Riesgos en Auditoría

Riesgos en Auditoría

 Enviado por Lic. Ederlys Hernández Meléndrez

Partes: 1 ! Resu"en Riesgos #iste"as de $ontrol de Riesgos %esti&n de riesgos Auditoría 'nterna Riesgo e '"portancia Relativa Progra"a de tra(a)o *e+nici&n de conceptos de Riesgos asociados a la Auditoría Ad"inistraci&n de Riesgos Medici&n y Evaluaci&n del Riesgo Resu"en El Análisis de Riesgos constituye una ,erra"ienta "uy i"portante para el tra(a)o del auditor y la calidad del servicio por cuanto i"plica el diagn&stico de los "is"os para velar por su posi(le "ani-estaci&n o no. En el presente artículo presenta"os ele"entos ue dan luz a la a+r"aci&n anterior y la vinculaci&n i"prescindi(le de los estudios de Riesgo al servicio de Auditoria.

'ntroducci&n Los pro-undos ca"(ios ue ocurren ,oy su co"ple)idad y la velocidad con los ue se dan son las raíces de la incertidu"(re y el riesgo ue las organizaciones con-rontan. Las -usiones la co"petencia glo(al y los avances tecnol&gicos las desregulaciones y las nuevas regulaciones el incre"ento en la de"anda de los consu"idores y de los ,a(itantes la responsa(ilidad social y a"(iental de las organizaciones así co"o la transparencia generan un a"(iente operativo cada día "ás riesgoso y co"plicado surgiendo en adici&n nuevos retos con los cuales lidiar resultado de los pro(le"as ue se presentan en las organizaciones ue operan al "argen de la ley o de conductas éticas.

La ad"inistraci&n de riesgos en un "arco a"plio i"plica ue las estrategias procesos personas tecnología y conoci"iento están alineados para "ane)ar toda la incertidu"(re ue una organizaci&n en-renta.

Por el otro lado los riesgos y oportunidades van sie"pre de la "ano y la clave es deter"inar los (ene+cios potenciales de estas so(re los riesgos.

Riesgos Es i"portante en toda organizaci&n contar con una ,erra"ienta ue garantice la correcta evaluaci&n de los riesgos a los cuales están so"etidos los procesos y actividades de una entidad y por "edio de procedi"ientos de control se pueda evaluar el dese"pe/o de la "is"a.

#i considera"os entonces ue la Auditoría es 0un proceso siste"ático practicado por los auditores de con-or"idad con nor"as y procedi"ientos técnicos esta(lecidos consistente en o(tener y evaluar o()etiva"ente las evidencias so(re las a+r"aciones contenidas en los actos )urídicos o eventos de carácter técnico econ&"ico ad"inistrativo y otros con el +n de deter"inar el grado de correspondencia entre esas a+r"aciones las disposiciones legales vigentes y los criterios esta(lecidos.0 es auella encargada de la valoraci&n independiente de sus actividades.

Por consiguiente la Auditoría de(e -uncionar co"o una actividad conce(ida para agregar valor y "e)orar las operaciones de una organizaci&n así co"o contri(uir al cu"pli"iento de sus o()etivos y "etas aportando un en-oue siste"ático y disciplinado para evaluar y "e)orar la e+cacia de los procesos de gesti&n de riesgos control y direcci&n.

Los servicios de Auditoría co"prenden la evaluaci&n o()etiva de las evidencias e-ectuada por los auditores para proporcionar una conclusi&n independiente ue per"ita cali+car el cu"pli"iento de las políticas regla"entaciones nor"as disposiciones )urídicas u otros reueri"ientos legales respecto a un siste"a proceso su(proceso actividad tarea u otro asunto de la organizaci&n a la cual pertenecen.

A di-erencia de algunos autores ue de+nen la e)ecuci&n de las auditorías por etapas so"os del criterio ue es una actividad dedicada a (rindar servicios ue agrega valores consecuente"ente en dependencia de la e+ciencia y e+cacia en el desarrollo de di-erentes tareas y actividades las cuales de(erán cu"plirse siste"ática"ente en una cadena de valores ue paulatina"ente

de(erán tenerse en cuenta a través de su(procesos ue identi+uen la continuidad l&gica del proceso para proporcionar +nal"ente la calidad del servicio esperado.

