Guía de prácticos Contabilidad Básica 1° 2016

CONTABILIDAD BÁSICA Guía Práctica 1° 2016

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PROGRAMA MATERIA: CONTABILIDAD BÁSICA – ADO243

Fundamentación: En la materia Contabilidad Básica se introduce al alumno a la técnica de la partida doble y a los principios generales de la contabilidad. A partir de aquí se dejarán sentadas las bases para que en las futuras materias de la disciplina se sigan profundizando operaciones, normas de valuación y exposición.

1. Objetivos: General: Brindar herramientas para la comprensión y aplicación de la técnica contable en las registraciones de los principales hechos comerciales. Específicos:  Valorar la Contabilidad como herramienta para la toma de decisiones.  Comprender el proceso contable, sus elementos y relaciones.  Aplicar los conceptos contables básicos, la ecuación patrimonial y el método de la partida doble.  Analizar y comprender cómo registra y refleja el sistema contable las operaciones que se generan en una organización.  Comprender las tareas relacionadas al cierre del ejercicio y a la exposición de la información frente a terceros.

2. Competencias: Genéricas:  Razonamiento lógico  Resolución de problemas Específicas:  Capacidad de detectar los hechos económicos y reunirlos en información contable, sistematizándola e interpretándola, de manera que facilite el proceso de toma de decisiones.  Habilidad para comunicar con lenguaje accesible la información contable -técnica.

3. Contenidos: UNIDADES, TEMAS Y SUBTEMAS 1

2

EL MARCO GENERAL DE LA CONTABILIDAD 1.1.

Concepto de contabilidad, ramas de la contabilidad

1.2.

Usuarios de la información contable

1.3.

Informes contables e Informes de gestión

FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD PATRIMONIAL 2.1.

Secuencia de la información contable para terceros

2.2.

Requisitos y restricciones de la información contable

2

3

4

5

2.3.

Basamento de la contabilidad patrimonial o financiera

2.4.

Clasificación de bienes y obligaciones

2.5.

Activo, pasivo, patrimonio neto

2.6.

Ecuación contable básica

2.7.

Principio de lo devengado

2.8.

Modelo contable

EFECTO DE LAS OPERACIONES 3.1.

Ciclo operativo

3.2.

Ecuación contable dinámica

3.3.

Variaciones patrimoniales

3.4.

Imputación a períodos de las variaciones patrimoniales modificativas de resultados

3.5.

Efecto acumulado de las variaciones patrimoniales

EL PROCESO CONTABLE 4.1.

Diagrama secuencial contable

4.2.

La función administrativa

4.3.

Documentación respaldatoria

4.4.

Instrumentos del procesamiento contable: cuentas, plan de cuentas, manual de cuentas

4.5.

Registraciones en libros contables

4.6.

Balance de saldos, estados contables

4.7.

Cuentas de orden

4.8.

Formas de registración

4.9.

Normas legales que regulan el sistema contable

CAJA Y BANCOS 5.1.

Concepto y composición del rubro

5.2.

Administración de los fondos

5.3.

Procedimientos de control: arqueo, conciliación bancaria

3

6

CRÉDITOS 6.1.

Concepto

6.2.

Cuentas por cobrar por ventas

6.3. 7

8

9

10

6.2.1.

Modalidad de ventas a crédito

6.2.2.

Tratamiento contable

6.2.3.

Gestión de las cuentas por cobrar, control interno

6.2.4.

Incumplimiento de los deudores, cuentas incobrables

Otros créditos

BIENES DE CAMBIO 7.1.

Concepto, incorporación al patrimonio

7.2.

Bienes de cambio en empresas comerciales 7.2.1.

Costos de incorporación

7.2.2.

Determinación del costo de salidas: inventario permanente, inventario periódico

7.3.

Comparación con el valor límite

7.4.

Ventas

BIENES DE CAMBIO EN EMPRESA INDUSTRIAL 8.1.

Elementos del costo

8.2.


BIENES DE CAMBIO EN EMPRESAS DE SERVICIO 9.1.

Clasificación de los servicios

9.2.

Elementos del costo

9.3.


BIENES DE USO 10.1.

Concepto

10.2.

Incorporación al patrimonio, costo de incorporación

10.3.

Depreciación 10.3.1.

Métodos de registración

4

11

12

Valor depreciable

10.3.3.

Cálculo de la depreciación del ejercicio

10.4.

Mejora, mantenimiento y reparación

10.5.

Baja

10.6.


ACTIVOS INTANGIBLES 11.1.

Concepto, caracterización y componentes

11.2.

Tratamiento contable 11.2.1.

Incorporación al patrimonio

11.2.2.

Medición al cierre del ejercicio

11.3.

Llave de negocio

11.4.


INVERSIONES Y PROPIEDADES DE INVERSIÓN 12.1.

Concepto

12.2.

Inversiones financieras de corto plazo

12.3.

13

10.3.2.

12.2.1.

Colocaciones a Plazo Fijo

12.2.2.

Inversiones en Moneda extranjera

12.2.3.

Inversiones en acciones con cotización

12.2.4.

Inversiones en Títulos de deuda con cotización

12.2.5.

Inversiones en Fondos comunes de inversión

Inversiones financieras a largo plazo 12.3.1.

Inversiones en Títulos de deuda

12.3.1.

Participaciones permanentes en sociedades

12.4.

Inversiones en bienes muebles e inmuebles

12.5

Propiedades de inversión

DEUDAS 13.1.

Concepto

5

14

15

13.2.

Deudas comerciales

13.4.

Deudas financieras

13.5.

Deudas tributarias

13.6.

Deudas por remuneraciones y cargas sociales

13.7.

Deudas societarias

13.8.

Otras deudas

PREVISIONES 14.1.

Concepto

14.2.

Previsión para litigios

14.3.

Previsión para garantías

14.4.

Previsión para indemnizaciones por despido

14.5.

Otras previsiones

PATRIMONIO NETO 15.1.

Concepto

15.2.

Reconocimiento y medición de variaciones del patrimonio neto

15.3.

Componentes del rubro

15.4. 16

15.3.1.

Aportes

15.3.2.

Resultados acumulados

Evolución del Patrimonio Neto

CULMINACIÓN DEL PROCESO CONTABLE 16.1.

Tareas de cierre de ejercicio 16.1.1.

16.2.

Asientos de cierre

Armado de los Estados Contables 16.2.1.

Estado de Situación Patrimonial

16.2.2.

Estado de Evolución de Patrimonio Neto

16.2.3.

Estado de Resultados

16.2.4.

Estado de Flujo de Efectivo

6

16.2.5.

Información complementaria

4. Bibliografía: Básica:  Lecturas de Contabilidad Básica. Jorge Simaro, Omar Tonelli. Ed. Omar Buyatti. 2° edición. 2014 Ampliatoria: 

Fowler Newton, Enrique; Cuestiones Contables Fundamentales; Editorial La Ley. 2011



Compendio de Resoluciones Técnicas de la Federación Argentina de Consejos Profesionales en Ciencias Económicas. Ley de Sociedades Comerciales y Código de Comercio de la República Argentina.



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Ejercicios de aplicación 1. Usuarios de la información contable Determinar clasificación de los siguientes usuarios de la información contable según sean usuarios internos o externos USUARIO

EXTERNO / INTERNO

Potenciales compradores de acciones de la empresa Acreedores Entidades financieras Gerente de ventas Consejo consultivo

2. Reconocimiento de hechos contables: Consigna: Identificar qué decisiones podrían tomar los usuarios internos o externos frente al hecho contable presentado. HECHOS CONTABLES

DECISIONES A TOMAR

Comprar mercadería para vender en el negocio Invertir mi dinero excedente en otra empresa Pagar mis deudas

8

3. Estados contables básicos Seleccionar la respuesta correcta. Solo existe una respuesta correcta para cada consigna .

1. El estado de situación patrimonial presenta información referida a: a. Situación patrimonial y situación financiera b. Situación económica c. Información solo para usuarios internos 2. Los estados contables básicos son acompañados por: a. Información complementaria en forma de notas y cuadros o “anexos” b. Informes de gestión c. Resúmenes creados por el contador 3. El estado de evolución de patrimonio neto muestra información referida a: a. La situación patrimonial del ente, es decir, la composición del patrimonio de la organización b. La situación financiera, es decir, la composición de bienes y deudas financieras de la organización en un momento dado y las causas qu lo produjeron durante dicho periodo c. Ninguna de las anteriores son correctas 4. La situación económica de la organización, es decir, el resultado obtenido por la organización describiendo las causas que lo originaron durante un periodo de tiempo; se muestran en: a. b. c. d.

El estado de situación patrimonial Estado de evolución del parimonio neto Estado de resultado Estado de flujo de efectivo

4. Aplicación de la partida doble: Consigna: Completar el cuadro, indicando qué contrapartida puede tener cada uno de los siguientes casos:

SITUACIÓN

CONTRAPARTIDA

Se compra mercadería para vender en el negocio por $ 1.000

9

Se depositan $ 5.000 en la cuenta corriente de un banco Se venden 50 unidades a $2 cada una de ellas. Se recibe un cheque de $1000 de un cliente que nos debía por una compra realizada el mes anterior. Al finalizar el mes calculamos el importe del Impuesto a los Ingresos Brutos que corresponde por la actividad realizada.

5.

Atributos de la información contable

Determine a que atributo responden las siguientes situaciones 1. La información debe ser creíble para los usuarios, de manera que estos la acepten para tomar decisiones Atributo: …………………………………

2. La información debe ser apta para satisfacer las necesidades de los usuarios tipo Atributo: ………………………………..

3. La información contable de un ente debe ser susceptible de comparación con otras informaciones del mismo ente a otras fechas o periodos o con la de otros entes Atributo: ……………………………….. 4. La información debe presentarse utilizando un lenguaje preciso que evite ambigüedades y sea fácil de comprender por los distintos usuarios Atributo: ……………………………….. 5. La información suministrada debe estar organizada según lo establecido por las normas contables Atributo: ……………………………….. 10

6. Clasificación de activos y pasivos: corrientes o no corrientes Determinar si los siguientes activos/pasivos son corrientes o no corrientes La empresa Muebles S.A. cierra ejercicio el 31/12 y es una empresa dedicada a comercializar muebles de madera Objeto

Activo/Pasivo

Corriente/No corriente

Mercadería en stock Crédito de 18 cuotas otorgado a cliente el día 1/10. Las primeras dos cuotas ya fueron pagadas los días 1/11 y 1/12. Efectivo en caja Deuda por $16.000 con proveedor contraída el día 5/10. El pago se acordó realizarse en 8 cuotas a partir del mes 11. Se cumplieron los plazos de todos los pagos. Terrenos Deuda contraída el 1/4, el pago se realizó en 4 cuotas de $1000 cada una por mes

7. Variaciones patrimoniales Consigna Indicar en cada uno de los siguientes casos si se trata de una variación CUALITATIVA o CUANTITATIVA indicando qué componentes varían: a)

Se deposita dinero en la cuenta corriente de un Banco

b)

Los socios de una empresa deciden hacer un retiro del capital. 11

c)

Se cobra una deuda a un cliente que nos había comprado en cuenta corriente

d)

Se paga una deuda a un proveedor con un documento

e)

Se pagan los impuestos del mes en efectivo.

f)

Se compra una computadora para el sector de administración de una empresa. Se paga con un cheque diferido a 90 días.

g)

Se realiza una venta a un cliente, que paga con un documento a 30 días.

h)

La empresa registra las pérdidas ocasionadas por un incendio en el depósito de su mercadería.

i)

Se devengan los sueldos del mes que se pagarán los primeros días del mes siguiente.

8. Aplicación de cuentas y rubros Consigna: Completar el siguiente cuadro, indicando para cada situación la CUENTA que se debería utilizar, el RUBRO al cual pertenece y qué CLASIFICACIÓN se le da según su naturaleza y cuál es su SALDO HABITUAL. SITUACIÓN

CUENTA

RUBRO

CLASIFICACIÓN

SALDO

Se deposita dinero en la cuenta corriente propia del Banco Sur Una librería compra cuadernos y lapiceras para vender en el negocio. Una zapatería compra cuadernos y lapiceras para el sector administración. Dos socios inician una actividad comercial para lo cual aportan dinero para el comienzo de la empresa.

12

Se compra mercadería para la venta y se queda debiendo en cuenta corriente. Una empresa recibe servicios de asesoramiento contable.

9. Ecuación patrimonial Consigna: Identificar la estructura patrimonial de cada uno de los siguientes casos que se plantean y calcular la variable que corresponda para que se compruebe la igualdad. 1. Dos socios inician una organización, para lo cual aportan $ 1.000 cada una de ellas en efectivo. ¿Cómo es su estructura patrimonial inicial? 2. Luego de un mes de actividad, una organización presenta la siguiente estructura: Efectivo: $ 2.000 Documentos a pagar al banco: $ 1.000 Indique cuánto es el valor del CAPITAL

3. Una empresa muestra su patrimonio al finalizar el primer ejercicio de su actividad: Efectivo: $ 1.000 Mercadería: $ 2.000 Deudas: $ 800 Capital: $ 2.000 Indique cuál es el valor de la: Ganancia del ejercicio

4. Una empresa presenta la siguiente información: Activo: $ 3.000 Capital: $ 1.000 Resultados Acumulados: $ 600 Indique cuál es el valor del: Pasivo

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5. Calcular el Activo de una empresa que al finalizar su 1° ejercicio obtuvo los siguientes datos:

Pasivo: $1.000 Capital: $2.000 Ingresos: $5.000 Gastos: $3.000

6. Calcular los Ingresos obtenidos en el 2° ejercicio de la empresa, a partir de los siguientes datos:

Patrimonio Neto Final: $5.000 Patrimonio Neto Inicial: $ 2.000 Aportes del último ejercicio: $ 1.000 Gastos: $4.000

7. Calcular el Pasivo de una empresa al 3° ejercicio, a partir de los siguientes datos:

Resultados Acumulados: $8.000 Capital: $10.000 Activo: $ 20.000

10. Ejercicio integrador 1 Registrar cada una de las operaciones en el libro diario indicando en cada caso si se trata de una variación cuantitativa o cualitativa. M0 Los señores Aimar y Saviola deciden integrar una sociedad, que se dedicará a la venta de pelotas de fútbol, para lo cual efectúan un aporte de $ 5.000 cada uno. El señor Aimar lo realiza en dinero en efectivo y el señor Saviola en mercaderías (pelotas). M1 Con el 50% del dinero en efectivo aportado se abre una cuenta corriente bancaria en el Banco Nación Argentina. 14

M2 Se vende el 50% de las mercaderías en $ 4.000 cobrando, la mitad en dinero en efectivo y mitad con un pagaré cuyo vencimiento opera dentro de 30 días. M3 Se paga el alquiler del local por el mes en curso por $ 500 con cheque del Banco Nación Argentina. M4 Se produce un siniestro del cual resultaron dañadas en su totalidad el 100% de la mercadería en existencia, después de la venta realizada en el momento 2. M5 Se compran mercaderías (pelotas) por $ 3.000 al proveedor "Penalty" en cuenta corriente comercial a 30 días. M6 Se cobra con un cheque al día el pagaré recibido con motivo de la venta realizada en el M2. M7 Se refinancia y documenta la deuda contraída con el proveedor "Penalty" con la entrega de un pagaré a 60 días. M8 Se recibe en donación un rodado nuevo, el cual será utilizado en la operatoria normal de la Cía. El valor de mercado del mismo asciende a $ 1,500 M9 Se efectúan nuevos aportes de capital, integrando el socio Aimar $ 3.000 en efectivo y el socio Saviola un rodado por un importe de $ 3.000. M10 Se venden la totalidad de las mercaderías compradas en el M5 al cliente Riquelme Hnos. S.R.L., por un valor de $ 5.000, cobrando la mitad en efectivo y el resto en cuenta corriente comercial a 30 días. M11 Se cobra con cheque del Banco del Suquía S.A. el crédito con el cliente Riquelme Hnos. S.R.L. M12 Se cancela el pagaré entregado al proveedor "Penalty" con la entrega del rodado aportado por el socio Saviola.

11. Ejercicio integrador 2 Registrar cada una de las operaciones en el libro diario indicando en cada caso si se trata de una variación cuantitativa o cualitativa.

M0 El señor Miguel B destina $ 5.000 en efectivo para la iniciación de su propia empresa que será una juguetería. M1 Compra un escritorio en $ 1.000, pagando la mitad en efectivo y por el resto suscribe un pagaré con vencimiento dentro de 30 días. 15

M2 Compra mercadería para su venta en $ 3.000. El proveedor le financia el total a 30 días, en cuenta corriente comercial. M3 Vende la mitad de las mercaderías en $ 3.500 cobrando dinero en efectivo por el total. M4 Paga $ 500 en efectivo por el alquiler del local, correspondiente al mes en curso. M5 Paga en efectivo el pagaré suscripto en el M1. M6 Paga $ 100 en efectivo por la factura de energía y gas del mes. M7 Abre una cuenta corriente bancaria en el Banco Nación Argentina, depositando $ 1.500. El banco le cobra $ 100 en concepto de gastos de apertura de la misma y otorgamiento de chequera. M8 Compra mercadería para su venta en $ 2.000, pagando con un cheque del Banco Nación Argentina. M9 Vende la totalidad de la mercadería comprada en M8 en $ 2.500, cobrando con cheques del Banco de Galicia S.A. M10 Deposita la totalidad de la cobranza efectuada en el momento anterior, en el Banco Nación Argentina. M11 Recibe una nota de débito bancaria donde, el Banco Nació Argentina le cobra gastos de mantenimiento de la cuenta corriente por $ 80.

12.

Ejercicio integrador 3

Registrar cada una de las operaciones en el libro diario indicando en cada caso si se trata de una variación cuantitativa o cualitativa. Realizar un Balance de Saldos y comprobar la igualdad patrimonial.

01/01/X1

Se constituye ATENAS Sociedad Colectiva, entre los socios Marcelo M. y Héctor C. aportando cada uno $ 50,000 en efectivo. La sociedad tendrá por objeto la prestación del servicio de transporte de mercadería entre las ciudades de Córdoba y General Pico provincia de la Pampa.

2/01/X1

Se compra un camión por $ 50,000 el cual se paga 50% de contado y el resto mediante la firma de un pagaré a 30 días. 16

3/01/X1

Se abre una cuenta corriente en el Bansud S.A., depositándose $ 70,000

5/01/X1

Se contrata el alquiler de un depósito en el barrio General Bustos, para lo cual se pagará un alquiler mensual de $ 2,000. El alquiler vence el 1 del mes siguiente. Además se paga en esta fecha $ 2,000 en concepto de depósito en garantía, el cual será reintegrado al final del contrato de locación que vence el 31/12/99.

31/01/X1

Se efectúa el servicio de fletes con cargo a la firma INDEPENDIENTE S.A. El precio acordado es de $ 2400 pagadero a los 60 días de cumplido el servicio.

31/01/X1

El consumo de energía del mes de enero equivale a $ 150. No obstante aún no se recibió la factura de EPEC.

01/02/X1

Se factura el servicio de flete realizado a la firma INDEPENDIENTE S.A.

01/02/X1

Se paga el alquiler del local con cheque del Bansud S.A.

02/02/X1

Se contrata un seguro de responsabilidad civil, robo, incendio y destrucción total para el período Febrero y Marzo de 1999. La póliza por valor de $ 500 se abona en su totalidad en ésta fecha con cheque del Bansud S.A.

05/02/X1

Se recibe la factura de EPEC por el consumo de energía eléctrica del mes de enero. El monto de la factura es de $ 150 la cual se abona ese mismo día con cheque del Bansud S.A.

15/02/X1

Se efectúa un flete con destino a la ciudad de Buenos Aires para la firma Boca Juniors S.A., abonando, esta última, por el servicio $ 3,600 al contado.

27/02/X1

Se contrata con la firma MANTENIMIENTOS INDUSTRIALES SOC. DE HECHO, el mantenimiento del camión, abonando la suma mensual de $ 100. El primer servicio es brindado ese mismo día, por lo cual nos emiten una factura que es abonada con cheque del Bansud S.A.

28/02/X1

El consumo de energía del mes de febrero, según los medidores de la Cía. es el mismo del mes pasado.

01/03/X1

Se paga el alquiler del local con cheque del Bansud S.A.

02/03/X1

Se firma un boleto de compraventa para adquirir el terreno y el edificio donde se emplaza el depósito alquilado por la Cía. El precio acordado es de $ 20,000 pagando de contado en ese momento una seña que fija el precio por el 25% del importe acordado. El resto se abona en el momento de la escrituración. Se rescinde el contrato de locación debiendo el locador devolver en efectivo la garantía otorgada en su momento.

03/03/X1

Se toma un préstamo por $ 15,000, a 20 días de plazo, en el Banco Galicia S.A.; devengándose en dicho plazo un interés de $ 500. 17

04/03/X1

Se escritura la posesión del inmueble adquirido el 02/03/X1, debiéndose abonar el importe adeudado por la compra del inmueble, lo cual se hace en efectivo.

05/03/X1

Se recibe la factura de EPEC por el consumo de energía del mes de febrero. El monto de la factura es de $ 160 la cual se abona en ese mismo día con cheque del Bansud S.A.

23/03/X1

Se abona con cheque del Bansud S.A. el capital más el interés del préstamo contraído con el Banco Galicia S.A.

29/03/X1

Se compran distintos elementos de oficina (papel, lapiceras, perforadoras, abrochadores, etc.) por un total de $ 1.340 pagando los mismos en dinero en efectivo.

30/03/X1

Se cobra la factura a INDEPENDIENTE S.A. con cheque del Banco Nación Argentina.

31/03/X1

Se deposita la cobranza del servicio prestado a INDEPENDIENTE S.A.

31/03/X1

Se cierran los estados contables correspondientes al primer ejercicio, por lo cual se debe realizar el devengamiento de los gastos de luz, seguro y mantenimiento del camión del mes de Marzo de X1.

01/04/X1

Se realiza el asiento de cierre, reclasificando el resultado del ejercicio (perdida) contra los resultados no asignados o resultados acumulados.

05/04/X1

Se realiza la Asamblea de accionistas y los socios deciden absorber los resultados negativos, reduciendo el capital.

13.

Preguntas para reflexionar:

Luego de analizar todos los temas del módulo y de haber estudiado los capítulos correspondientes de la bibliografía básica, contestá las siguientes preguntas: Las respuestas las podrás consultar y debatir con tu tutor virtual:

a) ¿Qué utilidad le brinda la contabilidad a las organizaciones? b) ¿Qué requisitos y qué restricciones debe cumplir la información contable? c) ¿Cuáles son las características y los requisitos que se deben cumplir en el método de la partida doble? 18

d) ¿Cuándo un activo y pasivo se los considera corriente y no corriente? e) ¿Qué es una cuenta y cómo se clasifica? f) ¿Qué es y qué características tiene un plan de cuentas?

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Soluciones 1. Usuarios de la información contable Determinar clasificación de los siguientes usuarios de la información contable según sean usuarios internos o externos USUARIO

EXTERNO / INTERNO

Potenciales compradores de acciones de la empresa

Externo

Acreedores

Externo

Entidades financieras

Externo

Gerente de ventas

Interno

Consejo consultivo

Interno

2. Reconocimiento de hechos contables: Consigna: Identificar qué decisiones podrían tomar los usuarios internos o externos frente al hecho contable presentado. (La solución brindada es solamente de ejemplo, ya que las decisiones pueden ser variadas): HECHOS CONTABLES Comprar mercadería para vender en el negocio

DECISIONES A TOMAR Comprar de contado o a plazo de acuerdo a la disponibilidad de dinero que exista en la empresa.

Invertir mi dinero excedente en otra empresa Evaluar los Estados Contables de otras empresas en las que esté interesado en invertir.

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Pagar mis deudas

Pagar de contado, con cheque, con pagaré.

3. Estados contables básicos Seleccionar la respuesta correcta. Solo existe una respuesta correcta para cada consigna .

1. El estado de situación patrimonial presenta información referida a: a. Situación patrimonial y situación financiera b. Situación económica c. Información solo para usuarios internos 2. Los estados contables básicos son acompañados por: a. Información complementaria en forma de notas y cuadros o “anexos” b. Informes de gestión c. Resúmenes creados por el contador 3. El estado de evolución de patrimonio neto muestra información referida a: a. La situación patrimonial del ente, es decir, la composición del patrimonio de la organización b. La situación financiera, es decir, la composición de bienes y deudas financieras de la organización en un momento dado y las causas qu lo produjeron durante dicho periodo c. Ninguna de las anteriores son correctas

4. La situación económica de la organización, es decir, el resultado obtenido por la organización describiendo las causas que lo originaron durante un periodo de tiempo; se muestran en: a. El estado de situación patrimonial b. Estado de evolución del patrimonio neto c. Estado de resultado d. Estado de flujo de efectivo

4. Aplicación de la partida doble: Consigna: Completar el cuadro, indicando qué contrapartida puede tener cada uno de los siguientes casos: (La solución brindada es solamente de ejemplo, ya que las contrapartidas pueden variar según diferentes casos): 21

SITUACIÓN Se compra mercadería para vender en el negocio por $ 1.000

CONTRAPARTIDA Se paga $ 500 en efectivo y $ 500 se queda debiendo

Se depositan $ 5.000 en la cuenta corriente Se deja de tener esa plata en la caja. de un banco Se venden 50 unidades a $2 cada una de ellas.

Se tiene menos mercadería pero más dinero

Se recibe un cheque de $1000 de un cliente que nos debía por una compra realizada el mes anterior.

Se deja de tener el derecho a cobrar pero tenemos más plata

Al finalizar el mes calculamos el importe del Tenemos una obligación de pagar el Impuesto a los Ingresos Brutos que impuesto corresponde por la actividad realizada.

