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Tema 6. Creación de una empresa.

TEMA 6 CREACIÓN Y PUESTA EN MARCHA DE UNA UN A EMPRESA 1. Elaboración del proyecto empresarial. 2. Valoración de la viabilidad del proyecto. 3. Trámites para la constitución de una empresa. 1.- ELABORACIÓN DEL PROYECTO EMPRESARIAL. 

Se conoce con el nombre de PLAN DE NEGOCIO o PROYECTO EMPRESARIAL al detalle de las ideas y proyectos iniciales, en el que se describen y cuantifican las previsiones sobre los principales elementos de la futura empresa. Aunque la redacción de un plan de negocio no está sujeta a una determinada estructura o contenido fijo, existe cierta unanimidad en considerar como básicos los elementos e lementos siguientes:

PLAN DE EMPRESA 1. Presentación del proyecto. • • •

Descripción de la actividad. Presentación del equipo. Currículum vitae de cada socio.

2. Área comercial. • • • • •

Descripción del producto o servicio. Aspectos innovadores. Datos del mercado. Características de la demanda. Definición y perfil de los clientes. Análisis de la competencia. Plan de marketing: - Producto o servicio. - Precio. - Promoción. - Distribución.

3. Área técnica. Plan de producción. Proceso productivo, tecnología, necesidades de equipo e instalaciones. Plan de emplazamiento. Tamaño y localización de las plantas. •

•

4. Área de organización y gestión. • • •

Estructura organizativa. Organigrama. Recursos humanos. Distribución de funciones y responsabilidades.

5. Área económico-financiera. • • • • • •

Plan de inversiones y fuentes de financiación. Previsión de ventas. Previsión de gastos. Presupuesto de tesorería (previsión de flujos de caja). Balance y cuenta de resultados previsionales. Análisis de rentabilidad.

6. Elección de la forma jurídica.

7. Trámites, permisos y licencias.

Encarnación M. Meroño Sánchez

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2.- VALORACIÓN DE LA VIABILIDAD DEL PROYECTO. 

Antes de poner en práctica la idea, es conveniente realizar un ESTUDIO DE VIABILIDAD, cuyas áreas fundamentales deben ser las siguientes: a) Viabilidad comercial: determinar si el producto realmente satisface o no una necesidad sentida o latente de los consumidores, de modo que se puedan cumplir las previsiones de ventas que se han realizado. b) Viabilidad técnica: determinar si se dispone o no de la tecnología adecuada y de la capacidad y conocimientos necesarios para llevar a cabo la fabricación de los productos o la prestación de los servicios. c) Viabilidad legal: determinar si se reúnen o no los requisitos pertinentes, y asegurarse de que no existen impedimentos legales para el desarrollo de la actividad. d) Viabilidad económica: determinar si el proyecto va a producir o no los recursos económicos suficientes para hacer frente a los gastos y generar un excedente o beneficio empresarial.

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El estudio de viabilidad COMERCIAL ha de contemplar los siguientes aspectos: 1) El producto o servicio que nuestra empresa pretende ofrecer y comercializar debe estar descrito clara y detalladamente. 2) El mercado. Conviene conocer su volumen total (cuántos productos se venden al año, cómo se venden productos parecidos en otros lugares), su distribución geográfica, el perfil de los clientes (edad, sexo, capacidad adquisitiva, nivel educativo, profesión, hábitos de compra, etc.) y las características de los proveedores y los canales de distribución. 3) La competencia. Debemos conocer en profundidad los productos o servicios de las empresas competidoras (precios, puntos de venta, atención al cliente, innovaciones), el número de empresas que están implantadas en el mercado al que pretendemos acceder, la cifra de ventas de cada una, sus canales de distribución, y la participación que cada una de ellas tiene en el mercado. 4) La comercialización del producto o servicio. Se analizan las características del producto que se va a comercializar, la estrategia de precios que ofrecerá la empresa (teniendo en cuenta los precios de la competencia, los costes de producción propios, la sensibilidad al precio del público, etc.), la forma de distribución de los productos hasta llegar al consumidor final y los instrumentos de promoción y de publicidad.

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El estudio de viabilidad TÉCNICA comprenderá los siguientes apartados: 1) El plan de producción es un documento básico para calcular los costes y los precios, debiendo analizar el número de unidades que se prevé producir, la capacidad productiva con que partimos (tecnología, medios de producción, procesos operativos y actividades del proceso productivo que podrán ser objeto de subcontratación externa a la empresa), y cambios e innovaciones previstas para alcanzar el número de unidades fijado. También los costes del producto o servicio, teniendo en cuenta todos los fijos, variables y de comercialización. Los más importantes son los de materias primas, de personal, suministros, servicios exteriores, impuestos, amortizaciones, maquinaria, mobiliario, alquileres o adquisición de local, comercialización, distribución, comisiones, etc. Y el precio de venta, fijado en función de los costes o de la competencia. 2) La localización o ubicación de la empresa debe decidirse en función del producto o servicio, el nivel de equipamiento de la zona (suministro de energía, comunicaciones con el resto del territorio, alumbrado público, servicio de saneamiento, urbanización, etc.), el coste del suelo, tipo y viabilidad de la construcción y del local o edificio, la legislación urbanística, las posibilidades de subcontratación de servicios que no son de


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Tema 6. Creación de una empresa. su especialidad. Por ejemplo, las empresas que utilicen equipos industriales deberán tener en cuenta la existencia de servicios de asistencia técnica que permitan superar con rapidez las posibles averías, la existencia de mano de obra cualificada para cubrir los distintos puestos de trabajo de la empresa y de profesionales especializados que puedan asesorar a la empresa en casos concretos, la facilidad para el abastecimiento de materias primas y otros productos, y que la zona cuente con los servicios y suministros necesarios para la actividad de la empresa, y las ayudas económicas o fiscales. A fin de promover la instalación de empresas en determinadas zonas (por ejemplo, regiones deprimidas económicamente), la Administración les ofrece determinados beneficios económicos y fiscales. 3) En cuanto a la estructura y organización de la empresa, es necesario definir las necesidades de personal, especificando número, cualificación profesional, cometidos de cada puesto de trabajo, turnos, modalidad de contrato (algunos gozan de beneficios fiscales y bonificaciones en la cotización a la Seguridad Social), jornada y costes de personal (salarios, Seguridad Social).

