CASO DE AUDITORIA TRIBUTARIA DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS QUIMICA S. A. C. Enunciado.-
La empresa se dedica a la producción y comercialización de productos químicos, limpieza para el hogar y venta de lubricantes al por mayor y menor. Fue constituida en el año 2002 se encuentra ubicada en el Departamento de Tacna, siendo su domicilio fiscal, la calle Paracas N° 202, cercado.
A la fecha no ha sido sido objeto de revisión revisión por parte de la Administración Administración Tributaria. Tributaria. Se verificó la ficha de inscripción en el RUC, la que se encuentra actualizada en cuanto al giro, domicilio fiscal, establecimientos anexos y representantes legales. Asimismo, se verificó la escritura de constitución, constitución, observándose que el giro del negocio y los representantes legales coinciden con la ficha RUC. De otro lado, se observó que los libros contables principales se encuentran legalizados y actualizados. RESUMEN DEL TRABAJO REALIZADO:
Dentro del proceso de revisión del IGV se aplicaron las técnicas de auditoria apropiados a cada rubro de los Estados Financieros. Del análisis del sistema contable, controles internos y el conocimiento del negocio se llegó a las siguientes situaciones: La revisión comprende el periodo tributario de 01-2010 a 12-2010. La revisión es efectuada en el mes de setiembre del 2,011. 1.- Al revisar los documentos de ingresos y salidas al almacén se determinó que el accionista había retirado bienes para uso de su familia por un valor de S/. 5,000.00 (valor venta) y S/. 4,000.00 (costo de adquisición) en el mes de abril; asimismo, la empresa efectúa entrega de mamelucos y gorras a los trabajadores por el importe de S/. 2,500.00 (valor de venta) y S/. 2,000 (valor de compra) en el mes de diciembre (presenta comprobantes de de pago de la entrega). Señale si estas operaciones se encuentran gravadas con el IGV. Base Legal: Art. 3° de la Ley IGV 2.- De otro lado, se ha detectado en el mes de junio que la cuenta contable 66 Cargas Excepcionales ha registrado registra do la destrucción de mercaderías, acompañada del acta de destrucción del notario y la comunicación realizada a la Administración Tributaria dentro del plazo de 3 días hábiles previos a la destrucción notarial. Se debe señalar que el valor de mercado de los referidos bienes asciende a S/. 5,000.00 (valor de venta) y el costo de las existencias es de S/. 4,000.00 (valor de compra). Base Legal.- Num. 4 Art. 2° Rgto. (retiro de bienes) y Num. 2 inc. a) Art. 3° Ley IGV. 3.- En el análisis de las cuentas de ingresos (Clase 7) se detectó ingresos registrados por: a) Cuenta 75 Ingresos Diversos comisiones por S/. 1,500.00 en el mes de enero
b) Cuenta 76 Ingresos Excepcionales, por venta de máquina X por el importe de S/. 25,000.00 en el mes de junio, cuyo valor en libros es de S/. 100. c) Cuenta 77 Ingresos Financieros, intereses moratorios por pago extemporáneo de clientes por S/. 2,000.00 mensuales que hacen un total de S/. 24,000.00. Dichas operaciones no se encuentran incluidas en la base imponible declarada por la empresa, fueron consideradas como operaciones no gravadas, según consta en la comparación entre las cuentas de ingreso del Libro Mayor y Registro de Ventas. Base Legal.- Art. 1°, Art. 3° y Art. 13° de la Ley IGV 4.- De la muestra de auditoria se determinó que el comprobante de pago de ventas N° 0001-283 fue emitida con fecha 04 de marzo del ejercicio auditado con una base imponible de S/. 10,000.00, la misma que no aparece anotado en el Registro de Ventas. 5.- La contribuyente presenta duplicado el comprobante de pago de compras N° 030-4005 por el importe de crédito fiscal de S/. 1,500.00 en el periodo tributario julio. 6.- La empresa Lubricantes SAC presenta ante el auditor fiscal original y copia de la denuncia de pérdida del comprobante de adquisición N° 030-245 por el crédito fiscal de agosto por el importe de S/. 2,500.00; asimismo, adjunta copia del comprobante de pago, consignando los datos del representante legal como: apellidos y nombres, DNI, fecha de entrega y sello de la empresa de ser el caso. Base Legal.- Num. 11.2 del Art. 12° del Reglamento de Comprobantes de Pago. 7.- El comprobante de pago de adquisición N° 050-456 de fecha de emisión 13 de enero del ejercicio auditado, es anotado en el mes de Diciembre del mismo periodo por un importe de crédito fiscal de S/. 1,500.00 Base Legal.- Inc. c) Art. 19° Ley IGV, Ley 29214 y 29215. 8.- La empresa compra en 01-2008 un almacén ubicado en la calle Melgar N° 500 por el importe de S/. 150,000.00 (valor de compra), el cual se encontró afecto al Impuesto General a las Ventas, el cual es vendido en el mes de 12-2010 por un importe inferior de S/. 100,000.00 (valor de venta), según el informe de tasación elaborado por un profesional calificado e independiente, la empresa no ha realizado ningún acondicionamiento ni mejoras en el local adquirido en el 2008. Base Legal.- Num. 3 Art. 32° LIR y Art. 1°, 3° y 13° Ley IGV 9.- La empresa registra como crédito fiscal en Diciembre, la factura de un proveedor por el alquiler de una camioneta, por un valor de compra de S/. 5,000.00 e IGV S/. 950.00; sin embargo, no acredita el depósito de la detracción. Base Legal.- Primera disposición final del D. Leg. 940 10.- La empresa compra bienes a su proveedor el Veloz SAC, en el mes de Agosto, por un monto ascendente a S/. 15,000.00 de valor de compra e IGV S/. 2 850.00, la misma que ha sido cancelada con un depósito en la cuenta del representante legal de la empresa.
Base Legal.- Art. 8 de la Ley 28194 11.- Se ha detectado que presenta la declaración jurada de enero 2010 fuera del plazo establecido en la ley; sin embargo, la misma ha sido subsanada antes de que surta efectos cualquier notificación. Determine el importe de la multa, si la empresa cumple con subsanar la infracción y pagar la sanción correspondiente. Base Legal.- Núm. 1 Art. 176° Código Tributario y R. S. N° 063-2007/SUNAT. 12.- Se han detectado diferencias entre la base imponible declarada y la determinada en el Registro de Ventas en los meses de enero y noviembre del periodo fiscalizado. 13.- Se ha establecido que la empresa no lleva el Registro Auxiliar de Activos Fijos, para lo cual cumple con efectuar la legalización correspondiente con fecha 03-09-2011. Asimismo se debe indicar que los ingresos netos declarados (gravados) en el ejercicio 2010 ascienden al importe de S/. 500,000.00 y en el ejercicio fiscal 2009 es por el importe de S/. 450,000.00.