5. Atributos de la información contable Determine a que atributo responden las siguientes situaciones 1. La información debe ser creíble para los usuarios, de manera que estos la acepten para tomar decisiones Atributo: Confiabilidad

2. La información debe ser apta para satisfacer las necesidades de los usuarios tipo Atributo: Pertinencia

3. La información contable de un ente debe ser susceptible de comparación con otras informaciones del mismo ente a otras fechas o periodos o con la de otros entes Atributo: Comparabilidad 4. La información debe presentarse utilizando un lenguaje preciso que evite ambigüedades y sea fácil de comprender por los distintos usuarios Atributo: Claridad 22

5. La información suministrada debe estar organizada según lo establecido por las normas contables Atributo: Sistematicidad

6. Clasificación de activos y pasivos: corrientes o no corrientes Determinar si los siguientes activos/pasivos son corrientes o no corrientes. La empresa Muebles S.A. cierra ejercicio el 31/12 y es una empresa dedicada a comercializar muebles de madera Objeto

Activo/Pasivo

Corriente/No corriente

Mercadería en stock

Activo

Corriente

Crédito de 18 cuotas otorgado a cliente el día 1/10. Las primeras dos cuotas ya fueron pagadas los días 1/11 y 1/12.

Activo

Corriente: 12 cuotas

Efectivo en caja

Activo

Corriente

Deuda por $16000 con proveedor contraída el día 5/10. El pago se acordó realizarse en 8 cuotas a partir del mes 11. Se cumplieron los plazos de todos los pagos

Pasivo

Corriente (correspondiente a 6 cuotas)

Terrenos

Activo

No Corriente

Deuda contraída el 1/4, el pago se realizó en 4 cuotas de $1000 cada una por mes

No Corrientes: 4 cuotas

Ya no hay pasivo, la deuda está completamente cancelada.

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7. Variaciones patrimoniales Consigna Indicar en cada uno de los siguientes casos si se trata de una variación CUALITATIVA o CUANTITATIVA indicando qué componentes varían: a) Se deposita dinero en la cuenta corriente de un Banco: CUALITATIVA. (aumenta el

activo y disminuye el activo por el mismo valor) b) Los socios de una empresa deciden hacer un retiro del capital: CUANTITATIVA

(disminuye el activo y disminuye el patrimonio neto) c) Se cobra una deuda a un cliente que nos había comprado en cuenta corriente:

CUALITATIVA (aumenta el activo y disminuye el activo por el mismo valor) d) Se paga una deuda a un proveedor con un documento: CUALITATIVA (disminuye

el pasivo y aumenta otro pasivo por el mismo valor) e) Se pagan los impuestos del mes en efectivo: CUANTITATIVA (aumentan los gastos

y disminuye el activo) f) Se compra una computadora para el sector de administración de una empresa.

Se paga con un cheque diferido a 90 días: CUALITATIVA (aumenta el activo y aumenta el pasivo) g) Se realiza una venta a un cliente, que paga con un documento a

30 días: CUANTITATIVA (aumentan los ingresos y aumentan los activos) h) La empresa registra las pérdidas ocasionadas por un incendio en el depósito de

su mercadería. CUANTITATIVA (aumentan los gastos y disminuyen los activos) i) Se devengan los sueldos del mes que se pagarán los primeros días del mes siguiente. CUANTITATIVA (aumentan los gastos y aumenta el pasivo)

24

8. Aplicación de cuentas y rubros Consigna: Completar el siguiente cuadro, indicando para cada situación la CUENTA que se debería utilizar, el RUBRO al cual pertenece y qué CLASIFICACIÓN se le da según su naturaleza y cuál es su SALDO HABITUAL.

SITUACIÓN

CUENTA

RUBRO

CLASIFICACIÓN

CAJA Y BANCOS

ACTIVO

DEUDOR

Una librería compra cuadernos y Mercadería lapiceras para vender en el negocio.

BIENES DE CAMBIO

ACTIVO

DEUDOR

Una zapatería compra cuadernos Gastos de y lapiceras para el sector librería administración.

GASTOS DE RESULTADO ADMINISTR GASTOS ACIÓN

DEUDOR

Dos socios inician una actividad Capital comercial para lo cual aportan dinero para el comienzo de la empresa.

PATRIMONI PATRIMONIO O NETO NETO

ACREEDOR

Proveedores

DEUDAS PASIVO COMERCIAL ES

ACREEDOR

Honorarios contables

GASTOS RESULTADO ADMINISTR GASTOS ATIVOS

DEUDOR

Se deposita dinero en la cuenta corriente del Banco Sur

Se compra mercadería para la venta se y queda debiendo en cuenta corriente. Una empresa recibe servicios de asesoramiento contable.

Banco Sur Cta. Cte.

SALDO

9. Ecuación patrimonial Consigna: Identificar la estructura patrimonial de cada uno de los siguientes casos que se plantean y calcular la variable que corresponda para que se compruebe la igualdad. 1. Dos socios inician una organización, para lo cual aportan $ 1.000 cada una de ellas en efectivo. ACTIVO = PATRIMONIO NETO 2.000 =2.000 25

2. Luego de un mes de actividad, una organización presenta la siguiente estructura: Efectivo: $ 2.000 Documentos a pagar al banco: $ 1.000 Capital : ???? ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO NETO 2.000 -1000 = 1.000

3. Una empresa muestra su patrimonio al finalizar el primer ejercicio de su actividad: Efectivo: $ 1.000 Mercadería: $ 2.000 Deudas: $ 800 Capital: $ 2.000 Ganancia del ejercicio: $ ??? ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO NETO (1000 + 2000) - 800 = 2000 + R.E. RE. = 2.200 – 2000 = 200

4. Una empresa presenta la siguiente información: Activo: $ 3.000 Capital: $ 1.000 Resultados Acumulados (ganancias): $ 600 Pasivo?

ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO NETO 3000 – (1000 + 600) = PASIVO PASIVO = 1400

26

5. Calcular el Activo de una empresa que al finalizar su 1° ejercicio obtuvo los siguientes datos:

Pasivo: $1.000 Capital: $2.000 Ingresos: $5.000 Gastos: $3.000

ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO NETO ACTIVO – PASIVO = Capital + Resultado del ejercicio ACTIVO – PASIVO = Capital + Ingresos – Gastos ACTIVO = Capital + Ingresos – Gastos + Pasivo ACTIVO = 2.000 + 5.000 – 3.000 + 1.000 ACTIVO = 5.000

6. Calcular los Ingresos obtenidos en el 2° ejercicio de la empresa, a partir de los siguientes datos:

Patrimonio Neto Final: $5.000 Patrimonio Neto Inicial: $ 2.000 Aportes del último ejercicio: $ 1.000 Gastos: $4.000 RESULTADO DEL EJERCICIO = PNF – PNI – APORTES + RETIROS RE = 5.000 – 2.000 – 1.000 RE= 2.000 RE= INGRESOS – GASTOS INGRESOS = RESULTADO DEL EJERCICIO + GASTOS INGRESOS = 2.000 + 4.000 INGRESOS = 6.000 27

7. Calcular el Pasivo de una empresa al 3° ejercicio, a partir de los siguientes datos:

Resultados Acumulados (ganancias): $8.000 Capital: $10.000 Activo: $ 20.000

ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO NETO PASIVO = ACTIVO – PATRIMONIO NETO PASIVO = 20.000 – 10.000 – 8000 PASIVO = 2.000

10 .Ejercicio integrador 1 CUENTA

DEBE

HABER

CLASIFICACIÓN DE CUENTAS

TIPO de VARIACIÓN

M0 CAJA MERCADERIAS

5.000 5.000

a CAPITAL

ACTIVO ACTIVO 10.000

CUANTITATIVA

PATRIMONIO NETO

p/ inicio de actividades M1 BANCO NACION CTA CTE a CAJA

2.500 2.500

ACTIVO ACTIVO

CUALITATIVA

p/apertura cta. cte. bancaria

28

M2 CAJA

2.000

ACTIVO

DOCUMENTOS A COBRAR

2.000

ACTIVO CUANTITATIVA

a VENTAS

4.000

INGRESOS

p/venta del 50 % de la mercadería M2 COSTO MERCADERIA VENDIDA

2.500

GASTOS CUANTITATIVA

a MERCADERÍAS

2.500

ACTIVO

p/costo de la mercadería vendida M3 ALQUILERES

500

GASTOS CUANTITATIVA

a BANCO NACIÓN CTA CTE

500

ACTIVO

p/pago alquiler mes en curso M4 SINIESTROS p/INCENDIO

2.500

PERDIDA CUANTITATIVA

a MERCADERÍAS

2.500

ACTIVO

p/incendio de mercaderías M5 MERCADERÍAS

3.000

ACTIVO CUALITATIVA

a PROVEEDORES

3.000

PASIVO

p/compra de mercaderías M6 VALORES A DEPOSITAR

2.000

ACTIVO

29

CUALITATIVA a DOCUMENTOS A COBRAR

2.000

ACTIVO

p/cobro del documento M7 PROVEEDORES

3.000

PASIVO CUALITATIVA

a DOCUMENTOS A PAGAR

3.000

PASIVO

p/refinanciación de deuda M8 RODADOS

1.500

ACTIVO CUANTITATIVA

a DONACIONES RECIBIDAS

1.500

GANANCIA

p/rodado donado M9 CAJA

3.000

ACTIVO

RODADOS

3.000

ACTIVO CUANTITATIVA

a CAPITAL

6.000

PATRIMONIO NETO

p/ aumento de capital M10 CAJA

2.500

ACTIVO

CLIENTES

2.500

ACTIVO

a VENTAS

5.000

CUANTITATIVA

INGRESOS

p/venta de la mercadería M10 COSTO MERCADERÍAS VENDIDAS

3.000

GASTOS CUANTITATIVA

30

a MERCADERÍAS

3.000

ACTIVO

p/registrar el Costo mercad vendida M11 VALORES A DEPOSITAR

2.500

ACTIVO CUALITATIVA

a CLIENTES

2.500

ACTIVO

p/cobro saldo de Riquelme M12 DOCUMENTOS A PAGAR

3.000

PASIVO CUALITATIVA

a RODADOS

3.000

ACTIVO

p/pago deuda documentada

31

11. Ejercicio integrador 2 CUENTA

DEBE

HABER

CLASIFICACION DE CUENTAS

TIPO de VARIACION

M0 CAJA

5.000 a CAPITAL

ACTIVO 5.000

CUANTITATIVA

PATRIMONIO NETO

M1 MUEBLES Y ÚTILES

1.000

ACTIVO CUALITATIVA

a CAJA

500

ACTIVO


500

PASIVO

M2 MERCADERÍA

3.000

ACTIVO CUALITATIVA

A PROVEEDORES a PROVEEDORES

3.000

PASIVO

M3 CAJA

3.500

ACTIVO CUANTITATIVA

a VENTAS

3.500

INGRESOS

M3 COSTO MERCADERÍA VENDIDA

1.500

GASTOS CUANTITATIVA

a MERCADERÍAS

1.500

ACTIVO

32

M4 ALQUILERES

500

GASTOS CUANTITATIVA

a CAJA

500

ACTIVO

M5 DOCUMENTOS A PAGAR

500

PASIVO CUALITATIVA

a CAJA

500

ACTIVO

M6 GASTOS DE ENERGÍA Y GAS

100

GASTOS CUANTITATIVA

a PROVEEDORES DE SERVICIOS

100

PASIVO

M6 PROVEEDORES DE SERVICIOS

100

PASIVO CUALITATIVA

a CAJA

100

ACTIVO

M7 BANCO NACIÓN CTA CTE GASTOS BANCARIOS

1.400 ACTIVO

100 1.500

CUANTITATIVA

GASTOS

a M8 CAJA MERCADERIAS

2.000

ACTIVO CUALITATIVA


2.000

ACTIVO

ACTIVO 33

M9 VALORES A DEPOSITAR

2.500

ACTIVO CUANTITATIVA

a VENTAS

2.500

INGRESOS

M9 COSTO MERCADERÍAS VENDIDAS

2.000

GASTOS CUANTITATIVA

a MERCADERÍAS

2.000

ACTIVO

M10 BANCO NACION CTA CTE

2.500

ACTIVO CUALITATIVA

a VALORES A DEPOSITAR

2.500

ACTIVO

M11 GASTOS BANCARIOS

80

GASTOS CUANTITATIVA


80

ACTIVO

34

12. Ejercicio integrador 3 CUENTA

DEBE

HABER

CLASIFICACIÓN DE CUENTAS

TIPO de VARIACIÓN

01/01/ CAJA

100.000

ACTIVO CUANTITATIVA

a CAPITAL

100.000

PAT NETO

p/ suscripción e integración del capital 02/01/ RODADOS

50.000

ACTIVO CUALITATIVA

a CAJA

25.000

ACTIVO


25.000

PASIVO

p/adquisición de un camión 03/01/ BANCO BANSUD CTA CTE

70.000

ACTIVO CUALITATIVA

a CAJA

70.000

ACTIVO

p/apertura cta. cte. Banco Bansud 03/01/ DEPOSITOS EN GARANTÍA

2.000

ACTIVO CUALITATIVA

a CAJA

2.000

ACTIVO

p/pago garantía alquiler deposito en Barrio Gral. Bustos 31/01/ CRÉDITOS PENDIENTES DE FACTURAR

2.400

ACTIVO CUANTITATIVA

a VENTAS DE SERVICIOS

2.400

INGRESOS

p/servicio de flete a Independiente SA 35

31/01/ GASTOS DE ENERGÍA

150

GASTOS CUANTITATIVA

a PROVISIÓN FACTURAS A RECIBIR

150

PASIVO

p/devengar consumo energía mes de enero 31/01/ ALQUILERES

2.000

GASTOS CUANTITATIVA

a ALQUILERES A PAGAR

2.000

PASIVO

p/devengar alquiler deposito mes de enero 01/02/ CLIENTES

2.400

ACTIVO CUALITATIVA

a CRÉDITOS PENDIENTES DE FACTURAR

2.400

ACTIVO

p/facturación servicio de flete a Independiente SA 01/02/ ALQUILERES A PAGAR

2.000

PASIVO CUALITATIVA

a BANCO BANSUD CTA CTE

2.000

ACTIVO

p/pago alquiler mes de enero 02/02/ SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO

500

ACTIVO CUALITATIVA


500

ACTIVO

p/contratación y pago anticipado seguro p/febrero y marzo 2005 05/02/ PROVISION FACTURAS A RECIBIR

150

PASIVO CUALITATIVA

a PROVEEDORES

150

PASIVO

36

p/registrar factura EPEC consumo mes de enero 05/02/ PROVEEDORES

150

PASIVO CUALITATIVA


150

ACTIVO

p/pago EPEC consumo mes de enero 15/02/ CAJA

3.600

ACTIVO CUANTITATIVA

a VENTAS DE SERVICIOS

3.600

INGRESOS

p/servicio de flete a Boca Jrs SA 27/02/ GASTOS DE MANTENIMIENTO

100

GASTOS CUANTITATIVA

a PROVEEDORES

100

PASIVO

p/devengar mantenimiento camión 27/02/ PROVEEDORES

100

PASIVO CUALITATIVA


100

ACTIVO

p/pago mantenimiento 28/02/ GASTOS DE ENERGÍA

150

GASTOS CUANTITATIVA


150

PASIVO

p/devengar consumo energía mes de febrero 28/02/ ALQUILERES

2.000

GASTOS

37

CUANTITATIVA a ALQUILERES A PAGAR

2.000

PASIVO

p/devengar alquiler deposito mes de febrero 28/02/ SEGUROS

250

GASTOS CUANTITATIVA

a SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO

250

ACTIVO

p/devengar seguros mes de febrero 01/03/ ALQUILERES A PAGAR

2.000

PASIVO CUALITATIVA


2.000

ACTIVO

p/pago alquiler mes de febrero 02/03/ INMUEBLES

20.000

ACTIVO CUALITATIVA

a CAJA

5.000

ACTIVO

a DEUDA POR COMPRA INMUEBLES

15.000

PASIVO

p/firma boleto cpra. vta. adquisición Inmuebles 02/03/ CAJA

2.000

ACTIVO CUALITATIVA

a DEPÓSITOS EN GARANTIA

2.000

ACTIVO

p/recupero garantía alquiler deposito en Barrio Gral. Bustos 03/03/ CAJA INTERESES BANCARIOS NO DEVENGADOS

15.000

500

ACTIVO REGULARIZADORA DE PASIVO

CUALITATIVA

38

a PRÉSTAMO BANCO GALICIA

15.500

PASIVO

p/préstamo obtenido del Bco. Galicia 04/03/ DEUDA POR COMPRA INMUEBLES

15.000

PASIVO CUALITATIVA

a CAJA

15.000

ACTIVO

p/pago saldo deuda compra Inmueble 05/03/ PROVISIÓN FACT A RECIBIR GASTOS DE ENERGÍA

150

PASIVO

10

GASTOS

a PROVEEDORES

160

CUANTITATIVA

PASIVO

p/registrar factura EPEC consumo mes de febrero 05/03/ PROVEEDORES

160

PASIVO CUALITATIVA


160

ACTIVO

p/pago EPEC consumo mes de febrero 23/03/ PRÉSTAMO BANCO GALICIA INTERESES BANCARIOS PERDIDOS

15.500

PASIVO

500

PERDIDA CUANTITATIVA


15.500

a INTERESES BANCARIOS NO DEVENGADOS

500

ACTIVO REGULARIZADORA DE PASIVO

p/pago préstamo del Bco. Galicia y deveng. intereses 29/03/ PAPELERIA Y ÚTILES

1.340

GASTOS

39

CUANTITATIVA a CAJA

1.340

ACTIVO

p/compra artículos de librería 30/03/ VALORES A DEPOSITAR

2.400

ACTIVO CUALITATIVA

a CLIENTES

2.400

ACTIVO

p/cobro factura a Independiente SA con cheque Bco. Nación 31/03/ BANCO BANSUD CTA CTE

2.400

ACTIVO CUALITATIVA


2.400

ACTIVO

p/deposito cobro factura a Independiente SA 31/03/ GASTOS DE ENERGÍA

160

GASTOS CUANTITATIVA


160

PASIVO

p/devengar consumo energía mes de marzo 31/03/ GASTOS DE MANTENIMIENTO

100

GASTOS CUANTITATIVA


100

PASIVO

p/devengar gastos mantenimiento mes de marzo 31/03/ SEGUROS

250

GASTOS CUANTITATIVA

a SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO

250

PASIVO

p/devengar seguros mes de marzo

40

CUENTA CAJA

SUMAS DEBE

SUMAS HABER

CLASIFICACIÓN SALDO

SALDOS

RUBRO

120.600

118.340

2.260

SALDO DEUDOR

ACTIVO

CAJA Y BANCOS

72.400

20.410

51.990

SALDO DEUDOR

ACTIVO

CAJA Y BANCOS

CLIENTES

2.400

2.400

-

CUENTA SALDADA

ACTIVO

CREDITOS POR VENTAS

CRÉDITOS PENDIENTES DE FACTURAR

2.400

2.400

-

CUENTA SALDADA

ACTIVO

CREDITOS POR VENTAS

VALORES A DEPOSITAR

2.400

2.400

-

CUENTA SALDADA

ACTIVO

CREDITOS POR VENTAS

DEPÓSITOS EN GARANTIA

2.000

2.000

-

CUENTA SALDADA

ACTIVO

OTROS CREDITOS

500

500

-

CUENTA SALDADA

ACTIVO

OTROS CREDITOS

RODADOS

50.000

-

50.000

SALDO DEUDOR

ACTIVO

BIENES DE USO

INMUEBLES

20.000

-

20.000

SALDO DEUDOR

ACTIVO

BIENES DE USO

PROVEEDORES

410

410

-

CUENTA SALDADA

PASIVO

CUENTAS A PAGAR

PROVISIÓN FACT A RECIBIR

300

560

(260)

SALDO ACREEDOR

PASIVO

CUENTAS A PAGAR

-

-

-

CUENTA SALDADA

PASIVO

CUENTAS A PAGAR

4.000

4.000

-

CUENTA SALDADA

PASIVO

CUENTAS A PAGAR

15.500

15.500

-

CUENTA SALDADA

PASIVO

PRESTAMOS

500

500

-

CUENTA SALDADA

REG. PASIVO

PRESTAMOS

-

25.000

(25.000)

SALDO ACREEDOR

PASIVO

OTRAS DEUDAS

15.000

15.000

-

CUENTA SALDADA

PASIVO

OTRAS DEUDAS

BANCO BANSUD CTA CTE

SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO

SERVICIOS A PAGAR ALQUILERES A PAGAR PRÉSTAMO BANCO GALICIA INTERESES BANCARIOS NO DEVENGADOS DOCUMENTOS A PAGAR DEUDA POR COMPRA INMUEBLES

41

CAPITAL

- 100.000

(100.000)

SALDO ACREEDOR

PATRIMONIO NETO

CAPITAL

VENTAS DE SERVICIOS

- 6.000

(6.000)

SALDO ACREEDOR

PATRIMONIO NETO

RESULTADO DEL EJERCICIO

GASTOS DE MANTENIMIENTO

200

- 200

SALDO DEUDOR

PATRIMONIO NETO


ALQUILERES

4.000

- 4.000

SALDO DEUDOR

PATRIMONIO NETO


GASTOS DE ENERGÍA

470

- 470

SALDO DEUDOR

PATRIMONIO NETO


SEGUROS

500

- 500

SALDO DEUDOR

PATRIMONIO NETO


PAPELERIA Y ÚTILES

1.340

- 1.340

SALDO DEUDOR

PATRIMONIO NETO


INTERESES BANCARIOS PERDIDOS

500

- 500

SALDO DEUDOR

PATRIMONIO NETO


TOTALES

315.420

315.420

-

42

Caja y Bancos 1. Arqueo de caja Efectuar las comprobaciones y registraciones correspondientes para la siguiente situación: El día 28/12/01 Ud. está a cargo de realizar el arqueo de caja. Se le pide que efectúe dicho arqueo de caja y realice los asientos contables necesarios para que la contabilidad sea un reflejo de la realidad de la empresa. En caja se encuentra lo siguiente: Elemento

Cantidad

Monto de cada elemento

Billetes

100

$10

Billetes

5

$50

Ticket de taxi

1

$50

Según mayor de caja: $1350

Solución:

Elemento

Cantidad

Monto de cada elemento

Totales

Billetes

100

$10

$1000

Billetes

5

$50

$250

Ticket de taxi

1

$50

$50

Según recuento del efectivo : $1.250 Según mayor: $1350

43

1°) Se deben ajustar todos los valores que no son efectivo 2°) Se compara el recuento físico con el nuevo saldo de la cuenta caja. Ajustes a realizar:

CUENTA

DEBE

Gastos de transporte (Gasto)

HABER

50 Caja (Activo)

Faltante de caja (Gasto)

50 50

Caja (Activo)

50

2. Giros en descubierto, débitos y créditos bancarios Efectuar las registraciones contables correspondientes a las operaciones que a continuación se detallan, en el libro Diario General. 01/04/

Se abre una cuenta corriente en el Banco Galicia y se solicita autorización para girar en descubierto en la misma por la suma de $ 35.000, a una tasa de 10.5% nominal anual. Según lo convenido, en caso de que se gire en descubierto por un monto mayor, la tasa que cobre el banco será del 15% sobre el excedente girado. Obtenida la autorización se emite un cheque al día para cancelar la deuda con un proveedor por un total de $ 12.300.

11/04/

Se emite cheque, al día del Banco de Galicia cta. cte. para pagar honorarios por asesoramientos contables por un valor de $ 7.800.

23/04/

Se gira en descubierto por $ 28.000, con cheque al día del Banco de Galicia, para la compra de un automóvil 0 KM.

26/04/

Se deposita en el Banco de Galicia un cheque de terceros por un monto de $ 11.500, y efectivo disponible en caja por $ 3.000.

30/04/

El banco liquida los intereses por los fondos girados en

44

descubierto y los debita de la cuenta corriente. (Efectuar el cálculo de dichos intereses). 05/05/

El banco nos envía el extracto bancario y se observa un débito por gastos varios por un monto de $ 180, correspondientes al mes de abril.

Supuestos del caso práctico:  La sociedad cierra sus ejercicios contables el 31 de diciembre de cada año.  Se considera años de 360 días y por consiguiente meses de 30 días.  La determinación de los intereses que cobrará el banco por giros en descubierto se determinará sobre el saldo al cierre de cada mes.

Solución: FECHA

CUENTAS PROVEEDORES

01/04/

DEBE

HABER

12.300

a BCO. DE GALICIA CTA. CTE.

12.300

por la cancelación de deudas con cheque HONORARIOS 11/04/

7.800


7.800

por el pago de honorarios profesionales con cheque 23/04/

RODADOS

28.000


28.000

por la compra de un automóvil con cheque

BCO. DE GALICIA CTA. CTE.

26/04/

14.500


11.500

a CAJA

3.000

por el depósito de valores en cartera y efectivo

45

30/04/

Cálculo de los intereses por giros en descubierto Saldo al 30/04/X9

$ 33.600

TNA aplicable

0.105

Tasa proporcional

0.105 x 30 = 0.00875 360

Intereses por descubiertos $ 33.600 x 0.00875 = $ 294 INTERESES BANCARIOS

294


294

por el devengamiento de intereses por giros en descubierto GASTOS BANCARIOS 05/05/

a BANCO DE GALICIA CTA. CTE.

180 180

para contabilizar gastos debitados por el banco

46

3. Rechazo de cheques y transferencias entre bancos “GOLOCOR S.A.” es una empresa dedicada a la fabricación y venta de todo tipo de golosinas. Esta empresa abre con fecha 01/03/ una cuenta corriente en el Banco Galicia con un depósito inicial de $ 10.000. Los gastos de mantenimiento de la cuenta serán debitados el último día hábil de cada mes directamente de la cta. cte. por $ 1.000. Efectuar las registraciones contables correspondientes a las operaciones que se detallan a continuación en el libro Diario General. 10/03/

Se abona la factura de luz con cheque del Banco Galicia librado por la empresa por $ 980.

02/04/

Ante la necesidad de abonar sueldos del personal, se extrae de la cuenta corriente a través de un cheque propio del Banco de Galicia, la suma de $ 13.500 que se incorporan al efectivo del día.

14/04/

Se deposita en la cuenta corriente del Bco. De Galicia cheques de terceros en cartera, sobre distintos bancos, por la suma de $ 20.250.

15/04/

Se compran materias primas por un total $ 3.900 abonándose al proveedor con cheque del Banco de Galicia con vto. 15/05/.

01/05/

Se realiza una transferencia desde el Banco de Galicia, para la apertura de una nueva cuenta corriente en el Banco Río, por un valor de $ 5.000. Los gastos de mantenimiento de la nueva cuenta ascienden a $ 200 mensuales, con débito a dicha cuenta.