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En cuanto al estudio de viabilidad LEGAL, la decisión más importante es la referida a la forma jurídica de la empresa. Para elegirla, se tendrán en cuenta los siguientes aspectos: -

El número de promotores que integran el proyecto, en relación al número mínimo de socios exigido por la ley para cada forma jurídica de empresa. - Capital social mínimo, si se trata de una sociedad. - Responsabilidad frente a terceros por los actos de la empresa, que puede ser limitada (no alcanza al patrimonio personal de los socios o accionistas, sino que se limita al capital de la sociedad) o ilimitada (abarca tanto el patrimonio empresarial como el personal de los socios o accionistas, si el de la empresa no es suficiente para satisfacer las deudas contraídas en el ejercicio de su actividad). - Fiscalidad . Toda empresa tiene obligación de tributar a la Hacienda Pública por los rendimientos que obtenga de su actividad. Dependiendo de su forma jurídica, lo hará a través del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (empresario individual y comunidad de bienes) o a través del Impuesto sobre Sociedades (todas las sociedades, anónima, limitada, laboral, cooperativa, colectiva y comanditaria). 

En cuanto al estudio de viabilidad ECONÓMICA, debe incluir los recursos económicos necesarios para desarrollar el proyecto, tanto los iniciales como los que se deberán aplicar posteriormente para la normal evolución de la actividad, y la estructura financiera de la empresa, distinguiendo el total de recursos propios y el total de los ajenos que será necesario obtener. Por último, comparando los datos anteriores con el plan de producción, previsiones de ventas y de gastos, se calculará la rentabilidad de los recursos invertidos. 

PLAN DE INVERSIONES. Es una relación detallada y cuantificada de todos los activos necesarios para el desarrollo de la actividad, especificando el precio de cada partida y el momento en que se debe realizar su adquisición. Con valor orientativo, podemos efectuar la siguiente relación de inversiones necesarias iniciales: -

Gastos de constitución, que varían dependiendo de la forma jurídica adoptada (notaría, registro, impuestos, asesoría, etc.). Inmueble (local, nave, etc.), alquilado o adquirido en propiedad, con descripción de los metros de superficie, fachada, zona, puertas de acceso, ubicación, precio medio en la zona, etc. Obras de acondicionamiento y mejora del inmueble, detallando cada una de ellas (reformas en tabiques, salidas de humos, instalación de calefacción o aire


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acondicionado, escaparates, ventanas y puertas, sistemas de alarma y seguridad, aislamiento térmico y acústico, etc.) así como el importe según presupuestos. Licencias, permisos y otras autorizaciones (obras, apertura, etc.). Mobiliario, maquinaria, elementos de transporte, electrodomésticos, herramientas, utillaje necesario dependiendo de la actividad. Contratos de suministros (agua, gas, energía eléctrica, etc.), seguros (del inmueble, responsabilidad civil, etc.), si se ha pensado en alguna acción comercial, etc. Ejemplo de plan de inversiones: • • • • •

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Inmueble ...................................................................................... 5.000 u.m. Acondicionamiento y mejora del edificio .................................... 4.285 u.m. Mobiliario y electrodomésticos .................................................... 1.400 u.m. Utillaje ............................................................................................. 850 u.m. TOTAL inversiones iniciales ...................................................... 10.770 u.m.

PLAN DE FINANCIACIÓN. Una vez calculado el valor de la inversión necesaria en la etapa inicial de la empresa, se debe establecer cuál va a ser la aportación de capital de los socios y las subvenciones y créditos que se van a pedir a largo plazo para financiarla. Esta financiación permanente debe cubrir el activo fijo y una determinada parte del activo circulante (fondo de maniobra). Entre las fuentes de financiación a las que puede acudir la empresa podemos destacar las siguientes: -

Recursos propios: aportaciones dinerarias realizadas por los promotores, ahorros propios, indemnizaciones por despido o expedientes de regulación de empleo, capitalización de las prestaciones por desempleo (pago único), ayudas familiares o de amigos, aportaciones de local, vehículos, etc. - Créditos y préstamos bancarios, que están gravados con intereses, leasing, factoring, etc. Estas fórmulas representan deuda para la empresa, pero permiten mantener el control de la compañía. Otras fórmulas, como las sociedades de capitalriesgo, mediante la cesión de parte del accionariado, evitan la obligación financiera de devolución de deuda, dando entrada en el capital a otros socios o accionistas. - Subvenciones recibidas de entidades públicas, fundaciones y asociaciones sin afán de lucro, materializadas en el momento de iniciar la actividad, destinadas a inversiones en la empresa. Estas ayudas procuran dinero por el empleo generado y la inversión realizada, permiten acceder a créditos con bajo interés u ofrecen asesoramiento y apoyo técnico para elaborar el plan de empresa y de viabilidad. 

PREVISIÓN DE INGRESOS Y GASTOS. La previsión de las ventas o ingresos que se van a obtener en el desarrollo de la actividad se basa en el plan de ventas, que establece las cantidades de productos que se van a vender y sus precios, teniendo en cuenta el entorno en que opera la empresa y su política comercial sobre el mercado. Los datos para su elaboración procederán de la información obtenida en el estudio del mercado y el análisis del sector. En función del plan de ventas se calcula la previsión de gastos comerciales, de producción, de administración y financieros en que incurrirá la empresa para alcanzar los objetivos contenidos en dicho plan. Según cómo hayamos previsto la producción y venta, así variarán los costes directos (materia prima); pero, además, han de contemplarse todos los costes indirectos (alquiler del local, suministros, seguros, publicidad, tributos, reparaciones y conservaciones, amortización de préstamos, intereses pagados por préstamos y créditos, salarios, cotizaciones a la Seguridad Social, amortizaciones, etc.


