EL RINCON TRIBUTARIO http://elrincontributario.blogspot.cl/2011/05/determinacion-del-capital-propio.html lunes, 2 de mayo de 2011
Determinación del Capital Propio Inicial Tributario Tributario
De conformidad con al ar!culo "1 de la Ley so#re Im$ueso a la Rena, el $uno de $arida $ara el c%lculo del Ca$ial &ro$io Inicial lo consiuye el oal de las $aridas 'ue conforman el (aci)o* de la em$resa, se+n el #alance del e -ercicio inmediaamene anerior o la declaraci.n inicial de aci)idades cuando se rae del $rimer e-ercicio/ De la suma a 'ue ascienda el (aci)o*, de#en re#a-arse las si+uienes $aridas o )alores a Los )alores inan+i#les, nominales ransiorios o de orden 'ue no re$resenen in)ersiones efeci)as )alores INTO/ E-em$lo Derec3os de lla)es, marcas, $aenes y oros aci)os inan+i#les y4o n ominales, los di)idendos ransiorios, las cuenas de Conraos en curso, leras endosadas, leras desconadas, acciones en +aran!a, ec/5 # Oros )alores 'ue se+n lo deermine la Direcci.n Nacional del 6II no re$resenen am$oco in)ersiones efeci)as, e-em$lo 6aldos deudores de las cuenas $ariculares de los socios, Cuenas o#li+adas de los socios o a$ores $or enerar en erar,, $erdidas de arrasre, ec/5 c Los #ienes 'ue no ori+inen renas +ra)adas en la $rimera cae+or!a5 y d Los #ienes 'ue no corres$ondan al +iro, aci)idades o ne +ociaciones de la em$resa, esa deducci.n y la anerior s.lo $roceden ra%ndose de $ersonas naurales/ Del Aci)o as! de$urado corres$onde, en se+uida, deducir el ($asi)o e7i+i#le*, )ale decir, el oal de las cuenas 'ue re$resenen o#li+aciones o canidades adeudadas a erceros $or la em$resa a cual'uier $la8o inde$e ndienemene del coro o lar+o $la8o/ E-em$lo Cuenas $or $a+ar, $a+ar, documenos $or $a+ar, acreedores )arios, $ro)isiones $ara $ ara +raificaciones y $arici$aciones le+ales o conracuales, $ro)isiones $ara indemni8aciones $or a9os de ser)icios, $ro)isiones $ara $arici$aciones de direcores de sociedades an.nimas, im$uesos reenidos, leyes sociales, di)idendos no co#rados $or los accionisas, acreedores a lar+o $la8o o coro $la8o, de#enures emiidos, ec/ &ara los efecos de esa deducci.n, sin em#ar+o, de#en e7cluirse $re)iamene del &asi)o E7i+i#le, ra%ndose de sociedades de $ersonas, los )alores de los socios 'ue 3ayan esado incor$orados al +iro de la em$resa, los cuales formar%n
$are del Ca$ial &ro$io/ Del resulado arim:ico final, se $uede concluir 'ue el ca$ial $ro$io ri#uario, es% consiuido $or el $arimonio neo adscrio al desarrollo de los ne+ocios o aci)idades com$rendidas denro del +iro de la em$resa/ &ara una mayor com$rensi.n del ema, se su+uiere leer la si+iee $u#licaci.n
1/;
"Capital Propio Tributario"
CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO
El Art. 41 Nº 1 inciso primero de la !" e#presa $ue se entender% por capital propio &la di'erencia entre el acti(o ) el pasi(o e#igible al comien*o del e+ercicio comercial, debiendo reba+arse pre(iamente los (alores intangibles, nominales, transitorios ) de orden ) otros $ue determine la ireccin Nacional, $ue no representen in(ersiones e'ecti(as.
Esta disposicin agrega $ue 'ormar%n parte del capital propio los (alores del empresario o socio de sociedades de personas incorporados al giro de la empresa ) los contribu)entes $ue sean personas naturales deben e#cluir de la contabilidad los bienes ) deudas $ue no originen rentas gra(adas en esta categora o $ue no correspondan al giro, acti(idad o negociaciones de la empresa, por e+emplo, la casa habitacin del empresario, otros bienes races $ue no produ*can rentas a'ectas al !mpuesto de rimera ategora, como los .3.. Nº 2, los (ehculos ) otros bienes destinados al uso particular del empresario.
En otras palabras podemos decir $ue corresponden al patrimonio real in(ertido por la persona o empresa en la acti(idad generadora de renta, para lo cual deber%, a partir del total del acti(o, e#cluir todos a$uellos (alores $ue no le pertenecen ) los $ue lo aumentan indebidamente.
a le) tributaria recoge a$u la nocin contable de &de empresa reconociendo como parte de ella nicamente los acti(os ) pasi(os (inculados a dicha entidad comercial.
El !! con6rma lo anterior en el o6cio Nº 2.708, de 1º de octubre de 2009, al sealar $ue las operaciones de in(ersiones en acciones ) arrendamiento de bienes races, se e#clu)en de la contabilidad completa cuando no corresponden al giro o acti(idad habitual de un empresario $ue acta como persona natural o no originan rentas gra(adas en la primera categora. Para realizar el cálculo del Capital Propio Inicial, las provisiones que se encuentran dentro del pasivo deben ser rebajadas de este capital?
