OPINIÓN SIN SALVEDADES AUDITORES ABC Avenida10 de agosto y Colon
INFORME DEL REVISOR FISCAL A los señores accionistas accionistas de
INDUSTRIAL Y COMERCIAL S.A Hemos examinado examinado los Estados de Situación Financiera Financiera de INDS!"IA# $ C%&E"CIA# C%&E"CIA# S'A' Al (1 de diciem)re del *010 *010 y sus corres+ondientes corres+ondientes Estados de "esultados, "esultados, de Cam)ios en el -atrimonio, de Cam)ios en la Situación Financiera, de Flu.os de E/ectivo y notas a los mismos +or los años terminados en esas /ecas' Dicos estados /inancieros /ueron +re+arados +re+arados )a.o la res+onsa)ilidad de la administración' na de nuestras o)ligaciones es la de ex+resar una o+inión so)re dicos estados /inancieros con )ase en mi auditora' Hemos reali2ado la auditora de acuerdo con normas de auditora generalmente ace+tadas' Esas normas re3uieren re3uieren 3ue el examen examen sea reali2ado reali2ado +or un auditor auditor con entrenamien entrenamiento to adec adecua uado do,, de)i de)ida dame ment nte e insc inscri rito to en la 4unt 4unta a Cent Centra rall de Cont Contad ador ores es 3ue 3ue act5 act5e e con con inde+en inde+endenc dencia ia mental mental +ara garanti2ar garanti2ar la im+arcial im+arcialidad idad y o).etivi o).etividad dad de sus .uicios, .uicios, 3ue +roceda con diligencia y cuidado +ro/esional, 3ue su tra)a.o sea t6cnicamente +laneado y su+ervisado, 3ue se realice un a+ro+iado estudio y evaluación del sistema de control interno +ara +ara esta)l esta)lece ecerr el grado grado de con/i con/ian an2a 2a 3ue 3ue le merece merece y as dete determi rmina narr la exten extensió sión n y o+ortunidad de los +rocedimientos de auditora a a+licar, 3ue se o)tenga evidencia v7lida y su/iciente +or medio de t6cnicas de auditora +ara o)tener una seguridad ra2ona)le so)re la situación /inanciera del ente económico +ara emitir su o+inión so)re la misma' Considero 3ue nuestra auditora +ro+orciona +ro+orciona una )ase ra2ona)le ra2ona)le +ara ex+resar nuestra o+inión, o+inión, "En nuestra opinión, las cuentas anuales del ejercicio 2010 adjuntas expresan, en todos los aspectos significa significativos tivos,, la imagen fiel del patrimonio patrimonio y de la situación situación financie financiera ra de IND!#I$% IND!#I$% & '()E#'I$% !*$* al +1 de diciemre de 2010 y de los resultados de sus operaciones y de los recur recursos sos oten otenid idos os y aplic aplicad ados os durant durante e el ejerci ejercicio cio anual anual termi terminad nado o en dic-a dic-a fec-a, fec-a, y contie contiene nen n la inform informaci ación ón neces necesari aria a y sufic suficien iente te para para su inter interpre pretac tació ión n y compre comprensi nsión ón adecuada, de conformidad con principios y normas contales generalmente aceptados .ue guardan uniformidad con los aplicados en el ejercicio anterior"*
Adem7s, en mi o+inión, o+inión, la com+aña a llevado llevado su conta)ilidad conta)ilidad con/orme a las normas legales legales y la t6cn t6cnic ica a cont conta) a)le le88 las las o+er o+erac acio ione nes s regi regist stra rada das s en los los li)r li)ros os y los los acto actos s de los los administradores de la sociedad, se a.ustan a los estatutos y a las decisiones de la asam)lea general de accionistas y de la .unta directiva8 la corres+ondencia, los com+ro)antes de las cuentas cuentas y los li)ros de actas actas y de registro de acciones acciones,, en su caso, se llevan llevan y conservan conservan de)idamente8 y la com+aña a o)servado las medidas adecuadas de control interno, de conservación y custodia de sus )ienes y de los terceros 3ue +ueden estar en su +oder'