13/05/

Se venden mercaderías por $ 10.000, cobrándose $ 3.000 en efectivo y la diferencia con un cheque del Banco de Londres el cual es depositado el mismo día en el Banco Río.

22/05/

El Banco de Galicia nos comunica que uno de los cheques depositados no posee fondos. El importe del mismo asciende a $ 4.000 y es debitado de la cuenta corriente.

25/05/

Se depositan en el Banco Río cheques de terceros en cartera por un valor de $ 7.500, y se pagan en el mismo banco gastos de

47

teléfono con cheque propio por un total de $ 875.

Supuestos del caso práctico:  La sociedad cierra sus ejercicios contables el 31 de diciembre de cada año.  Se considera años de 360 días y por consiguiente meses de 30 días. Solución: FECHA

CUENTAS BCO. DE GALICIA CTA. CTE.

DEBE

HABER

10.000

01/03/ a CAJA

10.000

por la apertura de la cta. cte. GASTOS DE LUZ

980

10/03/ a BCO. DE GALICIA CTA. CTE.

980

por el pago de gasto con cheque GASTOS BANCARIOS

1.000


1.000

por el devengamiento de los gastos bancarios del mes CAJA

13.500


13.500

por la extracción de efectivo de la cta. cte. para el pago de sueldos BCO. DE GALICIA CTA. CTE.

20.250

14/04/ a VALORES A DEPOSITAR

20.250

por el depósito de cheques en cartera MATERIAS PRIMAS

3.900


3.900

por la compra de materias primas 30/04/ GASTOS BANCARIOS

1.000

48


1.000

por el devengamiento de los gastos bancarios del mes BANCO RIO CTA. CTE.

5.000


5.000

por la transferencia entre bancos para la apertura de una cta. cte. en el Bco Río CAJA

3.000

VALORES A DEPOSITAR

7.000

13/05/ a VENTAS

10.000

por el cobro de ventas con cheques al día BANCO RIO CTA. CTE.

7.000


7.000

por el depósito de los valores en caja CHEQUES RECHAZADOS

4.000


4.000

por el débito de la cta. cte. de un cheque rechazado por falta de fondos BANCO RIO CTA. CTE.

7.500


7.500

por el depósito de valores en cartera GASTOS DE TELÉFONOS 25/05/ a BANCO RIO CTA. CTE.

875 875

por el pago de gastos con cheque

49

4.Movimiento de fondos “La Integral S.A.” realizó las siguientes operaciones, que usted deberá registrar contablemente en el libro Diario General: 01/01/X5

Se realiza una cobranza por la venta de mercaderías parte en efectivo, $ 19.000, y parte con cheques al día, por un valor de $ 25.000. (La suma de estos importes es depositada según el detalle del siguiente apartado).

01/01/X5

Se deposita en la Caja de Ahorro del Banco de Galicia $ 5.000 provenientes de la cobranza por las ventas del día, y el resto de todo lo cobrado por un valor de $ 39.000 se deposita en la cta. cte. del Banco Río.

06/01/X5

El Banco Río nos comunica que uno de los cheques depositados no posee fondos. El importe del mismo asciende a $ 11.000 y es debitado de la cuenta corriente automáticamente.

12/01/X5

Se efectúa el pago de una deuda a un proveedor con cheque de pago diferido para el 15/02/X5 del Banco Río por un total de $ 15.800.

14/01/X5

Se deposita en el Banco Río $ 4.500 en efectivo por una venta de mercaderías y $ 6.800 en cheques de terceros que poseía la empresa en cartera.

17/01/X5

Se realiza una transferencia bancaria desde el Banco Río al Banco de Galicia para la apertura de una cuenta corriente, por un valor de $ 4.500.

23/01/X5

Se efectúa una venta de mercaderías en efectivo por $ 17.000. El total cobrado se utiliza para abrir un plazo fijo a 30 días en el Banco Río con una tasa variable,

03/02/X5

Ante la necesidad de abonar sueldos del personal, se extrae de la cuenta corriente a través de un cheque propio del Banco de Galicia la suma de $ 6.300 que se incorporan al efectivo del día.

07/02/X5

El Banco Río nos envía el extracto bancario y se observa un Débito por gastos varios por un monto de $ 135, correspondientes al mes de enero, los cuales ya fueron

50

debitados en nuestra cuenta corriente. 15/02/X5

Se abonan gastos de teléfono por $ 1.200 con cheque propio del Banco de Galicia.

15/02/X5 23/02/X5

Es el día estipulado para el cheque emitido el día 12/01/X5. Se renueva el plazo fijo por su valor original, retirando los intereses ganados del mismo e incorporándolos al efectivo del día. La tasa de interés del período fue del 5% nominal anual.

Supuestos del caso práctico:  La sociedad cierra sus ejercicios contables el 31 de diciembre de cada año.  Se considera años de 360 días y por consiguiente meses de 30 días. Solución: FECHA

01/01/X5

CUENTAS

DEBE

HABER

CAJA

19.000

VALORES A DEPOSITAR

25.000

a VENTAS BCO. DE GALICIA CAJA DE AHORRO BCO. RIO CTA. CTE.

44.000 5.000 39.000

01/01/X5 a CAJA

19.0000

a VALORES A DEPOSITAR CHEQUES RECHAZADOS 06/01/X5

11.000

a BCO. RIO CTA. CTE. PROVEEDORES

12/01/X5

25.000

11.000 15.800

a CHEQUES DE PAGO DIFERIDO BANCO RIO CTA. CTE.

15.800 11.300

a CAJA

4.500

14/01/X5


6.800

17/01/X5

BCO. DE GALICIA CTA. CTE.

4.500

51

a BANCO RIO CTA. CTE.

4.500

CAJA

17.000

a VENTAS

17.000

BCO. RIO PLAZO FIJO 23/01/X5

17.000

a CAJA

17.000

CAJA 03/02/X5

6.300


6.300

GASTOS BANCARIOS 07/02/X5

135

a BCO. RIO CTA. CTE.

135

GASTOS DE TELÉFONO

1.200

15/02/X5 a BCO. DE GALICIA CTA. CTE.

1.200

CHEQUE DE PAGO DIFERIDO

15.800

15/02/X5 a BANCO RIO CUENTA CORRIENTE

23/02/X5

15.800

Cálculo de intereses del plazo fijo Monto TNA

$ 17.000 0.05

Tasa proporcional

0.05 x 30 = 0.0042 360

Intereses a cobrar

CAJA A INTERESES GANADOS

$ 17.000 x 0.0042 = $ 71.40

71,40 71,40

52

5.Conciliación bancaria El 01.10.X1 El Santiagueño SA abre una cuenta corriente en Banco Norte y efectúa las operaciones que se registran en el mayor de la cuenta. Se pide: a) Efectuar la conciliación bancaria al 31.10.X1. b) Indicar qué partidas conciliatorias deben analizarse con mayor profundidad.

Mayor contable del 01.10.X1 al 31.10.X1 Fecha

Concepto

Debe

Haber

01.10.X1

Saldo inicial

02.10.X1

Depósito

4.560

03.10.X1

Depósito

3.000

04.10.X1

Ch 334

560

04.10.X1

Ch 335

1.030

04.10.X1

Ch 336

5.559

07.10.X1

Depósito

4.890

15.10.X1

Depósito

10.000

20.10.X1

Depósito

300

22.10.X1

Ch 337

200

24.10.X1

Ch 338

456

25.10.X1

Depósito

900

27.10.X1

Depósito

1.200

30.10.X1

Depósito

3.489

30.10.X1

Ch 339

4.450

31.10.X1

Ch 340

500

Saldo 0

15.584

53

Extracto bancario Banco Norte al 31.10.X1 Fecha

Concepto

Débitos

Créditos

01.10.X1

Saldo inicial

02.10.X1

Depósito efvo.

4.560

03.10.X1

Depósito ch 24 hs

3.000

04.10.X1

Ch 000334

560

04.10.X1

Ch 000335

1.030

07.10.X1

Depósito efvo

20.10.X1

Depósito ch 24 hs

22.10.X1

Ch 000337

25.10.X1

Depósito ch 24 hs

900

27.10.X1

Depósito ch 24 hs

800

30.10.X1

Depósito efvo

31.10.X1

Ch. 000341

Saldo 0

4.890 300 200

3.489 1.450

14.699

Solución:

CONCILIACIÓN BANCARIA BANCO:

NORTE

SALDO CONTABLE AL:

31/10/2001

RESUMEN

Saldo según banco

14.699

No registrado por el banco: A. Depósitos no acreditados

11.200

54

B. Cheques no debitados

(10.965)

C. Otros conceptos

-

Subtotal

14.934

No contabilizado por la empresa: D. Débitos bancarios

1.450

E. Créditos bancarios

(800)

Saldo según mayor

15.584

A. DEPÓSITOS NO ACREDITADOS FECHA

CONCEPTO

IMPORTE

15/10/2001 Depósito

10.000

27/10/2001 Depósito

1.200

Total

11.200

B. CHEQUES NO DEBITADOS FECHA

CONCEPTO

IMPORTE

04/10/2001 ch 336

5.559

24/10/2001 ch 338

456

30/10/2001 ch 339

4.450

31/10/2001 ch 340

500

Total

10.965

55

C. OTROS CONCEPTOS FECHA

CONCEPTO

IMPORTE

Total

-

D. DÉBITOS BANCARIOS NO CONTABILIZADOS FECHA

CONCEPTO

30/10/2001 Ch 000341

IMPORTE

(A)

1.450

Total

1.450

E. CRÉDITOS BANCARIOS NO CONTABILIZADOS FECHA 27/10/2001 Depósito

CONCEPTO

IMPORTE

(A)

800

Total

800

A- Partidas que deben analizarse con mayor profundidad.

56

6. Conciliación bancaria (continua del ejercicio 5) Continuación del ejercicio anterior. En el mes de noviembre de X1 se registran las operaciones que se detallan en el mayor de la cuenta.

Se pide: a) Efectuar la conciliación bancaria al 30.11.X1. b) Indicar qué partidas conciliatorias deben analizarse con mayor profundidad. Mayor contable del 01.11.01 al 30.11.X1

Fecha

Concepto

Debe

Haber

01.11.X1

Saldo inicial

04.11.X1

Depósito

07.11.X1

Ch 341

1.450

07.11.X1

Ch 342

1.440

15.11.X1

Depósito

900

20.11.X1

Depósito

8.000

24.11.X1

Ch 343

25.11.X1

Depósito

30.11.X1

Ch 344

1.000

30.11.X1

Ch 345

1.000

Saldo 15.584

800

200 700

20.894

57

Extracto bancario Banco Norte al 30.11.X1

Fecha

Concepto

Débitos

01.11.X1

Saldo inicial

01.11.X1

Comis mantenim.

02.11.X1

Depósito efvo.

07.11.X1

Ch 000336

5.559

07.11.X1

Ch 000338

456

15.11.X1

Depósito efvo

21.11.X1

Depósito ch 24 hs

22.11.X1

Ch 000339

4.450

22.11.X1

Ch 000340

500

25.11.X1

Depósito ch 24 hs

30.11.X1

Depósito efvo

30.11.X1

Ch. 000343

200

31.10.X1

Ch. 000344

1.000

Créditos

Saldo 14.699

100 1.200

900 8.000

700 3.000

16.234

Solución: CONCILIACIÓN BANCARIA BANCO:

NORTE

SALDO CONTABLE AL:

30/11/X1

RESUMEN

Saldo según banco

16.234


10.000


(2.440)

58

C. Otros conceptos

-

Subtotal

23.794


100


(3.000)

Saldo según mayor

20.894


CONCEPTO

IMPORTE

15/10/X1 Depósito

10.000

Total

10.000


CONCEPTO

IMPORTE

07/11/X1 ch 342

1.440

30/11/X1 ch 345

1.000

Total

2.440

C. OTROS CONCEPTOS FECHA

CONCEPTO

IMPORTE

59

Total

-


CONCEPTO

IMPORTE

01/11/X1 Comis mantenim cta

100

Total

100

E. CRÉDITOS BANCARIOS NO CONTABILIZADOS FECHA

CONCEPTO

IMPORTE

30/11/X1 Depósito

3.000

Total

3.000

A- Partidas que deben analizarse con mayor profundidad. B- Debe registrarse ASIENTO DE GASTOS --------------------------

-----------------------------

Comisiones

a Banco Norte -------------------------

100

(100) ------------------------------

60

7. Conciliación bancaria: Partiendo desde los movimientos conciliados La compañía El Puntano SA le solicita que efectúe la conciliación de su cuenta corriente en el Banco Argentino al 31/07/X0. 1. A efectos de facilitar su tarea, un empleado se encargó de realizar el cotejo de las registraciones en el extracto bancario con los asientos del libro Bancos de la empresa. 2. Como resultado del trabajo mencionado en 1), le suministran a usted las diferencias detectadas y el resultado de la investigación de su origen, según el siguiente detalle:

a) Partidas registradas en extracto pero no en libros: 

Cheque 0759 $2.300 -31/07/X0. Se investigó llegándose a la conclusión de que el número del cheque no se correspondía con la numeración de las chequeras de la Compañía.



Nota de débito 123456 - $748 - 01/07/X0. Intereses por un descubierto mantenido el 29 y 30 de junio de X0.



Cheque 01345 - $5.200 - 24/07/X0. Se verificó el talón de la chequera comprobándose que correspondía al pago de la factura N° 321 de la Mojarra SRL.



Nota de débito 123478 - $30 - 15/07/X0. Costo de 2 chequeras.



Nota de débito 123499 - $1.742 - Rechazo del cheque 27.240 del El Tiburón SA depositado el 29/07/X0.



Depósito 7247 - $2.572 - 29/07/X0. Cobranzas del día.

b) Partidas registradas en libro pero no en extracto: 

Depósito 7249 $7.256 - 31/07/X0. Cobranzas del día. (Constituidas totalmente por cheques).



Cheques emitidos y contabilizados por la Sociedad no debitados por el banco:  Los siguientes cheques fueron confeccionados y registrados pero quedaron en la caja sin entregar hasta el 01/08/X0: Cheques 1472

$2.750

31/07/X0

61

"

1473

$ 150

31/07/X0

"

1474

$ 280

31/07/X0

"

1475

$2.800

31/07/X0

 Los siguientes cheques fueron retirados por los proveedores y contabilizados en julio: Cheques 1408

$7.205

28/06/X0

"

1452

$2.100

15/07/X0

"

1461

$ 172

28/07/X0

3. El saldo según extracto bancario al 31/07/X0 es de $14.750, a favor del Banco. El saldo según libros es de $ 15.503 (a favor del banco). TAREA A REALIZAR:

a) Armar la planilla de conciliación bancaria al 31/07/X0. b) Efectuar la registración de las operaciones correspondientes.

Solución: CONCILIACIÓN BANCARIA

Saldo según banco

(14.750)

No registrado por el banco: A. Depósitos no acreditados B. Cheques no debitados C. Otros conceptos

7.256 (15.457) -

62


10.020


(2.572)

Saldo según mayor

(15.503)


CONCEPTO

IMPORTE

31/07/2000 Depósito 7249

7.256

Total

7.256


CONCEPTO

IMPORTE

31/07/2000 ch 1472

2.750

31/07/2000 ch 1473

150

31/07/2000 ch 1474

280

31/07/2000 ch 1475

2.800

28/06/2000 ch 1408

7.205

15/07/2000 ch 1452

2.100

28/07/2000 ch 1461

172

Total

15.457

C. OTROS CONCEPTOS

63

FECHA

CONCEPTO

IMPORTE

Total

-


CONCEPTO

IMPORTE

ch 0759 - No 31/07/2000 corresponde

2.300

01/07/2000 ND 123456 por intereses por descubierto 24/07/2000 ch 01345 - Mojarra SRL - fact 321

748 5.200

15/07/2000 ND 123478 - costo chequeras

30

29/07/2000 ND 123499 - ch 27240 El Tiburón

1.742

Total

10.020


CONCEPTO

IMPORTE

29/07/2000 Depósito 7247

2.572

Total

2.572

ASIENTOS DE AJUSTE QUE SURGEN DE LA CONCILIACIÓN: 1 Intereses y comisiones

748 a Banco Argentino c/c

748

64

Para contabilizar intereses por descubierto 2 Proveedores

5.200 a Banco Argentino c/c

5.200

Por cheque 1345 por pago a la Mojarra SRL 3 Gastos bancarios

30 a Banco Argentino c/c

30

Para contabilizar gastos bancarios 4 Cheques Rechazados

1.742 a Banco Argentino c/c

1.742

Para contabilizar cheque rechazado de El Tiburón 5 Banco Argentino c/c

2.572 a Deudores por vtas o Valores a depositar

2.572

Para contabilizar cobranzas del día 29-07-00

8. Conciliación bancaria: Partiendo desde los movimientos conciliados 1. La empresa El Cacique SA cierra su ejercicio el 31/08/X10. El extracto del Banco de la Nación Argentina al 31/08/X0 arrojaba un saldo deudor de $(18.375). Saldo según Libros $(3.853). 2. Al comparar las operaciones indicadas en dicho extracto y las registraciones en los libros de la empresa, se observan las siguientes diferencias:

65

a) El cheque n°1570 dado a un proveedor, emitido por la sociedad y debitado por el banco por $896, se contabilizó en los registros contables por $869. b) Figura registrado en contabilidad un depósito por $1.770 que en realidad se había efectuado en el Banco Sudamérica. c) Con fecha 31/08/X10 se acreditó en el extracto bancario la cobranza de un cheque de un banco de Salta por $800, que la empresa había depositado como valor al cobro, contabilizándose este crédito con fecha 04/09/X10. d) Con fecha 15/08/X10, figura un débito en el extracto bancario por $15.325 por un cheque depositado por la sociedad y rechazado por falta de fondos. e) Un documento de $1.500 con vencimiento 25/08/X10 se descontó en el banco el 01/08/X10. El banco acreditó el 03/08/X10 $1.300 por dicho documento, siendo la diferencia $150 interés y $50 la comisión. El 26/08/X10 el banco debitó el importe de dicho documento en la cuenta corriente de la Cía porque el cliente no la pagó. El 04/09/X10 la empresa recibió la Nota de crédito y la Nota de débito relacionadas con la operación y procedió a registrarlas contablemente con esa fecha debitando el importe del documento en la cuenta del cliente. f) El 31/08/X10 se encontraba pendiente de pago por el banco el cheque n°1765 emitido el 02/05/X0 por $2.000 el cual fue enviado a Tucumán por correo para cancelar la factura del proveedor Toro SA.

TAREA A REALIZAR:

1. Prepare la conciliación bancaria al 31/08/X10. Saldo según libros $3.853 a favor del banco. 2. Efectúe los asientos de ajuste necesarios.

Solución: RESUMEN Saldo según banco

(18.375)


1.770


(2.000)

66

C. Otros conceptos

-

Subtotal

(18.605)


16.852


(2.100)

Saldo según mayor

(3.853)


CONCEPTO

IMPORTE

Error depósito Banco Sudamérica

1.770

Total

1.770


CONCEPTO

IMPORTE

31/08/X10 ch 1765

2.000

Total

2.000


CONCEPTO Diferencia ch 1570

15/08/X10 cheque rechazado débito por 26/08/X9 documento

IMPORTE 27 15.325

1.500

67

Total

16.852


CONCEPTO

IMPORTE

31/08/X10 cheque Bco Salta

800

01/08/X10 acreditación descuento docum.

1.300

Total

2.100

1 Proveedores

27 a Banco Nación

27 2

Banco Sudamérica

1.770

a Banco Nación

1.770 3

Banco Nación

800 a Valores al cobro

800 4

Cheques rechazados

15.325

a Banco Nación

15.325 5

Banco Nación

1.300

Intereses y comisiones bancarias

200

a Documentos descontados

1.500

6

68

Documentos descontados

1.500 a Banco Nación

1.500 7

Documentos a cobrar vencidos

1.500

a Documentos a cobrar

1.500

9. Fondo Fijo El 01/03/X1 se crea un fondo fijo de $ 5.000 extraído de la cuenta corriente del Banco Río. Entre la fecha indicada y el 07/03/X1 el fondo se usa para pagar: $1.000 de anticipo a un empleado y $500 de taxis y remises. El 07/03/X1, con otro cheque del Banco Río se repone el efectivo gastado.

Solución: --------------------------------------------------------------Fondo Fijo

5.000

A Banco Río cta. cte.

5.000

--------------------------------------------------------------Anticipo de sueldos Viáticos

1.000 500

A Fondo Fijo

1.500

--------------------------------------------------------------Fondo Fijo

1.500

A Banco Río Cta. Cte.

1.500

---------------------------------------------------------------

10. Caja Moneda Extranjera 69

01/03/X1: Se adquieren U$S 1.000, en moneda extranjera con los fines de destinarlos a pagos de gastos. 30/03/X1: Cierra el ejercicio contable. La moneda extranjera no ha tenido movimientos.

Tipos de cambios: 01/03: Tipo Comprador: 15; Tipo Vendedor: 15,30 30/03: Tipo Comprador: 15,40; Tipo Vendedor: 16

Solución: FECHA

CUENTA Caja Moneda extranjera

DEBE

HABER

15.300

01/03/X1 Caja Moneda nacional Caja Moneda extranjera

15.300 100

30/03/X1 Diferencia de cotización

100

70

Créditos 1. Documentación de saldos en cuenta corriente. Se vende mercadería al contado por $25.000 cuyo costo es de $10.000, y a crédito por $26.000 que incluyen $ 500 de intereses por financiación cuyo costo es de $10.200. Al momento del vencimiento del plazo para el cobro de la venta a crédito, se recibe un pagaré con vencimiento a los 45 días por $27.000. La diferencia son intereses. Al vencimiento del pagaré se cobra en efectivo.

Se pide:

Registre las operaciones en el Libro Diario.

Solución Caja

25.000

Deudores por ventas

26.000 a Ventas

50.500

a Intereses no devengados

500

Costo de ventas

20.200 a Mercadería

Intereses no devengados

20.200 500

a Intereses Ganados Documentos a cobrar

500 27.000

a Deudores por ventas

26.000

a Intereses no devengados

1.000

71

Caja

27.000


1.000

a Intereses ganados

1.000

a Documentos a cobrar

27.000

2.Deudores Morosos, Gestión Judicial, Previsión por Incobrables La cuenta deudores por ventas en cuenta corriente al 31.12.X0 de Artax SA arroja un saldo deudor de $3.000 Y está compuesta por los siguientes clientes: Rodrigo SA

1.000

Fernández SRL

300

Casanovas SRL

800

Tlanti SA

400

Norberto Rey

(100)

Goya SA

600 Total

3.000

Realizando el análisis de las cuentas de los clientes mencionados se ha determinado que: A. Se ha iniciado acción judicial a Casanovas SRL por el cobro de una nota de débito pendiente por $800. Según el informe de nuestros asesores letrados existe alta probabilidad de sentencia favorable. B. Norberto Rey efectuó el 28.12.X0 un adelanto de $100 de la operación de venta a realizarse el 05.01.X1 C. Tlanti SA ha pedido su propia quiebra el 27.12.X0. D. El saldo de Goya SA responde a una factura que vence el 02.01.X1.

72

E. Rodrigo SA se presentó en concurso preventivo el 02.12.X0 (se estima un 50% de riesgo de incobrabilidad).

El 05.01.X1 se realiza la venta a Norberto Rey en cuenta corriente por $500 cuyo costo de adquisición fue de $300. El 06.04.X1 el juez dicta sentencia en el juicio contra Casanovas SRL. No prospera el cobro de las notas de débito por $800, no habiendo existido entre el 01.01.X1 y el 06.04.X1 ningún hecho sustancial que motivara el fallo desfavorable. Debido a subsidios que otorga el gobierno para las actividades que desarrolla Rodrigo SA, a partir del 01.03.X1 Se crean las condiciones para que levante su concurso preventivo, hecho que ocurre el 07.04.X1. Efectuamos el cobro total el 05.05.X1 Se pide: a) Efectuar las registraciones procedentes al 31.12.X0 y exponer el rubro créditos b) Registrar los hechos producidos durante el lapso 01.01.01 al 31.12.X1.

Solución: a) Registración de las operaciones en el Libro Diario al 31.12.X0 Deudores en Gestión Judicial

800

Deudores por Ventas

800

Por el ajuste del cliente Casanovas Deudores por Ventas

100

Anticipo de clientes

100

Por el ajuste del cliente Norberto Rey Deudores Incobrables

400

Deudores por Ventas

400

Por el ajuste del cliente Tlanti Deudores en Gestión Judicial Deudores por Ventas

1.000 1.000

73

Quebranto por Deudores por Ventas

500

Previsión por Deudores Incobrables

500

Por el ajuste del cliente Rodrigo

b) Registración de las operaciones en el Libro Diario ejercicio X1 Deudores por Ventas

400

Anticipo de clientes

100 Ventas

Costo de Ventas

500 300

Mercadería

300

Por las operaciones con el cliente Norberto Rey Deudores Incobrables

800

Deudores en Gestión Judicial

800

Por las operaciones con el cliente Casanovas Caja

1.000

Deudores en Gestión Judicial Previsión por Deudores Incobrables Recupero de Deudores Incobrables

1.000 500 500

Por las operaciones con el cliente Rodrigo

74

3.Previsión por Incobrables Considerar la siguiente situación: AÑO 1:

a) El saldo de los créditos por ventas a la fecha es de $1.000. Examinadas una por una las cuentas a cobrar de la Compañía Femat, al análisis arroja que si bien jurídicamente todas las cuentas son susceptibles de ser cobradas, económicamente el 10% de las mismas son de dudosa cobrabilidad. AÑO 2: b) Del 50% de las cuentas a cobrar previsionadas por incobrabilidad el año anterior, se ha decidido en base a un informe de nuestra oficina de cobranzas, que se han dado los elementos necesarios (quiebra del deudor, sin suficientes activos) como para dar de baja a las mencionadas cuentas. c) Sin ejercer reclamo judicial o extrajudicial alguno, se presenta espontáneamente

uno de los deudores considerados como incobrables anteriormente y abona $20 cancelando su cuenta en efectivo. Se pide: Registre las operaciones en el Libro Diario.