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Tema 6. Creación de una empresa. Ejemplo de previsión de gastos:

Previsión de gastos Compras Reparaciones y cons. Seguros Publicidad y ventas Suministros (gas /el.) Otros suministros Tributos (IAE/tasas) Personal (sal. + SS) Gastos fin. (int. 10%) Amortizaciones TOTAL gastos 

Año 1 726 20 35 217 300 100 32 2.000 300 1.153 4.883

Año 2 945 40 37 195 316 126 33 2.590 300 1.068 5.650

Año 3 1.140 60 40 222 332 132 35 2.980 225 1.068 6.234

PRESUPUESTO DE TESORERÍA, CUENTA DE RESULTADOS Y BALANCE: •

El presupuesto o previsión de tesorería es un documento que contiene una previsión de las entradas (cobros) y salidas (pagos) de fondos líquidos en una empresa y en un período concreto. Partiendo del saldo inicial, la empresa comienza su actividad y la previsión se obtiene por la diferencia entre los cobros y los pagos que realice en el período considerado. Esa diferencia es la liquidez de la empresa en cada momento, y, según sea ésta, así serán las necesidades de financiación a corto plazo de la empresa. Suele realizarse para el período de un año, y comprende: 1) Total de ingresos o cobros, ordinarios (por ventas) y extraordinarios (por ejemplo, créditos o subvenciones). 2) Total de pagos, ordinarios (desembolsos normales, por ej., sueldos, Seguridad Social, proveedores de materias primas) y extraordinarios (por ej., a proveedores de bienes de activo fijo, como maquinaria). 3) Saldo neto de caja (cobros – pagos). Si la diferencia es positiva, habrá liquidez; si es negativa, habrá necesidad de fondos o de crédito. Como se elabora con las previsiones de cobros y pagos, hay que tener en cuenta el momento en que ha de hacerse efectiva la entrega de dinero, que puede no coincidir con las fechas de ingresos y gastos (momento en que se realiza la operación). Por tanto, esta previsión indica los movimientos reales de caja que se espera que vayan a producirse y determina las fechas en que hay que tener dinero disponible para realizar los pagos y las fechas en las que se recibirán los cobros.

Veamos un EJEMPLO. Elena, titulada media en Estética Personal Decorativa, quiere montar una empresa especialista en manicuras, pedicuras y uñas esculpidas. Calcula que empezará a trabajar el 1 de febrero. Posee unos ahorros de 1.400 € y los aporta en enero como capital de la empresa. Decide pedir un préstamo en enero al banco por 2.500 €; pagará unos intereses trimestrales de 3 € (marzo, junio, septiembre y diciembre) y devolverá, cada trimestre, 250 €. Alquila un local en enero, cuya renta mensual asciende a 160 €. Deja una fianza de 320 € por el alquiler en enero. Acondicionarlo le costará 100 €, pagando 50 en febrero y 50 en agosto. Compra mobiliario (máquina registradora, estanterías, percheros y mostrador) por un total de 1.000 €, y pagará 600 € en abril y el resto el próximo año. Se amortizará en 10 años. El seguro de incendio y robo le costará 16 € y lo pagará en su totalidad en el mes de febrero. En febrero gastará un total de 1.990 € en la compra de materiales y productos, de los cuales 1.800 € van destinados a la venta y 190 € se guardarán como reserva. Encarnación M. Meroño Sánchez

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Encarga un estudio de mercado para evaluar las futuras ventas y obtiene los siguientes resultados: enero, 0 €; febrero, 110 €; marzo, 130 €; abril, 140 €; mayo, 200 €; junio, 400 €; julio, 400 €; agosto, 500 €; septiembre, 260 €; octubre, 210 €; noviembre, 200 €; y diciembre, 160 €. Total: 2.710 €. Las ventas se cobran a mes vencido. Se gastará en publicidad 120 € (en enero, 40 €; en julio, 40 €, y en agosto, 40 €). Durante el año necesitará un solo empleado, pero durante los meses de junio, julio y agosto se necesitarán dos empleados más. El salario de cada empleado es de 200 € al mes (incluido el prorrateo de las pagas extraordinarias) y la Seguridad Social por empleado es de 8 € al mes. El importe de los impuestos de este año asciende a 48 € y se paga en cuatro plazos: abril, 12 €; julio, 12 €; octubre, 12 €; enero del próximo año, 12 €. El banco abonará cada mes 1 € en concepto de intereses por la cuenta corriente, desde febrero. En concepto de suministros (agua, luz y teléfono) se ha presupuestado un gasto medio por mes de 1 €. Decide abrir una cuenta en un banco para ingresar los saldos positivos de cada mes y pedir la apertura de una “cuenta de crédito” para cubrir los saldos negativos que pudieran aparecer. El plan de tesorería sería el siguiente: COBROS A. socios Préstamos Ventas Intereses banco Total cobros PAGOS Alquiler Fianza alquiler Compra materiales Mobiliario Dev. préstamo Intereses préstamo Sueldos y S. Social Reformas Sumin. Publicidad Seguro Impuestos Total pagos Cobros menos pagos Saldo en c/c Saldo c/cto.

E 1.400 2.500 3.900 160 320

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110 1 111

130 1 131

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200 1 201

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400 1 401

500 1 501

260 1 261

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200 1 201

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1.990 600 250 3

1 40

250 3

250 3

250 3

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50 1

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1 40

50 1 40

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369 -228

369 -158

622 -421

…0.. -634

….0… -2.780

…0…. -3.201

16 521 3.379

2.425 -2.424

622 -511

12 981 -850

3.379 0

...955.. 0

444.. 0

…0.. -406

1.038 -837

12 837 -436

875 -474

622 -121

12 381 -120

…0…. -1.471

…0…. -1.907

…0…. -2.381

….0… -2.502

…0…. -2.622

Vemos que el saldo en el banco dura hasta el mes de marzo; a partir de ese mes tendrá que abrir una cuenta de crédito para poder realizar los pagos. Esta cuenta habrá que abrirla por el importe mayor que figura en la fila “saldo de la cuenta de crédito”, esto es, por 3.201 €. Otra opción sería que Elena aportara 3.201 € más como capital, es decir, en lugar de 1.400 €, que aporte 4.601 €. •