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OPINIÓN CON SALVEDADES Se emite una o+inión con salvedades cuando el auditor concluye 3ue no +uede emitir una o+inión o+inión lim+ia, +ero 3ue el e/ecto e/ecto de cual3uie cual3uierr desacuer desacuerdo, do, incertidu incertidum)re m)re o limitació limitación n al alcance, no es tan im+ortante 3ue re3uiera una o+inión negativa o una a)stención de o+inión' na o+inión con salvedades salvedades de)e de)e ex+resarse como un 9exce+to 9exce+to +or9 los e/ectos del asunto a 3ue se re/iere la salvedad'
Se dar7 una o+inión con salvedad, cuando se ex+resa 3ue 9exce+to +or9 el e/ecto del asunto al 3ue, se re/iere la salvedad, los estados /inancieros se +resentan ra2ona)lemente de con/ormidad con los -rinci+ios de Conta)ilidad de :eneral Ace+tación' #a /rase 9exce+to +or9 generalmente se usa en caso de salvedades relativas a desacuerdos con la administración res+ecto de los estados /inancieros, cuando el alcance del examen a sido restringido, las revelaciones son inadecuadas o incom+letas, no ay +resentación de los estados /inancieros con/orme a -rinci+ios de Conta)ilidad de :eneral Ace+tación o estos an sido a+licados so)re )ases no uni/ormes con años anteriores sin 3ue esto tenga una im+ortancia tal 3ue amerite una o+inión negativa' A continuación, +asamos a estudiar las distintas circunstancias 3ue +ueden originar una o+inión con salvedades'
Li&ita'ioes a! a!'a'e Existe una limitación al alcance cuando el auditor no +uede a+licar uno o varios +rocedimientos de auditora o 6stos no +ueden +racticarse en su totalidad8 asimismo, los +rocedimientos no +racticados se consideran necesarios +ara la o)tención de evidencia de auditora, a /in de satis/acerse de 3ue las cuentas anuales +resentan la imagen /iel de la entidad auditada' Ante una limitación al alcance, el auditor de)e decidir entre denegar la o+inión o emitirla con salvedades, lo cual de+ende de la im+ortancia de la limitación' -ara ello ay 3ue tener en consideración;
#a naturale2a y signi/icación del e/ecto +otencial de los +rocedimientos omitidos, #a im+ortancia relativa de la cuenta o cuentas a/ectadas'
En un in/orme de auditora, una limitación al alcance tiene e/ecto so)re el -7rra/o de Alcance y so)re el -7rra/o de %+inión, dado 3ue emos de +oner de mani/iesto no sólo en la o+inión esta circunstancia, sino 3ue en el alcance de nuestro tra)a.o emos de de.ar evidencia de la im+osi)ilidad
I'erti()&*res na incertidum)re se de/ine como un asunto o situación de cuyo desenlace /inal no se tiene certe2a a la /eca del )alance, +or de+ender de 3ue ocurra o no un eco /uturo8 +or ello, ni la entidad +uede estimar ra2ona)lemente ni, +or lo tanto, +uede determinar si las cuentas anuales an de ser a.ustadas, ni +or 3u6 im+ortes' "eclamaciones, litigios, .uicios, dudas so)re la continuidad de la sociedad +or diversas circunstancias <+6rdidas o+erativas continuadas, /alta de li3uide2, im+osi)ilidad de o)tener /inanciación su/iciente, etc'= y contingencias /iscales son algunos de los e.em+los de asuntos o situaciones inciertas cuyo desenlace /inal no +uede ser estimado y son, +or tanto, incertidum)res' #os errores 3ue +ueden +resentarse son los siguientes;
tili2ación de +rinci+ios y normas conta)les distintas de los generalmente ace+tados' Errores, /ueran o no intencionados, en la ela)oración de las cuentas anuales' Entre ellos se incluyen los errores aritm6ticos, los errores en la a+licación +r7ctica de los +rinci+ios y normas conta)les y los errores de inter+retación de ecos' #as cuentas anuales no contienen toda la in/ormación necesaria y su/iciente +ara su inter+retación y com+rensión adecuada' Hecos +osteriores a la /eca de cierre del e.ercicio cuyo e/ecto no u)iera sido corregido en las cuentas anuales o adecuadamente desglosados en la &emoria, seg5n +rocediera'