Solución:

Quebranto por créd.por ventas dudoso cobro

100

a Previsión p/deudores incobrables Previsión p/deudores incobrables

100 50

a Deudores por ventas Caja a Recupero por previsión de deudores

50 20 20

75

4. Análisis de cuentas deudores: El saldo de Deudores por ventas de Desvalorizada SA al 31.12.X0 (fecha de cierre de ejercicio) es de $4.850. Efectuando el análisis de la cuenta se determina: a) Un cliente cuyo saldo es de $700 se ha presentado en convocatoria de acreedores, y se estima que el juez propondrá una quita del 40% que será aceptada. b) Ante reiterados reclamos de pago de un saldo de $250 que el cliente se ha negado a pagar, se solicitó a los asesores legales de la empresa la gestión de su cobro, quienes informaron que la recuperación del crédito es probable. c) Un crédito de $100 fue cobrado con un cheque que fue rechazado por el Banco por no poseer fondos suficientes en la cuenta. Se intentó reclamar el pago pero el deudor ha desaparecido.

Efectúe las correspondientes registraciones en el Libro Diario.

Solución:

(a) Deudores en Gestión judicial

700

Deudores por Ventas

700

Quebranto por Deudores Incobrables

280

Previsión por Deudores Incobrables

280 (b)

Deudores en Gestión Judicial

250

Deudores por Ventas

250

No corresponde previsionar porque existe probabilidad de cobro (c) Deudores Incobrables Deudores por Ventas

100 100

76

5. Deudores en Gestión Judicial, Previsión de Saldos, Refinanciación: La cuenta Clientes al 31.12.2008 de Sanz S.A. tiene un saldo deudor de $30.000 y está compuesto por los siguientes clientes:

Lorenzo S.A.

$

3.000

RK S.A.

$

5.000

Vulkan S.A.

$

7.000

Santino SRL

$

10.000

Mouzo S.A.

$

1.000

Córdoba Sur SRL

$

4.000

TOTAL

$

30.000

1- El 01.03.2009 el cliente Lorenzo S.A. se ha presentado en concurso preventivo, por lo que se envía la documentación para que los asesores legales inicien los trámites de cobro. Se estima que el 50% del saldo no es cobrable, por lo que se decide constituir una Previsión. 2- El 02.03.2009 el cliente RK S.A. se ha presentado en concurso preventivo, por lo que los asesores legales han iniciado los trámites de cobro. Se estima que el 60% del saldo no es cobrable, por lo que se decide constituir una Previsión. 3- El saldo del cliente Vulkan S.A. se compone de facturas del mes de septiembre de 2008. El 05.03.2009 se envía a los asesores legales la documentación del saldo para que inicie las gestiones de cobro. Se estima que el 100% es cobrable. 4- El 10.03.2009 el gerente general de Sanz S.A., emite un memorando autorizando abandonar las gestiones de cobro del crédito con Santino SRL porque no existe ninguna posibilidad de cobrar el saldo adeudado por ese cliente, razón por la cual se decide dar de baja esa cuenta a cobrar. 5- EL 01.04.2009 se cobra en efectivo el saldo de Mouzo S.A. El cobro incluye $ 50 de intereses por pago fuera de término. 6- El 05.04.2009 Lorenzo S.A. paga en efectivo el 100% de su saldo. 7- El 06.04.2009 los asesores legales RK S.A. confirman que el 100% de su saldo no es cobrable. Por esa razón se aprueba dar de baja su cuenta. 8- El 08.04.2009 Córdoba Sur SRL nos documenta la totalidad de su saldo mediante la entrega de un pagare a 30 días. El pagare incluye un 5% de interés a 30 días.

77

Se pide: Realizar los asientos correspondientes a cada movimiento enunciado, en el Libro Diario Solución:

01/03/2009 Clientes en Gestión Judicial

3.000,00

a Clientes

3.000,00

Por el inicio de las gestiones judiciales de cobro de la cuenta de Lorenzo SA 01/03/2009 Quebranto por deudores incobrables

1.500,00

a Previsión por incobrabilidad

1.500,00

Constitución previsión del 50 % del saldo de Lorenzo SA 02/03/2009 Clientes en Gestión Judicial

5.000,00

a Clientes

5.000,00

Por el inicio de las gestiones judiciales de cobro de la cuenta de RK SA 02/03/2009 Quebranto por deudores incobrables

3.000,00

a Previsión por incobrabilidad

3.000,00

Constitución previsión del 60 % del saldo de RK SA 05/03/2009 Clientes en Gestión Judicial

7.000,00

a Clientes

7.000,00

Por el inicio de las gestiones judiciales de cobro de la cuenta de Vulkan SA 10/03/2009 Deudores incobrables

10.000,00

78

a Clientes

10.000,00

Por la baja definitiva de la cuenta de Santino SRL 01/04/2009 Caja

1.050,00 a Clientes

1.000,00

a Intereses por financiación a clientes

50,00

Por el cobro recibido de Mouzo SA 05/04/2009 Caja

3.000,00 a Clientes en gestión judicial

3.000,00

Por el cobro recibido de Lorenzo SA 05/04/2009 Previsión por incobrabilidad

1.500,00

a Recupero previsión por deudores incobrables

1.500,00

Se recupera la previsión del 50 % del saldo de Lorenzo SA 06/04/2009 Deudores incobrables

2.000,00

Previsión por incobrabilidad

3.000,00

a Clientes en Gestión Judicial

5.000,00

Por la baja definitiva de la cuenta de RK SA 08/04/2009 Documentos a Cobrar a Clientes a Intereses por financiación a clientes no devengados

4.200,00 4.000,00

200,00

Por el documento a cobrar recibido de Córdoba Sur SRL

79

6. Cuentas a cobrar en moneda extranjera: El 31 de diciembre de 2009 se vende a 60 días, mercaderías por U$S 10.000,-. El valor de costo de esa mercadería fue de U$S U$S 8.000,-. El Tipo de Cambio al 3112-2009 es de U$S 1 = $ 3,80. 2- El 31 de diciembre de 2009 se vende a 60 días, mercaderías por Euros 20.000,-. El valor de costo de esa mercadería fue de U$S Euros 17.000,-. El Tipo de Cambio al 31-12-2009 es de Euro 1 = $ 5,50. 3- La cotización de las monedas al 31-01-2010 es de: U$S 1 = $ 3,85 1-

Euro 1 = $ 5,40 4-

El 28 de febrero de 2010 se cobran en efectivo ambos créditos en moneda extranjera. La cotización de las monedas es de: U$S 1 = $ 3,90 Euro 1 = $ 5,40

Se pide: - Realizar los asientos correspondientes a cada movimiento enunciado, en el Libro Diario.

Solución: 31/12/2009 CLIENTES EN MONEDA EXTRANJERA

38.000,00

A VENTAS

38.000,00

Por la venta a crédito, U$S 10.000 31/12/2009 COSTO DE MERCADERÍAS VENDIDAS

30.400,00

A MERCADERÍAS

30.400,00

Por el costo de la mercadería vendida en U$S 31/12/2009 CLIENTES EN MONEDA EXTRANJERA

110.000,00

80

A VENTAS

110.000,00

Por la venta a crédito, Euros 20.000 31/12/2009 COSTO DE MERCADERÍAS VENDIDAS

93.500,00

A MERCADERÍAS

93.500,00

Por el costo de la mercadería vendida en Euros 31/01/2010 CLIENTES EN MONEDA EXTRANJERA

500,00

A DIFERENCIA DE CAMBIO GANADA

500,00

Por la diferencia de cambio ganada al cierre enero 2010, del crédito en U$S 31/01/2010 DIFERENCIA DE CAMBIO PERDIDA

2.000,00

A CLIENTES EN MONEDA EXTRANJERA

2.000,00

Por la diferencia de cambio perdida al cierre enero 2010, del crédito en Euros 28/02/2010 CAJA MONEDA EXTRANJERA

39.000,00

A CLIENTES EN MONEDA EXTRANJERA

38.500,00

A DIFERENCIA DE CAMBIO GANADA

500,00

Cobranza del crédito en U$S 28/02/2010 CAJA MONEDA EXTRANJERA A CLIENTES EN MONEDA EXTRANJERA

108.000,00 108.000,00

Cobranza del crédito en Euros

7. Análisis de cuentas por cobrar:

81

La cuenta Clientes al 31.12.2009 de Marco Polo S.A. tiene un saldo deudor de $50.000 y está compuesto por los siguientes clientes:

San Martin S.A.

$

12.000

BELGRANO S.A.

$

6.000

Balboa S.A.

$

7.000

Sar-Cos SRL

$

12.000

Frontera S.A.

$

13.000

TOTAL

$

50.000

1- El saldo del cliente San Martin S.A. está compuesto por facturas del mes de marzo 2009. A pesar de la morosidad de la cuenta, el departamento comercial informa que atento al vínculo comercial que existe con el cliente, el saldo es cobrable en su totalidad. 2- El 02.01.2010 el cliente BELGRANO S.A. se ha presentado en concurso preventivo, por lo que los asesores legales han iniciado los trámites de cobro. Se estima que el 40% del saldo no es cobrable, por lo que se decide constituir una Previsión. 3- El saldo del cliente Balboa S.A. se compone de facturas del mes de diciembre de 2009. El 05.02.2010 se cobra el saldo con un quita aprobada por el gerente general de $ 500,- emitiéndose la Nota de Crédito respectiva. 4- El 10.02.2010 se envía a nuestros asesores legales la documentación de la cuenta de Sar-Cos SRL para que inicien las gestiones de cobro. Atento a la situación financiera del cliente se considera poco probable el cobro de esa cuenta. 5- EL 01.03.2010 se cobra con un cheque diferido para el 15.03.2010 el saldo de Frontera S.A. 6- El 05.03.2010 San Martin S.A. paga en efectivo el 100% de su saldo. 7- El 06.04.2010 los asesores legales BELGRANO S.A. confirman que el 100% de su saldo no es cobrable. Por esa razón se decide dar de baja su cuenta.

Se pide: Realizar los asientos correspondientes a cada movimiento enunciado, en el Libro Diario

82

31/12/2009 DEUDORES MOROSOS

12.000,00 A CLIENTES

12.000,00

Para reclasificar la cuenta morosa de San Martin SA 02/01/2010 CLIENTES EN GESTIÓN JUDICIAL

6.000,00

A CLIENTES

6.000,00

Por el inicio de las gestiones judiciales de cobro de la cuenta de BELGRANO SA 02/01/2010 QUEBRANTO POR DEUDORES INCOBRABLES

2.400,00

A PREVISIÓN POR INCOBRABILIDAD

2.400,00

Constitución previsión del 40 % del saldo de BELGRANO SA 05/02/2010 CAJA

6.500,00

QUITAS A CLIENTES

500,00 A CLIENTES

7.000,00

Por el cobro del saldo de Balboa SA 10/02/2010 CLIENTES EN GESTIÓN JUDICIAL

12.000,00

A CLIENTES

12.000,00

Por el inicio de las gestiones judiciales de cobro de la cuenta de Sar-Cos SRL 10/02/2010 QUEBRANTO POR DEUDORES INCOBRABLES

12.000,00

A PREVISIÓN POR INCOBRABILIDAD

12.000,00

Para previsional la totalidad del saldo de Sar-Cos SRL 15/03/2010

83

CLIENTES - CHEQUES DIFERIDOS

13.000,00

A CLIENTES

1.000,00

Por el cheque diferido recibido de Frontera SA 05/03/2010 CAJA

12.000,00 A DEUDORES MOROSOS

12.000,00

Por el cobro recibido de San Martín SA 05/04/2009 PREVISIÓN POR INCOBRABILIDAD

2.400,00

DEUDORES INCOBRABLES

3.600,00 CLIENTES EN GESTIÓN JUDICIAL

6.000,00

Por baja definitiva de las cuentas a cobrar del cliente BELGRANO S.A.

84

Bienes de Cambio 1. Empresa industrial “Compañía Maderera Argentina S.A.” es una empresa dedicada a la compra de madera de algarrobo y a la fabricación de muebles a través de talleres de carpintería externos contratados a tal efecto. A continuación se detallan las operaciones vinculadas con la fabricación de muebles de algarrobo en los meses de septiembre y octubre de X5, que usted como contador público de la empresa debe registrar en el libro diario y en el libro mayor para cada una de las cuentas utilizadas: 03/09/X5

Se firma un contrato de aprovisionamiento de algarrobo con “El Hacha Veloz S.A.” de la provincia de Santiago del Estero para la compra de 1.000 tablones (Con un año y medio de estacionamiento) en $ 12 cada uno puesto en el aserradero. La condición de compra es en cuenta corriente a 90 días. El precio de compra de contado de acuerdo a lo estipulado en el contrato es de $ 11 cada tablón, siempre puesto en el aserradero.

15/09/X5

Se retira la madera del aserradero en Santiago del Estero.

16/09/X5

Se recibe la madera en el depósito de materias primas y se paga en efectivo fletes por $ 990. La factura del fletero “B. J.” es por $ 1.100 estipulando un descuento por pago de contado del 10%.

30/09/X5

Se recibe la factura por el servicio de vigilancia diurna y nocturna del depósito de materias primas por el mes de septiembre por $ 1.000 con vencimiento el 16 de octubre. La condición por pago de contado estipula un descuento del 10%.

30/09/X5

Se paga con un cheque del Banco del Suquía S.A., donde la Sociedad tiene abierta una cuenta corriente, el alquiler del depósito de productos terminados por $ 1.300 correspondientes al mes de octubre.

02/10/X5

Se envía al taller de carpintería de Carlos García (Empresa

85

Unipersonal) el 50% de la madera comprada en septiembre. 03/10/X5

16/10/X5

Se paga con cheque del Banco Suquía S.A. el flete de la madera hasta el taller de Carlos García, por $ 60, contra la presentación de la factura y la carta de porte entregada por el fletero “B.J.”. Se paga la factura por el servicio de vigilancia correspondiente al mes de septiembre con cheque Banco Suquía S.A.

29/10/X5

Se reciben las facturas de luz por el mes de octubre que vencen el día 5 del mes siguiente por $ 195 por el depósito de productos terminados.

29/10/X5

Se reciben los muebles fabricados por Carlos García con la siguiente factura: Fabricación de muebles................................ ..$ 400 Materiales varios.................................................$ 100 Fletes a sus depósitos........................................ $ 50 Total....................................................................$ 550 La condición de pago es a 30 días (Se efectuará un 10% de descuento por pronto pago).

29/10/X5

El consumo de teléfono del mes de octubre según los datos obtenidos de la central de Telecom S.A. equivale a $ 90 por el mes de octubre de X5. La factura recién llegará en el transcurso del mes siguiente.

Solución: Fecha

15-Sep-X5

Concepto

1

Debe

MERCADERÍA EN TRANSITO MAT. PRIMA Y MAT.

11.000

COMP. FINANCI. PASIVOS NO DEV.

1.000

A PROVEEDORES

16-Sep-X5

2

MATERIA PRIMA Y MATERIALES A MERCADERÍA EN TRANSITO MAT. PRIMA Y MAT.

Haber

12.000

11.000

11.000

86

16-Sep-X5

2

MATERIA PRIMA Y MATERIALES

990

A CAJA EN MON. LOCAL

30-Sep-X5

3

990

SERVICIOS DE VIGILANCIA

900

COMP. FINANCI. PASIVOS NO DEV.

100

A SERVICIOS A PAGAR

30-Sep-X5

4

ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO

1.000

1.300

A BANCO SUQUIA CTA. CTE.

1.300

C.F.I. 30-Sep-X5

5

COMP. FINANC. DEVENGADOS

167

A COMP. FINANC. PASIVOS NO DEVENG.

PLAZO DÍAS 167 TRANSC. C.F.I. DEV.

02-Oct-X5

6

PRODUCTOS EN PROCESO

5

PRODUCTOS EN PROCESO

6

SERVICIOS A PAGAR A BANCO SUQUIA CTA. CTE.

15 167

5.995

60

A BANCO SUQUIA CTA. CTE.

16-Oct-X5

90

5.995

A MATERIA PRIMA Y MATERIALES

03-Oct-X5

1.000

60

1.000 1.000

87

16-Oct-X5

5


100


29-Oct-X5

8

ENERGÍA ELÉCTRICA

100

195

A SERVICIOS A PAGAR

29-Oct-X5

9

PRODUCTOS TERMINADOS COMP. FINANC. PASIVOS NO DEVENG.

195

6.550

55

A PRODUCTOS EN PROCESO

6.055

A PROVEEDORES

29-Oct-X5

10

TELÉFONO

550

90

A PROV. FACTURAS A RECIBIR

30-Oct-X5

11

ALQUILERES

90

1.300

A ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO

30-Oct-X5

12


1.300

2


C.F.I.

55

PLAZO

30

DÍAS 2 TRANSC.

1

C.F.I. DEV. C.F.I. 30-Oct-X5

5

COMP. FINANC. DEVENGADOS A COMP. FINANC. PASIVOS NO DEVENG.

333

PLAZO DÍAS 333 TRANSC.

2 1.000 90

30

88

C.F.I. DEV.

333

2. Empresa exportadora “El Caramelo S.A.” se dedica a la reventa en el mercado interno y exporta a países latinoamericanos golosinas. A usted como contador público de la misma, se le solicita que registre en el diario general y en los mayores de las cuentas utilizadas, los siguientes hechos económicos: 10/05/X7

Se compran al proveedor “La Vaca Lechera S.A.” 1,000 pallets de 100 cajas cada uno de caramelos de leche a un precio de $ 10 la caja en cuenta corriente a 30 días. ($ 9 por pago de contado). El flete es a cargo del vendedor y el costo del mismo está incluido en el precio de la transacción. En la empresa se confecciona el vale de entrada Nº 109 de fecha 10/05/X7. La factura del proveedor también es recibida, conjuntamente con el remito, en la misma fecha.

11/05/X7

Se coloca una orden de compra por 500 pallets de 100 cajas cada uno de caramelos bañados a “El Garotto S.A.” de Brasil a un precio de U$S 9 FOB la caja, condición de pago crédito documentario a 180 días. Cotización U$S (Tipo de cambio vendedor) 1 = $ 1

14/05/X7

Se abre una cuenta corriente en el Banco Importador S.A. Gastos de apertura $ 200, los cuales son debitados en nuestra cuenta corriente bancaria, tal cual surge de la nota de débito bancaria Nº 1100543.

18/05/X7

El proveedor “El Garotto S.A.” nos envía por fax, una copia del conocimiento de embarque de la mercadería. El traslado se realizará por camión. Cotización U$S (Tipo de cambio vendedor) 1 = $ 1.

19/05/X7

Se otorga un anticipo al despachante de aduanas “G.M.B.” por $ 2,000 mediante cheque del Banco Importador S.A. para hacer frente a los gastos de aranceles de importación, tasa de estadísticas, sus honorarios y demás gastos de nacionalización. El despachante emite recibo por tal concepto.

20/05/X7

Se nacionaliza la mercadería comprada tal cual surge del despacho emitido por la Dirección Nacional de Aduanas. El despachante mediante liquidación Nº 7 informa que pagó aranceles y tasas de

89

estadística por $ 1,000 honorarios del despachante por $ 600 y otros gastos de nacionalización por $ 400. 23/05/X7

Se pagan con cheque contra el Banco Importador S.A. $ 200 en concepto de flete y seguro de los caramelos bañados importados desde Brasil.

24/05/X7

Arriban a nuestro depósito los caramelos bañados importados desde Brasil. Se confecciona el vale de entrada Nº 110 de fecha 24/05.

10/06/X7

Se paga la factura al proveedor “La Vaca Lechera S.A.” por la compra del 10/05/X7 con cheque del Banco Importador S.A.

11/11/X7

El Banco Importador S.A. debita de nuestra cuenta corriente bancaria, el importe correspondiente a la carta de crédito firmada a favor de “El Garoto S.A.” de Brasil del 11/05/X7.

Solución:

Fecha 10-May-X7

#

Concepto

1 MERCADERÍA DE REVENTA COMP. FINANC. PASIVOS NO DEV.

Debe 900.000 100.000

A PROVEEDORES

14-May-X7

MERCADERÍA EN TRANSITO PROD. 2 REVENTA

1.000.000

200

A BANCO IMPORTADOR CTA. CTE.

18-May-X7


200

450.000

A PROVEEDORES.

19-May-X7

ANTICIPOS A PROVEED. COMUNES 4 MON. LOC. A BANCO IMPORTADOR CTA. CTE.

Haber

450.000

2.000 2.000

90

20-May-X7


2.000

A ANTICIPOS A PROVEED. COMUNES MON. LOC.

23-May-X7


200


24-May-X7

7 MERCADERÍA DE REVENTA

2.000

200

452.400

A MERCADERÍA EN TRANSITO PROD. REVENTA

452.400

C.F.I. 31-May-X7

8 COMP. FINANC. DEVENGADOS

66.667


66.667

PLAZO

30

DÍAS TRANSC.

20

C.F.I. DEV. 10-Jun-X7

9 PROVEEDORES

1.000.000

C.F.I. 10 COMP. FINANC. DEVENGADOS

33.333


33.333

11 PROVEEDORES A BANCO IMPORTADOR CTA. CTE.

100.000

PLAZO

30

DÍAS TRANSC.

10

C.F.I. DEV. 11-Nov-X7

66.667

1.000.000


10-Jun-X7

100.000

33.333

450.000 450.000

3. Compras en Empresa industrial 91

La empresa textil “KINNEY S.A.” dedicada a la confección de indumentaria de jean, realiza los siguientes hechos económicos que, usted como contador público de la misma, debe registrar en el libro diario y en el mayor general para cada una de las cuentas utilizadas: 15/01/X9

Se compran 10,000 metros de tela a $ 5 el metro, recibiendo un descuento por volumen del 10%. Las condiciones de pago enunciadas en la factura son los siguientes:  20 días fecha factura: precio factura neto.  10 días fecha factura: 10% de descuento (neto de bonificaciones).  Contado: 15% descuento (neto de bonificaciones). La Cía. decide abonar la factura con cheque de pago diferido a 20 días, librado contra el Banco de Galicia S.A.

17/01/X9

Se abona el flete por el traslado de la mercadería hasta el depósito por $ 1 el metro transportado, con cheque de nuestra firma contra el Banco de Galicia S.A.

20/01/X9

Se devuelven 500 metros de tela adquirida el 15/01 por no corresponder a la cantidad solicitada, tal cual el informe del departamento de control de calidad, canjeándose el cheque original por otro involucrando el monto correcto.

05/02/X9

Se paga la factura por la compra del 15/01/1999 con cheque del Banco de Galicia S.A. Se toma conocimiento que un proveedor del exterior ha embarcado en la fecha rumbo a nuestro país (Mediante fax del conocimiento de embarque correspondiente) mercadería por un valor FOB U$S 20,000 pagaderos a los 180 días del embarque. Cotización U$S 1 = $ 1,001.

12/02/X9

08/03/X9

Se pagan con cheque contra el Banco de Galicia S.A. por $ 1,000 en concepto de flete internacional y $ 800 en concepto de seguro de la mercadería embarcada el 12/02.

12/03/X9

Arriban las mercaderías al puerto de Buenos Aires, según despacho de la Dirección General de Aduanas de esa fecha.

18/03/X9

Se pagan con cheque contra el Banco de Galicia S.A. $ 4,000 por aranceles de importación y tasa de estadísticas y $ 700 en conceptos de honorarios del despachante. Las mercaderías son retiradas de los depósitos fiscales y se despachan a plaza.

19/03/X9

El sector de recepción informa el ingreso de las materias primas

92

importadas. Se recibe además la factura por fletes desde los depósitos fiscales dependientes de la Dirección General de Aduanas por $ 500 y alquiler de contenedores por $ 100. 29/06/X9

Se paga con cheque de nuestra firma contra el Banco de Galicia S.A. la factura por el servicio de limpieza de las oficinas administrativas por $ 130 correspondiente al mes de junio.

30/06/X9

Se reciben las siguientes facturas con vencimiento el 15/7:  Honorarios profesionales del estudio jurídico correspondiente al mes de junio por $ 800.  Factura de Aguas Cordobesas por el bimestre junio/julio por $ 500.  Servicio de mantenimiento por el bimestre mayo/junio por $ 300.

Solución:

Fecha

#

15-Ene-X9

1

Concepto


COMP. FINANC. PASIVOS NO DEV.

Debe

2


3

VALORES A PAGAR CHEQUES DIFERIDOS AMATERIA PRIMA Y MATERIALES

Bonificación (10%)

6.750

45.000 Neto

50.000

5.000

Pcio Unit

45.000

4,5

Comp. Financ.

6.750

0,675

Neto contado

38.250

3,825

10.000

A BANCO DE GALICIA CTA. CTE.

20-Ene-X9

Precio facturado

38.250

A VALORES A PAGAR CHEQUES DIFERIDOS

17-Ene-X9

Haber

10.000

2.250

Devuelvo 500 mts a $ 4,5 1.912 Devuelvo 500 mts a $ 3,825

93

A COMP. FINANC. PASIVOS NO DEV.

338 Devuelvo 500 mts a $ 0,675

Comp. Financ. 30-Ene-X9

4


4.809


05-Feb-X9

5

VALORES A PAGAR CHEQUES DIFERIDOS

5


-338

4.809 Total

6.412

Plazo

20

Plazo transc.

15

Comp. No Dev.

4.809

Total C.F.I.

6.412

42.750


05-Feb-X9

42.750

1.603


1.603 Plazo Plazo transc. Comp. No Dev.

12-Feb-X9

6

MERCADERÍA EN TRANSITO - MAT. PRIMA Y MAT.

20.020

A PROVEEDORES

08-Mar-X9

7

MERCADERÍA EN TRANSITO - MAT. PRIMA Y MAT. A BANCO DE GALICIA CTA. CTE.

6.750

20

5

1.603

U$S 20.000 x 1,001 = $ 20.020 20.020

1.800 1.800

94

18-Mar-X9

8


4.700


19-Mar-X9

9


4.700

600

A PROVEEDORES

19-Mar-X9

MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES

600

27.120

A MERCADERÍA EN TRANSITO - MAT. PRIMA Y MAT.