La cuenta de resultados previsional refleja el resultado económico de la empresa (beneficios o pérdidas) para un período determinado, generalmente un año. Para su elaboración se tendrán en cuenta los ingresos previstos y los gastos necesarios para generarlos. Es muy importante distinguir entre inversión y gasto. Esta cuenta incluye los gastos y no las inversiones. Entre los gastos se encuentran partidas tales como alquileres, salarios, suministros de luz, agua, gas, compra de materias primas, etc. Precisamente se consideran gastos debido a su incidencia inmediata sobre los beneficios. Las inversiones, en cambio, permanecen en la empresa durante varios ejercicios, por lo cual resultaría injusto cargar la totalidad de su coste a un solo


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Tema 6. Creación de una empresa. ejercicio contable, por lo que se distribuye entre los períodos contables que se vayan a beneficiar de su uso. La carga anual (gasto) por el uso de un activo es lo que se denomina amortización. Al final de cada ejercicio la empresa anota la pérdida de valor del inmovilizado como un gasto. Así crea un fondo para sustituir ese elemento en el futuro. Mientras, puede usar ese dinero para financiar inversiones. El cash flow o flujo de caja es la suma del beneficio obtenido después de pagar impuestos y las amortizaciones efectuadas. Se trata del dinero que realmente genera una empresa y que puede servir para recuperar la inversión realizada.

Siguiendo con el EJEMPLO anterior, la cuenta de resultados de Elena sería la siguiente:

INGRESOS Ventas Total ingresos explotación Ingresos financieros Total ingresos financieros GASTOS Alquiler Seguro Amortización maquinaria Publicidad Compra materiales Sueldos y seguridad social Reformas Suministros Impuestos Total gastos explotación Intereses préstamo Total gastos financieros Resultado explotación (ingresos explotación – gastos explotación) Resultado financiero (ingresos financieros – gastos financieros) Resultado ordinario (resultado explotación + resultado financiero) •

2.710 2.710 11 11 1.920 16 100 120 1.800 3.536 100 12 48 7.652 12 12 -4.942 -1 -4.943

El balance previsional es un informe que refleja la situación patrimonial y financiera de una empresa en una fecha concreta, generalmente al final de cada ejercicio. En el activo del balance se recogen los bienes y derechos de la empresa, clasificados por su grado de liquidez o facilidad de convertirse en dinero. El pasivo nos indica cuáles son las fuentes de financiación que utiliza la empresa para acometer las inversiones que se reflejan en el activo. Se clasifican en recursos propios (capital social, reservas, etc.) y recursos ajenos, que deben ser reembolsados a corto (por ej., aplazamiento de pago a proveedores o créditos a menos de un año) o a largo plazo.

Siguiendo con el EJEMPLO anterior, el balance de Elena indica que el pasivo es mayor que el activo, con lo cual la empresa tiene pérdidas: 1.570 – 6.513 = -4.943. El activo total, 1.570, es menor que la suma del pasivo no corriente y el pasivo corriente (4.701 + 412): la empresa no es solvente y está en quiebra. El activo corriente es menor que el pasivo corriente (350 < 412) y la suma de los créditos a cobrar es inferior al pasivo corriente (160 < 412): la empresa carece de liquidez y debería solicitar la suspensión de pagos. Los fondos propios son negativos (patrimonio neto = 1.400 – 4.943 = -3.543). Además, el patrimonio neto, -3.543, es menor que las deudas (pasivo no corriente + pasivo corriente = 5.113). Por tanto, la empresa está en quiebra.


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La proporción entre las deudas a largo plazo (pasivo no corriente) y a corto plazo (pasivo corriente) es buena, pues se supera el 75% a largo plazo (pasivo no corriente = 4.701 € = 92%; pasivo corriente = 412 € = 8%).

ACTIVO PASIVO Activo no corriente Pasivo no corriente - Mobiliario..……………………....……1.000 - Préstamo……………………..…….…1.500 - Amortización……………….……...….- 100 - Saldo cuenta crédito………………..…3.201 - Fianza alquiler…………………………..320 Pasivo corriente - Mobiliario pendiente de pago……..…400 Activo corriente - Existencias………………………………190 - Impuestos pendientes………………….12 - Créditos a cobrar………………….….…160 - Efectivo…………..…………...…………...0 Neto - Capital…………………………………1.400 - Pérdidas y ganancias……………….…-4.943 TOTAL…………………………...……1.570 TOTAL………………………...……..…1.570 3.- TRÁMITES PARA LA CONSTITUCIÓN DE UNA EMPRESA. 

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La constitución de una empresa no resulta tarea fácil en muchas ocasiones, pues en la mayoría de los países se convierte en un procedimiento en el que se suceden una serie de pasos y requisitos que pueden complicarlo de manera considerable. De ahí que muchas Administraciones Públicas estén trabajando sobre la idea de la “Ventanilla única” u oficina en la que se pueden realizar todos los trámites necesarios, lo cual facilitará y abaratará el proceso de constitución. En algunas ciudades ya es una realidad. El Centro de Información y Red de Creación de Empresas (CIRCE, www.circe.es) permite la constitución de empresas como la sociedad limitada, la sociedad limitada nueva empresa y el empresario individual por vía telemática. Se compone de 3 elementos: -

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Portal PYME, con información y asesoramiento sobre el tema (www.ipyme.org). Puntos de Atención al Emprendedor (PAE), en los que se asesora y se prestan servicios presenciales a los emprendedores y se inicia la tramitación telemática. Pueden ser entidades públicas (como la Ventanilla Única Empresarial, www.camaras.org, que se encuentra en la Cámara de Comercio de cada provincia) o privadas (como despachos de abogados o gestorías que tienen un acuerdo con el Ministerio para realizar las funciones de asesoramiento e inicio de la tramitación con los emprendedores que acudan a ellos). Así, el emprendedor solo tiene que acudir presencialmente al PAE y al notario, y el tiempo de tramitación se reduce a menos de 12 días. Sistema de Tramitación Telemática (STT-CIRCE), mediante el cual se tramitan expedientes electrónicos sobre la base del Documento Único Electrónico (DUE). Este documento sustituye a 16 formularios, e incluye los siguientes trámites: reserva de la denominación social (solo S.L.N.E.), cita con el notario, recogida de datos para el otorgamiento de escritura, solicitud del C.I.F. provisional, declaración censal de inicio de actividad, liquidación del I.T.P.A.J.D., inscripción de la sociedad en el Registro Mercantil Provincial, trámites de Seguridad Social (cuenta de cotización, afiliación y alta de socios y empleados), solicitud del C.I.F. definitivo de la sociedad, inscripción de ficheros de carácter personal en la Agencia Española de Protección de Datos y alta del dominio en Internet.