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INFORME DEL REVISOR FISCAL A los señores accionistas de
INDUSTRIAL Y COMERCIAL S.A Hemos examinado los Estados de Situación Financiera de INDS!"IA# $ C%&E"CIA# S'A' Al (1 de diciem)re del *010 y sus corres+ondientes Estados de "esultados, de Cam)ios en el -atrimonio, de Cam)ios en la Situación Financiera, de Flu.os de E/ectivo y notas a los mismos +or los años terminados en esas /ecas' Dicos estados /inancieros /ueron +re+arados )a.o la res+onsa)ilidad de la administración' na de nuestras o)ligaciones es la de ex+resar una o+inión so)re dicos estados /inancieros con )ase en mi auditora' Hemos reali2ado la auditora de acuerdo con normas de auditora generalmente ace+tadas' Esas normas re3uieren 3ue el examen sea reali2ado +or un auditor con entrenamiento adecuado, de)idamente inscrito en la 4unta Central de Contadores 3ue act5e con inde+endencia mental +ara garanti2ar la im+arcialidad y o).etividad de sus .uicios, 3ue +roceda con diligencia y cuidado +ro/esional, 3ue su tra)a.o sea t6cnicamente +laneado y su+ervisado, 3ue se realice un a+ro+iado estudio y evaluación del sistema de control interno +ara esta)lecer el grado de con/ian2a 3ue le merece y as determinar la extensión y o+ortunidad de los +rocedimientos de auditora a a+licar, 3ue se o)tenga evidencia v7lida y su/iciente +or medio de t6cnicas de auditora +ara o)tener una seguridad ra2ona)le so)re la situación /inanciera del ente económico +ara emitir su o+inión so)re la misma' na auditora incluye el examen, so)re una )ase selectiva, de las evidencias 3ue res+alda las ci/ras y las notas in/ormativas so)re en los estados /inancieros' na auditora tam)i6n incluye la evaluación de las normas o +rinci+ios conta)les utili2ados y de las +rinci+ales estimaciones e/ectuadas +or la Administración, as como la evaluación de la +resentación glo)al de los estados /inancieros' Considero 3ue nuestra auditora +ro+orciona una )ase ra2ona)le +ara ex+resar nuestra o+inión, excepto .ue por instrucciones de la /erencia no solicitamos confirmación de los Deudores 'lientes mediante correspondencia directa con estos deudores de la 'ompaa, ni otuvimos evidencia suficiente y competente por otras tcnicas de auditora*
En mi o+inión, excepto por el efecto de a.uellos ajustes .ue pudieran -aerse revelado si se -uiere solicitado confirmación de los adeudos .ue -acemos mención en el p3rrafo precedente , los estados /inancieros arri)a mencionados, +resentan ra2ona)lemente la
situación /inanciera de INDS!"IA# $ C%&E"CIA# S'A' al (1 de diciem)re del *010, los Cam)ios en el -atrimonio, los resultados de sus o+eraciones y los Cam)ios en la Situación Financiera +or los años terminados en esas /ecas, de con/ormidad con normas o +rinci+ios de conta)ilidad generalmente ace+tados, a+licados uni/ormemente' Adem7s, en mi o+inión, la com+aña a llevado su conta)ilidad con/orme a las normas legales y la t6cnica conta)le8 las o+eraciones registradas en los li)ros y los actos de los administradores de la sociedad, se a.ustan a los estatutos y a las decisiones de la asam)lea general de accionistas y de la .unta directiva8 la corres+ondencia, los com+ro)antes de las cuentas y los li)ros de actas y de registro de acciones, en su caso, se llevan y conservan de)idamente8 y la com+aña a o)servado las medidas adecuadas de control interno, de conservación y custodia de sus )ienes y de los terceros 3ue +ueden estar en su +oder'
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OPINIÓN NE+ATIVA
