510.000 $580.000

(*) Las cuentas por cobrar netas incluyen una provisión por incobrables por $3.200, por lo que las cuentas por cobrar totales son $100.000+ $3.200= $103.200 (*) El seguro pagado por adelantado corresponde a 2 años (a la empresa le quedan 2 años de seguro pagados). Movimientos del año 2012:

117


118

Primer semestre 2012: Se cobraron $99.720 de cuentas por cobrar. Por el saldo restante total de cuentas por cobrar la empresa ha agotado todos los medios de cobro, y decide declararlos incobrables. Segundo semestre de 2012: Se vende el 75% de la mercadería en $360.000. De estos $360.000, se cobran $260.000 en efectivo y el saldo queda por cobrar para 2013. Se estima que no será posible recuperar el 1% de la venta a crédito. Ejercicio 6 Elabore el Estado de Flujo Efectivo de la siguiente empresa: Estado de Resultados Del 1 al 31 de diciembre 2011 Ingresos Ingreso por ventas

$1.845 Ingresos totales

Costos de Ventas

$1.845 ($1.614)

Margen Bruto

$231

Gastos Gasto adm. y ventas

($121)

Gasto financieros

($28) Total Gastos

($149)


$82

Impuesto

($28)

Utilidad Neta

$54

Cuadro comparativo de Estados de Situación Financiera: Activos

2010

2011

Pasivos + Patrimonio

2010

2011

Inmovilizado bruto

$223

$237

Capital y reservas

$217

$274

Amortización acumulada

($71)

($89)

Resultado

$57

$54

Inmovilizado Neto

$152

$148

Total patrimonio:

$274

$328

Mercancías

$266

$455

Descuento bancario

$261

$403

Clientes

$356

$562

Proveedores

$268

$461

Caja y bancos

$81

$92

Otros proveedores

$52

$64

Total circulante

$704

$1.108

Total pasivo:

$581

$928

Total Activo

$855

$1.256

Total PP:

$855

$1.256


III. Ejercicios avanzados Ejercicio 7 Determinar el resultado operativo del Estado de Flujo Efectivo, a través del método directo e indirecto: La empresa reportó el siguiente Estado de resultados y Balance General comparativo para 2011 y 2010, junto con los datos de las transacciones para 2011: Estado de Resultados Del 1 al 31 de diciembre 2011 Ingresos Ingreso por ventas


Costos de Ventas

$662.000 ($560.000)

Margen Bruto

$102.000

Gastos Gasto por sueldos

($46.000)


($10.000)

Gastos por arriendo

($2.000)

Pérdida venta de equipo



($60.000) $42.000

Impuesto

($16.000)

Utilidad Neta

$26.000

Activos

2011

2010

Diferencia

Efectivo y Equivalentes

$22.000

$3.000

$19.000

Cuentas por Cobrar

$22.000

$23.000

($1.000)

Inventarios

$35.000

$34.000

$1.000

Activo Circulante Total

$79.000

$60.000

Planta y Equipo Neto

$126.000

$72.000

Activo Total

$205.000

$132.000

Cuentas por Pagar

$35.000

$26.000

$9.000

Pasivos devengados

$7.000

$9.000

($2.000)

Impuestos por pagar

$10.000

$10.000

0

Pasivos Circulantes

$52.000

$45.000

Bonos por Pagar

$84.000

$53.000

Total Pasivos

$136.000

$98.000

$54.000

Pasivos

$31.000

119

CONTABILIDAD I GUÍA PRÁCTICA DE EJERCICIOS Patrimonio Capital Común

$52.000

$20.000

$32.000

Utilidades Retenidas

$27.000

$19.000

$8.000

Menos: Acciones en Tesorería

($10.000)

($5.000)

($5.000)

Total Pasivos+Patrimonio

$205.000

$132.000

Datos transacciones para 2011: Compra de equipo

$140.000

Pago de dividendos

$18.000

Emisión de acciones comunes para retirar bonos por pagar

$13.000

Emisión de bonos por pagar para solicitar efectivo en préstamo

$44.000

Entradas de efectivo por emisión de acciones comunes

$19.000

Entradas de efectivo por la venta de equipo (VNC 76,000)