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Tema 6. Creación de una empresa. El empresario individual, antes de iniciar su actividad, debe realizar los siguientes trámites:

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LEGALIZACIÓN DE LOS LIBROS OFICIALES. El empresario individual debe llevar unos libros de registro de ventas e ingresos y registro de compras y gastos con registro de bienes de inversión y amortizaciones, o bien el registro de facturas emitidas y de bienes de inversión. Todos ellos se legalizarán telemáticamente en el Registro Mercantil después de su cumplimentación en soporte electrónico. ALTA EN EL RÉGIMEN ESPECIAL DE TRABAJADORES AUTÓNOMOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL (RETA). Se considera trabajadores autónomos (o por cuenta propia) a quienes realizan de forma habitual, personal o directa una actividad económica lucrativa sin sujeción a contrato de trabajo, aunque contraten a otras personas. Toda persona que se dé de alta en el IAE para ejercer una actividad comercial, industrial o de servicios, deberá inscribirse obligatoriamente en el RETA, incluso si desarrolla una actividad por cuenta ajena y está dado de alta en el Régimen General. La solicitud de alta se realizará ante la Dirección Provincial de la Tesorería General de la Seguridad Social, en los 30 días siguientes al inicio de la actividad. El alta será única, aunque se realicen varias actividades incluidas en este régimen especial. Este trámite no representa gasto al empresario, pero a partir de esta fecha nace la obligación del pago de cotización mensual.

Las sociedades mercantiles (colectiva, comanditaria, limitada y anónima) deben realizar dos tipos de trámites: los referentes a la adquisición de personalidad jurídica y los propios de puesta en marcha. En concreto, son los siguientes: 1) TRÁMITES PARA ADQUIRIR PERSONALIDAD JURÍDICA: •

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Obtención de la certificación negativa de denominación social del Registro General de Sociedades Mercantiles, en la que se indique que el nombre elegido para la empresa no ha sido seleccionado antes por ninguna otra sociedad. Los promotores deben solicitar un certificado de no coincidencia en el Registro General de Sociedades Mercantiles (www.rmc.es) del Ministerio de Justicia (Madrid). En la solicitud se pueden indicar hasta cinco denominaciones sociales, y se concederá a la primera que no aparezca registrada. La vigencia del certificado, a efectos de otorgar escritura, es de 3 meses, pasados los cuales debe renovarse. Si pasan 6 meses sin registrar la sociedad, la denominación causa baja y se tiene que solicitar de nuevo. Apertura de la cuenta bancaria . Como la SL y la SA tienen un capital mínimo, es necesario justificar que los socios disponen de ese dinero y que lo han entregado como capital a la empresa (en la SA, al menos el 25% al inicio). Para ello, se abre una cuenta bancaria donde los socios entregan ese capital y el banco emite un certificado de que la cuenta existe y dispone de ese dinero. Otorgamiento ante notario de la escritura pública de constitución y aprobación de los estatutos (reglas de funcionamiento de la sociedad). Los promotores, tras redactar la escritura de constitución (que contendrá los estatutos sociales y la documentación que pruebe las aportaciones de capital hechas por los socios, y valoración pericial en su caso de aportaciones no dinerarias), procederán a su firma ante un notario, en el plazo de dos meses desde el certificado de no coincidencia de nombre. Una vez que se ha firmado la escritura, el notario lo comunica al Registro, con lo que el nombre de la sociedad queda inscrito en el mismo. Liquidación del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, que grava la constitución de una sociedad con una cuota del 1% de su capital social. Este impuesto se debe pagar dentro de los treinta días siguientes a


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la fecha del otorgamiento de la escritura pública, en la Delegación de Hacienda correspondiente al domicilio social de la sociedad. Obtención del Código de Identificación Fiscal (CIF 1), que permite la identificación de la sociedad a efectos fiscales, en la Delegación de Hacienda correspondiente al domicilio social de la sociedad. Para solicitarlo en Hacienda, a través del modelo 036 o 037, se dispone de un plazo de 30 días a partir del otorgamiento de la escritura. Hacienda entrega primero un CIF provisional para que la sociedad pueda empezar a realizar compras y ventas con él, en espera del CIF definitivo, que puede tardar un mes. A través de este documento se puede realizar a la vez la Declaración Censal. Inscripción de la escritura pública en el Registro Mercantil , en el mes siguiente al otorgamiento de la escritura (previa liquidación del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados). Aunque no es obligatorio, el empresario individual también puede proceder a la inscripción de su empresa en el Registro Mercantil, que da publicidad a la situación jurídica de las sociedades ante todos los interesados. La información de este Registro (“tomo, folio y hoja”) deberá figurar en toda la documentación comercial de la empresa (facturas, albaranes, presupuestos, etc.).