29-Jun-X9

10 SERVICIOS DE LIMPIEZA

27.120

130


36/06/X9

11 HONORARIOS

130

800

AGUA CORRIENTE

250

SERVICIOS NO DEVENGADOS

500

CONSERVACIÓN DE BIENES DE USO

150

PROVISIÓN FACT. A RECIBIR

150

A PROVEEDORES

20.020 + 1.800 + 4.700 + 600=

1.850

95

4. Bienes de cambio en Empresa Comercial Registre los movimientos que se describen a continuación, correspondientes al ejercicio anual 2011, de una empresa comercial dedicada a la comercialización de equipos e insumos de informática.

- El 1 de abril de 2011 se emite un cheque del Banco Macro, para constituir el fondo fijo por $ 1.500. - El 1 de abril se compran 1.000 notebooks para la venta. El precio de contado es de $ 3.000 c/u, el precio financiado a 30 días es de $ 3.500 c/u y el precio financiado a 60 días es de $ 4.000 c/u. La compra se realiza en cuenta corriente a 30 días y la mercadería está gravada con un 21% de IVA. - El 1 de abril se compran 1.000 impresoras para la venta. El precio de contado es de $ 300 c/u, el precio financiado a 30 días es de $ 350 c/u y el precio financiado a 60 días es de $ 400 c/u. La compra se realiza en cuenta corriente a 60 días y la mercadería está gravada con un 21% de IVA. - El 13 de abril se realiza la rendición del fondo fijo. La planilla de rendición detalla los siguientes gastos y es contabilizada en esa misma fecha:  Mensajería $ 150  Taxis $ 200  Encomiendas $ 200 TOTAL RENDIDO $ 550 - El 14 de abril de 2011 se repone el fondo fijo por $ 550, con la emisión de un cheque del Banco Macro. - El 15 de abril se compran 10.000 pen drive para la venta. El precio de contado es de $ 55 c/u, el precio financiado a 30 días es de $ 65 c/u y el precio financiado a 60 días es de $ 80 c/u. La compra se realiza al contado, abonándola con cheque del Banco Santander. Por la cantidad comprada el proveedor nos realiza una bonificación del 10%. La mercadería está gravada con un 21% de IVA.

96

- El 30 de abril se paga la compra de las notebooks. Al momento de realizar el pago se efectúa una Retención de Impuesto a las ganancias al proveedor de $ 20.000 y por el saldo restante se entrega un cheque del Banco Santander. - El 15 de mayo se pagan con cheque del Banco Macro, las Retenciones de Impuesto a las ganancias efectuadas a proveedores en el mes de abril/2011, por un total de $ 20.000. Como el pago se realiza fuera de término, el mismo incluye $ 1.000 de multas. Total abonado: $ 21.000. - El 31 de mayo se paga la compra de las impresoras. Al momento de realizar el pago se efectúa una Retención de Impuesto a las ganancias al proveedor de $ 15.000 y por el saldo restante se entrega un cheque del Banco Patagonia. - El 31 de mayo de 2011 se entrega a un proveedor, un cheque del banco Santander de $ 45.000 en concepto de anticipo por la compra de monitores que serán entregados en el mes de junio. - El 31 de mayo de 2011 se compran CPU en cuenta corriente a 15 días. El precio total de contado es $ 70.000 y el precio financiado a 15 días es de $ 80.000. Las CPU son entregadas el mismo 31 de mayo. El proveedor emite la factura con fecha 2 de junio de 2011, la cual es recibida en esa fecha. La factura incluye un IVA del 21%. - El 10 de junio se pagan con cheque del Banco Macro, las Retenciones de Impuesto a las ganancias efectuadas a proveedores en el mes de mayo/2011. - El 15 de junio se paga con cheque del Banco Santander la compra de CPU. - El 15 de junio nos entregan los monitores. El total de la compra es de $ 200.000 a precio de contado. La compra es abonada en el acto con cheque del Banco Macro, deduciendo el anticipo entregado el 31 de mayo. El proveedor factura el 21% de IVA. - El 15 de junio se compran al Proveedor HP 100 netbooks para la venta. El precio de contado es de $ 1.500 c/u, el precio financiado a 30 días es de $ 2.000 c/u y el precio financiado a 60 días es de $ 2.500 c/u. La compra se realiza en cuenta corriente a 30 días y la mercadería está gravada con un 21% de IVA. - El 17 de junio se realiza la rendición del fondo fijo. La planilla de rendición detalla los siguientes gastos y es contabilizada en esa misma fecha:  Mensajería $ 50  Anticipo entregado al gerente para viaje a Buenos Aires $ 600

97

 Taxis  Almuerzos TOTAL RENDIDO

$ 100 $ 200 $ 950

- El 18 de junio de 2011 se repone el fondo fijo por $ 950, con la emisión de un cheque del Banco Macro. - El 25 de junio el gerente rinde sus gastos por el viaje realizado a Buenos Aires para cerrar un contrato de venta de notebooks. Total de comprobantes rendidos $ 500 y devuelve $ 100 en efectivo que se depositan ese mismo día en la cuenta del Banco Macro. - El 15 de julio se paga al Proveedor HP con cheque del Banco Macro.

Solución:

Fecha

Debe

Haber

01/04/2011 Fondo Fijo

1.500 a Banco Macro Cta. Cte.

1.500

por la creación del Fondo Fijo 01/04/2011 Mercaderías de reventa

3.000.000

IVA Crédito Fiscal

735.000

Componentes Financieros no Devengados

500.000

a Proveedores

4.235.000

por la compra de notebooks 01/04/2011 Mercaderías de reventa

300.000

IVA Crédito Fiscal

84.000


a Proveedores

100.000

484.000

por la compra de impresoras

98

13/04/2011 Gastos de mensajería

150

Gastos de movilidad

200

Gastos de encomienda

200 a Fondo Fijo

550

para contabilizar rendición del FF 14/04/2011 Fondo Fijo

550 a Banco Macro Cta. Cte.

550

por la reposición del FF 15/04/2011 Mercaderías de reventa

495.000

IVA Crédito Fiscal

103.950 a Banco Santander Cta. Cte.

598.950

por la compra de 10000 pen drive 30/04/2011 Proveedores

4.235.000 a Banco Santander Cta. Cte.

4.215.000

a Retención Imp. a las Ganancias a pagar

20.000

por el pago realizado compra notebooks 30/04/2011 Intereses financieros

500.000 a Componentes Financieros no Devengados

500.000

por intereses devengados compra de notebooks 30/04/2011 Intereses financieros

50.000

99

a Componentes Financieros no Devengados

50.000

por intereses devengados compra de impresoras 15/05/2011 Retención Imp. a Las Ganancias a pagar

20.000

Multas y recargos


21.000

por el pago de Retenciones 31/05/2011 Proveedores


469.000

a Retención Imp. a las Ganancias a pagar

15.000

por el pago realizado compra de impresoras 31/05/2011 Intereses financieros


50.000

por intereses devengados compra de impresoras 31/05/2011 Anticipos a proveedores

45.000

a Banco Santander Cta. Cte.

45.000

por el anticipo entregado para compra de monitores 31/05/2011 Mercaderías de reventa

70.000


10.000

a Provisión facturas a recibir

80.000

100

por la compra de CPU 02/06/2011 Provisión facturas a recibir

80.000

IVA Crédito Fiscal

16.800 a Proveedores

96.800

por la recepción de la factura por la compra de CPU 10/06/2011 Retención Imp. a Las Ganancias a pagar

15.000

a Banco Macro Cta. Cte.

15.000

por el pago de Retenciones 15/06/2011 Proveedores


96.800

por el pago realizado compra CPU 15/06/2011 Intereses financieros


10.000

por intereses devengados compra de CPU 15/06/2011 Mercaderías de reventa

200.000

IVA Crédito Fiscal


197.000

a Anticipos a proveedores

45.000

por la compra de monitores 15/06/2011 Mercaderías de reventa

150.000

101

IVA Crédito Fiscal

42.000


50.000

a Proveedores

242.000

por la compra de 100 netbooks 17/06/2011 Gastos de mensajería

50

Anticipos a rendir

600

Gastos de movilidad

100

Gastos varios

200 a Fondo Fijo

950

para contabilizar rendición del FF 18/06/2011 Fondo Fijo

950 a Banco Macro Cta. Cte.

950

por la reposición del FF 25/06/2011 Gastos de viaje

500

Caja

100 a Anticipos a rendir

600

por la rendición del viaje a Buenos Aires del gerente del ente 25/06/2011 Banco Macro Cta. Cte.

100 a Caja

100 por deposito en Banco Macro 30/06/2011

Intereses financieros


25.000

102

por 15 días del mes de junio de intereses devengados por compra de netbooks 15/07/2011 Proveedores


242.000

para registrar el pago al proveedor HP 15/07/2011 Intereses financieros


25.000

por 15 días del mes de julio de intereses devengados por compra de netbooks

103

5.Empresa Comercial La firma “Soles S.A” inicia su actividad comercial con un stock de 50 unidades, valuadas en $10 cada una. El día 01/04 se compran 20 unidades, a cuenta corriente a 30 días pagando por ellas $15 cada una. El precio de contado de estos bienes es de $12 cada una. El día 05/04 se venden 60 unidades, en cuenta corriente a 30 días, por un precio de $20. La firma cuenta con una promoción por la cual si se pagara de contado se realiza un descuento del 10% sobre el total de la operación. El día 06/04, el cliente devuelve 10 unidades por encontrarse deterioradas. El día 30/04, se cierra balance mensual, realizando todos los ajustes correspondientes. Se pide: Registrar los asientos de las operaciones enunciadas. Supuestos: La empresa trabaja con el método de inventario permanente, PEPS. Se considera que las mercaderías están exentas de IVA.

Solución: 1/04

Mercaderías

240


60 A Proveedores

300

5/04 Clientes

1200 a.Intereses no devengado

120

A Ventas

1080

5/04 Costo de Mercadería vendida

620 A Mercadería

620

6/04

104

Ventas

180


20 A Clientes

200

6/04 Mercadería deteriorada

120 A Costo de Mercadería vendida

120

6. Costo por inventario permanente “Veinte Pulgadas S.A.” es una empresa dedicada a la compraventa de televisores... A continuación se enuncian las operaciones realizadas en el tercer trimestre del año X0. 01/09/X0

La existencia al comienzo del ejercicio de televisores para la venta era de 1.000 a $ 200 c/u.

15/09/X0

Se compran 150 televisores a $ 220 c/u en cuenta corriente a 30 días. El precio de compra de contado era de $ 198 c/u.

16/09/X0

Se venden 200 televisores a $ 250 c/u, cobrándose con cheque del Banco Nación Argentina.

28/09/X0

Por fallas en su funcionamiento devolvemos 10 televisores de los existentes al comienzo del ejercicio. El proveedor remite la correspondiente nota de crédito por un valor de $ 2.000.

29/09/X0

Se venden 100 televisores a $ 270 c/u, cobrando $ 16.000 en efectivo, y el saldo en cuenta corriente a 30 días. El precio de venta de contado era de $ 250 cada televisor.

02/10/X0

Se compran 300 televisores a $ 210 c/u, pagando la mitad con un cheque de nuestra firma y el resto con un pagaré a 30 días. El precio de contado era de $ 195 c/u.

03/10/X0

Se recibe en devolución 5 televisores de los vendidos el 29/09 por no corresponder al modelo solicitado por el cliente en su orden de compra. Se le remite la correspondiente nota de crédito.

15/10/X0

Se paga con un cheque de nuestra firma la compra de 150 televisores

105

efectuada el 15/09/2000. 30/10/X0

Se efectúa un recuento físico de bienes al finalizar el mes determinándose que la existencia es de 1.145 televisores (Resuelva este punto también suponiendo que se recontaron 1.140 televisores).

Supuestos del caso práctico:  

La Sociedad cierra sus ejercicios contables el 31 de agosto de cada año. Se considera años de 360 días y por consiguiente meses de 30 días.

Se pide: a) Preparar la respectiva ficha de inventario permanente. b) Determinar el costo de la mercadería vendida. c) Efectuar las registraciones contables en el libro Diario General y en los mayores de cada una de las cuentas utilizadas, aplicando los métodos de costeo:   

Primero entrado, primero salido (P.E.P.S. o F.I.F.O.). Ultimo entrado, primero salido (U.E.P.S. o L.I.F.O.). Precio promedio ponderado (P.P.P.).

Solución: Ficha de Inventario permanente UNIDADES FECHA

COMPRAS

PEPS

VENTAS

SALDO

C.U.

DEBE

HABER

SALDO

01/09/2000

1.000,00

0,00

1.000,00

200,00 200.000,00

0,00 200.000,00

15/09/2000

150,00

0,00

1.150,00

198,00

0,00 229.700,00

16/09/2000

0,00

-200,00

950,00

200,00

28/09/2000

-10,00

0,00

940,00

200,00

29/09/2000

0,00

-100,00

840,00

200,00

02/10/2000

300,00

0,00

1.140,00

195,00

29.700,00

0,00 40.000,00 189.700,00 -2.000,00

0,00 187.700,00

0,00 20.000,00 167.700,00 58.500,00

0,00 226.200,00

106

03/10/2000

0,00

5,00

1.145,00

200,00

0,00

1.000,00 227.200,00

30/10/2000

0,00

-5,00

1.140,00

200,00

0,00

-1.000,00 226.200,00

UNIDADES FECHA

COMPRAS

UEPS

VENTAS

SALDO

C.U.

DEBE

HABER

SALDO

01/09/2000

1.000,00

0,00

1.000,00

200,00 200.000,00

0,00 200.000,00

15/09/2000

150,00

0,00

1.150,00

198,00

0,00 229.700,00

16/09/2000

0,00

-150,00

1.000,00

198,00

0,00 29.700,00 200.000,00 0,00 10.000,00 190.000,00

16/09/2000

0,00

-50,00

950,00

200,00

28/09/2000

-10,00

0,00

940,00

200,00

29.700,00

-2.000,00

0,00 188.000,00

0,00 20.000,00 168.000,00

29/09/2000

0,00

-100,00

840,00

200,00

02/10/2000

300,00

0,00

1.140,00

195,00

58.500,00

0,00 226.500,00

03/10/2000

0,00

5,00

1.145,00

200,00

0,00

1.000,00 227.500,00

30/10/2000

0,00

-5,00

1.140,00

200,00

0,00

-1.000,00 226.500,00

UNIDADES FECHA

COMPRAS

PPP

VENTAS

SALDO

C.U.

DEBE

HABER

SALDO

01/09/2000

1.000,00

0,00

1.000,00

200,00 200.000,00

0,00 200.000,00

15/09/2000

150,00

0,00

1.150,00

198,00

0,00 229.700,00

16/09/2000

0,00

-200,00

950,00

199,74

28/09/2000

-10,00

0,00

940,00

200,00

29/09/2000

0,00

-100,00

840,00

199,74

02/10/2000

300,00

0,00

1.140,00

195,00

29.700,00

0,00 39.948,00 189.752,00 -2.000,00

0,00 187.752,00

0,00 19.974,00 167.778,00 58.500,00

0,00 226.278,00

107

Fecha

03/10/2000

0,00

5,00

1.145,00

199,74

0,00

999,00 227.277,00

30/10/2000

0,00

-5,00

1.140,00

198,50

0,00

-993,00 226.284,00

#

Concepto

15/09/X0 1 Mercadería de Reventa Componentes Financieros Perdidos no Devengados

Debe

Haber

29.700

3.300

a Proveedores

33.000

Para registrar la compra de 150 televisores en cuenta corriente a 30 días

16/09/X0 2 Valores al Cobro

50.000

a Ventas

50.000

Para registrar la venta de 200 televisores a $ 250 c/u.

UEPS 16/09/X0 3 Costo de la Mercadería Vendida

40.000

a Mercadería de Reventa

39.700 40.000

PPP 39.948

39.700

39.948

Para registrar el costo de las ventas efectuadas. Este costo es PEPS.

28/09/X0 4 Proveedores

2.000


2.000

Para registrar la devolución que efectuamos a nuestro proveedores de 10 televisores

29/09/X0 5 Caja en Moneda Local Deudores por Ventas

16.000 11.000

a Componentes Financieros Ganados no Devengados

2.000

108

a Ventas

25.000

Para registrar la venta de 100 televisores.

UEPS 29/09/X0 6 Costo de la Mercadería Vendida

20.000


20.000 20.000

PPP 19.974

20.000

19.974


30/09/X0 7 Componentes Financieros Perdidos

1.650

a Componentes Financieros Perdidos no Devengados

16.500

Para devengar los intereses implícitos en la compra de los televisores del 15.9.X0

Componentes Financieros Ganados no 30/09/X0 8 Devengados

67

a Componentes Financieros Ganados

67

Para registrar el devengamiento de los intereses implícitos en la venta del 29.9.X0

02/10/X0 9 Mercadería de Reventa Componentes Financieros Perdidos no Devengados

58.500

4.500

a Banco c/c

31.500

a Documentos a pagar

31.500

Para registrar la compra de 300 televisores.

03/10/X0 10 Ventas Componentes Financieros Ganados no Devengados

1.250

100

109

a Deudores por Ventas

1.350

Para registrar la devolución de 5 televisores de la venta efectuada el 29.9.X0

UEPS 03/10/X0 11 Mercadería de Reventa

1.000

a Costo de la Mercadería Vendida

1.000 1.000

PPP 999

1.000

999

Para registrar la devolución de la mercadería vendida el 29.9.X0.

15/10/X0 12 Proveedores

33.000

a Banco c/c

33.000

Para registrar la cancelación de la deuda con nuestro proveedor.

15/10/X0 13 Componentes Financieros Perdidos

1.650


1.650

Para cancelar los componentes financieros de la compra de 150 televisores del 15.9

UEPS 30/10/X0 14 Pérdida por diferencia de Inventarios

1.000


1.000 1.000

PPP 993

1.000

993

Para registrar pérdida por la diferencia determinada en el recuento físico de televisores.

Componentes Financieros Ganados no 30/10/X0 15 Devengados a Componentes Financieros Ganados

1.833

1.833

Intereses no deveng

2.000

Devengam al 30.9

67

Devolución

100

110

1.833 Para registrar el devengamiento de los intereses por la compra del 29.9.X0

4.500 30/10/X0 16 Componentes Financieros Perdidos

4.200


30 28

4.200

4200 =4.500 * 28 / 30

Para devengar los intereses por la compra del 2.10.X0 de 300 televisores.

7. Costo por inventario permanente “Papa’S S.A.” es una empresa que se dedica a la compraventa de papa. A continuación se enuncian las operaciones de compra - venta del primer trimestre del año 2000: 01/01/X0

La existencia al comienzo del ejercicio de bolsas de batatas para la venta era de 500 a $ 2,00 c/u.

02/02/X0

Se compran 1.000 bolsas a $ 2,60 c/u obteniéndose una bonificación por cantidad de 8% y otra por pronto pago del 10%. Se abonó (neta de bonificaciones y componentes financieros implícitos) con cheque del Banco de la Provincia de Cba.

04/02/X0

Se compran 3.000 bolsas a $ 2,80 c/u en cuenta corriente a 30 días obteniéndose una bonificación por cantidad del 12%. El precio de compra al contado es de $ 2,34 c/u.

10/02/X0

Se venden en efectivo 800 bolsas a $ 3,40 c/u otorgando un descuento por pago de contado del 10%.

28/02/X0

Se efectúa un inventario y se detecta un faltante de 10 bolsas.

14/03/X0

Se venden en cuenta corriente a 30 días 1.700 bolsas a $ 4,00 c/u. El precio de venta de contado es de $ 3,06.

15/03/X0

Nos devuelven 100 bolsas correspondientes a la venta del día anterior emitiendo la correspondiente nota de crédito, por estar las batatas en mal estado.

30/03/X0

Se venden 1.000 bolsas a $ 5,20. La condición de venta es con cheque de pago

111

diferido a 90 días sin interés. El precio de venta de contado es de $ 4,16. 30/03/X0

Se efectúa un inventario físico, determinando una existencia final de 1.000 bolsas. Supuestos del caso práctico:  La sociedad cierra sus ejercicios contables el 31 de diciembre de cada año.  Se considera años de 360 días y por consiguiente meses de 30 días. Se pide:   

Preparar la respectiva ficha de inventario permanente. Determinar el costo de la mercadería vendida (Suponiendo que no existe inflación). Efectuar las registraciones contables correspondientes, aplicando los métodos de costeo:  Primero entrado, primero salido (P.E.P.S. o F.I.F.O.).  Ultimo entrado, primero salido (U.E.P.S. o L.I.F.O.).  Precio promedio ponderado (P.P.P.).

Solución:

Fecha

#

Concepto

02/01/X0 1 Mercadería de Reventa

Debe

Haber

2.130

a Banco Cba cta cte

2.130

Para registrar compra a precio de contado.

04/02/X0 2 Mercadería de reventa

7.020

Comp Financ Implícitos NO Deveng

360

a Proveedores

7.380

Para registrar compra a 30 días.

10/02/X0 3 Caja

2.448

112

a Ventas

2.448

Para registrar venta de mercadería.

PEPS Costo de la Mercadería 10/02/X0 4 Vendida

UEPS

1.639


PPP

1.872

1.808

1.639

1.872

1.808

Para registrar el costo de las ventas efectuadas. Este costo es PEPS. PEPS Faltante de Inventario 28/02/X0 5 (Pérdida)

21,30


UEPS

PPP

23,40

21,30

22,60

23,40

22,60

Para registrar faltante de inventarios

28/02/X0 6 Intereses devengados

312

a Comp Financ Implícitos NO Deveng

312

Para devengar los intereses implícitos.

14/03/X0 7 Deudores por Ventas

6.800

a Comp Financ Ganados NO Deveng

1.598

a Ventas

5.202

Para registrar la venta de 1700 bolsas a 30 días.

PEPS

UEPS

PPP

113

Costo de la Mercadería 14/03/X0 8 Vendida

3.833


3.987

3.842

3.833

3.987

3.842


15/03/X0 9 Ventas

306

Comp Financ Ganados NO Deveng

94

A Deudores por Ventas

400

Para registrar la devolución de las ventas

PEPS 15/03/X0 10 Mercadería de Reventa

234

a Costo de la Mercadería Vendida

UEPS

PPP

234

234

226

234

226

Para registrar el costo de las ventas devueltas. Este costo es PEPS.

30/03/X0 11 Valores al Cobro

5.200

a Comp Financ Ganados NO Deveng

1.040

a Ventas

4.160

Para registrar venta cobrada con Cheque de Pago Diferido a 90 días

Costo de la Mercadería 30/03/X0 12 Vendida a Mercadería de Reventa

2.254

2.254

114


30/03/X0 13 Intereses devengados

48

a Comp Financ Implícitos NO Deveng

48

Para registrara el devengamiento de la compra del 4.2.2000

Comp Financ Ganados NO 30/03/X0 14 Deveng a Intereses ganados devengados

802

802

Para registrar el deveng. de la venta de 1.700 (neta de la devolución)

Faltante de Inventario al 30/03

 PEPS: 30/03/X0



Faltante de Inventario

210,60

Mercadería de reventa

210,60

UEPS:

30/03/X0

Faltante de Inventario

191,70

Mercadería de reventa



191,70

PPP:

30/03/X0

Faltante de Inventario Mercadería de reventa

203,40 203,40

115

UNIDADES FECHA

COMPRAS

PEPS

VENTAS

SALDO

C.U.

DEBE

HABER

SALDO

01/01/X0

500,00

500,00

2,00

1.000,00

0,00

1.000,00

02/01/X0

1.000,00

1.500,00

2,13

2.130,00

0,00

3.130,00

04/02/X0

3.000,00

4.500,00

2,34

7.020,00

0,00 10.150,00

10/02/X0

-500,00 4.000,00

2,00

-1.000,00

10/02/X0

-300,00 3.700,00

2,13

-639.00

28/02/X0

-10,00 3.690,00

2,13

-21,30

8.489,70

14/03/X0

-690.00 3.000,00

2,13

-1.469.70

7020,00

14/03/X0

-1.010,00 1.990,00

2,34

15/03/X0

100,00 2.090,00

2,34

234,00

4.890,60

30/03/X0

-1.000,00 1.090,00

2,34

-2.340,00

2.550,60

1.000,00

2,34

-210,60

2.340,00

30/03/X0 -

COMPRAS VENTAS

8511,00

4.656,60

90,00

UNIDADES FECHA

-2363,40

9.150,00

UEPS SALDO

C.U.

DEBE

HABER

SALDO

01/01/X0

500,00

500,00

2,00

1.000,00

0,00

1.000,00

02/01/X0

1.000,00

1.500,00

2,13

2.130,00

0,00

3.130,00

04/02/X0

3.000,00

4.500,00

2,34

7.020,00

0,00 10.150,00

10/02/X0

-800,00 3.700,00

2,34

-1.872,00

8.278,00

10/02/X0

-10,00 3.690,00

2,34

-23.40

8.254,60

14/03/X0

1.700,00 1.990,00

2,34

-3.978,00

4.276,60

15/03/X0

100,00 2.090,00

2,34

234,00

4.510,60

116

30/03/X0

1.000,00 1.090,00

2,34

-2.340,00

2.170,60

30/03/X0

-90,00 1.000,00

2,13

-191,70

2.065,00

UNIDADES FECHA

COMPRAS VENTAS

CPP SALDO

C.U.

DEBE

HABER

SALDO

01/01/X0

500,00

500,00

2,00

1.000,00

0,00

1.000,00

02/01/X0

1.000,00

1.500,00

2,13

2.130,00

0,00

3.130,00

04/02/X0

3.000,00

4.500,00

2,34

7.020,00

0,00 10.150,00

10/02/X0

-800,00 3.700,00

2,26

-1.808,00

8.342,00

10/02/X0

-10,00 3.690,00

2,26

-22,60

8.319,40

28/02/X0

1.700,00 1.990,00

2,26

-3.842,00

4.477,40

03/10/X0

100,00 2.090,00

2,26

226,00

4.703,40

30/03/X0

1.000,00 1.090,00

2,26

-2.260,00

2.443,40

30/03/X0

-90,00 1.000,00

2,26

-203,40

2.240,00

8. Costo por diferencia de inventario “Miguelón S.R.L.” es una empresa dedicada a la venta de bicicletas. La siguiente información corresponde al cierre de su ejercicio terminado el 30.9.X10: a. Los saldos al 30.9.X10 de las cuentas de bienes de cambio y las cuentas de resultados vinculadas a este rubro: Mercaderías de reventa (al 30.9.X9) Compras Ventas Costo de ventas

8.000 187.000 200.000 0

b. Las compras de mercaderías del ejercicio fueron: Fecha

Unidades

Costo unitario

Costo total

117

10/10/X9 15/12/X9 21/01/X10 20/03/X10 20/04/X10 21/05/X10

100 80 40 30 20 50 320

(condición contado) 150 250 700 1.000 1.200 1.400

15.000 20.000 28.000 30.000 24.000 70.000 187.000

c. Las existencias físicas al 30.9.X9 son de 80 unidades. d. Las existencias físicas al 30.9.X10 son de 90 unidades. Supuestos del caso práctico:  La sociedad cierra sus ejercicios contables el 30 de septiembre de cada año.  Se considera años de 360 días y por consiguiente meses de 30 días. Se pide: a) Determinar (suponiendo que no existe inflación) el costo de mercadería vendida. b) Efectuar las registraciones contables correspondientes, aplicando los métodos de costeo:  Primero entrado, primero salido (P.E.P.S. o F.I.F.O.).  Ultimo entrado, primero salido (U.E.P.S. o L.I.F.O.).  Precio promedio ponderado (P.P.P.).