Respuesta
Fecha de Actualización: 30/10/2015
Sí, para realizar el cálculo del Capital Propio Inicial, las provisiones que se encuentran dentro del pasivo deben ser rebajadas en la determinación de este capital, siempre y cuando correspondan a provisiones de gastos necesarios para producir la renta que se encuentren adeudados al ! de diciembre de cada a"o y acreditados con la documentación legal respectiva# Puede obtener mayor in$ormación relativa a este tema en el sitio %eb del SII, men& 'ormativa y (egislación, opción (ey sobre Impuesto a la )enta, especí$icamente en el artículo *!#
AYUDA PARA CORR!"R O#$R%AC"O&$ 2005
+n esta página podrá encontrar ayuda especí$ica para corregir las observaciones más comunes a las declaraciones de renta --., las cuales se producen por di$erencias entre la declaración de renta presentada y la in$ormación presente en los registros del SII#
Para ver los te/tos seleccione el código correspondiente a la observación que presenta su declaración# 0-! 0- 0-. 0-8 0!*
01 0*! 0* 0.! 0.
023 022 C.! C. C23
4-! 4- 4!! 4!1 4.!
5-* 5-. 5!! 5! 5!
5*3 5.! 5.* 5.1 5.8
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9-1
4.1
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0.2
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08
01
41-
51
51*
02
01*
41
58
51.
0-
018
418
52
58
0!
038
413
5*-
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6!! 6!1 7.! 7. 7.
0
033
412
5*!
588
0
032
42!
5**
52
0*
02!
42
5*.
52*
0.
02
42.
5*8
522
O'se()ación A01
Su declaración :a sido observada, porque la base imponible de los impuestos registrados en las siguientes líneas del 4ormulario de )enta, e s inconsistente con los datos de la determinación de la )enta (íquida Imponible del recuadro '; del reverso del 4ormulario , por lo cual,
(ínea *, código !3, base imponible de primera categoría sobre rentas e$ectivas
•
(ínea 1, código !2., base imponible de impuesto &nico de primera categoría#
&*ta:
)evise siempre los cálculos matemáticos y la co rrespondencia en los valores declarados y entregados al SII en In$ormación de 0gentes )etenedores#
O'se()ación A02
Su declaración :a sido observada, porque los gastos recha*ados a'ectos al !mpuesto ;nico del inciso 8; del 0rt# ! de la (ey de la )enta o al Impuesto 0dicional, propios y los in$ormados por sociedades en las que participa, podrían estar subdeclarados# Se :an registrado en las siguientes líneas del 4ormulario de )enta= •
•
(ínea 3, sobre los gastos rec:azados pagados, generados por las Sociedades 0nónimas, Sociedades en Comanditas Por 0cciones y 0gencias +/tranjeras, y los que les correspondan por su participación en otras sociedades# (ínea , códigos 1- y !-1, respecto a las sociedades e/tranjeras no constituidas como 0gencias en C:ile, que :ayan incorporado en la base imponible de su Impuesto 0dicional >línea , los gastos rec:azados que les corresponda#
(a in$ormación observada, debe ser veri$icada con los certi$icados emitidos, las 9eclaraciones @uradas presentadas al SII y el recuadro '; 3 se"alado al reverso del $ormulario de )enta# &*ta:
)evise siempre los cálculos matemáticos y la co rrespondencia en los valores declarados y entregados al SII en In$ormación de 0gentes )etenedores#
O'se()ación A05
Su declaración :a sido observada, porque el Impuesto Anico de Primera Categoría de taller artesanal declarado en línea *, códigos ! y 8.1, del 4ormulario de )enta, se encontraría mal determinado# +n el código ! de la línea *, debe registrarse la cantidad +ue (esulte ,a-*( de comparar el monto de los pagos provisionales actualizados, incluid*s a+uell*s +ue de'ie(*n e.ectua(se es deci( l*s *,itid*s de pa*, con el monto del Impuesto Bínimo de 01 > 6B a 9iciembre# +n el caso de contribuyentes que :ayan iniciado actividades durante el a"o --*, dic:o impuesto mínimo se aplicará en proporción al n&mero de meses que comprende el período a contar del inicio de las actividades# &*ta:
)evise siempre los cálculos matemáticos y la co rrespondencia en los valores declarados y entregados al SII en In$ormación de 0gentes )etenedores#
O'se()ación A04
Su declaración :a sido observada, porque las )entas Presuntas a$ectas al Impuesto de Primera Categoría declaradas en línea ., del 4ormulario de )enta y la participación que le corresponde en la misma renta declarada por sociedades o comunidades de las cuales es socio, se encontrarían mal determinadas y su incorporación a la )enta D ruta 5lobal de la línea * del $ormulario de renta se"alado# 7eri$ique además los certi$icados emitidos y las 9eclaraciones @uradas in$ormadas al SII por este concepto# &*ta:
)evise siempre los cálculos matemáticos y la co rrespondencia en los valores declarados y entregados al SII en In$ormación de 0gentes )etenedores#