2) TRÁMITES PARA LA PUESTA EN MARCHA: •

En HACIENDA: -

Declaración de alta en el Impuesto de Actividades Económicas , que se realiza en Hacienda, antes del transcurso de un mes desde el inicio de la actividad. Este impuesto se paga anualmente por ejercer una actividad empresarial, profesional o artística, independientemente de que se gane dinero o no. El alta y la declaración se harán en el modelo oficial establecido, que se recoge en la Delegación de Hacienda, adjuntando una fotocopia del CIF o NIF de los promotores (este número se obtiene en Hacienda, y debe figurar en facturas, contratos y demás documentos donde intervenga la empresa). Desde el 1 de enero de 2.003 se suprimió el IAE para los autónomos y pequeñas empresas con menos de un millón de euros de facturación al año. Además, todas las empresas nuevas, independientemente de su tamaño, estarán exentas del pago del IAE durante su primer año de actividad y solo pagarán el 50% durante los cinco siguientes. Por tanto, para muchas empresas es simplemente un trámite para dar de alta la actividad empresarial. - Declaración censal de comienzo, modificación o cese de actividad, que se debe presentar antes de iniciar una actividad empresarial, cuando se produzcan modificaciones en los datos recogidos en la declaración de comienzo de la actividad y para comunicar el cese de la actividad. Se hace en Hacienda, y sirve para que la empresa se dé de alta en unos impuestos concretos (el empresario individual, en el IRPF y el IVA, y la sociedad, en el Impuesto de Sociedades y el IVA). - Legalización telemática de libros oficiales en el Registro Mercantil. Estos libros son Libro Diario, Libro de Inventarios y Cuentas Anuales, Libro de compras, de ventas, de caja y bancos, de gastos, Libro de Actas (donde constan los acuerdos de las juntas de socios), Libro de Socios (para la Soc. Limitada) y Libro de Acciones nominativas (para la S.A.).

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Desde junio de 2008, el antiguo Código de Identificación Fiscal o CIF pasa a llamarse Número de Identificación Fiscal o NIF. El trámite para solicitar el NIF de una empresa, no obstante, sigue haciéndose con los modelos 036 o 037, como antes.


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Tema 6. Creación de una empresa. En la ADMINISTRACIÓN DE TRABAJO:

- Alta de los socios en el RETA (Régimen Especial de Trabajadores Autónomos) , en los treinta días naturales siguientes al inicio de la actividad. - Inscripción de la empresa en la Seguridad Social , obligatoria para todo empresario que contrate a trabajadores por cuenta ajena, como requisito previo e indispensable para iniciar sus actividades. Se asignará a la empresa un número de inscripción único dentro de cada provincia, debiendo inscribirse tantas veces como provincias en las cuales tenga centros de trabajo. La solicitud se realizará en la Administración de la Tesorería Territorial de la Seguridad Social, haciendo constar la entidad que haya de asumir la cobertura de los accidentes de trabajo y enfermedades profesionales (INSS o una Mutua de accidentes de trabajo). - Afiliación y alta de trabajadores en el Régimen General de la Seguridad Social, que se solicitará con anterioridad al inicio de la prestación de servicios del trabajador. Es el empresario quien está obligado a solicitar la afiliación de los trabajadores que ingresan a su servicio y que con anterioridad no hayan prestado servicios a ningún otro empresario. No obstante, si la afiliación no se realiza voluntariamente por el empresario, podrá solicitarla el interesado o practicarla de oficio la Seguridad Social. Las altas que se soliciten respecto de trabajadores ya afiliados seguirán el mismo procedimiento que para la primera afiliación. - Afiliación a la Seguridad Social de los socios. En las sociedades colectivas y comanditarias, los socios que trabajen de forma habitual a título lucrativo deben inscribirse en el RETA. Tanto los empresarios individuales como los administradores de las SL y SA, así como los socios que tengan un control efectivo de la sociedad por poseer más del 50% del capital, deben darse de alta en el régimen de autónomos. También los profesionales que estén colegiados. - Comunicación de apertura del centro de trabajo en los treinta días siguientes al inicio de la actividad, ante la Dirección Provincial de Trabajo u órgano competente de la Comunidad Autónoma. En la comunicación se deben reseñar los datos de la empresa y del centro de trabajo, la actividad que va a desarrollar y el número de trabajadores que tiene. - La Inspección de Trabajo pondrá a disposición de las empresas, de oficio y sin necesidad de solicitud de alta, un Libro de Visitas electrónico por cada uno de sus centros de trabajo, en el que los inspectores extenderán diligencia sobre su visita. •

En el AYUNTAMIENTO: - Licencia de Apertura2, necesaria para efectuar las instalaciones precisas para la puesta en marcha del negocio, que acredita la adecuación de las instalaciones proyectadas a la normativa urbanística y a las reglamentaciones técnicas vigentes. La empresa debe disponer de esta licencia antes del inicio de la actividad. Puede ser de dos tipos: de actividades inocuas (que no generan molestias, impacto medioambiental ni riesgo para bienes o personas) y de actividades calificadas (consideradas molestas, insalubres, nocivas y/o peligrosas, por ejemplo, hostelería, industria o determinados comercios).

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Según la Ley 7/1996, de 15 de enero, de Ordenación del Comercio Minorista, modificada por la Ley 18/2014, de 15 de octubre (BOE 17/10/2014), de medidas urgentes para el crecimiento, la competitividad y la eficiencia, con carácter general, la apertura, traslado o ampliación de establecimientos comerciales no estará sujeta a autorización, aunque sí podrá someterse a una declaración responsable o comunicación previa. Las actuaciones de comprobación, inspección y sanción administrativa se realizarán a posteriori. Se establece además un procedimiento integrado para la autorización comercial, mediante la inclusión de todas las actuaciones en un único procedimiento que será competencia de una sola autoridad, que gestionará las diferentes fases a partir de una misma solicitud. Las solicitudes deberán resolverse y notificarse al interesado en un plazo máximo de tres meses, transcurrido el cual, se entenderán estimadas por silencio administrativo.


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- Licencia de obras, necesaria para efectuar cualquier tipo de obra en un local, nave o establecimiento. Se presentarán un plano de situación, una descripción y un presupuesto de las obras. - La existencia de legislación concreta que regula la actividad de determinados sectores económicos, estableciendo ciertas condiciones para operar en ellos, hace que las empresas que proyecten ejercer tales actividades deban realizar, además de los trámites de carácter general que les correspondan, otros de carácter específico: * * * *

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Los trámites para las cooperativas y sociedades laborales son similares a los anteriores, pero con algunas especialidades: -

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Obtención de la certificación negativa de la Dirección Central de Fomento de la Economía Social (las cooperativas no se inscriben en el Registro Mercantil) o del Registro de Sociedades Laborales. Solicitud de calificación de los estatutos, que les permitirá acceder a los beneficios fiscales correspondientes. Liquidación del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. Las sociedades laborales tienen una bonificación del 99% de la cuota que resulte a ingresar, mientras que las cooperativas están exentas del pago de este impuesto. Inscripción en el Registro General de Cooperativas. Las Sociedades Laborales deben inscribirse en el Registro Mercantil, pero siempre y con carácter previo deben figurar inscritas en el Registro de Sociedades Laborales. El resto de trámites coincide con el resto de sociedades, aunque los socios cooperativistas pueden elegir entre el Régimen General de la Seguridad Social o el Especial de Trabajadores Autónomos.