Solución

Venta de Bienes y Servicios - Valuación de Inventarios EXISTENCIA FINAL PEPS UNIDADES

COSTO

UEPS IMPORTE

UNIDADES

PPP

COSTO

IMPORTE UNIDADES

COSTO IMPORTE

50

1.400

70.000

80

100

8.000

90

488

43.920

20

1.200

24.000

10

150

1.500

0

0

0

20

1.000

20.000

0

0

0

0

0

0

118

90

114.000

90

9.500

90

43.920

COSTO DE VENTAS

EXISTENCIA INICIAL

8.000

8.000

8.000

187.000

187.000

187.000

EXISTENCIA FINAL

-114.000

-9.500

-43.920

COSTO DE VENTAS

81.000

185.500

151.080

COMPRAS

GANANCIA BRUTA

VENTAS

200.000

200.000

200.000

COSTO DE VENTAS

-81.000

-185.500

-151.080

GANANCIA BRUTA

119.000

14.500

48.920

E.I.

80

Compras

320

E.F.

90

Cto de Vtas

PPP

310

8.000

Unidades

80

187.000

320

19 5. 00 0

487,50

400

119

vendidas

Registración

PEPS (FIFO) Debe

Mercadería Existencia Final Costo de Ventas

UEPS (LIFO)

Haber

Debe

PPP

Haber

Debe

114.000

9.500

43.920

81.000

185.500

151.080

Haber

a Mercadería Existencia Inicial a Compras

8.000

8.000

8.000

187.000

187.000

187.000

9. Costo por diferencia de inventario “El Chocolatón S.A.” es una empresa dedicada a la compra – venta de chocolate en rama y no utiliza el sistema de inventario permanente. La siguiente información se vincula con sus bienes de cambio:

a. Saldo de las cuentas de bienes de cambio y de resultados vinculadas a este rubro: 31/03/X10 14.000 149.655 220.000 0

Mercaderías Existencia Inicial Compras Ventas Costo de ventas

b.

28/02/X10 14.000 119.480 150.000 0

Las compras de mercaderías (Chocolate en rama) del período fueron:

Fecha 17/07/X9

Unidades 6.000

Costo unitario (condición contado) 3,00

Costo total 18.000

120

21/08/X9 13/10/X9 21/12/X9 15/01/X10 20/03/X10

3.800 9.000 10.000 6.000 7.100 41.900

3,10 3,30 3,60 4,00 4,25

11.780 29.700 36.000 24.000 30.175 149.655

c. Las existencias físicas de chocolate en rama en cajas al 30/06/X9 eran de 7.000 unidades.

d. Las existencias físicas de chocolate en rama en cajas al 31/03/X10 y al 28/02/X10 eran respectivamente de 15.140 unidades y 19.000 unidades.

Supuestos del caso práctico:  

La sociedad cierra sus ejercicios contables el 30 de junio de cada año. Se considera años de 360 días y por consiguiente meses de 30 días.

Se pide  Determinar (suponiendo que no existe inflación) el costo de mercadería vendida y la ganancia bruta para el período de 9 meses terminado el 31/03/x10 y para el mes de marzo de X10.  Efectuar las registraciones contables correspondientes, aplicando los métodos d costeo:  Primero entrado, primero salido (P.E.P.S. o F.I.F.O.).  Ultimo entrado, primero salido (U.E.P.S. o L.I.F.O.).

121

Venta de Bienes y Servicios - Valuación de Inventarios

PARTE A COSTOS DE VENTAS POR NUEVE MESES (PERIODO 30/06/X9 - 31/03/X10) EXISTENCIA FINAL - 31/03/X10 PEPS UNIDADES COSTO

UEPS IMPORTE UNIDADES

PPP

COSTO

IMPORTE UNIDADES COSTO IMPORTE

7.100

4,25

30.175

7.000

2,00

14.000

6.000

4,00

24.000

6.000

3,00

18.000

2.040

3,60

7.344

2.140

3,10

6.634

0

0,00

0

0

0

0

61.519

15.140

15.140

38.634

15.140

3,35

50.719 0

0 15.140

50.719

COSTO DE VENTAS EXISTENCIA INICIAL

14.000

14.000

14.000

COMPRAS

149.655

149.655

149.655

EXISTENCIA FINAL

-61.519

-38.634

-50.719

COSTO DE VENTAS

102.136

125.021

112.936

GANANCIA BRUTA VENTAS

COSTO DE VENTAS

220.000

220.000

220.000

-102.136

-125.021

-112.936

122

GANANCIA BRUTA

117.864

94.979

E.I.

Compras

E.F.

Cto de Vtas

7.000

41.900

15.140

33.760

107.064

PPP

Unidades

14.000

149.655

163.655

7.000

41.900

48.900

3,3467

vendidas Registración

PEPS (FIFO) Debe

Mercadería Existencia Final Costo de Ventas

UEPS (LIFO)

Haber

Debe

Haber

PPP Debe

61.519

38.634

50.719

102.136

125.021

112.936

Haber


14.000

14.000

14.000

149.655

149.655

149.655

PARTE B COSTOS DE VENTAS POR EL MES DE MARZO (PERIODO 28/02/X10 - 31/03/X10)

EXISTENCIA FINAL AL 28/02/2000 (Es existencia inicial para el mes de marzo) PEPS UNIDADES COSTO

UEPS IMPORTE UNIDADES

COSTO

PPP IMPORTE UNIDADES COSTO IMPORTE

6.000

4,00

24.000

7.000

2,00

14.000

10.000

3,60

36.000

6.000

3,00

18.000

3.000

3,30

9.900

3.800

3,10

11.780

0

0,00

0

2.200

3,30

7.260

19.000

3,19

60.610 0

0

123

19.000

69.900

19.000

51.040

19.000

60.610

COSTO DE VENTAS DEL MES DE MARZO

EXISTENCIA INICIAL

69.900

51.040

60.610

COMPRAS

30.175

30.175

30.175

EXISTENCIA FINAL

-61.519

-38.634

-50.719

COSTO DE VENTAS

38.556

42.581

40.066

GANANCIA BRUTA DEL MES DE MARZO

VENTAS

70.000

70.000

70.000

COSTO DE VENTAS

-38.556

-42.581

-40.066

GANANCIA BRUTA

31.444

27.419

29.934

E.I.

Compras

E.F.

Cto de Vtas

19.000

7.100

15.140

10.960

PPP

Unidades

14.000

119.480

133.480

7.000

34.800

41.800

3,1933

vendidas

Registración

PEPS (FIFO)

UEPS (LIFO)

PPP

124

Debe

Haber

Debe

Haber

Debe

Mercadería Existencia Final

61.519

38.634

50.719

Costo de Ventas

38.556

42.581

40.066

Haber


69.900

51.040

60.610

30.175

30.175

30.175

10. Preguntas para reflexionar: Luego de analizar todos los temas del módulo y de haber estudiado los capítulos correspondientes de la bibliografía básica, contestá las siguientes preguntas: Las respuestas las podrás consultar y debatir con tu tutor virtual:

a) ¿Cuáles son los pasos para realizar una conciliación bancaria? b) ¿En qué situación, el saldo ajustado de la cuenta Banco coincidirá con el saldo del extracto bancario? c) ¿Cuáles son las medidas de control interno más relevantes para los rubros: Caja y Bancos, Créditos y Bienes de Cambio?

d) ¿Cuál es la justificación para hacer previsión por deudores incobrables? e) ¿Cómo se debería analizar la cartera de clientes para calcular la previsión por deudores incobrables? f) ¿Cuáles son las ventajas y desventajas de los métodos de inventarios: periódicos y

permanente? g) ¿Cómo se conforma el costo de ventas en una empresa industrial?

125

Bienes de Uso 1. Depreciaciones por línea recta (año de alta) La empresa XX cierra sus ejercicios económicos los 31 de diciembre de cada año. El inventario de los bienes de uso al 31/12/X9 ascendía a $10.000 compuesto de la siguiente manera: Bienes de uso

Fecha de Compra

Valor de origen

Maquinarias

06/03/X2

3.000

Vehículos

08/07/X1

2.000

Terrenos

15/04/X8

1.000

Edificios

15/04/X8

4.000 10.000

Depreciación acumulada al 31/12/X9

Valor residual al 31/12/X9

4.360

Las maquinarias y los rodados se amortizan en 10 años y los inmuebles en 50 años. La empresa sigue el criterio de amortizar el año completo de compra del bien. Con fecha 06.09.X10 se omitió contabilizar la venta de la maquinaria en $ 1.500, que fueron cobrados con documentos a 60 días. Se pide: 1.

Indicar las amortizaciones acumuladas y el valor residual de cada bien, en la columna respectiva, al 31/12/X9.

2.

Efectuar los ajustes necesarios a fin de regularizar el rubro bienes de uso.

3.

Registrar las amortizaciones para el ejercicio cerrado el 31.12.X10

126

Solución:

1) Amortizaciones Acumuladas de cada bien. Bienes de uso

Fecha de compra

Valor de origen

Amortizac. Acumul. 31.12.X9

Valor Residual 31.12.X9

Maquinaria

06.03.X2

3.000

2.400

600

Vehículos

08.07.X1

2.000

1.800

200

Terrenos

15.04.X8

1.000

-

1.000

Edificio

15.04.X8

4.000

160

3.840

10.000

4.360

5.640

2) Ajustes para regularizar el rubro. 31.12.X10

Documentos a cobrar

1.500

Amortizaciones acumuladas maquinarias

2.400

a Maquinarias valor de origen

3.000

a Resultado por vta bienes de uso e intangibles

900

31.12.X10

Amortización Vehículos

200

a Amortizaciones acumulada Vehículos

200

31.12.X0

127

Amortización Inmuebles Edificios

80

a Amortizaciones acumulada Inmuebles Edificios

80

2. Depreciaciones por línea recta (año de baja) El rubro bienes de uso de la empresa La Dorada S.A arroja al 31.12.X9 los siguientes saldos: Bienes de uso

Fecha de Compra

Valor de origen

Maquinarias

05/07/X1

1.500

Vehículos

08/12/X8

800

Terrenos

03/05/X9

2.400

Edificios

01/09/X9

300 5.000

Depreciación acumulada al 31/12/X9

Valor residual al 31/12/X9

1.360

Los bienes se amortizan siguiendo el criterio de amortización constante. Se toma como supuesto que las maquinarias y los edificios se amortizan en 10 años y los vehículos en 5 años. La empresa sigue el criterio de no amortizar el año de compra de los bienes (amortizar año de baja). Con fecha 02.03.X10 se compró un vehículo en $1.200 dando en parte de pago el rodado existente valuado en $450, firmando por la diferencia 3 documentos de 60, 90 y 120 días. Esta operación no fue contabilizada en su oportunidad.

Se pide: 1) Indicar las amortizaciones acumuladas y el valor residual de cada bien, en la columna respectiva, al 31/12/X9. 2) Efectuar los ajustes necesarios a fin de regularizar el rubro bienes de uso. 3) Registrar las amortizaciones para el ejercicio cerrado el 31.12.X10

128

Solución: 1) Amortizaciones Acumuladas de cada bien.

Bienes de uso

Fecha de

Vida

Valor de

Amortizac. Acumul.

Valor residual

compra

útil

origen

31.12.X9

31.12.X9

Maquinaria

05.07.X1

10 años

1.500

1.200

300

Vehículos

08.12.X8

5 años

800

160

640

Terrenos

03.05.X9

Edificio

01.09.X9

10 años

2.400

2.400

300

300

5.000 1.360

3.640

2) y 3) Ajustes para regularizar el rubro y Amortizaciones al 31.12.X10

31.12.X10

Amortizaciones Vehículos

160

a Amortizaciones acumul. Vehículos

160

31.12.X10

Vehículos

1.200

Amortizaciones acumuladas vehículos

320

Resultado venta bs. uso e intangibles

30

a Vehículos valor origen

800

a Documentos a pagar

750

129

31/12/X10

Amortizaciones maquinarias

150

a Amortizaciones acumul. Maquinarias

150

31/12/X10

Amortizaciones inmuebles edificios

30

a Amortizaciones acumul. Inmuebles Edificios

30

3. Mejoras en bienes de uso La empresa Ganga SA dedicada a la producción de neumáticos compra con fecha 04.07.X8 una nueva máquina para la producción de un nuevo modelo de neumáticos. El costo de la máquina es de $20.000 y los gastos de instalación y puesta en marcha $3.000. Se paga en efectivo. La Gerencia Administrativa de la empresa estimó la vida útil de la misma en 10 años. Se utiliza el criterio de depreciar mes de alta completo. Con fecha 01.01.X9 se le efectúa una mejora que prolonga la vida útil de la máquina a 14 años. Costo: $10.000 Con fecha 01.12.X9 se repara una pieza fundamental de la máquina que se había deteriorado por el uso. El costo fue de $5.000.

130

Se pide: Registre las operaciones en el Libro Diario.

Solución:

a) Registración de las operaciones en el Libro Diario

04.07.X8 V. O. Maquinarias

23.000

a Caja

23.000

A efectos de registrar la depreciación, la empresa efectúa el siguiente cálculo: Fecha origen

04.07.X8

Valor origen

23.000

Vida útil

Deprec. Anual

Deprec. Mensual

10

2.300

192

En 07/X8 se registran las amortizaciones de los 7 meses:

$192 x 7

31.07.X8

Amortizaciones maquinarias a Amortización acumulada maquinarias

1.344 1.344

131

Por los meses de 8/X8,9/X8, 10/X8, 11/X8 y 12/X8,se registró el siguiente asiento de depreciación:


960

a Amortización acumulada maquinarias

960

El valor residual al 31.12.X8, se determina:

Valor de origen

23.000

Depreciación

(2.304)

Valor residual

20.696

Por la mejora incorporada en 01/X9 corresponde recalcular la vida útil de la máquina:

Valor residual al 31.12.X8

20.696

Mejora

10.000

Nuevo valor residual

30.696

Fecha origen

Vida útil

Deprec. Anual

Deprec. Mensual

14

2.193

183

01.01.X9

Valor origen 30.696

El nuevo asiento de depreciación mensual es:

132


183

a Amortización acumulada maquinarias

183

Este asiento debe registrarse en los 12 meses del año X9.

01/12/X9

Reparaciones y mantenimiento maquinarias a Caja

5.000 5.000

La reparación no prolonga la vida útil ni aumenta el valor de la máquina, por lo tanto debe ser imputada a los resultados del ejercicio. Durante el año X10 la máquina no debe ser depreciada porque no ha sufrido desgaste. Tener en cuenta que el valor de la misma no puede exceder su valor neto de realización. A partir del año X11 continúa depreciándose por $183 mensuales.

4. Importación de bienes de uso Registre los movimientos que se describen a continuación, correspondientes al ejercicio anual 2010 y enero de 2011.

Tenga en cuenta que la empresa estima una vida útil para sus Rodados de 5 años, utiliza el método de depreciación lineal y registra las depreciaciones en forma mensual desde el mes de compra del bien.

133

- El 25 de junio de 2010 se firma un contrato con un proveedor de Italia, por la compra de 2 vehículos que serán utilizados para transporte del personal gerencial. El precio de cada vehículo se fija en 50.000 Euros, a pagar a 60 días. La condición de la compra es con cláusula CIF. - El 28 de junio el proveedor nos informa que los vehículos han sido embarcados desde Italia. - El 12 de julio llegan los vehículos a la aduana de Buenos Aires. La cotización del Euro es de $ 5. - El 13 de julio se entrega un anticipo de $12.000 al despachante de aduanas para cubrir las erogaciones para liberar los bienes de aduana. Se le entrega un cheque del Banco Macro. - El 14 de julio el despachante nos rinde con los comprobantes respectivos, el pago de $ 3.000 aranceles aduaneros, $ 6.500 de impuestos y tasas, $ 500 por la descarga de los vehículos y nos reintegra en efectivo $ 2.000 sobrantes del anticipo. - El 16 de julio se pagan $ 10.000 en efectivo, por el flete de los vehículos desde la aduana hasta la empresa. - El 17 de julio llegan los vehículos a la empresa y comienzan a utilizarse. - La cotización del Euro al 31 de julio es de $ 5,15. - La cotización del Euro al 31 de agosto es de $ 5,10. - El 12 de septiembre se gira al proveedor de Italia, desde nuestra cuenta del Banco HSBC, 100.000 Euros. Al 12 de septiembre el Euro cotiza a $ 5,30. - El 5 de noviembre se pagan $ 1.000 en efectivo por la limpieza de los rodados. - El 8 de noviembre uno de los coches sufre un accidente y queda destrozado en su totalidad, sin posibilidades de recuperarlo. - El 17 de noviembre se le instala un equipo de aire y air-bag al vehículo en existencia. El costo de contado es de $ 10.000 y se paga con cheque del Banco Macro. - Al 31 de diciembre de 2010, indique cual es el Valor Residual de los Rodados como así también el Valor de Rezago. - El 5 de enero de 2011 la empresa decide entregar el vehículo importado de Italia para cancelar una deuda por un préstamo con el Banco Provincia de Córdoba que había contraído (y contabilizado) en noviembre de 2009.

134

El importe de la deuda asciende a $ 220.000 y el Banco recibe el vehículo dando por cancelada el 100% de la deuda.

Solución: Fecha

Debe

Haber

12/07/2010 Rodados en tránsito

500.000 a Acreedores Varios del exterior

500.000

por la compra de vehículos, condición CIF 13/07/2010 Anticipos a proveedores

12.000

a Banco Macro Cta. Cte.

12.000

por anticipo a despachante de aduana 14/07/2010 Rodados en tránsito

10.000

Caja

2.000 a Anticipos a proveedores

12.000

por rendición del despachante 16/07/2010 Rodados en tránsito

10.000 a Caja

10.000

por el flete de los vehículos hasta la fabrica 17/07/2010 Rodados

520.000 a Rodados en tránsito

520.000

por la llegada de los vehículos a la empresa 31/07/2010 Depreciación de Rodados

8.667

135

a Depreciación acumulada de Rodados

8.667

depreciación del mes de julio 2010 31/07/2010 Diferencia de cambio


15.000

por la variación de la cotiz. del euro 31/08/2010 Depreciación de Rodados

8.667


8.667

depreciación del mes de agosto 2010 31/08/2010 Acreedores Varios del exterior

5.000

a Diferencia de cambio

5.000

por la variación de la cotiz. del euro 12/09/2010 Diferencia de cambio


20.000

por la variación de la cotiz. del euro 12/09/2010 Acreedores Varios del exterior

530.000

a Banco HSBC Cta. Cte.

530.000

por el pago realizado 30/09/2010 Depreciación de Rodados

8.667


8.667

depreciación del mes de septiembre 2010 31/10/2010 Depreciación de Rodados

8.667

136


8.667

depreciación del mes de octubre 2010 05/11/2010 Gastos de limpieza

1.000 a Caja

1.000

por limpieza de los vehículos 08/11/2010 Siniestros

242.667

Depreciación acumulada de Rodados

17.333

a Rodados

260.000

por la baja del vehículo accidentado 17/11/2010 Rodados

10.000 a Banco Macro Cta. Cta.

10.000

por las mejoras incorporadas 30/11/2010 Depreciación de Rodados

4.500


4.500

depreciación del mes de noviembre 2010 31/12/2010 Depreciación de Rodados a Depreciación acumulada de Rodados

4.500 4.500

depreciación del mes de diciembre 2010

137

Valor Residual al 31-12-2010 - Rodados en existencia: Valor de origen

$ 270.000

Depreciaciones acumuladas

(26.333) $

Valor residual al 31-12-2010

243.667

Valor de rezago al 31-12-2010 - Rodados en existencia: No se estimó un valor de rezago (o recuperable) de los vehículos, por lo tanto es cero.

05/01/2011 Prestamos Banco Prov. Cba

220.000

Depreciación acumulada de Rodados

26.333

Resultado por cancelación de pasivo

23.667 a Rodados

270.000

por entrega del vehículo para cancelar un préstamo

5. Depreciación por unidades producidas 05/04/X1: Se adquiere una máquina para el departamento de producción. El valor de la máquina es de $10.000. Como se abona de contado se realiza un descuento del 10%. Se abona de contado, $400 por flete e instalación de la máquina. Se estima que el valor de recupero de la máquina será de $2.000 y durante su vida útil la máquina podrá producir 100.000 unidades. Se seguirá el método de año de alta y según unidades producidas.

31/12/X1: Cierra el ejercicio. Se realiza la depreciación de la máquina. Durante este año la producción de la máquina fue de 10.200 unidades.

138

Solución:

FECHA

CUENTA

DEBE

Maquinaria

HABER

9.400

5/04/X1 Caja Depreciación Maquinaria

9.400 754,80

31/12/X1 Depreciación Acumulada Maquinaria

754,80

139

Inversiones 1. Inversiones transitorias

1. La compañía "La Inversora S.A.", presenta un excedente financiero que se refleja en la

cuenta corriente del Banco Nación Argentina por $ 1.500.000, el cual no aplicara a sus negocios habituales, por lo tanto decide realizar inversiones transitorias en distintos instrumentos disponibles en el mercado. El gerente de la sociedad le solicita a usted que como contador de la misma, efectúe las registraciones contable necesarias y verifique la valuación al cierre del ejercicio (31.12.2002) de las distintas inversiones transitorias que posee la sociedad: 2. A efectos de facilitar su tarea, el asistente administrativo del gerente financiero se

encargó de realizar un resumen de las operaciones realizadas, a las cuales adjunta la información de respaldo. 3. Como resultado del trabajo mencionado en 2), surge la siguiente información:

a. El 20/10/2002 la sociedad compra 1000 cuotas partes del F.C.I. "Lombard Acciones" por un valor de $ 610.000, en el contrato de compra de las cuotas partes se determina un costo de salida del Fondo Común de 1% sobre el valor de venta del F.C.I. b. El 30/10/2002, la sociedad compra 50.000 acciones con cotización de la firma Ledesma S.A. por un monto de $ 81.000. El agente de bolsa y el Mercado de Valores, cobrarán respectivamente un: 0,5 % y un 1% sobre el valor de venta en el momento de realizarse la misma. c. El 30/11/02 la sociedad compra 100.000 LECOP (letras de cancelación de obligaciones provinciales), a un valor de plaza de $ 0,90 cada uno. 4. El 31/12/2002, fecha de cierre del ejercicio económico, la valuación de las inversiones

de la sociedad en sus respectivos mercados transparentes son las siguientes:

140

a. Fondo Común de inversión "Lombard Acciones", valor por cada 1000 cuotas partes: $ 659.148 según el Mercado de Valores ( ver documentación adjunta) b. Acciones de Ledesma S.A., valor cada acción: $ 1,70 según el Mercado de Valores (ver documentación adjunta) c. Valor de cotización de Letras de cancelación de obligaciones provinciales: $ 0,90 (LECOP) Se pide:

 Realice los asientos respectivos de las operaciones realizadas por la sociedad.  Efectúe los asientos de ajuste necesarios a efectos de valuar correctamente las

inversiones de la sociedad. SOLUCION 1.1. Asientos de ajuste a realizar

Fondos Comunes de Inversión a Banco Nación Argentina c/c

610.000 (610.000)

I Para registrar compra de cuotas partes de F.C.I. del 20/10/2002. Acciones con cotización a Banco Nación Argentina c/c

81.000 (81.000)

Para registrar compra de acciones de Ledesma el 30/10/2002. Títulos provinciales a Banco Nación Argentina c/c

90.000 (90.000)

Para registrar la compra de Títulos públicos provinciales Fondos Comunes de Inversión a Resultado por tenencia de F.C.I. (Ganancia)

42.557 (42.557)

Para registrar a valor de mercado de las cuotas partes de F.C.I. al 31/12/2002. Acciones con cotización a Resultado por tenencia de acciones (Ganancia)

2.725 (2.725)

II

III

IV

V Para registrar a valor de mercado de las acciones al 31/12/2002.

141

1.1. Cotización de la tenencia de cuotas partes de F.C.I. al cierre: 1000 cuotas partes de F.C.I. 659.148 Gasto de salida (1% s/ 659.148) (6.591) Valor Neto de realización 652.557 Valor de compra de las cuotas partes de F.C.I. 610.000 Resultado por tenencia de cuotas partes de F.C.I.

42.557

1.2. Valor de incorporación de las acciones de "Ledesma S.A.": 50.000 acciones = Total de acciones Valor por acción

81.000 50.000 1,62

Valuación al cierre de las acciones de "Ledesma S.A.": 50.000 acc. de Ledesma S.A. ( 50.000 x 1,7) Gastos de salida (1,5% s/ 85.000) Valor Neto de realización Valor de compra de las acciones.

85.000 (1.275) 83.725 81.000

Resultado por tenencia de acciones

2.725

2. Colocaciones temporarias de fondos “Plastic S.A.” es una empresa dedicada a la fabricación y venta de juguetes. Esta empresa cierra su ejercicio el 30/06/X9 y le falta contabilizar las siguientes operaciones: 30/05/X9 Se efectúa un depósito a plazo fijo a 30 días con lo percibido por una venta de juguetes de contado por un valor de $ 45.000, en el Banco de Galicia. La tasa a la que se abre el plazo fijo es del 7% nominal anual. 05/06/X9

Se adquieren 5.000 títulos públicos “Clase A” de V.N. $ 10 cada uno (que devengan un interés del 12% anual pagadero por semestre vencido el 30/06 y 31/12 cada año) con un costo total de $ 100.000. Se abonan asimismo comisiones de compra por $ 1.000. El pago se efectúa con cheque de nuestra firma del Banco Norte.