$74.000

Compra de acciones en tesorería

$5.000

Ejercicio 8 Determinar el resultado operativo del Estado de Flujo Efectivo, a través del método directo e indirecto: La empresa reportó el siguiente Estado de resultados y Balance General comparativo para 2011 y 2010, junto con los datos de las transacciones para 2011:

Estado de Resultados Del 1 al 31 de diciembre 2011 Ingresos Ingreso por ventas


Costos de Ventas

$190.000 ($85.000)

Margen Bruto

$105.000

Gastos Gasto operativos

($36.000)


($19.000)

Utilidad venta de equipo

$6.000 Total Gastos


($49.000) $56.000

Impuesto

($18.000)

Utilidad Neta

$38.000

120


Activos

2011

2010

Diferencias

Efectivo y Equivalentes

$19.000

$3.000

$16.000

Cuentas por Cobrar

$22.000

$23.000

($1.000)

Inventarios

$34.000

$31.000

$3.000

Gastos pagados por adelantado

$1.000

$3.000

($2.000)

Activo Circulante Total

$76.000

$60.000

Planta y Equipo Neto

$90.000

$79.000

$11.000

Intangibles

$9.000

$9.000

$0

Activo Total

$175.000

$148.000

Cuentas por Pagar

$14.000

$9.000

$5.000

Pasivos devengados

$16.000

$19.000

($3.000)

Impuestos por pagar

$14.000

$12.000

$2.000

Pasivos Circulantes

$44.000

$40.000

Documentos por pagar L/P

$45.000

$50.000

Total Pasivos

$89.000

$90.000

Capital Común

$31.000

$20.000

$11.000

Utilidades Retenidas

$64.000

$40.000

$24.000

Menos: Acciones en Tesorería

($9.000)

($2.000)

($7.000)

Total Pasivos+Patrimonio

$175.000

$148.000

Pasivos

($5.000)

Patrimonio

Datos transacciones para 2011: Compra de equipo

$45.000

Pago de dividendos

$14.000

Emisión de acciones comunes para retirar bonos por pagar

$13.000

Emisión de Documentos por pagar de L/P contra efectivo

$5.000

Pago de Documentos de L/P

$10.000

Entradas de efectivo por emisión de acciones comunes

$11.000

Entradas de efectivo por la venta de equipo (VNC 15.000)

$21.000


$7.000

121


SOLUCIONES:Pasivos

Ejercicio 1 Señale la respuesta correcta:Los propósitos del Estado de Flujo Efectivo son:

d) Todos los anteriores Ejercicio 2 Señale la respuesta correcta: Las principales categorías de las actividades de flujo de

efectivo son: b) Operativas, de inversión y de financiamiento Ejercicio 3 Señale la respuesta correcta:¿Qué partida no aparece en el Estado de Flujo Efectivo

preparado por el método indirecto?: a) Cobranza de los clientes Ejercicio 4 Señale la respuesta correcta:Una empresa obtuvo una utilidad neta de $73.000, después de

reducir las depreciación ($7.000) y los demás gastos. Los activos circulantes disminuyeron en $6.000 y los pasivos circulantes aumentaron en $9.000. ¿De cuánto fue el efectivo de la empresa proporcionado por las actividades operativas (método indirecto)?: a) $95.000 Ejercicio 5 Se pide realizar el Estado de Resultados, Estado de Situación Financiera y el Estado de Flujo Efectivo (método indirecto):

Estado de Resultados: Estado de Resultados Del 1 al 31 de diciembre 2012 Ingresos Ingreso por ventas


Costos de Ventas

($300.000) Margen Bruto

Gastos

$360.000 $60.000

122

CONTABILIDAD I GUÍA PRÁCTICA DE EJERCICIOS Gasto por seguros

($20.000)



($21.280)


($38.720)


Pasivo

Efectivo

$399.720

Cuentas por Pagar

$70.000

Seguro pre pagado

$20.000

Cuentas por cobrar netas

$99.000

Patrimonio

Inventario

$100.000

Capital

$510.000


$38.720

Total Pasivo

Total Patrimonio $618.720

Total Activos


Estado de Flujo Efectivo: Estado de Flujo Efectivo Indirecto 31 de diciembre 2012 Utilidad del ejercicio