2iendo la necesidad en el entorno e"presarial de este tipo de ,erra"ientas y teniendo en cuenta ue una de las principales causas de los pro(le"as dentro de los su(procesos es la inadecuada previsi&n de riesgos se ,ace necesario entonces estudiar los Riesgos ue pudieran aparecen en cada su (proceso de Auditoría esto servirá de apoyo para prevenir una adecuada realizaci&n de los "is"os.

Es necesario en este sentido tener en cuenta lo siguiente:

La evaluaci&n de los riesgos in,erentes a los di-erentes su(procesos de la Auditoría. La evaluaci&n de las a"enazas o causas de los riesgos. Los controles utilizados para "ini"izar las a"enazas o riesgos. La evaluaci&n de los ele"entos del análisis de riesgos. %eneral"ente se ,a(la de Riesgo y conceptos de Riesgo en la evoluci&n de los #iste"as de $ontrol 'nterno en los cuales se asu"en tres tipos de Riesgo:

Riesgo de $ontrol: 3ue es auel ue e4iste y ue se propicia por -alta de control de las actividades de la e"presa y puede generar de+ciencias del #iste"a de $ontrol 'nterno.

Riesgo de *etecci&n: Es auel ue se asu"e por parte de los auditores ue en su revisi&n no detecten de+ciencias en el #iste"a de $ontrol 'nterno.

Riesgo 'n,erente: #on auellos ue se presentan in,erentes a las características del #iste"a de $ontrol 'nterno.

#in e"(argo los Riesgos están presentes en cualuier siste"a o proceso ue se e)ecute ya sea en procesos de producci&n co"o de servicios en operaciones +nancieras y de "ercado por tal raz&n pode"os a+r"ar ue la Auditoría no está e4enta de este concepto.

En cada #u(proceso co"o suele lla"ársele igual"ente a las etapas de la "is"a el auditor tiene ue realizar tareas o veri+caciones en las cuales se asu"en riesgos de ue esas no se realicen de la -or"a adecuada claro ue estos Riesgos no pueden de+nirse del "is"o "odo ue los riesgos ue se de+nen para el control 'nterno.

El criterio del auditor en relaci&n con la e4tensi&n e intensidad de las prue(as tanto de cu"pli"iento co"o sustantivas se encuentra asociado al riesgo de ue ueden sin detectar errores o desviaciones de i"portancia en la conta(ilidad de la e"presa y no los llegue a detectar el auditor en sus prue(as de "uestreo. El riesgo tiende a "ini"izarse cuando au"enta la e-ectividad de los procedi"ientos de auditoría aplicados.

El prop&sito de una auditoría a los Estados 5inancieros no es descu(rir -raudes sin e"(argo sie"pre e4iste la posi(ilidad de o(tener ci-ras err&neas co"o resultado de una acci&n de "ala -e ya ue puede ,a(er operaciones planeadas para ocultar alg6n ,ec,o delictivo. Entre una gran diversidad de situaciones es posi(le "encionar las siguientes:

7"isi&n deli(erada de registros de transacciones. 5alsi+caci&n de registros y docu"entos. Proporcionar al auditor in-or"aci&n -alsa. A continuaci&n se e4ponen algunas situaciones ue pueden indicar la e4istencia de errores o irregularidades.

$uando el auditor tiene dudas so(re la integridad de los -uncionarios de la e"presa si la descon+anza sola"ente es con relaci&n a la co"petencia y no con la ,onradez de los e)ecutivos de la co"pa/ía el auditor de(erá tener presente ue pudiera encontrarse con situaciones de riesgo por errores o irregularidades en la ad"inistraci&n. $uando el auditor detecte ue los puestos clave co"o ca)ero contador ad"inistrador o gerente tienen un alto porcenta)e de rotaci&n e4iste la posi(ilidad de ue los procedi"ientos ad"inistrativos incluidos los conta(les presenten -allas ue pueden dar lugar a errores o irregularidades. El desorden del departa"ento de conta(ilidad de una entidad i"plica in-or"es con retraso registros de operaciones inadecuados arc,ivos inco"pletos cuentas no conciliadas etc. Esta situaci&n co"o es -ácil co"prender provoca errores tal vez realizados de (uena -e o inclusive con actos -raudulentos. La gerencia tiene la o(ligaci&n de esta(lecer y "antener procedi"ientos ad"inistrativos ue per"itan un control adecuado de las operaciones.