15/06/X9

Se pagan gastos de teléfono por un monto de $ 450, con cheque del Banco Norte.

21/06/X9

Se venden 3.000 títulos “Clase A” por un importe de $ 45.000 los cuales son cobrados con cheque y depositados en la cuenta corriente del Banco de Galicia. Por la venta de los títulos el agente nos cobró una comisión del 5%

142

sobre el total de la operación, la cual fue cobrada con cheque propio del Banco Norte. 25/06/X9

Se compra un inmueble para la futura sucursal de ventas por un valor de $ 43.000, los cuales son abonados con cheque del Banco de Galicia.

30/06/X9

Se cobran los intereses devengados de los títulos “Clase A”, siendo la cotización del título a la fecha de $ 16 cada uno.

30/06/X9

Se opera el vto. del plazo fijo cobrándose su importe en efectivo. Con el monto cobrado, neto de los intereses, se realiza la apertura de un Fondo Común de Inversión en Acciones, de renta variable, en el Banco de Boston.

Supuestos del caso práctico:  La sociedad cierra sus ejercicios contables el 31 de diciembre de cada año.  Se considera años de 360 días y por consiguiente meses de 30 días. Se pide:  Efectuar las registraciones contables en el libro Diario General Solución: BCO. DE GALICIA PLAZO FIJO

45.262,5

A INTERESES GANADOS NO DEVENGADOS

262,5

a CAJA

45.000

por la apertura de un plazo fijo

TITULOS Y ACCIONES

101.000

a BCO. NORTE CTA. CTE.

101.000

por la compra de 5000 títulos públicos a $20,2 c/u, con cheque

El interés por el tiempo transcurrido de los títulos está incluido en la misma cuenta. El mismo ascendería a: $ 100.000 + (0.12/12 x 5 meses) = $ 5000

GASTOS DE TELEFONO

450

143


450

por el pago de gastos con cheque

CAJA.

45.000

RESULTADO VTA. DE TITULOS

15.600

a TITULOS Y ACCIONES

60.600

por la venta de 3000 títulos públicos a $15 c/u

COMISIONES

2.250

a BANCO CTA CTE

2.250

por las comisiones del agente

INMUEBLES

43.000


43.000

por la compra de un inmueble

Cálculo de intereses cobrados por los títulos Títulos 2000, por V.N. $ 10 - Cotización a la fecha $16 TNA

0.12

Tasa proporcional

0.12 x 1 = 0.06 2

Intereses cobrados

2000 x $ 10 x 0.06 = $ 1200

CAJA a INTERESES GANADOS

1.200 1.200

por el cobro de intereses por la tenencia de títulos

144

DIFERENCIA DE COTIZACION

8.400


8.400

por la diferencia de cotización a la fecha de cierre ($16 c/u)

Cálculo de intereses, plazo fijo Monto $ 45.000 TNA

0.07

Tasa proporcional

0.07 x 30 = 0.00583 360

Intereses ganados

$ 45.000 x 0.00583 = $ 262.5

CAJA

45.262,5

INTERESES GANADOS NO DEVENGADOS

262,5

a BCO. DE GALICIA PLAZO FIJO

45.262,5

a INTERESES GANADOS

262,5

por el cierre del plazo fijo y el cobro de intereses

BCO. DE BOSTON - FDO. COMUN INV.

45.000

a CAJA

45.000

por la apertura de un F.C.I.

3. Inversiones transitorias “La Inversora S.A.” es una empresa de inversiones que realizó durante el mes de enero las siguientes operaciones: 05/01/X9

Compra 10.000 acciones de “Boca Junior S.A.” (representa el 10% del capital

145

accionario) de V.N. $ 10 a $ 30 por acción. Los gastos de compra ascendieron al 2% del precio de compra. El pago total se efectúa con cheque de nuestra cuenta corriente en Banco Norte. 30/01/X9

La empresa cierra su ejercicio económico, las acciones cotizan a $ 44.50 cada una.

15/02/X9

“Boca Junior S.A.” abona dividendos en efectivo del 50% del valor nominal. El agente de bolsa cobra el 2% por la gestión de cobro.

5/03/X9

Se venden las acciones en $ 67 cada una, cobrando el monto en efectivo previo descuento de los gastos del 2.5%

Supuestos del caso práctico:  La sociedad cierra sus ejercicios contables el 31 de diciembre de cada año.  Se considera años de 360 días y por consiguiente meses de 30 días. Se pide:  Efectuar las registraciones contables en el libro Diario General y en los mayores de cada una de las cuentas utilizadas. Solución: 05/01/X9 TITULOS Y ACCIONES

306.000


306.000

por la compra de 10000 títulos a $30,60 c/u

30/01/X9 TITULOS Y ACCIONES

139.000

a DIFERENCIA DE COTIZACION

139.000

por la diferencia de cotización a la fecha de cierre ($44.5 c/u)

10.000 acciones x $ 44,50 c/u = $ 445.000 Importe registrado $ 306.000. El total a registrar es la diferencia entre ambos importes --> $ 139.000

15/02/X9 CAJA

49.000

146

COMISIONES PAGADAS

1.000

a DIVIDENDOS GANADOS

50.000

por el cobro de dividendos en efectivo

V.N. = 10.000 x $ 10 = $ 100.000 Dividendos = $ 100.000 x 0.50 = $ 50.000

05/03/X9 CAJA (1)

653.250

COMISIONES PAGADAS

16.750


445.000

a RDO. VENTA DE TIT. Y ACCIONES (2)

225.000

por la venta de 10000 acciones a $67 c/u

(1) 10.000 acc. x $67 = - Gtos. 2,5%

=

670.000 16.750

653.250 (2) 10.000 acc. x $67 = - Valor Libros

=

670.000 445.000

225.000

4. Inversiones permanentes con control Considerando que La Controlante SA valúa sus inversiones en sociedades controladas (Art 33 ley 19550) a su valor patrimonial proporcional, efectúe lo que se pide a continuación de acuerdo con los siguientes datos:

Planteo: La Controlante SA es una empresa dedicada a la fabricación y venta de autopartes

147

para la industria automotriz. 31.05.X7

Suscribe e integra a su valor nominal en el acto constitutivo de La Repuestera SA 900.000 acciones ordinarias VN $1 c/u (representan el 90% del capital accionario). El pago se hace con cheque de su firma.

31.05.X8

El patrimonio neto de La Repuestera SA al 31.05.X8 (cierre de su primer ejercicio) es el siguiente: Capital

1.000.000

Resultados

3.000.000 4.000.000

31.10.X8

La Asamblea de Accionistas de La Repuestera SA dispuso el pago de: - Dividendo en acciones por $30.000 - Dividendo en efectivo por $2.000.000 Los dividendos en efectivo se pagan el 2.11.X8.

Se pide: Registre las operaciones en el Libro Diario. Solución:

a) Registración de las operaciones en el Libro Diario 31.05.X7 Acciones en sociedades

900.000

a Banco cta cte

900.000

Por la suscripción e integración del 90% del Capital Social de La Repuestera S.A: 31.05.X8

Prueba: 4.000.000

Acciones en sociedades

2.700.000

90%

a Resultado por participación en otras sociedades (VPP)

3.600.000 2.700.000

148

Total Registrado 90% s/resultado del ejercicio = 90% s/$3.000.000

900.000 2.700.000

31.10.X8

Dividendos a cobrar

3.600.000

1.800.000

a Acciones en sociedades

1.800.000

Dividendo en efectivo 90% sobre $2.000.000 --> $ 1.800.000 2.11.X8

Caja

1.800.000

a Dividendos a cobrar

1.800.000

Por el cobro de los dividendos en efectivo.

5. Inversiones permanentes Con fecha 10.04.X8, las empresas A y B constituyen un consorcio para la realización de obras de ingeniería civil, aportando cada una para dicha constitución $1.000. Con fecha 11.04.X8 ambas sociedades efectúan un aporte de $5.000 de capital.

El 31.05.X8 el consorcio factura sus trabajos por el mes de mayo, primer mes de realización de las obras. El monto facturado es de $10.000. Se pide: a) Registración de las operaciones en el Libro Diario Fecha: 10.04.X8 En empresas A y B se registra:

149

Inversiones en consorcio - Fondo de dotación

1.000

a Caja

1.000

En consorcio:

Caja

2.000

a Fondo de dotación (PN)

2.000

Fecha: 11.04.X8 En empresas A y B se registra:

Inversiones en consorcio - Fondo operativo

5.000

a Caja

5.000

En consorcio:

Caja a Fondo operativo (PN)

10.000 10.000

Fecha: 31.05.X8 En consorcio:

150

Deudores por ventas

10.000

a Ventas

10.000

En empresas A y B Cada una registra el 50% de la operación

Deudores por ventas consorcio a Ventas consorcio

5.000 5.000

Registre las operaciones en las empresas A y B y en el consorcio. Supuesto: ambas sociedades poseen el control conjunto del consorcio.

6. Inversiones permanentes La sociedad Control S.A. valúa sus inversiones en sociedades controladas (Art. 33 Ley 19550) a su Valor Patrimonial Proporcional (VPP). Efectúe lo solicitado a continuación Planteo: 1.1.X1

Compra el 70% de Subsidiaria S.A. representado en 7.000 acciones de VN $ 10 c/u. El precio pagado por esta compra es de $ 112.000 y lo efectúa con cheque Banco Nación. El PN de Subsidiaria S.A. a la fecha de adquisición es de $ 160.000 (PN al 31.12.X0). La fecha de cierre de ejercicio de Subsidiaria S.A. es el 31.12 de cada año.

151

31.12.X1

El Patrimonio Neto de Subsidiaria S.A. al cierre del ejercicio es de $ 185.000 (el resultado del ejercicio es de $ 25.000).

15.4.X2

La Asamblea de accionistas de Subsidiaria S.A. decide distribuir resultados de la siguiente manera: Dividendos en efectivo $ 10.000 Dividendos en acciones $ 5.000 El resto del resultado no lo distribuyen.

22.5.X2

La sociedad pone a disposición de los accionistas (paga) los dividendos en efectivo.

Solución: 1.1.X1 Acciones en sociedades

112.000

a Banco Nación c/c

112.000

Para registrar la adquisición del 70% del capital accionario de Subsidiaria.

31.12.X1 Acciones en sociedades

17.500

a Resultado de Inversiones Permanentes

17.500

Para registrar el VPP de la inversión al cierre del ejercicio.

15.4.X2 Dividendos a cobrar a Acciones en sociedades

7.000 7.000

Para registrar la distribución de dividendos de Subsidiaria S.A.

152

22.5.X2 Caja a Dividendos a cobrar

7.000 7.000

Para registrar la distribución de dividendos de Subsidiaria S.A.

153

Pasivos 1. Préstamos bancarios La Sociedad Oster SA obtuvo con fecha 31.01.X0 un préstamo del Banco de Jujuy por $10.000 con vencimiento el 31.07.X0. Los intereses bancarios por la operación son de 10% mensual y se pagarán al vencimiento de la misma. El monto obtenido fue depositado en caja. Se pide: Registre en el libro diario las operaciones enunciadas.

Solución:

a) Registración de las operaciones en el Libro Diario 31.01.X0

Caja en moneda local

10.000

Intereses bancarios no devengados mon. loc.

6.000

a Deudas bancarias mon. local

16.000

28.02.X0

Intereses bancarios (devengados)

1.000

a Intereses a bancarios no devengados mon. loc.

1.000

31.03.X0


1.000


1.000

154

30.04.X0


1.000


1.000

2. Préstamos bancarios La sociedad Martinoli SA obtuvo con fecha 31.03.X0 un préstamo del Banco Atlas por $40.000, con un interés adelantado de $4.000, siendo el importe neto del mismo acreditado en cuenta corriente. El préstamo es otorgado con garantía hipotecaria a un plazo de 180 días con amortización trimestral. La sociedad Martiroli Sa cierra su ejercicio económico el 30.06.X0. En dicha fecha el banco debita de la cuenta corriente de la empresa, la primer cuota trimestral de la deuda por $20.000. Se pide: Registre en el libro diario las operaciones enunciadas.

Solución:

a) Registración de las operaciones en el Libro Diario 31.03.X0

Banco Atlas cta cte

36.000


4.000

a Deudas bancarias mon local

40.000

30.04.X0

155


667

a Intereses bancarios no devengados mon. loc.

667

31.05.X0


667


667

30.06.X0


666


666

30.06.X0

Deudas bancarias mon local

20.000

a Banco Atlas cta cte

20.000

3. Préstamos bancarios El 15.03.X0 la empresa XX obtiene del Banco Río un préstamo a 90 días por la suma total de $120.000 acreditándose el importe de la cuenta corriente. El banco cobrará un interés de $12.000 pagaderos en su totalidad al vencimiento.

El 15.06.X0 el banco nos envía una nota de débito informando el débito en nuestra cuenta corriente por el importe del préstamo más los intereses.

156

El 01.07.X0 se obtiene del Banco Nación un préstamo a 60 días por un importe de $180.000, el cual cobra por adelantado un interés de $6.000 entregándonos el saldo en efectivo ($).

El 01.09.X0 se cancela el préstamo con cheque.

Se pide: Registre en el libro diario las operaciones enunciadas.

Solución: Registración de las operaciones en el Libro Diario 15.03.X0 Banco Río cta. cte.

120.000


12.000


132.000

31.03.X0 Intereses bancarios (devengados)

2.000


2.000


4.000


4.000


4.000


4.000

15.06.X0

157


2.000


2.000

15.06.X0 Deudas bancarias mon local

132.000

a Banco Río cta. cte.

132.000

01.07.X0 Caja en moneda local

174.000


6.000


180.000


3.000


3.000


3.000


3.000

01.09.X0 Deudas bancarias mon local

180.000

a Banco Nación cta cte

180.000

4. Préstamos bancarios El 01.05.X0 la empresa Emprendimientos SA obtiene del Sr. Perez un préstamo a 120 días por $50.000, el que genera un interés mensual del 1% que se abona por bimestre

158

adelantado, descontándose en ese mismo momento el primer bimestre por $1.000, con lo cual nos entrega la diferencia. El 01.07.X0 se abona por adelantado el bimestre correspondiente en efectivo El 01.09.X0 se cancela el préstamo con el Sr. Perez abonando el importe total en efectivo. Se pide: Registre las operaciones en el libro diario.

Solución: Registración de las operaciones en el Libro Diario 01.05.00


49.000

Intereses financieros no devengados en mon. loc.

2.000

a Deudas financieras mon local

51.000

31.05.00

Intereses financieros (devengados)

500

a Intereses financieros no devengados mon. loc.

500

30.06.00


500


500

01.07.00

Deudas financieras mon. local

1.000

159

a Caja en moneda local

1.000

31.07.00


500


500

31.08.00


500


500

01.09.00

Deudas financieras mon local

50.000


50.000

5. Préstamos en moneda extranjera El día 31/05, el Sr. Marcos Paz, solicita un préstamo a una entidad financiera por U$S 2.000. El plazo del préstamo es de 1 mes. Se cobra un interés vencido de 2% mensual sobre el capital. Al vencimiento se cancela en efectivo Los tipos de cambio vendedor a las fechas relevantes son: 31/05

2.00

30/06

2.25

Se pide: Registre los asientos que correspondan en el libro diario

160

Solución:

31/05: Al momento de recibir el préstamo Moneda Extranjera - Dólares Préstamo en U$S- Intereses Adelantados

4.000 80

a Préstamo en Dólares

4.080

Al 30 de Junio: Diferencia de cambio Préstamos

500

Préstamos en Dólares - Int Adel

10

a Préstamos en Dólares Intereses Perdidos a

510 90

Préstamos en Dólares - Int Adel

Préstamos en Dólares a Caja

90 4.590 4.590

6. Préstamos en moneda extranjera El 01/06/00 la empresa Financiamiento S.A. solicita un préstamo al Banco Nación Argentina. El mismo es por U$100.000 por un plazo de 2 meses y se cobra un interés vencido del 0,1% diario. Los intereses se pagan en forma mensual, debitándose de la cuenta corriente del banco. El capital se cancela al vencimiento también desde la cuenta corriente.

La cotización del dólar es la siguiente: •

01/06: 3

•

30/06: 3,5

•

31/07: 3,80

Se pide: Registre los asientos que correspondan en el libro diario

161

Solución: 01/06 Banco Nación Cta. Cte.

300.000

Préstamos – Intereses No devengados

18.000

Préstamos en dólares

318.000

30/06 Diferencia de cambio

50.000


3.000


53.000

30/06 Intereses perdidos

10.500

Préstamos – Intereses No devengados 30/06 Préstamos en dólares

10.500 10.500

Banco Nación Cuenta Corriente

10.500

31/07 Diferencia de cambio

30.000


900


30.900

31/07 Intereses perdidos

11.400

Préstamos – Intereses No devengados 31/07 Préstamos en dólares

11.400 391.400

Banco Nación Cuenta Corriente

391.400

7. Remuneraciones 1-El 20 de abril de 2009, se entregan $500 en efectivo, en concepto de anticipo por las remuneraciones del mes de abril 2009. 2- La liquidación de las remuneraciones de abril 2009 es la siguiente:

REMUNERACIONES BRUTAS

15.000,00

APORTES PATRONALES

TOTAL APORTES + RETENCIONES A DEPOSITAR

162

Retenciones al personal: Jubilación - SIPA

11,00%

-1.650,00

10,17% 1.525,50

Obra Social

2,70%

-405,00

INSSJP

3,00%

-450,00

450,00

ANSSAL

0,30%

-45,00

45,00

5,40%

810,00

3.175,50 1.215,00

SUAF - Asignaciones familiares

4,44%

666,00

666,00

FNE

0,89%

133,50

133,50

Retención Impuesto a las Ganancias (estimación)

-650,00

Anticipo de remuneraciones

-500,00

SUELDO NETO

650,00

11.300,00

3.135,00

6.335,00

3- El 3 de mayo de 2009 se pagan los sueldos del mes de abril de 2009 con cheque del Banco Macro Se pide: 1- Realizar los asientos correspondientes a cada movimiento arriba detallado. Solución: ANTICIPO DE REMUNERACIONES

500,00

CAJA

500,00

Por los anticipos entregados el 20-04-2009 SUELDOS

15.000,00

CARGAS SOCIALES

3.135,00 SUELDOS A PAGAR

11.300,00

CARGAS SOCIALES A PAGAR

5.685,00

RETENC. IMP. GANANCIAS A PAGAR ANTICIPO DE

650,00 500,00

163

REMUNERACIONES Para devengar los sueldos liquidados el 30-04-2009 SUELDOS A PAGAR

11.300,00 BANCO MACRO CTA CTE

11.300,00

Por el pago de sueldos el 3 de mayo 2009 CARGAS SOCIALES A PAGAR


5.685,00

Por el pago de cargas sociales el 10 de mayo 2009 RETENC. IMP. GANANCIAS A PAGAR

650,00

BANCO MACRO CTA CTE

650,00

Por el pago de retenciones IG el 11 de mayo 2009 SUELDOS ANUAL COMPLEMENTARIO CARGAS SOCIALES s/SAC

1.250,00 261,25

PROVISION SAC PROVISION CARGAS SOCIALES A PAGAR s/SAC

1.037,50 473,75

(30-04-2009) Para devengar la provisión del SAC proporcional al mes abril 2009

164

PROVISION SAC PROPORCIONAL 1 MES

1.250,00

PROVISION APORTES PATRONALES

Retenciones al personal Provisión: Jubilación - SIPA

11,00%

-137,50

10,17%

127,13

Obra Social

2,70%

-33,75

5,40%

67,50

INSSJP

3,00%

-37,50

ANSSAL

0,30%

-3,75


4,44%

55,50

FNE

0,89%

11,13

PROVISION SAC NETO (PROPORC 1 MES)

1.037,50

261,25

8. Remuneraciones 1-El 10 de abril de 2009, se entregan $300 en efectivo, en concepto de anticipo por las remuneraciones del mes de abril 2009. 2- La liquidación de las remuneraciones de abril 2009 es la siguiente:

REMUNERACIONES BRUTAS

8.000,00

APORTES PATRONALES

TOTAL APORTES + RETENCIONES A DEPOSITAR

Retenciones al personal: Jubilación - SIPA

11,00%

-880,00

10,17%

813,60

1.693,60

Obra Social

2,70%

-216,00

5,40%

432,00

648,00

INSSJP

3,00%

-240,00

240,00

ANSSAL

0,30%

-24,00

24,00


4,44%

355,20

355,20

165

FNE

0,89%

Retención Impuesto a las Ganancias (estimación)

-135,00

Anticipo de remuneraciones

-300,00

SUELDO NETO

71,20

71,20 135,00

6.205,00

1.672,00

3.167,00

3- El 2 de mayo de 2009 se pagan los sueldos del mes de abril de 2009 con cheque del Banco Macro. Se pide: 1- Realizar los asientos correspondientes a cada movimiento arriba detallado. 2- Calcular y devengar la Provisión de Sueldo Anual Complementario, proporcional al mes de abril 2009.

Solución:

ANTICIPO DE REMUNERACIONES

300,00

CAJA

300,00

Por los anticipos entregados el 10-04-2009 SUELDOS

8.000,00

CARGAS SOCIALES

1.672,00 SUELDOS A PAGAR

6.205,00


3.032,00

RETENC. IMP. GANANCIAS A PAGAR

135,00

ANTICIPO DE REMUNERACIONES

300,00

Para devengar los sueldos liquidados el 30-04-

166

2009 SUELDOS A PAGAR


6.205,00

Por el pago de sueldos el 2 de mayo 2009 CARGAS SOCIALES A PAGAR


3.032,00

Por el pago de cargas sociales el 11 de mayo 2009 RETENC. IMP. GANANCIAS A PAGAR

135,00

MULTAS Y RECARGOS IMPOSITIVOS

25,00

BANCO MACRO CTA CTE

160,00

Por el pago de retenciones IG el 23 de mayo 2009 con multas y recargos p/pago fuera de termino SUELDOS ANUAL COMPLEMENTARIO

666,67

CARGAS SOCIALES s/SAC

139,33 PROVISION SAC

553,33

PROVISION CARGAS SOCIALES A PAGAR s/SAC

252,67

(30-04-2009) Para devengar la provisión del SAC proporcional al mes abril 2009

PROVISION SAC PROPORCIONAL 1 MES

666,67

PROVISION APORTES PATRONALES

Retenciones al personal - Provisión: Jubilación - SIPA Obra Social

11,00%

-73,33

10,17%

67,80

2,70%

-18,00

5,40%

36,00

167

INSSJP

3,00%

-20,00

ANSSAL

0,30%

-2,00


4,44%

29,60

FNE

0,89%

5,93

PROVISION SAC NETO (PROPORC 1 MES)

553,33

139,33

9. IVA 10/07/X1: Se compra mercadería para la venta, abonando $1.000. Se pacta como condición de pago 30 días con el 10% de interés. Se aplica una alícuota del 21% de IVA.

20/07/X1: Se vende la mitad de la mercadería en existencia a $800. Se cobra mitad de contado y mitad en cuenta corriente a 30 días adicionando el 10% de interés. Se aplica una alícuota del 21%.

31/07/X1: Se calcula la posición del IVA.

Solución:

168

FECHA

CUENTA

DEBE

Mercadería

HABER

1.000

Intereses pagados no devengados

100

IVA Créditos Fiscal

231

10/07/X1 Proveedores

1.331

Caja

400

Clientes

440

20/07/X1

Ventas

800

Intereses cobrados no devengados

40

IVA Débito Fiscal

31/07/X1

176,40

IVA Débito Fiscal

176,40

IVA Saldo a favor

54,60 IVA Créditos Fiscal

231

169

Preguntas para reflexionar: Luego de analizar todos los temas del módulo y de haber estudiado los capítulos correspondientes de la bibliografía básica, contestá las siguientes preguntas: Las respuestas las podrás consultar y debatir con tu tutor virtual:

a) ¿Cuál es la importancia de registrar las depreciaciones de los bienes de uso en la contabilidad?

b) ¿Qué método de depreciación es más equitativo y por qué?

c) ¿Qué son los activos intangibles y cómo se amortizan?

d) ¿Cuál es la diferencia entre inversiones transitorias e inversiones permanentes?

e) ¿Qué criterio de valuación se sigue para cada tipo de inversiones?

f) ¿Qué es y cómo se calcula el Sueldo Anual Complementario?

g) ¿A qué se llama Pasivos ciertos y a qué se llama Pasivos Contingentes?

170

Patrimonio Neto 1.

Aportes de capital

El 1/1/2000 entre A, B Y C constituyen la sociedad Variante S.A. con un capital social de $150.000. El capital social se suscribe en partes iguales y cada socio integra al momento de la suscripción el 25%del capital en efectivo ($) y el saldo a los 60 días también en efectivo ($). Solución:

a) Registración de las operaciones en el Libro Diario 01/01/2000 Accionistas

150.000

a Capital Social

150.000

01/01/2000 Caja en moneda local

37.500

a Accionistas

37.500

01/03/2000 Caja en moneda local a Accionistas

112.500 112.500

171

2.

Aportes de capital

Se constituye La Ramada S.A., con un capital social de $6.000. Los socios efectúan los siguientes aportes: el socio A aporta $1.500 en efectivo ($) y un rodado valuado en $1.500. El socio B aporta un edificio valuado en $3.600 con una deuda hipotecaria de $600.

Solución:

Registración de las operaciones en el Libro Diario


1.500

V.O. Vehículos

1.500

V.O. Inmuebles Edificios

3.600

a Deudas bancarias mon. loc. (hipotecarias) a Capital Social

3.

600 6.000

Aportes de capital

Los señores A y B deciden integrar una sociedad SRL para lo cual efectúan un aporte de $10.000 cada uno. El señor A lo realiza en efectivo ($), y el señor B en mercaderías. Se abre una cuenta corriente en el Banco de la Nación Argentina, y se deposita en la misma el 50% del aporte en efectivo.

172

Solución: Registración de las operaciones en el Libro Diario


10.000

Mercaderías de reventa

10.000

a Capital Social

Banco Nación Argentina Cta. Cte.