Las comunidades de bienes deben realizar los siguientes trámites: -

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Autorización de apertura, instalación o constitución (por ej., bares, salas de bingo, agencias de viajes, oficinas de farmacia, colegios, etc.). Registros especiales (por ej., empresas de seguridad, industrias alimentarias, empresas de espectáculos públicos, etc.). Carnés y certificados de empresa (por ej., carné sanitario de manipuladores de alimentos o de instalador electricista autorizado). Actividades profesionales reguladas por normativas específicas en lasque se establecen los requisitos necesarios para poder ejercerlas (por ej., agentes de la propiedad inmobiliaria, agentes y corredores de seguros, gestores administrativos, etc.).

Redacción del contrato de sociedad. Otorgamiento de escritura pública ante notario (voluntario). Los demás trámites son iguales que para las sociedades mercantiles, debiéndose inscribir la empresa en la Seguridad Social si se van a contratar trabajadores.

Un ejemplo de los costes derivados de la constitución de una sociedad limitada con un capital de 3.000 € podría ser el siguiente: -

Certificación de denominación social: 20 €. Preparación de estatutos, cita con Notario, solicitud del CIF provisional, gestión del pago del impuesto, gestión ante el Registro Mercantil (gestoría): 180 €. Redacción e inscripción de escritura de constitución (notaría): 320 €. Liquidación del ITPAJD (1% del capital): 30 €. Inscripción en el Registro Mercantil: 175 €. Legalización y sellado de libros de contabilidad en el Registro Mercantil: 50 €.


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Tema 6. Creación de una empresa. -

Libro de Visitas: 35 €.

En total, unos 800 € más los 3.000 € de capital social.

ACTIVIDADES 1) Jessica y Marcos desean constituir la empresa Jema, S.L. en Las Palmas de Gran Canaria. Entra en www.ventanillaempresarial.org , explica qué ventajas pueden obtener por el hecho de llevar a cabo la tramitación mediante este procedimiento y a qué oficina podrían dirigirse. 2) Entra en www.vue.es, introduce tus datos en el simulador y explica qué trámites deberías iniciar para crear una empresa individual dedicada al comercio minorista de productos informáticos. 3) Cita dos ejemplos en los que no exista separación de la responsabilidad ante terceros entre el patrimonio de la empresa y el patrimonio individual de las personas que la forman. 4) ¿Qué nombre recibe el impuesto que grava la constitución de la sociedad con el 1% de su capital nominal inicial? 5) ¿A qué hace referencia la certificación negativa de nombre o razón social? 6) Si, a la hora de formar una sociedad, el número de promotores de una empresa es de dos, se podrá elegir entre las siguientes opciones: a) Sociedad de Responsabilidad Limitada. b) Sociedad Anónima. c) Sociedad Comanditaria. 7) Las obligaciones del empresario individual respecto al Registro Mercantil son: a) Está obligado a inscribirse en el Registro Mercantil. b) Puede hacerlo si quiere. c) No puede inscribirse. 8) Las cooperativas deben cumplir los siguientes requisitos: a) Sus estatutos deben ser autorizados por el registro de cooperativas. b) Tiene en todos los casos ánimo de lucro. c) Sus miembros no pueden tener separado su patrimonio individual del de la empresa. 9) Una sociedad mercantil es: a) Una Sociedad Anónima. b) Una Sociedad Limitada. c) Una Sociedad Anónima Laboral. 10) Trámites de la constitución formal de una empresa son: a) La redacción de la escritura. b) La liquidación del impuesto de transmisiones patrimoniales. c) La certificación negativa de nombre o razón social.


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11) La obtención del CIF se realiza en: a) El Ministerio de Trabajo e Inmigración. b) El Ayuntamiento. c) El Ministerio de Economía y Hacienda. 12) El IVA es: a) Un impuesto directo. b) Un impuesto indirecto. c) Un código de identificación fiscal. 13) Los bienes inmuebles de las empresas se inscriben en: a) En ningún lugar. b) En el Registro de la Propiedad Industrial. c) En el Registro de la Propiedad Inmobiliaria. 14) Responsabilidad ilimitada de los socios quiere decir: a) Que se responde de las deudas con los bienes de la empresa. b) Que se responde de las deudas con el patrimonio personal de los socios. c) Que se es responsable de pagar todos los impuestos. 15) Indica si es verdadero o falso: a) El empresario individual tiene que abrir una cuenta bancaria con carácter obligatorio antes del inicio de su actividad. b) La sociedad limitada debe obtener una certificación negativa de denominación social. c) Para solicitar la certificación negativa de denominación social es preciso proponer 3 nombres como mínimo. d) Todas las empresas deben inscribirse en el Registro Mercantil. e) La inscripción en el Registro Mercantil es un trámite previo al otorgamiento de la escritura pública. 16) La Licencia de Actividades e Instalaciones es concedida por: a) El Registro Mercantil. b) El Ministerio de Economía y Hacienda. c) El Ayuntamiento. 17) Juan constituye una sociedad limitada de la que será el único trabajador. Por tanto: a) Debe darse de alta en el Régimen de Autónomos de la Seguridad Social. b) Debe darse de alta en el Régimen General de la Seguridad Social. c) Debe inscribir la empresa en la Seguridad Social. 18) La constitución de empresas por vía telemática: a) Es posible para todo tipo de sociedades. b) Sólo afecta a la sociedad limitada nueva empresa y a la sociedad limitada. c) Consiste en que el emprendedor puede realizar todos los trámites de constitución de la empresa desde su domicilio mediante el uso de Internet.