$38.720

+ Gasto por arriendo

$20.000

+ Disminución en cuentas por cobrar

$1.000

+ Disminución inventarios

$300.000

Flujo Operativo

$359.720

Flujo de Inversión

-

Flujo de Financiamiento

-

Movimientos de Efectivo del Periodo

$ 359.720

Saldo Inicial de Caja

$ 40.000

Saldo Final de Caja

$ 399.720

$70.000

$548.720 $618.720

123


Ejercicio 6 Elabore el Estado de Flujo Efectivo de la siguiente empresa:

Estado de Flujo Efectivo Indirecto 31 de diciembre 2011 Utilidad neta

$54

Amortización

$18 $72

Mercancías

($189)

Clientes

($205)

Proveedores

$193

Otros proveedores

$12

Flujo Operativo

$117

Flujo de Inversión

$14

Flujo de Financiamiento

$142

Resultado

$ 11

Variación efectivo

$ 11

Ejercicio 7 Determinar el resultado operativo del Estado de Flujo Efectivo, a través del método directo e indirecto:

Estado de Flujo Efectivo Indirecto: Flujo proveniente de Actividades de Operación: Utilidad del ejercicio

$26.000

Mas: Gasto por Depreciación

$10.000

Utilidad por venta de equipo

$2.000

Disminución de Cuentas por Cobrar

$1.000

Aumento en Cuentas por Pagar

$9.000

Menos: Disminución de Pasivos Devengados

($2.000)

Aumento en Inventarios

($1.000)

Efectivo neto proveniente de Actividades de Operación

$45.000

Flujo proveniente de Actividades de Inversión: Compra de equipo

($140.000)

Venta de equipo

$74.000

Efectivo neto proveniente de Actividades de Inversión

($66.000)

124

CONTABILIDAD I GUÍA PRÁCTICA DE EJERCICIOS Flujo proveniente de Actividades de Financiamiento: Emisión de acciones comunes

$19.000

Pago de dividendos

($18.000)

Emisión de Bonos

$44.000


($5.000)

Efectivo neto proveniente de Actividades de Financiamiento

$40.000

Flujo neto de efectivo y equivalente de efectivo

$19.000

Saldo Inicial de Efectivo

$3.000

Saldo Final de Efectivo

$22.000

Estado de Flujo Efectivo Directo: Flujo proveniente de Actividades de Operación: Mas: Cobranza a clientes

$663.000

Menos: Pagos por adquisición de mercaderías

($552.000)

Pagos por gastos generales

($4.000)

Pagos de remuneraciones

($46.000)

Pagos por impuestos

($16.000)


$45.000


($140.000)

Venta de equipo

$74.000


($66.000)

Flujo proveniente de Actividades de Financiamiento: Emisión de acciones comunes

$19.000

Pago de dividendos

($18.000)

Emisión de Bonos

$44.000


($5.000)


$40.000

Flujo neto de efectivo y equivalente de efectivo

$19.000

Saldo Inicial de Efectivo

$3.000

Saldo Final de Efectivo

$22.000

Ejercicio 8 Determinar el resultado operativo del Estado de Flujo Efectivo, a través del método directo e indirecto:

125


Estado de Flujo Efectivo Directo: Flujo proveniente de Actividades de Operación: Más: Cobranza a clientes

$191.000

Menos: Pagos por adquisición de mercaderías

($83.000)

Pagos por gastos generales

($37.000)

Pagos por impuestos

($16.000)


$55.000


($45.000)

Venta de equipo

$21.000


($24.000)


$11.000

Pago de dividendos

($14.000)

Pago de documentos por pagar

($10.000)

Emisión de Bonos

$5.000


($7.000)


($15.000)

Estado de Flujo Efectivo Indirecto: Flujo proveniente de Actividades de Operación: Utilidad del ejercicio

$38.000

Mas: Gasto por Depreciación

$19.000

Utilidad por venta de equipo

($6.000)

Gastos pagados por adelantado

$2.000

Disminución de Cuentas por Cobrar

$1.000

Aumento en Cuentas por Pagar

$5.000

Aumento en Impuesto por pagar

$2.000

Menos: Disminución de Pasivos Devengados

($3.000)

Aumento en Inventarios

($3.000)


$55.000


($45.000)

Venta de equipo

$21.000


($24.000)


$11.000

126

Guía Práctica de Ejercicios Conta i (1)

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