20.000

5.000


5.000

4. Aportes de capital Se constituye La Particular S.A. con la participación de dos accionistas que aportan $500.000 cada uno, de la siguiente forma: A. Wolf 50% en efectivo ($) y 50% mediante la entrega de una computadora valuada en $250.000 y J. Rebio 50% en efectivo ($) y se compromete a entregar la diferencia a 15 días. A su vencimiento aporta en efectivo el monto adeudado. Solución:



250.000

V.O. Equipos de computación

250.000

a Capital social

500.000

Por la suscripción e integración del Sr. Wolf Caja en moneda local

250.000

173

Accionistas

250.000

a Capital social

500.000

Por la suscripción e integración parcial (50 % en efectivo) del Sr. Rebio Caja en moneda local

250.000

a Accionistas

250.000

Por la integración del 50% restante del capital del Sr. Rebio

5. Aportes de capital Se constituye la Sociedad XX SRL cuyo objeto social es la compraventa de piezas para maquinarias. El capital social es de $12000 y se configura con los siguientes aportes: Socio Francescoli $6.000 en efectivo ($), Socio Perez $2.000 en un documento a Cobrar, Socio Cedrés $4.000 muebles y útiles para oficina.



6.000

Documentos a cobrar comunes en mon. local

2.000

V. O. Muebles y útiles

4.000

a Capital social

1.501

6. Aportes de capital Pedro y Pablo constituyen una SA mediante la suscripción de 100 acciones de valor nominal $20, con la participación del 60% y del 40% respectivamente. Se integran el 25 % en efectivo ($) en ese mismo acto y el saldo a 12 meses. Vencido ese plazo ambos accionistas integran en efectivo ($) el saldo restante.

174


A la fecha de constitución de la sociedad


500

Accionistas - Pedro

900

Accionistas - Pablo

600

a Capital social

2.000

(100 acciones a $ 20c/u = 2000)

Suscripción e Integración del 25% del capital social

A los 12 meses de la suscripción


1.500

a Accionistas - Pedro

900

a Accionistas - Pablo

600

Integración de capital (75% restante)

7. Aportes de capital La sociedad “YY”, cuyo objeto es la fabricación de automóviles decide efectuar una emisión de 1.000 acciones de valor nominal $40 cada una, para el financiamiento de

175

una nueva planta productora. Dicha emisión se efectúa con una prima de emisión del 25%. Los accionistas integran las acciones a los 2 días de efectuada la emisión.

Solución:


Accionistas

50.000

a Capital social

40.000

a Primas de emisión (cuenta de PN)

10.000


50.000

a Accionistas

50.000

8. Aportes de capital La sociedad “Fabricaciones Metálicas S.A.” efectúa una emisión de 2.000 acciones de valor nominal $25 con un descuento de emisión del 15%. Las acciones se integran al momento de la emisión.


176


42.500

Descuento de emisión de acciones

7.500

a Capital social

50.000

9. Capitalización de resultados La Asamblea de Accionistas de Arnol S.A. decidió la capitalización del 30% de los resultados del ejercicio anterior, los cuales arrojaron $20.000 de ganancia

Solución a) Registración de las operaciones en el Libro Diario

Resultados no asignados al inicio

6.000

a Capital Social

6.000

10. Capitalización de deudas La empresa Feroz SA posee una deuda muy significativa con su proveedor Chinchilo S.A. y decide cancelar su deuda con éste por medio de una capitalización de la deuda con el proveedor Chinchilo SA. A continuación detallamos la situación patrimonial de cada una de las sociedades:

177

FEROZ SA

ACTIVO

PASIVO

Caja

100

Proveedores – Chinchilo SA

Créditos por ventas

700

PATRIMONIO NETO

Bienes de uso

2.200

Capital Social

2.700

300

CHINCHILO SA

ACTIVO Caja

PASIVO 1.000

Créditos por Ventas

Proveedores 2.700

600

PATRIMONIO NETO Capital Social Resultados

700 2.700

Solución Registración de las operaciones en el Libro Diario Feroz S.A.

Proveedores - Chinchilo S.A. a Capital social

2.700 2.700

178

Chinchilo S.A.

Acciones sin cotización mon. loc. a Deudores por ventas Feroz S.A.

2.700 2.700

11. Aumento de capital, disminuyendo pasivos La sociedad La Feliz SA decide aumentar su capital. La sociedad EL Clavo SA decide suscribir el aumento de capital de La Feliz S.A e integrarlo asumiendo los pasivos que esta última posee con sus proveedores. A continuación se detalla la situación patrimonial de ambas sociedades: EL CLAVO SA

ACTIVO Caja Créditos por ventas Bienes de uso

PASIVO 100 500 1.000

Proveedores – Chinchilo SA

600

PATRIMONIO NETO Capital Social

1.000

LA FELIZ SA

ACTIVO

PASIVO

Caja

200

Créditos por Ventas

3.000

Proveedores

2.800

PATRIMONIO NETO Capital Social Resultados acumulados

300 100

179

Solución: Registración de las operaciones en el Libro Diario El Clavo S.A.

Acciones sin cotización mon. loc.

2.800

a Deudas comerciales comunes

2.800

La Feliz S.A.

Deudas comerciales comunes a Capital social

2.800 2.800

180

Culminación del proceso contable 1. Ejercicio integrador Realizar los asientos contables, mayorizar los mismos y confeccionar el balance de sumas y saldos. Se supone que la Sociedad cierra sus ejercicios económicos el 31 de marzo de cada año. Se debe realizar los devengamientos en forma mensual. 01/01/X9

Se constituye El Arpa S.A., entre los socios Juan, Pedro, Lucas y Mateo, suscribiendo cada uno 250 acciones de valor nominal $ 1.000 comprometiéndose a integrarlas de la siguiente manera: Juan: $ 250.000 en efectivo en esta fecha. Pedro: $ 62.500 en efectivo en esta fecha. El resto, también en efectivo el día 31/03/X9. Lucas: $ 50.000 en efectivo, el cual da cumplimiento en esta fecha. El resto con un terreno y edificio ubicado en el barrio Alberdi de la ciudad de Córdoba, (terreno por $ 50.000 y Edificio por $ 150.000). Mateo: $ 80.000 en efectivo, el cual da cumplimiento en esta fecha. $ 20.000 con una camioneta Ford y el resto en mercadería. La actividad de la sociedad es la comercialización de instrumentos de música.

5/01/X9

Se abre una cuenta corriente en pesos en el Banco Suquía S.A., depositando $ 410.000.

6/01/X9

Se compran muebles y útiles de oficina por $ 10.000 abonándose con cheque del banco del Suquía S.A.

15/01/X9

Se compra instrumentos de música para la venta a la firma Rock & Roll S.A., por un valor de $ 110.000 en cuenta corriente comercial a 30 días más un interés del 10% mensual.

31/01/X9

Se recibe una nota de débito del banco del Suquía S.A. por $ 100 donde nos cobran gastos bancarios por el uso de la cuenta corriente bancaria.

181

15/02/X9

Se vende la mitad de la mercadería en stock, cuyo precio de contado es de $ 180.000. Nuestro cliente nos entrega un pagaré a 60 días de plazo por $ 200.000.

15/02/X9

Se paga con cheque la deuda con el proveedor Rock & Roll S.A. por la compra del 15/01/X9.

27/02/X9

Se obtiene un préstamo a sola firma en el Banco Suquía S.A. por $ 50.000 el cuál es depositado en nuestra cuenta corriente. Dicho préstamo es cancelable a los 90 días de su otorgamiento. Los intereses a pagar por el mismo se calculan en base a una tasa del 5% mensual y se abonarán conjuntamente con el vencimiento del préstamo.

28/02/X9

Se reciben las facturas de luz, agua, teléfono y gas natural por el bimestre transcurrido. En los cuatro casos vencen el 15/03/99. El importe de la misma asciende a $ 1.500.

07/03/X9

Se compran 60.000 acciones de la Sociedad La Pianola S.A., que representa un 60% del paquete accionario de esta última que está compuesto por 100.000 acciones. La Pianola S.A. comenzó sus actividades el 01/01/X9 (primer ejercicio) y su PN al momento de la compra era de $ 100.000. El importe convenido por dicha operación es de $ 60.000 ($1 por acción), el cual es abonado con un cheque del Bco. Bansud S.A.

16/03/X9

Se paga en efectivo la factura de luz, agua, gas y teléfono recibida el día 28 del mes anterior. Nos cobran $ 100 adicionales en concepto de intereses por pago fuera de término.

20/03/X9

Se compra un auto por $ 15.000 siendo la forma de pago la siguiente:  $ 5,000 en el momento de la compra, el cual se cumplimenta con un cheque del banco del Suquía S.A.  El resto mediante un documento pagadero a los 30 días.

31/03/X9

Pedro cumple con su aporte comprometido en el acto de constitución de la sociedad, depositando el efectivo en la cuenta corriente abierta en el Banco del Suquía S.A.

31/03/X9

Se debe devengar las facturas de luz, agua, teléfono y gas natural por el mes transcurrido, el importe a provisionar sería la mitad de lo abonado por el bimestre anterior.

31/03/X9

Se vende la camioneta Frod en $ 23.000, abonándose el 30 % en efectivo y por el resto nos entregan un pagaré a 90 días de plazo (no se cobra ningún tipo de intereses por dicha financiación).

182

31/03/X9

La Compañía adoptó el criterio de depreciar sus bienes de uso por el método de la línea recta, tomando año de alta completo, en base a las siguientes vidas útiles:  Rodados: 10 años  Edificios: 50 años  Muebles y útiles: 5 años

31/03/X9

El Patrimonio Neto de La Pianola S.A. al 31/03/X9 es de $ 125.000 y que está compuesto de la siguiente manera:  Capital Social: $ 100.000  Resultado del ejercicio: $ 25.000 Tener en cuenta que se debe realizar el devengamiento de los intereses tanto ganados como perdidos y determinar el resultado de la inversión permanente al cierre.

Solución:

01/01/X9 Caja

442.500

Terrenos

50.000

Edificios

150.000

Rodados

20.000

Bienes de cambio

150.000

Accionistas

187.500

a

05/01/X9

Capital Social

Banco A

06/01/1X9

1.000.000

Muebles y útiles

410.000 Caja

410.000 10.000

183

A

15/01/X9 Bienes de cambio Intereses no devengados

Banco

110.000

11.000 A

31/01/X9 Gastos bancarios

15/02/X9

Banco

100


5.500

A

Ventas

180.000

A


20.000

200.000

Costo de ventas

130.000 A

15/02/X9 Intereses perdidos

121.000

5.500

A

15/02/X9 Documentos a cobrar

Deudas comerciales

100 A


10.000

Bienes de cambio

130.000

5.500

184

A

15/02/X9 Deudas comerciales


5.500

121.000

A

27/02/X9 Banco

Banco

121.000

50.000


7.500 A

28/02/X9 Gastos varios

Préstamos

57.500

1.500

A

Inversiones 07/03/X9 permanentes

Provisión facturas a recibir

1.500

60.000

A

Provisión facturas a 16/03/X9 recibir

Banco

60.000

1.500

Interés perdidos

100

A

Caja

1.600

185

20/03/X9

31/03/X9

Rodado

15.000 A

Banco

5.000

A

Deudas comerciales

10.000

Banco

187.500 A

31/03/X9

Gastos varios

Accionistas

187.500

750

A


Provisión facturas a recibir

750

2.750

A

31/03/X9 Intereses no devengados


2.750

15.000

A

Intereses ganados

31/03/X9 Depreciación Rodados

15.000

3.500

A

Deprec. Acum. Rodados

3.500

186

31/03/X9 Depreciación M. y U.

2.000 A

31/03/X9 Depreciación Edificios

Deprec. Acum. M. y U.

3.000 A

31/03/X9 Caja

Deprec. Acum. Edificios

3.000

6.900

Documentos a cobrar

16.100


2.000

31/03/X9

2.000

A

Rodado

20.000

A

Resultado venta bs. de uso

5.000

Inversiones permanentes

A

15.000 Resultado Inv. Permanentes

15.000

MAYORIZACIONES: Caja Debe

Banco Haber

442.500

Debe

Haber

410.000 410.000

10.000

1.600

100

187

6900

121.000 50.000 60.000 5.000

449.400

411.600

37.800

187.500 647.500

196.100

451.400 Documentos a cobrar Debe

Haber

Inver. permanentes Debe

200.000

60.000

16.100

15.000

216.100

75.000

Rodados Debe

Haber

Terrenos Haber

20.000

Debe

Haber

50.000

15.000 20.000 35.000

50.000

20.000

15.000

Edificios Debe 150.000

Muebles y Utiles Haber

Debe

Haber

10.000

188

150.000

10.000

Deprec. Acum. Rodado Debe

Haber

Deprec. Acum. M. y U. Debe

Haber

3.500

2.000

3.500

2.000

2.000 2.000

1.500 Deprec. Acum. Edificio Debe

Haber 3.000

Intereses no deveng. Debe

Haber 20.000

3.000

15.000

15.000 Bienes de cambio Debe

20.000 5.000

Haber

150.000 110.000 130.000

260.000

130.000

130.000 Deudas comerciales

Provisión fact. a recib.

189

Debe

Haber

Debe

Haber

121.000 121.000

1.500 1.500

10.000 121.000

131.000

750 1.500

2.250

10.000

750

Intereses no deveng. Debe

Haber

Préstamos Debe

Haber

11.000

57.500 5.500 5.500

7.500 2.750 18.500

-

57.500

13.750

4.750 Capital Social Debe

Accionistas Haber

1.000.000

Debe

Haber

187.500 187.500

1.000.000

187.500

187.500 0

Ventas Debe

Intereses ganados Haber 180.000

Debe

Haber 15.000

190

180.000 Result. Vta. Bs. de Uso Debe

Haber

15.000 Result. Inv. Permanent. Debe

Haber

5.000

15.000

5.000

15.000

Costo de ventas Debe

Haber

130.000

130.000 Gastos varios Debe

Gastos bancarios Haber

1.500

Debe

Haber

100

750

2.250

-

100

Intereses perdidos Debe

Depreciación Rodado Haber

5.500

-

Debe

Haber

3.500

5.500

191

100 2.750

3.500

13.850 Depreciación Edificio Debe

Haber

Depreciación M. y U. Debe

3.000

2.000

3.000

2.000

Haber

192

Estados de Situación Patrimonial ACTIVO

PASIVO

ACTIVO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE

Caja y Bancos

Cuentas por pagar

Caja Banco

37.800 451.400

Deudas comerciales Provisión fact. a recib.

489.200 Cuentas por cobrar

(750)

(10.750) Deudas bancarias

Documento a cobrar

216.100

Préstamos

Intereses no deveng.

(5.000)

Intereses no deveng.

(57.500)

211.100 Bienes de cambio

130.000

Mercadería

130.000

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

(10.000)

4.750 (52.750)

Total pasivo

(63.500)

830.300

Inversiones Inversiones Permanentes

75.000 75.000

Bienes de Uso Rodados

15.000


(1.500)

Terrenos

50.000

Edificios

150.000

P. N.

Capital Social

1.060.300

193

Deprec. Acum. Edificios

(3.000)

Muebles y Utiles

10.000

Deprec. Acum. M. y U. (2.000)

218.500 TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

PASIVO + P. N.

(1.123.800)

293.500

1.123.800 Activo = Pasivo + P. N.

-

Estado de Resultados RESULTADOS Ventas

180.000

Costo de ventas

(130.000)

RESULTADO BRUTO

50.000

GASTOS ADMINISTRATIVOS

(10.850)

Gastos varios

2.250

Gastos bancarios

100

Depreciación Rodado

3.500

Depreciación Edificio

3.000

Depreciación

194

M. y U.

2.000

Result. Vta. Bs. de Uso

5.000

Result. Inv. Permanent.

15.000

Intereses ganados

15.000

Intereses perdidos

(13.850)

Resultado del ejercicio

60.300

195

2.

Ejercicio integrador

EJERCICIO BALANCE GENERAL :

La empresa "FINAL S.A." cierra su 1º ejercicio económico el 31/12/08 y presenta los siguientes saldos:

CUENTA

SALDO

ACCIONES EN "CONTROLADA S.A."

1.000,00

ALQUILERES A PAGAR

1.000,00

ALQUILERES PAGADOS

12.000,00

BANCO NACION CTA. CTE.

4.700,00

CAJA

1.300,00

CAPITAL

13.700,00

CARGAS SOCIALES

5.000,00


2.000,00

CLIENTES

10.000,00

COSTO DE VENTAS

29.550,00

FONDO FIJO

300,00

GASTOS DE LIBRERÍA

700,00

INTERESES COBRADOS NO DEVENGADOS

1.200,00

INTERESES GANADOS

1.000,00

INTERESES PAGADOS

500,00

MERCADERÍA MUEBLES Y ÚTILES

7.450,00 12.000,00

196

PROVEEDORES

8.000,00

SEGUROS PAGADOS

600,00


200,00

SUELDOS SUELDOS A PAGAR

17.600,00 5.000,00

VENTAS

71.000,00


CALCULAR

Usted es contador de la empresa y luego de algunas revisiones obtiene la siguiente información: 1. Al realizar la conciliación bancaria, surgió que se había omitido registrar un depósito en efectivo de $ 300 2. El arqueo de Caja arrojó un saldo de $1000 3. Se estima que el 10% de los clientes tendrán problemas para cancelar sus deudas. 4. Del inventario de mercadería se totalizó un stock de $7000. El costo de mercadería se calculó por el método de diferencia de inventario. 5. A la fecha de cierre no se ha recibido la factura del contador externo, pero se conoce que sus servicios por el mes de diciembre son de $2000 6. Se corroboró que los $500 correspondientes a Intereses pagados, son de una factura de fecha 31/12 correspondiente a un proveedor, al cual se adeuda el monto en cuenta corriente. 7. Se le envió circulares a todos los proveedores, el único que contestó con un importe diferente a los registros contables manifestó que se le adeudaba la factura A-0001 2345 de fecha 30/12. La firma no tiene el registro contable de esa factura, ya que corresponde a un servicio de asesoramiento que se comenzará a prestar en el mes de enero del próximo año. 8. Este año se compró todo el mobiliario de la firma, se ha decidido que se amortizará de acuerdo al año de alta con el método de línea recta considerando una vida útil de 5 años. 9. Verificando la cuenta Ventas, se detectó que en una de las facturas del mes de octubre, no se segregó correctamente los intereses por el plazo de 30 días de financiamiento, por lo tanto se imputó en Ventas $1000 que en realidad son intereses.

197

SE PIDE : 1) Realizar los ajustes que sean necesarios 2) Armar el Balance de Sumas y Saldos 3) Determinar el resultado del ejercicio 4) Hacer los asientos de cierre del ejercicio 5) Armar ESP con sus correspondientes notas o anexos 6) Armar ER con sus correspondientes notas o anexos

Solución:

1)

Asientos de ajuste:

CUENTAS Banco

DEBE 300

a Caja Quebranto por deudores incobrables

300 1000

a Previsión Deudores Incobrables Costo de merc. Vendida

1000 450

a Mercadería Honorarios profesionales

450 2000

a Provisión fact a recibir Intereses n/ deveng

HABER

2000 500

198

a Intereses pagados Depreciación muebles y útiles

500 2400

a Depreciación acumulada mueb y util Ventas a Intereses ganados

2400 1000 1000

199

2)

BALANCE DE SALDOS AJUSTADO AJUSTES CUENTA

SALDO

ACCIONES EN "CONTROLADA S.A."

1.000,00

ALQUILERES A PAGAR

1.000,00

ALQUILERES PAGADOS

12.000,00


4.700,00

CAJA

1.300,00

CAPITAL

DEBE

SALDOS

HABER

DEUDOR

ACREEDOR

1000

5.000,00


2.000,00

CLIENTES

10.000,00

COSTO DE VENTAS

29.550,00

PASIVO

300 300

12000 5000

1000

1000 13700

13700

5000

5000 2000

10000 450

2000 10000

30000 300

GASTOS DE LIBRERÍA

700,00

700

30000 300 700


1.200,00

INTERESES GANADOS

1.000,00

1000

INTERESES PAGADOS

500,00

500

0

7.450,00

450

7000

7000

12000

12000

12.000,00

GASTOS

1000

5000

300,00

MUEBLES Y ÚTILES

INGRESOS

12000

FONDO FIJO

MERCADERÍA

P.NETO

1000 1000

13.700,00

CARGAS SOCIALES

ACTIVO

1200

-1200

2000

2000 0

PROVEEDORES

8.000,00

8000

SEGUROS PAGADOS

600,00

600


200,00

200

17.600,00

17600

SUELDOS SUELDOS A PAGAR VENTAS RESULTADO DEL EJERCICIO Quebranto por deudores incobrables

5.000,00 71.000,00

1000

Depreciación muebles y útiles


17600 5000

70000

70000 700

1000

1000

1000 2000

-1000

2000

500

2400

2400

2400 7650

2000 2000

500

7650

1000

1000

2000

Depreciación acumulada mueb y util TOTALES

200

CALCULAR

Provisión fact a recibir Intereses pagados no devengados

600

5000

Previsión por Deudores Incobrables Honorarios profesionales

8000

108300

2000

-500 2400

2400

-2400

108300

31900

17500

14400

72000

71300 700

4) ASIENTO DE CIERRE CUENTAS DE RESULTADO: DEBE INTERESES GANADOS

HABER

2.000

VENTAS

70.000 RESULTADO DEL EJERCICIO

700

ALQUILERES PAGADOS

12.000

CARGAS SOCIALES

5.000

COSTO DE VENTAS

30.000

GASTOS DE LIBRERÍA

700

SEGUROS PAGADOS

600

SUELDOS

17.600

QUEBRANTO POR DEUDORES INCOBRABLES

1.000

HONORARIOS PROFESIONALES

2.000

DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ÚTILES

2.400

TOTALES

72.000

72.000

DEBE

HABER

IMPUTACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO:


700 RESULTADOS NO ASIGNADOS

700

200

ASIENTO DE CIERRE CUENTAS PATRIMONIALES:

DEBE

ALQUILERES A PAGAR

1.000


2.000

PROVEEDORES

8.000

SUELDOS A PAGAR

5.000

PROVISIÓN FAC. A RECIBIR

2.000


1.200

PREVISIÓN DEUDORES INCOBRABLES

1.000

DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES Y ÚTILES

2.400

CAPITAL

HABER

13.700

RESULTADOS NO ASIGNADOS

700

INTERESES PAGADOS NO DEVENGADOS

500 ACCIONES EN "CONTROLADA S.A."

1.000


5.000

CAJA

1.000

CLIENTES FONDO FIJO MERCADERÍA MUEBLES Y ÚTILES SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO

10.000 300 7.000 12.000

200

201

TOTALES

37.000

37.000

202

5) ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL ACTIVO

PASIVO + PN

ACTIVO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE

Disponibilidades (Nota 1)

6.300,00

Cuentas comerciales a pagar (Nota 4)

7.500,00

Créditos por ventas (Nota 2)

7.800,00

Deudas por Cargas sociales (Nota 5)

7.000,00

Otras Deudas (Nota 6)

3.000,00

Otros créditos (Nota 3) Bienes de Cambio Total Activo Corriente

200,00 7.000,00

1.000,00

Bienes de Uso (Anexo D)

9.600,00

PATRIMONIO NETO (según EEPN)

14.400,00

10.600,00 Total PN

TOTAL ACTIVO

17.500,00

21.300,00

Inversiones

Total Activo No corriente

Total Pasivo No Corriente

31.900,00

Total Pasivo + PN

14.400,00 31.900,00

203

Nota 1: CAJA

FONDO FIJO

Nota 4: 1.000,00

300,00


5.000,00

Total

6.300,00

PROVEEDORES INTERESES PAGADOS NO DEVENGADOS

Total

8.000,00

-500,00

7.500,00

Nota 2:

Nota 5:

CLIENTES

10.000,00


2.000,00


-1.200,00

SUELDOS A PAGAR

5.000,00

-1.000,00

Total

7.000,00

PREVISIÓN POR DEUDORES

INCOBRABLES Total

7.800,00 Nota 6:

Nota 3:

ALQUILERES A PAGAR

1.000,00


200,00

PROVISIÓN PARA HONORARIOS

2.000,00

Total

200,00

Total

3.000,00

6)

ESTADO DE RESULTADOS :

VENTAS

70.000,00

COSTO DE VENTAS

30.000,00 RESULTADO BRUTO

40.000,00

GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN (Anexo 1)

-1.000,00

GASTOS DEADMINISTRACIÓN (Anexo 2)

40.300,00

RESULTADOS FINANCIEROS (Anexo 3)

RESULTADO DEL EJERCICIO (GANANCIA)

2.000,00

700,00

Anexo 1: QUEBRANTOS POR DEUDORES INCOBRABLES

1.000,00

Total

1.000,00

Anexo 2: SUELDOS CARGAS SOCIALES GASTOS DE LIBRERÍA HONORARIOS CONTABLES ALQUILERES PAGADOS SEGUROS PAGADOS

20.000,00 5.000,00 700,00 2.000,00 12.000,00 600,00

206

Total

40.300,00

Anexo 3: INTERESES GANADOS

2.000,00

Total

2.000,00

7)

ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO Conceptos

Suscripción del capital

Aporte de los propietarios

Resultados Acumulados

Capital suscripto

Resultados No Asignados

13.700

Ganancia del ejercicio Saldo al cierre

13.700

Total

13.700

700

700

700

14.400

Preguntas para reflexionar:

207

Luego de analizar todos los temas del módulo y de haber estudiado los capítulos correspondientes de la bibliografía básica, contestá las siguientes preguntas: Las respuestas las podrás consultar y debatir con tu tutor virtual:

a)

¿Por qué se emiten acciones sobre o bajo la par?

b) ¿Cuándo se utiliza la cuenta Prima de emisión?

c)

¿Qué destino pueden tomar los resultados acumulados y cómo se registra cada uno de ellos?

d) ¿Qué son los aportes irrevocables?

e)

¿Qué errores se pueden detectar desde el Balances de Saldos y cuáles no?

f)

¿Cómo se lee un Estado de Flujo de Efectivo?

g)

¿Por qué el Estado de Situación Patrimonial es estático y el Estado de Resultados es dinámico?

208

Guía de prácticos Contabilidad Básica 1° 2016

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