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19) Teniendo en cuenta que inversión es la compra de bienes que se utilizan en la empresa y no se venden y que gasto es cualquier otra compra, distingue entre gasto e inversión en los siguientes casos: a) b) c) d) e) f) g) h) i) j) k) l) m) n)

Equipos informáticos. Salarios. Aplicaciones informáticas. Alquiler del local. Suministros (agua, luz, gas, teléfono). Publicidad. Maquinaria y herramientas. Acondicionamiento del local. Gestoría. Mobiliario. Gastos financieros (intereses del préstamo). Seguros. Devolución de préstamo. Mercancía.

20) Para constituir una sociedad no es preciso: a) b) c) d)

Dar de alta en el IAE. Pedir una certificación negativa del nombre social. La escritura pública del notario. El registro mercantil de la sociedad.

21) El IAE: a) Es un impuesto que pagan todas las empresas para comenzar su actividad. b) Es un impuesto del que están exentas las empresas que facturan menos de 1 millón de euros anuales, por lo que es un trámite de alta en una actividad más que un impuesto en sí. c) Se realiza en el Registro Mercantil de la provincia. 22) Habrá que inscribir a la empresa en la Seguridad Social: a) Cuando la empresa contrate a trabajadores por cuenta ajena. b) Cuando haya que dar de alta a los autónomos. c) En ambos casos. 23) La licencia de apertura: a) Es una licencia municipal para poder realizar obras en el local. b) Es una licencia que certifica que el local o nave dispone de las condiciones legales de habitabilidad y que puede usarse para esa actividad. c) El único coste que supone es el pago de las tasas municipales. d) Hay de dos tipos: para actividades inocuas y para actividades peligrosas o tóxicas. 24) El libro de visitas: a) Es un libro que debe estar sellado por la Inspección de Trabajo. b) Es un documento donde el inspector anota las diligencias cuando acude de visita al centro de trabajo. c) Existe la posibilidad de que sea un documento electrónico. d) Todas son ciertas. Encarnación M. Meroño Sánchez

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25) Tienen que acudir al Registro Mercantil: a) Las sociedades que tienen que registrar sus libros, como son el de actas, el de registro de socios o los libros contables. b) Los autónomos a registrar el libro de IVA y de facturas emitidas y facturas recibidas. 26) Dos amigos que acabaron hace cuatro años el Ciclo Superior de Automoción, después de haber trabajado para varias empresas, han decidido montar su propio taller. Para ello aportan en enero 15.000 € cada uno como capital. Piden también en enero un préstamo al banco de 20.000 €, comprometiéndose a pagar 150 € en concepto de intereses todos los meses, excluido el mes de enero del primer año. Se comprometen también a devolver 5.000 € cada año en el mes de junio. En reformas gastan 7.000 €, pagando 3.500 en enero del primer año y 3.500 en enero del segundo año. Compran maquinaria por 6.000 €, que pagarán en 3 años a razón de 2.000 € cada año en el mes de diciembre. Se amortizará al 10% anual. Alquilan dos ordenadores y una impresora mediante renting durante 4 años, a razón de 60 € al mes, empezando en febrero del primer año. Compran materiales en enero por 4.340 €; febrero, 4.410; marzo, 5.090; abril, 5.250; mayo, 5.750; junio, 5.770; julio, 5.420; agosto, 5.420; septiembre, 5.770; octubre, 5.750; noviembre, 5.770; y diciembre, 5.960. Total: 64.700 €. Se consumen todos a lo largo del año. Tras hacer un estudio de mercado han estimado las siguientes ventas: enero, 2.360 €; febrero, 8.040; marzo, 10.000; abril, 10.000; mayo, 10.000; junio, 10.100; julio, 11.000; agosto, 11.700; septiembre, 12.100; octubre, 11.000; noviembre, 9.100; y diciembre, 8.870. Total: 114.270 €. Los gastos en personal y seguridad social ascienden en enero a 1.935 €; febrero, 1.935; marzo, 1.935; abril, 1.935; mayo, 1.935; junio, 1.935; julio, 3.870; agosto, 1.935; septiembre, 1.935; octubre, 1.935; noviembre, 1.935; y diciembre, 3.870: Total: 27.090 €. Los gastos en agua, luz, teléfono, internet y web son: enero, 1.200 €; febrero, 320; marzo, 320; abril, 320; mayo, 320; junio, 320; julio, 320; agosto, 320; septiembre, 320; octubre, 320; noviembre, 320; y diciembre, 320. Total: 4.720 €. Realiza el plan de tesorería, el balance y la cuenta de pérdidas y ganancias, rellenando las tablas que tienes a continuación, y comenta los resultados en cuanto a viabilidad de la empresa.


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PLAN DE TESORERÍA COBROS A. socios Préstamos Ventas Total cobros PAGOS Compra materiales Compra máquinas Dev. préstamo Intereses préstamo Sueldos y S. Social Reformas Sumin. Renting informát. Total pagos Cobros menos pagos Saldo en c/c Saldo c/cto.

Enero

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Junio

Julio

Agosto

Septiembre

Octubre

Noviembre

Diciembre

CUENTA DE RESULTADOS O DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS Cantidades INGRESOS Ventas Total ingresos explotación Ingresos financieros Total ingresos financieros GASTOS Amortización maquinaria Renting equipo informático Compra materiales Reformas Sueldos y seguridad social Suministros Total gastos explotación Intereses préstamo Total gastos financieros Resultado explotación (ingresos explotación – gastos explotación) Resultado financiero (ingresos financieros – gastos financieros) Resultado ordinario (resultado explotación + resultado financiero)


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BALANCE ACTIVO Activo no corriente - Maquinaria……………………....…… - Amortización……………….……...…. Activo corriente - Existencias………………………………… - Créditos a cobrar………………….………. - Efectivo…………..…………...…….. TOTAL…………………………...…..

PASIVO Pasivo no corriente - Préstamo………………………….… - Maquinaria pendiente de pago…….… Pasivo corriente - Reforma pendiente de pago…………. Neto - Capital……………………………… - Pérdidas y ganancias………………… TOTAL………………………...………………

BIBLIOGRAFÍA -

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EIE 6. Creación empresa.pdf

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