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INDUSTRIAL Y COMERCIAL S.A Hemos examinado los Estados de Situación Financiera de INDS!"IA# $ C%&E"CIA# S'A' Al (1 de diciem)re del *010 y sus corres+ondientes Estados de "esultados, de Cam)ios en el -atrimonio, de Cam)ios en la Situación Financiera, de Flu.os de E/ectivo y notas a los mismos +or los años terminados en esas /ecas' Dicos estados /inancieros /ueron +re+arados )a.o la res+onsa)ilidad de la administración' na de nuestras o)ligaciones es la de ex+resar una o+inión so)re dicos estados /inancieros con )ase en mi auditora' Hemos reali2ado la auditora de acuerdo con normas de auditora generalmente ace+tadas' Esas normas re3uieren 3ue el examen sea reali2ado +or un auditor con entrenamiento adecuado, de)idamente inscrito en la 4unta Central de Contadores 3ue act5e con inde+endencia mental +ara garanti2ar la im+arcialidad y o).etividad de sus .uicios, 3ue +roceda con diligencia y cuidado +ro/esional, 3ue su tra)a.o sea t6cnicamente +laneado y su+ervisado, 3ue se realice un a+ro+iado estudio y evaluación del sistema de control interno +ara esta)lecer el grado de con/ian2a 3ue le merece y as determinar la extensión y o+ortunidad de los +rocedimientos de auditora a a+licar, 3ue se o)tenga evidencia v7lida y su/iciente +or medio de t6cnicas de auditora +ara o)tener una seguridad ra2ona)le so)re la situación /inanciera del ente económico +ara emitir su o+inión so)re la misma' Considero 3ue nuestra auditora +ro+orciona una )ase ra2ona)le +ara ex+resar nuestra o+inión' Como se descri)e en la Nota ( a los estados /inancieros, la Com+aña registra sus cuentas de -ro+iedad, +lanta y e3ui+o a valores de aval5o y registra la de+reciación en )ase a esos valores' Adem7s, la Com+aña no +rovisiona el im+uesto so)re la renta con res+ecto a las di/erencias entre la utilidad /inanciera y la utilidad grava)le 3ue se originan +or el uso, +ara e/ecto del im+uesto so)re la renta, del m6todo de ventas en a)onos +ara reconocer la utilidad )ruta en ciertos ti+os de ventas' #os +rinci+ios de conta)ilidad generalmente ace+tados re3uieren, en nuestra o+inión, 3ue la -ro+iedad +lanta y e3ui+o se registre a un im+orte 3ue no exceda de su costo, reducido +or la de+reciación acumulada )asada en dico im+orte y 3ue se registre la +rovisión +ara el im+uesto so)re la renta di/erido' De)ido a las violaciones a los +rinci+ios de conta)ilidad generalmente ace+tados 3ue se mencionan anteriormente, al (1 de diciem)re del *010 se an aumentado los inventarios en >10000 +or la inclusión de de+reciación 3ue excede de a3u6lla 3ue se )asa en el costo, en los gastos indirectos de /a)ricación8 la -ro+iedad, +lanta y e3ui+o, menos su de+reciación acumulada, se encuentra registrada >1?00 en exceso del im+orte 3ue se )asa en el costo +ara la Com+aña8 y no se a registrado el im+uesto so)re la renta di/erido 3ue asciende a > 1@00 lo cual resultó en un aumento de > 10@0 en las utilidades acumuladas y de > *00 en el su+er7vit +or revaluación' En el año 3ue terminó el (1 de diciem)re del *010, el costo de la mercanca vendida se a aumentado > (000 de)ido a los e/ectos del tratamiento conta)le de la de+reciación mencionada con anterioridad y no se a registrado el im+uesto so)re la renta di/erido +or > @00 resultando en un aumento en la utilidad neta y en la utilidad +or acción de > 1@?0 y > 1?0 res+ectivamente' En nuestra o+inión, de)ido a los e/ectos de los asuntos descritos en el +7rra/o anterior, los estados /inancieros antes mencionados, no +resentan ra2ona)lemente, de con/ormidad con +rinci+ios de conta)ilidad generalmente ace+tados, la situación /inanciera de Com+aña B al (1 de diciem)re de *010, o los resultados de sus o+eraciones y los cam)ios en su situación /inanciera +or el año 3ue terminó en esa /eca'
AUDITORES ABC LTDA. CONTADORES PÚBLICOS Tarjeta Profesioa! "####$%T ABSTENCIÓN DE OPINIÓN.
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Bi*!io,raf-a "eyes -edro auditoria de estados /inancieros Estu+iñan :ait7n "odrigo Estados /inancieros